PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Son aquellas actuaciones por parte de la administración tributaria dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.

1

CARACTERÍSTICAS:
Son procedimientos administrativos: da lugar a diferentes actividades de la actuación tributaria. liquidación inspección recaudación conocimiento de las reclamaciones económicas administrativas Son procedimientos administrativos especiales: carácter supletorio de las normas de procedimientos administrativo común. Art. 92 L.G.T. DISPOSICION ADICIONAL 5ª
2

Pautas procedimentales. Principios Generales ² Inst. 06/2007
‡ Bases de cálculo multas art. 45 y 46:
² Constituida por el monto nominal de los gravámenes omitidos o defraudados respectivamente. ² Los actos resolutivos explicitarán que la multa aplicada fue calculada según dicha pauta

‡ Encuadre legal de la infracción:
² Resolución de apertura y conclusión de sumario se indicará:
‡ Encuadre legal de la infracción ‡ De corresponder indicación expresa y clara del hecho presuncional y el inciso del art. 47 LPT que basa la imputación dolosa para:
» evitar planteos de nulidad o » vulneración derecho defensa
3

Pautas procedimentales. Principios Generales ² Inst. 06/2007 RESOLUCIÓN SANCIONATORIA. REQUISITOS.
‡ Hechos que la sustentan ‡ Elementos de juicio que constan en el expediente y que acreditan la existencia de la contravención ‡ Razones que ameritan tener por configurado el hecho punible ‡ Fundamentos de la graduación de la sanción aplicada en el caso particular.
4

Principios Generales ² Inst. 47: deben acreditarse fehacientemente los hechos que determinan su aplicación. 5 . 06/2007 INFRACCIONES DOLOSAS ‡ Debe hallarse probada en forma clara y suficiente la intención dolosa de defraudación (existencia de ardid. ciertos y no meras conjeturas.Pautas procedimentales. maniobra o engaño) ‡ En la DO sobre base presunta: además de la presunción que sirva de base para la determinación debe probarse la existencia de otros hechos o elementos de juicios configurativos del dolo ‡ Presunción de dolo art.

‡ En el supuesto de dos casos con los mismos antecedentes fácticos determinantes de ajustes. la apreciación de la conducta debe ser la misma. 06/2007 INFRACCIONES DOLOSAS ‡ En la Resolución Sancionatoria debe: ² describir conducta punible en forma precisa en lo relativo al ardid o engaño. 6 . ² No utilizar fórmulas genéricas ni remitirse a circunstancias descriptas en resolución administrativa. Principios Generales ² Inst.Pautas procedimentales. ² Deben ponerse de manifiesto todos los elementos considerados por el juez administrativo.

Inst.de los responsables. técnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes en relación con la capacidad contributiva relativa del responsable.Pautas procedimentales. actualización. por infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales. Adecuada organización. siempre que la distancia o la dificultad de comunicación hayan constituido un inconveniente importante para obtener un adecuado conocimiento o asesoramiento sobre la ley fiscal. La renuncia al término corrido de la prescripción. Buena conducta general observada respecto de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalización o verificación. La ausencia de sanciones firmes. 06/2007 CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES a) b) Actitud positiva frente a la fiscalización o verificación y la colaboración prestada durante su desarrollo. 7 c) d) e) f) . El lugar de domicilio o residencia.

relacionados con la condición de riesgo o conducta del contribuyente d) Gravedad de los hechos y peligrosidad fiscal que los mismos evidencien. 8 . técnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes. Inst.Pautas Procedimentales. actualización. evidenciada durante el desarrollo de la misma. b) Insuficiente o inadecuada organización. Se consideraran todos los antecedentes que registre el sumariado. e) Ocultamiento de mercaderías y/o la falsedad de los inventarios. En materia previsional. deberán ser evaluados al momento de labrarse el acta de infracción y ser consignados en la misma.de los responsables. c) Incumplimiento o cumplimiento irregular de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalización o verificación. los elementos que atenúan o agravan la responsabilidad de los infractores. en relación con la capacidad contributiva relativa del responsable. f) Reincidencia o reiteración en la comisión de infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales. en relación con la capacidad contributiva del infractor y con la índole de la actividad o explotación. 6/2007 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES a) Actitud negativa frente a la fiscalización o verificación y la falta de colaboración o resistencia -activa o pasiva-. tanto en materia impositiva como de los recursos de la seguridad social.

