INTREDUCTION La fiscalit un rle fondamental dans le financement public des tats, mme elle est considre comme lanneau

u essentiel dans la chaine conomique de ces tats. Cependant, elle figure comme une source trs important au service public tant quun moyen de enrichissement des tablissements des tats en matires de fonds est le modle Algrien et lexemple parfait a cette thorie car la fiscalit ptrolire et la fiscalit ordinaire jouent un rle essentiel lconomie et aussi la croissance et au dveloppement de ltat. En plus, la thorie que la contribution de lindividu est considr comme un acte civil et modern au financement des trsors publiques et pour servir aux besoins de ltat. Pour cela le systme fiscale Algrien est

considr comme un systme trs pratique en terme fiscale par rapport aux impositions et aussi aux exonrations appliques. En autre, malgr la complexit de la matire fiscale, la fiscalit Algrienne simplifier aux contribuables la tache en matire de dclaration fiscale et de paiement et des dlais de paiement et choix de se mettre au rgime fiscale qui convient chaque personne physique ou morale comme lIFU qui englobe trois impts, TVA, TAP, IRG. Ce systme est mis sur plusieurs dclarations fiscales, dclaration dur le revenu globale, les dclarations professionnelles, la dclaration sur les bnfices des socits, dclaration sur le patrimoine, dclaration sur les revenus agricoles. Et aussi les dlais de paiement de ces impts et les sanctions dont le retard de paiement, et les rgimes de dclaration qui sont aussi trs important dans le recouvrement de chaque impts, par le bais de
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rgime rel, simplifie ou contrle ou par la voie de la retenu al source. Dans ce travail ont va dterminer les modles de dclaration fiscale et aussi le rgime imposable, les dlais de dpt de ces dclarations et les sanctions fiscales pour dfaut de production ou production tardive de dclaration. Section I : dclarations et rgimes des dclarations 1) Dclarations 2) Rgimes de dclarations Section II : dpts des dclarations et sanctions 1) Dpts 2) Sanctions

Section I : Dclarations et rgimes de dclarations

Dans ce premier pilier de travail on va dterminer toutes les dclarations et auquel rgimes sont soumises ces dclarations ;

1)
A)

Les dclarations :
La dclaration mensuelle :

Ces dclarations sont les suivantes ;

La dclaration mensuelle (Srie G n50) doit tre souscrite par: Les entreprises relevant de l'impt sur les bnfices des socits (IBS), les personnes physiques, entreprises individuelles et socits de personnes relevant de l'impt sur le revenu global (IRG) dans la catgorie des BIC, dont les bnfices, sont dtermins suivant le rgime du rel et le rgime simplifi dimposition, Les professions librales relevant de lIRG dans la catgorie des BNC et dont le bnfice est dtermin suivant le rgime de la dclaration contrle(1). B) La dclaration globale des revenus : Les personnes physiques qui exercent une activit industrielle, commerciale, artisanale, non-commerciale ou agricole ; relevant du rgime du rel ou simplifi ; Les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la location d'immeubles btis ou non btis, y compris les terrains agricoles ; Les bnficiaires de revenus de capitaux mobiliers ; Les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non-salariaux en sus de leur salaire principal, l'exception : Des salaris disposant d'un seul salaire, Et des personnes exerant en sus de leur activit principale de salari, une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements d'enseignement.
(1)Direction gnrale des impts, guide pratique des dclarations fiscales, 2010, P16, 17. (2) Guide pratique des dclarations fiscales, 2010, P 39.
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La dclaration globale des revenus (srie G N1) doit tre souscrite par(2) :

