PRESUPUESTO MAESTRO

LC. Marcelina Torres Solís

PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura requieren una serie de presupuestos que están relacionados entre sí en un PRESUPUESTO MAESTRO. Las principales partes del presupuesto maestro son las siguientes:

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PRESUPUESTO MAESTRO
• Estado de resultados • Balance general

presupuestado  Presupuesto de ventas (PRESUPUESTO DE INGRESOS)  Presupuesto del costo de los productos vendidos**  Presupuesto de gastos de venta y administrativos (PRESUPUESTO DE OPERACIÓN)
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presupuestado
 Presupuesto de efectivo  Presupuesto de gastos de

capital
(PRESUPUESTO FINANCIERO)

Presupuesto del costo de los productos vendidos**
 Presupuesto de producción  Presupuesto de compras de materiales directos  Presupuesto de costos de mano de obra directa

 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

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Presupuesto de ventas Presupuesto de producción Presupuesto de compras de materiales directos Presupuesto del costo de la mano de obra directa Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Presupuesto de gastos de venta y administrativos Presupuesto del costo de los productos vendidos Estado de resultados presupuestado LC. Marcelina Torres Solís .

se vuelven obsoletos o tienen que ser restituidos por otras razones.PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL  Resume los planes para la adquisición de activos fijos. Marcelina Torres Solís .  Esos gastos son necesarios porque la maquinaria y otros activos fijos se desgastan.(Expansión de las instalaciones por aumento de la demanda). LC.

Ejemplo: Elite Accesorios Inc.000 $ 505. Presupuestos de gastos de capital para los cinco años que terminan el 31 de diciembre de 2015 Rubro Equipo de reparto Maquinaria departamento de costura Equipo de oficina TOTAL $ 450.000 $ 480.000 $ 480.000 $ 85.000 LC.000 $ 60.000 $ 420. Marcelina Torres Solís .000 $ 320.000 2012 2013 2014 2015 $ 320.000 $ 60.000 2011 $ 450.

LC. Marcelina Torres Solís . Emisión de acciones Otros productos Regiones Representantes de ventas.PRESUPUESTO MAESTRO (OPERACIÓN) PRESUPUESTO DE INGRESOS Presupuesto de ventas Presupuesto de otros ingresos Cantidad de ventas estimadas (unidades) Precios de venta unitarios esperados para cada producto Préstamos obtenidos.

Marcelina Torres Solís . se revisan para saber si serán afectadas por los siguientes factores: Una vez obtenida una estimación del volumen de ventas. el ingreso obtenido por las ventas se obtiene multiplicando el precio de venta unitario esperado por el volumen proyectado. Luego . LC.Existen diversos métodos para proyectar las ventas. La manera más simple de hacerlo es la siguiente: PRESUPUESTO DE VENTAS Se toma como referencia las ventas del año anterior.

Condiciones económicas generales e industriales esperadas Capacidad de producción Política de precios proyectada FACTORES QUE PUEDEN AFECTAR LAS VENTAS Acumulación de ordenes de venta no atendidas Hallazgos de los estudios de investigación de mercados Publicidad y promociones planeadas LC. Marcelina Torres Solís .

00 12.000 7.000 156.000 13.090.000.000 2.Elite Accesorios Inc.400 123.000 PRECIO DE VENTA UNITARIO TOTAL DE VENTAS $ 12.444. Presupuesto de ventas Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 EJEMPLO PRODUCTO Y REGIÓN Cartera Este Oeste Total Bolso de mano Este Oeste Total Ingreso total por concepto de ventas VOLUMEN DE VENTAS (Unidades) 287.000 3.00 25.910.336.000 3.000 528.600 280.000 241.336.00 $ $ 3. Marcelina Torres Solís .000 6.000 $ 25.892.00 $ $ $ CÉDULA A LC.

LC. decisiones que toman los directivos y que afectan en el estudio del presupuesto de ventas.MÉTODO DEL LOTE ECONÓMICO FACTORES DE AJUSTE Acontecimientos accidentales no recurrentes. si se estudiaron sus posibilidades FACTORES QUE AFECTAN EL PRESUPUESTO DE VENTAS FUERZAS ECONOMICAS GENERALES Factores externos FACTORES CORRIENTES DE CRECIMIENTO FACTORES DE INFLUENCIAS ADMINISTRATIVAS Son factores de carácter interno. FACTORES DE CAMBIO FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS Ofrecen un medio para estimar las ventas. Marcelina Torres Solís .

regidos por la oferta y la demanda o bien por la política de precios que fije la administración.FÓRMULA DE ESTE MÉTODO Presupuesto de ventas en unidades y valores  Recordemos que las ventas primero se estiman o cuantifican en unidades y luego se valuan. de acuerdo con los precios de mercado. LC. Marcelina Torres Solís .