‡ Reiteración de infracciones ² Existe cuando habiéndose cometido más de una infracción. 9 . No se tendrá en cuenta cuando hubieran transcurrido 5 años de la misma. no exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto de ninguna de ellas. ‡ Invocación en el acto resolutivo ² Deberán expresarse en los considerandos de la resolución administrativa o en un informe fundado ‡ Reincidencia ² Habiendo sido condenado por sentencia o resolución firme por comisión de alguna infracción de la LPT cometiera nueva infracción.ATENUACIÓN O AGRAVAMIENTO ‡ Tratamiento circunstancias particulares ² se podrán considerar las circunstancias de cada caso en particular.

x Acciones 1. 38: 2) Párrafo 1 del art.250 2.000 2.450 10 . texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Tipo infraccional (C I) P.Finales 500 750 2. 39: 3) Párrafo 2 del art.250 2.000 1.Ley 11683.250 2.450 (C II) Soc.Entid.4) Falta de conservación de comprobantes justificativos de precios pactados en operaciones internacionales 2.000 2.000 2.1.Pers.000 (C III) Soc.) Casos de resistencia a la fiscalización 3.250 (C IV) Cons.3.000 2.INFRACCIONES FORMALES ² GRADUACIÓN ² ANEXO I Graduación de multas .Físicas 1) Párrafo 1 del art.2.) Omisión de proporcionar datos p/control de operaciones internacionales 3.450 2.500 1.450 2.) Infracciones relativas al domicilio fiscal 3.250 2. s/n agregado a continuación del art.en Gral 1. 39:(1) 3.

025 11 .Ley 11683. 39: Incumplimiento a requerimientos de presentar DDJJ Régimenes de Información(2) 4.000 1. s/n agregado a continuación del art.) Regulariza la presentación de la DDJJ previo a la resolución del sumario o al Vto. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Tipo infraccional (C I) P.2.) No regulariza la presentación de la DDJJ previo a la resolución del sumario o al Vto. x acciones (C IV) Cons.350 2.Finales 500 1.Pers. del plazo concedido p/impugnar el acta de infracción y no fue pasible antes de la sanción 4.500 900 1.1.Físicas 4) Art.INFRACCIONES FORMALES ² GRADUACIÓN ² ANEXO I Graduación de multas .Entid.en Gral (C III) Soc. del plazo concedido p/impugnar el acta de infracción y no fue pasible antes de la sanción (C II) Soc.

500 5 días 7.) De 4 a 6 antecedentes 4.3.) Posee antecedentes por aplicación de esta sanción: 4.500 27. x Acciones (C IV) Cons.Graduación Graduación de multas .Pers.3.000 6.100 8 días 13.500 9 días 100 20 50 12 .250 6.1. CII y C III) y artículo 10 (C IV): Clausura y suspensión -de corresponder5.INFRACCIONES FORMALES ² GRADUACIÓN ² ANEXO I Infracciones Formales .3.3.750 45.2.000 4 días 5.000 4.3.) De 7 antecedentes en adelante 5) Artículo 40 (C I. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) (C I) P.900 7 días 6.Entid en Gral (C III) Soc.2.000 5 días 1.Físicas (C II) Soc.) De concurrir circunstancias agravantes: Clausura y suspensión -de corresponder2.) De 1 a 3 antecedentes 4.000 7 días 4.750 13.000 3.1.500 3 días 3.Ley 11683.Finales 4.) De mediar circunstancias atenuantes: Clausura y suspensión -de corresponder5.000 45.500 6 días 3.500 45.

VINCULACIÓN CON INFRACCIÓN ARTÍCULO 39 Inspector que constate simultáneamente 2 o más infracciones encuadradas en los art.SITUACIONES ESPECIALES ARTÍCULO 40. 39 y 40 DEBERÁ LABRAR Acta de comprobación por cada tipo contravención verificada Según su encuadre en cada norma 13 .

