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Controladoria-Geral da Unio

Avaliao da Gesto dos Administradores Pblicos Viso MEC


MAIO - 2006

OBJETIVOS NACIONAIS

+ QUALIDADE + PRODUTIVIDADE
+ MORALIDADE NO GASTO PBLICO

M I N I S T R I O P B L I C O

REDE DE CONTROLE

Sociedade

CN TCU

Poder Legislativo Controle Externo Controle Interno

Controladoria-Geral da Unio

Superviso Ministerial Auditorias Internas da Administrao Indireta Controle Interno Administrativo

CONTROLE

SOCIAL

CONTABILIDADE E O CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO A Contabilidade administrativa est intimamente ligada ao processo de controle da administrao, que consiste em assegurar que os recursos sejam obtidos e usados efetiva e eficientemente na consecuo dos objetivos da organizao. Anthony & Hekimian

VISO DA CONTABILIDADE
PELOS

MTODOS, ACABAMOS APRENDENDO COMO SE FAZ O REGISTRO OU COMO SE APURA BALANOS

PELO

PRODUTO APRENDEMOS A VER A CONTABILIDADE PELO SEU OBJETIVO: PRODUZIR INFORMAES.

QUALIDADES DA INFORMAO

QUALIDADE DA INFORMAO Acurcia capacidade do mtodo de medio maior eficcia ao processo decisrio.

Exatido - uma qualidade da medio maior eficincia ao processo decisrio.

Contabilidade e o Controle Interno Administrativo

A CONTABILIDADE DEVE SER UMA BASE SLIDA DE UMA INFORMAO. PARA ISSO A EXIGNCIA DE CONTAS ESTRUTURADAS E DE ATRIBUIO DE RESPONSABILIDADES PELOS VALORES INFORMADOS

CARACTERSTICAS DA INFORMAO CONTBIL


CONJUNTO DE DADOS

ESTRUTURA

REGRAS

BASE DOCUMENTAL

TCNICA

PRINCPIOS

RESPONSVEL PELO ATO PRATICADO


RESPONSVEL PELA GUARDA DO DOCUMENTO

RESPONSVEL

NORMAS

CONVENES

RESPOSTA DO GOVERNO FEDERAL


A ESTRATGIA DO GOVERNO FEDERAL PARA TER INFORMAO RPIDA E SEGURA FOI REFORMULAR A CONTABILIDADE PBLICA, IMPLANTAR O SIAFI E CRIAR A CONTA NICA PARA OS RECURSOS DO TESOURO NACIONAL. (Exemplo para o mundo)

OBJETIVO DO SIAFI
PRODUZIR INFORMAES

OBJETO DO SIAFI
ORAMENTO

FINANAS

PATRIMNIO

INFORMAES INTEGRADAS
O QU/ PARA QU? QUEM?

OBJETIVOS
ORAMENTO PPA SIAFI

AGENTES
ADMINISTRAO
DL 200/67

COM QU?

RECURSOS
FINANAS LRF

CGU RGO CENTRAL DO SCI DO PODER EXECUTIVO

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

Lei 10.180 - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.

CGU ART. 74 DA CONSTITUIO FEDERAL

Avaliao dos Programas Governamentais

CF

Avaliao da Gesto Pblica Federal

Avaliao da Execuo do Oramento

CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO

1994 Secretaria Federal de Controle 2000 Reestruturao da SFC/MF 2001 Corregedoria-Geral da Unio-PR 2002 Transferncia da SFC para PR 2003 Controladoria-Geral da Unio-PR

ORGANOGRAMA SIMPLIFICADO - CGU


Ministro de Estado do Controle e da Transparncia

Secretaria Executiva

Secretaria Federal de Controle Interno

Secretaria de Preveno da Corrupo e de Informaes Estratgicas

CorregedoriaGeral da Unio

Ouvidoria-Geral da Unio

Contr. Regional da Unio nos Estados

A FILOSOFIA DA CONTROLADORIA
Compromisso com a tica e a total transparncia nos gastos pblicos Combate corrupo e promiscuidade pblico-privado Combinao de controles institucionais e controle social / contribuio efetiva participao cidad

Articulao entre as instituies relacionadas ao


controle e ao enfrentamento da corrupo

Institucionalizao da CGU
Preveno

Controle

Correio

Ouvidoria

Lei 10.683, de 28 de maio de 2003


Art. 17. Controladoria-Geral da Unio compete assistir direta e imediatamente ao Presidente da Repblica no desempenho de suas atribuies, quanto aos assuntos e providncias que, no mbito do Poder Executivo, sejam atinentes defesa do patrimnio pblico, ao controle interno, auditoria pblica, s atividades de ouvidoria-geral e ao incremento da transparncia da gesto no mbito da Administrao Pblica Federal.
Art. 18. Controladoria-Geral da Unio, no exerccio de sua competncia, cabe dar o devido andamento s representaes ou denncias fundamentadas que receber, relativas a leso ou ameaa de leso ao patrimnio pblico.

PARCERIAS
Tribunal de Contas da Unio Ministrio Pblico Federal e Estadual Ministrio da Justia (SNJ/DRCI) Departamento da Polcia Federal convnio firmado Ministrio da Fazenda (SRF, Banco Central, COAF) Advocacia-Geral da Unio Ministrio da Sade (DENASUS)

FUNES DOS RGOS SINGULARES Secretaria Federal de Controle Interno Controle e fiscalizao da aplicao de recursos pblicos federais. Ouvidoria

Recebimento, exame e encaminhamento de reclamaes, elogios e sugestes referentes a procedimentos e aes de agentes e rgos e entidades do Poder Executivo Federal, com vistas ao aprimoramento da qualidade da prestao de servios pblicos

FUNES DOS RGOS SINGULARES Corregedoria-Geral Apurao de denncias e adoo e superviso de medidas disciplinares (processos administrativos e sindicncias) Secretaria de Preveno da Corrupo e de Informaes Estratgicas Formulao de polticas pblicas de preveno corrupo Incremento da transparncia pblica Tratamento de informaes estratgicas

ATIVIDADES DE CONTROLE
Auditorias regulares; Programa de fiscalizao por sorteio pblico (Estados e Municpios); Auditoria de Tomada de Contas Especiais, Auditorias Especiais em projetos financiados com recursos externos e Acordos de Cooperao Tcnica com Organismos Internacionais; Elaborao do BGU; Operaes Especiais - pedidos de informaes, apuraes de denncias etc.

ATIVIDADES DE CONTROLE
Auditorias Anuais de avaliao da gesto - comprovar a legalidade e avaliar os resultados;

Acompanhamento Sistemtico da Execuo das Aes Governamentais;


Anlise de processos de pessoal - atos de admisso, desligamento, aposentadoria, reforma, penso e exame de consistncia da folha de pagamento;

ATIVIDADES DE CONTROLE

Auditorias regulares (2003 a 2005)


8.691 auditorias em rgos e entidades federais Exame de mais de 5.500 Tomadas de Contas Especiais

ATIVIDADES DE CONTROLE

Sorteios Pblicos (2003 a 2005)


Municpios 19 sorteios realizados 981 municpios fiscalizados (17,64% do universo) 219 aes de governo fiscalizadas Estados 4 sorteios realizados 142 aes de governo fiscalizadas

PRINCPIOS DA AUDITORIA
Planejamento dos Trabalhos Mapeamento das reas de negcio Matriz de Risco Rotao de nfase Evidncia dos Fatos Documentao dos Trabalhos Comunicao de Resultados Implantao de Recomendaes

SEQNCIA AES CONTROLE

Fase 1 - Oramento e Hierarquizao de Programas


Fase 2 - Identificao e Descrio das Aes Fase 3 - Plano Estratgico Fase 4 - Plano Operacional Fase 5 - Aes Controle Fase 6 - Consolidao Resultados

ORAMENTO DO MEC - 2005


Programa Universidade do Sculo XXI Previdncia de Inativos e Pensionistas da Unio Brasil Escolarizado Desenvolvimento da Educao Profissional e Tecnolgica Desenvolvimento da Ps-Graduao e da Pesquisa Cientfica Apoio Administrativo Brasil Alfabetizado e Educao de Jovens e Adultos Gesto da Poltica da Educao

AO DA CGU NAS IFES


MP, PF

AVALIAO DA GESTO

SESu

DENNCIA

TCU

GESTOR

AO DA CGU NOS CEFET/EAF


BID

MP, PF
PROEP- RECURSOS EXTERNOS
AVALIAO DA GESTO

SETEC

DENNCIA

TCU

GESTOR

VERIFICAO
Aderncia

s normas internas Segurana dos controles internos Cumprimento de determinaes de rgos superiores Cumprimento de determinaes de rgos de controle interno e externo Cumprimento da legislao

TC/PC DSEDU 2004


UJ TOTAL UNIVERSIDADES 48 CEFET 33 ETF 1 AGROTCNICAS 37 ISOLADAS 2 OUTROS* 20

TOTAL

141

* Diretas DF - 10; Indiretas DF - 3; FUNDAJ-PE; C. Pedro II-RJ; IBC-RJ; INES-RJ; REMEC-RJ; REMEC-SP e HCPA-RS

TC/PC DSEDU 2004


UJ REGULARES RESSALVAS IRREGULARES TOTAL UNIVERSIDADES* 0 27 21 48 CEFET 2 22 9 33 ETF 0 1 0 1 AGROTCNICAS 0 30 7 37 ISOLADAS 0 2 0 2 OUTROS 3 14 3 20

TOTAL

96

39

141

TC/PC DSEDU 2004 - Evoluo Certificao


UNIDADES REGULARES RESSALVAS IRREGULARES JURISIDIC. 2004 2003 2002 2001 2004 2003 2002 2001 2004 2003 2002 2001 UNIVERSIDADES 0 1 0 0 27 27 32 40 20 14 8 1 CEFET 2 1 1 2 22 17 20 21 9 12 4 2 ETF 0 0 0 0 1 2 4 4 0 0 1 0 AGROTCNICAS 0 0 1 2 30 35 36 38 7 4 4 1 ISOLADAS 0 0 0 0 2 6 6 7 0 1 0 0 OUTROS 3 5 1 3 0 2 0 4 14 96 18 105 6 104 6 116 3 39 1 32 0 17 0 4

TOTAL

TC/PC DSEDU 2004 - Evoluo % de Irregulares


45% 43% 40% 40%

35% 33% 30% 27% 25%

20%

20% 16% 14% 10% 8% 10%

19% 15%

15%

10%

5% 2% 0% 0% 2001 0% 2002

5%

2003

0% 2004

UNIVERSIDADES

CEFET

ETF

AGROTCNICAS

ISOLADAS

OUTROS

TC/PC DSEDU 2004 - Constataes Relevantes - IFET


ASSUNTO ESPECFICO Impropriedades no pagamento de salrios, benefcios, indenizaes e gratificaes Impropriedades na conduo de procedimentos licitatrios Falhas nos controles patrimoniais Impropriedades na concesso de dirias Irregularidades no pagamento de salrios, benefcios, indenizaes e gratificaes Omisso do gestor na implementao das recomendaes da CGU Utilizao irregular de bens pblicos Acumulao irregular de cargo pblico Irregularidades na execuo de contratos Falhas nos controles de arrecadao de receita prpria Favorecimento de contratao/Inobservncia competitividade Omisso em apurao de reponsabilidade Existncia de inconsistncias contbeis Administrao de valores fora da conta nica do Tesouro Nacional Irregularidade na contratao de Fundao de Apoio Omisso do gestor na implementao das recomendaes do TCU Realizao de despesa sem prvio empenho Falhas nos controles inerentes declarao de bens e rendas. Impropriedades na concesso de Suprimento de Fundos No localizao de bens mveis Superfaturamento de preos Impropriedades de registro de Aposentadorias e Penses no SISAC Falhas na conduo de processos disciplinares Impropriedades na execuo de contratos Impropriedades na execuo de convnios Irregularidades no ingresso de servidores falha nos controles de freqncia Fracionamento de despesas por meio de dispensa de licitao Irregularidade em dispensa de licitao Irregularidade na execuo de convnios Pagamento de juros e multas, decorrentes do atraso no pagamento de obrigaes. Ocorrncias 47 39 28 19 17 15 15 10 10 9 8 8 7 6 6 6 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 3 3 3 3 3

APERFEIOAMENTO DA GESTO PBLICA

disseminao de boas prticas de gesto melhoria dos controles internos combate a desperdcios e ineficincia qualidade do gasto pblico mudanas na legislao aplicvel qualidade e acesso aos servios pblicos aes de projetos e programas transparncia e controle social

Ciclo do Processo Oramentrio e Financeiro do Governo Federal

MARCOS LEGAIS
A Constituio Federal de 1988 (art.165) delineou o modelo atual do ciclo oramentrio, instituindo trs leis cuja iniciativa prerrogativa do poder executivo.

