TRNG . KHOA.

----------

Bo co tt nghip
ti:
K ton nguyn liu,vt liu v cng c dng c cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam

MC LC
Chuyn bo co :

Hch ton vt liu, cng c dng c ca doanh nghip sn xut .

Bo co gm 3 phn : NI DUNG PHN I: Cc vn chung v k ton NVL,CCDC I. Khi nim, c im v vai tr ca NVL,CCDC 1. Khi nim v c im ca NVL,CCDC 2. Vai tr ca NLVL,CCDC trong sn xut kinh doanh II. Phn loi v nh gi NVL,CCDC. 1. Phn loi NLVL,CCDC 2. nh gi NLVL,CCDC III. Nhim v ca k ton NVL,CCDC IV. Th tc qun l N-X-T kho NVL,CCDC cc chng t.. V. K ton chi tit NVL,CCDC 1. Phng php ghi th song song 2. Phng php s i chiu lun chuyn 3. Phng php s s d VI. K ton tng hp NVL,CCDC 1. K ton tng hp NVL,CCDC theo phng php KKTX
2. K ton tng hp NVL,CCDC theo phng php KKK

Trang 03

04 05 07 08 09 09 10 11 12 12 17 20 20 20 21 22 24
2

PHN II: Tnh hnh thc t cng tc k ton ti cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam I.Khi qut tnh hnh chung ca cng ty TNHH C kh HTMP VN 1. Qu trnh pht trin ca cng ty TNHH C kh HTMP VN 2. M hnh ca cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam 3. T chc b my ca cng ty 4. c im t chc cng tc k ton ca cng ty

4.1. B my k ton ca cng ty 4.2. Chnh sch k ton ca cng ty 5. Nhng nhn t nh hng n cng tc t chc.. 5.1. Nhn t nh hng n cng tc t chc sn xut kinh doanh 5.2 Nhn t nh hng ti cng tc k ton ca cng ty II. Thc trng cng tc k ton ti cng ty TNHH. 1. Mt s c im v NVL,CCDC ti cng ty 2. Phn loi v nh gi NVL,CCDC ti cng ty 3. K ton chi tit NVL,CCDC cng ty Phn III: Nhn xt, kin ngh , bin php hon thin cng tc k ton NVL,CCDC ti cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam 1. B my sn xut kinh doanh v tnh hnh hot ng ca c/ty 2. Nhn xt v t chc cng tc k ton cng ty 3. Mt s kin ngh hon thin cng tc k ton NVL,CCDC 4. Kt lun

24 26 30 30 30 32 32 32 32 50 50 51 52 53

LI M U
K ton lun gn lin vi nn sn xut x hi, n l mt cng c khng th thiu c trong cng vic iu hnh v qun l kinh t v m.Trong nn kinh t th trng, mi doanh nghip mun tn ti v pht trin th phi c nhng phng n sn xut v chin lc kinh doanh c hiu qu. lm c iu ,cc doanh nghip phi lun ci tin v nng cao cht lng sn phm, tit kim cc yu t u vo, h gi thnh sn phm. Chi ph nguyn vt liu (NVL) cng c dng c(CCDC) thng chim t trng ln trong tng gi thnh sn phm. Do vic hch ton NVL lun c coi l mt trong nhng nhim v quan trng. Cng tc hch ton NVL, CCDC ng s gip cho doanh nghip cung cp NVL, CCDC mt cch kp thi, y , ng thi kim tra v gim st cht ch vic chp hnh cc nh mc d tr tiu hao vt liu, m bo s dng NVL,CCDC tit kim c hiu qu, h gi thnh sn phm,em li li nhun cao cho doanh nghip. Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam c thnh lp vo thng 9 nm 2004. Mc ch chnh ca cng ty l sn xut, ch to cc loi khun mu v cc chi tit chnh xc, cht lng cao tho mn c cc yu cu ca khch hng ti Vit Nam v nc ngoi. Sau mt thi gian i su tm hiu hot ng ca cng ty em nhn thy c s quan trng ca vt liu, cng c dng c vi qu trnh sn xut kinh doanh s cn thit phi qun l vt liu nhm p ng kp thi, nhu cu vt liu phc v sn xut. Nhn thy c nhng kh khn tn ti trong vic qun l v s dng nguyn liu, vt liu, cng c dng c v nht l bo m ngun vn lu ng cho vic d tr ti sn lu ng cng ty. Vi kin thc c trang b trong thi gian hc tp ti trng cng vi s nhn thc vai tr v tm quan trng ca NVL,CCDC trong cng ty trong ton b cng tc hch ton k ton. c s
4

gip nhit tnh ca Gio Vin: Trn Bch Nga v cc cn b k ton cng ty ni em thc tp, em mnh dn i su nghin cu ti:K ton nguyn liu,vt liu v cng c dng c cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam vit bo co thc tp tt nghip. Ni dung bo co thc tp tt nghip gm 3 phn: -Phn I: Cc vn chung v k ton NVL,CCDC. -Phn II: Tnh hnh thc t v cng tc k ton NVL,CCDC ti cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam. -PhnIII: Nhn xt, kin ngh, bin php hon thin nhng vn cha hp l trong cng tc k ton ti n v. Do thi gian thc tp c hn, vi nhn thc cn nhiu hn ch nn bo co thc tp tt nghip chc chn khng trnh khi thiu st. Em rt mong v xin trn thnh cm n s ng gp kin ca cc thy c gio bo co c hon thin hn Em xin chn thnh cm n!

PHN I:
CC VN CHUNG V K TON NVL, CCDC I. Khi nim,c im v vai tr ca NL,Vl v CCDC trong sn kinh doanh 1.Khi nim v c im ca NL,VL v CCDC 1.1 Khi nim: +NL,VL trong cc doanh nghip ca sn xut l i tng lao ng mt trong ba yu t c bn s dng trong qu trnh sn xut kinh doanh,cung cp dch v-l c s vt cht cu to nn c s vt cht ca sn phm. +CC,DC l nhng t liu lao ng khng tho mn nh ngha v tiu chun ghi trn ti sn c nh hu hnh (c gi tr ti sn nh hn 10 triu ng,v thi gian s dng nh hn 1 nm),hoc tho mn iu kin ghi nhn l TSC hu hnh nhng khng c tnh bn vng nh thu tinh,gm s 1.2.c im 1.2.1.c im ca NL,VL -Ch tham gia vo mt chu k sn xut ch to sn phm v cung cp dch v. -Khi tham gia vo qu trnh sn xut NL,VL thay i hon ton hnh thi vt cht ban u v gi tr c chuyn ton b mt ln vo chi ph sn xut kinh doanh. 1.2.2. c im ca CC,DC: -Tham gia vo nhiu chu k sn xut ch to sn phm v cung cp dch v. -Khi tham gia vo qu trnh sn xut vn gi nguyn hinh thi vt cht ban u, gi tr b hao mn dn c dch chuyn tng phn vo chi ph sn xut kinh doanh trong k.CC,DC thng c gi tr nh hoc thi gian s dng ngn c qun l v hch ton nh ti sn lu ng. 2. Vai tr ca NL,VL v CC,Dc trong sn xut kinh doanh. NLVL-CC,DC l mt trong ba yu t khng th thiu c ca qu trnh sn xut,chim t trng ln trong c cu gi thnh sn phm.S nh hng ca
6

NLVL, CCDC i vi sn xut khng ch mt lng m cn c mt chtNLVL ,CCDC phi m bo ng cht lng,quy cch,chng loi th sn xut sn phm mi t yu cu. Do vy tng cng cng tc qun ly,cng tc k ton NVL,CCDC nhm m bo s dng hiu qua tit kim NVL,CCDC h thp chi ph sn xut v gi thnh sn phm c ngha quan trng trong cc doanh nghip ni chung. II.Phn loi v nh gi NL,VL v CCDC: 1.Phn l oi NLVL v CCDC a. Phn loi NLVL:

Cn c vo ngun gc hnh thnh: - NVL mua ngoi; - NVL t ch bin, gia cng; - NVL c ti tr, c gp; Cn c vo ni dung, cng dng kinh t ca vt liu: - NVL chnh; - Vt liu ph; - Nhin liu; - Ph tng thay th; - Cc loi vt liu khc; Cn c vo mc ch cng dng ca vt liu: - NVL trc tip dng cho sn xut,ch to sn phm; - NVL dng cho cng tc qun l; - NVL dng cho cc mc ch khc; b. Phn loi CCDC: Cn c vo ngun hnh thnh: - CCDC mua ngoi; - CCDC t ch bin, gia cng; - CCDC c ti tr, c gp; Cn c vo ni dung, cng dng kinh t: - Cng c, dng c; - Bao b lun chuyn; - dung cho thu;
7

Cn c vo mc ch cng dng: - CCDC dng cho sn xut kinh doanh; - CCDC dng cho qun l; - CCDC dng cho cc mc ch khc; Cn c theo phng php phn b: - Phn b mt ln; - Phn b hai ln; - Phn b nhiu ln; 2 .nh gi NLVL-CCDC a. i vi NVL,CCDC nhp kho:
Vi NVL,CCDC mua ngoi nhp kho: Gi gc NL,VL gi mua ghi trn cc loi thu chi ph c lin V CCDC ho dn sau khi tr i khng c quan trc mua ngoi = cc khon chit khu, + hon li + tip n vic nhp kho gim gi mua hng Vi NVL,CCDC t gia cng ch bin nhp kho: Gi gcVL, = CCDC nhp kho gi gc VL xut kho
+

chi ph ch bin

Vi NVL,CCDC thu ngoi gia cng ch bin nhp kho: Gi gc NVL, gi gcNVL tin cng chi ph vn chuyn CCDC = xut kho thu + phi tr cho + bc d v cc chi Nhp kho ngoi ch bin ngi ch ph c lin quan bin trc tip khc Vi NVL,CCDC nhn gp vn lin doanh,vn c phn hoc thu hi vn gp c ghi nhn theo gi c thc t do Hi ng nh gi nh gi li v c chp nhn. Vi NVL,CCDC c biu tng: Gi gc NVL gi tr hp ly ban u cc chi ph khc c lin V CCDC = ca nhng NVL, + quan trc tip n vic Nhp kho CCDC tng ng tip nhn Vi NVL,CCDC c cp:

