Professional Documents
Culture Documents
SI
GUVERNANTA CORPORATIVA
CUPRINS
7. Guvernanta corporativa
2
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
3
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
a) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop:
aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile;
asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;
garantarea integritatii patrimoniului;
emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.
b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din
responsabilitatea de control a Directiei”.
4
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
5
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern
CLASIFICARE
6
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
audit de strategie;
audit de management;
auditul de eficacitate;
auditul de regularitate/ conformitate.
7
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
universalitatea;
independenta auditorului;
periodicitatea.
8
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
AUDIT INTERN
9
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
AUDIT INTERN
Principii fundamentale
Integritate
Obiectivitate
Confidentialitate
Competenta
10
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
11
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
12
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Auditul de conformitate
13
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
14
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Factorii de risc
Factorii de risc
16
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Tipuri de expuneri
Expunere financiara
Expunere juridica
Expunere IT
Expunere de oportunitate
Expunere de eficienta
Expunere de resurse umane
Expunere de mediu
17
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
18
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
sistemelor/tehnologiei. firma.
•Nefunctionarea controalelor •Departamentul meu se
financiare. externalizeaza.
19
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
20
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Riscurile presupun:
• Hazard – riscul ca ceva rau sa se intample;
• Incertitudine – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor
anticipate si de cele mai multe ori necesare;
• Oportunitate – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care
sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor
companiei.
21
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Tratamentul riscului
EVITARE Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie
riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau
neinvestirea intr-o anumita clasa de active.
ACCEPTARE Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica
unul dintre tratamentele de mai sus.
22 22
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
23
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Obtinerea informatiilor
24
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
25
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
26
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
autocontrol
control mutual
control ierarhic
control financiar preventiv
control de gestiune
control invizibil
27
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
28
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
statut – auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este
prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;
30
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
31
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
32
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
33
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
34
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
INTEGRITATE
OBIECTIVITATE
PRINCIPII
CONFIDENTIALITATE
COMPETENTA
35
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
37
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
38
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
39
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Autoritatile publice;
Institutiile publice;
Regiile autonome;
Companiile / societatile nationale;
Societatile comerciale cu capital de stat.
40
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
41
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
ACTIVITATILE FINANCIARE
VENITURILE PUBLICE
ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC
SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL
42
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
43
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
44
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
Initierea auditului
Colectarea si prelucrarea informatiilor
Identificarea si analiza riscurilor
Elaborarea programului de audit intern
Sedinta de deschidere
45
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
47
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa
GUVERNANTA CORPORATIVA
Definitie
48
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa
FORMAL SI INFORMAL
Formal
reguli si regulamente
Informal
Practici de afaceri general acceptate
Standarde etice
49
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa
50
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu