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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA

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Carlos Aliaga Valdez

OBJETIVO DEL CURSO
 Proporcionar

los conocimientos para el proceso de planeación y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados de la empresa a través de los estados financieros.  Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en ingresos como en costos.
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Carlos Aliaga Valdez

SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN
1.

2. 3. 4.

Introducción: los estados financieros, Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 DE 24/11/99, el plan de cuentas. Costo y gasto. Conversión de costos en gastos Los costos de inversión y operación en proyectos de inversión.
Carlos Aliaga Valdez

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SESIÓN 1 OBJETIVO
Distinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversión de los costos en costos expirados.

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Carlos Aliaga Valdez

INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS FINANCIEROS  Balance General  Ganancias y pérdidas  Flujos de efectivo  Cambios en el patrimonio neto 5 Carlos Aliaga Valdez .1.

es la ordenación sistemática de las cuentas del sistema contable el cual está normado por las entidades de supervisión y control.EL PLAN DE CUENTAS  Listado que contiene las cuentas necesarias para registrar hechos contabilizables. 6 Carlos Aliaga Valdez .

LISTA DE CUENTAS          Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9 activo corriente activo corriente activo no corriente pasivo corriente patrimonio cargas ingresos saldos intermediarios de gestión cuentas analíticas de explotación 7 Carlos Aliaga Valdez .

ep ort m G o d ad in ración ast e m ist G os d vena ast e t G os f an ast in cieros Imu o a la rena p est t In resos f an ieros g in c In .IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO – Resolver el problema 1.15 N ° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 Cla sif. y am izaciónacu . u osa Proveed ores Rem m u eracion y p . p p ar es art or ag Reservas Resu ad acu u os lt os m lad Trib t p p ar uos or ag Va res n ociab lo eg les Ve t nas Tot al Db ee 23 3 5 18 00 90 3 25 6 20 60 20 0 10 0 2 0 10 5 9 0 50 00 4 0 35 3 1 5 8 0 5 0 6 0 5 0 11 95 8 0 1 5 28 0 8 0 1 0 88 38 11 65 88 38 Hbr ae 15 50 8 Carlos Aliaga Valdez . Cu n a et Caja y b cos an Cap al it Carg d erid (cort p as if as o lazo) Clie t nes Cost d venas o e t Ct s p p ar d a or ag iversas D rec. M u aria y eq ip m aq in u o Inan ib (cort p t g les o lazo) M erias p as y au at rim xiliares M ercad erías Pa icip rt acion y d u es ed ccion es Prod ct enp u os roceso Prod ct t in os u os erm ad Provisiónct cob d d as .

cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general. activos fijos intangibles y cargas diferidas. COSTO  Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios. 9 Carlos Aliaga Valdez .2. en la forma de: inventarios. activos fijos tangibles.

COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS C O S T O S I N V E N T A R I AC RA SP EI T A L I Z A RA S C ET I V A R S E G A S T A R S E C O O P S E T R O A S C D I Ó E N C O S T O S D E I N V E R S O G A S T O S I Ó N P E R A T I V O S B A L A N C E G E N E R A L G P A É N R A D N C I D I A S A S Y 10 Carlos Aliaga Valdez .

Patentes y marcas c. Se amortizan c. estudios de proyectos.Envases y embalajes f. Concesiones y derechos b.Se amortizan b.COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS COSTOS INVENTARIOS a.Intereses por devengar b.Mercaderías b.Otras cargas SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO a. Adelanto de remuneraciones e. Se liquidan las entregas d. Se venden d. Muebles y enseres e. Se deprecian e. Equipos diversos ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES a.Se amortizan a. Terrenos b. Maquinaria y unidades de transporte d. Se deprecian c. Se amortizan d. Se integran al PT y vendido e. Forma parte del PT y vendido f. Suministros diversos ACTIVOS FIJOS TANGIBLES a. Materias primas y auxiliares e. Gastos de: investigación.Se deprecian a. Vencen las cuotas interés b. Se liquidan 11 Carlos Aliaga Valdez . Se liquidan los adelantos e.No se convierten en gastos. Entregas a rendir cuenta d. Seguros y alquileres pagados por adelantado c. Se integran al PT y vendido a. Productos desechos y desperdicios d. Vencen las alícuotas c. Productos terminados c. salvo los terrenos agrícolas b. Se venden b. Edificios y otras construccione s c. Se venden c. promoción y pre-operativos d. explotación. Gastos de emisión de obligaciones CARGAS DIFERIDAS a. Se deprecian d.

¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la utilidad operativa c. En el primer mes de operación la e mp resa ha fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 u m (e xcluida la depreciación). Formu le d icha ecuación. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual se obtendría una utilidad operativa de 8 000 u m.p? 12 Carlos Aliaga Valdez . Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga: a. El costo de producción unitario.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 u m en los gastos de su constitución. los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a gastos admin istrativos. c. Los gastos operativos fueron de 6 000 u m. e. ¿Cuál sería la utilidad si la amo rtización de los intangibles se efectuaría en un período de 4 años y paralela mente la depreciac ión se realiza en 5 años. se estima que las máquinas tengan un valor de salva mento de 3 000 u m. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito máquinas por un importe total de 18 000 u m las cuales se depreciarán por el método de la línea recta durante sus 4 años de vida útil.3 La empresa SUZEL S. b. Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine : d. Un estado de resultados del prime r mes de operación con la utilidad operativa.Conversión de costos en costos expirados Problema 1. f. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance al final del primer mes de operación. de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 u m cada uno.

a ve ++++) 214 96 D t lle ea M s0 M s1 M s2 M s3 M s4 e e e e e Núm de PC vendidas ero 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Núm de PC com ero pradas 20 0 18 28 30 Precio de com unitario de PC sin IGV pra 650 650 650 680 700 Sueldos área de adm inistración 1000 2000 2000 2000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300 13 Carlos Aliaga Valdez . t ct d l) 24 30 IGV de m ercaderías (tasa de IGV 18% ) 2340 5 Ca a d rid s . p a e ra a 100 30 Mercaderías sin IGV (20 PC× 650 um ) 13000 4 O ros a ivos (cré ito fisca . a gib s m iza ñ 32 04 Gastos legales de constitución 1024 Gastos pre-operativos 2000 2 Ta g le (d p cia . rg s ife a 60 00 Alquiler anual pagado por anticipado 6000 6 Tot l in rsión (1 2 3 4 5 .COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN EN PROYECTOS DE INVERSIÓN 1 Int n le (a ort ción 4a os) . n ib s e re ción5a os) ñ 40 80 Muebles 2800 Equipos 2000 3 Ca it l d t b jo .

SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y SEGMENTACIÓN DE COSTOS  Clasificación de costos.  Segmentación de costos semivariables.  Ajuste lineal simple y estimación de costos. 14 Carlos Aliaga Valdez .

CLASIFICACIÓN DE COSTOS 15 Carlos Aliaga Valdez .

COSTOS EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN R C E O S T O S L A C I Ó N V O L U M E E C N N O N E L F I J O S V A R I A B L E S M I X T O S C o m p r o m e t i d oC s o n t i n u o s S e m i v a r i a b l e s D i s c r e c i o n a l e sD i s c r e t o s E s c a l o n a d o s 16 Carlos Aliaga Valdez .

x n ) N o m b r e d e l a f u n c i ó Nn ° e n t e r o > 0 i n d e p e n d i e n t e s 17 Carlos Aliaga Valdez . x 2 .FUNCIONES DE COSTOS V a r i a b l e d e p V e a n r di a i eb n e t se l y = f ( x 1 .....

Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente como una función CT. la cual es LINEAL simple o lineal múltiple. CT = CF + CVT 18 Carlos Aliaga Valdez . La función CT es igual a la suma de una función CF constante correspondiente al costo fijo total. Si conjuntamente con el costo fijo total. cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable como el número de unidades producidas. 3. la cantidad de mano de obra directa empleada.AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL COSTO En este punto asumiremos los supuestos siguientes: 1. entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables. el volumen de producción. 2. CVT es la suma de una o más funciones lineales simples. etc. 4. y una función CVT correspondiente al costo variable total. existen costos SEMIVARIABLES.

.4) Re re nt p se a Costo total Costo fijo Costo variable unitario Núm de unidades producidas ero Sig s la CT CF CVu Q 19 Carlos Aliaga Valdez .1) y = a + b 1x 1 + b 2 x 2 + . + b n x n (3.2) ∑ X 2 ∑ Y − ∑ X ∑ XY a= n∑ X 2 − ( ∑ X ) 2 V ria le a b y= Dependiente a= Constante b= Constante x= Independiente (3.3) b= n ∑ XY − ∑ X ∑ Y n∑ X 2 − ( ∑ X ) 2 (3.MÉTODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES y = a + bx (3.

