Bai Giang Phan Tich HDKD

CHNG 1
NHNG VN CHUNG V
PHN TCH HOT NG KINH DOANH
NI DUNG
I, Mc tiu ca phn tch hot ng kinh doanh.
1, ngha.
2, i tng ca phn tch hot ng kinh doanh.
3, Mc tiu phn tch hot ng kinh doanh.
II, Phng php phn tch.
1, Phng php so snh.
2, Phng php thay th lin hon.
3, Phng php tnh s chnh lch.
4, Cc phng php phn tch khc.
III, Phn loi v t chc cng tc phn tch.
1, Phn loi cng tc phn tch.
2, T chc cng tc phn tch.
I, Mc tiu phn tch hot ng kinh doanh.

1, ngha.
Phn chia, chia nh s vt, hin tng trong mi quan h hu
c.
Chia lm ba bc b1: Thu thp thng tin b2: phn tch,
x l thng tin b3: a ra quyt nh.
Th hin cc nghip v kinh t pht sinh trong qu trnh sx
tp hp nn ch tiu kinh t v nn bo co k ton.
ngha.
Hot ng KD din ra lin tc v chu nh hng ca cc

nhn t, dn n phi i su vo phn tch bn cht bn trong
ca cc yu t .
PTHKD l i su vo nghin cu qu trnh v kt qu kinh doanh yu cu

ca nh qun l.
L cng c pht hin yu t ri ro tim tng ca hin tng kinh t.
Lm c s ra quyt nh, phng nga ri ro.
Nn mang li li ch to ln i vi nh qun tr vi cc gc khc nhau.
2, i tng nghin cu ca phn tch hot ng kinh doanh.

Qu trnh v kt qu hot ng kinh doanh di s
tc ng ca cc nhn t nh hng.
i tng
Qu trnh v kt
qu kinh doanh
Ch tiu
kinh t
i tng
nghin cu
Nhn t tc ng
Nghin cu qu trnh hot ng KD ca DN.

Kt qu tng hp ca nhiu qu trnh hnh thnh.
Qu trnh ny phi lng ho c th thnh cc ch tiu kinh t v phn
tch, nh gi. Xem xt cc nhn t nh hng tc ng n chi tiu, nhng
nhn t tu thuc vo mi quan h ca cc ch tiu kinh t t l nghch hay
t l thun.
Bin con s thun tu bit ni nn ngha kinh t.

Phn tch nh gi, nhn xt nhm a ra nhng gii
php ng n.
3, Mc tiu
ca phn tch
hot ng
kinh doanh.
a ra kt lun ng n v mang tnh thuyt phc

cao.
Pht hin v khai thc cc kh nng tim tng trong
hot ng kinh doanh.
Phng nga ri ro.
a ra quyt nh ng n.
II, Phng php phn tch.

S dng nhiu trong qu trnh SXKD.
Ti liu ca nm trc
La chn tiu chun
so snh
1, Phng
php so snh
iu kin so snh.
K thut so snh
Ti liu k k hoch
Ti liu DN khc hoc
tiu chun ngnh.
Phi cng phn nh ni dung
kinh t.
Cng mt phng php tnh ton.
Cng mt n v o lng.
So snh
tuyt i
So snh
tng
i
Cng khong thi gian so snh.
So snh tng i hon thnh k hoch
S tng i kt cu.
So snh
tng i
S tng i ng thi.
So snh bnh qun.
S tng i hon
thnh k hoch
Ch tiu k phn tch.

