SISTEMA FINANCIERO NACIONAL FORMAL

 Es un conjunto de instituciones y organizaciones

públicas y/o privadas que tienen como función principal canalizar los recursos financieros de ciertas personas que disponen de excedentes de dichos recursos hacia aquellas personas individuales y/o jurídicas que necesitan dinero. Su actividad se rige por leyes y reglamentos que regulan las transacciones de los activos financieros y por los mecanismos que permiten la transferencia de los activos entre oferentes que generan ahorro y los demandantes que utilizan el mismo.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 1

SISTEMA FINANCIERO NACIONAL FORMAL 
Realiza

operaciones monetarias en un país (Guatemala) es decir que:  Genera  Recoge  Administra y  Dirige EL AHORRO Comprende la oferta y la demanda de dinero y de valores de toda clase, en moneda nacional y extranjera.

Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario

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FUNCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 
Crear, intercambiar, transferir y liquidar los

activos y los pasivos financieros. Produce servicios financieros demandados por la población.  La eficiencia y competitividad del sistema financiero deben ser objetivos fundamentales de la política económica de Guatemala.

Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario

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Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 4 .CLASIFICACION  El sistema financiero guatemalteco se encuentra organizado bajo la estructura de BANCA CENTRAL. M Sc. su organización está conformado por dos grandes divisiones:  A) SISTEMA FINANCIERO FORMAL O REGULADO  B) SISTEMA FINANCIERO INFORMAL O NO REGULADO Lic.

SISTEMA FINANCIERO FORMAL O REGULADO  Está integrado por instituciones legalmente constituidas y autorizadas por la Junta Monetaria y fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos. CPA-Consultor Tributario 5 . Guillermo Cuyún. Se integra por        Junta Monetaria Banco de Guatemala Superintendencia de Bancos Bancos del Sistema Sociedades Financieras Las casas de cambio Auxiliares de crédito (Almacenes Generales de depósito. Compañías Aseguradoras y Entidades Aseguradoras de Hipotecas) Lic. M Sc.

Guillermo Cuyún. generalmente como sociedades anónimas. su autorización responde a una base de tipo general legislada básicamente en el Código de Comercio.SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO) Son instituciones constituidas legalmente como sociedades mercantiles. M Sc. CPA-Consultor Tributario 6 . Lic. No están reconocidas ni autorizadas por la Junta Monetaria como instituciones financieras y como consecuencia no son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos.

Guillermo Cuyún. inversión y descuento de documentos comerciales Lic. CPA-Consultor Tributario 7 . M Sc.SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): TIPOS  FINANCIADORAS CONSTITUIDAS COMO SOCIEDADES MERCANTILES: Actúan bajo la figura de sociedades anónimas. que se dedican a las operaciones de crédito.

Guillermo Cuyún.SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): TIPOS  FINANCIADORAS REPRESENTANTES DE EMPRESAS DEL EXTERIOR O EMPRESAS INDIVIDUALES QUE PRESTAN DINERO: Normalmente realizan operaciones que prestan dinero con base a garantías prendarias o hipotecarias. Lic. M Sc. CPA-Consultor Tributario 8 .  Se encuentran fiscalizadas por la SAT.

SISTEMA FINANCIERO INFORMAL (NO REGULADO): CLASIFICACIÓN  Cooperativas de ahorro y crédito  ONG`s  Empresas exportadoras  Prestamistas particulares. CPA-Consultor Tributario 9 . Guillermo Cuyún. M Sc.  Financieras comerciales o financiadoras  Empresas emisoras de tarjetas de crédito Lic.

Guillermo Cuyún. M Sc. CPA-Consultor Tributario 10 . transferir y legitimizar fondos provenientes de actividades ilícitas. por la naturaleza de sus funciones.SISTEMA BANCARIO El sistema bancario tiene la función de dirigir el crédito. debido a que puede ser utilizado para depositar. Lic. el ahorro nacional gestionar los medios de pago. Es un sector vulnerable para el Lavado de dinero.

M Sc. en operaciones cuyas condiciones sean seguras y favorables. a recibir dinero de terceros en forma de depósitos. Lic. CPA-Consultor Tributario 11 .DEFINICION: INSTITUCIONES FINANCIERAS  Las instituciones financieras se definen como entidades que se dedican. que les permita la devolución de los depósitos y el pago de los intereses pactados. con el objeto de prestarlo e invertirlo por su cuenta y riesgo. Guillermo Cuyún.

quienes podrán realizar intermediación financiera bancaria. consistente en la realización habitual. 19-2002 del Congreso de la República de Guatemala. establece que la denominación de BANCO comprende a los constituídos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros establecidas en el mismo. sin importar la forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos. Lic. destinándolo al financiamiento de cualquier naturaleza. colocación de bonos. de actividades que consistan en la captación de dinero. títulos u otras obligaciones. en forma pública o privada. CPA-Consultor Tributario 12 . Ley de Bancos y Grupos Financieros.BANCO  El artículo 2 del Dto. o cualquier instrumento representativo del mismo. M Sc. Guillermo Cuyún. tales como la recepción de depósitos. del público.

TAREA  En grupos de siete estudiantes traer organigrama del sistema financiero formal y sistema financiero informal técnicamente elaborado  Ponderación 5 puntos. CPA-Consultor Tributario 13 . M Sc. Lic. Guillermo Cuyún.

bancos de ahorro y préstamo para la vivienda familiar. Lic. M Sc.INSTITUCIONES DE DEPOSITO: BANCOS COMERCIALES  Forman parte del sistema bancario privado guatemalteco y pueden ser: bancos privados. los grupos financieros y las oficinas de representación de bancos extranjeros. CPA-Consultor Tributario 14 . sociedades financieras. Guillermo Cuyún.

Guillermo Cuyún.ACTIVIDADES: INSTITUCIONES DE DEPOSITO (BANCOS COMERCIALES)  Captación del ahorro nacional  Canalización de los recursos a los sectores productivos de la economía  La gestión de riesgos Lic. CPA-Consultor Tributario 15 . M Sc.

M Sc.EL SISTEMA BANCARIO MUNDIAL  El sistema bancario mundial está clasificado en las siguientes categorías o modelos:  Banca múltiple  Banca universal  Banca especializada Lic. CPA-Consultor Tributario 16 . Guillermo Cuyún.