C) La dclaration professionnelle : a) La dclaration des bnfices industriels et commerciaux Cette dclaration doit tre souscrite par les personnes physiques exerant une profession commerciale, industrielle, artisanale ou librale et dont le mode d'imposition relve du rgime du bnfice rel(3). Sont placs sous le rgime du bnfice rel : Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel dpasse 10.000.000 DA Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas les seuils prcits mais qui optent pour ce rgime; Les contribuables effectuant des oprations de ventes en gros, les concessionnaires, ainsi que ceux qui ralisent des oprations de location de matriels ou biens de consommation durables, sauf lorsqu'elles prsentent un caractre accessoire ou connexe. Les contribuables effectuant : des oprations de vente faites en gros ; des oprations de vente faites par les concessionnaires ; des distributeurs des stations de service ; des oprations dexportation ; des personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ; des lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature. Le bnfice dtermin suivant le rgime du rel est celui qui rsulte de la tenue d'une comptabilit relle. Il est gal la diffrence entre : Dune part, les produis perus, et dautre part, les charges supportes dans le cadre de lexercice de votre activit. Cette dclaration doit tre adresse l'Inspection des impts du lieu d'exercice de votre activit.
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b) La dclaration du chiffre daffaires Cette dclaration doit tre souscrite par(4) : Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 5.000.000DA ; Les personnes physiques exerant les autres activits de prestation de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 5.000.000DA ; Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories cites ci-dessus ne sont soumises lImpt Forfaitaire Unique que dans la mesure o la limite de 5.000.000DA nest pas dpasse ; Les contribuables qui effectuent : Des oprations de location de matriel ou biens de consommation durables sauf lorsquils prsentent un caractre accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ; Des oprations de commerce multiple et de grande surface ; Des oprations portant sur la vente des mdicaments et produits pharmaceutiques ; Des chantiers de constructions. c) la dclaration des revenues agricoles La dclaration spciale des revenus agricoles modle Srie G N15 doit tre souscrite par les agriculteurs, leveurs et membres des exploitations agricoles collectives(5): Cette dclaration doit tre galement produite par les agriculteurs et leveurs bnficiant dune exonration au titre de lIRG, savoir : les agriculteurs qui tirent des revenus issus des cultures de crales et de lgumes secs (exonration permanente); les agriculteurs et leveurs qui exercent leur activit dans les terres nouvellement mises en valeur (exonration pendant une dure de dix (10)
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ans et ce, compter de la date dattribution des dites terres). les agriculteurs et leveurs exerant dans les zones de montagne (exonration pendant une dure de (10) ans et ce , compter de la date du dbut de lactivit) Remarque : Activits avicoles et cuniculicoles prsentant un caractre industriel. Les levages avicoles et cuniculicoles revtent un caractre industriel lorsquils : sont pratiqus lintrieur de lexploitation agricole ; et excdent le nombre de sujets tels que dfini ci-aprs ; Poulet de chair : bande de 20.000 sujets pour une production de 100.000 poulets par an; Poule pondeuse : 10.000 sujets en tat de ponde ; Dinde : bande de 6.000 sujets pour une production de 12.000 dindes par an; Lapin : 500 cages mres.

Dans ces conditions, ces activits ne sont pas considres comme des activits dlevage, mais relevant de lactivit industrielle et commerciale. A ce titre, les revenus, desdites activits doivent tre dclars dans la catgorie des BIC. D) La dclaration de limpt sur les bnfices de socits La dclaration de limpt sur les bnfices des socits (srie Gn4) doit tre souscrite par(6) : 1 - Les socits par actions (SPA) ; 2 - Les socits en commandite par actions ; 3 - Les socits responsabilit limite (SARL, EURL) ; 4 - Les entreprises publiques conomiques (EPE) ; 5- Les tablissements publics caractre industriel et commercial (EPIC) ; 6 - Les coopratives agricoles et leurs unions mise part celles exonres expressment ;

7 - Les socits qui se livrent des oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achtent en leur nom les mme biens en vue de les revendre ; 8 - Les socits qui bnficiant dune promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble cdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ; 9 - Les socits qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation que la location comprenne ou non, tout ou partie, des lments incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ; 10 - Les socits qui exercent lactivit dadjudicataire, concessionnaire et fermage de droits communaux ; 11 - Les socits qui ralisent des profits dactivits avicoles et lorsquelles ont un caractre industriel ; 12 - Les socits qui ralisent des produits provenant de lexploitation de lacs sals ou marais salants ; 13 - Les socits qui ralisent des revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploiteurs de petits mtiers. La dclaration de limpt sur les bnfices des socits (srie G n4) doit tre galement, souscrite par les socits suivantes, suivantes, lorsquelles optent pour limposition lIBS : 1 - Les socits en nom collectif ; 2 - Les socits en commandit ; 3 - Les socits en participation ; 4 - Les socits civiles.