x
Ch tiu k gc.
2007
100%
2008
Sn
phm
Slg/
kg
n gi
(1.000)
Doanh
thu
Slg/
kg
n gi
(1.000)
30
200
6.000
40
200
8.000
Doanh
thu
S tng
i honh
thnh k
hoch
133 %
40
400
16.000
30
400
12.000
75 %
20
200
4.000
40
200
8.000
200 %
60
500
30.000
50
500
25.000
83 %
S tng i
kt cu
Tng b phn
=
2007
Sn
phm
Doanh
thu
(1.000)
2008
T
trng
6.000
11%
100%
Tng b phn
Doanh
thu
(1.000)
T
trng
2007
2008
T trng
T trng
Tng
8.000
15%
14.000
43%
57%
16.000
29%
12.000
23%
28.000
57%
43%
4.000
7%
8.000
15%
12.000
33%
67%
30.000
53%
25.000
47%
55.000
55%
45%
Tng
56.000
100%
53.000
100%
S tng i ng thi
Tc pht trin lin hon
i
=
Tc tng, gim lin
hon
i
yi
yi - y i - 1
=
yi - y 1
x 100%
y1
Tc pht trin nh gc
i
Nm
x 100%
y i-1
Tc tng, gim nh
gc
i
=
Sn
phm
x 100%
y i-1
yi
y1
Doanh thu
(1.000)
100%
S tng
i ng
thi k gc
S tng
i ng
thi lin
hon
Doanh thu
(1.000)
2005
6.000
2006
16.000
267%
267%
S tng
i ng
thi k gc
7.000
S tng
i ng
thi lin
hon
14.000 200 %
200%
2007
4.000
67%
25%
9.000 129%
64%
2008
30.000
500%
750%
25.000 357%
278%
Tng
56.000
55.000
Xi
Bnh qun gin n

Bnh qun gia quyn
Xi
=
=
2007
Sn
phm
Slg/
kg
n gi
(1.000)
x1 + x2 + x3+.......+ xn
n
x1f1 + x2f2 + x3f3 +.......+ xnfn
f1+f2+f3++fn
2008
xf
Slg/
kg
n gi
(1.000)
xf
8.000
30
200
6.000
40
200
40
400
16.000
30
400 12.000
20
200
4.000
40
200 8.000
60
500
30.000
50
500 25.000
Tng
150
56.000
160
53.000
07=
08=
373,33
331,25
2, Phng php thay th lin hon:

Thit lp mi quan h ton hc ca cc nhn t vi ch
tiu phn tch.
Xc nh nh hng ca cc nhn t.
Phng
php
thay th
lin
hon:
Ln lt thay th cc nhn t theo trnh t

sp xp xc nh nh hng ca
chng.
Tng S cc nhn t phn tch phi bng

cc nhn t phn tch cng li.
B1: xc lp mi quan h ca cc nhn t vi ch

tiu tng hp (+, , x, : )
Cc bc
thc hin
nh sau:
B2: Xc nh ca cc nhn t.
B3: Tng hp cc nhn t nh hng.

B1: Gi s c chi tiu phn tch Q, ch tiu Q c cc nhn t l
a,b,c,d cu thnh nn theo tch s, ta c Q nh sau.
K gc:
Q0 = a0 x b0 x c0 x d0
K phn tch Q1 = a1 x b1 x c1 x d1
Q = Q1 - Q0
B2, Xc nh nh hng ca cc nhn t.
Xc nh nhn t a nh sau:
Qa = a1 x b0 x d0 x c0 { Qa Q0 = Qa
Q0 = a0 x b0 x d0 x c0
xc nh nhn t b nh sau:
Qb = a1 x b1 x c0 x d0 { Qb Qa = Qb
Qa = a1 x b0 x c0 x d0
Xc nh nhn t c, d tng t.
B3, tng hp cc nhn t nh hng:
Q = Qa + Qb + Qc + Qd
u im:
n gin, d hiu, d tnh ton.
u v
nhc
im:
Nhc im:
Phn tch cc yu t ln lt th phi c nh cc yu t
khc nn trong thc th cc yu t ny vn thay i.
Ko phn bit yu t lng v cht.
Chnh lch
Ch tiu
2007
2008
S tin
6.000
8.000
2.000
33%
S gi lm vic bq/nm/1
ngi
16.000
12.000
- 4.000
-25%
Nng sut lao ng bq gi