M Sc. Guillermo Cuyún. debido a que se encuentran separadas legalmente para realizar sus operaciones (encaja en los grupos financieros) Lic.BANCA MÚLTIPLE  Las instituciones bancarias desarrollan una gran variedad de operaciones y servicios financieros por medio de varias empresas que conforman su grupo financiero. CPA-Consultor Tributario 17 . Cada entidad tiene independencia.

por lo tanto. Ej. Se elimina la duplicidad de funciones administrativas. Se logra uniformidad de políticas. contables y financieras. Se aprovecha la economía de escala. tarjeta de crédito. por lo que se es más competitivo. el área de bancos. Guillermo Cuyún. legal y administrativa. M Sc. seguros almacenes.BANCA UNIVERSAL  Se tienen todos los servicios en la misma estructura física. CPA-Consultor Tributario 18 . CHN Lic. En un mismo edificio se ofrecen todos los servicios y productos financieros. y otros funciona como departamentos del Banco.

BANCA ESPECIALIZADA  Tiene asignadas operaciones específicas y no le son permitidas otras de índole financiero. Lic. CPA-Consultor Tributario 19 . Guillermo Cuyún. mientras que a las financieras y a los bancos hipotecarios las operaciones a mediano y largo plazo. Ej. M Sc. A los bancos de depósito y ahorro se les asignan los créditos a corto plazo.

CPA-Consultor Tributario 20 .BANCOS COMERCIALES: PRINCIPALES OPERACIONES Y SERVICIOS  Operaciones pasivas  Operaciones activas  Operaciones de confianza  Pasivos contingentes  Servicios Lic. M Sc. Guillermo Cuyún.

OPERACIONES PASIVAS  Se captan recursos financieros sobre los que se ofrecen         seguridad y garantía y restitución de fondos. por ejemplo: Recibir depósitos monetarios Recibir depósitos a plazo Recibir depósitos de ahorro Crear y negociar bonos y/o pagarés Obtener financiamiento del BANGUAT Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros Crear y negociar obligaciones convertibles Realizar operaciones de reporte como reportado Lic. M Sc. CPA-Consultor Tributario 21 . Guillermo Cuyún.

M Sc. por ejemplo: Otorgar créditos Realizar descuento de documentos Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito Conceder anticipos para exportación Emitir y operar tarjetas de crédito Realizar arrendamiento financiero Realizar factoraje Invertir en títulos valores. entre otras. Lic.OPERACIONES ACTIVAS  Se colocan recursos financieros u otros bienes al         público. CPA-Consultor Tributario 22 . Guillermo Cuyún.

pago de intereses. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 23 . Lic. Las realizan las instituciones intermediarias financieras OPERACIONES DE CONFIANZA     como mandatarias o depositarias. encargándose del servicio de la deuda. Por ejemplo: Cobrar y pagar por cuenta ajena Recibir depósitos con opción de inversiones financieras Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena Servir de agente financiero. M Sc. con el propósito de prestar servicios que no implican intermediación financiera ni compromisos financieros para las mismas. comisiones y amortizaciones.

mantenimiento de valor.PASIVOS CONTINGENTES  Es el ofrecimiento en forma explícita o implícita. liquidez y otros compromisos que impliquen la restitución de fondos. M Sc. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 24 . ya sea en cuanto a la recuperabilidad. por ejemplo: Otorgar garantías Prestar avales Otorgar fianzas y Emitir o confirmar cartas de crédito Lic. de     cualquier tipo de seguridad o garantía. rendimiento.

M Sc. CPA-Consultor Tributario 25 . tales como: Actuar como fiduciario Comprar y vender moneda extranjera.SERVICIOS  No implican intermediación financiera ni       compromisos financieros. Lic. Apertura de cartas de crédito Efectuar operaciones de cobranza Realizar transferencias de fondos Arrendar cajillas de seguridad. Guillermo Cuyún. tanto en efectivo como en documentos.

entre las cuales existe control común por relaciones de propiedad. M Sc. deciden el control común. de las cuales una de ellas deberá ser banco. Guillermo Cuyún. o bien sin existir estas relaciones. Lic. CPA-Consultor Tributario 26 . según acuerdo.GRUPOS FINANCIEROS  Se define como la agrupación de dos o más personas jurídicas que realizan actividades de naturaleza financiera. administración o uso de imagen corporativa.

Un Banco ha sido usualmente el núcleo del grupo. vinculadas por propiedad accionaria común. servicios bancarios offshore (fuera de plaza) y otras. Guillermo Cuyún. casa de bolsa. CPA-Consultor Tributario 27 . fondos de activos líquidos. hipotecarias. sociedades financieras. arrendadoras.GRUPOS FINANCIEROS  Constituyen un conjunto de instituciones especializadas. Lic. el cual ha incluído operaciones de banca comerciales. empresas de seguros. M Sc. jurídicamente independientes. fideicomisos.

CPA-Consultor Tributario 28 . Guillermo Cuyún. M Sc. Lic.GRUPOS FINANCIEROS  El grupo puede ofrecer a sus clientes una amplia gama de servicios. La propiedad accionaría concentrada a menudo se traduce en juntas directivas o consejos de administración y gerencia dóciles.

de acuerdo con la función pública inherente a las instituciones de crédito.LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS. procurando adaptar dentro de un espíritu de libertad operacional. Guillermo Cuyún. 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA  Establece reglas básicas y modernas. a las cuales se deben apegar los bancos del sistema. CPA-Consultor Tributario 29 . M Sc. las actividades crediticias a las necesidades del medio. Lic. DTO.

ya que los bancos del sistema han desarrollado estructuras corporativas.LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS. 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA  Es un marco regulatorio que intenta fortalecer la actividad financiera conforme a estándares internacionales. Guillermo Cuyún. DTO. Lic. M Sc. CPA-Consultor Tributario 30 . en especial lo referente a la supervisión consolidada de grupos financieros.

ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se entiende por entidades fuera de plazo o entidades off shore. M Sc. (Arto. Dto. 112 Ley de Bancos y Grupos Financieros. que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho país. constituidas o registradas bajo leyes de una país extranjero. aquellas entidades dedicadas principalmente a las intermediación financiera. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 31 . 19-2002) Lic.

 Su objetivo es la intermediación transfronteriza de fondos y el suministro de servicios a no residentes. Guillermo Cuyún. M Sc. o como BANCA EXTRATERRITORIAL. Lic. CPA-Consultor Tributario 32 . por parte de bancos que residen en los Centros Financieros Off Shore.ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se le conoce con el nombre de BANCA OFF SHORE.

Lic. fuera del territorio original de su constitución. CPA-Consultor Tributario 33 .ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  La traducción literal de la palabra inglesa Off Shore es ³alejado de la costa´. M Sc. lo que identifica a este tipo de banca como la que opera fuera de sus costas. Guillermo Cuyún. es decir.

Lic. CPA-Consultor Tributario 34 . generalmente en un paraíso fiscal o en un centro financiero internacional. donde se realizan transacciones bancarias que se perfeccionan. consuman o surten sus efectos en el exterior entre prestamistas y prestatarios extranjeros. Guillermo Cuyún. con respecto al país de origen de dicho intermediario. M Sc.ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE  Se constituye como un intermediario financiero constituido en un determinado país anfitrión.

