NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS R.S.

234-2006/SUNAT
JORGE DE VELAZCO BORDA Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario

Enero 2007
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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

         

Marco legal Objetivos de la RS 234-2006/SUNAT Procedimientos de autorizacin Formas de llevado Prdida o destruccin de libros Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada Plazos mximo de atraso Formatos Resumen
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MARCO LEGAL

MARCO LEGAL
 Cdigo de Comercio (ao 1,902).  Ley N 24680 y el DS N 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.  D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.

General

 Ley 26887: Ley General de Sociedades.  Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.  Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.  Ley N 28951: Ley de actualizacin de la Ley N 13253 de profesionalizacin del CPC y creacin de los Colegios de CP.
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MARCO LEGAL
 Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes.
 Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, mientras el tributo no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida, o destruccin por siniestro, asaltos y otros. Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento de autorizacin y sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados, as como los plazos mximos para su registro. Art. 175 num. 5: constituye infraccin el llevar libros y registros con atraso. 5

Cdigo Tributario

MARCO LEGAL
Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a travs de una RS, a establecer otros requisitos del Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras, cuya inobservancia no acarrear la prdida del crdito fiscal. 6

Impuesto A la Renta

IGV

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT

OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT Los objetivos son regular en un solo cuerpo legal:

    

El procedimiento de autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. Las normas referidas a los plazos mximos de atraso y la prdida o destruccin de los mismos. La forma en que debern ser llevados, la informacin mnima y formatos que los integran. Las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del Impuesto a la Renta. Establecer otros requisitos de los Registros de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS

Trabajo previo:
SUNAT:  Intendencias a nivel nacional ENTIDADES DEL ESTADO:  Superintendencia de Banca y Seguros - SBS  Contadura de la Nacin  Comisin Nacional de Valores CONASEV ENTIDADES PRIVADAS:  Asociacin Productores APESOFT Peruana de de Software  ASBANC  Cmara de Comercio de Lima  Sociedad Nacional de Minera  Sociedad Nacional de Industrias  CONFIEP  Per Cmaras  Sociedad Nacional de Pesquera  COMEX Per  Asociacin de Exportadores  Junta de Decanos de Colegios de CP del Per
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Trabajo final:
EQUIPO DE TRABAJO SUNAT-GREMIOS:

 Club de usuarios del SAP  Asociacin Peruana de Seguros

EQUIPO DE TRABAJO SUNAT- GREMIOS

AO 2005:  1 Reunin:  2 Reunin:  3 Reunin :  4 Reunin:  5 Reunin :  6 Reunin :  7 Reunin :  8 Reunin :  9 Reunin :  10 Reunin :  11 Reunin :  12 Reunin :  13 Reunin :  14 Reunin :  15 Reunin :  16 Reunin :
22 de Julio 02 de Agosto 19 de agosto 26 de Agosto 07 de Setiembre 16 de Setiembre 28 de Setiembre 12 de Octubre 21 de Octubre 28 de Octubre 14 de Noviembre 18 de Noviembre 23 de Noviembre 30 de Noviembre 07 de Diciembre 14 de Diciembre

AO 2006:  17 Reunin :  18 Reunin :  19 Reunin :  20 Reunin :

20 de Enero 09 de Febrero 21 de Febrero 30 de marzo

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OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logr con una sola norma, regular todos los aspectos formales y simplificar las obligaciones de las MYPEs:
 Capitulo I: Definiciones  Capitulo II: Del procedimiento de autorizacin  Capitulo III: De la forma que deben ser llevados  Capitulo IV: De los plazos mximos de atraso  Capitulo V: De la prdida o destruccin Capitulo VI: De la Contabilidad Completa Capitulo VII: De la informacin mnima - Formatos Anexos, Tablas y Formatos

2007

2008
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PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN

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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:  Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.  Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.  Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o 13 continuas.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:  En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.  Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas .  Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.  El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR. 14

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:  Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.  Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.