ELEMENTOS NORMATIVOS

PPA

LDO

LOA

PLANO PLURIANUAL - PPA


a lei de maior alcance no estabelecimento das prioridades das aes do governo para um perodo de 04 anos. a pea de de planejamento governamental. Traduz o compromisso das estratgias do governo. Vigncia de 04 anos. Elaborada no primeiro ano do mandato do governante eleito, com vigncia a partir do segundo ano.

PLANO PLURIANUAL - PPA Dever ser encaminhada ao Congresso Nacional pelo Poder Executivo at 31 de agosto do primeiro ano de governo, devendo ser aprovada pelo Congresso at o trmino da Sesso Legislativa daquele ano, e sua vigncia ir at 31 de dezembro do primeiro ano do governo subsequente.

Lei das Diretrizes Oramentrias LDO

Orienta a elaborao da proposta oramentria, definindo as prioridades e metas do PPA para o exerccio seguinte. o elo entre o PPA, que funciona como Plano de Governo e a LOA que o instrumento que viabiliza a execuo do Plano. Vigncia: anual encaminhada pelo Poder Executivo ao Congresso Nacional at oito meses e meio antes do final do exerccio financeiro( +/-15 de abril) e dever ser devolvida para sano at o final da primeira sesso legislativa.

LEI ORAMENTRIA ANUAL - LOA


Estima as receitas e fixa as despesas para um determinado exerccio.
Vigncia : anual

encaminhada pelo Poder Executivo ao Congresso Nacional at quatro meses antes do final do exerccio financeiro (limite-31 de agosto) e devolvido para sano pelo Presidente da Repblica at o encerramento do exerccio.

PROCESSO INTEGRADO DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO


ELABORAO APROVAO DA LDO
ELABORAO/REVISO DO PPA

APROVA

CONTROLE E AVALIAO

=ACOMPANHA
ELABORAO DA LOA

AVALIA
DISCUSO, VOTAO E APROVAODA LOA
EXECUO ORAMENTRIA

ELABORAO DO PPA

ELABORAO DA LDO

ELABORAO DA LOA

SIGPLAN

SPI

SOF

SIDOR

SIMEC

MIISTRIO DO PANEJAMENTO
EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

STN
SIAFI

MINISTRIO DA

MINISTRIO DA FAZENDA

LEI N 10.180, DE 6 DE FEVEREIRO DE 2001

Organiza e disciplina os Sistema de Planejamento e de Oramento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

RGOS CENTRAIS DE PLANEJAMENTO,

ORAMENTO E PROGRAMAO FINANCEIRA


M P

SPI

ORGO CENTRAL DE PLANEJAMENTO ORGO CENTRAL DE ORAMENTO ORGO CENTRAL DE PROGRAMAO FINANCEIRAE CONTABILIDADE

SOF
STN SFC SFC

ORGO CENTRAL DE CONTROLE INTERNO

RGOS SETORIAS DE PLANEJAMENTO , ORAMENTO E PROGRAMAO FINANCEIRA

SPI
SPOS

SOF

STN

SUBSECRETARIA DE PLANEJAMENTO, ORAMENTO E FINANAS

rgo Setorial de Planejamento, Oramento e Administrao Financeira, sujeitos orientao

normativa e superviso tcnica do rgo Central do Sistema, sem prejuzo da


subordinao ao rgo em cuja administrativa estiverem integrados. estrutura

ORGANOGRAMA
SUBSECRETARIA DE PLANEMENTO E ORAMENTO
SPO

COORDENAO GERAL DE PLANEJAMENTO

COORDENAO GERAL DE ORAMENTO

COORDENAO GERAL DE FINANAS

CGP

CGO

CGF

DISTINO ENTRE CRDITO E RECURSO CRDITO RECURSO

ORAMENTO
CRDITO=DOTAO OU AUTORIZAO DE GASTO OU SUA DESCENTRALIZAO.

FINANCEIRO
RECURSO= DINHEIRO OU SALDO DE DISPONIBILIDADE FINANCEIRA

EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

Depois de elaborada, consolidada, aprovada, sancionada e publicada, comea a fase de execuo da LOA.
Define-se como Execuo Oramentria a utilizao dos Crditos consignados no Oramento e Execuo Financeira a utilizao dos recursos financeiros visando atender a realizao das aes oramentrias atribudas a cada unidade. Publicao do Decreto de Programao Financeira

LEI N11.306, DE 16, DE MAIO DE 2006- LOA


Estima a receita da Unio para o exerccio de 2006.

Art.4 Fica autorizada a abertura de crditos suplementares, observado o disposto ao pargrafo nico do art.8 da Lei de Responsabilidade Fiscal e nos arts.13,2 e 3, 63.9, 64, 6, 70 e 73 da Keu de diretrizes Oramentrias de 2006 desde que as alteraes promovidas na programao oramentria sejam compatveis com a obteno da meta de resultado primrio estabelecida no Anexo de Metas Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias de 2006, respeitados os limeite e condies estabelecidos neste artigo, para suplementao de dotaes consignadas: ...XV- ao atendimento de despesas no mbito das Instituies Federais de Ensino Superior, dos Centros Federais de EducaoTecnolgica e das Escolas Agrotcnicas Federais, classificadas nos grupos de despesas3Outras Despesas Correntes, 4- Investimentos e 5- Inverses Financeiras, mediante a utilizao de recursos provenientes de:

a) anulao de at cinqenta por cento do total de dotaes oramentrias consignadas a esses grupos no mbito das respectivas entidades: b) excesso de arrecadao de receitas prprias geradas por essas entidades, nos termos do art. 43, 1, inciso II, 3 e 4 da Lei n 4.320, de 1964 ;

APROVADA A LOA -INCIO DA EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA SOF

ENCAMINHA A STN ARQUIVO MAGNTICO

STN ND

DISPONIBILIZA O ORAMENTO, POR MEIO DO SIAFI

ND

UO 26101/ RGO SETORIAL

DEMAIS UOs

DISPONIBILIZAO DE CRDITO E COTA FINANCEIRA

STN
DISPONIBILIZA CREDITO

CRDIOCRDITO DISPONVEL

UO

UO

UO

UO-SPO

COTA DE REPASSE A PROGRAMAR

UO

UO

DISPONIBILIZA COTA

UO

FINANCEIRA

SOMATRIO DE TODAS AS COTAS FINANCEIRAS

COTA DE DESPESA A PROGARAMAR

SEO I - ANEXO V DESPESAS QUE NO SERO OBJETO DE LIMITAO DE EMPENHO, NOS TERMOS DO ART. 9o, 2o, DA LEI COMPLEMENTAR No 101, DE 4 DE MAIO DE 2000
I) DESPESAS QUE CONSTITUEM OBRIGAES CONSTITUCIONAIS OU LEGAIS DA UNIO:

1. Alimentao Escolar (Medida Provisria no 2.178-36, de 24/8/2001);

16. Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio - Fundef (art. 60 do ADCT) 31. Pessoal e Encargos Sociais; 32. Sentenas judiciais transitadas em julgado, inclusive as consideradas de pequeno valor; 33. Servio da dvida; 34. Transferncias a Estados e Distrito Federal da CotaParte do Salrio-Educao (art.212, 5o, da Constituio);

38. Auxlio-Alimentao (art. 22 da Lei no 8.460, de 17/9/1992); 39. Auxlio-Transporte (Medida Provisria no 2.165-36, de 23/8/2001); 56. Apoio ao Transporte Escolar (MP no 173 de 16.03.2004); 57. Educao de Jovens e Adultos (MP no 173 de 16.03.2004);

ORAMENTO APROVADO- CRDITO DISPONIBILIZADO INCIO DA EXECUO ORAMENTRIA


SOF

Publicao da LOA

PUBLICAO DO DECRETO DE PROGRAMAO FINANCEIRA

DECRETO DE PROGRAMAO FINANCEIRA


ANEXO LIMITE PARA MOVIMENTAO

E EMPENHO Lim. Empenho


ANEXO Lim. Pagamento
EXERCCIO

LIMITE DE PAGAMENTO
EXERCCIO + RP

ARTIGO 8 DA LEI COMPLEMENTAR 101 - LRF Art 8 At trinta dias aps a publicao dos oramentos, nos termos que dispuser a lei de diretrizes oramentrias e observado o disposto na alnea c do inciso I do art. 4, o Poder Executivo estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso.

Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender o objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso.

ARTIGO 9 DA LEI COMPLEMENTAR 101 - LRF Art. 9. Se verificado, ao final de um bimestre que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio e nominal estabelecidas no anexo de metas fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subseqentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias.

1o No caso de restabelecimento da receita prevista, ainda

que parcial, a recomposio das dotaes cujos empenhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas.

2o No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias

DISTINO ENTRE CRDITO E LIMITE

L I M I T

A N E X O II

A N E X O I

L E I

D I T O
CONTINGENCIAMENTO

RAP

LEI ORAMENTRIA ANUAL

DECRETO DE PROGRAMAO FINANCEIRA

DISPONIBILIZAO DE LIMITE ORAMENTRIO


STN

CRDITO=LIMITE NC

SETORIAL

LIMITE-NL

UG

UO

EMAIL: spo-orcamento@mec.gov.br

DISPONIBILIZAO DE CRDITO, COTA FINANCEIRA E LIMITE ORAMENTRIO


DISPONIBILIZA CREDITO=LIMITE E COTA DE SUBREPASSE

SPO
DISPONIBILIZA LIMITE

UG

UG

UG

UO

UG

UG

UG

LIMITES ORAMENTRIOS

STN
DISPONIBIIZA NO SIAFI O LIMITE ORAMENRIO FIXADO PELO DECRETO.