CPA-Consultor Tributario 35 . entre otras.ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: UBICACION           Por las conexiones rápidas y eficaces. los siguientes son puntos estratégicos en el planeta: Panamá Barbados Islas Caimán Bahamas Antillas Holandesas Nueva York Andorra Hong Kong Singapur. Guillermo Cuyún. M Sc. Lic.

montos. CPA-Consultor Tributario 36 .ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: VENTAJAS  Aspecto fiscal: paraísos fiscales  Libertad cambiaria para extranjeros en distintas      monedas Facilidades para depositar dinero y eliminar la fluctuación bancaria Secreto bancario Obligación profesional de proteger fuentes. Lic. Guillermo Cuyún. M Sc. ganancias de las operaciones que se realizan en la banca off shore Libertad en la fijación de tasas de interés Encajes bancarios muy bajos o sin obligación de constituirlos. destinos.

CPA-Consultor Tributario 37 . Guillermo Cuyún. confiscadas o congeladas El secretario bancario y anonimato de los inversionistas Oportunidad de invertir en el extranjero Intereses más bajos para obtener créditos Ausencia de restricciones para el otorgamiento de créditos Lic. M Sc.ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: BENEFICIOS  Inexistencia de impuestos  Rentabilidad mayor de las transacciones pues no hay topes        para negociar tasas de interés Inexistencia de encajes bancarios El poder adquisitivo se mantiene ante devaluaciones de la moneda local Las inversiones no pueden ser expropiadas.

ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: COSTOS  Riesgo permanente de invertir: vacíos legales. M Sc. de control y supervisión de las autoridades respectivas  Desconocimiento por parte del usuario de la legislación y mecánica bancaria del país anfitrión (extranjero)  Costos altos en casos de quiebra para asesorarse en la recuperación de las inversiones  Facilidades para establecemiento de negocios ilícitos. Guillermo Cuyún. Lic. CPA-Consultor Tributario 38 .

ENTIDADES BANCARIAS FUERA DE PLAZA U OFF SHORE: DETALLE  Westrust Bank (BI)  Occidente International Corporation (BO)  Mercom Bank Ltd (Agromercantil)  BAC Bank Inc. (G&T Continental)  Transcom Bank (Reformador) Lic. Guillermo Cuyún. M Sc. CPA-Consultor Tributario 39 . (BAC-Credomatic)  GTC Bank Inc.

no mayor de una página. CPA-Consultor Tributario 40 . arial 12 con el siguiente contenido mínimo: Ventajas Desventajas de esta Ley Propuesta para mejorar la seguridad de los usuarios del sistema bancario. Decreto 19      2002 del Congreso de la República de Guatemala. Guillermo Cuyún. M Sc. Tomar en cuenta los motivos de la ley contenidos en los considerados.TAREA EN GRUPO  Lectura de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. renglón abierto. Ponderación 5 puntos. INSTRUCCIONES Escribir un comentario. Fecha de entrega 19-02-11 Lic.

arial 12 Aplicar todas las técnicas de investigación documental Valor 5 puntos Fecha entrega 5-3-11 (investigación 1 (5 puntos) Lic. M Sc. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 41 .INVESTIGACION EN GRUPO  ¿QUÉ SON LOS PARAISOS FISCALES?  Trabajo con un mínimo de 5 páginas y un máximo de     10 Renglón abierto.

El estado de resultados forma parte de los estados financieros de un banco o sociedad financiera. el cual presenta en forma ordenada los ingresos costos y gastos de una institución financiera.ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS  El estado de resultados también se conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias. CPA-Consultor Tributario 42 . referidos a un período determinado. que puede ser un mes o un año. Guillermo Cuyún. M Sc.  Sirve para dar el importe de ganancias o pérdidas Lic.

ESTADO DE RESULTADOS Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200x PR CT S P R C L CAC in a n cie ro s P o r o e ra cio n e s e n m o n e a e tra n e ra G AST S P R CAPTAC in a n cie ro s P o r o e ra cio n e s e n m o n e a e tra n e ra M A RG E E ERS ES PR C T S P R S ER C S G A S T S P R S ER C S M A RG E E S ER C S TR S PR CT S G A S T S E P ERA C Ó PR CT S e u rb a n i a ci n y i ie n a P o r ro m o ci n e e m re sa s P o r i i e n o s y a rtici a cio n e s G AST S e u rb a n i a ci n y i ie n a P o r ro m o ci n e e m re sa s Estim a ci n o r lu ctu a cio n e s e l re cio e m e rca o M A RG E E TR S PR CT S G A S T S E P ERA C Ó M A RG E P ERA C Ó A L R T G AST S E A M S T RA C M A RG E P ERA C Ó A L ET PR CT S G A S T S EXT RA R AR S P ro u cto s G a sto s PR CT S G A S T S E E ERC C S A T ER RES P ro u cto s G a sto s G A A C A P ER A R TA m u e sto S o b re la Re n ta G A A C A P ER A ET A Lic. Guillermo Cuyún. M Sc. CPA-Consultor Tributario 43 .

Guillermo Cuyún. Se recomienda guiarse por el modelo sugerido en clase. CPA-Consultor Tributario 44 .4 Con la siguiente información determine la pérdida o ganancia del período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 de la entidad bancaria BANCO SOLVENTE. M Sc.A. PRODUCTOS POR COLOCACION Financieros Por operaciones en moneda extranjera GASTOS POR CAPTACION Financieros Por operaciones en moneda extranjera MARGEN DE INVERSIONES PRODUCTOS POR SERVICIOS GASTOS POR SERVICIOS MARGEN DE SERVICIOS OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN PRODUCTOS De urbanización y vivienda Por promoción de empresas Por dividendos y participaciones GASTOS De urbanización y vivienda Por promoción de empresas Estimación por fluctuaciones del precio de mercado MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN MARGEN OPERACIÓN AL BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACION MARGEN OPERACIÓN AL NETO PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Productos Gastos PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Productos Gastos GANANCIA (PERDIDA) BRUTA Impuesto Sobre la Renta (31% sobre la ganancia) GANANCIA (PERDIDA) NETA 100 50 30 10 30 5 20 50 100 5 10 10 40 20 5 10 5 Lic. S.LABORATORIO EN CLASE R/179.