(3) Guide pratique des dclarations fiscales, 2010, P 70. (4) Guide pratique des dclarations fiscales, 2010, 85. (5) Guide pratique des dclarations fiscales, 2010, 94. (6) Guide pratique des dclarations fiscales, 2010, 104.
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E) La dclaration relative la taxe foncire sur les proprits bties et non bties La dclaration srie G N 31 doit tre souscrite par les personnes physiques ou morales propritaires ou usufruitires(7) : dune maison individuelle usage dhabitation ; dun appartement usage dhabitation situ dans un immeuble collectif ; dun collectif usage dhabitation ; de locaux usage professionnel (commercial, industriel, artisanal) des carrires, sablires, mines ciel ouvert, saliues, marais salants, terrains situs dans le secteur urbanis ou urbanisable ou des terres agricoles. F) Dclaration de limpt sur le patrimoine La dclaration relative l'impt sur le patrimoine ( Srie G N 37 ) doit tre souscrite par les personnes physiques(8) : Qui ont leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens imposables situs en Algrie ou l'tranger. Vous tes considr avoir votre domicile fiscal en Algrie si : possdez une habitation titre de propritaire ou d'usufruitier, vous y avez soit le lieu de votre sjour principal, soit le centre de vos principaux intrts. Qui ont leur domicile fiscal hors d'Algrie, raison de leurs biens imposables situs en Algrie. En revanche, sont donc exclues de cette obligation fiscale les personnes morales quelle que soit leur forme.

(7) guide pratique des dclarations fiscales, 2010, P 121 (8) guide pratique des dclarations fiscales, 2010, P
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2)

Rgime de dclaration
A) Le rgime de la dclaration contrle

Il ya trois rgime de dclaration(9) Le rgime dimposition simplifi sapplique aux contribuables ne relevant pas de limpt forfaitaire Unique (IFU) et dont e chiffre daffaires (C.A) hors taxes nexcde pas 10.000.000 DA. Les professions librales relevant de lIRG dans la catgorie des BNC et dont le bnfice est dtermin suivant le rgime de la dclaration contrle. Les contribuables relevant du rgime simplifi et de la dclaration contrle sont tenus de calculer et verser les acomptes provisionnels au receveur des impts comptent, sans avertissement pralable. Le montant de chaque acompte est gal 30 % de l'impt affrent au bnfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsquaucun exercice na t clos au cours d'une anne, au bnfice de la dernire priode d'imposition. B) Le rgime rel ou simplifi Le rgime d'imposition du rel vous est applicable lorsque votre chiffre daffaires annuel excde 10.000.000 DA. B) Retourne la source Les salaires verss aux employs sont soumis une retenue la source de lIRG suivant le barme progressif prvu par larticle 104 CIDTA.

(9) Guide des contribuables relevant des CDI, 2011, P 4 et 14.

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Section II : Dpts des dclarations et sanctions

1) Dpts Dpt et les lieux de dpt des dclarations(10) ; A) La dclaration mensuelle Rgime rel dimposition : La dclaration mensuelle doit tre souscrite dans les vingt(20) premiers jours du mois. Rgime simplifi et rgime de la dclaration contrle : La dclaration doit tre souscrite dans les vingt (20) premiers jours du trimestre. La dclaration mensuelle doit tre souscrite la recette des impts de votre circonscription. B) La dclaration globale des revenus

Vous adressez votre dclaration l'inspection des impts directs du domicile. Vous devez souscrire la dclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30 avril de chaque anne. C) a) La dclaration professionnelle La dclaration des bnfices industriels et commerciaux La dclaration sur le chiffre daffaire

Cette dclaration doit tre souscrite au plus tard le 30 avril.de chaque anne. b)

Cette dclaration doit tre souscrite avant le 1 er Fvrier de chaque anne. Cette dclaration doit tre adresse lInspection des impts du lieu dexercice de votre activit. c) la dclaration des revenues agricoles

Vous devez souscrire votre dclaration des revenus agricoles avant le 1 er avril de chaque anne. La dclaration spciale des revenus agricoles - srie G N 15 doit tre adresse linspection des impts du lieu de lexploitation agricole ou de lexercice de lactivit de llevage. D) La dclaration sur les bnfices des socits Vous adressez votre dclaration linspection des impts du lieu du sige social de votre socit ou du principal tablissement. Vous devez souscrire la dclaration de lIBS avant le 30 avril de chaque anne.
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E)