20 y 25 horas de reparación HR.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIÓN DE COSTOS Determinar la función lineal del costo. cuando se utilicen 12. Semana CM um HR HM 1 32 18 26 2 34 22 22 3 29 16 18 4 26 17 18 5 22 14 17 6 42 32 20 7 34 20 20 8 19 11 13 20 Carlos Aliaga Valdez . EJEMPLO 3. CF+CVu Estimar los costos de mantenimiento CM.AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE 1.

complementado con un análisis de especificación (linealidad. variación constante. Hallar R2 que indica la bondad del ajuste. Un análisis de regresión debe ser factible económicamente. Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente.PROCEDIMIENTO    Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3.3) y (3. tener un adecuado R2. independencia y normalidad de los residuales) 21 Carlos Aliaga Valdez . que va desde 0 hasta 1. el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero. Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente.4). Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.

 Costos del período: son gastos que se deducen como tales durante el período en curso. sin poder ser activados como inventarios.SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS  Costos del producto: costos que se identifican con los bienes producidos o comprados para su reventa. 22 Carlos Aliaga Valdez .

ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS EMPRESA COMPRA VENTA COSTO DE VENTA TRANSFORMACIÓN Materia prima Producto en proceso Producto terminado Costo de artículo fabricado y vendido COMERCIALIZACIÓN Mercadería Mercadería Costo de mercadería vendida INVENTARIOS 23 Carlos Aliaga Valdez .

) o s t o d e a r t í c u lo s F a b r i c a dC o A s F y V V e n d id o s a n o d e O b r a M O D D ir e c t a ( + C ) o s t o s I n d ir e c t o s C I F d e F a b r ic a c ió n ( .SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS M a t e r i a s P r i m a s P I n r o d u c t o s v e e n P r o c P e rso o d u c t o s l I n v e n t a T e r m i n a d o s l I n v e n t a r i o I I MI n Pi c i a l n t a r i o I I PI n P i c i a r i oI I P I n T i c i a ( + C o m ) p r a s C M U a ( + ) C ( + ) s t e r ia P r i m a M P U t i liz a d a o s t o d e A r t í c u lo C A F F a b r ic a d o s ( .) M U a t e r ia P r im a M P U t il iz a d a M ( + ) C ( .) C o s t o d e A r t í c u lo s C A F F a b r i c a d o s ( = I n v e n t a ) r i Io F FM i nP a l I n v e ( = ) l I n v e ( = n t a ) r i oI F FP i Tn a l n t a r i oI F FP i Pn a 24 Carlos Aliaga Valdez .

SISTEMA PERIÓDICO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS Materias Primas Inventario Inicial IIMP Productos en Proceso Inventario Inicial IIPP Productos Terminados Inventario Inicial IIPT (+) Compras C (+) Materia Prima Utilizada MPU (+) Costo de Artículos Fabricados CAF (-) Inventario Final IFMP (+) Mano de Obra Directa MOD (-) Inventario Final IFPT (+) Costos Indirectos de Fabricación CIF (-) Inventario Final IFPP (=) Materia Prima Utilizada MPU (=) Costo de Artículos Fabricados CAF (=) Costo de Artículos Fabricados y CAFV Vendidos 25 Carlos Aliaga Valdez .

IFM P IF M P= IIM P+ C .M P U IF PP = IIPP + M P U+ M O D+ C IF − C AF C AF = IIP P + M PU+ M O D+ C IF − IFP P IF P T = IIP T + C AF− C AFV C AF V= IIP T + C AF− IF PT IF M= IIM + C M.IF M 26 Carlos Aliaga Valdez .C M V C M V= IIM + C M.SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS  Sistema perpetuo Sistema periódico M P U= IIM P+ C .

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS PEPS O FIFO PROMEDIO PONDERADO IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA OTROS UEPS O LIFO DETALLISTA 27 Carlos Aliaga Valdez .

MÉTODO PROMEDIO PONDERADO 28 Carlos Aliaga Valdez .

000 Tasas de m árgenes del m 0.900 0.070 0.400 0.800 0.300 0.064 0.051 0.050 1.140 0.075 0.100 0.200 0.120 0.020 ix Tasas ponderadas 0.060 0.700 0.108 0.250 0.MÉTODO DETALLISTA O AL POR MENOR Fa ilia m 1 2 3 4 5 6 7 8 Tot l a Tasas de ventas del m ix 0.098 0.900 0.080 0.054 0.700 1.600 29 Carlos Aliaga Valdez .080 0.

COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 30 Carlos Aliaga Valdez .

IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS 31 Carlos Aliaga Valdez .

CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS 32 Carlos Aliaga Valdez .

CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS 33 Carlos Aliaga Valdez .

estos costos son tratados contablemente como costos del período. 34 Carlos Aliaga Valdez . enfrentándolos contra los ingresos en el momento en que se incurren. o que se calculan como costo estándar.SESIÓN 4 COSTEO VARIABLE El costeo variable asume que los CIF fijos son función del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relación con el volumen de producción.

COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE Costo de Producción Balance General Resultados MPD Se activa en el balance general como Producto Terminado COSTEO ABSORBENTE MOD CIF variable CIF fijo Se convierte en Costo de venta cuando el producto terminado se vende MPD Se activa en el balance general como Producto Terminado COSTEO VARIABLE MOD CIF variable CIF fijo Se convierte en Costo de venta cuando el producto terminado se vende Es un gasto del período 35 Carlos Aliaga Valdez .

36 Carlos Aliaga Valdez . Los costos tienen un comportamiento lineal. los costos fijos permanecen constantes. supuesto conocido como la linealidad de los costos contables. El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variación durante el período de estudio. como se explicó en el capítulo 3. por lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables. Dentro de una escala relevante.SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE     Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables.

ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE VENTAS (-) Costo variable de producción MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO (-) Costo variable de administración (-) Costo variable de ventas MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO (-) Costo fijo de producción (-) Costo fijo de administración (-) Costo fijo de ventas UTILIDAD OPERATIVA 37 Carlos Aliaga Valdez .

COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE Ventas Ventas Variables Fijos ( −) Costo de ventas ( −) Costos variables Producción Operativos ( =) Utilidad bruta ( =) Margen de contribución ( −) Gastos operativos Variables Fijos ( −) Gastos fijos Producción Operativos ( =) Utilidad operativa ( =) Utilidad operativa 38 Carlos Aliaga Valdez .

Vendidas Ut Absorbente > Ut Variable Unid. Producidas < Unid. Vendidas Ut Absorbente < Ut Variable 39 Carlos Aliaga Valdez . Producidas > Unid. Producidas = Unid. Vendidas Ut Absorbente =Ut Variable Unid.COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE Unid.

CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE Utilidad operativa absorbente Unidades producidas ( −) Utilidad operativa variable ( =) ( −) Unidades vendidas ( ×) Tasa CIF presupuestados ∆ en utilidad operativa ( =) ∆ en inventarios ( ×) Tasa CIF presupuestados 40 Carlos Aliaga Valdez .

norm y estándar? al 41 Carlos Aliaga Valdez .CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO VARIABLE Cost o e Cost o va b e ria le Absorb nt e e Si No Si Si Si No No Si Producción y ventas Ventas =utilidad >utilidad <utilidad No Si Si =utilidad <utilidad >utilidad Si No Si Inclusión de los CIF fijos en los inventarios ¿Existe variación precios y variación cantidad? ¿Existe variación volum en? ¿Clasifica los costos en fijos y variables? La utilidad se vincula con: Los cam en los niveles de inventarios sobre la utilidad son: bios Unidades producidas =unidades vendidas Unidades producidas >unidades vendidas Unidades producidas <unidades vendidas ¿Se puede calcular directam ente el punto de equilibrio? ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? ¿Puede utilizarse en el costeo real.

42 Carlos Aliaga Valdez . Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades..COSTEO ABC     Centra su atención en la gestión de actividades. personas. tecnología. utilizado para elaborar un producto. lo que insume y lo que obtiene. Las actividades describen lo que hace la empresa. etc. Una Actividad es un subsistema de recursos: insumos.

COSTEO ABC PRODUCTOS Consumen ACTIVIDADES Consumen RECURSOS Sub-actividad Sub-actividad Sub-actividad CENTROS DE COSTOS Tarea 1 Tarea 2 Tarea n Factores de producción Tecnología Suministros Herramientas 43 Carlos Aliaga Valdez .

COSTEO TRADICIONAL MPD MOD CIF HMOD Tasa asignación HM Costo primo Producto A Producto B Producto C 44 Carlos Aliaga Valdez .

. n PROCESOS Investigación Diseño Producción Venta PRODUCTOS A B C D 45 Carlos Aliaga Valdez .COSTEO ABC RECURSOS Capital Instalaciones Tecnología Personas ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 ..

./08:38:-88902.9.8:.9.0. $%      0397.903.025708.8 90./45..7./.748.438:203. 09.8./08  .:7848 38:248 507843.'.O303.9..-47./08/08..089O3/0.7-0346:0. :9././.438:20370./.8. 0.:784848574/:../0 ./.9..94 .344J.948 ..9.7:3574/:./08 &3./08.  46:038:2046:04-9030 ./070.

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