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CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EDUCACION A DISTANCIA ASIGNATURA: ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA II
NIVEL ACADEMICO: ACADEMICO: VIII CICLO

DOCENTE: DOCENTE: CPCC. CPCC. Mélida H. PECHO RAFAEL

CICLO VERANO 2012

ETAPAS O FASES DE LA AUDITORIA

FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

PLANEACION

EJECUCIÓN INFORME

DETERMINACION DE FACTORES DE RIESGO .PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA .EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DETA LLA DA .SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ESTR ATEG IA PLANIFICACION .PREPARACION DE PROGRAMA DE TRABAJO PROGRAMA DE AUDITORIA MEMORANDUM DE AUDITORIA EJECUCION - APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (EFECTUAR LAS RUEBAS) APLICACIÓN DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA DESARROLLO Y DETERMINACION DE HALLAZGOS REPARO OBSERVACIONES EVIDENCIA DE AUDITORIA DOCUMENTADA EN PAPELES DE TRABAJO COMUNICACION DE RESULTADOS - REVISION DE LAS CELULAS DE AUDITORIA EVALUACION Y ANALISIS DE HALLAZGOS ELBORACION DEL INFORME FINAL INFORME CORTO (DICTAMEN) INFORME LARGO INFORME DE AUDITORIA .ELABORACION DEL PLAN DE AUDITORIA .DETENCION DE INFORMACION ADICIONAL .DEFINICION DE AFIRMACIONES .TOMAR DECISIONES PRELIMINARES PARA CADA COMPONENTE .

alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse.¿QUÉ ES LA PLANEACIÓN ? ¿QUÉ ES LA PLANEACIÓN ? Planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para determinar la naturaleza. . aplicarse.

NATURALEZA. la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN La naturaleza. es la época en la que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. El alcance. es la amplitud que se da a los procedimientos. Y lo referente a la oportunidad. se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo. es decir. .

control SIC Supervisión o Monitoreo Evaluación del riesgo de auditoría Plan de Auditoría .PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Comprensión de las operaciones Procedimientos de revisión analítica Comprensión estructura de control interno Ambiente De Control Evaluación De Riesgos Procedimientos.

¿ QUÉ ASPECTOS COMPRENDE LA PLANEACIÓN ? ‡ Conocimiento del negocio ‡ Conocimiento de los sistemas de Contabilidad y Control Interno ‡ Evaluación de riesgo y materialidad ‡ Naturaleza. etc) . oportunidad y alcance de los procedimientos ‡ Aspectos administrativos del trabajo de auditoría ( personal visitas. horas hombre.

) . tasas de interés. tipo de cambio. política macroeconómica.FF. Se consideran : ‡ Factores económicos generales (PBI. inflación. el auditor debe tener un conocimiento del negocio para identificar y comprender los hechos. transacciones y prácticas que a su juicio. el examen o el dictamen. puedan tener un efecto significativo en los EE. etc.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Al realizar la auditoría financiera.

actividad cíclica o por temporadas .) ‡ La entidad (administración y propiedad. proveedores. productos. legislación.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ‡ La industria. etc. condiciones importantes que afectan el negocio (mercado.) . cambios tecnológicos.etc. desempeño financiero.

Reuniones con personas enteradas del sector  . auditores externos anteriores u otros que hayan trabajado en la enttidad.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Fuentes para obtener conocimiento del negocio :  Experiencia anterior con la entidad   Reuniones con personal clave de la entidad Reuniones con personal de auditoría interna.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Fuentes para negocio: negocio: obtener conocimiento del  Publicaciones relacionadas con la industria o negocio  Leyes y reglamentos de la empresa  Visitas a locales de la entidad  Documentos procesados por la entidad (reportes y estadísticas) .

dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional. ‡ Evaluar la evidencia de auditoría .CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Uso del conocimiento: El conocer el negocio es un marco de referencia. Conocer y comprender el negocio sirve al auditor para: ‡ Evaluar riesgos e identificar problemas ‡ Planear y ejecutar la auditoría en forma eficaz y eficiente.

cálculos. Comprende la aplicación de: de: Comparaciones. . a fin de determinar su razonabilidad de acuerdo con las expectativas del auditor.PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA 1. indagaciones y observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera preparada por la entidad.

. mediante la comparación de saldos e importes de periodos anteriores o del ejercicio examinado. Analiza las relaciones entre los datos financieros. presupuestales y de operación.PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA 2.

Determina áreas de atención para la auditoría así como una compresión razonable de sus principales operaciones. operaciones.PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA 3. explicación. Incluye pruebas de razonabilidad. análisis de tendencias o análisis de relaciones. . con su debida explicación. 4.

y hacer la comparación el periodo anterior y el mismo periodo. por el auditor.PASOS PARA REVISION ANALITICA Obtención de información financiera presupuestal y operativa. . Identificación de las variaciones más significativas o aquellas que no tienen coherencia respecto de otros datos conocidos.

