LES MESURES EN FAVEUR DE LINNOVATION

Intervention du 19 octobre 2012 Journe de la Presse en Ligne 2012 Aides la presse et l'innovation : piges viter et vraies opportunits

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La Recherche et linnovation en France

Quelques constats et quelques chiffres

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1.1

Quelques chiffres

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Quelques constats
Depuis 2004, le CIR a pris une importance croissante et laugmentation du CIR depuis 2008 a soutenu les dpenses de R&D dans une priode de crise Dpenses de R&D en augmentation malgr une croissance ngative

Rapport de lIGF (2010) rapport M.BERSON (juillet 2012) 1 de CIR se traduit par 1,31 de dpense prive supplmentaire La rforme du CIR pourrait engendrer dici 15 ans une augmentation du PIB de 0,3 point LIGF prconise la stabilit du CIR et le renforcement de la scurit juridique du CIR

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Le Crdit Impt Recherche (CIR) Grands principes

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Si vous ne deviez retenir quune chose

La recherche transforme largent en connaissance tandis que linnovation transforme la connaissance en argent

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Les ouvrages de rfrence

Manuel de Frascali Guide du CIR 2012 du MESR

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Les ouvrages de rfrence

Disponible sur le portail du SPIIL

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Le CIR : les principes

Quelles sont les entreprises concernes ? Quest ce quun projet de R&D au sens du crdit impt recherche ? Quelles sont les dpenses ligibles au dispositif ? Comment se calcule le CIR ? Comment utiliser mon CIR?

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Le CIR : les principes

Les entreprises concernes

Entreprises industrielles, commerciales et agricoles soumises lIR, ou lIS Relevant du rgime du bnfice rel (normal ou simplifi), de plein droit ou sur option Associations loi de 1901 qui exercent une activit lucrative (soumises lIS)

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Le CIR : les principes

Un projet de R&D ligible

Un projet ayant un caractre de recherche fondamentale : analyse des proprits, des structures de phnomnes physiques et naturels Un projet de recherche applique : vise discerner les applications possibles des rsultats dune recherche fondamentale Un projet de dveloppement exprimental effectu au moyen de prototypes ou dune installation pilote

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Le CIR : les principes

Un projet de R&D ligible

Pour tre ligible, la cration ou lamlioration dun produit, dun procd, dun process, dun programme doit prsenter une originalit ou une amlioration substantielle ne rsultant pas dune simple utilisation de ltat des techniques existantes

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Le CIR : les principes

TRAVAUX NON ELIGIBLES
Etude de march Etude de faisabilit GO

Un projet de R&D ligible

TRAVAUX ELIGIBLES
Solution non disponible Alas avrs Dbut R&D

Mise en uvre du projet

Apparition dala scientifiques et/ou technologiques

Recherche de solutions dans ltat de lart

Dveloppement dune nouvelle solution

CIR

Analyse des rsultats

Dissipation des alas

Processus de validation

Alas surmontables

Solution disponible Alas non dissips Alas dissips

Pas de R&D

Pas de CIR

Fin R&D

Fin R&D

CIR

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Reprenons
Etape 1: une incertitude technologique ou scientifique
Imprvus qui ne peuvent tre surmonts par lhomme de lart (ingnieur normalement comptent) Les difficults doivent tre nouvelles Ne pas rsulter dalas conomiques ou commerciaux Ne peut tre constate quaprs un Etat de lart et une bibliographie

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Reprenons
Etape 2: un tat de lart
Etat des connaissances disponibles Rechercher toutes les informations ou publications formelles ou informelles

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Reprenons
Etape 3: une dmarche scientifique
Dfinition dun problme Formulation dhypothses Essais exprimentaux Processus itratif Simulations mathmatiques

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Reprenons
Etape 4: Des personnes qualifies
Minimum Bac+2 Chef de projet Bac +5 Ou exprience significative dans le domaine considr

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Reprenons
Etape 5: un accroissement de la connaissance
Faire progresser la comprhension actuelle Peu importe que ce soit un succs ou un chec

La recherche transforme largent en connaissance tandis que linnovation transforme la connaissance en argent

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Le CIR : les principes

Un projet de R&D ligible

Un projet R&D consiste en un ensemble d'activits ncessaires pour tenter de : Surmonter l'incertitude scientifique ou technologique (constate aprs un tat de lart bien tabli et aprs avoir utilis et exploit toutes les connaissances disponibles), au moyen dune investigation systmatique par voie d'exprimentation ou d'analyse (dmarche scientifique) , effectu par des personnes qualifies, et qui procure un avancement scientifique ou technologique (accroissement de connaissances).