Gi gc NVL, gi ghi trn s ca n v CCDC = cp trn hoc gi c + Nhp kho nh gi li theo gi tr thun

chi ph vn chuyn bc d,chi ph c lin quan trc tip khc

b. i vi NVL,CCDC xut kho : Tu theo hot ng ca DN cng nh yu cu ca ca nh qun ly cn b k ton c th s dng mt trong cc phng php sau: Phng n nhp trc xut trc (FIFO): trong phng php ny p dng da trn gi nh l hng tn kho c mua trc hoc sn xut trc th c xut trc,v hng tn kho cn li cui k l hng tn kho c mua hoc sn xut gn thi im cui k.Theo phng php ny thi gi tr hng xut c tnh theo gi ca l hng nhp kho ti thi im u k hoc gn u k,gi tr ca hng tn kho c tnh theo gi ca hng nhp kho ti thi im cui k hoc gn cui k cn tn kho. Phng php nhp sau xut trc ( LIFO): trong phng php ny p dng da trn gi nh l hng tn kho cn li cui k l hng tn kho c mua hoc sn xut trc .Theo phng php ny th gi tr xut kho c tnh theo gi ca hng nhp kho u k hoc gn u k tn kho. Phng php tnh theo gi ch danh: gi tr thc t ca NVL,CCDC xut kho tnh theo gi thc t ca tng l hng nhp,p dng i vi DN s dng t NVL,CCDC c gi tr ln v c th nhn din c Phng php gi bnh qun gia quyn:gi tr ca loi hng tn kho c tnh theo gi tr trung bnh ca tng loi hng tn kho tng t u k v gi tr tng loi hng tn kho c mua v sn xut trong k ( bnh qun gia quyn cui k ). Gi tr trung bnh c th c tnh theo thi k hoc mi khi l hng v, ph thuc vo tnh hinh doanh nghip ( bnh qun gia quyn sau mi ln nhp ). Gi tr thc t NVL, = s lng NVL n gi bq CCDC nhp kho CCDC xut kho gia quyn Trong gi n v bnh quyn c th tnh mt trong cc phng n sau: Phng n 1:tnh theo gi bnh qun gia quyn c k d tr

n gi bq gi tr thc t NVL v + gi tr thc t NVL v gia quyn c = CCDC tn kho u k CCDC nhp kho trong k k d tr s lng NVL v CCDC + s lng NVL v CCDC Tn kho u k nhp kho trong k

Phng n 2:Tnh theo gi bnh qun sau mi ln nhp n gi gi tr thc t NVL gi tr thc t NVL v bnh qun v CCDC tn kho + CCDC nhp kho ca gia quyn = trc khi nhp tng ln nhp sau mi ln s lng NVL v s lng NVL v nhp CCDC tn kho + CCDC nhp kho ca trc khi nhp tng ln nhp Phng php gi hch ton ca NVL,CCDC nhp kho: Cui k k ton s tin hng iu chnh t gi hch ton sang gi thc t thng qua h s gi: Gi tr thc t NVL, + gi tr thc t NVL,CCDC H s chnh = CCDC tn kho u k nhp kho trong k Lch gi gi tr hch ton NVL, + gi tr hch ton MVL, CCDC tn kho u k CCDC nhp kho trong k Gi tr thc t NVL, = gi tr hch tonNVL, h s chnh CCDC xut kho CCDC xut kho lch gi III.Nhim v ca k ton NVL,CCDC: pht huy vai tr,chc nng ca k ton trong cng tc qun l NVL,CCDC trong DN,k ton cn thc hin tt cc nhim v c bn sau: T chc ghi chp,phn nh chnh xc,kp thi s lng,khi lng,phm cht,quy cch v gi tr thc t ca tng loi,tng th NVL,CCDC nhp,xut v tn kho. Vn dng ng n cc phng php hch ton,phng php tnh gi NVL,CCDC nhp ,xut kho.Hng dn v kim tra cc b phn, phng ban

10

chp hnh cc nguyn tc,th tc nhp,xut v thc hin nghim chnh ch chng t k ton. M cc loi S (th) k ton chi tit theo tng th NVL,CCDC theo ng ch ,phng php quy nh. Kim tra vic thc hin k hoch mua hng,tnh hnh d tr v s dng NVL,CCDC theo d ton,tiu chun,nh mc chi ph v pht hin cc trng hp vt t ng hoc thiu ht,tham ,lng ph,xc nh nguyn nhn v bin php x l. Tham gia kim k v nh gi NVL,CCDC theo ch quy nh ca Nh nc. Cung cp thng tin v tnh hnh nhp,xut,tn kho NVL,CCDC phc v cng tc qun l.nh k tin hnh phn tch tnh hnh mua hng,bo qun v s dng NVL,CCDC IV.Th tc qun l nhp-xut kho NVL,CCDC cc chng t k ton lin quan. 1.Th tc nhp kho:b phn cung cp vt t cn c vo k hoch mua hng v hp ng mua hng ky kt,phiu bo gi tin hnh mua hng.Khi hng v n ni,nu xt thy cn thit c th lp ban kim nghim kim nhn v nh gi hng mua v cc mt s lng,khi lng , cht lng v quy cch,cn c vo kt qu kim nghim,ban kim nghim lpBin bn kim nghim vt t.Sau b phn cung cp hng lpPhiu nhp kho trn c s ho n,giy bo nhn hng v bin bn kim nghim giao cho ngi mua hng lm th tc nhp kho.Th tc sau khi cn,ong,o,m s ghi s lng thc nhp vo Phiu nhp v s dng phn nh s lng nhp v tn ca tng th vt t vo Th kho,trng hp pht hin tha,thiu,sai quy cch,phm cht,th kho phi bo cho b phn cung ng bit v cng ngi giao lp bin bn.Hng ngy hoc nh k th kho chuyn giao Phiu nhp cho k ton vt t lm cn c ghi s k ton. 2.Th tc xut kho:cn c vo k hoch sn xut,kinh doanh cc b phn s dng vt t vit phiu xin lnh vt t.Cn c vo Phiu xin lnh vt t b phn cung cp vt t vit Phiu xut kho trnh gim c duyt.Cn c vo phiu xut kho th kho xut vt liu v ghi s thc xut vo Phiu xut,sau ghi s lng xut v tn kho ca tng th vt t vo Th kho.Hng ngy hoc nh k th

11

kho chuyn Phiu xut kho cho k ton vt t,k ton tnh gi hon chnh Phiu xut ly s liu ghi s k ton. 3.Chng t k ton s dng: Chng t k ton s dng c quy nh theo ch chng t k ton ban hnh theo Q s 1141/TC/CKT ngy1/11/1995 ca B trng B ti chnh v cc quyt nh c lin quan gm: -Phiu nhp kho (Mu s 01-VT) -Phiu xut kho(Mu s 02-VT) -Phiu xut kho kim vn chuyn ni b(Mu s 03-VT) -Bin bn kim k vt t,sn phm,hng ho (Mu s 08-VT) -Ho n kim phiu xut kho(Mu s 02-BH) -Ho n bn hng -Ho n GTGT Ngoi cc chng t bt buc s dng thng nht theo quy nh ca nh nc,tu thuc vo tnh hnh c th ca tng DN,k ton c th s dng thm cc chng t k ton hng dn nh: -Phiu xut vt t theo hn mc(Mu s04-VT) -Bin bn kim nghim vt t(Mu s 05-VT) -Phiu bo vt t cn li cui k(Mu s07-VT) V.K ton chi tit NVL,CCDC: Tu thuc vo iu kin ca tng DN m c th la chn vn dng mt trong cc phng php sau: 1.Phng php ghi th song song S 1:Phng php th song song
(1)

Th kho

(1)

Chng t nhp
(2)

Chng t xut S chi tit vt liu

(4) (2)

Bng tng hp N-X-T

(5)

12

S tng hp

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra - u im, nhc im : + u im : Vic ghi s n gin, r rng, d kim tra i chiu s liu pht hin sai st trong vic ghi chp v qun l. + Nhc im : Vic ghi chp gia kho v k ton b trng lp, vic kim tra i chiu dn ht vo cui thng khng m bo yu cu kp th ca k ton. 2.Phng php s i chiu lun chuyn: S 2 : S phng php s i chiu lun chuyn
(1)

Th kho

(1)

Phiu nhp
(2) (3)

(4)

Phiu xut
(2) (3)

Bng k nhp

S i chiu lun chuyn

(5)

Bng k xut

S k ton tng hp

Ghi hng ngy

13

Ghi cui thng i chiu kim tra - u im, nhc im: + u im: gim c khi lng ghi s k ton do ch ghi mt ln vo cui thng. + Nhc im: Vic ghi s k ton vn b trng lp vi th kho v mt s lng. Vic kim tra, i chiu ch tin hnh vo k k hoch do hn ch chc nng ca k ton.

3.Phng php s s d: S 3: S PHNG PHP S S D

(1) (1)

Chng t nhp
(2)

Th kho
( 4)

Chng t t Chng xut xut

( 2)

Bng giao nhn chng t nhp

(6)

S s d

Bng Bng giao giao nhn chng nhn t xut

(3)

S tng hp N-X-T
(5)

(3)

14

Bng lu k N-X-T Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra

- u im, nhc im: + u im: gim nh khi lng ghi chp hng ngy, do k ton chi tit NLVL ch theo di v mt gi tr, trnh vic trng lp, cng vic k ton tin hnh hng ngy, kim tra, gim st thng xuyn. + Nhc im: kh pht hin c nguyn nhn khi i chiu pht hin ra sai st, yu cu trnh qun l ca Th kho v K ton phi cao.

VI. K ton tng hp NVL,CCDC 1.K ton tng hp NVl,CCDC theo phng php k khai thng xuyn(KKTX): Phng php k khai thng xuyn theo di phn nh tnh hnh bin ng tng, gim hng tn kho mt cch thng xuyn, lin tc trn cc ti khon phn nh tng loi hng tn khoHin nay phng php ny c s dng ph bin nc ta. 1.1.Ti khon k ton ch yu s dng: - TK 152: Nguyn liu vt liu - TK 151: Hng mua ang i ng - TK 153: Cng c dng c 1.2.Cng dng, kt cu v ni dung ca tng ti khon: TK 152-nguyn liu,vt liu: phn nh gi tr hin c, tnh hnh bin ng tng gim cc loi NLVL theo gi gc. Tk 152 c m thnh cc ti khon cp 2, cp 3 k ton chi tit theo tng loi vt liu tu thuc vo yu cu qun l ca doanh nghip. Tk 1521: Nguyn vt liu chnh. Tk 1522: Nguyn vt liu ph.
15

Tk 1523: Nhin liu Tk 1534: Ph tng thay th. . * Kt cu TK: 152 Nguyn liu, vt liu N TK 152 C - Tr gi thc t NL,VL mua ngoi, t - Tr gi thc t NL,VL xut dng cho ch bin, thu ngoi GCCB, nhn vn sn xut kinh doanh, bn, thu ngoi gp lin doanh hoc nhp t cc ngun GCCB, hoc gp vn lin doanh. -Tr gi NL,VL pht hin tha khi kim - Tr gi NL,VL tr li ngi bn hoc k. c gim gi. - Tr gi NL,VL thiu ht pht hin khi kim k. - DCK : Tr gi thc t NL,VL tn kho cui k .