SETORIAL
NC PROVISO NL LIMITE

UG

UO

CRDITO DISPONVEL

COTA DE LIMITE A UTILIZAR

FLUXOS CONTBEIS
C
C

R E D I T

FONTES DO TESOURO

L I M I

A N E X O II

A N E X O I

T
A

FONTE REC PRPRIA

RAP

CONTINGENCIAMET CONTINGENCIAMENTO O

CRDITO DISPONVEL

COTA DE REPASSE A PROGRAMAR

COTA DE LIMITE A UTILIZAR

DETALHAMENTO DO CRDITO DISPONVEL

X COTA DE REPASSE A PROGRAMAR

CRDITO DISPONVEL 1.807.916,00 8.366.862,00 REPASSE A PROGRAMAR 10.174.778,00 100 C 311.021,00 102.753,00 1.015.301,00 22.240,00 98.000,00 7.505,00 REPASSE A PROGRAMAR 1.556.820,00 112 C 10.119.194,00 10.561,00 1.408.202,00 24.507.348,00 2.676.807,00 9.325.922,00 538.396,00 10.846,00 78.353,00 37.799,00 1.283.620,00 6.292.744,00 REPASSE A PROGRAMAR 56.289.792,00 153 A 1.539.649,00 156 A 903.958,00 169 A 1.807.916,00 TOTAL DA COTA DE REP A PROG 72.272.913,00 250 C 92.811,00 280 C 46.788,00 250 C 55.433,00 250 C 42.268,00 237.300,00 TOTAL DO CRDITO DISPONVEL 72.510.213,00 100 A

DISPONIBILIZAO DAS COTAS ORAMENTRIAS


COTA DE LIMITE
DISPONIBILIZADA 193110601

OCPF-STN
NL
COTA DE LIMITE A UTILIZAR 293110601

NC
CRDITO DISPONVEL 29211000000 CONTA DE SUBREPASSE A PROGRAMAR

OSPF
NL
COTA DE LIMITE
A UTILIZAR 293110601

UG

UO

EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA


MOVIMENTAO CRDITOS ORAMENTRIOS INSTRUMENTOS
COTA DE LIMITE ORAMENTRIO

RECURSOS FINANCEIROS INSTRUMENTOS


COTA

REPASSE
DESTAQUE PROVISO SUBREPASSE

MEIO: NOTA DE MOVIMENTAO DE CRDITOS-NC, E NOTA DE LANAMENTO-NL

MEIO: PF E ORDEM BANCRIA-OB

LADO ORAMENTRIO

LADO FINANCEIRO

EXECUO FINANCEIRA
STN COTA PROVISO SUB-REPASSE SETORIAL

DESTAQUE REPASSE UO RGO

UG

UG
SUBREPASSE

UO
REPASSE

UG
SUBREPASSE

UO
REPASSE

COTA
Primeira Movimentao de Recursos. Ocorre do rgo Central de Programao Financeira para os rgos Setoriais

Repasse Movimentao de Recursos entre rgos distintos, ao passo, que as movimentaes de crdito correspondentes denomina-se Descentralizao de Crdito Externa ou Destaque

Sub-repasse

Movimentao de Recursos de um rgo para as unidades a ele vinculadas, bem como, entre elas. Nesse caso, a Movimentao de Crdito correspondente denomina-se Descentralizao Interna ou Proviso

ELABORAO DA PROGRAMAO FINANCEIRA

Registra diretamente no Siafi as Propostas de Programao Finaceira-PPF , por meio da transao PF

COFIN/STN

CGF/MEC

De posse das PPFS registra a Programao Financeira Aprovada PFA, por meio da transao PF,considerando as disponibilidades de caixa da Unio, obedecendo os critrios estabelecidos pelo Dec. de Programao Financeira. De posse dos Limites Financeiros recebidos da COFIN transferiro para suas unidades, por meio da transao PF

UNIDADES DO MEC

RESTOS A PAGAR-ART.36 DA LEI 4.320/64


CONSIDERAM-SE RESTOS A PAGAR AS DESPESAS EMPENHADAS E NO PAGAS AT O DIA 31 DE DEZEMBRO, DISTINGUINDO-SE AS PROCES-

SADAS DAS NO PROCESSADAS.

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS-DESPESAS EMPENHADAS AT O DIA 31

DE DEZEMBRO E NO PAGAS MAS DEVIDAMENTE LIQUIDADAS.

RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS- DESPESAS EMPENHADAS AT O DIA31 DE DEZEMBRO E NO PAGAS, NO ENTANTO, SEM A SUA LIQUIDAO.

CLCULO PARA LIBERAO DE RECUSOS

STN
LIMITE DO DECRETO (-)

OSPF

PAGAMENTOS EFETUADOS

LIMITE DE SAQUE DO RGO


CONSIDERADA A DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DA CONTA NICA

(-)

CLCULO PARA LIBERAO DE RECUSOS

SPO

UNIDADES

COTA DO EXERCCIO LIQUIDADA ( +) RP PROCESSADOS (-)

LIMITE DE SAQUE DA UNIDADE


OBSERVADA A DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DA SPO

REMANEJAMENTO DE RECURSOS

DEVOLVE O LIMITE DE SAQUE REMANEJADO

UG PF SETORIAL PF

DEVOLUO DE LIMITE DE SAQUE

FAZ O REMANEJAMENTO

SOLICITA REMANEJAMENTO

STN

DEVOLUO DE RECURSOS PARA SPO, INCLUSIVE PARA REMANEJAMENTO


PF DE RESTOS A PAGAR
TIPO ESPCIE

31 09

PF DE COTA DO EXERCCIO
TIPO ESPCIE

03 09 15 09

PF DE EXERCCIOS ANTERIORES
TIPO ESPCIE

EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA NAS UNIDADES


DE POSSE DO ORAMENTO DE POSSE DO LIMITE ORAMENTRIO LICITA

EMPENHA

UG

LIQUIDA

DE POSSE DO LIMIE DE SAQUE PAGA

LEGISLAO PUBLICADA EM 2006

DECRETO N 5.698, DE 08 DE FEVEREIRO DE 2006 - DECRETO E SUAS ALTERAES: PORTARIA INTERMINISTERIAL N46, DE 08.03. 2006 E O DECRETO N5.748, DE 06 DE ABRIL DE 2006.
dispe sobre a execuo oramentria e financeira PORTARIA N 44, DE 14 DE MARO DE 2006 altera a data de pagamento da fatura do carto a partir de 1 de abril, para o dia 10 de cada ms, estando os demonstrativos disponveis at o dia 04 de cada ms ou primeiro dia til subseqente.

DECRETO N 5.715, DE 07 DE MAIO DE 2006 estabelece limites para movimentao e empenho de despesas com dirias, passagens e locomoo no poder executivo, para o exerccio de 2006. DECRETO N 5.729, DE 20 DE MARO DE 2006 altera a validade dos restos a pagar inscritos no exerccio financeiro de 2004.

MEC EXCEPCIONALIDADE RP PROCESSADOS E RP NO PROCESSADOS.


PORTARIA N 03, DE 07 DE ABRIL DE 2006

PORTARIA N 03, DE 07 DE ABRIL DE 2006 estabelece limites de gastos com despesas de dirias e Passagens no mbito do Ministrio da Educao para o Exerccio de 2006.

2 Os gastos com dirias e passagens, realizados por


meio de crditos oriundos de descentralizaes de rgos

e/ou Unidades vinculadas ao MEC, impactar no limite da


Unidade Executora do crdito, ou seja, aquela que proceder o empenho e Liquidao da despesa.

MECANISMOS DE CONTROLE PARA ATENDER AS AES DESCENTRALIZADAS COM BASE NO ARTIGO 12 DA IN N 01 E SUMULA N04- CONED/STN. detalhamento de fontes, com inicio da numerao com nmero 9. EX: SETEC: 0100915016/0112915016- FOMENTO AO DESENVOLVIMENTO DA EDUCAO - AO 6380 0100915017/0112915017-AMPLIACO DOS ALOJAMENTOS DAS ESCOLAS AGROTECNICAS FEDERAIS -AO 8383 o

Legislao Aplicada Contabilidade Pblica

Constituio Federal de 1988


Artigos 70 a 75 - Tratam da Fiscalizao Contbil, Financeira e Oramentria. Artigos 165 a 167 - Tratam de Planejamento e Oramento. Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) - Legislao anual que disciplina a elaborao dos oramentos do ano seguinte. As diretrizes para o oramento de 2006 foram definidas na Lei n 11.178, de 20 de setembro de 2005. Lei Oramentria Anual (LOA) - Legislao anual que Estima as Receitas e Fixa as Despesas da Unio para cada Exerccio Financeiro. Lei n 11.306, de 16 de maio de 2006.

Lei n 4.320/64 - Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Lei abrangente, pois trata de planejamento, oramento, finanas, contabilidade e auditoria. Lei n 101/00 - Estabelece normas de finanas pblicas, voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal. A Lei de Responsabilidade Fiscal LRF complementa a Lei 4.320/64 e cria novos demonstrativos para a contabilidade.

Lei-Complementar n 116/00 - Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.

Lei n 10.180/01 - Organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de Oramento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Esta lei trata do ciclo de gesto envolvendo os sistemas de Planejamento e Oramento, Administrao Financeira, Contabilidade Pblica e Controle Interno (Auditoria Governamental).

Decreto-Lei n 200/67 - Dispe sobre a organizao da Administrao Pblica Federal e estabelece diretrizes para a Administrao Federal.
Decreto n 93.872/86 - Dispe sobre a unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente execuo oramentria, financeira e contbil no governo federal desde o cdigo de contabilidade pblica de 1922 at a criao do SIAFI.

Lei n 10.028/00 - Tipifica os crimes de responsabilidade fiscal, altera o Decreto-Lei n 2848, de 7 de dezembro de 1940 Cdigo Penal.

Lei n 9.715/98 - Dispe sobre as contribuies para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP. (MP n 2158-35, de 24/08/2001)
Lei n 8.112/90 - Dispe sobre o regime jurdico dos servidores pblicos civis da Unio, das Autarquias e das Fundaes Pblicas Federais. Lei n 8.666/93 - Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal e institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica.

Decreto n 2.829/98 - Dispe sobre a nova estrutura funcional do oramento e estabelece normas para a elaborao e execuo do Plano Plurianual e dos Oramentos da Unio. Decreto n 3.589/00 - Dispe sobre o Sistema de Contabilidade Federal. Decreto n 3.590/00 - Dispe sobre o Sistema de Administrao Financeira Federal. Decreto n 3.591/00 - Dispe sobre o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

Instruo Normativa STN n 08/96 - Aprova as normas gerais sobre plano de contas da administrao federal, definindo a classificao e a escriturao contbil, dos atos e fatos de uma gesto, de maneira padro, uniforme e sistematizada. Instruo Normativa Conjunta STN/SFC n 04/00 - Disciplina procedimentos e prazos para o arquivamento de documentos e registros de conformidades de suporte documental e contbil. Instruo Normativa SRF n 480/04 - Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios.

Instruo Normativa MPS/SRP n 03/05 - Dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais administradas pela Secretaria da Receita Previdenciria - SRP e d outras providncias. Instruo Normativa STN n 03/2004 Institui e regulamenta os modelos de Guia de Recolhimento da Unio GRU PORTARIA STN N 448, de 13 de setembro de 2002 - DOU de 17.9.2002 - Divulga o detalhamento das naturezas de despesas de material de consumo, servios de terceiros e investimentos

www.planalto.gov.br www.cgu.gov.br

www.planejamento.gov.br
www.stn.fazenda.gov.br

www.receita.fazenda.gov.br
www.mps.gov.br www.mec.gov.br www.fondcf.ufms.br

Contabilidade Pblica Aplicada ao SIAFI

CONTABILIDADE PBLICA

Conceitos e Objetivos
o ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Administrao Pblica, com enfoque para o patrimnio e suas variaes, bem como acompanha e demonstra a execuo do oramento.

Base Legal
A Contabilidade Pblica encontra-se embasada na Lei 4.320/64 que tem como funo: Registrar a previso da receita e a fixao da despesa relativas ao Oramento Aprovado para o exerccio; Escriturar a execuo oramentria da receita e da despesa; Confrontar a previso das receitas com a realizao das despesas; Controlar as operaes de crdito, a dvida ativa, os crditos e as obrigaes; Revelar as variaes patrimoniais e mostrar o valor do patrimnio.

Tipos de atos praticados


De Natureza Oramentria
Previso da Receita Fixao da Despesa Movimentao de Crditos Empenho da Despesa

Administrativos Potenciais Contratos


Convnios Avais Fiana Comodato de Bens Acordos, Ajustes

Contabilidade Pblica - OBJETO


Patrimnio Pblico So aqueles bens que atendem caracterstica de uso restrito, especfico e no generalizado, de propriedade das entidades pblicas.
Oramento Pblico Pea autorizativa para arrecadao de recursos financeiros (receitas) e realizao de gastos (despesas).

OBJETIVO

Fornecer informaes atualizadas e exatas Administrao para subsidiar as tomadas de decises, aos rgos de Controle Interno e Externo para o cumprimento da legislao e s instituies governamentais e particulares para fins estatsticos ou de interesse dessa instituio.

BALANOS
Art.101, da Lei 4.320/64 dispe que os resultados gerais do exerccio sero demonstrados em quatro tipo de balanos: Balano Oramentrio Balano Financeiro; Balano Patrimonial; Demonstrao das Variaes Patrimoniais

BALANO ORAMENTRIO
(Lei 4.320/64)

Art. 102. O Balano Oramentrio demonstrar as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.