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS.BALANCE GENERAL: GRUPO FINANCIERO ACTIVO DISPONIBILIDADES Caja Banco Central Banco del País Banco del Exterior Cheques y giros a compensar Giros sobre el exterior INVERSIONES TEMPORALES (-1 año) Tìtulos valores de Emisores Nacionales Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Intereses pagados en compra de valores (-) Estimación por valuación CARTERA DE CREDITOS Vigentes Al día En mora Vencidos En proceso de prórroga En cobro administrativo En cobro judicial (-) Estimación por valuación CARTERA DE CREDITOS SOBRE POLIZAS DE SEGUROS PRODUCTOS FINANCIEROS Y DE SERVICIOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR PRIMAS POR COBRAR (-) Estimación por valuación INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS GASTOS ANTICIPADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (-) Estimación por valuación INVERSIONES A LARGO PLAZO Tìtulos valores de Emisores Nacionales Tìtulos valores de Emisores Extranjeros Intereses pagados en compra de valores (-) Estimación por valuación OTRAS INVERSIONES INMUEBLES Y MUEBLES (-) Depreciación Acumulada CARGOS DIFERIDOS (-) Amortizaciones acumuladas PLUSVALIA ADQUIRIDA OTROS ACTIVOS PASIVO DEPOSITOS Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a plazo Otros depósitos CREDITOS OBTENIDOS Banco Central Instituciones Financieras Organismos internacionales y Entidades extranjeras Bancos del Exterior OBLIGACIONES FINANCIERAS TITULOS DE CAPITALIZACION GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES CREDITOS DIFERIDOS INSTITUCIONES DE SEGUROS YFIANZAS RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS (-) RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICASA CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO (-) RESERVAS PARA SINIESTROS PENDIENTES DE PAGO A CARGO DE REASEGURADORES Y REAFIANZADORES OTROS PASIVOS SUMA DEL PASIVO OTRAS CUENTAS ACREEDORAS INTERÉS MINORITARIO MINUSVALÍA ADQUIRIDA SUMA DEL PASIVO. CPA-Consultor Tributario 45 . M Sc. Guillermo Cuyún. INTERÉS MINORITARIO Y MINUSVALÍA ADQUIRIDA CAPITAL CONTABLE CAPITAL PRIMARIO CAPITAL PAGADO Capital autorizado Capital no pagado (-) SUB-TOTAL APORTE PARA ACCIONES OTRAS APORTACIONES RESERVAS DE CAPITAL CAPITAL COMPLEMENTARIO OTRAS RESERVAS DE CAPITAL RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES OBLIGACIONES SUBORDINADAS REVALUACION DE ACTIVOS GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUSION PERDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES VALUACION DE ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA (-) RESULTADOS DEL EJERCICIO AJUSTE POR CONVERSION SUMA EL ACTIVO SUMA CAPITAL CONTABLE TOTAL IGUAL AL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN Contingencias y compromisos Administraciones ajenas Márgenes por girar Sumas aseguradas y afianzadas retenidas Mercaderías en depósito Lic.

Guillermo Cuyún. Lic.OTRAS INSTITUCIONES NO FINANCIERAS SOCIEDADES FINANCIERAS: Instituciones bancarias que actúan como intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de inversión. o en forma indirecta. transformación o fusión. Efectuan operaciones de inversión de mediano y largo plazo. los cuales invierten en empresas (industriales. ganaderas. aplicación. CPA-Consultor Tributario 46 . modificación. por medio del otorgamiento de crédito para su organización. etc) ya sea en forma directa adquiriendo acciones o participaciones. agrícolas. Promueven la creación de empresas productivas mediante la captación y canalización de recursos internos y externos de mediano y largo plazo. M Sc. siempre que promuevan el desarrollo y diversificación de la producción.

COMPAÑIAS ASEGURADORAS 
Empresas privadas, organizadas como

sociedades anónimas, dedicadas a la protección, aseguramiento e indemnización de un siniestro sobre un bien inmueble, mueble y a la persona humana. Los usuarios pagan periódicamente una prima monetaria, con el objetivo de que al suceder un siniestro previamente estipulado en el respectivo contrato la aseguradora cubrirá el siniestro de acuerdo a las estipulaciones pactadas.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 47

EJEMPLOS DE CONTRATO DE SEGUROS 
Seguros de personas 
  

Seguros de vida individual Seguro de vida colectivo Seguro de accidentes personales Seguros de hospitalización y gastos médicos

Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario

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EJEMPLOS DE CONTRATO DE SEGUROS 
Seguros de bienes o cosas (daños a la

propiedad) 
      

Seguro contra incendio Seguro de vehículos Seguro de transporte Seguro de responsabilidad civil Seguro contra todo riesgo de construcción Seguro de computadoras Seguro de explosión de calderas Seguro de robo.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 49

M Sc.ENTIDADES ASEGURADORAS DE HIPOTECAS  Empresas dedicadas al aseguramiento de hipotecas mediante la emisión de un seguro de hipoteca y/o fianza de pago. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 50 .  Ejemplo: FHA Lic.

M Sc.AFIANZADORAS  Fianza es la obligación por escrito que compromete a una o más partes como fiadores de otros u otras. Guillermo Cuyún.  Entre las clases de fianzas que pueden ser emitidas por las instituciones dedicadas a este tipo de actividades. se encuentran las siguientes:     De fidelidad Judiciales Administrativas de Gobierno Administrativas de particulares Lic. CPA-Consultor Tributario 51 .

ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS) Son empresas privadas que tienen el carácter de instituciones auxiliares de crédito. Lic. constituidas en forma de sociedad anónima. la compra y venta por cuenta ajena de mercancías o productos de origen nacional o extranjero y la emisión de TítulosValores o títulos de crédito. El objeto principal es el depósito. M Sc. cuando así lo soliciten los interesados. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 52 . la conservación y custodia. el manejo y la distribución.

ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS)  Tienen los beneficios siguientes:     Trato especializado Disminución de espacio físico de sus bodegas Obtener liquidez por medio de crédito bancario con garantía de la mercadería. Lic. por medio de la emisión de bonos de prenda Emisión de certificados de depósito y bonos de prenda. M Sc. los cuales son transferible por simple endoso. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 53 .

ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO (ALMACENADORAS)  El certificado de depósito acredita la propiedad y depósito de la mercadería o producto  El bono de prenda representa el contrato de préstamo con la garantía de las mercancías o productos depositados. Guillermo Cuyún. confieren del derecho y privilegio de un crédito prendario. CPA-Consultor Tributario 54 . Lic. M Sc.

Guillermo Cuyún. qué funciones tiene. 2  Con un mínimo de 5 páginas y un máximo de 10 páginas investigar sobre:  Qué es. Lic.  Ponderación 5 puntos  Trabajo en grupo. ver agenda.TRABAJO DE INVESTIGACION No. misión. visión y organigrama de:     Banco Mundial (BM) Fondo Monetario Internacional (FMI) Banco Interamericano de Desarrollo (BID) Banco Centroamericano de Integración Económica (BCIE)  Fecha de entrega. CPA-Consultor Tributario 55 . M Sc.

