MODULO CONTABLE

³Vamos a demostrarle a todos de lo que es capaz el pueblo Venezolano, más allá de lo que ya hemos demostrado, vamos a demostrarlo´.

±(Hugo Chávez)

OBJETIVO GENERAL Brindar a los participantes del taller, los conocimientos básicos contables que le faciliten el desarrollo de las actividades del Banco Comunal.

‡ Evitar las sanciones por parte de los órganos contralores del Banco Comunal. . ‡ Dar al participante conceptos contables generales para el correcto registro de las transacciones que se realicen en el Banco Comunal.OBJETIVOS ESPECÍFICOS ‡ Ofrecer al participante la información debe ir registrada en los libros contables principales (obligatorios) y auxiliares que manejan en las Cooperativas. ‡ Sensibilizar al participante de la importancia que tiene el registro y el conocimiento de las actividades que esta realizando para el desarrollo de la comunidad que representa.

MODULO CONTABLE ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD? S IS T M A D IN FO R M A C IO N CLA S IFICA R G IS TRA M ID R SUM CO M UNIC A .

MODULO CONTABLE INFORMACION FINANCIERA EXPRESADO EN TERMINOS MONETARIOS EVALUAR SITUACION FINANCIERA MICROEMPRESARIOS Y COOPERATIVISTAS .

con fines de análisis y planificación futura. . Tales como:   Control de Ingresos y Gastos. y no dejadas a la memoria.  Efectuar comparaciones mensuales. Control de Deudas.IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ‡ Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser registradas en anotaciones elementales.

de acuerdo a lo establecido en articulo 53 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas. las instancias de coordinación y control.LA CONTABILIDAD EN LAS COOPERATIVAS Las Asociaciones Cooperativas están obligadas a llevar contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecerán sistemas que permitan que los asociados. . cuenten con información oportuna y adecuada para la toma de decisiones. definidas en los estatutos y el sector cooperativo.

. Como guía en la selección de procedimientos aplicados por los Contadores Públicos.PRINCIPIOS CONTABLES Son un conjunto de doctrinas asociadas con la contabilidad que sirven de explicación a las actividades realizadas o a realizar.

PRINCIPIOS CONTABLES Principios básicos: ‡ Equidad y pertinencia Aplicables a los estados financieros: ‡ Objetividad ‡ Importancia relativa ‡ Comparabilidad ‡ Revelación suficiente ‡ Prudencia. Para cuantificar las operaciones y los eventos económicos: ‡ Valor histórico original ‡ Dualidad económica ‡ Negocio en marcha o continuidad ‡ Realización contable ‡ Periodo contable .

EL PROCESO CONTABLE ‡Ingresos ‡Costos ‡Gastos ‡Activos ‡Pasivos ‡Patrimonio C L A S Factura de ingreso Planilla de deposito Efectivo Cheque Letra de cambio Factura de compras bienes o servicio Y otros I F I C A C I O N D E C U E N T A S Registrar en el sistema contable Comprobantes Tipo de cuenta contable Cargo o debito Abona o crédito Se concreta el registro contable .

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 1.Cuentas Reales o de Balance. . ‡ Patrimonio: Aporte Societario Donaciones.. ‡ Pasivo (Deudas y Obligaciones). Legados o Reservas Irrepartibles. ‡ Activo (Bienes y Propiedades).

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 2. Operaciones pendientes (Solicitudes de créditos). 3..Cuentas de Orden.Cuentas Transitorias. .. Operación sin concretar temporalmente.. Excedente o déficit. 4. 5..Cuentas Nominales o de Resultados. Depreciación y Amortización. Ingresos y Egresos.Cuentas de Valoración de Activos.

Importante: SUNACOOP elaboró y presentó un ³Plan de Cuentas Contable´ por el cual se debe de regir la numeración de las cuentas contables de las Cooperativas. . recibos u otros soportes en el DEBE o en el HABE del Libro Diario. y dependerá del tipo de cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su clasificación.PLAN DE CUENTAS CONTABLES Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripción de los montos de las facturas.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES Se clasifica y enumera en nueve segmentos: ACTIVO PASIVO PAT I ONIO INGRESOS COSTO DE VENTA (no aplica) GASTOS DE OPERACIÓN OTROS EGRESOS comenzarán con el número uno (1) comenzarán con el número uno (2) comenzarán con el número uno (3) comenzarán con el número uno (4) comenzarán con el número uno (5) comenzarán con el número uno (6) comenzarán con el número uno (7) ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarán con el número uno (8) CUENTAS DE ORDEN comenzarán con el número uno (9) .

implicando que si se carga una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. lo que significa que si hay un cargo debe haber un abono. cuya estructura es la HABER ABONO ABONAR ACREDITAR CRÉDITO .TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO La contabilidad se basa en ³La Partida Doble´. El análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará a través de la utilización de las cuentas siguiente: DEBE CARGO CARGAR DEBITAR DÉBITO ³T´.

y los gastos o déficit si es de resultado. debitar o adeudar. las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo.¿QUÉ ES EL DEBE? Es el lado izquierdo de la cuenta contable. . La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo.