BALANO ORAMENTRIO Tipo Receitas Correntes Receitas de Capital RECEITAS Previso Execuo Diferena Tipo Crditos Oram. e Suplementares Despesas Correntes Despesas de Capital Crditos Especiais Despesas Correntes Despesas de Capital Crdito Extraordinrios Despesas Correntes Despesas de Capital SUBTOTAL SUPERVIT TOTAL DESPESAS Fixao Execuo Diferena

SUBTOTAL DFICIT TOTAL

BALANO FINANCEIRO
(Lei 4.320/64)

Art. 103. O Balano Financeiro demonstrar a receita e a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraoramentria, conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte.

BALANO FINANCEIRO RECEITAS ORAMENTRIA Receitas Oramentrias Interferncias Ativas DESPESAS ORAMENTRIA Despesas Oramentrias Interferncias Passivas

EXTRA-ORAMENTRIA EXTRA-ORAMENTRIA Interferncias Ativas Interferncias Passivas Restos a Pagar (Contrapartida da Despesa) Restos a Pagar (Pagamentos) Servio da Dvida a Pagar (Cont. da Despesa) Servio da Dvida a Pagar (Pagamentos) Retenes de Terceiros (Receb. Do Exerccio) Retenes de Terceiros (Devolues) Depsitos de Terceiros (Receb. Do Exerccio) Depsitos de Terceiros (Devolues) SALDO DISPONVEL ANTERIOR Caixa Bancos Aplicaes Financeiras SALDO DISPONVEL P/ O EXERCCIO SEGUINTE Caixa Bancos Aplicaes Financeiras

O Resultado Financeiro (RFE) apurado comparando-se o saldo do Disponvel Atual (SDAT) com o saldo do Disponvel Anterior (SDAN) ou seja: RFE = SDAT - SDAN

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS


Art.104. A Demonstrao das Variaes Patrimoniais evidenciar as alteraes verificadas no patrimnio, resultantes ou independentes da execuo oramentria, e indicar o resultado patrimonial do exerccio.

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS VARIAES ATIVAS VARIAES PASSIVAS RECEITAS ORAMENTRIAS DESPESAS ORAMENTRIAS Receitas Correntes Despesas Correntes Receitas de Capital Despesas de Capital INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS Cota Recebida Cota Condedida Repasse Recebido Repasse Concedido Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido MUTAES ATIVAS MUTAES PASSIVAS Aquisio de Bens e Direitos Alienao de Bens e Direitos Amortizao da Dvida Passiva Operaes de Crdito - Dvidas Passivas RECEITAS EXTRA-ORAMENTRIAS DESPESAS EXTRA-ORAMENTRIAS Receitas dos rgos que esto fora do Oram. Despesas dos rgos que esto fora do Oram. INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias de Bens e Valores Recebidos Transferncias de Bens e Valores Concedidos ACRSCIMOS PATRIMONIAIS DECRSCIMOS PATRIMONIAIS Incorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Passivos Incorporaes de Passivos RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL Dficit Supervit TOTAL DAS VARIAES ATIVAS TOTAL DAS VARIAES PASSIVAS

BALANO PATRIMONIAL

Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar: I - O Ativo Financeiro; II - O Ativo Permanente; III - O Passivo Financeiro; IV - O Passivo Permanente; V - O Saldo Patrimonial; VI - As Contas de Compensao.

BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO FINANCEIRO Disponv el Caixa Bancos Conta Mov imento Aplicaes Financeiras Crditos em Circulao Salrio-Famlia Salrio-Maternidade Auxlia-Natalidade ATIVO NO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro) Adiantamentos Concedidos Estoques de Material de Consumo Realizv el a longo prazo Dv ida Ativ a Emprstimos Concedidos Ativ Permanente o Bens Imv eis Bens Mv eis ATIVO REAL (AF + ANF) ATIVO COMPENSADO Responsabilidades por Tit., Valores e Bens Garantias de Valores Direitos e Obrigaes Conv eniadas Direitos e Obrigaes Contratuais TOTAL DO ATIVO PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO Restos a Pagar Processados No Processados Retenes de Terceiros Prev idncia Social Imposto de Renda Retido Consignaes Div ersas PASSIVO NO FINANCEIRO (PERM.) Circulante (menos o financeiro) Prov ises Operaes de Crdito Internas Exigv el a Longo Prazo Operaes de Crdito Internas Operaes de Crdito Externas PASSIVO REAL (PF + PNF) PATRIMNIO LQUIDO Patrimnio Resultado Acumulado PASSIVO COMPENSADO Tit., Valores s/Responsabilidade Valores em Garantia Direitos e Obrigaes Conv eniadas Direitos e Obrigaes Contratuais TOTAL DO PASSIVO

Estrutura do Plano de Contas


1 - ATIVO 1.1- CIRCULANTE 1.2 - REALIZ. LONGO PRAZO 1.4 - PERMANENTE 1.9 - COMPENSADO

2 - PASSIVO 2.1 - CIRCULANTE 2.2 - EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.3 - RES.DE EXERC.FUTUROS 2.4 - PATRIMNIO LQUIDO 2.9 - COMPENSADO
4 - RECEITA 4.1 - RECEITAS CORRENTES 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 - *DEDUES DA RECEITA 6 - RESULTADO EXERCCIO (+) 6.1 - RESULT. ORAMENTRIO 6.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO 6.3 - RESULTADO APURADO

3 - DESPESA 3.3 - DESPESAS CORRENTES 3.4 - DESPESAS DE CAPITAL 5 - RESULTADO EXERCCIO (-) 5.1 - RESULTADO ORAMENTRIO 5.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO

SISTEMA DE CONTAS

SISTEMA FINANCEIRO

SISTEMA PATRIMONIAL

SISTEMA ORAMENTRIO

SISTEMA DE COMPENSAO

SISTEMA FINANCEIRO

Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispndios (sadas) de recursos, isto , com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza oramentria e extra-oramentria.

SISTEMA PATRIMONIAL

Registra os fatos no financeiros ou extra-caixa, tais como: bens mveis, bens imveis, estoques, operaes de crdito, inscrio e baixa da dvida ativa.

SISTEMA ORAMENTRIO

representado pelos fatos de natureza oramentria, tais como: previso da receita, fixao da despesa, descentralizao de crditos e empenho da despesa

SISTEMA DE COMPENSAO

representado pelos atos praticados pelo administrados que no afetam o Patrimnio de imediato, mas que podero vir a afet-lo. Compreende , apenas, as contas como funo precpua de controle.

1 - ATIVO 1.1- CIRCULANTE 1.1.1 DISPONVEL 1.1.2 CRDITOS EM CIRCULAO 1.1.3 ESTOQUE 1.1.4 VALORES PEND.A CP 1.2 - REALIZ. LONGO PRAZO 1.2.1 DEPOSITOS REALIZ. LP 1.2.2 - CREDITOS REALIZAV. LP

2 - PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 DEPSITOS 2.1.2 OBRIGAES EM CIRCULAO 2.1.4 VALORES PENDENTES CP 2.2 - EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.2.1 DEPSITOS EXIGVEIS LP 2.2.2 OBRIGAES EXIGVEIS LP 2.3 - RES.DE EXERC.FUTUROS 2.3.1 - RECEITAS DE EXERC. FUTUROS 2.3.9 - * CUSTOS OU DESP. CORRESPONDENTES AS RECEITAS 2.4 - PATRIMNIO LQUIDO 2.4.1 PATRIMONIO/CAPITAL 2.4.2 RESERVAS 2.4.3 LUCROS/PREJUZOS ACUMUL.
SISTEMA PATRIMONIAL

1.4 PERMANENTE 1.4.1 INVESTIMENTOS 1.4.2 IMOBILIZADO 1.4.3 - DIFERIDO

SISTEMA FINANCEIRO

SISTEMA FINANC/PAT

1.9 ATIVO COMPENSADO 1.9.1- EXECUCAO ORCAMENTARIA DA RECEITA 1.9.2 - FIXACAO ORCAMENTARIA DA DESPESA 1.9.3 - EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 1.9.5 - EXECUCAO DE RESTOS A PAGAR 1.9.9 - COMPENSACOES ATIVAS DIVERSAS

2.9 PASSIVO COMPENSADO 2.9.1- PREVISO ORCAMENTARIA DA RECEITA 2.9.2 - EXECUCAO ORCAMENTARIA DA DESPESA 2.9.3 - EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.5 - EXECUCAO DE RESTOS A PAGAR 2.9.9 - COMPENSACOES PASSIVAS DIVERSAS

SISTEMA ORAMENTRIO

SISTEMA DE COMPENSAO

SISTEMA ORAMENTRIO
ATOS DE NATUREZA ORAMENTRIA: Previso da Receita Fixao da Despesa Cancelamentos de Crditos Descentralizao de Crditos Empenho da Despesa

FATOS DE NATUREZA ORAMENTRIA Arrecadao da Receita Liquidao da Despesa

Execuo da Receita
(Art. 90 da Lei 4.320/64)

Previso da Receita D Receita a Realizar (191110000) O C Previso Inicial da Receita (291110000) Realizao da Receita F D Conta nica (111120102) C Receita (41wwwwwww) D Receita Realizada (191140000) O C Receita a Realizar (191110000)

Execuo da Despesa
(Art. 90 da Lei 4.320/64)

Fixao da Despesa

O O F
O

D Crdito Inicial (192110101) C Crdito Disponvel (292110000)

Empenho da Despesa
D Crdito Disponvel (292110000) C - Crdito Empenhado a Liquidar (292130100)

Realizao da Despesa
D Despesa (33wwwwwww) C Fornecedores (212110100) D Crdito Empenhado a Liquidar (292130100) C Crdito Empenhado Liquidado (292130201)

SISTEMA DE COMPENSAO

ATOS POTENCIAIS: Contratos Convnios Avais Fianas Comodato de Bens

Exemplo de Registro de Atos Potenciais

Assinatura de Contratos

D Contratos De Servios (199720200) C - Direitos E Obrigaes Contratadas (299700000)

Contas de Resultado

3 - DESPESA 3.3 - DESPESAS CORRENTES 3.4 - DESPESAS DE CAPITAL

4 - RECEITA 4.1 - RECEITAS CORRENTES 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 - *DEDUES DA RECEITA

5 - RESULTADO EXERCCIO(-) 5.1 - RESULTADO ORAMENTRIO 5.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO

6 - RESULTADO EXERCCIO(+) 6.1 - RESULT. ORAMENTRIO 6.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO 6.3 - RESULTADO APURADO

(Art. 12 da Lei 4.320/64)

DESPESAS

A despesa ser classificada nas seguintes categorias econmicas:


1.Pessoal e Encargos Sociais

3.Despesas Correntes

2. Juros e Encargos da Dvida 3. Outras Despesas Correntes

4. Investimentos (obras, equipamentos e material Permanente)

4.Despesas de Capital

5. Inverses Financeiras (aquisio de imveis, ttulos de crdito, concesso de emprstimos) 6. Amortizao/Refinanciamento da Dvida

REGISTRO DE DESPESA DE CAPITAL

Compra de Equipamentos D BENS MVEIS (Ativo Permanente) C Variao Patrimonial Positiva D Despesa C/ Investimento

C Fornecedores (Passivo Circulante)

(Art. 11 da Lei 4.320/64)

RECEITAS

A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas:


4.1.1. Receita tributria

4.1.2. Receita de contribuies

1.Receitas Correntes

4.1.3. Receita patrimonial 4.1.4. Receita Agropecuria 4.1.5. Receita Industrial

4.1.6. Receita de servios


4.1.7. Transferncias correntes 4.2.1. Operaes de Crdito 4.2.2. Alienao de bens

2.Receitas de Capital

4.2.3. Amortizao de Emprstimos


4.2.4. Transferncias de capital 4.2.5. Outras receitas de capital (integralizao de capital social)

REGISTRO DE RECEITA DE CAPITAL

Amortizao de Emprstimos D Conta nica C Receita De Amortizao D Variao Patrimonial Negativa C Emprstimos Concedidos (Ativo Circulante)

REGIME CONTBIL REGIME MISTO (art.35 da Lei 4.320/64)