La dclaration sur la taxe financire

Pour les constructions nouvelles, la dclaration doit tre souscrite dans les deux (02) mois de la ralisation dfinitive de la construction, ainsi des changements de consistance ou daffection des biens. Vous adressez votre dclaration l'inspection des impts du lieu de situation de la proprit. F) La dclaration sur le patrimoine

Cette dclaration doit tre souscrite tous les 4 ans par tous les contribuables quelle que soit la valeur nette de leur patrimoine, au plus tard le 31 Mars de la quatrime anne. Cette dclaration doit tre souscrite auprs de l'Inspection des Impts de votre domicile.

(10) Guide des dclarations fiscales, 2010, P139.

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2)

Sanctions

Les sanctions sont soumises comme le tableau suivant(11) :

(11) Guide des dclarations fiscales, 2010, P 10.11.12.13.

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Dsignations des dclarations 1. Dclaration dexistence

Dfaut de dclarations Application dune amende fiscale dun montant fix 30.000 DA

Production tardive

Fausse dclaration

2. Dclaration mensuelle Dclaration unique tenant de borde

Aprs une mise en demeure du contribuable par ladministration de rgulariser sa situation dans un dlai dun mois : - Taxation doffice - Pnalit gale 25% des droits - Et mission dun rle immdiatement exigible - Dclaration portant mentions nant : - Application dune amende fiscale de 500 DA

la dure du retard nexcde pas un (01) mois Application dune pnalit gale 10% des droits La dure du retard excde un (01) mois : Application dune pnalit 25% des droits Paiement tardif des droits : -Application dune pnalit de retard de 10% En matire de taxes sur le chiffre daffaires une de 3%, par mois au

fraction de mois de retard est applique en sus de la pnalit de 10% cite cidessus avec un maximum de 25% -la dure du retard nexcde pas un (01) mois Majoration de 10% de la cotisation

3. Dclaration globale des revenus (IRG)

Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration de dlai de dpt de la dclaration :

1) Insuffisance de dclaration -majoration de 10% lorsque le montant des droits luds est infrieure ou gale 50.000
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-Taxation doffice et application la cotisation dune majoration de 25% Aprs la mise en demeure du contribuable par ladministration, sous pli recommand avec avis de rception et dans un dlai de 30 jours une majoration de 35% est applicable sur lintgralit des droits.

-la dure du retard excde un (01) mois Majoration de 20% de la cotisation Dclaration portant mention nant exonrs ou dficitaires Amende de :

DA. -majoration de 15% lorsque le montant des droits luds est suprieure 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA -majoration de 25% lorsque le montant des droits est suprieur 200.000 DA

-2500DA lorsque le retard est gale un 2) manuvres tar mois ; -5000DA lorsque le retard est suprieure un mois et infrieur 2 mois ; -10.000DA lorsque le retard est suprieur 2 mois. -majoration de 100% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA -majoration de 200% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur ou gal 5.000.000 DA sur un exercice. Le contribuable est passible dune amande de 1000 DA autant de fois quil y a des documents non produits au parvenu ladministration tardivement.

4. Dclaration de limpt sur les bnfices des socits (IBS)

Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dlai de dpt de la dclaration :

La dure du retard nexcde pas un (01) mois Majoration de 10% de la cotisation

1) Insuffisance de dclaration -majoration de 10% lorsque le montant des droits est infrieure ou gale 50.000 DA
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Aprs avis de rception, et dans un d&lai de trente (30) jours partir de la date de la notification, une majoration de 35% est applicable sur lintgralit des droits.

La dure du retard excde un (01) mois Majoration de 20% de la cotisation Dclaration portant mention nant exonrs ou dficitaires Amende de :

-majoration de 15% lorsque le montant des droits est suprieure 50.000 DA et

infrieur ou gal 200.000 DA -majoration de 25% lorsque le montant des droits est suprieur 200.000 DA 2) manuvres tar lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA -majoration de 200% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur ou gal 5.000.000 DA sur un exercice. Le contribuable est passible dune amande de 1000 DA autant de fois quil y a des documents non produits au parvenu ladministration tardivement.