39 EN CASO AFIRMATIVO Se iniciará nuevo sumario sobre base de la misma acta de comprobación 14 . 40 JA advierte que la infracción no encuadra en dicho art. Deberá analizar si el hecho configura en contravención art.SITUACIONES ESPECIALES SUBSIDIARIEDAD DE LA INFRACCIÓN FORMAL Si durante sustanciación sumario iniciado por causales art.

‡ Suspensión matrícula.SITUACIONES ESPECIALES ‡ Valor de la operación: ² Monto $10. licencia o inscripción registral: ² La sanción se aplicará por el mismo tiempo que la clausura ‡ Eximición de una de las sanciones ² Art. No podrán sumarse 2 o más operaciones por bienes y/o servicios con diferentes responsables o consumidores finales para alcanzar dicho monto. 49 ´in fineµ: ² Según gravedad de la infracción y la condición del contribuyente el JA puede eximir al infractor de una de las sanciones ² Deberá dejar expresamente invocada las circunstancias de hechos que fundamenten su proceder 15 .

40 ² Dentro de los 2 años contados desde la fecha del acta de comprobación de la infracción anterior ‡ Si la infracción anterior no se encuentra firme: ² La reiteración opera como agravante dentro de los mínimos y máximos previstos en el art.SITUACIONES ESPECIALES Duplicación de los montos mínimos y máximos de las sanciones de multa y clausura ‡ El infractor registre 1 o más sanciones anteriores firmes por infracción al art. 40 de la ley ‡ Si la nueva infracción se cometiera luego de transcurridos 2 años: ² La reiteración o la reincidencia operarán como agravantes dentro de los mínimos y máximos previstos en el art. 40 de la ley 16 .

sea que se encuentre todavía en el interior o bien en la proximidad inmediata de la puerta de egreso o. de la superficie propia donde el negocio desarrolle su actividad. 17 . concluida la operación. en defecto de puerta. Ámbito espacial y temporal ‡ Los procedimientos de constatación de la infracción podrán efectuarse en el momento de la operación. dentro del local. o bien a la salida del mismo. oficina.Sanción a consumidores finales Art. el CF se retire. ‡ Se entenderá por ´salidaµ el acto en que. recinto o puesto de ventas donde se realice la transacción.10 Constatación de la infracción.

10 Acta comprobación al consumidor final ‡ Consumidor final deberá: ² Acreditar su identidad ² Manifestar o denunciar su domicilio ² De negarse podrá solicitarse auxilio fuerza pública. 18 .Sanción a consumidores finales Art. ‡ Acta de comprobación. Dejar constancia: ² Del carácter de consumidor final ² Del valor de la operación constatada ² Todas las circunstancias relativa a la infracción y sobre todo de aquellas que revelen connivencia o complacencia del consumidor con el obligado.

² Haber sancionado previamente al sujeto que incumplió con el deber de emisión o entrega de factura o documento equivalente. Requisito previo.Sanción a consumidores finales Art. 19 . Sanción al Consumidor Final.10 Acta de comprobación al contribuyente o responsable que no emita o entregue factura ‡ Deberá labrarse acta por no cumplir con la emisión o entrega de factura o documento equivalente.

) Impuestos internos: Casos de venta o extracción o circulación de artículos que carezcan de los instrumentos fiscales previstos en la ley del gravamen o que lleven adheridos instrumentos que no correspondan a los mismos 70% Mínimo legal 80% Máximo legal 80% 70% 90% Máximo legal 70% 2 veces 3 veces Mínimo legal 1 vez 2 veces 80% 3 veces 4 veces Máximo legal 5 veces 20 .) Por omisión de actuar como agente de retención o percepción 1. liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 1.. Artículo 46: Defraudación 2.Ley 11683.Artículo 45: Omisión de Impuesto -ingresos a cuenta o anticipos1.) Mediante inexactitud de declaraciones juradas. liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 1.3.Graduación de multas .1.4.1. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Infracciones materiales ² Graduación ² Anexo II Pauta gral.) En el supuesto previsto en en el último párrafo del art.2. con relación al impuesto omitido (dejado de pagar o retener) Atenuantes Agravantes Reincidencia 1). 45 2).) Mediante la falta de presentación de declaraciones juradas.