Pv = [(V±F) E ] A Donde:  Pv = Presupuesto de Ventas  V = Ventas del año anterior  F = Factores Específicos de Ventas a = Factores de Ajuste b = Factores de Cambio c = Factores Corrientes de crecimiento  E = Fuerzas Económicas Generales  A = Influencia Administrativa LC. Marcelina Torres Solís .

000  E = -5%  A = +10% LC.000 F = a = -800.000 b = +500.EJEMPLO  Pv 2011 = V = 5.000. Marcelina Torres Solís .000 c = +600.

000 c = +200.000 b = +300.000.000 F = a = -400.EJERCICIO  Pv 2011 = V = 6.000  E = -4%  A = +5% LC. Marcelina Torres Solís .

3% c = +100.000 F = a= +2% b = .EJERCICIO  Pv 2011 = V = 4.000  E = -3%  A = +2% LC.870. Marcelina Torres Solís .

fije ventas arbitrarias para cada mes y elaborar cuadro y gráfica del presupuesto de ventas. LC. Marcelina Torres Solís .EJERCICIOS CON ESTE MÉTODO  Con los resultados del último ejercicio.

000  E = -3%  A = +2% 3.000 + 3% Nada LC.000 .1% + 150. 525. Marcelina Torres Solís .TAREAS  Pv 2011 = V = 4.000 F = a= +2% b = .870.000 +200.3% c = +100.

 Análisis FODA. sólo para ilustrarlo.MÉTODO DE LOS MÍNIMOS CUADRADOS  Resolver un ejercicio. Marcelina Torres Solís . (QUETZAL)  Apoyo Excel. LC.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN  La producción debe coordinarse con el presupuesto de ventas a fin de garantizar que la producción y las ventas se mantengan en equilibrio durante el periodo.  El numero de unidades que es necesario manufacturar para cumplir con las necesidades presupuestadas de ventas y de inventario se establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN. LC. Marcelina Torres Solís .

considerando:  Capacidad productiva de la planta. LC.  Disposiciones y limitaciones financieras. equipo.  Accesibilidad a los elementos del costo.PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN  Se basa en el presupuesto de ventas. etc. maquinaria. locales. ya que debe satisfacer sus requerimientos. Marcelina Torres Solís .  Requerimientos y políticas de inventarios. instalaciones.

Unidades estimadas en el inventario inicial = TOTAL DE UNIDADES QUE SERÁN PRODUCIDAS LC. Marcelina Torres Solís .PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN  El volumen presupuestado de producción se determina de la siguiente manera: Unidades esperadas que serán vendidas + Unidades deseadas en el inventario final .

000 CÉDULA B .PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Elite Accesorios Inc.000 Bolso de mano 280.000 292.000 340.000 60. Presupuestos de producción Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 Unidades Cartera Unidades que se esperan vender (cédula A) Inventario final deseado al 31 de diciembre de 2012 Total Inventario inicial estimado al 1 de enero de 2012 528.000 48. Marcelina Torres Solís 520.000 88.000 80.000 Total de unidades a producir LC.000 608.

000 unidades. ¿Cuál es la producción (presupuestada) en unidades para el periodo?  Ejercicio Chocolatera ( archivo de Excel) LC. Marcelina Torres Solís . El inventario inicial estimado es de 3.000 unidades para el periodo.EJERCICIO  Se han presupuestado ventas de 45.000 unidades y el inventario final deseado es de 5.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS  El presupuesto de producción representa el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que será necesario comprar.Inventario inicial de materiales estimados = Materiales directos por comprar LC. Materiales requeridos para la producción + Inventario final deseado de materiales . se determina el costo total de los materiales directos que deberán comprarse. Marcelina Torres Solís . Cuando estas cantidades se multiplican por el precio de compra unitario esperado.

50 yardas cuadradas por unidad por unidad  El presupuesto LC. . La cantidad de materiales directos que se espera utilizar es la siguiente: Cartera Bolso de mano Cuero: 0. Marcelina Torres Solís de compras de materiales directos se prepara tomando como base estos datos y el presupuesto de producción.10 yardas cuadradas Forro: 0.30 yardas cuadradas Cuero: 1.25 yardas cuadradas por unidad por unidad Forro: 0. el cuero y el forro son materiales necesarios para fabricar las carteras y los bolsos de mano.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS  En las operaciones de producción de Elite Accesorios .

