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Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Que es el Estado ? Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin recursos econmicos? Quin debe financiar la actividad del estado? Quienes se benefician con la actividad del estado? Se podra prescindir de:

la imparticin de justicia La defensa nacional La polica Los transportes pblicos La educacin pblica bsica La educacin pblica superior?

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Crecimiento de las necesidades a cubrir por parte del estado:


Salud pblica Servicio de recoja de Basura Oferta de Vivienda Auxilio a desamparados Promocin de la actividad econmica

Hasta donde debera llegar la influencia estatal en la oferta de empleo y la promocin econmica sectorial como parte de la Rectora del Estado?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal


Relacin Estado-Gobernado Necesidad de establecer reglas que le permitan al Gobierno obtener ingresos para atender a las necesidades de los gobernados y al cumplimiento de su funcin pblica como Estado La nica forma de controlar la actividad fiscalizadora del estado, es establecindola en Ley. (Ejemplos) Nacimiento del Derecho Fiscal

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.nica y exclusivamente a travs de la Ley puede garantizarse que la necesaria vinculacin econmica entre el estado y sus sbditos se desenvuelva en un marco de equidad, equilibrio y armonala norma jurdica debe indicar cuales son las facultades y atribuciones recaudadoras del estado y cales son las obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y por la otra, hasta dnde llega la potestad del poder pblico y cales son, como contrapartida, los derechos de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad gubernamental, y los medios y procedimientos para ejercitarlos

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Si bien pareciera que se trata de una relacin unilateral (Gobierno Gobernado) existen caractersticas de bilateralidad ya que los impuestos recaudados deben invertirse en obras y servicios pblicos. El reto del Estado:

Recaudar ms, pero de manera ms justa y distribuida entre la poblacin.

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Justificacin de la actividad recaudatoria de Estado (Histrica)

El hombre es un ser social

Del Nmada al Sedentario Ventajas y desventajas Gran crecimiento de necesidades sociales con el desarrollo de los pueblos

Es justo pues pagar impuestos?

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Justificacin de la actividad recaudatoria del Estado (Doctrinal)

Teora de la relacin de sujecin: Es obligacin pagar tributo por el simple hecho de ser gobernado. Nada tiene que ver el beneficio que eventualmente se pueda obtener. Teora del beneficio equivalente: Los tributos tienen como finalidad costear los servicios pblicos que el estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas.(solo se prestan servicios pblicos?

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Denominaciones de la disciplina tributaria:


Derecho Financiero:

Rebasa en mucho el mbito de la relacin juridico-tributaria

Derecho Impositivo:

Solo incluye impuestos. No incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que no lo son.

Derecho Tributario Derecho Fiscal

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Definicin de Derecho Fiscal

(Adolfo Arrioja Vizcano):

Conjunto de normas jurdicas y principios de Derecho Pblico que regulan la actividad de Estado como Fisco.

Anlisis Conceptual:

Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos Es de Derecho Pblico: Existe subordinacin del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al mismo nivel.

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Anlisis Conceptual: ..

Principios del Derecho Fiscal:


Constitucionalidad Legalidad Justicia Proporcionalidad y equidad Certeza Comodidad Economa Vinculacin con el gasto pblico.

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Anlisis Conceptual:.

Regular la actividad del estado como fisco

El fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los impuestos. Su actividad est regulada por la Ley.

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Principio de Legalidad Tributaria

Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble enunciado:

La autoridad no puede hacer nada para lo que no est expresamente facultada por la Ley. El contribuyente solo se encuentra obligado a cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los derechos que expresamente establezcan las Leyes

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Principio de Constitucionalidad

Basa su existencia en una norma suprema, La Constitucin, jerrquicamente superior a todas las dems. (Ley primaria o Ley Fundamental) La Constitucin establece principios fundamentales, lo que significa que todas las normas restantes (secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de ella y no pueden contradecirla. Artculos 31, Fraccin IV; 73 fracciones VII y XXIX, y 131 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que cumplir tambin el de Constitucionalidad.

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Fuentes del Derecho Fiscal

Formas de integrar el Derecho Fiscal Procesos de creacin de las normas jurdicas Procedimientos , formas, actos o hechos, y dems medios de creacin e interpretacin en los cuales tienen sus orgenes los principios y las leyes en general.

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Fuentes Formales del Derecho Fiscal

La Constitucin El proceso legislativo y su producto: La Ley Los Reglamentos administrativos Los Decretos-Ley Los Decretos-Delegados La Jurisprudencia Los Tratados Internacionales La Doctrina

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La Constitucin

Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del estado, la forma de gobierno, la competencia de los rganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos y la libertad jurdica.

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Art. 133 CPEUM

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la Unin que emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin. Los jueces de cada estado se arreglarn a dicha Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que puedan haber en las constituciones o leyes de los Estados

Jerarqua tributaria
Constitucin Poltica

Ley Suprema de la Unin. (133 CPEUM)

Leyes primarias o federales reglamentarias de la Constitucin Tratados Internacionales

Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF. Decreto Ley. (Autorizacin Constitucional Art 29) Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131) Resolucin particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)

Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)


Resolucin miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF Criterios de carcter interno de autoridades a: Particulares: Art 33 penltimo prrafo CFF Dependencias: Art 35 CFF