* Kt cu TK: 153 Cng c dng c TK 153-cng c,dng c: Ti khon ny phn nh ga tr hin c v tnh hnh bin ng ca cng c dng c trong k theo gi gc. N TK 153 C - Tr gi thc t CCDC mua ngoi, t - Tr gi thc t CCDC xut dng ch, thu ngoi, gia cng, nhn vn gp xut kinh doanh, bn, thu ngoi, lin doanh vn lin doanh. - Tr gi CCDC pht hin tha khi kim - Tr gi CCDC thiu ht pht hin k. kim k.

- DCK: Tr gi thc t CCDC tn kho cui k. * Kt cu TK 151 Hng mua ang i ng

16

TK 151- hng mua ang i ng: TK ny dng theo di cc loi NVL,CCDC,hng ho m DN mua hay chp nhn mua thuc quyn s hu ca DN nhng cui thng cha v nhp kho. N TK 151 C - Tr gi hng ho mua ang i ng. - Tr gi vt t hng ho ang i nhp kho hoc chuyn thng cho b phn s dng, cho khch hng. -DCK: Tr gi vt t hng ho mua nhng cha v nhp kho(hng i ng) Ngoi ra trong qu trnh hch ton,k ton cn s dng mt s TK c lin quan nh l:111,112, 133,331.. TK 111-Tin mt: TK ny dng phn nh tnh hnh thu chi v tn qu tin mt ti qu ca DN,bao gm tin VN(k c ngn phiu), vng bc,kim kh uy, qu.

* Kt cu TK : 111 - Tin Mt N TK 111 C - S tin mt nhp qu - Xut qu tin mt - S tin mt tha qu tin mt pht - S tin mt thiu ht qu tin mt hin khi kim k. pht hin khi kim k. - DCK: Cc khon tin mt cn tn qu tin mt. TK 112-Tin gi Ngn hng: TK ny phn nh tnh hnh hin c v s bin ng cc khon tin gi Ngn hng. * Kt cu TK : 112 - Tin Gi Ngn Hng N TK 112 C - Cc khon tin gi vo ngn hng. - Cc khon tin rt ra t ngn hng.

17

- Cc khon tin hin c gi ngn hng

TK 133-Thu GTGT c khu tr: TK ny phn nh s thu GTGT u vo c khu tr, khu tr v cn c khu tr. * Kt cu TK: 113 - Thu GTGT c khu tr N TK 133 C - S thu GTGT c khu tr pht - S thu GTGT u vo c khu tr sinh trong k khi mua sn phm,vt - Kt chuyn s thu GTGT u vo khng hng ho. c khu tr. - Thu GTGT ca hng mua phi tr li. - S thu GTGT u vo c hon li. - DCK: Thu GTGT c khu tr nhng cha c thc hin. TK 331- Phi tr cho ngi bn: TK ny phn nh tnh hnh thanh ton v cc khon n phi tr cho ngi bn vt t,hng ho,cung cp lao v,dnh v,ngi nhn thu XDCB( gi chung l ngi bn) theo hp ng kinh t k kt. Tk 331: Phi tr cho ngi bn cn phi m chi tit tng ngi bn, tng khon thanh ton, tng phn thanh ton. * Kt cu TK: 331- Phi tr cho ngi bn N TK 331 C - S tin tr ngi bn. - S tin phi tr cho ngi bn - S tin ng trc cho ngi bn. - iu chnh gi tm tnh v gi thc - S tin ngi bn chp nhn gim gi t ca s vt t, hng ho, dch v hng bn hoc dch v giao theo hp nhn khi c ho n hoc thng bo ng. gi chnh thc. - Chit khu thanh ton c ngi bn chp nhn cho doanh nghip tr vo n phi tr.
18

- S kt chuyn v gi tr vt t, hng ho thiu ht km phm cht khi kim nhn v tr li ngi bn. - DCK(nu c): Phn nh s tin ng -DCK: S tin cn phi tr cho ngi trc cho ngi bn hoc s tr nhiu bn ngi cung cp, ngi nhn thu hn s phi tr cho ngi bn theo chi tit xy lp. ca tng i tng c th.

- Qu trnh hch ton tng hp nguyn vt liu, cng c dng c (theo phng php k khai thng xuyn) c tng hp theo s sau:

S 4: S K TON TNG HP NVL,CCDC THEO PHNG PHP KKTX( TNH THU GTGT THEO PHNG PHP KHU TR) TK 111,112,141,331 TK152, 153 TK621 mua ngoi vt liu xut ch to sn phm TK 133 thu GTGT TK 151 TK 627,641,642 hng i ng nhp kho xut cho SXC, cho bn hng cho qun l DN TK 411 TK 128, 222 nhn cp pht ,nhn gp gp vn lin doanh vn lin doanh TK154 TK154 vt liu thu ngoi ch xut vt liu t ch hay bin, t ch nhp kho thu ngoi ch bin TK 128,222 TK632 nhn li vn gp LD xut bn tr lng, tr
19

TK 632,338(3381) pht hin tha khi kim k TK 711 vt liu c tng thng vin tr

thng, tng biu TK 632,138.334 pht hin thiu khi kim k TK412 nh gi gim vt liu nh gi tng vt liu

2.K ton tng hp NVL,CCDC theo phng php kim k nh k(KKK) Phng php KKK l phng php khng theo di mt cch thng xuyn lin tc v tnh hnh bin ng ca cc loi vt t , hng ho , sn phm trn cc ti khon phn nh tng loi hng tn kho m ch phn nh gi tr tn kho u k v cui k ca chng trn c s kim k cui k , xc nh lng tn kho thc t . T xc nh lng xut dng cho SXKD v cc mc ch khc trong k theo cng thc : Gi tr vt liu xut trong k Gi tr vt liu tn u k Tng gi tr vt liu tng trong k Gi tr vt liu tn cui k

2.1 TK s dng: TK 611: Mua hng: dng phn nh tr gi NVL,CCDC, hng ho mua vo trong k. * Kt cu TK 611 Mua hng

20

N TK 611 C - Kt chuyn tr gi thc t ca vt - Kt chuyn tr gi thc t ca vt t , hng ho tn kho u k . t, hng ho tn kho cui k ( theo - Tr gi thc t ca vt t, hng kt qu kim k . ho mua vo trong k ,hng ho - Tr gi thc t vt t hng ho xut bn b tr li . dng trong k hoc tr gi thc t ca hng ho xut bn ( cha xc nh l tiu th trong k). - Tr gi vt t hng ho mua vo tr li cho ngi bn hoc c gim gi

TK 151 :Hng mua i ng: Dng phn nh s kt chuyn u k v cui k gi tr ca tng loi hng ang i trn ng. * Kt cu TK: 151 Hng mua ang i ng N TK151 C + Kt chuyn tr gi thc t hng + Kt chuyn tr gi thc t hng mua mua ang i ng cui k . ang i trn ng u k . DCK: Gi tr hng ang i ng cui k .

* Kt cu TK 152 NL,VL TK 152 :NL, VL: Dng phn nh s kt chuyn gi tr cc loi nguyn vt liu tn kho u k v cui k. N TK 152 C - Kt chuyn tr gi thc t nguyn - Kt chuyn tr gi thc t nguyn vt liu tn kho cui k . vt liu u k .
-DCK: Phn nh tr gi thc t 21

nguyn liu, vt liu tn kho cui k.

* Kt cu TK 153- CCDC TK 153 :CCDC: Dng phn nh s kt chuyn gi tr cc loi cng c dng c tn kho u k v cui k. N TK153 C - Kt chuyn tr gi thc t cng - Kt chuyn tr gi thc t cng c dng c dng c tn kho cui k. c u k

- DCK: Phn nh tr gi thc t cng c dng c tn kho cui k. Ngoi ra, trong qu trnh hch ton, k ton cn s dng mt s ti khon khc c lin quan nh TK133,331,111,112,cc ti khon ny c kt cu v ni dung ging nh phng php k khai thng xuyn. - Qu trnh hch ton tng hp nguyn vt liu cng c dng c (theo phng php kim k nh k) c th tng qut theo s sau: S 5: K TON TNG HP NVL, CCDC THEO PHNG PHP KIM K NH K. (thu GTGT tnh theo phng php khu tr)

TK151,152

TK611

TK151,152

gi tr vt liu tn u k

gi tr vt liu tn cui k

TK111.112.331 TK111,112,331 Gi tr vt liu mua vo gim gi c hng hng tr li TK133 TK133 thu GTGT TK 411
22

TK138,334,632

nhn gp vn lin doanh , cp pht TK412 nh gi tng vt liu

gi tr thiu ht mt mt

TK621,627,641,642 gi tr vt liu nh xut dng

TK 711 nhn vin tr tng thng

Phn II:
TNH HNH THC T CNG TC K TON TI CNG TY TNHH C KH HTMP VIT NAM I. Khi qut tnh hnh chung ca cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam 1/ Qu trnh pht trin ca Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam. Tin thn l 1 phng thit k khun mu khng c thit b ch to ra i vo nm 2001. Mc ch chnh ca cng ty l sn xut cc loi khun mu v cc chi tit chnh xc cht lng cao, tho mn c cc yu cu ca khch hng ti Vit Nam v nc ngoi. Trong nm 2002 phng thit k khun mu trch li u t m rng sn xut bng vic xy dng 1 xng c kh ch to quy m nh. Sau 2 nm lin tc pht trin do nhu cu ca vic sn xut kinh doanh thng 9 nm 2004 xng c kh ch to chnh thc tr thnh Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam ngy nay vi cc chc nng : thit k, ch to v kinh doanh cc sn phm khun mu, cng nh cc sn phm c lin quan n khun mu.
23

Cho n nay cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam c hai xng thit k ch to khun ( mt xng khun nha v mt xng khun xp ) vi tng din tch lm vic trn 800m2 - S 27- D1- Khu th mi i KimHong Mai- H Ni. Trang thit b my mc ca Cng ty hin nay: 1) My phay : 10 ci 2) My phay vn nng : 05 ci 3) My xung in : 04ci 4) My ct dy : 02ci 5) My tin : 06 ci 6) My khoan : 03 ci 7) My EDM : 01 ci 8) My mi phng : 02 ci . 9) My th khun : 01 ci V cc my mc thit b ph, cng c dng c khc. Ngoi ra, vi s hp tc cht ch vi cc i tc trong nc v Cng ty I & D - MouldManfacturing Pte. Ltd( Singapore), Cng ty hon ton c nng lc thit k v ch to khun mu c yu cu k thut cao v phc tp. * Cc khch hng ch yu trong thi gian qua: 1) Cng ty c phn nha Hanel. 2) Cng ty c phn Sao Mai ( B Quc Phng). 3) Cng ty Mount tech ( 100% vn ca c). 4) Cng ty SX v KD ga Hi ( Lin doanh i Loan). 5) Cng ty thit b v sn phm an ton Protec( 100% vn ca M). 6) Cng ty o lng in (Tng cng ty in lc ). 7) Cng ty nha v in lnh Ho Pht. 8) Cng ty MatsushitaVit Nam. 9) Cng ty TNHH Nguyn Thng...... * Mt s khun mu tiu biu cung cp : + Cc khun mu xp cho cc sn phm : ti vi, t lnh, n hnh, bp ga............ca cc Cng ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita.... + Cc khun mu ch to m bo him xe my. + B khun mu sn phm nha.

