COMPTABILITÉ :
La comptabilité est un système d’organisation de l'information financière permettant de saisir,
classer, enregistrer des données de bases chiffrées et présenter des Etats représentants une
image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de
clôture.
Compte de société = Bilan + Compte de résultat + Annexe
Coût historique → Lorsqu’une opération est enregistrée elle s’enregistre au coût de l’instant T
Principe de prudence → Ce principe, en comptabilité, consiste à anticiper toute perte
probable, dès que cette perte est envisagée, et ne pas tenir compte des profits, même s'ils sont
probables, avant qu'ils ne soient actualisés.
Principe de non compensation → Le principe comptable de non compensation signifie que
les entreprises doivent opérer une évaluation séparée pour chaque opération comptable, même
lorsque celles-ci sont étroitement liées, ceci pour refléter une image fidèle et sincère de
l’activité.
Permanence des méthodes → fifo toussa
Intangibilité du bilan d’ouverture
L’écriture comptable :
De par son activité et son existence même, l’entreprise se trouve au coeur d’un système
mettant en relation un certain nombre de partenaires
↪︎ Propriétaires / Fournisseurs / Etats / Administrations / Institutions financière / Clients /
Salariés
L’enregistrement comptable correspond à la retranscription d’un point de vue comptable des
flux reflétant la situation et l’activité de l’entreprise.
↪︎ Chaque écriture comptable précise le montant, l’origine et la destination du flux ainsi
que les références de la pièces justificatives qui l’appuie.
La destination du flux constitue un emploi. L’emploi, par convention, est désigné au travers de
la notion de débit. Il précise l’utilisation faite par l’entreprise.
↪︎ Ex → La constatation d’un encaissement qui entraîne l’augmentation des disponibilité.
L’origine du flux constitue une ressource. La ressource, par convention, est désignée au
travers de la notion de crédit. Elle précise ce qui permet la réalisation de l’opération.
↪︎ Ex → L’emprunt contracté auprès d’une banque, la vente de marchandise.
Principe de la partie double → L’enregistrement comptable induit de constater chaque
opération l’origine et la destination.
↪︎ Art-420-1 PCG
Chaque flux donne lieu à un double enregistrement → tout emploi est généré grâce à une
ressource et inversement, toute ressource permet de réaliser un emploi.
1
Un compte comptable est la plus petite entité retenue pour le classement et l’enregistrement
des mouvements comptables. Il donne une représentation numérique des opérations qui
affectent le patrimoine. c’est un tableau symétrique caractérisé par un numéro de compte, un
intitulé de compte, la valeur de l'opération et le libellé de l’opération.
↪︎ Art-410-5 PCG
Les comptes de la classe 1 à 5 forment le bilan et traduisent les éléments du patrimoine
1 (capitaux propre/emprunt/provision pour risque et charge), passif
2 (haut de l’actif (immobilisation) ,
3 (stock)
4 (compte courant et dette/ créance) compte de tiers
5 (caisse, trésorerie) compte financier
Les comptes des classes 6 et 7 forment le résultat
6 c’est un compte de charge. (un débit)
↪ De 60 à 65 c’est l’exploitation
↪ 66 c’est le financier
↪ 67 c’est l’exceptionnel
7 c’est un compte de produit.
↪ De 70 à 75 c’est l’exploitation
↪ 76 c’est le financier
↪ 77 c’est l’exceptionnel
Si le troisième chiffre est entre 0 et 5 alors c’est de l’exploitation, si c’est un un 6 c’est du
financier et si c’est un 7 c’est de l’exceptionnel.
Les flux s’enregistrent dans les comptes dans l’ordre chronologique au travers du journal. Tous
les comptes sont également classés par nature dans le grand livre.
Le livre journal, ou journal → Document dans lequel sont enregistrés tous les mouvements
affectant le patrimoine de l’entreprise par ordre chronologique, opération par opération et jour
par jour.
Chaque écriture dans le journal doit spécifier la date de l’opération, le nom et numéro des
comptes mouvementés, leur montant, la référence de la pièce justificative.
Le grand livre reprend toutes les écritures du livre journal, ventilé selon le plan de compte de
l’entreprise (date de l’opération, le libellé de l’écriture, le numéro de pièce comptable, le journal
de passation et la montant à porter au débit et au crédit.)
La balance est un tableau qui récapitule les mouvements et les soldes de tous les comptes du
grand livre.
Pour arrêter les comptes de l’entreprise on effectue le calcul du solde des comptes →
différence entre l’ensemble des mouvements débiteurs et des mouvements créditeurs.