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Le CIR : les principes

Ne pas confondre

La recherche et le dveloppement exprimental englobent les travaux de cration entrepris de faon systmatique en vue daccroitre la somme des connaissances pour de nouvelles applications. Linnovation est lensemble des moyens de diffrenciation technologiques, mthodologiques ou cratifs, qui permettent de dvelopper de nouveaux services, procds ou produits concurrentiels sur des marchs solvables. La recherche transforme largent en connaissance tandis que linnovation transforme la connaissance en argent
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Le CIR : les principes

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Les dpenses ligibles?

80%

Dotations aux amortissements ; Frais de fonctionnement (matriel : 75%) ; Dpenses de personnel ; Frais de fonctionnement (personnel : 50%) ; Recherche sous-traite ; Frais de brevets ; Dpenses de normalisation ; Les dpenses internes de veille technologique.

A dduire : 9. Subventions et avances remboursables ;

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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

Les dpenses de personnel : le personnel ligible

Les chercheurs: Ce sont les scientifiques (docteurs, bac + 5) ou les ingnieurs travaillant la cration de connaissances sur des produits, des procds, des mthodes ou des systmes nouveaux.

Les techniciens de recherche

Travaillent en troite collaboration avec les chercheurs pour assurer le soutien technique indispensable aux travaux de recherche.

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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

Les dpenses de personnel : les dpenses prendre en compte - Salaires (au prorata des temps de recherche) - Rmunration des grants majoritaires de SARL - Cotisations obligatoires Ne peuvent tre pris en compte: - Taxes sur les salaires, taxe apprentissage, formation continue, ... - Indemnit de stage - Les temps de formation et les temps administratifs

Les dpenses de personnel: les frais de fonctionnement

50% des dpenses de personnel ligibles
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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

Les dpenses de personnel : le cas du jeune docteur

Les dpenses de personnel se rapportant des personnes titulaires d'un doctorat ou d'un diplme quivalent sont prises en compte pour le double de leur montant pendant les 24 premiers mois suivant leur recrutement, condition que : Le contrat de travail de ces personnes soit leur premier contrat dure indtermine; L'effectif salari de l'entreprise ne soit pas infrieur celui de l'anne prcdente.

Les frais de fonctionnement sont ports 200% pour les jeunes docteurs.
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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

La recherche sous-traite auprs dorganismes privs Les dpenses relatives des oprations de R&D confies des prestataires extrieurs (socits prives et/ou experts individuels) peuvent tre ligibles au CIR. Elles sont prises en compte dans lassiette du CIR pour le montant rel factur condition que les prestations effectues constituent une opration ligible au CIR. Dans TOUS les cas, il faut que le prestataire soit agr Attention: La loi de finances 2011 a plafonn le montant des dpenses de sous-traitance ligibles trois fois le montant des autres dpenses.
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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

La recherche sous-traite auprs dorganismes publics

Les dpenses relatives des oprations de R&D confies des organismes de recherche publics peuvent tre ligibles au CIR.

Elles sont prises en compte dans lassiette du CIR pour le double du montant factur condition que les prestations effectues constituent une opration ligible au CIR. A titre dexemple: - CNRS, INSERM, CEA, INRA, INRIA, - Etablissements denseignement suprieur - Des fondations de coopration scientifique agres par la MESR - Des tablissements publics de coopration scientifique - Des centres techniques industriels
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Le CIR : les principes

Les dpenses ligibles?