24

+ B khun mu v sn phm nha ( Np y k thut cho bnh cha ho cht ). + B khun mu ch to bnh rng. Ngoi vic thit k ch to khun mu, Cng ty cn cung cp cc dch v khc: cc sn phm m EPS ( xp hnh ) en, trng, cc sn phm nha chuyn dng c yu cu k thut cao, dch v sa cha khun mu. Qua su nm pht trin ton th Cng ty c nhng n lc ng khch l. C s vt cht ngy cng c nng cao i sng ca cn b cng nhn vin ngy cng c ci thin bng s c gng ca chnh mnh cng s quan tm ca Gim c. Su nm pht trin Cng ty tri qua nhng bc thng trm v gt hi c khng t thnh cng. n nay di s lnh o ca Gim c, Cng ty tr thnh 1 doanh nghip c uy tn trn th trng trong nc v ngoi nc v trnh khoa hc cng ngh , trang b k thut ..... 2/M hnh ca Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam hnh thc vn v lnh vc kinh doanh. - M hnh ca Cng ty Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam, n nay (15/5/ 2010) ton th Cng ty c trn 200 cng nhn vin. - Hnh thc s hu vn : t c ( t cung t cp ) - Lnh vc kinh doanh Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam thuc lnh vc sn xut cng nghip v vic mua nguyn vt liu v s dng lao ng v sn phm hon thnh l thuc ngnh cng nghip . Ngnh sn xut chnh l sn xut khun mu ( thit k , ch to sn xut v kinh doanh cc sn phm khun mu cng nh cc sn phm c lin quan n khun mu. 3/ T chc b my ca Cng ty : 3.1) Nhn t nh hng n cng tc t chc sn xut kinh doanh ca Cng ty. Trong bt k mt qu trnh sn xut kinh doanh no cng cn c mt phng thc sn xut. Chnh v vy kt qu sn xut kinh doanh u chu nh hng rt nhiu ca cc nhn t, nhn t thuc v bn thn doanh nghip v nhn t thuc v Nh nc. i vi Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam, nhng nhn t nh hng n cng tc t chc sn xut kinh doanh v kt qu sn xut kinh doanh ca
25

doanh nghip ch yu thuc v bn thn doanh nghip: nh t liu sn xut, yu t con ngi, mi trng cnh tranh ... v cc yu t u vo v cc yu t u ra. Trong cc yu t u vo bao gm : nguyn liu lun c cung cp y kp thi thng xuyn v mt s lng, cht lng v chng loi......my mc thit b sn xut hay chnh l ti sn c nh , cng c dng c phi lun c m bo y v ng tiu chun k thut........Mt khc di s ch o trc tip ca Gim c v cc gim st sn sut lao ng Cng ty lun b tr hp l nhm pht huy t a hiu qu. Sc sn xut sn phm ph thuc vo vc cung cp y my mc thit b, vt t s b tr lao ng hp l, nn nh m li nhun ca Cng ty t khi thnh lp n nay u t c ng k, di s lnh o ca Gim c cng vi s t gic v thc lm vic v tay ngh ca cn b, k s, cng nhn vin Cng ty. S kt hp nhun nhuyn y s to ra nhng sn phm tt c th trng chp nhn Vi phng chm cht lng l trn ht v yu t con ngi l quyt nh i ng k thut ca Cng ty c o to chuyn su v c kh v khun mu phn ln tt nghip cao ng , i hc v hu ht c kinh nghim lm vic trn 5 nm trong lnh vc c kh ch to. i a s cng nhn vin k thut ny gn b cng Cng ty t nhng ngy u thnh lp. 3.1) Hin ti i ng cn b cng nhn vin thng xuyn l : + + + + + K s K thut vin Vit Nam K thut t nc ngoi K ton , nhn vin vn phng Lao ng ph thng Chim 5% Chim 75% Chim 2,5% Chim 10% Chim 7,5%

Vi i ng lao ng nu trn cho thy lao ng ca Cng ty ch yu l lao ng nam. iu ny cng d hiu bi v ngnh sn xut chnh l khun mu l sn phm ca ngnh c kh ch to . Lc lng lao ng tuy t so vi mt s cng ty khc nhng lao ng y c tay ngh m i a s qua trng lp o to chuyn nghip. 3.2) Thu nhp ca lao ng ti Cng ty Tng qu lng ca doanh nghip trong nm 2008 l 6.550.250.000 v nm 2009 l 6.720.140.000 . Tin lng bnh qun ca mt lao ng khong 2.500.000/ngi.Vi thu nhp nh trn p ng c nhu cu sinh hot ca cn b cng nhn vin,
26

to cho ngi lao ng yn tm trong cng tc , sng to trong cng vic, c iu kin hc hi thm. Chnh v th m tay ngh ca cng nhn ngy cng c nng cao. C c thnh tch ni trn khng th ph nhn vai tr ca lnh o cng vi s cn c, nghim tc, nhit tnh, sng to ca cn b cng nhn vin Cng ty. 3.3)C cu t chc ca Cng ty B my t chc qun l l yu t then cht quyt nh n s thnh t ca Cng ty . V vy trong thi gian hot ng Cng ty khng ngng ci tin b my lm vic theo hng gn nh, khoa hc. B my qun l c t chc theo chc nng, trng cc n v c nhim v qun l cc n v mnh, nhn ch th trc tip ca Gim c v t chc cng vic, bo co kp thi nhanh chng c hiu qu thc hin trong phm vi phn cng ph trch. S b my Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam

Gim c

Phng hnh chnh k ton

Phng k thut

Phn xng xp

Phn xng nha

- Gim c : L ngi chu trch nhim trc php lut v qu trnh hot ng ca Cng ty l ngi i din php nhn ca Cng ty qun l mi mt hot ng ca Cng ty. Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam l cng ty t nhn hnh thc vn l t c ( vn ca Cng ty l chnh ca bn thn Gim c) Chnh v th vai tr ca Gim c l rt quan trng.
27

Phng hnh chnh k ton : Ghi chp phn nh 1 cch y chnh xc mi hot ng sn xut kinh doanh pht sinh trong Cng ty , phn tch nh gi tnh hnh ti chnh nhm cung cp thng tin cho Gim c quyt nh. Phng c trch nhim p dng ng ch k ton hin hnh v t chc chc nng chng t s sch k ton. - Phng k thut : Chu trch nhim v cng tc k thut ton Cng ty . Xy dng cc nh mc k thut cho tng mt hng, thit k bn v theo ng n t hng, qun l in nng cho ton Cng ty, lp k hoch bo dng v sa cha my mc theo ng nh k. ng thi kt hp cng phng k ton trong vn tuyn dng, iu ng nhn s lao ng b tr phn cng lao ng mt cch hp l c hiu qu. Ph trch hai phn xng xp v phn xng nha c trch nhim hng dn ch o cng nhn lm tt trch nhim ca mnh. B tr cng nhn lm ng cng on trong quy trnh sn xut, m bo tin cng vic. Qun l hai phn xng cng nh cng nhn c trch nhim h tr nhau hon thnh tt k hoch khi cn . d) Quy trnh sn xut ca Cng ty
-

Nhn n t hng Thit k bn v theo n t hng Phn loi v chn la NVL thch hp T chc gia cng Lp ghp Kim tra sn phm hon thnh Vn chuyn T chc lp ghp chy th ti khch hng Sn phm to ra t khun l sn phm nh mun .Kt thc qu trnh Quy trnh cng ngh sn xut l mt quy trnh lin tc c t chc trn dy truyn t ng, khp kn . Mi cn b cng nhn vin c giao lm nhng cng vic khc nhau ph hp vi chuyn mn ca mnh . T vn nguyn vt liu n khi sn phm hon thnh vn chuyn lp ghp n Cng ty khch hng. Mi cng on ca quy trnh u c mt mc quan trng , song cng vic quan trng l thit k bn v ( hoc kim tra li bn v ca khch hng(nu c)) v nu sai kch thc s khng p ng c cc ch tiu k thut ca sn phm ,sn phm lm ra s khng p ng c yu cu ca khch hng . V vy cng on ny cn phi c bit lu . Chnh v th k s phi c trnh , c tc phong v phi c thc lm vic. 4/ c im t chc cng tc k ton ca cng ty 4.1. B my k ton ca Cng ty Hnh thc t chc b my k ton ca Cng ty.
28

Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam t chc b my k ton theo phng php tp trung, theo hnh thc ny ton cng ty c mt phng k ton. Trong cng vic u c t chc ti phng ny cn cc b phn trc thuc khng t chc b my k ton ring m ch c nhn vin k ton ghi chp ban u thu nhp, tng hp kim tra, s l s b chng t ri a ln phng k ton ca Cng ty theo ng quy nh. C cu t chc b my k ton ca Cng ty. Do cng ty t chc b my k ton theo hnh thc tp trung nn s b my k ton : S b my k ton ca Cng ty: K ton trng