Pertencem ao exerccio financeiro: As receitas nele arrecadadas As despesas nele legalmente empenhadas

VARIAES PATRIMONIAIS
(Art. 100 da Lei 4.320/64)

5.1. RESULTADO ORCAMENTARIO 5.1.1 - DESPESA ORCAMENTARIA 5.1.2 - INTERFERENCIAS PASSIVAS 5.1.3 - MUTACOES PASSIVAS 5.2 RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 5.2.1 - DESPESAS EXTRAORCAMENTARIA 5.2.2 - INTERFERENCIAS PASSIVAS 5.2.3 - DECRESCIMOS PATRIMONIAIS

6.1. RESULTADO ORCAMENTARIO 6.1.1 - RECEITA ORCAMENTARIA 6.1.2 - INTERFERENCIAS ATIVAS 6.1.3 - MUTACOES ATIVAS 6.2. RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 6.2.1 - RECEITA EXTRA-ORCAMENTARIA 6.2.2 - INTERFERENCIAS ATIVAS 6.2.3 - ACRESCIMOS PATRIMONIAIS 6.3. RESULTADO APURADO

EXEMPLO DE INTERFERNCIA
Concesso de Limite de Saque
Na STN D Cota Concedida (512110000) C - Recursos a Liberar p/ Vinculao Pagamento (212160400) D - Conta nica -Lim.Saque Vinculado (111120115) C Conta nica (111120102)
Na Setorial Financeira de rgo Superior D - Limite Saque C/ Vinculaco De Pagamento (112160400) C Cota Recebida

EXEMPLO DE MUTAO PASSIVA

Amortizao de Emprstimos D Conta nica (111120102) C Receita (42wwwwwww) D Mutao Passiva (513120100) C Ativo Circulante (112310000)

EXEMPLO DE MUTAO ATIVA

Compra de Equipamentos
D Ativo Permanente (14212xxyy) C Mutao Ativa (613110000) D Despesa (3449052xx) C Passivo Circulante (212110100)

EXEMPLO DE ACRSCIMOS E DECRSCIMOS PATRIMONIAIS

Doao de Bens D Decrscimo Patrimonial (523120104) C Ativo Permanente (14212xxyy)


Incorporao de Bens Recebidos por Doao D Ativo Permanente (14212xxyy) C Acrscimo Patrimonial (623120104)

CONTA
Conceito: Ttulo representado da formao, composio, variao e situao de um patrimnio, bem como dos atos potenciais praticados pelo administrador que exigem um controle especfico.

ESTRUTURA: 1 - Nvel - classe 2- Nvel - grupo 3- Nvel - subgrupo 4- Nvel - elemento 5- Nvel - subelemento 6- Nvel - item 7 - Nvel - subitem Conta Corrente - cdigo

x x x x x xx xx

ESTRUTURA DA CONTA
2
CLASSE
passivo

01

00
CDIGO VARIVEL

GRUPO
circulante

SUBGRUPO
obrigaes em circulao
CONTA CORRENTE - CNPJ - CPF - UG+FR - EXERCCIO -DOMICLIO BANCRIO

ELEMENTO
obrigaes pagar

SUBELEMENTO
ITEM
fornecedores do exerccio

SUBITEM

transp. 22.1

CONTAS CORRENTES
DETALHAMENTO TITULO 02 CNPJ, CPF, UG, IG OU 999 07 SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA 08 INDIVIDUALIZACAO DE IMOVEIS 12 FONTE DE RECURSOS 14 CELULA DA RECEITA (NATUREZA RECEITA + FTE REC) 16 CELULA DA DESPESA (EO+PTRES+FR+ND+UGR+ PI) 17 LIMITE PARA EXECUCAO FINANCEIRA 18 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL DA RECEITA PREVISTA 20 NATUREZA DA RECEITA 22 CODIGO DE TRIBUTO 26 NOTA DE EMPENHO 29 NUMERO DA OBRIGACAO 31 CELULA DA DESPESA COM ND DETALHADA 33 CELULA SOF(EO+PTRES+IDOC+ND+FR) 36 NUMERO DO CONVENIO + NUMERO DA PARCELA 37 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL RECEITA ARRECADADA 42 UG+FONTE(4)+CATEGORIA DE GASTO 43 ORGAO + FONTE (4) + CATEGORIA DE GASTO (1) 45 VINCULACAO DE PAGAMENTO (FONTE+COD.VINCULACAO)

DESPESA

3.X.X.XX.XX.YY
CLASSE CATEGORIA ECONMICA GRUPO DE DESPESAS MODALIDADE DE APLICAO ELEMENTO DE DESPESA SUBITEM

RECEITA

4.Y.Y.Y.Y.YY.YY
CLASSE CATEGORIA ECONMICA SUBCATEGORIA ECONMICA FONTE RUBRICA ALNEA SUBALNEA

TABELA DE EVENTOS
ESTRUTURA

xx
CLASSE
TIPO DE UTILIZAO CDIGO SEQENCIAL

xxx

Eventos Fechados Algumas Classes permitem que os eventos sejam utilizados isoladamente em um documento do SIAFI. Eles asseguram por si s, a correspondncia entre dbito e crdito.

10.Y.ZZZ 20.Y.ZZZ 30.Y.ZZZ 40.Y.ZZZ 54.Y.ZZZ 58.Y.ZZZ

Eventos Abertos

Necessitam que seja informado no mesmo documento SIAFI um outro evento, geralmente, de outra Classe, para que seja respeitado o mtodo das partidas dobradas.

51.Y.ZZZ 52.Y.ZZZ 53.Y.ZZZ 55.Y.ZZZ 56.Y.ZZZ 61.Y.ZZZ 70.Y.ZZZ 80.Y.ZZZ

CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO

10.Y.ZZZ - Previso inicial e adicional da Receita Oramentria (NL) 20.Y.ZZZ - Dotao inicial e crdito Adicional da Despesa Oramentria (NDSOF e ND)

30.Y.ZZZ - Movimentao de Crdito Oramentrio Proviso e Destaque (NC)

CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO

40.Y.ZZZ - Empenho da Despesa (emisso, reforo) NE (primeiro estgio da despesa). 51.Y.ZZZ - Apropriao da Despesa NL e NS (segundo estgio da despesa liquidao)

52.Y.ZZZ - Registro das Obrigaes NL e NS (Fornecedores, Pessoal, IRRF, ISS, INSS)


53.Y.ZZZ - Pagamento (terceiro estgio da despesa)

CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO

54.Y.ZZZ - Registros Diversos (acertos contbeis, contratos) NL e NS

55.Y.ZZZ - Apropriao de Direitos (valores a receber) NL e NS 56.Y.ZZZ - Baixa de Direitos NL, NS e OB


58.Y.ZZZ - Registros Diversos (acertos contbeis, contratos) NL e NS
(essa classe foi criada em 2005 pois todos os cdigos seqenciais da 54 j haviam sido utilizados)

CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO

61.Y.ZZZ - Liquidao de Restos a Pagar No Processados, ou seja,


aqueles cuja despesa no submeteu-se ao 2 estgios liquidao no exerccio anterior) NL e NS

70.Y.ZZZ - Desembolsos e Transferncias Financeiras (interferncias


passivas, aplicaes financeiras, devoluo de depsitos terceiros, etc.) NL, NS e OB de

80.Y.ZZZ Contabilizao de Receita e Reembolsos (ex:arrecadao


de receitas oramentrias, interferncias ativas, resgate de aplicaes financeiras) NL, NS e OB

MECANISMO DE DBITO E CRDITO DAS CLASSES DE EVENTOS


10 20 30 40 54

UTILIZADOS DE FORMA INDIVIDUAL PARTIDA CONTBIL DOBRADA (DBITO E CRDITO)

51 53 55 61 70
52 56 80

PARTIDA CONTBIL PREDOMINANTEMENTE DE DBITO

PARTIDA CONTBIL PREDOMINANTEMENTE DE CRDITO

TIPOS DE UTILIZAO DO EVENTO 0 1 Utilizado pelo Gestor

Utilizado pelo Sistema Estorno do Gestor (0)


Estorno do Sistema (1)

5
6

TIPOS DE EVENTOS COMPLEMENTARES


Complementar do usado pelo Gestor (0) Complementar do usado pelo Sistema (1)

2 3 7

Estorno do complementar do Gestor (2)


Estorno do complementar do Sistema (3)

Retenes/Recolhimentos de Tributos no SIAFI

SRF / DARF Regras para rgo, Autarquia, Fundaes e Empresas da Administrao Pblica Federal
Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004 (Alterada pela IN SRF 539, de 25/04/2005)

LEGISLAO ADMINISTRAO PBLICA FEDERAL Lei 9.430, de 27/12/1996 rgos, Autarquias e Fundaes Lei 10.833, de 29/12/2003 Empresas Pblicas e Sociedade de Economia Mista

Instruo Normativa SRF n 480

de 15/12/2004 (DOU 29.12.2004)

GRUPOS DE SUBSTITUTOS TRIBUTRIOS


Assim, atualmente podem-se identificar os seguintes grupos de substitutos tributrios tratados na legislao:

a) Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas estatais federais (empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as estatais dependentes), regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 480, de 15/12/2004, alterada pela IN/SRF 539, de 25/04/2005;

b) rgos da administrao direta, autarquias, e fundaes da administrao pblica do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios, que firmarem convnios, regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 475, de 6 de dezembro de 2004; e, c) Pessoas jurdicas de direito privado, regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 459, de 18 de outubro de 2004.

Aspectos Legais para rgos, Autarquias e Fundaes

(Lei 9.430/96)

Reteno de Tributos e Contribuies


(Lei 9.430/96 Art. 64)

Art. 64. Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP. 1 A obrigao pela reteno do rgo ou entidade que efetuar o pagamento.

Reteno de Tributos e Contribuies


(Lei 9.430/96 Art. 64) 2 O valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuio, ser levado a crdito da respectiva conta de receita da Unio. 3 O valor do imposto e das contribuies sociais retido ser considerado como antecipao do que for devido pelo contribuinte em relao ao mesmo imposto e s mesmas contribuies. 4 O valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada contribuio social somente poder ser compensado com o que for devido em relao mesma espcie de imposto ou contribuio.

Instruo Normativa SRF n 480, de 05/12/2004


(Alterada pela IN SRF n 539/2005)

Fato Gerador
(IN SRF n 480/2004 Art. 1) Art. 1 Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais... que estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI retero, na fonte, o IRPJ, a CSLL, a Cofins e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, observados os procedimentos previstos nesta Instruo Normativa.

(IN SRF n 480/2004 Anexo I)


NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO IR ALQUOTAS CSLL COFINS PIS/ PASEP

CD

Alimentao; Energia eltrica; Servios prestados com emprego de materiais; Construo Civil por empreitada com emprego de materiais; Servios hospitalares, prestados por estabelecimentos hospitalares; Transporte de cargas; Mercadorias e bens em geral. Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais. Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV) adquirido de produtor ou importador; Demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor,importador, distribuidor ou varejista; lcool etlico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do distribuidor. Construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no REB, efetuadaspor estaleiro naval brasileiro.
0,24 1 3 0,65
1,2 1,2 1 1 3 0 0,65 0

5,85 2,2

6147 8835

4,89

9060

1,2

2,2

8848

(IN SRF n 480/2004 Anexo I)


NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO IR ALQUOTAS CSLL COFINS PIS/ PASEP % CD

Transporte internacional de cargas ou de passageiros a efetuados por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997; Aquisio no mercado interno de livros; Outros produtos ou servios beneficiados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep. 1,2 Passagens areas, rodovirias e demais servios de transporte de passageiros, exceto as relacionadas no cdigo 8850.
2,4

2,2 7,05

8767 6175

0,65

Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. 2,4 Bens ou servios adquiridos de Sociedades cooperativas e associaes profissionais ou assemelhadas.
0

3,4
4,65

8850
8863

0,65

(IN SRF n 480/2004 Anexo I)


NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO ALQUOTAS % CD

IR

CSLL

COFINS

PIS/ PASEP

Servios prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades abertas de previdncia complementar. Servios de abastecimento de gua; Telefone; Correio e telgrafos; Vigilncia; Limpeza. Locao de mo de obra; Intermediao de negcios;

2,4

0,65

7,05

6188

Administrao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;


Factoring; Demais servios.
4,8 1 3 0,65

9,45

6190

CDIGOS DE RECEITA (CONCODREC)

CDIGOS DE RECEITA (CONCODREC)

Das Penalidades
(IN SRF n 480/2004 Art. 6) Art. 6 Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do imposto de renda, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata

Hiptese que no Haver Reteno


(IN SRF n 480/2004 Art. 3) Art. 3 No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos pagamentos efetuados a: XI - pessoas jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), em relao s suas receitas prprias;

Hiptese que no Haver Reteno


(IN SRF n 480/2004 Art. 3)

(...) XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os artigos 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000;

Do Recolhimento
(IN SRF n 480/2004 Art. 5) Art. 5 Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF):

I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;

Valor do Recolhimento
(IN SRF n 480/2004 Art. 2) Art. 2 A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, ... conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado. 6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de DARF eletrnico efetuado por meio do SIAFI.