La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos. el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo. Por ejemplo: . y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. y los ingresos o excedentes si es de resultado. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo.¿QUÉ ES EL HABER? Es el lado derecho de la cuenta contable. Las cuentas ³T´ aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificación de las cuentas.

y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.Tipo de Cuenta Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Compras Gastos Administrativos Egresos Debe + + + + Haber + + + - El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado. .

.El Libro Diario: Asientos realizados en el libro diario: Simples y Compuestos.LOS LIBROS DE CONTABILIDAD 1..

Debe Haber .LIBRO DIARIO FOLIO N° Fecha Descripción Ref.

Saldo. . Referencia.LOS LIBROS DE CONTABILIDAD 2. Haber. empezando desde el folio Nº 2. Explicación.El Libro Mayor : Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO debe pasar a él. Se debe destinar un folio para cada cuenta contable. Debe. porque el Folio Nº 1 es utilizado por el Sello de la Oficina de Registro que autoriza los libros.. el cual contendrá la siguiente estructura : Cuenta. Fecha.

LIBRO MAYOR FOLIO N° Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo .

el Estado de Resultado conocido como Estado de Resultados. y al fin de cada ejercicio económico. .. Además. y de todos sus créditos. activos y pasivos vinculados o no a su comercio. tanto muebles como inmuebles. el cual deberá demostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos y los déficit sufridos al termino de su ejercicio económico. hará en el Libro de Inventario una descripción detallada de todos sus bienes.3. este libro contendrá.EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES Todas las Asociaciones Cooperativas al comenzar sus operaciones (Al momento de su registro).

‡ El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro. debe ser firmado por todos los asociados de la cooperativa. tiene la misma estructura y columnas del Libro Diario. como muestra de la aprobación del mismo. pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER. . ‡ El Libro de Inventario y Balances.

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES FOLIO N° Fecha Explicación Ref. .

Si bien el uso de estos libros no es obligatorio. ya que en estos se detallaran todas las transacciones.LOS LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los libros principales. mas sin embargo su empleo es de gran utilidad por lo que se recomienda a continuación la teneduría de los siguientes libros auxiliares. .

Cuentas por cobrar.LOS LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD Libro Auxiliar: . . .Banco.Caja Chica. .

LIBRO AUXILIAR FOLIO N° Fecha Descripción Ref. Debe Haber Saldo .

a esta acción se le conoce como CONCILIACIÓN BANCARIA. y de determinarse una diferencia habrá que analizar en busca de la misma.CONCILIACIÓN BANCARIA Es una técnica que permite a la Cooperativa. y los realizados por el banco según estado de cuenta bancario o la libreta de ahorro. al final de cada mes confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco. Se entiende entonces que se conciliará la cuenta banco sólo si existiera diferencia entre la información del banco y la registrada por la Cooperativa en su Libro Auxiliar Banco. .

MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco según el estado de cuenta bancario aplicando los débitos y créditos ha lugar. . Pasos a seguir: 1.. se llega al saldo según el Libro Auxiliar de la Cooperativa Banco Comunal X.Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por el Beneficiario o depósitos no hechos efectivos por el Banco).

pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa. Nota (c): Estos depósitos no están registrados en el estado de cuenta bancario pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa .MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS 2.Se identifican las notas de débito o notas de crédito no registradas en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa. Nota (b): Estas notas no están registradas en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa pero si en el Estado de Cuenta Bancario.. Nota (a): Estos cheques no están reflejados en el estado de cuenta bancario.

Se presenta de la siguiente forma: Saldo inal seg n Estado de uenta an ario Menos Total e ues diferidos a Total notas de r dito Mas Total Dep sitos Diferidos Total Notas de de ito Saldo inal seg n Li ro u iliar an o oop .2..SE IDENTIFICAN LAS NOTAS DE DÉBITO O NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS EN EL LIBRO AUXILIAR BANCO DE LA COOPERATIVA.

Los Estados Financieros son herramientas para analizar la actividad que desempeña la cooperativa en su parte financiera y de negocios. con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su cooperativa a lo largo de un período.ESTADOS FINANCIEROS Son los documentos que deben preparar las cooperativas al terminar el ejercicio contable. Consisten en cinco reportes distintos pero interrelacionados: .

Estado de ovimientos de las Cuentas de Patrimonio.ESTADOS FINANCIEROS 1.El Balance de Comprobación.. 3.. . 4. 5.Estado de Resultados. 2.El Estado de Flujo de Caja.Balance General....

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