K ton tin lng

K ton tp hp chi ph v tnh gi thnh

Th qu

Chc nng nhim v ca tng k ton trong phng k ton : 4.1.1) K ton trng : Ph trch chung chu trch nhim trc Gim c v mi hot ng ca phng cng nh mi hot ng khc ca Cng ty c lin quan n vn ti chnh v theo di cc hot ng ti chnh ca Cng ty. Cng vi phng k thut xem xt vn tuyn chn nhn s . K ton trng c vai tr quan trng tham mu cho Gim c trong vn kinh doanh. + T chc cng tc k ton thng k trong Cng ty ph hp vi ch ti chnh ca Nh nc. + Thc hin cc chnh sch ch cng tc ti chnh k ton . + Kim tra tnh php l cc loi hp ng k ton tng hp vn kinh doanh, cc qu Cng ty trc tip kim tra gim st ch o i vi cc nhn vin trong phng. 4.1.2) K ton tin lng : Nhim v ca k ton tin lng chu trch nhim thanh ton lng, bo him v cc khon ph cp cho cn b cng nhn vin trong Cng ty. Lng
29

ca cn b cng nhn vin trong Cng ty c tr lm 2 k : k 1 - lng c tm ng 1/2 s lng theo hp ng vo ngy 15 hng thng v n ngy 30 thanh ton ton b s lng , ph cp , thng v cc khon ph cp khc ( nu c ). 4.1.3) K ton tp hp chi ph v tnh gi thnh . thc hin tt , k ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm k ton cn thc hin cc nhim v : + Cn c vo c im c th ca Cng ty xc nh i tng k ton tp hp chi ph v i tng tnh gi thnh cho ph hp. + T chc chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm cho ph hp vi phng php k ton hng tn kho m Cng ty chn la. + T chc tp hp kim k hoc phn b chi ph sn xut theo ng i tng, trnh lng ph v s dng nguyn liu vt liu khng ng mc ch. + nh k bo co chi ph sn xut kinh doanh , t chc phn tch chi ph ti Cng ty + Kim k nh ga sn phm d dang tnh gi thnh sn phm trong k mt cch y v chnh xc. 4.1.4) Th qu C nhim v thc hin cc vn lin quan n tin : thanh ton cc khon np khc. nh k bo co cho Gim c v vn thu chi ca Cng ty, n phi tr v phi thu ca khch hng , phi tr cng nhn vin v cc khon phi tr phi np khc. Ni chung l c nhim v thu - chi v m bo tin mt ti qu ca Cng ty. 4.2. Chnh sch k ton ca Cng ty *Nhng nhn t nh hng ti cng tc k ton ca Cng ty. Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam khng c phng kinh doanh m cng tc kinh doanh ca doanh nghip thc cht l do Gim c cng phng k ton chu trch nhim. V quy m sn xut nh vic thu nhp chng t v s l chng t, quy trnh lu chuyn chng t k ton ht sc n gin. Chnh v vy vic hch ton khng gp my kh khn. Bn cnh phng k ton li c trang b mt h thng my tnh ht sc hin i nhm phc v cho cng tc k ton v in cc mu biu bo co, mt khc nhn vin vn phng u c trnh , nng lc lm vic ln cng tc k
30

ton ca Cng ty ht sc thun li. Ngoi ra do a bn thnh ph ln vic tip cn thng tin v chuyn mn v cc thng tin sa i ca B ti chnh ht sc nhanh nhy. Khc phc nhng kh khn khai thc trit cc nhn t thun li qua cc nm hot ng sn xut Cng ty t c cc ch tiu v kinh t sau : n v tnh : ng Ch tiu 1. Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v 8. Tng li nhun trc thu. 9.Thu thu nhp doanh nghip. 10. Li nhun sau thu. Nm 2007 7.521.457.532 3.163.253.057 790.813.264 1.195.688.037 2.372.439.793 3.587.064.109 4.646.814.900 Nm 2008 10.805.735.65 8 4.782.752.146 Nm 2009 12.520.750.400 6.195.753.200 1.548.938.300

Qua s liu trn cho thy : Sau khi thnh lp Cng ty tin hnh sn xut kinh doanh mt hng khun mu . Khc phc nhng kh khn t iu kin kinh t, x hi mi trng bn trong doanh nghip, mi trng cnh tranh thu c nhng thnh tu ng k: Doanh thu hng nm tng v nm sau tng hn nm trc t nm 2007 l 7.521.457.532 v n nm 2008 l 10.805.735.658 vtng ln 12.520.750.400 nm 2009. Mt con s tng ng k nhng sau khi tr i cc loi chi ph nh : chi ph nguyn vt liu, chi ph nhn cng , chi ph khc.... th li nhun sau thu t nm 2007 - 2.372.439.793 v n nm 2008 3.587.064.109 v n nm 2009 li nhun sau thu l 4.646.814.900. S thu thu nhp doanh nghip phi np 25% Li nhun trc thu. D kin n nm 2010 li nhun sau thu l trn 5 t . Vi li nhun thu c trong cc nm trc s b sung vo ngun vn m rng sn xut . Mc d l mt doanh nghip mi thnh lp nhng vi s iu hnh trc tip ca Gim c, cn b cng nhn vin Cng ty ra sc lao ng hon thnh

31

nhim v c giao to ra nhng sn phm c uy tn v c khch hng chp nhn. Nng cao doanh thu to uy tn vi bn hng trong v ngoi nc. 4.2.1/ Ch k ton ca Cng ty. Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam l mt doanh nghip p dng ch k ton theo Quyt nh s 144 /2001/ Q - BTC ban hnh 21/12/2001 quy nh sa i b sung ch k ton ca cc doanh nghip va v nh thay th mt phn quyt nh s 1177 TC / Q/ CKT 4.2.2) Nin k ton v n v tin t trong ghi s k ton Cng ty. thun tin cho vic ghi chp v lp bo co ti chnh - Nin k ton Cng ty bt u t ngy 01/1/N v kt thc l ngy 31/12/ N. - n v tin t s dng trong Cng ty l tin Vit Nam, cn cc ngoi t khc u c quy i ra tin Vit Nam ghi s. 4.2.3) Phng php khu hao TSC Cng ty Hin nay trong ch qun l v s dng TSC quy nh rt nhiu ch khu hao : khu hao tng hp, khu hao theo s d gim dn , khu hao tng s, khu hao theo s lng sn phm ......nhng Cng ty p dng theo phng php khu hao theo thi gian. Theo phng php ny vic khu hao c tnh nh sau : NG. TSC - Mc khu hao hng nm = TG. s dng - Mc khu hao nm = NG. TSC x t l khu hao. 4.2.4) Phng php hch ton thu GTGT Cng ty - Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam hch ton thu GTGT theo phng php khu tr. Theo phng php ny thu GTGT u vo c hch ton vo ti khon 133 ( Thu GTGT u vo c khu tr ) gi tr hng ho, vt t mua vo c thu. Thu GTGT u ra c coi l khon thu h ngn sch Nh nc v khon l ph trong doanh thu bn hng. 4.2.5) Phng php hch ton hng tn kho Cng ty. - Hng tn kho ca Cng ty l ti sn lu ng ca doanh nghip di hnh thi vt cht. Hng tn kho ca doanh nghip l do mua ngoi s dng vo

32

sn xut kinh doanh cn tha t qu ny chuyn sang qu sau , nm trc chuyn sang nm sau . - Hng tn kho ca doanh nghip bao gm : nguyn liu vt liu, cng c dng c , sn phm d dang , sn phm hon thnh ( sn phm lm xong nhng cha vn chuyn cho khch hng) - Phng php hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn . Theo phng php ny ngi k ton v TSC vt t phn nh thng xuyn lin tc trong phm vi nhp, xut vt t, sn phm hng ho trn hng tn kho. Gi tr hng tn kho trn s k ton c th c xc nh vo bt k thi im no trong k k ton. Nhng nguyn tc s tn kho trn s k ton lun trng vi s tn kho thc t. 4.2.6) Hnh thc ghi s k ton Hnh thc ghi s k ton ca Cng ty l hnh thc Nht k chung trnh t ghi s c th hin trn s :

S :
Chng t gc S NKC S Ci S th k ton chi tit Bng TH chi tit

Bng cn i ti khon Bo co Ti chnh

33

Ghi s hng ngy Ghi s cui thng Quan h i chiu Nhn chung, Cng ty la chn hnh thc k ton ph hp phn nh cc nghip v kinh t pht sinh ti Cng ty theo ng mu s trong ch quy nh vi hnh thc Nht k chung v tin hnh ghi s theo ng ni dung v phng php hch ton. 4.2.7) Ch chng t k ton Cng ty - Cc chng t lin quan n tin t : phiu thu, phiu chi , giy ngh tm ng , giy ngh thanh ton tm ng, bin lai thu tin , bng kim k qu . - Cc chng t lin quan n ti sn c nh : Bin bn giao nhn ti sn c nh , th TSC, bin bn thanh l TSC, bin bn nh gi TSC. - Cc chng t lin quan n hng tn kho : Phiu nhp kho , phiu xut kho, th kho, bin bng kim k vt t , sn phm , hng ho , - Cc chng t c lin quan n lao ng tin lng : bng chm cng, bng thanh ton tin lng, phiu ngh hng BHXH, bng thanh ton BHXH - Cc chng t lin quan n bn hng : Ho n bn hng , ho n GTGT ( lp 3 lin ), ho n tin in , ho n tin nc, phiu mua hng Tt c cc chng t nu trn Cng ty u ly theo mu chng t quy nh chung theo Quyt nh 1177TC/ Q- CKT ngy 01/1/1997 ca B ti chnh ban hnh v Quyt nh 144/2001sa i b sung ban hnh 21/12/2001. 4.2.8) Ch ti khon k ton Cng ty p dng h thng TK k ton p dng cho doanh nghip va v nh bao gm 44 TK cp 1 v 87 TK cp 2, cc TK nm ngoi bng cn i k ton 8 - Cn c vo c im sn xut kinh doanh c th Cng ty khng s dng mt s ti khon sau: 1) TK 1113 : Tin ang chuyn 2) TK 121 : u t ti chnh ngn hn . 3) TK 128 : u t ngn hn khc. 4) TK 129 : d phng gim gi u t ngn hn. 5) TK 136 : phi thu ni b 6) TK 141 : th chp, k cc, k qu ngn hn
34

7) TK 228 : u t di hn khc 8) TK 229 : d phng gim ga u t di hn .,.................... - Cc ti khon c Cng ty s dng u m chi tit cho tng i tng vic ghi chp trn cc ti khon ny c Cng ty thc hin theo ch k ton quy nh. 4.2.9) Cc loi s k ton ni Cng ty ang p dng : - S chi tit thanh ton : TK131, TK 331; S chi ph qun l , kinh doanh, chi ph sn xut; S chi tit tm ng; S qu tin mt; S ci; S TSC; S chi tit TK131, TK 331, TK 152. 4.2.10) Cc bo co doanh nghip ni Cng ty phi lp. H thng bo co qu trnh kinh doanh Cng ty c y h thng s sch bo co v c ghi chp y , trung thc hot ng hng ngy, thng, qu, nm. Cc phn xng phng ban cung cp y cc s liu thng k bo co cho cc phng ban lin quan Cng ty lm chc cc thng tin v kinh t. nh k lp bo co gi c quan cp trn: + Bng cn i k ton mu s B01- DN + Bo co kt qu sn xut kinh doanh : mu s B02 - DN + Bo co lu chuyn tin t : mu s B03 - DN. 5.2) Nhng nhn t nh hng ti cng tc k ton ca Cng ty. Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam khng c phng kinh doanh m cng tc kinh doanh ca doanh nghip thc cht l do Gim c cng phng k ton chu trch nhim. V quy m sn xut nh vic thu nhp chng t v s l chng t, quy trnh lu chuyn chng t k ton ht sc n gin. Chnh v vy vic hch ton khng gp my kh khn. Bn cnh phng k ton li c trang b mt h thng my tnh ht sc hin i nhm phc v cho cng tc k ton v in cc mu biu bo co, mt khc nhn vin vn phng u c trnh , nng lc lm vic ln cng tc k ton ca Cng ty ht sc thun li. Ngoi ra do a bn thnh ph ln vic tip cn thng tin v chuyn mn v cc thng tin sa i ca B ti chnh ht sc nhanh nhy. Khc phc nhng kh khn khai thc trit cc nhn t thun li qua cc nm hot ng sn xut Cng ty t c cc ch tiu v kinh t sau : n v tnh : ng Ch tiu
35

Nm 2007

Nm 2008

Nm 2009

1. Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v 8. Tng li nhun trc thu. 9.Thu thu nhp doanh nghip. 10. Li nhun sau thu.