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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:  En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente.  De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.  Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:  Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.  El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente.  Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.  Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:  Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.  De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

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FORMAS DE LLEVADO

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FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:  Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn social.  Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.  Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.  De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
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FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:  Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT.  Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.  Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.  Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
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FORMAS DE LLEVADO
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a

cuyo efecto se emplearn desagregadas a nivel de:

cuentas

contables

 Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs.  Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.  La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
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FORMAS DE LLEVADO
Modificacin de la denominacin o razn social:  Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).  Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.  Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.
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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Se deber:  Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT.  La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma.  Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.
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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer:  Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros.  Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.  El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin.  Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
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CONTABILIDAD COMPLETA

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CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR: Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Se establece un tratamiento simplificado para pequeos contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs anuales, mediante el uso de:
 El Libro Diario Simplificado, que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.  El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del Rgimen General.
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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Libro Diario Simplificado:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS Fecha Operacin
10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....

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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Anexo 1: Balance de Comprobacin anual

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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables

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CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 Mercaderas y 21 Productos Terminados

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PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

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PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles:  Libros de Ingresos y Gastos  Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR  Registro de Compras  Registro de Consignaciones  Registro de Huespedes  Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004  Registro del Percepciones  Registro del Retenciones  Registro IVAP  Registro Auxiliar de Adquisiciones
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Tres (03) meses:         Libro Caja y Bancos Libros de Inventarios y Balances Libros Diario Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario permanente Valorizado

Rgimen Rgimen

de de

FORMATOS

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FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos) Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado) Libro Mayor (1 Formato) Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos)

10. Registro de Costos (3 Formatos) 11. Registro de Huespedes 12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) 13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
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FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) 15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 16. Registro del Rgimen de Percepciones 17. Registro del Rgimen de Retenciones 18. Registro IVAP 19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98 20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99 21. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-2001 22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004 23. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-2004 24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004 25. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-2004
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FORMATOS

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FORMATOS

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FORMATOS

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RESUMEN

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RESUMEN
Tramos LIR:
T1
5,000 (1%)

Obligaciones formales:
Contabilidad Completa Inventario Perm. Unidades fsicas Inventario Permanente Valorizado Reg.de Costos

Ms de 1,500 UIT
Recaudacin: 80%

De 500 a 1,500 UIT Recaudacin: 8%

T2
8,000 (2%)

Contabilidad Completa Inventario Perm. Unidades fsicas

SOLUCIN: LIBROS ELECTRNICOS

De 100 a 500 UIT Recaudacin: 8%

34,000 (7%)

T3

Contabilidad Completa

Hasta 100 UIT Recaudacin: 4%

T4
470,000 (90%)

PJ: Contabilidad Completa PN: Reg. Comp, Reg. Vtas, Caja, Inventarios y Balances o Contab. Simplificada Reg. Compras y Reg. Ventas Libro Inv y Bces.

Hasta S/. 360,000

RER
83,300

SOLUCIN: SIMPLIFICAR
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RESUMEN
RER
83,300 Contribuyentes
Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Inv. y Bces Simp Anexo 1 Anexo 2 Anexo 4

R.GRAL: VTAS < 100 UITS 470,000 Contribuyentes

Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Inv. y Bces Simp Libro Diario Simplificado Libro Caja y Bancos Registro de Act. Fijos

R.GRAL: VTAS > 100 UITS 47,000 Contribuyentes

Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Inv. y Bces Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos Registro de Act. Fijos

> 500 UITS Libro de Inv Perm Unid Fis > 1,500 UITS Libro de Inv Perm Valor Registro de Costos

SOLUCIN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

SOLUCIN: ESTANDARIZAR LA INFORMACIN PARA EL USO DE LIBROS ELECTRNICOS

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R.S. 234-2006/SUNAT RONDA DE PREGUNTAS jdevelaz@sunat.gob.pe

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