Evaluación de los resultados determinados y establezca como puede afectar el alcance la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría .PASOS PARA REVISION ANALITICA Análisis de las variaciones más significativas mediante entrevistas con los funcionarios claves. contador. gerente general o auditor interno y obtenga explicaciones satisfactorias sobre tales.

011 27 539.684 1.355 Cuentas por Cobrar Existencias Inmuebles.276 % 88 30 222.Balance General de la Entidad ABC al 31 de diciembre de 1 2008y2009 Activo 2009 % 2008 % Aumen/ Dismin Caja y Bancos 5.503 1.174 777.580.535.490 758.735 28 164.520 36 10 105. Maquinaria y Equipo Otros activos Total activo 704.052 2.962 9 59 359.442 41 -129.451 38 .000 9 100 64.146 2 -38.890.291 44.000 4 100 169.

³CONTROL INTERNO .

.CONTRO INTERNO ¿Qué es Control Interno? ‡ Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos del negocio.

CONTRO INTERNO ¿Qué permite el control interno? Asegurar el cumplimiento de los siguientes objetivos: ± Financiero: de modo que los reportes financieros sean transparentes y confiables. con el marco . ± Operacional: asegurar el buen desempeño de los procesos y obtener rentabilidad / disminuir costos. cumplir ± De cumplimiento: regulatorio interno y externo.

Gerencia y por todo el personal de la entidad. .CONTRO INTERNO El Control Interno es realizado por el Directorio.

‡Elementos de la Estructura de Estructura de Control Interno Control Interno
El ambiente de control Las Actividades de Control

Control Interno
La evaluación de riesgos El sistema de información y comunicación

Supervisión o Monitoreo

Relación de los objetivos y los 5 componentes del control interno.
Tres Categorías de Objetivos

Monitoreo Información y Comunicación Actividades de Control | Evaluación de Riesgos Ambiente de Control

Estructura de Control Interno Marco Integrado de Control Interno

a través de los valores éticos. es necesario que la Dirección y la Gerencia se encuentren comprometidas con el ambiente de control establecido. VALORES y COMPETENCIA del PERSONAL . INTEGRIDAD.Ambiente de Control ‡ En la práctica es la cultura organizacional que establece la Administración. filosofía y un estilo de dirección entre otros.

Evaluación de Riesgos ‡ Evaluación de Riesgos: Básicamente son los riesgos de los objetivos. ‡ ¿Cómo evalúo riesgos? ± A través de mecanismos que me permitan: ± IDENTIFICARLOS. ± ANALIZARLOS. ± ADMINISTRARLOS .

Que Contienen Errores o IrregularriIrregularridades importantes Del auditor Para Examinar Saldos Cuentas y Transacciones Errores. (prevención) Detectados Por la estructura De control interno Desviación gerencia Errores Detectados Por los Procedimientos De auditoria Utilizados Por el auditor .RIESGOS Riesgo Inherente DE AUDITORIA Riesgo de deteccion Procedimiento RIESGO DE AUDITORIA Riesgo De control Posibilidad De errores y irregularridades Materiales en: Saldos Cuentas Contabilidad Según naturaleza Estructura de control Interno De la Entidad Errores Materiales No Detectados Por la Estructura De C.FF. Errores Materiales No Detectados Por el auditor En los saldos Opinión con salvedades (limpia) Sobre EE.I.

± PROCEDIMIENTOS. ‡ Que aseguran: ± LOGRO DE OBJETIVOS. ± MITIGAR RIESGOS Sirven como medio para que el riesgo sea administrado apropiadamente. ± PRACTICAS.Actividades de Control ‡ Conjunto de: ± POLITICAS. .

‡ Permite: ± CAPTURAR. ‡ Para: ± CONDUCIR. e INTERCAMBIAR INFORMACION: OPORTUNAMENTE. ADMINISTRAR y CONTROLAR OPERACIONES .Información y Comunicación ‡ Es un sistema de información integral de toda la empresa.

Monitoreo ‡ La estructura de control interno establecida: ¿funciona? ‡ Necesito una evaluación interna y externa. EVALUAR DESEMPEÑO DEL Control Interno .

Debemos contar con un Comité de Control con la debida autoridad para poder supervisar el programa. El marco de referencia puede ser COSO. Para organizarse se debe seleccionar equipos de trabajo debidamente capacitados y entrenados. 3.Programa para poder establecer una estructura adecuada de control interno 1. La Gerencia y todos los funcionarios deben comprometerse e involucrarse con el programa. El Directorio. 2. recurriendo en algunos casos a consultores externos especializados en el tema. . 4.