2.Graduación de multas . al respectivo vencimiento 4.) Si el gravamen se ingresara -con más los accesorios correspondienteshasta el quinto (5º) día hábil posterior inclusive. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Infracciones materiales Graduación ² Anexo II Pauta gral.Ley 11683.) Si el gravamen no se ingresara -con más los accesorios correspondientesdentro de los términos indicados en el punto anterior 3 veces 2 veces 4 veces 2 veces 2 veces 3 veces 3 veces 2 veces 4 veces 4 veces 3 veces 5 veces 21 . con relación al impuesto omitido (dejado de pagar o retener) Atenuantes Agravantes Reincidencia 3) Artículo agregado s/n a continuación del artículo 46 Utilización de quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas porel gravamen: 4) Artículo 48: Los agentes de retención o de percepción que mantuvieran en su poder tributos retenidos o percibidos después de vencidos los plazos en que debieron ingresarlos serán reprimidos: 4.2.) Si el gravamen se ingresara -con más los accesorios correspondientesentre el sexto (6º) día y el décimo (10º) hábil posterior inclusive. al respectivo vencimiento 4.1.

45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Artículo 45 ‡ A tener en cuenta: ² Elemento subjetivo requerido para el tipo infraccional: Culpa. oscuridad o novedad-. en cuanto a la tipificación. la apreciación de la conducta del contribuyente. Conducta negligente o imprudente del contribuyente o responsable ² La sanción se aplica de no corresponder la del art.000 y en ninguno de los períodos involucrados dicho monto supere el 40% del impuesto determinado por el contribuyente o responsable. ² podrá considerar que existe error excusable cuando el monto total del ajuste sea inferior a $ 10. debe ser la misma 22 .46 y no mediar error excusable. ‡ Error excusable: ² Cuando la norma aplicable al caso -por su complejidad. tales como la norma incumplida. la condición del contribuyente. ² En todos los casos. admitiera diversas interpretaciones que hubieran impedido al responsable comprender el verdadero significado del precepto legal de que se trate. etc. ² el JA valorará todos los elementos de juicio disponibles en las actuaciones.JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. cuando coincidan los antecedentes fácticos que motivaron los ajustes determinados. la reiteración de la conducta en anteriores oportunidades.

23 . ‡ La falta de presentación debe encuadrarse en las previsiones del artículo 38 y/o en las del artículo 39. cuando los responsables presenten la DJ con anterioridad a la notificación de la vista referida en el artículo 17 ² inicio del procedimiento de determinación administrativa. Omisión impuesto por falta presentación de declaración jurada ‡ No corresponderá aplicar la sanción del artículo 45. 45.JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Art.

Agregado a continuación del 46: la infracción se consumará cuando el sujeto utilice.JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. 46 y agregado a continuación ‡ Deberá acreditarse fehacientemente el ánimo de defraudación y los restantes elementos del tipo infraccional. Presunciones de defraudación ‡ A efectos de evaluar la configuración de las infracciones deberá acudirse principalmente a las presunciones contenidas en Art. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN DEFRAUDACIÓN FISCAL. Art. ‡ Art. los quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas por el gravamen. mediante la presentación de la DJ. 47 LPT ‡ Sin perjuicio que -con los elementos de prueba arrimados a la causapudiera estimarse razonablemente configurada dicha contravención 24 .

sin el necesario sustento de pruebas directas que permitan acreditar la existencia del elemento subjetivo requerido por dicha figura. 25 . 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIÓN Determinación de oficio sobre base presunta.JUZGAMIENTO Y PUNICIÓN DE LAS INFRACCIONES ART. deberá encuadrarse el hecho en las previsiones infraccionales del artículo 45 y juzgarse con arreglo a las mismas. Aplicación subsidiaria del artículo 45 ‡ Supuestos de DO sobre base presunta: ² no corresponderá encuadrar la conducta punible de los responsables en los términos del artículo 46. ‡ En defecto de lo expuesto.

siempre que: a) El acogimiento se formalice espontáneamente y/o antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordados para contestar la vista. según el caso. 49 y 50 de la ley. procederá también cuando: ² el contribuyente regularice el saldo del gravamen adeudado que no supere los $ 1. debiendo aplicarse las multas correspondientes con arreglo a las mismas. ‡ La eximición de multa prevista en el 4° párrafo del artículo 49 de la ley.Reducción y eximición de sanciones Pautas generales: ‡ Se ajustarán a las previsiones de los artículos 38. y b) se cancele la totalidad de cuotas del plan de que se trate y no se opere la caducidad del mismo.000.por medio de alguno de los planes de facilidades de pago vigentes. 26 .