(1.000)
4.000
8.000
4.000
100%
S CN sx bq (ngi)
T s liu trn hy xc nh cc nhn t nh hng s bin ng gi

tr sx theo phng lin hon.
Gii
Gi tr
sx
S cng
nhn sxbq
S ngy lm
vic bq/cn
Nng sut lao

ng bq/ngy
3, Phng php s chnh lch: c tnh nh sau

K gc:
Q0 = a0 x b0 x d0 x c0
K phn tch
Q1 = a1 x b1 x d1 x c1
Q = Q1 - Q0
Mc nh hng ca nhn t a:
Qa = (a1 - a0) x b0 x c0 x d0
Qb = a1x (b1 - b0) x c0 x d0
Qc = a1x b1 x (c1- c0) x d0
Qd = a1x b1 x c1 x (d1- d0).
Tng hp cc mc nh hng:
Q = Qa + Qb + Qc + Qd
Ch p dng cho mi quan h ton hc tch v
thng s.
PHNG TRNH HI QUY
y = b + a*x
y: chi ph hn hp cn phn tch
a: bin ph cho mt n v hot ng
b: tng nh ph cho mc hot ng trong k
x: s lng n v hot ng
PHN TCH HI QUY

PP BNH PHNG B NHT
+ H phng trnh bnh phng b nht

xy = bx + ax
(1)
y = nb + ax
(2)
+ Gii h phng trnh ny s xc nh c a v b
t xy dng phng trnh d on chi ph:
y = b + ax
V DU: Chi ph bao tr cua 1 cong ty trong nam

Thang
So gi ltt (g)
CP Bao tr ()
11.000
2.650.000
10.000
2.500.000
13.000
3.150.000
11.500
2.700.000
14.000
3.350.000
12.500
2.900.000
11.000
2.650.000
12.000
2.900.000
13.500
3.250.000
10
14.500
3.400.000
11
11.500
2.700.000
12
15.000
3.500.000
CHNG 2
PHN TCH KT QU SN XUT
Phn bi tp thc hnh

Bi 1: C ti liu ti doanh nghip X
Ch tiu
K hoch
Thc t
S lng sn phm tiu th
100
90
Gi bn bnh qun n v
sp(ng)
10.000
12.000
1.000.000
1.080.000
Doanh thu bn hng (ng)
Yu cu:
Bng phng php thay th lin hon v phng php s
chnh lch, hy xc nh nh hng ca tng nhn t n
doanh thu bn hng
Bi 2: C tnh hnh sn xut ca mt doanh nghip trong nm N nh sau:
Sn lng(ci)
Tn sn
phm
K hoch
Thc hin
Gi c nh
(1000/ci)
Gi cng nh
mc(gi/ci)
3.000
3.300
500
100
1.500
1.575
250
50
1.000
800
100
25
Yu cu:
1. Phn tch tnh hnh thc hin k hoch sn xut.
2. Phn tch tnh hnh thc hin ch tiu GTSX (loi tr nh hng
nhn t kt cu).
CHNG 2
Phn Tch Kt Qu Sn Xut

I, ngha ca phn tch kt qu sn xut.
II, Phn tch kt qu sx v khi lng.
1, Phn tch quy m sn xut .
2, Phn tch KQ SX v s thch ng vi th trng.
3, Phn tch KQSX theo mt hng ch yu.
4, Phn tch tnh cht ng b trong sn xut.
III, Phn tch kt qu sn xut v cht lng sn phm.
1, Sn phm c phn chia th hng v cht lung .
2, Sn phm khng phn chia th hng v cht lng.
I, ngha ca phn tch kt qu sn xut.

Kt qu sn xut l khi lng, cht lng, mt hng, kt cu
mt hng..
Kt qu ph thuc vo trnh qun l, yu t v nhn lc
v vt lc ca DN.
Kt qu sx tc ng n tiu th hng ho, nn kinh t th
trng v phi tun th theo quy lut kinh t,
ngha.
Qua phn tch kt qu KD thy c trnh , nng lc

qun l v cc nguyn nhn nh hng qu trnh sx nhm
khai thc tim nng.
Ti liu v kt qu sn xut l c s phn tch yu t chi
ph, gi thnh, tiu th
II, Phn tch kt qu sn xut v khi lng.