Programa para poder establecer una estructura adecuada de control interno 5. ‡ Las eficiencias se logran siguientes recursos: ± Personal capacitado ± Proceso ± Tecnología adecuada contando con los . Para establecer el Programa de Control Interno debemos implementar todos los componentes del Control Interno.

PLAN DE AUDITORIA .

la razón por la cual se hace. Registra lo que debe hacerse. cuándo y quién lo debe hacer.PLAN DE AUDITORIA El Plan de auditoría es elaborado como resultado del proceso de planeamiento de la auditoría. dónde. consideraciones y decisiones significativas relacionadas con el enfoque y su alcance. . dentro del cual se resumen los factores.

la revisión y aprobación es responsabilidad de los niveles gerenciales. .PLAN DE AUDITORIA La preparación del plan de auditoría es responsabilidad del auditor encargado y del supervisor.

4. 5.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 1. 8. Motivo del examen Objetivos del examen Alcance del examen Descripción de las actividades de la Entidad. 2. Normativa aplicable a la Entidad Informes a emitir y fecha de entrega Identificación de áreas críticas Puntos de Atención . 7. 3. 6.

13.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 9. 12. 10. 11. 14. Personal de Auditoría Funcionarios de la Empresa a examinar: Presupuesto de tiempo: Participación de otros Profesionales Aspectos denunciados: Programa de Auditoría .

ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 1. 2. Objetivos del examen: examen Vienen a ser los resultados que se esperan alcanzar . Motivo del examen: examen: Es en cumplimiento a qué se realiza la auditoría.

Descripción de las actividades de la Entidad. Entidad. Es un breve resumen de la historia y creación de la empresa así como un comentario de las principales actividades que desarrolla la organización. aspectos y períodos a examinar. 4. áreas.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 3. . Alcance del examen: examen: Grado de extensión de las labores de auditoría que incluye.

. Normativa aplicable a la Entidad: Entidad: Es la relación de normas internas y externas que rigen el funcionamiento de la empresa auditada. 6.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 5. Informes a emitir y fecha de entrega: entrega: Es la cantidad y el tipo de informes a ser emitido como resultado de la auditoría así como las fechas de su presentación.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 7. Áreas con mayor riesgos. . Áreas expuestas potencialmente a irregularidades y sensibles a la corrupción. en las cuales deben diseñarse. implementar y monitorear las medidas para prevenir. que afectan los objetivos de la entidad. detectar y corregir. Identificación de áreas criticas: criticas: Áreas donde los auditores deben concentrar sus esfuerzos en el examen.

. Puntos de Atención Estarán dados en base a las áreas críticas.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 8. 9. Personal de Auditoría En esta parte se precisarán los nombres completos y la categoría del personal que conformará el equipo de auditoría.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 10. . 10. Funcionarios de la Empresa a examinar: examinar: En esta parte se detallará los datos completos y los cargos de los principales funcionarios de la organización así como el tiempo de labor en la organización.

Contabilidad Ingeniero Civil Abogado CARGO Supervisor Jefe de Comisión Auditor Auditor Asistente Especialista Especialista Especialista HORAS 96 360 360 360 360 56 56 56 Ingeniero de Sistemas .MODELO DE PLAN DE AUDITORÍA PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO APELLIDOS Y NOMBRES PROFESION Contador Publico Contador Publico Contador Publico Contador Publico Bach.

Recursos de personal y especialistas Para la ejecución de la auditoría se requiere la participación del siguiente personal : Nombres y apellidos MELIDA PECHO RAFAEL MANUEL CARDENAS LAZO JAKELINE PORRAS ARAUCO SONIA MANRIQUE TORRES EFRAIN ÑAUPARI MORALES Profesión CPCC CPCC CPCC ECONOMISTA ABOGADO Cargo SUPERVISORA JEFE DE EQUIPO AUDITORA AUDITORA ESPECIALISTA .

Presupuesto de tiempo HORAS HOMBRE POR ACTIVIDAD Categoría Cargo PlaneaPlaneamiento Trabajo Redacción y Sustentaci Emisión De Supervisión ón del Del Campo del Informe Informe Informe TOTAL final Socio Socio Socio Supervisor Jefe Equipo Auditor de 40 40 40 200 200 200 24 40 80 40 40 24 224 8 8 24 32 152 360 240 240 48 Contrato Auditor Contrato Abogado TOTAL: 80 664 16 56 1.040 .

.ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORÍA 11. Presupuesto de tiempo: Es el cronograma de tiempo estimado para el desarrollo del trabajo de campo. Aspectos denunciados: denunciados: Es la relación de denuncias recibidas por la entidad para ser evaluados por los auditores como parte del trabajo de campo. 13. 12. Participación de otros Profesionales En esta parte se precisará y justificará el tipo de profesional especializado que participará en el desarrollo de la auditoría.

.