de modo tal que surgiere de la prueba que no se verificó el elemento subjetivo requerido. dentro de los 5 días hábiles posteriores al vencimiento y el agente de retención o percepción acreditare debidamente las razones de la omisión de ingreso en tiempo oportuno. ‡ Lo dispuesto en el artículo 50 de la ley.Reducción y eximición de sanciones Pautas Generales: ‡ Infracciones al artículo 48 de la ley: ² cuando el gravamen retenido o percibido se ingresare. con más los accesorios correspondientes. las cuales deberán hallarse debidamente fundadas en la resolución administrativa que se dicte. el JA interviniente valorando el breve lapso de la demora y/u otras constancias de la causa.podrá eximir de sanción al responsable. no obsta a la aplicación de los mínimos legales en otros casos distintos cuando concurrieren circunstancias atenuantes que así lo ameriten. 27 .

Cuando el primer párrafo del Art. deberá entenderse: ´Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada expresamente por los agentes de retención o percepción que omitieron actuar como tales. a los fines de las infracciones de RNSS corresponderá asimilar dicho trámite a la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. corresponderá entender: antes de la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. 17. cuando a juicio de aquél la infracción no revistiera gravedad. 49 LPT consigna ´..µ. Cuando en el tercer párrafo del tratado artículo 49. corresponderá considerar dicho término como el plazo concedido para la impugnación del acta de inspección o intimación de la deuda. corresponderá considerar equivalente dicha circunstancia al supuesto en que el acta de inspección o intimación de la deuda notificada no fuese objeto de impugnación.. en el marco del procedimiento impugnatorio. 17. no corresponderán las reducciones previstas por su primer. una vez notificada el acta de inspección o intimación de la deuda pero antes de operarse el vencimiento para su impugnación.. Cuando el segundo párrafo del citado artículo consigna ´Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordado para contestarla.µ. se hace referencia al caso en que la determinación de oficio practicada por esta Administración Federal fuese consentida por el interesado. el juez administrativo interviniente podrá reducir a su mínimo legal o eximir de sanción al responsable de la infracción a la que se refiere el artículo 9 de la ley 26063. Cuando el responsable sea reincidente en los términos dispuestos por el mencionado artículo 49...µ.. Cuando se refiere al plazo acordado para contestar la vista. 28 ‡ ‡ ‡ .Reducción y eximición de sanciones Procedimiento para la reducción de sanciones por infracciones a las normas del régimen de la seguridad social ‡ ‡ ‡ ‡ Cuando el Art.antes de corrérsele las vistas del Art. Conforme lo dispuesto en el último párrafo del artículo 49... 49 LPT se refiere a la vista del Art. segundo y tercer párrafos a las sanciones que deban aplicarse en función del artículo 10 de la ley 26063.

38 LPT ² Instrucciones 6/2007 ‡ Requisitos para su procedencia: ² Regularizar la situación mediante cumplimiento de la presentación omitida entre 1°día posterior al vencimiento general y el día anterior a la notificación. ² No haber cometido la nueva infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción anterior por el mismo sistema ² Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonar la multa correspondiente. Art.Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. 29 .

38 LPT ² Instrucción 6/2007 ‡ Graduación Tipo de Sujeto Persona física y Sucesiones indivisas Sociedades. asociaciones o entidades N° de Infracción 1° $ 20 2° $ 50 3° $ 100 $ 40 $ 100 $ 200 30 . Art.Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales.

Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 31 . 39 LPT ² Instrucciones 6/2007 Requisitos para su procedencia ‡ Regularizar la situación mediante cumplimiento del deber formal transgredido antes de la notificación de apertura del sumario. ‡ No haber cometido la misma infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción formal reprimida por el 1° párrafo art.39 ‡ Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonen la multa correspondiente.