DEDUO NO CPR

DEDUO NO CPR

DEDUO NO CPR

DEDUO NO CPR

DEDUO NO CPR

DEDUO NO CPR

CONSULTA DARF (CONDARF)

CONSULTA DARF (CONDARF)

CONSULTA DARF (CONDARF)

Da Declarao do Imposto Retido na Fonte - DIRF


(IN SRF n 480/2004 Art. 31) (...) 2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar, unidade local da SRF, Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.

Declarao de No Reteno
(IN SRF n 480/2004 Art. 4, 2) Art. 4, 2.
O rgo ou entidade responsvel pela reteno dever enviar, at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao dos pagamentos efetuados, unidade da SRF do local de seu domiclio, relao das entidades que se beneficiaram da no reteno, em meio digital, contendo: a) o nome ou a razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ; e, c) os valores pagos no perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano.

COMPROVANTE DE RETENO (IMPCOMPRET)

SRP / GPS Regras para rgo, Autarquia e Fundao da Administrao Pblica Federal
(Instruo Normativa MPS/SRP n 03, de 14 de julho de 2005)

BASE LEGAL
Lei n 8.212, de 24 de Julho de 1991

Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999

INSTRUO NORMATIVA MPS/SRP N 03,


DE 14 DE JULHO DE 2005

Fato Gerador Setor Pblico (Contratao de Empregado)

Art. 66
Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos quando for paga, devida ou creditada a remunerao, o que ocorrer primeiro (Regra Geral). 2. Para os rgos do Poder Pblico considera-se creditada a remunerao na competncia da liquidao do empenho, entendendo-se como tal, o momento do reconhecimento da despesa.

Da Reteno de PJ
Art. 140. A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no art. 93 e no art. 172. Pargrafo nico. Os valores pagos a ttulo de adiantamento devero integrar a base de clculo da reteno por ocasio do faturamento dos servios prestados.

Da Reteno de PJ
Art. 141. O valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribuies devidas Previdncia Social, na forma prevista no Captulo II, do Ttulo III.

Art. 142. A empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica no perodo de 1 de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002.

Da Reteno de PJ Definies Bsicas


Art. 143. Cesso de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974. 1. Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios. 2. Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

Da Reteno de PJ Definies Bsicas


3. Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato.
Art. 144. Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

Da Reteno de PJ Base de Clculo


Art. 149. Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados: 1. O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo da reteno.

Da Reteno de PJ Base de Clculo


2. Para os fins do 1, a contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da SRP, os documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato de locao de equipamentos, conforme o caso, relativos ao material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios. 3. Considera-se discriminao no contrato os valores nele consignados, relativos ao material ou equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que esta seja parte integrante do contrato mediante clusula nele expressa.

Da Reteno de PJ Base de Clculo


Art. 150. Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento pela contratada esteja apenas previsto em contrato, desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:
I - 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; II - 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo, para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada; III - 65% quando se referir limpeza hospitalar e 80% quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo.

Da Reteno de PJ Base de Clculo


1. Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, mas no estiver prevista em contrato, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, desde que haja a discriminao de valores nestes documentos, observando-se, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, os percentuais abaixo relacionados:
I - 10% para pavimentao asfltica; II - 15% para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem; III - 45% para obras de arte (pontes ou viadutos); VI - 50% para drenagem; V - 35% para os demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto os manuais.

2. Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos servios referidos nos incisos I a V do 1 deste artigo, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio.

Da Reteno de PJ Base de Clculo


Art. 151. No existindo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamento e o uso deste equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de transporte de passageiros, onde a base de clculo da reteno corresponder prevista no inciso II do art. 150. Pargrafo nico. Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso contratual para o fornecimento de material ou utilizao de equipamento, com ou sem discriminao de valores em contrato.

Reteno de PJ Dedues da Base de Clculo


Art. 152. Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que correspondam: I - ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego - MTE; II - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislao prpria. Pargrafo nico. A fiscalizao da SRP poder exigir da contratada a comprovao das dedues previstas neste artigo.

Reteno de PJ Dedues da Base de Clculo


Art. 153. O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por traba adores temporrios.
Pargrafo nico. Na hiptese da empresa contratada emitir duas notas fiscais, faturas ou recibos, relativos ao mesmo servio, uma contendo o valor correspondente taxa de administrao ou de agenciamento e a outra o valor da remunerao dos trabalhadores utilizados na prestao do servio, a reteno incidir sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos.

Reteno de PF Declarao de Reteno


Art. 78 ...
O segurado que prestar servios a mais de uma empresa ou, concomitantemente, exercer atividade remunerada, quando o total das remuneraes recebidas no ms for superior ao limite mximo do salrio de contribuio dever, para efeito de controle do limite, informar o fato empresa em que isto ocorrer, consignando a identificao completa da empresa, inclusive CNPJ, o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado ou a efetuar, mediante a apresentao dos comprovantes de pagamento das remuneraes :
I - relativos competncia anterior da prestao de servios, ou declarao, sob as penas da lei, consignando o valor sobre o qual descontada a contribuio naquela atividade ou que a remunerao recebida atingiu o limite mximo do salrio de contribuio. II - emitidos pela empresa, e do compromisso de que a remunerao paga ser informada na GFIP e a contribuio correspondente ser recolhida.

Reteno de PF Declarao de Reteno


Art. 78 ...
Quando a prestao de servios ocorrer de forma regular a pelo menos uma empresa, da qual o segurado receba, ms a ms, remunerao igual ou superior ao limite mximo, a declarao poder abranger um perodo dentro do exerccio, desde que identificadas todas as competncias a que se referir e as empresas que efetuaro o desconto at o limite mximo, devendo a referida declarao ser renovada ao trmino do perodo nela indicado ou ao trmino do exerccio em curso, o que ocorrer primeiro. O segurado contribuinte individual responsvel pela declarao prestada, na hiptese de, por qualquer razo, deixar de receber a remunerao declarada ou receber remunerao inferior informada na declarao, dever recolher a contribuio incidente sobre a soma das remuneraes recebidas das outras empresas sobre as quais no houve o desconto em face da declarao por ele prestada.

Dos Cadastros
Art. 18 (...)
6 Os rgos da administrao pblica direta, indireta e as fundaes de direito pblico, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, que contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no INSS, como contribuinte individual, ou providenci-la em seu nome, caso no seja inscrita.

Reteno / Recolhimento
Art. 157. O rgo ou a entidade integrante do SIAFI dever recolher os valores retidos com base na nota fiscal na fatura ou no recibo de prestao de servios, respeitando como data limite de pagamento o dia 2 (dois) do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, observado o disposto no art. 148.

Pessoa Jurdica Recolhedor : CNPJ da Empresa Cdigo: 2640 Contrib/Retida pelo rgo Pblico/Fatura Pessoa Fsica (Parcela do Empregado + Parte Patronal) Recolhedor : CNPJ da UG (Detalhamento na GFIP) Cdigo: 2402 Orgos do Poder Pblico CNPJ
Obs.: Informao dos valores retidos na GFIP, que deve ser enviada mensalmente.

Do Valor Mnimo
vedado o recolhimento, em documento de arrecadao, de valor inferior ao mnimo estabelecido pela SRP em ato normativo (R$ 29). Se o valor a recolher na competncia for inferior ao valor mnimo, este dever ser acumulado, at atingir o valor mnimo, observado o seguinte:
a)ficam sujeitos aos acrscimos legais, os valores no recolhidos a partir da competncia em que for alcanado o valor mnimo; b)o valor acumulado dever ser recolhido com cdigo da mesma natureza; c)no havendo, na competncia em que foi atingido o valor mnimo, outro recolhimento sob o mesmo cdigo, o valor acumulado poder ser efetuado com cdigo de pagamento diverso.

No se aplica a regra do valor mnimo de recolhimento aos rgos e s entidades da Administrao Pblica quando o recolhimento for efetuado pelo SIAFI.

Das Penalidades
Art. 159. A falta de recolhimento, no prazo legal, das importncias retidas configura, em tese, crime contra a Previdncia Social previsto no art. 168-A do Cdigo Penal, introduzido pela Lei n 9.983, de 2000, ensejando a emisso de Representao Fiscal para Fins Penais - RFFP, na forma do art. 616.

CDIGOS DE PAGAMENTO > CONCODPAG

CDIGOS DE PAGAMENTO > CONCODPAG

GPS NO CPR

GPS NO CPR

DARF
Fato Gerador Pagamento Pessoa Jurdica (Exceto casos previstos na legislao especfica do IR)
at o 3 dia til da semana subseqente Tabela da IN 480 (Reteno) ou tabela do IRPF 0588 PF sem vnculo (CPF) 6190 PJ Servios (CNPJ Empresa) Erro no recolhedor (ATURECDICR) at o envio da DIRF

GPS
Ms da NF/Recibo (Pessoa Fsica/ Pessoa Jurdica)
at o 2 dia do ms subsequente ao da emisso da Nota Fiscal. 11% Empregado Servios PJ Aplicao de Mo-de-Obra / PF (verificar Teto) 20% Patronal Somente PF / sem limite PJ 2640 PJ CNPJ Empresa PF 2402 PF CNPJ da UG Erro no recolhedor Fazer ofcio para rea de arrecadao em cada local.

Recolhimento

Alquotas

Cdigos

Observaes

RECOLHIMENTO DE ISS NO SIAFI

LEGISLAO
Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003

Lei Municipal
REGULAMENTAO

Da obrigao de Reteno do ISS


(LC 116/2003, Art. 6)

Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.

Regra Geral do ISS (LC 116/03 - Art 3)


Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado; II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas; III da execuo da obra; IV da demolio; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres; VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer;

Regra Geral do ISS (LC 116/03 - Art 3)


VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores; XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres; XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres; XIV da limpeza e dragagem; XV onde o bem estiver guardado ou estacionado; XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados; XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem; XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres;

Regra Geral do ISS (LC 116/03 - Art 3)


XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte; XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao; XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio.

Lista de servios anexa LC 116, de 31/07/2003 1 Servios de informtica e congneres; 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza; 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres; 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres (...)

Aspectos Gerais da Rotina no SIAFI (DAR)


A STN passa a integrar a rede arrecadadora de tributos municipais; Os rgos pblicos federais integrantes do SIAFI creditaro os prestadores de servio pelo valor lquido do ISS devido s prefeituras; O valor do ISS ser recolhido por meio de DAR, no SIAFI (deduo DAR no CPR), para repasse decendial s prefeituras. O crdito da arrecadao s contas das prefeituras e do GDF ocorrer nos dias 10, 20 e 30 ou dia til imediatamente posterior; A instituio financeira creditar as prefeituras no dia til posterior ao do recebimento do financeiro da STN; Junto ao repasse do financeiro seguiro todas as informaes dos sujeitos passivos.

COMPETE AOS RGOS PBLICOS


Zelar pelo cumprimento da legislao municipal, caso exista atribuio de responsabilidade ao rgo pblico federal;

Efetuar o recolhimento do tributo devido, preenchendo corretamente o DAR com todos os dados solicitados.

