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RESPUESTA AL RIESGO

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Propsito Responder a los riesgos identificados de declaracin equivocada material, hacindolo mediante la obtencin de evidencia de auditora suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditora a un nivel bajo que sea aceptable.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Vista de conjunto Se debe desarrollar un plan de auditoria. La Estrategia de Auditoria y plan de auditoria deben de ser actualizados y cambiados cuando sea necesario. Se debe documentar la estrategia y el plan de auditoria as como los cambios significantes hechos durante el contrato de auditora.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Respondiendo a los riesgos valorados

Naturaleza de los riesgos valorados

Responder a los riegos que tienen potencial ms alto de declaracin equivocada material.

Pruebas de control

Saber si las pruebas de control lograran una respuesta efectiva al riesgo y si no ser necesario aplicar procedimientos sustantivos que respondan a los riesgos.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Respondiendo a los riesgos valorados
Considerar si algunos de los procedimientos no deben de ser asumidos, cambiados con relacin a aos anteriores o aplicados en momentos que no sean predecibles.

Necesidad de impredecibilidad

Otros procedimientos de Procedimientos adicionales auditoria bsicos o requeridos independientes de los riesgos valorados.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Diseo de los procedimientos de Auditoria
Se consideran los siguientes factores Naturaleza de aserciones: ser ms apropiados para abordar algunas aserciones que otras. Ofrecer evidencia ms confiable para la asercin.

Nivel valorado del riesgo: A mas alto el riesgo de declaracin equivocada, mas confiable y relevante es la evidencia que se requiere.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA

Las razones para el riesgo: se deben considerar las razones subyacentes para el riesgo del rea de estado financiero (inherentes) y el control interno en funcionamiento (control). Fuente de informacin: Se debe obtener evidencia respecto a la exactitud y completitud de la informacin no financiera. Pruebas de doble Propsito: Realizar pruebas de control y pruebas de detalle.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA


Tipos de procedimientos de Auditoria

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA

Procedimiento sustantivo: Procedimientos que siempre sern aplicados independientemente de los riesgos de la declaracin equivocada material. Muestro Sustantivo: Se utiliza cuando un procedimiento bsico no es suficiente (muestreo estadstico) Procedimientos sustantivos ampliados: Procedimientos bsicos que son ampliados o ajustados.

PLAN DETALLADO DE AUDITORIA

Pruebas de Control: Identificar controles clave (mas de una asercin) y realizar las pruebas de control. Procedimientos que abordan riesgos especficos y significantes: Responder directamente a un riesgo valorado especifico. Procedimientos que abordan riesgos especficos y significantes: Usados para predecir el total del flujo de una transaccin.

PRUEBAS DE CONTROL
Propsito: Ofrecer orientacin sobre el uso y el diseo de procedimientos de auditora para obtener evidencia sobre la efectividad de la operacin del control interno.

PRUEBAS DE CONTROL
Vista de conjunto El auditor debe evaluar el diseo y determinar la implementacin de los controles de la entidad, incluyendo los controles relevantes que a juicio del auditor no sea posible reducir los riesgos de declaracin equivocada. El auditor debe realizar pruebas de controles que estn operando efectivamente respecto a los riesgos valorados y as obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada. Si se ha determinado que con las pruebas sustantivas no es posible reducir los riesgos a un nivel bajo, el auditor debe aplicar pruebas de los controles relevantes, para obtener evidencia respecto a la efectividad de su operacin. Cuando el auditor ha determinado que el riesgo es elevado y el auditor confa en la efectividad del control para mitigar dicho riesgo, debe de tener una evidencia sobre la efectividad de dicho control realizando las pruebas de controles.

PRUEBAS DE CONTROL
Procedimientos de las Pruebas de Control Indagaciones al personal apropiado Inspeccin de la documentacin relevante Observacin de las operaciones de la compaa Volver a realizar las operaciones de control.

PRUEBAS DE CONTROL
Prueba rotativa del Control

Si el auditor planea usar evidencia sobre la efectividad de controles obtenidos de auditorias anteriores, se debe tener evidencia si han ocurrido algunos cambios en esos controles mediante la indagacin, observacin e inspeccin. Si el auditor planea confiar en controles que ya cambiaron debe probar la efectividad de la operacin. Si el auditor planea confiar en controles que no cambiaron debe probar la efectividad de la operacin.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Propsito: Ofrecer orientacin sobre la aplicacin de procedimientos sustantivos (pruebas de los detalles) que estn diseados para detectar declaraciones materiales equivocadas a nivel de estado financiero y a nivel de asercin.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS

El auditor debe disear y aplicar procedimientos sustantivos para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelacin. Cuando se ha determinado que el riesgo de la declaracin equivocada es significante, se deben aplicar procedimientos sustantivos a ese riesgo. El auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para obtener una conclusin razonable.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Tipos de procedimientos sustantivos Prueba de detalles: procedimientos diseados para obtener evidencia que verificara una cantidad del Estado Financiero. Usado para tener auditoria relacionada a ciertas aserciones como exactitud, existencia y valuacin.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS

Procedimientos sustantivos analticos: Estos procedimientos estn diseados para comprobar relaciones predecibles entre datos tanto financieros como no-financieros. Principalmente son aplicables a grandes volmenes de transacciones que tiendan a ser predecibles con el tiempo.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Diseo de los procedimientos sustantivos

Procedimientos sustantivos requeridos Para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelacin. Requerimientos especficos. Diseo de procedimientos sustantivos para los riesgos significantes.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Diseo de los procedimientos sustantivos Uso de las aserciones en las muestras seleccionadas El auditor necesita considerar cuidadosamente la naturaleza de la asercin para la cual se requiere evidencia. Esto determinara el tipo de evidencia a ser examinada, la naturaleza del procedimiento y la poblacin a partir de la cual se selecciona la muestra.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Oportunidad Aplicacin de procedimientos sustantivos en una fecha intermedia: Se deben aplicar procedimientos sustantivos adicionales y combinados con pruebas de controles para cubrir el periodo restante.

Procedimientos para abordar el perodo entre la fecha intermedia y el final del perodo: Comparar y conciliar la informacin al final del periodo con la informacin intermedia. Identificar las cantidades que parezcan inusuales. Uso de procedimientos sustantivos aplicados en perodos anteriores: Su uso en el periodo actual es inapropiado.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Respondiendo al riesgo de fraude Hay 3 reas.

Respuestas generales relacionadas con los estados financieros en general; Respuestas especficas relacionadas con los riesgos a nivel de asercin; y Riesgos relacionados con la capacidad que tiene la administracin para eludir los controles.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS

Impacto en la reduccin del riesgo de auditora

Descripcin

Se tiene la intencin de que el procedimiento sea la fuente Altamente efectivo (nivel alto de reduccin primaria de evidencia relacionada con la asercin del estado del riesgo) financiero. Prueba efectivamente la cantidad registrada.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Impacto en la reduccin del riesgo de auditora

Descripcin
El procedimiento solamente tiene la intencin de corroborar la evidencia obtenida a partir de otros procedimientos.Se obtiene un nivel moderado de aseguramiento.

Moderadamente efectivo

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Impacto en la reduccin del riesgo de auditora

Descripcin

Limitado

Procedimientos bsicos, tal como comparar la cantidad del perodo actual con la del perodo anterior, son tiles pero solamente ofrecen un nivel limitado de aseguramiento.

PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS
Tcnicas

Anlisis de ratios; Anlisis de tendencias; Anlisis de rentabilidad; Anlisis de regresin