Art.Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. 39 LPT ² Instrucciones 6/2007 ‡ Graduación Tipo de Sujeto Persona física y Sucesiones indivisas Sociedades de personas o entidades en general Sociedades por acciones N° de Infracción 1° $ 40 $ 50 $ 60 2° $ 60 $ 75 $ 90 3° $ 80 $ 100 $ 120 32 .

artículo 39 y artículo s/n agregado a continuación del artículo 39 de la ley 11683: Resultan aplicables las sanciones del Anexo I .2) Categorías C. L y M 300 450 600 150 300 450 390 510 750 300 2 días 450 3 días 600 4 días 150 1 día 300 2 días 450 3 días 390 3 días 510 4 días 750 5 días Pauta gral.) Artículo 27. del Anexo: Si la omisión se refiere a uno solo de los elementos exigidos en el artículo 26 del Anexo.3) Categorías E. D. F. I. no pudiendo en ningún caso. F.3) Categorías E. B.) Párrafo 1 del artículo s/n a continuación del artículo 38. G y H Clausura 1. corresponderá únicamente la sanción de multa: 1. del Anexo 1. ser inferior al mínimo legal 33 . J y K Clausura 1. inciso a). punto 2. (según la categoría) Atenuantes Agravantes 3. reducidas enen un diez (10%) de los montos allí previstos. G y H 1.Infracciones formales. B.Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes INFRACCIONES FORMALES ± Anexo III 1. I.) Artículo 27.1) Categorías A.2) Categorías C. J y K 1. L y M Clausura 2. D. inciso a).1) Categorías A.

1) Si el contribuyente se recategoriza con anterioridad al dictado de la respectiva resolución 1. del Anexo 1.8) Si corresponde recategorizar hasta siete categorías 2 veces 3 veces 4 veces 5 veces 6 veces 7 veces 8 veces 9 veces 34 50% 70% 80% 100% . del Anexo 1.2) Si corresponde recategorizar hasta dos categorías 1.1) Si el contribuyente se recategoriza con anterioridad al dictado de la respectiva resolución 1.4) Si corresponde recategorizar hasta tres categorías 1.Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes INFRACCIONES MATERIALES ± Anexo III Graduación 1) Artículo 27.7) Si corresponde recategorizar hasta seis categorías 1.5) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categorías 1. inciso b).3) Si corresponde recategorizar hasta dos categorías 1. inciso c).4) Si corresponde recategorizar más de cuatro categorías 1) Artículo 27.3) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categorías 1.6) Si corresponde recategorizar hasta cinco categorías 1.2) Si corresponde recategorizar hasta una categoría 1.

49 LPT resultan de aplicación respecto de los sujetos excluidos del Régimen Simplificado. Limitaciones ² En el juzgamiento del régimen que encuadre en el art. 35 . ‡ Reducción de sanciones ² Las reducciones previstas en el art. Falta de presentación de declaración jurada Cuando con motivo de la exclusión del Régimen se presente/n la/s DDJJ correspondiente/s al régimen general con anterioridad a la notificación de la vista referida en el art. 17 LPT corresponderá la aplicación de ésta sanción. 45 no será de aplicación el error excusable. ‡ Exclusión ² Artículo 45.Régimen simplificado para Pequeños Contribuyentes ‡ Error excusable.

38 LPT. cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) Art. Infracciones Formales. o por hacerlo extemporáneamente. pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el artículo s/n agregado a continuación del Art. la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo. ² Reincidencia. 5 RG (AFIP) 2032.38 ² Se configura por la omisión de informar.Regímenes Informativos. 36 . Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados moto- ‡ 1° párrafo art. agregado a continuación del art.

² reincidencia. Acumulables a las del Art. ² reincidencia. 38 LPT 37 .Regímenes Informativos. 5. inciso a). pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el artículo sin número agregado a continuación del artículo 39. la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo. ‡ Artículo agregado a continuación del artículo 39 ² se configura ante incumplimientos a los requerimientos de informar cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) del artículo 5 de la resolución general 2032. Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados moto- ‡ 1° párrafo del artículo 39 ² ante el incumplimiento a lo establecido en los artículos 4. la sanción aplicable a cada nueva infracción se incrementará en un 20% acumulativo. Infracciones Formales. 8 y 11 de la RG 2032. 6. pudiendo alcanzar el máximo legal previsto en el primer párrafo del artículo.

apartado B. Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados moto- ‡ Artículo 40 ² La infracción se configura ante el incumplimiento de lo establecido en el punto 17. Anexo IV de la RG (AFIP) 1415. Infracciones Formales. o el número de comprobante mandato/consignación en las facturas que emita relacionadas con dicha operación.Regímenes Informativos. cuando el habitualista no consigne el número de código verificador en sus comprobantes de compra de bienes usados a consumidor final. 38 .