Les dpenses de veille technologique

Sont ligibles, les dpenses de veille engages lors de la ralisation doprations de R&D, dans la limite de 60 000 euros par an.
La veille technologique est dfinie comme un processus de mise jour permanent ayant pour objectif l'organisation systmatique du recueil d'informations sur les acquis scientifiques et techniques, technologiques et technicoconomiques relatifs au domaine considr afin d'en dduire les opportunits de dveloppement.

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Le CIR : les principes

Taux de droit commun 30% jusqu 100M 5% au-del de 100M Taux majors pour les primo dclarants 40% la premire anne 35 % la deuxime anne

Le calcul du CIR

(sous rserve du PLF 2013)

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Le CIR : les principes

Utilisation du CIR

Remboursement immdiat:

Les crances de CIR sont remboursables immdiatement aux entreprises nouvelles, aux entreprises bnficiant du statut JEI, aux entreprises en difficults et aux entreprises respectant la dfinition de la PME au sens communautaire.

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Ce que permet de faire le CIR ?

Financer de la R&D Amliorer le Rsultat Net ! Attention Dcalage paiement Travaux faits en N, CIR vers en N+1 Pas de financement possible en amont de la dclaration fiscale !

D'un point de vue trso, cela permet de financer : Embauches, croissance, BFR Financer ce que les banques n'aiment pas financer !!!

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La Jeune Entreprise Innovante (J.E.I)

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La JEI: quelques chiffres (2009)

2 370 entreprises Plus de 10 000 emplois exonrs 121 millions dexonrations sociales

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La JEI
tre une PME (au sens europen) Avoir moins de 8 ans

Les critres dligibilit

Dbut : date de cration / Fin : lanne du 8me anniversaire

tre rellement nouvelle

Pas de cration par concentration, restructuration, extension dactivits prexistantes.

Dtention du capital
Le capital doit tre dtenu 50 % au moins par des personnes physiques, par une socit dtenue 50 % par des personnes physiques, etc .

Dpenses de R&D devant reprsenter au moins 15% du total gnral des charges de lentreprise
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La JEI

Les avantages fiscaux

Avantage
Exonration totale dimpt sur les bnfices sur le premier exercice bnficiaire ; Exonration dimpt de 50 % sur le suivant

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La JEI

Les avantages sociaux

Exonration des cotisations patronales de scurit sociale (URSSAF) pour les rmunrations verses au personnel suivant :

Les mandataires sociaux (Grants, PDG et DG) ;

Les chercheurs et les techniciens de recherche ; Les gestionnaires de projets ; Les juristes chargs de la protection industrielle et des accords de technologie lis au projet ;

Les personnels chargs des tests pr-concurrentiels.

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La JEI

Les modifications de la LF2011

Dgressivit de lexonration
Lexonration sappliquera : taux plein jusquau dernier jour de la 3e anne suivant celle de la cration de ltablissement ; au taux de 75% la 4e anne ; au taux de 50% la 5e anne ; au taux de 30% la 6e anne ; Au taux de 10% jusquau dernier jour de la 7e anne suivant celle de la cration de ltablissement.

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Exemple :

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La JEI

Scuriser le dispositif

Lentreprise peut demander un avis ladministration pour savoir si elle peut tre ligible au bnfice de la JEI. La demande peut tre faite avant ou aprs le commencement des travaux. Un seul interlocuteur : ladministration fiscale, qui sollicite le DRRT sur la nature scientifique et technique des travaux. Lavis doit intervenir dans les 3 mois sinon un avis favorable est rput obtenu.

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Synthse des travaux

Volont politique manifeste daider les entreprises innover
Simplification des modalits de calcul et de scurisation Accroissement significatif des budgets

La combinaison des dispositifs procure des avantages fiscaux significatifs LExpert-comptable doit aider son client mettre en place une dmarche structure pour accompagner ce processus
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Merci de votre attention

Hugues de NEUVILLE
Expert-comptable Nantes Membre de la commission innovation du CSOEC 02.40.37.00.34

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Exemple de calcul :

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Exemple de calcul :

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Exemple de calcul :

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