7.521.457.532 3.163.253.057 790.813.264

10.805.735.65 8 4.782.752.146 1.195.688.037

12.520.750.400 6.195.753.200 1.548.938.300 4.646.814.900

2.372.439.793 3.587.064.109

Qua s liu trn cho thy : Sau khi thnh lp Cng ty tin hnh sn xut kinh doanh mt hng khun mu . Khc phc nhng kh khn t iu kin kinh t, x hi mi trng bn trong doanh nghip, mi trng cnh tranh thu c nhng thnh tu ng k: Doanh thu hng nm tng v nm sau tng hn nm trc t nm 2007 l 7.521.457.532 v n nm 2008 l 10.805.735.658 vtng ln 12.520.750.400 nm 2009. Mt con s tng ng k nhng sau khi tr i cc loi chi ph nh : chi ph nguyn vt liu, chi ph nhn cng , chi ph khc.... th li nhun sau thu t nm 2007 - 2.372.439.793 v n nm 2008 3.587.064.109 v n nm 2009 li nhun sau thu l 4.646.814.900. S thu thu nhp doanh nghip phi np 25% Li nhun trc thu. D kin n nm 2010 li nhun sau thu l trn 5 t . Vi li nhun thu c trong cc nm trc s b sung vo ngun vn m rng sn xut . Mc d l mt doanh nghip mi thnh lp nhng vi s iu hnh trc tip ca Gim c, cn b cng nhn vin Cng ty ra sc lao ng hon thnh nhim v c giao to ra nhng sn phm c uy tn v c khch hng chp nhn. Nng cao doanh thu to uy tn vi bn hng trong v ngoi nc.

II. Thc trng cng tc k ton ti cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam 1. Mt s c im v nguyn vt liu, cng c dng c ti cng ty. L mt cng ty c quy m sn xut khng ln, sn phm sn xut ra mang tnh c th: sn xut khun mu v cc vn c lin quan n khun mu
36

theo n t hng. Mt hng sn xut ca cng ty l c nh do nguyn vt liu, cng c dng c l c nh v chng loi ch thay i v s lng. Chnh v vy vic hch ton nguyn liu, cng c dng c n gin v thun tin. Bn cnh c nhng hp ng k kt i hi c ch to t nhng vt liu ngoi nhp hay c yu cu k thut cao. C nhng vt liu kh bo qun nh r kh, xp mc im ny i hi nh qun l phi c bin php bo qun nguyn vt liu, cng c dng c. Hn na vic sn xut sn phm khng tp trung mt s cng on phi thu ngoi nh: c phi, c gdo vic qun l qu trnh ra vo ca nguyn vt liu gp rt nhiu kh khn. i vi bt k ngnh sn xut sn phm no k c sn xut khun mu th nguyn vt liu chim 60 70% gi thnh sn phm. Bi vy nu nguyn vt liu m thiu s dn n qu trnh sn xut b ngng tr, khng m bo c k hoch giao khun cho khch hng. Nhng c im nu trn l nhng kh khn ln cho vic qun l cng nh s dng nguyn vt liu, cng c dng c Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam. Mun lm tt c iu i hi phi thc hin ng b cc bin php qun l ng b cc b phn. C nh vy mi m bo cung cp y v ng yu cu ca vt liu cho qu trnh sn xut kinh doanh. 2. Phn loi v nh gi vt liu, cng c dng c cng ty. Nguyn vt liu cng ty c phn loi nh sau: + Nguyn vt liu chnh (TK 1521): phi, st thp, khun c s, xp m, + Nguyn vt liu ph (TK 1522): r kh, nhm + Nhin liu: keo, du bng + Ph liu: phi, thp r 3. K ton chi tit Vt liu, cng c dng c cng ty. 3.1 Th tc Nhp- Xut NVL,CCDC. Hu ht cc loi VL s dng u trc tip cu thnh nn thc th cng trnh. Chi ph NVL chim t trng ln trong ton b chi ph xy dng. Qua thy c vai tr quan trng ca NVL trong cng nghip xy dng. Tnh hnh Nhp- Xut cng ty din ra thng xuyn vi khi lng ln, gi tr cao. V vy vic qun l sao cho trnh tnh trng tht thot, hng hc cho nn th tc nhp- xut kho vt liu ti cng ty c tin hnh mt cc y , cht

37

ch, p dng cc chng t k ton ph hp theo ng yu cu qun l ca lnh o cng ty. Nhp kho - Chng t : Sau khi hng mua v ngi mua hng np ho n GTGT (nu c) hoc chng t mua hng. Vit phiu nhp kho s hng mua v. Hng xut kho : Xut kho cho sn xut gi xut kho l gi ghi trn ho n cng chi ph vn chuyn (khng c thu GTGT i vi cng ty thc hin theo phng php khu tr). 3.2. Phng php k ton chi tit: cng ty k ton p dng phng php th song song hch ton chi tit vt liu, dng c. 3.3 K ton tng hp. 1. Ti khon s dng : TK 152 Nguyn liu, vt liu. TK 153 Cung c dng c. 2. Phng php k ton : 2.1 K ton tng: * Tng NL,VL: Nguyn vt liu, cung c dng c cng ty ch yu l do mua ngoi trong c mua trong nc v n ngoi ( ch yu l nhp khu r kh vi khi lng ln ). Cc nghip v kinh t pht sinh tng l rt nhiu. Mt s nghip v din ra trong qu I nm 2010:

HO N GI TR GIA TNG
38

Lin 2: Giao cho khch hng Ngy 07 thng 01 nm 2010 n v bn hng: Cng ty c phn nha Sao Mai a ch: Dng X - Gia Lm H Ni. H tn ngi mua hng: Nguyn Vn Quyn Tn n v: Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam a ch: 27D1-Khu th mi i Kim- Hong Mai- H Ni S ti khon:0101537281486 Hnh thc thanh ton: Tin mt

STT A 1

Tn hng ho, dch v B Xp ct m bo him trng c LL trng lng 220g Xp ct m bo him trng c LM trng lng 220g

n S v tnh lng C Chic 1 7.500

n gi 2 11.500

Thnh tin 3 86.250.000

Chic

6.140

11.000

67.540.000

Cng tin hng : Thu sut GTGT: 10% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton

153.790.000 15.379.000 169.169.000

S tin vit bng ch: Mt trm su mi chn triu mt trm su mi chn nghn ng chn. Ngi mua hng (k, h tn) Ngi bn hng (k, h tn) Th trng n v (k, h tn)

PHIU NHP KHO

Ngy 07 thng 01 nm 2005. S ..01. N TK 1521

39

H tn ngi nhn hng : Trn Th Mai Theo HGTGT s 0012753 ngy 22 thng 01 nm 2010 Nhp ti kho: Phn xng xp. Tn nhn hiu, quy cch phm cht vt t sn phm Xp ct m bo him trng c LL, trng lng 220g Xp ct m bo him trng c LM,trng lng 220g

C TK 111

S T T

M s

n v tnh

S lng Theo CT Thc nhp

n gi

Thnh tin

Chic

7.500

7.500

11.500

86.250.000

Chic

6.140

6.140

11.000

67.540.000

Cng

153.790.000

Tng s tin (vit bng ch): Mt trm nm mi ba triu by trm chn mi nghn ng chn. S chng t gc km theo:.......................................Ngy 22 thng 01 nm 2010 Ngi lp phiu Ngi giao hng Th kho K ton trng Gim c (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn) n v:CT TNHH HTMP PHIU CHI Quyn s ..............................................................................................................................

40

a ch: 27D1- Ngy 07 thng 01 nm 2010 S: 01 Hong Mai- H Ni N TK: 152 H tn ngi nhn tin : Nguyn vn Quyn C TK: 111 a ch : Phn xng xp . L do chi : Thanh ton tin hng cho Cng ty c phn nha Sao Mai. S tin : 153.790.000 (vit bng ch) Mt trm nm mi ba triu by trm chn mi nghn ng chn. Km theo.H 0012753..................chng t gc ............................................................ Ngy 22 thng 01 nm 2010 Gim c K ton trng Th qy Ngi lp phiu Ngi nhn tin
( K,h tn, ng du ) ( K, h tn) ( K, h tn) ( K, h tn) ( K, h tn)

nhn s tin (vit bng ch): Mt trm nm mi ba triu by trm chn mi nghn ng chn.

n v:CTTNHH HTMP PHIU CHI Quyn s .............................................................................................................................. a ch: 27D1-. Ngy 07 thng 01 nm 2010 S: 02 Hong Mai- H Ni N TK: 152 H tn ngi nhn tin : Trn vn Nam C TK :111 a ch : Li xe. L do chi : Thanh ton tin vn chuyn hng. S tin : 650.000 (vit bng ch) Su trm nm mi nghn ng chn. Km theo............................................Chng t gc ............................................................ Ngy 22 thng 01 nm 2010 Gim c K ton trng Ngi lp phiu Th qy Ngi nhn tin
( K,h tn, ng du) ( K, h tn) ( K, h tn) ( K, h tn) ( K, h tn)

nhn s tin (vit bng ch): Su trm nm mi nghn ng chn.