000 15.20 $ 2.000 $ 4.PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS Elite Accesorios Inc. Presupuestos de compras de materiales directos Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 MATERIALES DIRECTOS Yardas cuadradas necesarias para la producción: Cartera (Nota A) Bolso de mano (Nota B) Más Inventario deseado al 31 de diciembre de 2012 Total Menos Inventario estimado al 1 de enero de 2012 Total de yardas cuadradas por comprar Por (x) precio unitario por yarda cuadrada TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS POR COMPRAR 156.000 210.000 18.50 52.000 $ 1.000 523.587.000 20.353.000 365.000 146.000 541.000 195.000 12.500 $ 234.000 Cuero Forro Total $ 2. Marcelina Torres Solís CÉDULA C .000 LC.

30 yardas cuadradas por unidad = 156.000 unidades (CEDULA B) x 1.50 yardas cuadradas por unidad = 146.PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS NOTA A CUERO: FORRO: NOTA B CUERO: FORRO: 520.000 yardas cuadradas 520. Marcelina Torres Solís .000 unidades (CEDULA B) x 0.000 yardas cuadradas 292.000 unidades (CEDULA B) x 0.10 yardas cuadradas por unidad = 52.25 yardas cuadradas por unidad = 365.000 yardas cuadradas LC.000 unidades (CEDULA B) x 0.000 yardas cuadradas 292.

Al multiplicar estas cantidades por el costo estimado por yarda cuadrada se obtiene el costo total de la compra de materiales. Marcelina Torres Solís .PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS  Como se aprecia en la cédula C a las yardas cuadradas necesarias para la producción se le suma el inventario final deseado de cada uno de los materiales y se le deduce el inventario inicial estimado. LC. obteniendo así la cantidad que se debe comprar de cada material.

Para este propósito. Marcelina Torres Solís . las fechas de las compras de materiales directos deben ser coordinados entre los departamentos de compras y producción LC.PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS  El presupuesto de compras de materiales directos ayuda a la gerencia a mantener los niveles de su inventario dentro de los límites razonables.

PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA  El presupuesto de producción constituye también el punto de partida para preparar el presupuesto de costo de mano de obra directa.15 horas por unidad horas por unidad Departamento de 0. En el caso de Elite Accesorios los requisitos de mano de obra para cada unidad de producto se han estimado de la siguiente forma: Cartera Bolso de mano Departamento de Corte: 0. LC. Marcelina Torres Solís .25 por unidad Costura: Departamento de Costura: 0.40 horas por unidad  Con base en estos datos y en el presupuesto de producción Elite prepara su presupuesto de costo de mano de obra.10 Departamento de Corte: 0.

702.000 43.149.00 1.600 $ $ Costura 130.800 12. Marcelina Torres Solís CÉDULA D .000 $ TOTAL 4.800 15.000 116.00 3.600 LC. Presupuestos del costo de mano de obra directa Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 Corte Horas requeridas para la producción : Cartera (Nota A) Bolso de mano (Nota B) Total (x) Cuota por hora COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA DIRECTA $ $ 52.PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Elite Accesorios Inc.800 95.800 246.851.

40 horas por unidad = 116. 520. 292.15 horas por unidad = 43.25 horas por unidad = 130.000 unidades (CEDULA B) x 0.800 horas.000 unidades (CEDULA B) x 0. LC.000 horas.000 unidades (CEDULA B) x 0. 292.000 horas.10 horas por unidad = 52.000 unidades (CEDULA B) x 0.800 horas. Marcelina Torres Solís .PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA NOTA A DEPARTAMENTO DE CORTE: DEPARTAMENTO DE COSTURA: NOTA B DEPARTAMENTO DE CORTE: DEPARTAMENTO DE COSTURA: 520.

PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA  Como se aprecia en la cédula D. Esto garantiza que habrá suficiente mano de obra disponible para la producción. Marcelina Torres Solís .  Las necesidades de mano de obra directa deben ser coordinadas entre los departamentos de Producción y de Personal. LC. primero determinamos el total de horas necesarias en cada departamento por el cual pasa el producto y multiplicamos estas cantidades por la cuota estimada por hora y obtenemos así el costo total de la mano de obra directa.