COMPETE STN
Promover alteraes tecnolgicas no SIAFI;

Definir o padro do DAR- Documento de Arrecadao de Receitas Municipais; Repassar os recursos e as informaes referentes ao ISS instituio financeira; Orientar as Unidades Gestoras sobre os procedimentos internos para recolhimento do ISS sobre os servios contratados

COMPETE S PREFEITURAS
Aderir sistemtica de arrecadao de ISS no SIAFI por meio da assinatura de termo de adeso ao convnio a ser firmado entre a STN e o Banco do Brasil para repasse dos recursos

Solicitar instituio financeira a regularizao das eventuais inconsistncias nas remessas e/ou transferncias dos valores.

Contactar as UGs localizadas nos municpios, para treinamento sobre legislao referente ao ISS.

DAR

DEDUO DAR NO CPR

DEDUO DAR NO CPR

DEDUO ISS NO CPR (AUSNCIA DE CONVNIO)

DEDUO ISS NO CPR (AUSNCIA DE CONVNIO)

Guia de Recolhimento da Unio GRU

Guia de Recolhimento da Unio - GRU

BASE LEGAL
Lei 10.707, de 30.07.2003 LDO/2004, art.98; Decreto 4.950, de 09.01.2004; IN 03, de 12/02/2004; Visa padronizar os procedimentos de arrecadao e contabilizao de todas as receitas diretamente arrecadadas pelos vrios rgos integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social.
Mensagens SIAFI: 2004/0158350; 2004/0298883; 2004/0298940; 2004/0336958; 2004/0374232; 2004/0508707

CONSULTA DE CDIGOS
Transao: >CONCODGR Abrangncia: 1 STN (no homologar) 2 Geral I includo; E excludo; A ativo; Para solicitar criao de cdigo: www.stn.fazenda.gov.br, link: solicitao de cdigo de GRU Situao:
Mensagens SIAFI: 2004/0519692; 2004/0605659; 2004/0881337.S

HOMOLOGAO
Transao >ATUCODGR
Preencher campo INFGESTOR, de acordo com instrues da transao >CONEVENTO

Mensagens SIAFI: 2004/0519692; 2004/1055503; 2006/0120785; 2006/0243494

DEVOLUES DO EXERCCIO
Cdigo 68XXX-X (no precisa homologar); devoluo de suprimento, dirias, etc. gerao de saldo na conta 212610000 e fonte 0190/988; utilizao do documento GD: retorno para o empenho e regularizao fonte 0190 confirmao no >CONFLUXO;
Mensagens SIAFI: 2004/0606780; 2004/0798520; 2004/083100.

DEVOLUES DO EXERCCIO ANTERIOR Fonte Prpria: cdigo 28881-0;


Fonte Tesouro: cdigo 18806-0 Convnios Fonte Prpria: cdigo 28850-0 Fonte Tesouro: cdigo 18836-0
Mensagens SIAFI: 2004/1055507; 2005/0535036;

RECEITAS cdigos 2xxxx-x 4xxxx-x para receitas dos rgos e cdigo


9xxxx-x para depsitos diversos; os cdigos devem ser homologados; geram saldo em contas de receita (4xxxxxxx) ou de depsito (2114xxxxx) e na conta 112160400 conforme homologao; se houver recebimento com cdigo de receita no homologado, dever haver a regularizao.
Mensagem SIAFI: 2004/0892892;

REGULARIZAO GRU
poder ser efetuada por NL para acerto 212640000: - evento 54.0.792 para registro de receita; - evento 54.0.906 para DDO ( dep. div. Origens); - evento 58.0.006 para devoluo de despesas registrar documento GD aps o lanamento.

Mensagens SIAFI: 2004/1181856; 2005/0484989; 2005/0905953; 2005/0913695; 2005/01403308; 2005/1482445S

CDIGOS DE DARF QUE FORAM SUBSTITUDOS POR GRU


Ato declartrio executivo CORAT/SRF N. 6 DE 10/01/2005, publicado no DOU em 12/01/2006.

Mensagens SIAFI: 2006/0069742; 2005/0305603; 2005/0328521; 2006/0177844; 2006/0186503; 2006/0336983

DEPSITOS DE GRU SEM IMPRESSO DE GUIA


GRU - guich de caixa; GRU - DOC; GRU - TED; GRU TAA (auto-atendimento) / Internet
Mensagens SIAFI: 2004/1140206; 2005/0081378; 2005/0110512;2005/0300287; 2005/0300287;

GRU INTRA-SIAFI entre UG's do SIAFI


deve ser gerado o saldo na conta 211230700 GRU a Emitir, com os eventos 52.0.335 (com empenho) ou 52.0.337 ( sem empenho); o evento deve ser utilizado com outro, por ex.: 80.5.850 se o valor estiver em conta de receita; 80.5.887 se o valor estiver em dep. de terceiros; 53.0.433 se o valor estiver em GRU a classificar. aps a NL, emitir na transao >GRU.
Mensagens SIAFI: 2005/0303889; 2005/0535036; 2006/0031041; 2006/0100113; 2006/0115240

DEVOLUES DE RECOLHIMENTOS
para valores recolhidos indevidamente ou a maior, ou para cheques devolvidos. fonte tesouro: solicita recurso por PF espcie 1 tipo 3B; CPR: documento TF com situao T38; fonte prpria: TF com situao T57;
Mensagens SIAFI: 2005/0339152; 2005/0343388; 2005/0747852; 2005/0806084; 2005/0873655; 2005/1490115

CONTROLE POR NMERO DE REFERNCIA acomoda at 17 dgitos;


controle pela conta 199962300 (controle de valores/numero de referncia; se no informado, o sistema contabiliza como 00000000000000000; a critrio do gestor.
Mensagens SIAFI: 2005/0404250; 2005/0539670; 2005/0774618.

RETIFICAO (RETIFICAGR) s pode ser retificada RA de espcie 1 (arrecadao);


acessar transao > RETIFICAGR; informar o n da RA a ser retificada e o motivo. alterar o que estiver incorreto (UG/Gesto favorecida, cd., etc.) o valor total deve permanecer o mesmo; gera documento do tipo GR.
Mensagens SIAFI: 2005/0942508; 2005/0942771; 2005/1474986; 2006/0018211; 2006/0177902; 2006/0255973

PARAMETRIZAO
os cdigos devero ser selecionados; se no fizer, no poder haver recolhimento na rede bancria; acessar transao >ATUCODGR, informar o cdigo e teclar PF5; preencher os campos conforme instrues do sistema. cdigos iniciados por 5 ou 7: somente p/ intra-siafi
Mensagens SIAFI: : 2006/0308720; 2006/0308970; 2006/0313591; 2006/0326335

Roteiro para Utilizao de GRU simples

Devolues Diversas
(pagvel somente no BB)

Gerar GRU
http://www.stn.fazenda.gov.br

Devoluo de Despesas do Exerccio (Todas as Fontes)


Cdigos GRU:
68801-0 68802-9 68806-1 68808-8 68810-0 68812-6 68888-6 DEVOL. CRED FOLHA PAGTOS (Banco) DEVOL. DIARIAS - EXERCICIO DEVOLUCAO DE SALARIOS (Servidor) DEVOL SUPRIMENTO FUNDOS - EXERCCIO RESSARC DESPESAS MEDICAS DEVOL.DE RECURSOS DE CONVENIOS NO EXERCCIO ANUL.DESPESA NO EXERCICIO (Demais casos no previstos)

Operacionalizao Manual

Operacionalizao:

ATUCPR
(para registro do compromisso de recebimento)

GD
GRU - DEVOLUO DE DESPESA

F1 Para escolher a Situao

Situao CNPJ/CPF do devedor

Data limite para o depsito

Informar a vinculao que ocorreu o pagamento. Ex.: 400, 310, etc.

Conta de Despesa

Nota de Empenho

F6 = Registra

F2 = Detalha a NS

F4 = Reflexo Contbil da NS

CONFLUXO
(para realizar o recebimento)

Reflexos Contbeis
ATUCPR GD (Cadastro do Compromisso de Recebimento)
1.1.2.6.1.00.00 3.3.3.9.0.14.14 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.01 D C D C Valores a Creditar Anulao da Despesa Estorno de Empenhos Liquidados Retorna para Empenhos a Liquidar

GRU RA (Pagamento da GRU)


2.1.2.6.1.00.00 1.1.2.1.6.04.00 C D Valores a Debitar Limite de Saque (0190000000-988)

CONFLUXO (Realizao do Recebimento)


1.1.2.6.1.00.00 2.1.2.6.1.00.00 1.1.2.1.6.04.00 1.1.2.1.6.04.00 C D C D Valores a Creditar Valores a Debitar Limite de Saque (0190000000-988) Limite de Saque (fonte da NE + vinc. da GD)

Devoluo de Despesas de Exerccio Anterior (Fontes Tesouro)

Cdigos GRU:
18806-9 STN - FONTE TESOURO DEVOL. RECURSOS EXER. ATNERIOR 18836-0 STN - RESTIT. RECURSOS CONVENIO EXERCICIO ANTERIOR

Operacionalizao Automtica

Devoluo de Despesas de Exerccio Anterior (Fontes Prprias)


Cdigos GRU:
28881-0 REC. PRPRIA DEVOL. DE RECRUSOS EXERC. ANTERIOR 28850-0 REC. PRPRIA RESTIT. RECURSOS CONVENIO EXEC. ANTER

Operacionalizao Automtica Exige Homologao dos Cdigos

Operacionalizao:

ATUCODGR
(para homologao do cdigo recolhimento - GRU)

Informar o cdigo sem o dgito

Tecle Enter

XXXXXXXXX4007 Fonte + Vinculao + Esfera

Exemplo

Tecle Enter

Informar o motivo

S para confirmar

Guia de Recolhimento da Unio GRU

Parametrizao de Cdigos

REGULARIZAO DA CONTA 212640000 POR NL

REGULARIZAO DA CONTA 212640000 POR >RETIFICAGR

CONTROLE POR

NMERO DE REFERNCIA

Contas a Pagar e a Receber - CPR

Pagamentos do Listas
- LC Lista de Credor - LR Lista de Recolhedor - LF Lista de Fatura

Reclassificao de Despesas

Reclassificao de Despesas CD

SUPRIMENTO DE FUNDOS

Suprimento de Fundos

FUNDAMENTO LEGAL
Lei n 4.320, de 17/03/1964; Decreto-Lei n 200, de 25/02/1967; Decreto n 93.872, de 23/12/1986, alterado pelo Decreto n 2.289, de 04/08/1987 e Decreto n 5.026, de 30/03/2004; Decreto n 941, de 27/09/1993, alterado pelo Decreto n 2.397, de 20/11/1997;

Suprimento de Fundos

FUNDAMENTO LEGAL
Decreto n 5.355, de 25/01/2005, alterado pelo Decreto n 5.635, de 26 de dezembro de 2005;
Portaria MF n 95, de 19/04/2002; Portaria MP n 41, de 04/03/2005, alterada pela Portaria n 44, de 14/03/2006; IN STN n 04, de 30/08/2004; Macrofuno 02.11.21.

Suprimento de Fundos

OBJETO
um Regime de adiantamento aplicvel nos casos de despesas expressamente definidos em lei, para atender despesas excepcionais, nos seguintes casos: I para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento em espcie;

II quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso;


III para atender despesas de pequeno vulto, conforme limites estabelecidos pela Portaria MF n 95, de 19/04/2002.

Suprimento de Fundos

LIMITES
Valores Mximos
Tipos Obras e Servios de Engenharia Suprimento Conta Bancria Conta Tipo B
R$ 7.500,00

Compras e Servios em Geral Suprimento


R$ 4.000,00

Nota Fiscal
R$ 375,00

Nota Fiscal
R$ 200,00

Carto de Pagamento Governo Federal CPGF

R$ 15.000,00

R$ 1.500,00

R$ 8.000,00

R$ 800,00

Fonte: Portaria M/F 95/02

Suprimento de Fundos

TIPOS DE CONCESSO
Regra: Carto de Pagamento do Governo Federal CPFG; Exceo: contas tipo B depsito em conta corrente nos casos em que comprovadamente no seja possvel utilizar o CPGF.