41

Vi s hng nhp ni trn vo cc loi s : S chi tit TK152, S qu TM, S NKC, S ci , S chi tit thanh ton, S nht k chung . * Tng cng c, dng c:

HO N GI TR GIA TNG
Lin 2: Giao cho khch hng Ngy 02 thng 03 nm 2010 n v bn hng: Cng ty thng mi Sn L a ch: Khu cng nghip Bc Thng Long- H Ni in thoi: 0432775.881 H tn ngi mua hng: L Vn Phc Tn n v: Cng ty TNHH c kh HTMP Vit Nam a ch: 27D1- khu th mi i Kim- Hong Mai- H Ni S ti khon: 0101537281486 Hnh thc thanh ton: Tin mt STT A 1) 2) Tn hng, ho dch v B My mi 9523NB My mi MT951 n v tnh C Chic Chic S lng 1 2 1 n gi 2 740.000 795.000 Thnh tin 3 1.480.000 795.000

Cng tin hng : 2.275.000 Thu sut GTGT : 5% Tin thu GTGT : 113.750 Tng cng tin thanh ton 2.388.750 S tin vit bng ch: Hai triu ba trm tm mi tm nghn by trm nm mi ng. Ngi mua hng ( K, h tn )
42

Ngi bn hng ( K, h tn )

Th trng n v ( K, h tn, ng du )

Trn y l hai nghip v kinh t pht sinh trong qu I nm 2010. Qy I nm 2010. Cng ty mua rt nhiu nguyn vt liu, cng c dng c phc v cho sn xut . c th hin qua bng tng hp s hng nhp kho qu I nm 2010. Biu s 1 n v: CT TNHH C kh HTMP Vit Nam a ch: 27D1- Khu th mi i Kim- Hong Mai- H Ni BNG K NHP KHO VT LIU Qu I nm 2010 TK1521- Chi tit xp ct Chng t Din gii S 1` Ngy thng 07/01 Xp m c LM 200g Xp mc LL 220g Xp m LMc 200g Xp m LLc 220g Xp m LM c200g Xp m M c 180g Xp m LM c 200g Xp m LL c 220g Xp m LL c 220g 6 23/3 Xp m LM c 200g Xp m M180g Xpm c LL 220g n v tnh chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic

S lng

n gi

Thnh tin

6.140 7.500 12.260 8.500 5.200 9.200 5.312 6.150 7.533 810 5.350 6.432

11.000 11.500 11.000 11.300 11.000 8.700 11.000 11.500 11.300 11.000 8.700 11.300

67.540.000 86.250.000 134.860.000 96.050.000 57.200.000 80.040.000 58.432.000 70.725.000 85.112.900 8.910.000 46.545.000 72.681.600

22/01

03/02

4 5

25/02 12/3

29/3

43

Xp m LM c 200g Xp mM c 180g Cng

2.2

chic chic

5.287 7.125 92.799

11.000 8.700

58.157.000 61.987.500 984.491.000

K ton gim: * Gim NL,VL: Cn c vo yu cu thc t sn xut khi c lnh xut kho th kho xut theo s yu cu :

LNH XUT KHO

Ngy 15 thng 01 nm 2010. Ngi ngh xut kho: Phan Vn Hi L do xut kho : cho sn xut sn phm. Loi hng xut kho: xp ct m bo him trng LL trng lng 220g S lng : 12.150 chic Xut ti kho : phn xng xp . Ph trch b phn s dng Th kho Ngi ngh Qun c phn xng ( K, h tn ) ( K, h tn ) ( K, h tn ) ( K, h tn )

Sau khi c lnh xut kho th kho tin hnh xut kho theo yu cu :

44

n v:

PHIU XUT KHO

S: 01 N TK 621 C TK : 1521

a ch: Ngy 15 thng 01 nm 2010 H tn ngi nhn hng : Phan Vn Hi L do xut kho : cho sn xut sn phm. Xut ti kho : phn xng xp . Tn nhn hiu, quy S M cch phm TT s cht vt t sn phm Xp ct m bo him trng 1) c LL trng lng 220g n v tnh S lng yu cu Thc xut

n gi

Thnh tin

Chic 12.150

12.150

11.500 139.725.000

Cng

139.725.000

Tng s tin( Vit bng ch ) : Mt trm ba mi chn triu by trm hai mi nm nghn ng chn. Trong qu I nm 2010 doanh nghip xut rt nhiu nguyn liu vt liu cho sn xut trn y l mt nghip v kinh t . Bng k nguyn liu, vt liu xut kho trong qu I .

45

BNG K XUT KHO NGUYN VT LIU

Qu I nm 2010 TK: 152- Chi tit xp ct S TT 2 1 Ngy thng xut 15/01 03/02 n v tnh chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic chic S lng 5.150 5.525 10.135 3.120 2.350 7.156 943 5.125 8.000 11.325 5.320 12.563 5.133 n gi 11.587 11.500 10.800 8.700 11.300 11.000 8.700 10.800 11.500 10.800 9.000 11.595 11.000

Tn vt liu

Thnh tin

Xp ... m c LL Xp ...m c LL220g Xp...m c LM 200g Xpm c M

59.673.050 63.537.500 109.458.000 27.144.000 26.555.000 78.716.000 8.204.100 55.350.000 92.000.000 122.310.000 47.880.000 145.667.985 56.463.000

22/02

Xp ...m c LL220g Xp...m c LM 200g Xp ...m c M Xp..m c LM Xp ...m c LL220g Xp...m c LM 200g Xpm c M 180g Xpm c LL 220g

4 5 6

15/02 05/03 20/3

25/03

Xpm c LM 200g

46

Cng

84.862

983.912.100

2.3. S k ton . Bao gm : s nht k chung, s ci , s chi tit thanh ton , s chi tit vt liu,

Cng ty :TNHH c kh HTMP Vit Nam Mu s : S13-SKT/DN S CHI TIT VT LIU Qu I - 2010 Ti khon : 152- Nguyn liu, vt liu Tn vt liu, sn phm, hng ho : Xp ct m bo him trng c LL trng lng 220g/c Trang : 01 n v tnh : Chic
Chng t S Ngy hi thng u Din gii T K i ng Nhp n gi Lng 11.500 111 11.500 111 7.500 86.250.000 650.000 5.150 8.500 96.050.000 5.525 2.350 8.000 6.150 70.725.000 59.673.050 Tin Lng Xut Tin Lng 5.500 Tn Tin 63.250.000

Tn kho u qu Nhp kho vt 1 07/01 liu CP vn chuyn 2 15/01

13.000 149.500.000 13.000 150.150.000 7.850 90.476.950

Xut cho sn 621 11.587 xut Nhp kho 112 11.300 vt liu Xut cho sn 621 11.500 xut Xut cho sn xut 621 11.300 621 11.500 111 11.500

16.350 186.526.950 63.537.500 10.825 122.989.450 26.555.000 92.000.000 8.475 475 6.625 96.434.450 4.434.450 75.159.450

3 03/02

4 22/02 4 05/03

Xut cho sn xut Nhp kho vt 5 12/03 liu

47

CP vn chuyn 7 23/03 Nhp kho vt liu

111 112 11.300 621 11.595 111 11.30 0 6.432 36.115 7.533

575.000 85.112.900

6.625

75.734.450

14.158 160.847.350 12.563 145.667.985 1.595 15.179.365 87.860.965 87.860.965

25/03 Xut sn xut 29/03 Nhp kho vt liu Tn cui qu

72.681.600

8.027

412.044.500 33.588 387.433.535 8.027

Cng ty : TNHH C kh HTMP Vit Nam BNG TNG HP NHP - XUT - TN NGUYN VT LIU Ti khon : 152- Nguyn Vt Liu Qu I nm 2010 Tn quy cch vt liu, STT sn phm, hng ho 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ..... Nhm cn Xp ct m bo him R kh Khun c s Thp tm ng ng Bc cn y Nm y Cn y Bu lng Inox .................... Cng
48

S tin Tn u k 8.522.000 79.534.625 0 0 11.853.000 0 76.538 2.785.000 592.400 362.300 .................... . 51.352.000 Nhp trong k 101.515.000 861.047.400 3.260.300 352.963.500 15.625.300 5.364.200 4.132.500 4.620.000 26.533.400 153.400 .................... 2.182.106.00 Xut trong k 105.732.500 825.911.600 3.260.300 352.963.500 21.532.400 4.628.900 3.354.500 3.574.400 25.324.000 256.300 .................. 1.980.230.400 Tn cui k 4.304.500 114.670.425 0 0 5.945.900 735.300 854.538 3.830.600 1.801.800 259.400 .................... 253.227.600

Cng ty :TNHH c kh HTMP Vit Nam

S NHT K CHUNG
n v tnh: ng Chng t Ngy SH thng H 05/01 52 73 PC 05/01 01 PN 07/01 01 Pc 02 PN 02/3 15 Din gii Nhp kho phi nhm c theo yu cu bn v Thanh ton tin c nhm Nhp kho xp ct m cha thanh ton Chi ph vn chuyn Mua my mi 9523NB, v MT951 thanh ton = Tin mt ghi s ci x STT dng S hiu TK 152 133 331 331 x 111 152 133 331 152 111 .. . 153 x 133 111 .. 2.275.000 113.750 2.388.750 153.790.000 15.379.000 169.169.000 650.000 650.000 .. 22.590.700 22.590.700 Trang s: S pht sinh N 20.537.000 2.053.700 22.590.700 C

x .

49

PN 05/3 16 H 20/3

Mua thm r kh ca Hanel phc v cho sn xut

152 133 111

1.520.000 152.000 1.672.000 57.200.000 52.000.000 5.200.000 .. 3.580.750.400 .. 3.580.750.400 .

........................... .. Bn khun mu xp ti vi cho cng ty LG . Cng 112 x . 511 3331

Cng ty :TNHH c kh HTMP Vit Nam

S CI
Ti khon : 152- nguyn liu vt liu n v tnh: ng Chng t S hiu Ngy thng Din gii Trang TK nht i k ng chung Trang: . S tin N 51.352.000 1 ........ 2 2 2 331 ....... 111 621 112 96.050.000 .. 70.725.000 . 20.537.000 ................. 1.275.000 63.537.500 .................. C

D u k H 5273 Nhp kho phi nhm 05/01 c theo yu cu bn v ................................. Mua ng ng Xut kho xp m cho sn xut Nhp kho xp ct

.......... ........ . H 25/1

PX10 03/02 PN 12 03/02 .

. .. . ... Nhp kho vt liu 5 111

PN 19 12/03

50

PC 21 12/03

Chi ph vn chuyn

5 5 5 5 .

111 621 111 111 ..

575.000 11.520.000 8.050.000 375.000 . 253.227.600 .