4) Altas y/o existencias -art. inc. en 1998 y sus modif. incs.000 1.000 1.000 1.000 1.5) No presentación de la documentación por baja por robo. 5.9) Falta de emisión. e) y f). 4.000 1. RG 20321. indivisas Resto de sujetos obligados 1. 8. 4. apartado B.1) Falta de empadronamiento -art. e) y f). incs. inc.2) Empadronamiento extempóraneo -art. RG 20321.000 1.000 1.6) No conservar constancias de altas y/o bajas -art. o no cumple las formalidades -pto. incs.000 500 500 1. b) y c).7) No registrar el comprobante ³mandato/consignación´ u omitir datos en dicha registración 2.000 1. RG 20321.000 1. b) y c). 5. RG 102.000 500 500 500 500 500 500 500 500 2.4) Falta de habilitación de domicilio -art. RG 20322.000 1. RG 1415- Graduación de multas .3) Traslados -Art. 10. 5. RG 20322. Anexo IV.Ley 11683. 5. RG 20322. a). RG 20322. t. 17. 5.000 39 .Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados motoAnexo IV 1) Primer párrafo del artículo s/n agregado a continuación del artículo 38: Operación omitida de informar o informada extemporáneamente: 1.000 1. d). incs. inc.6) Traslados -art.1) Altas y/o existencias -art.3) Actividad declarada ante AFIP incorrecta -art. (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona física y/o suc. RG 20322.5) Bajas -art.o.) Párrafo 1 del artículo 39: 2. RG 20321. RG 20321. hurto o siniestro -art. entrega del comprobante ³mandato/consignación. 6.8) Falta de conservación del duplicado del comprobante ³mandato/consignación´ 2.2) Bajas -art. 5.000 Vehículo automotor 500 500 500 Motovehículo 250 250 2. RG 20322. 5. d).

RG 20324. incs. 5. 17.000 1.000 2. Bajas -art.1) Altas y/o existencias -Art. 6.5). RG 20323. e) y f). incs. Anexo IV. incs. t. 5. e) y f).000 500 1.000 1.000 Motovehículo Vehículo automotor 3.000 4.000 2.000 4.000 2. d). Traslados -art. b) y c). (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona física y/o suc. apartado B. RG 20323. RG 2032: 3.000 3. RG 1415500 1. b) y c). RG 20324. 5.000 2. 5.Ley 11683. RG 20323. indivisas Resto de sujetos obligados Incumplimientos a los requerimientos de informar cada operación detallada en el art. en 1998 y sus modif. 5. inc.4) Altas y/o existencias -art. incs.). Inciso a) del artículo 40: 4.000 6.000 40 . 5. d). 5.1) No consignar el código verificador en los comprobantes art.2) No consignar el número del comprobante ³mandato/consignación´ en la factura -pto.2) Bajas -art.Operaciones de compraventa vehículos y moto-vehículos usados motoAnexo IV 3) Artículo agregado a continuación del artículo 39: Graduación de multas . inc.6). RG 20323.3) Traslados -art. RG 2032 3.o.500 1.

LA FECHA DE LA NORMA ES 30/07/07 RESULTARÁ APLICABLE A: ‡ LOS NUEVOS SUMARIOS QUE SE INICIEN Y ‡A LAS ETAPAS NO CUMPLIDAS DE LOS PROCEDIMIENTOS SUMARIALES EN TRÁMITE A ESA FECHA. 6/2004 41 . 14/2000. 4/1997. 6/1998. 11/2006 ‡ (AFIP-DGI) 4/1999. DEROGACIÓN DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 30/07/07 LAS INSTRUCCIONES GENERALES: ‡ (DGI) 19/1992. 11/1997 ‡ (AFIP) 3/1998.VIGENCIA LA INSTRUCCIÓN GENERAL ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DE LA FECHA DE SU EMISIÓN.