Gi tr sx l ton b gi tr vt cht, dch v to ra
trong k phn tch.
Phn tch
quy m sn
xut
Ch tiu gi tr
sn xut
Yu t 1: gi tr
thnh phm
Yu t 2: Gi tr
cng vic c tnh
cng nghip.
Cng on ph lm tng
thm gi tr s dng, khng
quyt nh n cht lng
sn phm.
Yu t 3: gi tr sn phm
ph, th phm, ph phm,
ph liu thu hi
Yu t 4: gi tr hot ng cho thu my mc
thit b trong dy chuyn sn xut ca DN.
Yu t 5: gi tr chnh lch gia cui k v u
k ca bn thnh phm v thnh phm d
dang.
Phng php phn tch

Mc hon thnh.
Phng php
so snh
Mc hon thnh v nhn t nh hng ca tng

ch tiu gi tr sn xut.
Xu th bin ng qua cc thi k ca kt qu KD.
Ni dung phn tch
Mc hon thnh gi tr SX 1 l tt, < 1 l ko
Phn tch chung

ch tiu gi tr sn
xut.
c tt.
Mc qui m pht trin gi tr SX 1 l tt, 1 <
l ko c tt.
Phn tch cc yu t ca ch tiu gi tr sx.
Yu t 1:
Gi tr
thnh phm
Nguyn vt liu ca DN a ra sx l chnh, gia cng

ca khch hng l vt liu ph. y l nhn t chnh
Tnh hnh cung ng
phn tch.
nguyn vt liu.
Nguyn nhn ch
Tnh hnh bin ng lao ng
quan
Khoa hc cng ngh, thit b
my mc, mi trng
Hnh thc t chc sn xut.
Bin php qun l sx.
Nguyn nhn
khch quan.
Thay i cc chnh sch v m.

Bin ng v kinh t, ti chnh, tin t,
chnh tr, x hi.
Tnh hnh cung ng u vo ca th trng.
Cc tnh hung c th xem xt phn tch.

Yu t 2:
Gi tr
cng vic
c tnh
cht
cng
nghip
Hon thnh hoc vt mc honh thnh l tt.
Yu t 2 hon thnh m yu t 1 cha hon thnh ch

l mt gii php tm thi khng gim gi tr sn xut.
10
Yu t 3: gi tr sn phm ph, th phm, ph phm, ph

liu thu hi.
T l gi tr sn
phm ph, ph liu
trn sp chnh
gi tr sn phm ph,
= ph liu.
gi tr sp chnh
100%
Nu mc t l ny m nh so vi mc k hoch ra l
tt, nu ko th ngc li.
Gi tr sn phm ph.
T l gi tr sp ph 1 v mc hao ht ko cao hn nh mc l tt.
T l gi tr sp ph < 1 v mc hao ht ko cao hn nh mc l ko
tt
Gi tr ph liu thu hi.

T l gi tr ph liu thc t thu hi 1 v mc hao ht ko cao hn
nh mc l tt.
T l gi tr ph liu thc t thu hi < 1 v mc hao ht ko cao hn
nh mc l ko tt.
Yu t 4: gi tr hot ng cho thu my mc thit b.

Trong trng hp ny c th xem xt cc tnh hung sau:
1. Nu yu t 1 v 4 c t l 1 th biu hin l tt.
2. Nu yu t 4 c t l 1 nhng yu t 1 c t l <1 th cha hn
tt.
Gi tr chnh lch t ko bin ng nhiu so vi k

hoch v lm nh hng ti qu trnh sx l biu
hin tt.
Yu t 5: gi tr
chnh lch gia
cui k v u
k ca bn
thnh phm, sn
phm d dang.
Nu t l sn phm d dang <1 c nh hng ti