PX 15 15/03 Xut kho bc cn y PN 20 PC 22 . 21/03 21/03 . Nhp kho nm y Chi ph vn chuyn .. Cng pht sinh Tn kho cui qu

2.182.106.000 1.980.230.400

51

Cng ty :TNHH C kh HTMP Vit Nam S CI Tk 153 - Cng c dng c n v tnh: ng Chng t S hiu Ngy thng Din gii Trang TK nht i k ng chung 1 1 2 2 3 3 5 5 6

Trang :. S tin N 5.350.400 111 1.750.000 154 111 2.275.000 154 111 2.360.000 154 111 8.532.000 642 331 2.050.000 8.532.000 2.360.000 2.275.000 1.750.000 C

S tn kho u qu PC 05 15/01 Mua my khoan Phn b CCDC my 15/01 mi, my khoan vo chi ph SX PC 10 02/03 Mua my mi Phn b CCDC my 20/03 mi, my khoan vo chi ph SX PC 15 26/02 Mua qut Phn b CCDC quot vo chi ph SX PC 25 25/03 Mua my vi tnh Phn b CCDC my vi tnh vo chi ph SX H005246 8 27/03 Mua my mi

Phn b CCDC my 27/03 mi, my khoan vo chi ph SX Cng pht sinh

154 16.967.00 0

2.050.000

Cng ty: TNHH C kh HTMP Vit Nam

52

S CHI TIT THANH TON TK s dng: TK 331- Phi tr ngi bn . i tng : Cng ty c phn nha Sao Mai. Chng t SH NT Din gii D u k Mua xp ct m bo him Thu GTGT c k/tr GBN 07932 Thanh ton bng TGNH Mua xp ct m bo him Thu GTGT c k/tr . H 002131 29/03 .. Mua xp ct m bo him cha thanh ton Thu GTGT c k/tr TK i ng S Pht sinh N C

152 133 112 152 133 . 152 . 169.169.000

153.790.000 15.379.000

H0012753

07/01

134.860.000 13.486.000 120.144.000 12.014.400

H0015210

22/01

133 1.031.764.00 0

Cng

1.082.940.100

D cui k

51.176.100

Doanh nghip: Cng tyTNHH C kh HTMP Vit Nam

53

S CHI TIT THANH TON TK s dng: TK 331- Phi tr ngi bn . i tng : Cng ty thng mi Sn L Chng t SH NT Din gii TK i ng S Pht sinh N C

D u k

PC10 H 002218 5 H 005246 8

15/01

Mua my khoan

111

1.750.000

02/03

Mua my mi 9523NB , MT 951

111

2.275.000

27/03

Mua my mi

153

2.050.000

Cng D cui k

4.025.000

2.050.000 1.975.000

54

Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam

Mu s 07 - VT.

BNG PHN B VT LIU, CNG C DNG C. Qu I nm 2010 Ghi C cc TK TK152 Ch tiu HT (ghi N cc TK) TK 154 TK 621 TK 642 983.912.100 8.532.000 153 TT HT TT 8.435.000

Cng

983.912.10 0

16.967.000

Ngi lp biu (k,h,tn)

Ngy 31 thng 03 nm 2010 K ton trng (k,h,tn)

55

56

PHN III: NHN XT, KIN NGH, BIN PHP I/ NHN XT CHUNG V CNG TY TNHH C KH HTMP VIT NAM 1.B my sn xut kinh doanh v tnh hnh hot ng ca Cng ty. 1.1 B my sn xut kinh doanh: Qua qu trnh thc tp ti Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam cho thy vi b my sn xut kinh doanh c b tr ht sc hp l v gn nh ph np vi quy m sn xut kinh doanh ca Cng ty , m bo hot ng sn xut kinh doanh rt tt. Qu trnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty do gim c ch o, cc phng ban chu s ch o, gim st trc tip ca Gim c . Gia cc phng ban v cc b phn sn xut kinh doanh c mi lin h mt thit vi nhau, h tr nhau hon thnh tt k hoch v nhim v c giao. 1.2 : Tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty: Xut pht t thc t nn kinh t th trng Vit Nam ni ring v nn kinh t th gii ni chung, ang trn pht trin v chuyn ho. l xu th tt yu, l ng ni ng n ca ng v Nh nc ta. Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam ng trc ngng ca ca cng cuc chuyn i cng vn ng xy dng cho mnh mt c cu kinh t mi ph hp vi nhu cu tt yu ca th trng. Vi i ng cn b cng nhn vin m Cng ty ang s dng hin nay l tng i n nh. Mi cn b cng nhn vin trong Cng ty u gn b, on kt trn di mt lng lao ng sn xut v tm ti sng to nhng phng php lm vic sao cho c hiu qu cao nht. Cng ty b tr cng nhn vin vo cc b phn khc nhau tu theo trnh nng lc lm vic ca tng ngi nhm khai thc trit trnh tay ngh p ng cho nhu cu sn xut kinh doanh . Mt khc bn cnh s b tr lao ng hp l nh vy vic tr lng cho cn b cng nhn vin cng theo nng lc trnh chuyn mn, thc hin y cc ch thng pht theo quy nh ca ng v Nh nc ra. Xut pht t thc t nh vy cn b cng nhn vin trong Cng ty u ra sc phn u, on

57

kt em ht kh nng tr tu c mnh cng hin vo cng cuc sn xut kinh doanh nhm a Cng ty ngy cng vng mnh , theo kp xu th ca thi i. Bi vy li nhun nm sau lun cao hn nm trc em li thu nhp cho ngi lao ng ngy cng c nng ln m bo i sng cho h c bit gp phn khng nh vo cng qu Nh nc hng nm. Nh c s l lc ca cn b cng nhn vin di s ch o gim st ca Gim c trong nhng nm qua sn phm do Cng ty lm ra p ng c nhng i hi kht khe ca khch hng. Vi gi c hp l cht lng khun mu tt Cng ty c nhng bn hng thng xuyn nh Cng ty c phn nha Sao Mai, cng ty LG, cng ty Mitsusita .... ngoi ra cn c mt s khch hng mi nh Cng ty Nguyn Thng , Cng ty Tn Hng Dng ..... Vi s cn b cng nhn vin khim tn nhng hng thng Cng ty vn sn xut c mt khi lng khun mu ln em li doanh thu trung bnh mt thng khong 300-400 triu ng . Nhng khng phi v th m doanh nghip t tho mn vi nhng g t c. Cng ty ang tm hng pht trin mi cho doanh nghip mnh . Vi s vn hin c v kinh nghim thc t cng s gip ca cc chuyn gia ngi Singapro cng ty ang tin hnh xy dng hon thin dy chuyn sn xut mi vi s vn u t ln ti hng vi trc t ng. Trong tt cc cng on trong quy trnh sn xut khun v cc sn phm chuyn dng s c sn xut.
2. Nhn xt v t chc cng tc k ton Cng ty:

Hnh thc nht k chung l hnh thc m doanh nghip la chn ghi s. Cc chng t k ton p dng Cng ty l tng i n nh v ng nguyn tc ca B ti chnh ban hnh. Trnh chuyn mn nghip v ca cc cn b trong Phng k ton ht sc ng u v t chc cng tc k ton tp trung gip cho cng tc lnh o ch o ca gim c c thun tin . L mt doanh nghip nh khng c phng kinh doanh m hot ng sn xut kinh doanh phng k ton chu trch nhim, trong nhng nm qua phng k ton hon thnh tt nhim v chuyn mn ca mnh , c chin lc ch o kinh doanh c hiu qu.

58

V chng t k ton Cng ty p dng ng cc biu mu ca B ti chnh ban hnh. Chng t s sch k ton sch s khng nhu lt, khng ty xo v ghi ng nh trang biu, ng s tht nghip v kinh t pht sinh. Cc chng t c bo v rt cn thn v sp xp rt khoa hc. V s sch k ton: h thng s sch x nghip vn bng tin, ti sn c nh ngun vn ch s hu c bit l s sch cc loi thu np ngn sch Nh nc , cc loi s lin quan n nguyn liu vt liu, cng c dng c v l c s tnh gi thnh sn phm . Qua thi gian thc tp v nghin cu v cng tc k ton ti Cng ty em nhn thy cng tc t chc k ton nguyn liu vt liu, cng c dng c cng ty l y , sch s mu s s dng l theo ng quy nh ca B ti chnh. Cc ti khon s dng theo ng quy nh. 3. Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc k ton NVL,CCDC cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam Trong nn kinh t th trng, cc doanh nghip cn phi khng ngng hon thin cng tc qun l v cng tc k ton. - Kin ngh 1: Xy dng s danh im nguyn liu, vt liu m bo cho vic hch ton c chnh xc th vic phn loi nguyn liu , vt liu phi chnh xc khoa hc hp l . Bn cnh vic phn loi nguyn liu vt liu thnh tng nhm, tng th x nghip cn phi lp s danh im nguyn liu vt liu thnh mt h thng k hiu cho tt c cc nguyn liu vt liu. Mi th mi loi c mt k hiu ring nhm n gin ho cng tc k ton, gip cho cng tc k ton chnh xc , to iu kin cho vic hin i ho cng tc k ton , x l cc s liu tng ng , cung cp thng tin ti liu kp thi phc v yu cu qun l ch o sn xut kinh doanh - Kin ngh 2: Gim st cht ch tnh hnh NVL,CCDC Cng ty c mt s hot ng phi thu ngoi gia cng ch bin ln qu trnh xut nhp nguyn liu vt liu din ra thng xuyn nn cng tc qun l gp nhiu kh khn. Mt khc cng c dng c hai phn xng c trao i thng xuyn do nhu cu ca sn xut v th qu trnh ny cng cn c lu . K ton

59

ph trch phi kt hp vi th kho ca 2 xng kim tra gim st tnh hnh xut nhp nguyn vt liu, cng c dng c kp thi v chnh xc. 4. Kt Lun Thi gian thc tp qua i tht ngn ngi nhng cng tht b ch l cm gic chung m mi sinh vin sau khi i thc tp u nhn xt nh vy.Tm hiu hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam ni chung v cng tc k ton nht l vn hch ton nguyn vt liu, cng c dng c cho em mt ci nhn chi tit hn. Thy c nhng thun li v kh khn m mt doanh nghip t nhn gp phi trong qu trnh pht trin ca mnh. Mc d vt liu, cng c dng c Cng ty a dng, nhiu loi gi c cao v lun bin ng, nhng vi s nhy bn, nng ng sng to ca Ban Gim c cng vi s n lc phn u ca ton th cn b cng nhn vin trong Cng ty kt hp nhun nhuyn cng nhau khc phc nhng kh khn pht trin. V cc ch nguyn tc Cng ty lun p dng theo cc ch v chun mc k tan khng vi phm php lut, hng nm vn np thu theo quy nh ca lut thu Nh nc. Cn b cng nhn trong Cng ty c hng cc ch u i tt( v tin lng, ch bo him v cc ph cp , thng theo nh k ...) y cng l mt yu t thc y qu trnh sn xut. Trn y l nhng cm nhn chung khi tip xc thc t vi hot ng kinh doanh ca Cng ty. c s gip tn tnh ca cc cn b trong phng k ton v thy c trong b mn k ton ca trng, em hon thnh bn bo co Hch ton nguyn vt liu, cng c dng c doanh nghip sn xut .Em xin chn thnh cm n s gip nhit tnh ca C gio: Trn Bch Nga, cc c ch, cc anh, cc ch trong phng k ton Cng ty TNHH C kh HTMP Vit Nam gip em hon thnh bo co thc tp tt nghip. Em xin chn thnh cm n! Ngy 05 thng 06 nm 2010 Ngi vit bo co. Hong Th Ngoa

60