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Pasos para dar forma legal. Individualizacin de los integrantes Estipulacin del objeto o giro Capital inicial y porcentaje de los socios. Razn social de la empresa. Administracin de la sociedad Representante Legal. Duracin de la sociedad Condiciones de Trmino. Responsabilidad de cada socio. Estipulaciones en caso de fallecimiento. Domicilio de la sociedad para efectos legales. Fecha de elaboracin de Libros y Balances.
1. Escritura Pblica
Iniciacin de Actividades
Definicin del cdigo de actividad econmica Obtencin del RUT. Trmite de Iniciacin de Actividades (Formulario 4517) Obtencin de la Patente Municipal. Autorizacin medio ambiental si corresponde. Timbraje de facturas, boletas y guas de despacho. Timbraje de libros de contabilidad.
Contabilidad
Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir las actividades de una organizacin expresadas en trminos monetarios y de interpretar la informacin resultante. Medir y registrar los hechos econmicos y financieros que suceden en la entidad econmica. Proporcionar informacin que permita optimizar la gestin empresarial.
Funcin.
Objetivo.
Funcin
= Objetivo
Medir y registrar
Informar y controlar
Contabilidad
Administracin
Objetivo
Caractersticas de la Contabilidad.
La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe ser: Significativa Completa Econmica Oportuna
Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones. USUARIOS INTERNOS EXTERNOS
Importancia de la Contabilidad.
Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la informacin contable, no se vayan a ver afectados.
Recursos
Objetivos
Transacciones Comerciales
Entrega de Informacin
Recopilacin de Datos
Documentacin Mercantil
Administracin de la Empresa.
Planificar Organizar Dirigir Controlar
Administrar significa
La contabilidad permite a los empresarios: Tomar mejores decisiones. Planificar con bases ms slidas. Efectuar mejores controles, Dar respuesta a interrogantes como: Cunto han sido las utilidades? Cunto habrn sido los gastos? Cunto habrn sido los costos? Cunto nos deben los clientes? Cunto dinero podemos retirar? Cunto debemos a los proveedores? Cunto efectivo ingres a la empresa? En qu reas se habr gastado ms dinero?
Gestin empresarial Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos empresariales.
La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es: La historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en trminos monetarios. ( Principio Bienes Econmicos) Ingresos
$ Ventas $ Pago a los clientes $ Ganancia de intereses Cunto, Cmo y Cundo ?
Egresos
$ Pago de arriendo $ Pago de sueldo $ Compra de mercadera
Actividad Comercial
Compras Ventas
Compras Ventas
Compras Ventas
Lo que la empresa
debe a terceros
(Generalmente son las deudas por la compra a credito y prestamos recibidos de los bancos)
Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o bien adquirirlos a crdito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus productos, es decir efecta ventas al crdito se crean los derechos por esas cuentas por cobrar a terceros. Es importante recordar que durante el proceso de adquisicin y venta de productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a travs de documentos legales que respaldan la operacin.
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ACTIVOS
Lo que la empresa tiene ms lo que le adeudan
+ Derechos Adquiridos
Dineros por cobrar, ingresos por percibir, etc.
+ Bienes Muebles
Son las mquinas, los equipos, las herramientas, los muebles, etc.
Empresa
+ Bienes Inmuebles
Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales.
PASIVOS
Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueos
+ Bienes Intangibles
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Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo, despus de un ao, como por ejemplo: Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia. Crdito Hipotecario.
Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes conceptos. Capital Reservas Utilidades o Perdidas
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Claudio $1.500
+ $1.500
Ricardo
Ricardo $1.500
$ 3.000
$ 3.000
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Ecuacin Patrimonial
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PASIVOS
= (3) ACTIVOS
Caja $2.400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300
= (4)
PASIVOS
Crdito $ 300
ACTIVOS
Caja $2.400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300
PASIVOS
Crdito $ 300 Crdito $ 900
Capital $ 3.000
D Marca $ 900
Capital $ 3.000
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Operacin
A B C D E F G H I J K
HABER
Banco Caja
Activo Activo
Aumenta Disminuye
5.000 5.000
Muebles Banco
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.500 1.500
Activo Pasivo
Aumenta Aumenta
800 800
Banco Prstamo
Activo Pasivo
Aumenta Aumenta
3.000 3.000
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.800 1.800
Mercaderas Banco
Activo Activo
Aumenta Disminuye
1.200 1.200
Pasivo Activo
Disminuye Disminuye
400 400
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a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo. b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo por $ 900. c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo. d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das. e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un ao de gracia. f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600. g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.