Indique dos funciones del dinero  3.PRIMERA PRUEBA CORTA  1. Guillermo Cuyún. ¿Cómo se define BANCO dentro del sistema financiero nacional?  5. ¿Qué es un grupo financiero? Lic. ¿Cómo se define el dinero?  2. CPA-Consultor Tributario 56 . ¿Qué órgano es el rector del sistema financiero formal nacional?  4. M Sc.

CPA-Consultor Tributario 57 . Guillermo Cuyún.COMITE DE SUPERVISION BANCARIA (Ver presentacion adjunta)  Comité de Supervisión Bancaria de Basilea  Estándares principales del Comité de Supervisión Bancaria de Basilea Lic. M Sc.

JUNTA MONETARIA  Es la institucion encargada de dirigir el sistema de banca central. cambiaria y crediticia del pais y vela por la solvencia y liquidez del sistema bancario. CPA-Consultor Tributario 58 . Asegura la estabilidad y fortalece el ahorro nacional Lic. M Sc. Guillermo Cuyún. Tiene a su cargo la determinacion de la politica monetaria.

nombrado por el Presidente de la Republica (Es tambien presidente del Banguat)  Ministros de Finanzas Publicas. Guillermo Cuyún. M Sc. Economia. Ganaderia y Alimentacion  Un miembro electo por el Congreso de la Republica de Guatemala  Un miembro electo por el CACIF  Un miembro electo por los presidentes de los concejos de administracion o juntas directivas de los bancos privados nacionales y  Un miembro electo por el CSU de la USAC Lic. CPA-Consultor Tributario 59 .JUNTA MONETARIA  Esta integrada por los siguientes miembros:  Presidente. Agricultura.

cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios Lic. propiciara las condiciones monetarias.BANCO DE GUATEMALA  Es el banco central de la Republica. M Sc. CPA-Consultor Tributario 60 . Guillermo Cuyún. Tiene como objetivo fundamental contribuir a la creacion y mantenimiento de las condiciones mas favorables al desarrollo ordenado de la economia nacional. para lo cual.

segun lineamientos dictados por la Junta Monetaria. Lic.BANCO DE GUATEMALA: FUNCIONES  Ser un unico emisor de la moneda nacional  Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario  Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos  Recibir en deposito los encajes banciarios y los depositos legales  Administrar las reservas monetarias internacionales. M Sc. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 61 .

 Es eminentemente tecnica.  Su objetivo: Supervisar a las entidades del sistema financiero y otras que la ley dispone. fuertes y confiables. para propiciar que se mantengan sanas. empresas financieras. CPA-Consultor Tributario 62 . M Sc. actua bajo la direccion de la Junta Monetaria y ejerce vigilancia e inspeccion de:         Banguat Bancos Sociedades Financieras Afianzadoras y aseguradoras Almacenes generales de deposito Casas de cambio Grupos financieros Empresas controladoras de grupos financieros Lic. de seguros y las demas que la ley disponga. entidades afianzadoras. Guillermo Cuyún. instituciones de credito.SUPERINTENDENCIA DE BANCOS  Es el organo que ejerce la vigilancia e inspeccion de bancos.

Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 63 .LEGISLACION BANCARIA (Traer las siguientes leyes.03. M Sc.09)  Ley Orgánica del Banco de Guatemala  Ley Monetaria  Ley de Supervisión Financiera  Ley contra el Lavado de Dinero u otros activos  Ley para prevenir y combatir el Financiamiento del Terrorismo  Reglamentación principal emitida por Junta Monetaria Lic. para su estudio en clase el 11.

CONSTITUCION DE SOCIEDADES BASADAS EN EL CODIGO DE COMERCIO  El Código de Comercio en su artículo 655 define como empresa mercantil: ³Se entiende por empresa mercantil el conjunto de trabajo. de elementos materiales y de valores incorpóreos coordinados. con propósito de lucro y de manera sistemática. CPA-Consultor Tributario 64 . para ofrecer al público. Lic. 655). M Sc. (3:Art. Guillermo Cuyún. bienes o servicios´.

CPA-Consultor Tributario 65 . Una sociedad debe ser inscrita tanto en el Registro Mercantil como en la Superintendencia de Administración Tributaria para que opere legalmente en el territorio nacional. Lic. se debe nombrar a un Representante Legal para que actúe en nombre de la sociedad y debe registrarse legalmente. M Sc.CONSTITUCION DE SOCIEDADES  Una Sociedad es constituida por medio de una escritura pública en la que participan varias personas en calidad de socios y la cual tendrá personalidad jurídica propia y distinta de ellos. Guillermo Cuyún. Además de lo indicado anteriormente.

Lic. CPA-Consultor Tributario 66 . Guillermo Cuyún. M Sc. sin que esta disposición libere a los responsables de las sanciones que tales leyes impongan. El artículo 680 indica que los efectos de los contratos y actos mercantiles no se perjudican ni suspenden por el incumplimiento de las leyes fiscales.CODIGO DE COMERCIO  Este Código tiene como objetivo. Este código es de observancia obligatoria para todas las empresas comerciales. facilitar su organización y regular sus operaciones de una manera justa para que el Estado pueda mantener la vigilancia que le compete. ya que contiene todos los lineamientos para que ésta funcione de forma legal. estimular la libre empresa.

CPA-Consultor Tributario 67 . M Sc. Guillermo Cuyún.FORMAS DE CONSTITUCION DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES  Sociedad Colectiva  Sociedad en Comandita Simple  Sociedad de Responsabilidad Limitada  Sociedad Anónima  Sociedad en Comandita por Acciones Lic.

el capital autorizado podrá estar total o parcialmente suscrito al constituir la sociedad.CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD ANONIMA  La Sociedad Anónima. es la sociedad que tiene el capital dividido y representado en acciones. La responsabilidad de cada accionista está limitada al pago de las acciones que haya suscrito. dicha denominación podrá contener el nombre del socio fundador o los apellidos de dos o más de ellos. En la sociedad anónima el capital autorizado es el monto que la sociedad puede emitir en acciones. La Sociedad Anónima se identifica con una denominación la cual se podrá formar libremente con la leyenda obligatoria ³Sociedad Anónima´ que podrá abreviarse S.. El capital suscrito como mínimo deberá representar el 25% de su valor nominal y el capital pagado inicial debe ser de cinco mil quetzales mínimo. sin necesidad de formalizar un aumento de capital. Lic. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 68 . M Sc.A.

Lic. M Sc. CPA-Consultor Tributario 69 . Guillermo Cuyún.A: LAS CASAS DE BOLSA  Su actividad principal es la intermediación en la compra y venta de diversos tipos de títulos mercantiles tales como bonos. acciones y cualquier otro tipo de instrumentos financieros. valores.EJEMPLO DE S.