Suprimento de Fundos

TIPOS DE CONCESSO
O Formulrio de proposta de concesso suprimento disponibilizado na Internet: www.tesouro.fazenda.gov.br de

A utilizao do suprimento de fundos dever respeitar os estgios da despesa pblica: empenho, liquidao e pagamento.

Suprimento de Fundos

PROPOSTA - CARTO
O Ordenador de Despesa deve procurar a agncia do Banco do Brasil, de relacionamento da Unidade Gestora, para formalizar a adeso: I adeso da UG ao Carto formulrio Proposta de Adeso; II cadastramento da(s) subdiviso(es) hierrquica(s) da UG formulrio Cadastro de Centro de Custo; III cadastramento do(s) portador(s) autorizado(s) formulrio Cadastro de Portador; IV adeso ao *AASP Auto Atendimento Setor Pblico (ferramenta de gesto do carto).

Suprimento de Fundos

PROPOSTA - CONTA CORRENTE


Ser aberta mediante autorizao do Ordenador de despesas, sendo encaminhada ao agente financeiro (Banco do Brasil) contendo os dados do responsvel por sua movimentao; Ser movimentada por cheques e guias de depsitos da prpria instituio financeira; Ser obrigatoriamente encerrada pelo titular, imediatamente aps o perodo de aplicao dos recursos, quando este deixar de ser responsvel por recursos de suprimento de fundos.

Suprimento de Fundos

ENTREGA DE NUMERRIO
Ser precedida de empenho (ordinrio ou estimativo) na dotao prpria das despesas a realizar, ser feita: I mediante crdito em conta corrente especfica (OBC); II em espcie e pelo seu valor total (OBP); III mediante concesso de limite de gasto no Carto de Pagamento do Governo Federal.

Suprimento de Fundos

ASPECTOS GERAIS
Prazo mximo para utilizao dos recursos: at 90 dias, contados a partir da data do ato de concesso do suprimento; Prazo para prestao de contas: at 30 dias, contados a partir do 1 dia aps o prazo de utilizao do suprimento;

Suprimento de Fundos

ASPECTOS GERAIS
A prestao de contas da importncia aplicada at 31
de dezembro dever ser apresentada at o dia 15 de janeiro do exerccio subseqente, ou at prazo estabelecido por Norma de Encerramento;

vedada a aquisio de material permanente por


suprimento de fundos.

Suprimento de Fundos

ASPECTOS GERAIS CPGF


detentor do carto poder utiliz-lo para saque e pagamento da fatura
mensal;

A fatura vencer sempre no dia 10 de cada ms; O Banco do Brasil disponibilizar a fatura at o dia 5;

O pagamento da fatura ser efetuado por meio de OBD (OB Fatura);


No ser admitida cobrana de anuidade ou taxas para utilizao do
carto.

Suprimento de Fundos

IMPEDIMENTOS
a responsvel por dois suprimentos; a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material
a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor;

a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no


tenha prestado contas de sua aplicao;

a servidor declarado em alcance.

Suprimento de Fundos

RETENES
IN SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004

Art. 3. No sero retidos os valores correspondentes ao Imposto de Renda, CSLL, Cofins e PIS/PASEP nos pagamentos efetuados a:
(...) XVI ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os artigos 45 a 47 do Decreto 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000 e pelo Decreto n 5.026, de 30 de maro de 2004.

Suprimento de Fundos

RETENES
IN MPS/SRP n 03, de 14 de julho de 2005
Art. 19. (...)
6. Os rgos da administrao pblica direta, indireta e fundaes de direito pblico, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), ao contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupotarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no INSS, como contribuinte individual, ou providenci-la em seu nome, caso no seja inscrita.

Reteno em Suprimento de Fundos - INSS


CASO
Saque pelo lquido. O valor do recolhimento est pendente na >CONFLUXO Saque pelo bruto. Devoluo do valor retido.

DEDUCAO

SITUACAO

DOC.HABIL
Alterar o documento hbil, incluindo a deduo.

RECURSO

INSS

Alterar o documento hbil, incluindo a deduo.

Qualquer Recurso

INSS

Novo documento hbil. Situao E47.

SF

Recurso 0

Recolher INSS patronal

INSP

Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Se documento hbil totalmente realizado, novo documento hbil com a Situao E25.

Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Se o documento hbil totalmente realizado, novo documento hbil igual a SF.

Qualquer Recurso.

Reteno em Suprimento de Fundos - ISS


CASO DEDUCAO Conveniado com a STN: DAR No Conveniado com a STN: ISSP Saque pelo lquido. O valor do recolhimento est pendente na >CONFLUXO Conveniado com a STN: DAR No Conveniado com a STN: ISS Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Qualquer recurso. SITUACAO DOC.HABIL RECURSO

Saque pelo bruto. Devoluo do valor retido.

Novo documento hbil. Situao E47 DAR. Situao E23 - ISSP

SF

Recurso 0 se deduo DAR

Suprimento de Fundos

DEVOLUO DE RECURSOS
MACROFUNO 02.11.21
8.5 - Quando o suprido efetuar saques da conta corrente ou por meio do CPGF, o valor do saque dever ser o das despesas a serem realizadas. 8.6 Se o valor do saque exceder ao da despesa a ser realizada, o valor excedente dever ser devolvido, por intermdio da GRU, cdigo de recolhimento 68808-8 devoluo de suprimento de fundos exerccio, no prazo mximo de trs dias teis a partir do dia seguinte da data do saque, diminuindo o valor do suprimento a ser utilizado.

Suprimento de Fundos

DEVOLUO DE RECURSOS
(MACROFUNO 02.11.21) 8.7 - Se o valor excedente do saque a que se refere o item 8.6 for menor que R$ 30,00 (trinta reais), poder o suprido permanecer com o valor excedente alm do prazo estipulado no item 8.6, 3 (trs) dias teis. Na data em que o valor excedente atingir R$ 30,00 (trinta reais), o suprido dever efetuar a devoluo conforme item 8.6. 8.8 - Caso algum valor em espcie permanea com o suprido sem justificativa formal, por prazo maior que o indicado no item acima, autoridade competente dever apurar responsabilidades.

Suprimento de Fundos

DEVOLUO DE RECURSOS
(MACROFUNO 02.11.21)

8.9 - Nos casos em que o suprido ausentar-se por prazos extensos ou estiver impossibilitado de efetuar saques por perodos longos, poder permanecer com valores em espcie acima do prazo do item 8.6, justificando formalmente as circunstncias que impediram os procedimentos normais.

Suprimento de Fundos

DEVOLUO DE RECURSOS
O estorno da despesa no utilizada ser feito no sistema SIAFI,
subsistema CPR, com a incluso de documento hbil GD e utilizao de situao especfica G28.

As devolues ocorridas em exerccio posterior ao de registro da


despesa sero registradas contabilmente como RECEITA DE RECUPERAO DE DESPESA DE EXERCCIOS ANTERIORES, com utilizao do cdigo GRU 18806-9 Devoluo de recursos de exerccios anteriores.

Suprimento de Fundos

PRESTAO DE CONTAS
No ato em que autorizar a concesso de suprimento, a autoridade ordenadora
fixar o prazo da prestao de contas, que dever ser apresentada dentro dos 30 (trinta) dias subseqentes do trmino do perodo de aplicao

A comprovao das despesas realizadas, dever estar devidamente atestada, por


outro servidor que tenha conhecimento das condies em que estas foram efetuadas, em comprovante original cuja emisso tenha ocorrido em data igual ou posterior a de entrega do numerrio e compreendida dentro do perodo fixado para aplicao, em nome do rgo emissor do empenho.

Suprimento de Fundos

PRESTAO DE CONTAS
Compe a prestao de contas do suprimento de fundos:
I A Proposta de Concesso de Suprimento; II Cpia de NE Nota de Empenho da despesa; III Cpia da Ordem Bancria; IV O Relatrio de Prestao de Contas; V - Os documentos originais, devidamente atestados, emitidos em nome do rgo, comprovando as despesas realizadas; VI O extrato da conta bancria discriminando todo o perodo de utilizao, quando se tratar de suprimento de fundos concedido por meio de conta bancria;

Suprimento de Fundos

PRESTAO DE CONTAS
VII A GRU referente s devolues de valores sacados e no gastos em trs dias e aos recolhimentos dos saldos no utilizados por ocasio do trmino do prazo do gasto, se for o caso; VIII A cpia da GPS, se for o caso; IX A cpia da NS Nota de sistema de reclassificao e baixa dos valores no utilizados; X Nos suprimentos concedidos por meio do carto corporativo: a) Demonstrativos mensais; b) Cpia(s) da(s) fatura(s). XI Cpia do documento de arrecadao do ISS, se for o caso.

Emisso de Nota de Empenho para Suprimento de Fundos no SIASG

Empenho de Suprimento de Fundos no SIASG

>ATUCPR Documento Hbil SF Situao S15 (Exclusiva p/ Fatura)

PAGAMENTO DA FATURA Aps o recebimento da fatura criar lista de fatura transao: >ATULF

Reclassificao da Despesa >ATUCPR Doc. Hbil CD Situao D86

Anulao de Saldo No Utilizado Situao S02

Suprimento de Fundos - SAQUE > ATUCPR Doc. Hbil SF Situao S07

FOLHA DE PAGAMENTO

Lista OB

Registro das Despesas

Registro das Dedues

Tipos de Deduo INSS PSSS IRFF

PSCP 112150900 C Contribuies a Recuperar INCP - 112150900 C Contribuies a Recuperar IRCP - 112150800 C IR a Compensar SALF 112190100 C Salrio Famlia SALM 112190200 C Salrio Maternidade OCFP 112190800 C Compensao Folha de Pg.

PSSS
Procedimentos para Recolhimento de Encargos Patronais para o Plano de Seguridade Social do Servidor Pblico para o Exerccio de 2006. MENSAGENS: 2006/0025930 2006/0031317 MACROFUNO SIAFI: 02.11.38

1 Emitir empenho na modalidade 91, na natureza de despesa 319113 Contribuies Patronais, informando como favorecido do empenho a unidade gestora 170502 (STN/COFIN) Gesto 0001(Tesouro).

2 Apropriar o encargo patronal utilizando a situao CPR E25 Despesas com encargos sociais, documento DE Doc. Recolhimento encargos patronais e a deduo PSSP Encargo patronal para o plano de seguridade social do servidor pblico, informando como credor a unidade gestora 170502 e no domiclio bancrio do credor a conta nica.

3 Na trasao >CONFLUXO, Realizar o documento DE gerado no passo 2, utilizando a opo R.

4 Emitir NL com o evento 58.0.076 para transferncia da obrigao da conta contabil 21213309.00 PSSS Contribuio s/ vencimentos e vantagens para a conta contabil 21123.07.00 Recursos da GRU;

5 Emitir a GRU com o cdigo de recolhimento 10028-5, utilizando recurso tipo 1- Cota do exercio ou recurso tipo 3 Limite de vinculao de pagamento, vinculao 306.

INSS PATRONAL

Procedimentos para o recolhimento do INSS Patronal, referente folha de pessoal do regime CLT ou quanto s contrataes de pessoa fsica sem vinculo, que corresponde a 20% do valor bruto do pagamento.

33191.13.02 - Contribuies Previdenciarias (CLT).


33391.47.18 - Contribuies Previdenciarias (PF).

1 Emitir empenho na modalidade 91, na natureza de despesa 319113 Contribuies Patronais, informando como favorecido do

empenho a unidade gestora 510001/57202.

2 Apropriar o Encargo Patronal no CPR utilizando documento FP Folha de Pagamento, situao E25 Despesas com encargos sociais, e a deduo INSP Desp. c/Encargos Sociais INSS Patronal informando como credor a prpria UG.

3 Na transao >CONFLUXO, Realizar


opo R.

documento

FP

gerado no 2 passo utilizando a