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Operacin
Tipos de Cuenta
Variacin
DEBE
HABER
A B C D E F G
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El lenguaje Contable:
PALABRA
Lenguaje comn
Lenguaje contable
PALABRA
SIGNIFICADO
en lenguaje comn
Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Dbito Crdito Asiento Asentar gil, dinmico Tranquilo, reposado Verbo, deuda que se debe. Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar. Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar, pagar. Deuda, Tarjeta de pago. Prstamo / reputacin, fama. Silla, Banqueta / carne. Afirmar / establecerse.
en lenguaje contable
Bienes y derechos de una empresa. Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotacin que se efecta al debe Anotar un cargo. Anotacin que se efecta al debe. Anotar un abono Suma de los cargos. Suma de los abonos. Tcnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable
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Denominacin
contable
que
representa
un
conjunto
de
elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o ttulo apropiado.
NOMBRE DE LA CUENTA
TIPO DE CUENTA
CONCEPTO
Caja, Banco Mercaderas Materias Primas Muebles, Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades
Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio
Disponibilidades. Bienes para la venta. Bienes para la produccin Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Obligacin con terceros Obligacin con terceros. Obligacin con terceros. Deuda con los dueos Deuda con los dueos
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Plan de Cuenta:
Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Cdigos de las Cuentas Para su elaboracin es necesario considerar: Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Caractersticas de la informacin requerida Exigencias tributarias o legales
Manual de Cuenta:
Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el significado de sus saldos.
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Terminologa Contable:
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y disminucin durante un perodo contable. Los objetivos de la cuenta son: a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones. La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .
Debe
Haber
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DEBE
NOMBRE DE LA CUENTA
HABER
Una anotacin al Haber o lado Derecho de una Cuenta se llama...
Cargo Cargo
Abono Abono
Dbito
Crdito
Saldo Deudor
Cuando el Dbito es mayor que el Crdito, el saldo de la cuenta es...
Cuenta Saldada
Cuando el Dbito es igual al Crdito, el saldo de la cuenta es...
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de
Activo,
Pasivo
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo
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-Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra. -Depsitos realizados en la Banco cuenta bancaria. -Crditos otorgados por el Banco. Mercaderas -Compra de mercaderas. -Devolucin de productos vendidos.
-Un pago de la empresa en DEUDOR dinero efectivo. -Un retiro en efectivo de los dueos. -Pago de la empresa con DEUDOR cheques. -Pago de comisiones y cuotas bancarias. -Venta de mercaderas DEUDOR -Devolucin al proveedor de las mercaderas.
CUENTAS DE PASIVO
CUENTA Proveedores Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores Un Abono se realiza por: - Deudas contradas por la empresa, por las diferentes compras sin documentar - Deudas contradas por compras documentadas con letra Su saldo es: ACREEDOR
ACREEDOR
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Ejercicio 3: Cuentas T
a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una mquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crdito de corto plazo por $ 900. c)Se compra en efectivo mercadera por $ 300. d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 das. e) Se compran mercadera por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 das. f) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crdito de largo plazo. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crdito de corto plazo por $ 600. h) Se compran mercaderas con un crdito directo del proveedor por $ 600. i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crdito a ms de un ao. j) El banco informa que "carg" a la cuenta bancaria crdito de corto plazo por $ 600.
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Utilidad Prdida ?
INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS PASIVOS
INVENTARIO FINAL
ACTIVOS PASIVOS
Utilidad
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INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO FINAL
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS
PASIVOS
Perodo
Capital Inicial
Semestre, ao
Prdida
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Ciclo Operativo:
INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS Activo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Perodo
INVENTARIO FINAL
ACTIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Capital +Resultado
Otros Activo
Otros Activo
ETAPA OPERACIONAL PERDIDAS (-$) Son todos los desembolsos necesarios para la operacin de la empresa, como los gastos de arriendo, agua, personal, publicidad, luz, etc GANANCIAS (+$) Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro, as como de los ingresos por la venta de activo fijo, subarriendo, etc.