-2500DA lorsque le retard est gale un -majoration de 100% applicable sur mois ; -5000DA lorsque le retard est suprieure un mois et infrieur 2 mois ; -10.000DA lorsque le retard est suprieur 2 mois.

5. Dclaration de la TAP

Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dlai de dpt de la dclaration : Taxation doffice avec une majoration de

La dure du retard nexcde pas un (01) mois Majoration de 10% de la cotisation La dure du retard excde un (01)

1) Insuffisance de dclaration -majoration de 10% lorsque le montant des droits est infrieure ou gale 50.000 DA

-majoration de 15% lorsque le montant des

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25% des cotisations. Aprs mise en demeure, une majoration de 25% est applicable sur lintgralit des droits. Le dfaut de production de ltat client entraine la perte de la rdaction prvue en la matire

mois Majoration de 20% de la cotisation Dclaration portant mention nant exonrs ou dficitaires Amende de :

droits

est suprieure 50.000 DA et

infrieur ou gal 200.000 DA -majoration de 25% lorsque le montant des droits est suprieur 200.000 DA 2) manuvres tar lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA -majoration de 200% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur ou gal 5.000.000 DA sur un exercice. Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurant sur ltat des clients, peuvent donner lieu lapplication dune amende 1000 10.000 DA encore autant de fois quil est relev derreurs, domissions ou incertitudes dans les renseignements exigs. Est possible dune amende fiscale de 5000 50.000 DA quiconque se sera rendu
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-2500DA lorsque le retard est gale un -majoration de 100% applicable sur mois ; -5000DA lorsque le retard est suprieure un mois et infrieur 2 mois ; -10.000DA lorsque le retard est suprieur 2 mois.

coupable de manuvres destines se soustraire lassiette ou la liquidation de limpt, moyennant des renseignements inexacts ports dans ltat dtaill des clients

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6. dclaration sur le patrimoine

Taxation doffice dans les trente (30) jours de la notification de la 1 re mise en demeure. Ce dlai est port soixante (60) jours le cas ou les biens imposables rsultent dune succession.

La dure du retard nexcde pas un (01) mois Majoration de 10% de la cotisation Dure du retard excde un (01) mois et nexcde pas de deux (02) mois Majoration de 20% de la cotisation

1) Insuffisance de dclaration -majoration de 10% lorsque le montant des droits luds est infrieure ou gale 50.000 DA. -majoration de 15% lorsque le montant des droits luds est suprieure 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA -majoration de 25% lorsque le montant des droits est suprieur 200.000 DA 2) manuvres Frauduleuses -majoration de 100% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 5.000.000 DA -majoration de 200% applicable sur lintgralit des droits lorsque le montant des droits luds est suprieur ou gal 5.000.000 DA sur un exercice.

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7. Dclaration sur la taxe foncire

Application dune amende fiscale dun montant de 5.000 DA

8. Dclaration des proprits et Aprs les deux (02) mois suivant principaux locataires dimmeubles lexpiration du dlai de dpt de la dclaration : -Taxation doffice avec une majoration de 25% des cotisations. 25% est applicable sur lintgralit des droits.

La dure du retard nexcde pas un (01) mois Majoration de 10% de la cotisation Dure du retard excde un (01) mois

1) Insuffisance de dclaration -Rien que limpt sur le patrimoine 2) Manuvre frauduleuse -Rien que limpt sur le patrimoine

-Aprs mise en demeure, une majoration de et nexcde pas de deux (02) mois Majoration de 20% de la cotisation

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CONCLUSION Au-del de rflexions prsentes en termes de dclaration fiscale les contribuables sont obligatoirement tenus de dclarer leurs revenus selon le rgime choisi et ils sont aussi tenus de payer dans les dlais les plus proches. Le lgislateurs Algrien chaque fois dans la cration dune loi ou la loi des finances de chaque anne essaye de simplifier la matire fiscale malgr sa complexit car elle est considre comme source essentielle dans lconomie de pays et aussi un acte de modernisation de ltre humain pour sa contribution au financement du budget de ltat et au dveloppement et aussi promouvoir la croissance.

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