PROGRAMA DE AUDITORIA Según establece la comisión de procedimientos de auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. el programa de auditoria es: ³UN ENUNCIADO LOGICAMENTE ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE HAN DE EMPLEARSE. . LA EXTENSION QUE SE DARA Y LA OPORTUNIDAD EN QUE SE HAN DE APLICAR DURANTE EL DESARROLLO DEL EXAMEN´.

. es preparado por el auditor con amplia experiencia. AUDITOR.PROGRAMA DE AUDITORIA De acuerdo al nuevo enfoque el Programa de Auditoria. EL PROGRAMA DE AUDITORIA ES EL PLAN DE ATAQUE DEL AUDITOR. por ello.

Es registro de las pruebas de auditoría a llevarse a cabo. . Muestra qué personas ejecutarán las labores encomendadas.IMPORTANCA Proporciona al auditor una lista detallada del trabajo a realizar.

con el objeto de determinar si está funcionando de conformidad con lo establecido. mediante referencia cruzada asegura que todos los aspectos significativos del sistema de control interno de la entidad han sido cubiertos. .IMPORTANCIA Asimismo.

asistentes y ayudantes. la responsabilidad de elaborar el Programa de Auditoria recae principalmente en los tres primeros niveles. jefe de equipo de auditoria. El jefe de equipo.RESPONSABILIDAD DE LA PREPARACION En una SOA donde existen niveles de gerente. finalmente el gerente aprueba el programa de auditoria para su aplicación. supervisor. . es quien elabora. luego el supervisor revisa.

VENTAJAS EN CASO QUE EL JEFE DE EQUIPO ES ASIGNADO A OTRO TRABAJO. 56 . EL SUSTITUTO PUEDE ASIMILAR FACILMENTE EL TRABAJO EL SUPERVISOR PUEDE PLANIFICAR LAS TAREAS QUE REALIZARAN LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA.PROGRAMA DE AUDITORIA FACILITA LA DISTRIBUCION DEL TRABAJO ENTRE LOS INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORIA FACILITA LA REVISION DEL TRABAJO QUE EFECTUAN LOS ASISTENTES DE AUDITORIA.

PROPOSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA a) Identifica los procedimientos planeados de auditoría. b) Facilita la delegación. c) Coordina el desempeño de los procedimientos de auditoria planeados. 57 Programa de Auditoría . y. d) Documenta la ejecución de los procedimientos de auditoría aplicados. supervisión y revisión. que se consideran apropiados para orientar con efectividad y eficiencia al equipo de auditoría.

PROGRAMA DE AUDITORÍA Principal herramienta del auditor para lograr los objetivos de una auditoría . ‡ Está compuesto por los PROCEDIMIENTOS. 58 .

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Son actividades y operaciones específicas aplicadas en la ejecución de una auditoría. utilizando Técnicas y prácticas de uso generalizado. 59 .

de campo.TÉCNICAS DE AUDITORÍA Recursos. instrumentos o métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la EVIDENCIA en el desarrollo del trabajo EVIDENCIA. 60 .

Programas de Auditoría SAS 22 NIA 4 Statements on Auditing Standards SAS ( Declaraciones sobre normas de Auditoría ) 61 .

SAS 22 Planeamiento y Supervisión LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA a. Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones 62 . Debe desarrollarse detalladamente .Objetivos y procedimientos c. Su preparación es obligatoria b. Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados e. Su forma y extensión de los procedimientos es variable según las circunstancias d.

PROCEDIMIENTOS REF. al 31. de conformidad con la normativa vigente. P/T FECHA HECHO POR OBJETIVO Nº 01 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria.2004. preparados por la Empresa Sol de Oro SA.ANEXO Nro. PROCEDIMIENTOS GENERALES 63 .dic. 05 PROGRAMA DE AUDITORIA NRO.

Formular el acta 5. P/T FECHA HECHO POR 64 . Efectuar el arquero de caja 3. Contactarse con la persona responsable de los fondos 2. Arqueo de Caja 1. 05 PROGRAMA DE AUDITORIA Nº PROCEDIMIENTOS A.ANEXO Nro. Firmar el acta conjuntamente con el responsable de los fondos 6. Cotejar el saldo con los registros contables REF. Revisar la documentación soporte de los egresos de caja 4.

ANEXO Nro. Revise el tipeo de las cartas y envíelas con cargo. 05 PROGRAMA DE AUDITORIA Nº PROCEDIMIENTOS Circularización 7. P/T FECHA HECHO POR 65 . 9. Cuando recepcione las respuestas. crúcelos con los papeles de trabajo. Solicite a la empresa la reparación de cartas de confirmación para todos los bancos 8. Cualquier diferencia con los registros contables solicite aclaración o conciliación REF. Gestione las respuestas y si es necesario efectúe el segundo y tercer aviso 10.

GRACIAS .