< >
Resultado Prdida del ejercicio Prdida > Ganancia Utilidad del ejercicio Ganancia > Prdida
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Cuentas de Resultado:
PERDIDAS (Egresos) Costos
De la mercadera que vende la empresa o de los productos que fabrica.
EMPRESA
Gastos
Arriendo, gastos sueldos, etc. publicidad, generales,
Gastos no operacionales
Intereses pagados
Salidas de dinero
Entradas de dinero
Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.
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GANANCIAS
Ventas
Utilidad Oper.
PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son iguales a las prdidas, la utilidad operacional es cero.
GANANCIAS
Ventas
Utilidad = 0
PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son mayores que las prdidas, hay utilidad operacional
GANANCIAS
Ventas
Prdida Oper.
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DEBE
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA
HABER
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
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Compra de muebles
Pago en efectivo
Disminucin o Salida
Cuentas de Perdida Aumentos o Reversa de un gasto Entradas Pago de Arriendo o Disminucin o Salida Publicidad
Cuentas de Patrimonio Anulacin de una Aumentos o Entradas venta Disminucin o Salida Venta de productos y servicios
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RESULTADO
Perdidas Costos Ganancias Ventas
Gastos
<
Utilidad
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CONTABILIZACION CUENTAS T
( ) ( ) ( )
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El Proceso Contable:
Transacciones
Facturas
Documentos Comerciales
Comprobantes Contabilidad
Decisiones
Estado de Resultado Libro Mayor
Usuarios
Balance General
Informes Contables
Libros de Contabilidad
El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en trminos monetarios.
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Ejercicio Dirigido 5:
a) Se compra mercadera en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto. IVA crdito fiscal = Compra neta * 0.19 = 50.000 * 0.19 = 9.500 Compra bruta = Compra neta + I.C.F. = 50.000 + 9.500 = 59.500. b) Se venden $ 90.000 netos en mercaderas. Calcular el valor bruto. IVA dbito fiscal = Venta neta * 0.19 = 90.000 * 0.19 = 17.100 Venta bruta = Venta neta + I.D.F. = 90.000 + 17.100 = 107.100. c) Se compran mercaderas en $ 236.000 brutos. Calcular el valor neto. Compra neta = Compra bruta / 1.19 = 236.000 / 1.19 = 198.319
d) Se venden mercaderas en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto. Venta neta = 342.200 / 1.19 = 287.563
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Variacin
Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta
708
D Proveedores H
762
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900 1200
1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderas que tiene igual costo y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.
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Asiento parcial 1
D Caja H 1.416
D Venta H 1.200
Asiento parcial 2
D Mercadera H 900
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
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Ejercicio 6: Cuentas T
a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo. b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito simple. c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo. d) Se venden mercaderas en $ 30.000 pagaderos con crdito simple. El costo de las mercaderas es de $ 10.000. e) Se compran $15.000 en mercaderas cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. f) Se venden mercaderas en $ 19.000 canceladas en efectivo. El costo de las mercaderas es de $ 9.000. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.
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CONTABILIZACION CUENTAS T
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
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$ 200
$ 300
Compra costo?
Asiento parcial 1
D Caja H 1.416 D Venta H 1.200 D IVA Deb. F. H 216
Asiento parcial 2
D Mercadera H 900 D Costo venta H 400
50
Asiento parcial 1
D Caja H 2.360 D Venta H 2.000 D IVA Deb. F. H 360
Asiento parcial 2
D Mercadera H D Costo venta H
1.300
1.300
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Ejemplo: 1. Se compran 4 unidades de mercadera a $ 150 c/u. 2. Se compran 6 unidades de mercadera a $ 160 c/u 3. Se venden 5 unidades de mercaderas.
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53
54
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1 BANCO CAJA
Glosa: Apertura de cuenta corriente
DEBE 100.000
HABER
100.000
ASIENTO COMPLEJO:
HABER
236.000
Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER.