Guillermo Cuyún. Se rigen por lo estipulado en sus escrituras de constitución y por las disposiciones del Código de Comercio.A. La inscripción de la sociedad en el Registro mercantil le otorga el derecho al uso exclusivo. de la razón social. CPA-Consultor Tributario 70 . El testimonio de la escritura de constitución y sus modificaciones deben ser presentados al Registro Mercantil General de la República. M Sc.CARACTERISTICAS DE LA S.  Las principales características para la constitución legal de una      sociedad anónima en Guatemala son: Deben poseer personalidad jurídica propia y distinta de las de los socios individuales. El plazo de una sociedad debe quedar registrada en la escritura de constitución. Lic.

CPA-Consultor Tributario 71 . M Sc.BONOS Y OBLIGACIONES: SEGUNDO PARCIAL  Las sociedades financieramente pueden captar recursos en efectivo mediante una serie de mecanismos de obtención de préstamos a largo plazo. para financiar la ejecución de diversos proyectos que requieren la inversión de grandes sumas de dinero. como por ejemplo:    Construcción de edificios Adquisición de maquinaria de alto costo Compra de una flota de vehículos Lic. Guillermo Cuyún.

CPA-Consultor Tributario 72 . Guillermo Cuyún. M Sc.BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede     tener un empresa: (EMISION DE BONOS) Bonos hipotecarios Bonos en serie Bonos con cupón Bonos convertibles Lic.

Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 73 .BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede tener un empresa: (OBLIGACIONES)      Bonos Debentures Pagarés a largo plazo Cédulas hipotecarias Préstamos hipotecarios o CENIVACUS (certificados de inversión en valores en US $) Certificados de depósito a largo plazo Lic. M Sc.

Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 74 . M Sc.BONOS Y OBLIGACIONES  Alternativas de financiamiento que puede tener un empresa: (CAPITALIZACION)   Emisión de acciones ordinarias Emisión de acciones preferentes Lic.

CPA-Consultor Tributario 75 . M Sc. deberán registrarse en el Registro Mercantil Lic.BONOS Y OBLIGACIONES  Todas las emisiones de bonos. Guillermo Cuyún.

BONOS: DEFINICIÓN  Son títulos de crédito que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo a cargo generalmente. Guillermo Cuyún. Lic. M Sc. Son considerados bienes muebles. aún cuando estén garantizados con derechos reales sobre inmuebles. de una sociedad anónima. CPA-Consultor Tributario 76 .

00 o múltiplos de Q 100. que apareja la obligación de pago de interés.BONOS  La emisión de bonos por pagar.00 en adelante. CPA-Consultor Tributario 77 . es una técnica de fraccionar un gran préstamo en una gran cantidad de unidades o títulos llamados BONOS. Guillermo Cuyún. Lic. Las emisiones de títulos se hacen generalmente por valores nominales de Q 100. Cada bono constituye un documento por pagar a largo plazo. M Sc.

BONOS  La emisión de bonos debe satisfacer una serie de requisitos. M Sc. Guillermo Cuyún. y frente a terceros. (Ver artículos 544 al 578 del CC) LEER ARTICULOS. Ej:       Estados financieros dictaminados por auditores independientes Autorización de la Asamblea General de Accionistas Constar en escritura pública autorizada por notario Inscripción de la escritura en el Registro Mercantil Emisión de los títulos con las formalidades de ley Indicar el nombre del representante común de los inversionistas quien los representa ante la sociedad creadora-emisora. Lic. CPA-Consultor Tributario 78 .

para la mejor negociación de los títulos valores. financieras y bolsa de valores en el sistema bancario y financiero del país.BONOS  Normalmente las empresas colocan las emisiones de sus bonos a través de la bolsa de valores. Lic. como parte alícuota de un crédito colectivo es que los mismos son considerados como bienes muebles y garantizados con bienes inmuebles. Estos títulos de crédito son de fácil negociación en las sociedades de capitales. M Sc.  Lo importante de los títulos de crédito. CPA-Consultor Tributario 79 . Guillermo Cuyún.

préstamo colectivo  El poseedor de una acción es dueño de la sociedad en unión con otros accionistas  El tenedor de un bono es acreedor de la empresa que lo emitió  Salvo las preferidas.DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y BONO  ACCION  Es una parte alícuota del  BONO  Es una parte alícuota de un capital.A. en una S. las demás accionistas devengan un dividendo sujeto a ganancias producidas  El bono devenga un interés fijo que no está condicionado a los resultados económicos Lic. CPA-Consultor Tributario 80 . M Sc. Guillermo Cuyún.

tienen vida limitada Lic.DIFERENCIAS ENTRE ACCION Y BONO  Los accionistas pueden o no participar en la dirección de la empresa  El tenedor de un bono no goza de este privilegio  Al entrar en liquidación una empresa. en los casos de liquidación para efecto de pago tienen prioridad los acreedores  Los accionistas son permanentes  Los bonos se pagan a su vencimiento. CPA-Consultor Tributario 81 . M Sc. los accionistas son los últimos en recibir la parte de efectivo que les corresponde  Conforme artículos 248 y 249 del CC. Guillermo Cuyún.

M Sc. Lic.  CUANDO MAYOR ES EL PLAZO DEL VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTO DESCONTADOS MAYOR SERÁ EL INTERES QUE COBRE EL BANCO A QUIEN BUSQUE ESTE SERVICIO.OPERACIONES BANCARIAS  DESCUENTO DE DOCUMENTOS  Un banco puede prestar el servicio del descuento de documentos. Guillermo Cuyún. pero el poseedor se ve obligada a descontarla para mejorar su flujo de efectivo.  El banco descuenta los documentos con la entrega de efectivo por importe poco menor al valor nominal del documento y cobra intereses por dicha operación.  Se poseen letras y documentos por cobrar cuyo plazo de vencimiento está a varios meses. CPA-Consultor Tributario 82 .

Lic.DEPÓSITO DE AHORRO CORRIENTE  Se caracteriza por que una vez constituido. El depósito devenga interés hasta que ha llegado a la base requerida. por semestres.  Los intereses podrán ser capitalizados al año de haber sido devengados. M Sc. Guillermo Cuyún. meses o día. el depositante no tan fácilmente puede retirarlo. CPA-Consultor Tributario 83 .

