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Pagos Provisionales
Articulo 14 Las personas morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de I.S.R. a cuenta del impuesto del ejercicio. A mas tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago
Ingresos acumulables Menos Ajuste anual por inflacin acumulable Ingresos nominales En Crditos u operaciones en UDIS, se consideran ingresos nominales: - Los intereses conforme se devenguen incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los crditos u operaciones denominados en UDIS.
Coeficiente de Utilidad
Se calcula el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses : Prdida fiscal Menos Deduccin inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio
Utilidad fiscal Mas Deduccin Inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio
Utilidad fiscal Mas Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejerc. SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio
Prdida fiscal Menos Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejerc. SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio
- C.U. del primer ejercicio = Art. 90 LISR el que - Cuando no resulte CU = corresponda a su actividad preponderante
Coeficiente histrico
- Cuando en el ltimo ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplica el del ltimo ejercicio de doce meses por el que se tenga coeficiente, sin que sea anterior en ms de cinco aos a aqul por el que se deban efectuar los pagos
* Desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago
PROVISIONAL
Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) Anticipos o rendimientos Distribuidos (=) Utilidad fiscal gravable (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional
Decreto 28/11/2006
Artculo Segundo. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con la fraccin II del artculo 14 de dicha Ley, el monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deber disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate.
DEDUCCION INMEDIATA
Artculo Primero. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del ISR, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada conforme a la fraccin II del artculo 14 de dicha Ley, el importe de la deduccin inmediata a realizarse en el ejercicio, de conformidad con el artculo 220 de la referida Ley, por las inversiones en bienes nuevos de activo fijo efectivamente realizadas.
Decreto 28/11/2006
APLICACIN DEL IDE : LEY DE IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Artculo 8. Los contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes. Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes, el contribuyente podr acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros en dicho mes. Si despus de efectuar el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior existiere una diferencia, el contribuyente la podr compensar contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Si despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin a que se refieren los prrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podr ser solicitada en devolucin, siempre y cuando esta ltima sea dictaminada por contador pblico registrado y cumpla con los requisitos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.
Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) PTU pagada en el ejercicio (decreto) (-) Deduccin inmediata del ejercicio (decreto) (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional del periodo
(-) IDE efectivamente pagado (Art. 8 LIDE) (=) Pago Provisional a enterar)
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR
(-) IDE efectivamente pagado (Art. 8 LIDE) (=) Pago Provisional a enterar
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR
1.- No se considerarn los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero : - Cuando hayan sido objeto de retencin por concepto de ISR Ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estn sujetos al pago de ISR en el pas donde se encuentren ubicados los establecimientos.
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Puede, a partir del segundo semestre del ejercicio solicitar autorizacin para disminuirlos
Se cubren recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que le hubiera correspondido.
* De haber tomado los datos relativos a coeficiente de utilidad de la declaracin del ejercicio en el cual se disminuy el pago
El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que debe efectuarse el pago provisional.
El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que debe efectuarse el pago provisional.
Casos prcticos
CASOS PRCTICOS