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Fecha
Detalle
Debe
Haber
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Fecha
Detalle
Debe
Haber
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Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso
Comprobante de Traspaso
LIBROS AUXILIARES
Libro de Compra
Libro de Venta
Libro de Letras
Libro de Remuneracion
Libro de Honorarios
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro Diario
Libro Mayor
Informes Contables
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Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 32
Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das. Cdigo 4.2.3 1.1.1 2.1.2 V B Cuentas (Pe) Publicidad (A) Caja (P) Letra x Pagar Debe 900 300 600 900 Haber
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Traspaso
Se utiliza en las dems transacciones que realiza la empresa
Comprobante de Egreso
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Libro Diario:
Pgina de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor
Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras
Fecha Caja
Folio 1 4 2 1 3
Debe 3.000
Haber 3.000
Asiento de Apertura
Transacciones diarias
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Detalle Capital
inicio de actividades 1 4
Debe
3.000
Haber
3.000
Detalle Capital
inicio de actividades 1 3 4
Debe
1.500 1.500
Haber
3.000
Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle
Caja Cuenta Obligada Socio
Debe
1 6 4 1.500 1.500
Haber
3.000
Capital
inicio de actividades
Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle
Caja Cuenta Obligada socio 1 6
Debe
1.000
Haber
1.000
63
Detalle
1 4
Debe
2.000
Haber
2.000
Debe
1.000
Haber
1.000
64
Activo Circulante Caja 600 Banco 900 Mercaderas 1.200 Activo Fijo Maquinarias 1.200 Vehculos 1.800 Otros Activos Derecho de marca 900 Total Activos 6.400
Pasivo Circulante Letras x Pagar 900 Crdito Banco CP 1.200 Pasivo Largo Plazo Crdito Bancario LP 1.500 Patrimonio Capital 2.500 Utilidad 300 Total Pasivos 6.400
Fecha
Detalle
Caja Banco Mercadera Maquinarias Vehculos Derecho de marca Letras por pagar Crdito Banco CP Crdito Banco LP Capital Utilidad sin distribuir
Debe
600 900 1.200 1.200 1.800 900
Haber
65
Utilidad
66
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El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente: En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico para cada Cuenta. Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el Libro Diario.
Fecha Caja
Detalle
Haber 1.200
Cuenta: Fecha
Detalle
Pago de cliente
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BANCO H
LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.000 300 300 300 0 3.000 3.000 300 300 0
VENTA D H
Suma Saldos
1.200
1.200 300
300
70
BANCO D H
VENTA D H
1.200 300
900
900 600
300
0 3.000 3.000
300 300
900 900
71
6300
3900
3600
3000
300
72
BANCO D H
COSTO VENTA D H
VENTA D H
73
LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.000 300 300 300 0 3.000 3.000 300 300 0
VENTA D H
1.200
1.200 300
300
74
BANCO D H
1.200 300
900
900 600
300
0 3.000 3.000
300 300
0 0
900 900
Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Deudor 3900 1200 900 Crditos 1200 900 300 3000 300 900 6300
Sumas Deudor Crditos 2700 300 600 3000 300 900 3900
6300
3900
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Sumas Cuentas Dbitos Crditos Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas
6300
3900
3600
3000
300
76
Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadera 900 300 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900 Sumas Resultados Totales 600 600
Utilidad
77
Prdida
78
Anlisis de Balances:
1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Prdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o prdida. Este resultado al compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje. 2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situacin patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se obtiene informacin de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, as como de las deudas contradas con terceros en el corto y largo plazo. Tambin al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener conclusiones sobre la situacin financiera de corto y largo plazo. 3. BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboracin del balance.
Balance General Estado de situacin Patrimonial al: Nombre de la Empresa: Giro Comercial: Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Resultados Totales 3600 6300 900 6300 3900 900 3900 3600 3000 600 3600 300 600 900 900 900 900 300 300 300 300 3000 3000 3000 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 Dbitos Crditos Saldos Deudor Acreedor Cod. Actividad: Inventario Resultado Ganancia Activo Pasivo Perdidas de de
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V. Estados Financieros.
80
BALANCE GENERAL :
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
Activo Fijo
Otros Activos
Patrimonio
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Estado de Resultado:
menos menos ms ms menos menos Ingresos de explotacin Costos de explotacin Margen de explotacin Gastos de administracin y venta Resultado Operacional Ingresos financieros Otros ingresos fuera de explotacin Gastos financieros Otros egresos fuera de explotacin Correccin Monetaria Resultado antes de impuesto Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio
menos
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El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al ao siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa termina con prdida queda exenta de este tributo.
UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA 17% IMPUESTO
El Impuesto a la Renta, se paga al ao siguiente del ejercicio, generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las empresas mes a mes, van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinar una vez elaborado el Balance. En otras palabras, la provisin mensual, es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. Esta provisin recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. El Pago Provisional Mensual, se efecta a travs del Formulario N 29 del Servicio de Impuestos Internos. La Declaracin de Renta que se presenta en abril, se realiza mediante el Formulario N 22 del mismo Servicio.
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Principio de Exposicin Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
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Memorias de Empresas:
Identificacin de la sociedad Tipo de empresa, clasificacin internacional industrial, rol de la Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, telfono, Rut. Administracin de la sociedad Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa. Propiedad de la sociedad Mayores accionistas, tipo de personas e identificacin, nmeros de acciones, capital suscrito y pagado. Informaciones generales Nmero de trabajadores, auditores externos, nmero de filiales, empresas relacionadas, actividades. Estados Financieros Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas.
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1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA. 2. El responsable llevar un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. En todo momento deber tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobante ambos. 3. Cuando el fondo est por agotarse se deber solicitar la reposicin de la caja chica y para esto deber rendir un detalle de los gastos. La reposicin se efecta con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja. 4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efecta un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica.
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Conciliacin Bancaria:
La conciliacin de la cuenta Banco se efecta para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja. El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco, 2. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad.
Despus de preparar la conciliacin y verificar que los saldos son iguales, se efecta en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.
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Deudores Incobrables:
Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crdito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado prdidas. El monto de incobrables vara de una empresa a otra de acuerdo a las polticas que ellas adopten en este aspecto. Para reflejar en la contabilidad la provisin de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimacin de Deudores Incobrables. Detalle Deudores Incobrables E.D.I. PRESENTACION EN LOS BALANCES
Cuentas
Caja Banco Deudores E.D.I. Muebles 300 Deud. Incob 300
Debe 300
Haber 300
Sumas
Dbito s 900 600 600 300 300 300 300 600 600 600
Saldos
Inventario
600 600 600
Resultado
Ganancia
300 300
300 300
Balance de Activos
Caja Banco Deudores E.D.I. Total A.C. 600 600 600 -300 1,500
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Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. En este ltimo caso, los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza. Fecha Detalle
Letras en Cobranza 900 Letras en Cartera
Debe
900
Haber
Fecha
Detalle
Gastos de Cobranza Banco
Debe
50
Haber
50
Fecha
Detalle
Gastos de Cobranza Banco
Debe
50
Haber
50
Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto depender de la relacin con el cliente y las polticas de la empresa.
90
Debe
900
Haber
900
Fecha
Detalle
Banco Gastos de Descuento Letras en Descuento
Debe
700 20
Haber
720
Fecha
Detalle
Banco Letras en Descuento
Debe
900
Haber
900
Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague.
91
Cuentas de Orden:
Fecha Detalle
Responsabilidad por Letras Descontada Letras en Descontada
Debe
720
Haber
720
Fecha
Detalle
Letra Descontada Responsabilidad por Letras en Descontada
Debe
720
Haber
720
Responsabilidad por
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Activo Fijo:
Son bienes que la empresa adquiere sin el nimo de venderlos pero que contribuyen con la operacin de sta. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o ms forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. c) Al crdito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Fecha Detalle
Mquina IVA crdito fiscal Banco Prstamo Bco.
Debe
1.200 216
Haber
300 1.116
Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.
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Depreciacin Lineal Acelerada Cuota Anual de = Depreciacin Costo de Activo Fijo - Valor Residual ( Nmero de aos de vida ti / 3 )
Mtodo Directo
Detalle
Depreciacin del Ejercicio 300 Maquinaria
Debe
300
Haber
Mtodo Indirecto
Detalle
Depreciacin del Ejercicio 300 Dep. Acumulada
Debe
300
Haber
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Sumas
Dbitos 900 600 300 Crditos 300 300
Saldos
Inventario
Pasivos
Resultado
Perdida Ganancia
Deudor Acreedor Activo 600 600 600 600 300 300 300 300 300
300 300
Balance de Activos
Activo Circulante
Caja Banco Clientes Total A.C. Activo Fijo Maquinas Deprec. Acumulada Total A.F. 600 600 300 1.500 1.500 -300 1.200
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