↪︎ Si le total des mouvements est supérieur à celui des crédits le solde est débiteur et
inversement.
↪︎ Par convention et pour présenter un document équilibré, dans un compte en T
on place le solde du côté opposé à sa nature.
2
Exercice :
L’entreprise Andres vend 300e de marchandise à l‘entreprise Enri.
L’entreprise Enri achète 300e de marchandise à l’entreprise Andres. Enri paye Andres 300e.
Puis elle vend 500e de marchandises à l’entreprise Jules. Elle se fait payer 500e par Jules.
L’entreprise Jules achète 500e de marchandise à l’entreprise Enri.
1-E achète marchandise 300e à A.
2-E paye 300e A
3-E vend marchandises 500e J
4J paye 500e E
L’entreprise Enri a pour emploi l'achat de marchandise et une dette en ressource.
E a pour emploi la diminution de la dette et la diminution du compte de banque en ressource.
E a pour emploi la créance client et une vente en ressource
E a pour emploi l’augmentation du compte en banque et a pour ressource la diminution de la
créance
Compte en T
Achat
300
Banque
300
500
Client
500
500
3
Vente
500
Fournisseur
300
300
Journal
Date-N°compte-Libellé-Débit-Crédit
1- 607-Achat Andres-300- -
1- 401- Achat Andres- -300
2-401-Paiement à Andres-300- -
2-512 Paiement à Andres- -300
3- 411- Vente Jules-500- -
3- 707- Vente Jules- -500
4-512- Paiement de Jules-500- -
4-411- Paiement de Jules- -500
Balance
Total des soldes
Achat
300
Banque
4
200
Client
Vente
500
Fournisseur
Balance :
512-Banque-200- -
607-Achats-300- -
707-Ventes- -500
La balance équilibre les comptes
(Les comptes de 6 à 7 indiquent le résultat on voit donc que le résultat de l’entreprise est de
200)
Exercice :
L’entreprise Roméro communique les informations suivantes
1-Apport de matériels informatique d’un associé (apport en nature)
2-Achat de marchandises (moitié au comptant, moitié à crédit)
3-Vente de marchandises (paiement comptant)
5
4-Réception d’un avis d’imposition
5-Paiement d’un fournisseur par chèque
6-Vente de marchandise à crédit
7-Encaissement du règlement par chèque d’un client
8-Emprunt auprès d’une banque
9-Retrait d’espèce sur le compte bancaire pour disposer de liquidités
10-Paiement par titre interbancaire de paiement (TIP) et de facture de téléphone
11-Achat de timbres fiscaux en espèces pour payer une amende de stationnement
12-Réception de la commande d’un client, la facture n’a pas été adressée
13-Facture d’achat d’une camionnette
14-Règlement des frais de déplacement d’un vendeur
15-Appel d’offre pour l’achat d’un photocopieur
16-Règlement des frais de déplacement d’un vendeur
17-Achat d’une photocopieuse à crédit
18-retrait d’espèce pour verser un pourboire au vendeur
19-Avis de la banque pour l’envoi de nouveaux chéquiers
20-Paiement en liquide d’un repas d’affaire
1- Emploi → Acquisition matériel informatique
Ressource → Dette à l’associé
2-Emploi → Achat de marchandise
Ressource → Dette au fournisseur et à la banque
3-Emploi → Augmentation banque
Ressource → Vente
4-No flux
5-Emploi → Diminution de la dette dû au fournisseur
Ressource → Diminution compte bancaire banque
6-Emploi → Augmentation créance client
Ressource → Vente
7-Emploi →
Ressource →
8- Emploi →
Ressource →
9- Emploi →
Ressource →
10- Emploi →
Ressource →
11- Emploi →
Ressource →
12- Emploi →
Ressource →
13- Emploi →
Ressource →
14- Emploi →
Ressource →
6
15- Emploi →
Ressource →
16- Emploi →
Ressource →
17- Emploi →
Ressource →
18- Emploi →
Ressource →
19- Emploi →
Ressource →
20- Emploi →
Ressource →
PARTIE :
I) Section :
) Paragraphe :
➔ Petit :
a)
b)
➔ Petit :
c)
d)
) Paragraphe :
➔ Petit :
e)
7
f)
➔ Petit :
g)
h)
I) Section :
) Paragraphe :
➔ Petit :
i)
j)
➔ Petit :
k)
l)
) Paragraphe :
➔ Petit :
m)
n)
➔ Petit :
8
o)
p)