A solicitud razonada del banco de que se trate. Guillermo Cuyún. CPA-Consultor Tributario 84 . Lic. El plazo de dicho crédito no podrá ser mayor de 30 días calendario. M Sc. podrá ser prorrogado por la mitad del plazo original. La tasa de interés aplicada deberá ser superior a la que en promedio aplique el banco de que se trate en las operaciones activas. La SB informará a la JM las causas que originaron las deficiencias de liquidez. calidad y situación de las garantías que respaldan el crédito. El monto del crédito no podrá ser superior al 50% del equivalente del patrimonio computable del banco.ADELANTOS  Consiste en la sesión de un crédito a los bancos privados por el      banco central.

M Sc. edificios. entonces ejecutan o se han valer las garantías con lo que surgen los activos extraordinarios Lic.ACTIVOS EXTRAORDINARIOS  Cuando un banco otorga un crédito hipotecario o prendario. etc. CPA-Consultor Tributario 85 . Guillermo Cuyún. existe una garantía: Terrenos.  Se da la posibilidad de que no pague el prestatario. vehículos. inventarios. casas.

CPA-Consultor Tributario 86 . M Sc. Guillermo Cuyún. cuya realización encarga a una institución fiduciaria (Banco)  La persona que hace el encargo.FIDEICOMISOS  Es un contrato mercantil mediante el cual una persona individual o jurídica. es decir el que destina los bienes recibe el nombre de fideicomitente. y la persona que finalmente recibe los beneficios de esa institución se denomina fideicomisario Lic. la institución que administra esos bienes recibe el nombre de fiduciaria. destina ciertos bienes a un fin determinado.

 Esta actividad es coordinada por el compensador del banco de Guatemala y participa un representante de cada uno de los bancos del sistema. Guillermo Cuyún.COMPENSACIÓN DE CHEQUES  Esta operación la realizan los bancos a diario en la cámara de compensación del banco de Guatemala. M Sc. Lic. CPA-Consultor Tributario 87 .

no es mas que venderlas a una financiera o banco. M Sc. CPA-Consultor Tributario 88 . El porcentaje depende del tamaño individual de las cuentas. Guillermo Cuyún. El factor es quien asume todo el riesgo de la cuenta por cobrar ya que analiza y verifica el crédito que será otorgado absorbiendo la pérdida en caso de insolvencia por parte del cliente.FACTORAJE  Es un mecanismo de financiamiento a corto plazo.  Una empresa vende sus cuentas por cobrar vigentes a una     empresa de factoraje. el volumen de las cuentas por cobrar vendidas y la calidad de las mismas. Lic. Recurrir a la factorización de cuentas. La empresa debe cancelar al factor una comisión sobre el valor nominal de las cuentas por cobrar.

con el cual obtiene el derecho de disponer de la garantía si fuera necesario.PIGNORACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR  El banco prestamista impone un embargo. CPA-Consultor Tributario 89 . deben de convenir la pignoración con base en una notificación.  El interés es más elevado que al obtener un préstamo bancario y se cobrar una comisión por el servicio prestado.  Las empresas que se sujetan a este tipo de financiamiento. sobre las cuentas por cobrar. Lic. M Sc. Guillermo Cuyún. con el cual se avisa al cliente del prestatario que debe enviar su pago directamente al prestamista.

CPA-Consultor Tributario 90 . M Sc.ACTIVOS CREDITICIOS  Son las operaciones efectuadas por un banco que implican un riesgo crediticio para la institución financiera por ejemplo:  Préstamos  Documentos descontados  Documentos por cobrar  Deudores varios Lic. Guillermo Cuyún.

exportaciones y remesas con otros países. Guillermo Cuyún. expresadas en dólares.OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA  Son las transacciones en monedas y documentos para importaciones. euros u otra moneda extranjera. Lic. CPA-Consultor Tributario 91 . M Sc.

a cambio de pagos en efectivo estipulados y periódicos iguales llamados rentas.  El arrendador no transfiere participación total en el bien. M Sc. CPA-Consultor Tributario 92 .  Dicho convenio confiere al arrendatario el derecho de usar bienes específicos propiedad del arrendador durante un período determinado. Lic.ARRENDAMIENTOS  Es un convenio contractual celebrado entre un arrendador y un arrendatario. Guillermo Cuyún.

M Sc.  Tiene por objeto predecir el saldo de los fondos disponibles o deficiencias de efectivo al final de cada mes. CPA-Consultor Tributario 93 .FLUJOS DE CAJA (Efectivo)  Consiste en la información financiera que identifica en forma detallada todas las fuentes y usos de efectivo. Guillermo Cuyún. así como el momento de sus recepción o desembolso durante un período determinado. Lic.

CPA-Consultor Tributario 94 . Guillermo Cuyún. gastos administrativos. de     ventas y operacionales. M Sc. Variaciones de la relación costo-ventas El período de proyección debe ser al menos por el plazo del crédito en estudio Es aconsejable que en el primer año la proyección sea mensual para apreciar los efectos estaciónales.SUPUESTOS A CONSIDERAR EN EL FLUJO DE EFECTIVO (Caja)  Crecimiento en ventas o ingresos  Incremento de costos. Considerar los pagos a capital e intereses de las obligaciones contraídas. Lic.

RIESGOS EN LAS OPERACIONES BANCARIAS  Los bancos y las empresas que integran grupos financieros deberán contar con procesos integrales que incluyan LA ADMINISTRACION DE RIESGOS de:         Crédito Mercado Tasas de interés Liquidez Cambiario Transferencia Operacional y De imagen o reputación Lic. CPA-Consultor Tributario 95 . M Sc. Guillermo Cuyún.

Guillermo Cuyún.RIESGOS EN LAS OPERACIONES BANCARIAS  El análisis de riesgos se realiza con el propósito de:      Identificar Medir Monitorear Controlar y Prevenir TODOS LOS RIESGOS Lic. CPA-Consultor Tributario 96 . M Sc.

Guillermo Cuyún. M Sc. Lic.EL RIESGO CREDITICIO  Es el riesgo más evidente. por la probabilidad de que los préstamos no sean cancelados o que la calidad de las inversiones se deterioren y entren en cesación de pagos con una consiguiente pérdida para el banco. CPA-Consultor Tributario 97 .

Guillermo Cuyún.EL RIESGO CREDITICIO  El riesgo crediticio se basa en la capacidad de pago del deudor y en sus antecedentes crediticios y evaluar los créditos comerciales. CPA-Consultor Tributario 98 . Estos criterios permitirán a las empresas del sistema financiero desarrollar su política crediticia con mayor precisión. Este proceso se basa en el flujo de caja. M Sc. calidad de dirección. garantías. Lic. sistemas de información y las clasificaciones asignadas por las demás empresas del sistema financiero.