000 unidades. LC. Marcelina Torres Solís . Al acero le corresponde un inventario inicial estimado de 700 unidades y un inventario final deseado de 200 unidades.20 horas de mano de obra directa. El acero se compra a $45 por libra y el costo de la mano de obra directa es de $18 por hora. Para el periodo. ¿Cuáles son los presupuestos de : a) Compras de materiales directos y b) Costo de mano de obra directa.EJERCICIO La producción presupuestada es de 22. Cada unidad requiere 0.70 libras de acero y 0.

en que los gastos indirectos estén divididos en sus elementos de costos fijos y variables.  Una empresa puede preparar programas departamentales de apoyo. Este presupuesto incluye normalmente el costo estimado total de cada rubro de gastos indirectos de fabricación . Estos programas permiten que los gerentes de departamento dirijan su atención hacia aquellos costos de los que son responsables y que evalúen el desempeño.PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN  Los gastos indirectos de fabricación estimados necesarios para la producción forman el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. LC. como se aprecia en la cédula E. Marcelina Torres Solís .

280 79. Marcelina Torres Solís CÉDULA E .089.PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN Elite Accesorios Inc.800 360.080 LC.200 TOTAL DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN $ 2.000 306.000 288.000 Materiales indirectos Mantenimiento Seguros e impuestos sobre la propiedad 182. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 Concepto Salario de fabricación indirecto Salarios de supervisores Energía eléctrica y alumbrado Depreciación de planta y equipo Importe $ 732.800 140.

Tal como usted lo aprendió en sus clases de costos.  Este presupuesto se explicará en clases con el respectivo formato anexo en Excel. Marcelina Torres Solís .PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS  El presupuesto de las compras de materiales directos. LC. el presupuesto del costo de la mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación son el punto de partida para preparar el PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS.  Pero también se consideran los inventarios estimados (inicial) y deseados (final) de los artículos terminados y de producción en proceso en su caso.

las cantidades (pulgadas de columna. Marcelina Torres Solís el costo por unidad. correo directo. una cédula de gastos de publicidad para el departamento de Mercadotecnia deberá incluir los medios publicitarios que se planea utilizar (periódicos.  Con frecuencia se preparan cédulas detalladas de apoyo para los principales rubros del presupuesto de gastos de venta y administrativos. televisión). un incremento presupuestado en las ventas puede requerir más publicidad. número de pieza. minutos) y LC.PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIÓN  El presupuesto de ventas se usa a menudo como punto de partida para estimar los gastos de venta y administrativos. Por ejemplo . . Por ejemplo.

El control efectivo se conseguirá a medida que se asigne a los supervisores de departamento la responsabilidad por el debido cumplimiento del presupuesto.PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIÓN  La atención a estos detalles permite elaborar presupuestos realistas. Marcelina Torres Solís . LC.

000 $ 695.500 Gastos en suministro para oficina Gastos diversos de administración TOTAL DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIÓN LC.500 25.000 115.Elite Accesorios DE PRESUPUESTO DE GASTOSInc.000 $ 1.000 360.190. VENTA Y DE Presupuesto de gastos de venta y administrativos Para el ADMINISTRACIÓN de 2012 año que termina el 31 de diciembre Gastos de ventas: Gastos de salarios de ventas Gastos de publicidad Gastos de viaje TOTAL DE GASTOS DE VENTA Gastos de administración: $ 715. Marcelina Torres Solís 17.000 $ 1.000 34.000 CÉDULA F .885.000 258.000 Gastos en salarios de funcionarios Gastos en salarios de oficinistas Gasto de renta de oficina $ 360.

otros gastos e impuestos. Si el ingreso neto (utilidad neta) presupuestado es demasiado bajo. se usan para preparar el ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. combinados con los datos de otros ingresos.ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO  Los presupuestos de ventas. LC.  En el estado de resultados presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evalúe los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del año. Marcelina Torres Solís . la gerencia puede revisar y modificar los planes de operación con el fin de mejorar las resultados. costo de los bienes vendidos y gastos de venta y administración.

000 $ 8.000 $ 9.220 Utilidad Neta .220 $ 98.000 2.000 695.000 90. Marcelina Torres Solís 1.220 600.411.047.190.220 Total de gastos de venta y administrativos Utilidad de operación Otros ingresos: Ingresos por intereses Otros gastos: Gastos por intereses Utilidad antes de impuestos Impuestos LC.403.000 Costo de los bienes vendidos (tomado del estado de costo de producción de lo vendido presupuestado) Utilidad bruta Gastos de venta y administrativos: Gastos de venta (Cédula F) Gastos de administración (Cédula F) $ 1.288.885.000 $ 2.3336.780 4. Estado de resultados presupuestados Para el año que termina el 31 de diciembre de 2012 Ingresos por ventas (Cédula A) $ 13.000 $ 1.811.Elite Accesorios Inc.

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