CPA-Consultor Tributario 99 .  LA CARTERA DE CRÉDITOS DEBERÁ REFLEJAR ADECUADAMENTE LOS VALORES DE MERCADO Lic. según lo previsto o estipulado y por lo tanto resulta una pérdida financiera. antes que en su valor de tasación. Guillermo Cuyún. M Sc. la cual se basa en su valor de realización de mercado. Esta es la categoría más amplia de riesgo utilizada en un banco.  La valuación de las garantías.EL RIESGO CREDITICIO  Una de las características del riesgo crediticio es que las obligaciones no se paguen a tiempo y en su totalidad. y está estrechamente relacionada con otros riesgos. permite que las garantías reflejen su valor real y actualizado y se aprecie mejor el valor económico de las empresas del sistema financiero.

CPA-Consultor Tributario 100 .EL RIESGO DE COMPENSACIÓN O CAMBIARIO  Ocurre cuando se liquida una transacción liberando el pago o un título valor en la fecha valor sin haber confirmado previamente si se ha recibido de la contraparte el correspondiente pago o título valor. Lic.  Se presenta cuando actuamos según las instrucciones de un cliente de transferir o de ordenar la transferencia de fondos antes de que se nos reembolse.  Es la posibilidad de que no se nos reembolse en la misma fecha valor. M Sc. Guillermo Cuyún. por los pagos que hacemos a nombre de los clientes por pagar contra cheques cuyos fondos no han sido confirmados.

M Sc. Lic.  En un sentido más positivo. Guillermo Cuyún.EL RIESGO DE LIQUIDEZ  El problema de la liquidez para los bancos comerciales consiste esencialmente en disponer en todo momento de fondos suficientes para satisfacer las demandas de dinero que se les presenta. se puede definir la liquidez como la capacidad de un banco no sólo de satisfacer posibles retiros de depósitos sino también de cumplir con las legítimas necesidades crediticias de la comunidad o de la economía nacional. CPA-Consultor Tributario 101 .

Esto último depende del prestigio del banco en la comunidad bancaria. el que a su vez depende de la corrección con que ha sido administrado. o estar seguro de su capacidad de comprar los fondos necesarios en el mercado. un banco debe mantener una liquidez adecuada en la forma de activos fácilmente convertibles en efectivo con riesgo mínimo de pérdida. Lic.EL RIESGO DE LIQUIDEZ  Para protegerse contra los riesgos vinculados con las necesidades de liquidez. M Sc. CPA-Consultor Tributario 102 . Guillermo Cuyún.

CPA-Consultor Tributario 103 . Guillermo Cuyún.RIESGO DE TRANSFERENCIA  Existe en toda transacción en la que el deudor no pueda transferir fondos al lugar de pago de origen cuando vence la obligación Lic. M Sc.

RIESGO LEGAL Y REGULATORIO 
Se presenta por el incumplimiento a las leyes

y reglamentos pertinentes y por consiguiente la entidad puede quedar expuesta a posibles sanciones civiles, penales y/o administrativas, al igual que a su publicidad desfavorable.

Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario

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RIESGO DE EMISIÓN 
Ocurre antes de la emisión o durante el período de

distribución de nuevos instrumentos de deuda (incluyendo préstamos) de terceros que se estén colocando en el mercado. El riesgo puede darse por cambios reales percibidos de la calidad crediticia o capacidad de repago del emisor, de variaciones en las tasas de interés en el mercado, en condiciones previamente acordadas con el emisor o con los inversionistas. En estos casos el subscriptor tendría que tomar los títulos en cartera propia o asumir la pérdida relacionada con la inhabilidad de colocar los títulos en el mercado.
Lic. M Sc. Guillermo Cuyún, CPA-Consultor Tributario 105

RIESGO DE DESFALCO Y ROBO 
El riesgo de desfalco o malversación de fondos y el

riesgo de robo por personas ajenas al banco, se dan por personas sometidas a presiones financieras, sociales y morales. Los controles y las auditorías de carácter interno y un adecuado seguro de fidelidad, son esenciales para la protección de un banco contra los riesgos de pérdidas y actos deshonestos de sus funcionarios o empleados. El riesgo de robo por personas ajenas al banco no puede ser nunca superado por completo, pero se puede reducir adecuando medidas de seguridad.
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ya sea acertada o no. CPA-Consultor Tributario 107 . Es una pérdida de valores éticos. M Sc. UNA REPUTACION INTACHABLE CONTRIBUYE AL CRECIMIENTO EN LOS NEGOCIOS. Este riesgo constituye la principal amenaza a la que se enfrenta su valor de mercado. Se provoca un desprestigio por la forma de operar y generan una suspicacia generalizada en la población.RIESGO DE IMAGEN O DE REPUTACION El riesgo de reputación puede definirse como la posibilidad de que una publicidad negativa relacionada con las prácticas y relaciones de negocios de un banco. cauce una pérdida de confianza en la integridad de la institución. Lic. Guillermo Cuyún. Los bancos pueden convertirse fácilmente en vehículo o víctima de las actividades ilegales de sus clientes.

RIESGO DE MERCADO  Es la contingencia de pérdida o ganancia potencial en el valor de las posiciones activas. pasivas o contingentes de una sociedad comisionista. Lic. tasas de cambio y precios sea en moneda nacional o extranjera. Guillermo Cuyún. M Sc. por cambios en variables tales como: tasas de interés. CPA-Consultor Tributario 108 .

Guillermo Cuyún.CÓMO CONTRARRESTAR EL RM  Mantener la dirección de innovaciones financieras y nuevas áreas de negocios de las empresas  Poder medir el efecto de realizar operaciones sujetas a riesgo de mercado  Asegurar que la regulación permita flexibilidad para diversificar los negocios y operar competitiva y eficazmente en el sistema financiero Lic. M Sc. CPA-Consultor Tributario 109 .

M Sc. CPA-Consultor Tributario 110 . Guillermo Cuyún. Lic.CÓMO CONTRARRESTAR EL RM  Diseñar políticas y procedimientos para:   Identificar y Administrar los riesgos de acuerdo con:    Estrategias Metas y Objetivos generales del banco.

Guillermo Cuyún. lo cual obliga al banco a desarrollar nuevos sistemas operativos y desarrollar simulaciones con sus clientes.RIESGOS OPERATIVOS  Se derivan de los riesgos tecnológicos y operacionales como resultados de la globalización. oficinas y proveedores. CPA-Consultor Tributario 111 . M Sc. Lic.

fraude o error humano. controles defectuosos. Básicamente se refleja en pérdidas potenciales resultantes de sistemas inadecuados.RIESGOS OPERATIVOS  Es el riesgo de pérdida debido a la inadecuación o a fallos de los procesos. fallas administrativas.  Este riesgo puede ser gestionado. CPA-Consultor Tributario 112 . mitigado y en algunos casos asegurado. Guillermo Cuyún. M Sc. el personal y los sistemas internos o bien a causa de acontecimientos externos. Lic.