k sau l ko tt, c th lm gin on sx.
Trng hp thay i cng ngh, ci tin k thut
l gin bt sp d dang, t l <1 l biu hin tt.
Nu t l sn phn d dang > 1 th biu hin ko
tt.
11
2007
2008
(1.000)
(1.000)
S tin
Chnh lch
%
6.000
8.000
2.000
33%
Ch tiu thnh phm
Gi tr thnh phm.
Gi tr cng vic c tnh
cng nghip.
16.000
12.000
- 4.000
-25%
Gi tr ph phm, ph
liu.
4.000
8.000
4.000
100%
Gi tr cho thu TSC
30.000
25.000
- 5.000
-17%
Gi tr sn xut cng
nghip.
50.000
60.000
10.000
20%
2, Kt qu sn xut v s thch ng vi th trng.
Kt qu sn xut
v s thch ng vi
th trng.
nh gi kt qu sn xut thng qua mi

quan h th trng vi quy m sn xut.
Ch tiu phn tch. Ch tiu h s tiu
th sn phm sn xut trong k c
tiu th vi t l cao hay thp.
Doanh thu tiu th sn phm
H s tiu th
=
Gi tr sn phm sn xut
Trng hp H s tiu th 1 ?
Trng hp h s tiu th < 1?
Thnh
phm
DT
(1.000)
(1.000)
H s
S tin
16.000
10.000
1,60
16.000
18.000
0,89
10.000
8.000
1,25
23.000
25.000
0,92
150.000
120.000
1,25
12
3, Phn tch kt qu sn xut theo mt hng ch yu.
Sn xut theo tnh cht n nh v sn phm.

Sn xut theo n mt hng.
Phn tch kt
qu sn xut theo
mt hng ch
yu.
Nguyn tc phn tch kt qu sx theo mt hng

th ko c b tr cho nhau v vic ly sp vt
k hoch cho sn phm ko hon thnh k hoch.
ch tiu phn tch. Ch tiu hon thnh k
hoch mt hng (ssx)
n
Ssx
Qmin i x G0i
=
x 100%
i=1
n
Q0 i x G0i
i=1
Qmin i l sn lng sn xut nh nht ca sn phm th i.

Q0i l sn lng sn xut k hoch ca sn phm th i.
G0i l gi bn k hoch ca sn phm th i.
B, Ni dung phn tch.
Ni dung phn
tch.
nh gi tnh hnh hon thnh k hoch cc

mt hng chung ca doanh nghip.
nh gi tnh hnh hon thnh k hoch sx cho
tng mt hng ca doanh nghip.
Tm nguyn nhn tc ng, nguyn nhn
thng do nhng nguyn nhn sau:
Ko m bo y cc T chc qun l Ko phn ngun nhn

nhn t sx nh: NVL, sx cha hp l.
lc cho cc loi sn
cng ngh.
phm mt cch hp l.
V d:
2007
2008
2008
Gi bn/sp
Slg
Slg
(1.000)
16
10
10.000
160.000
100.000
13
18
18.000
234.000
234.000
10
8.000
80.000
64.000
23
25
25.000
575.000
575.000
15
12
120.000
1.800.000
1.440.000
Thnh
phm
Q0 i x G0i
Qmin i x G0i
13
4, phn tch tnh ng b trong sn xut.

p dng cho DN sn xut theo hnh thc lp rp.
Phn tch tnh
ng b trong
sn xut.
Nu cc chi tit ko ng b s nh hng n kt qu

kinh doanh.
C chu k sn xut ngn hoc sn xut hng lot.
Trong qu trnh phn tch ko cn ch trng vic phn
tch vi tt c chi tit m ch cn phn tch chi tit c
chu k sn xut di, c gi tr ln v c vai tr quyt
nh nn gi tr sn phm.
T l hon thnh k hoch tng chi tit.

T l hon
thnh k
hoch tng
chi tit.
S chi tit
thc t c
th s dng
S chi tit thc t c th s dng.

=
s chi tit theo yu cu
S lng chi tit

= tn u k thc t
S lng chi
tit sx trong
k thc t
S lng chi
S lng chi
Sn lng
S chi tit
x tit cn
+ tit tn cui
theo yu cu = sp theo
lp 1 sn
k KH
KH
phm
Nu chi tit no c t l hon thnh thp th phi xem xt tnh

ng b.
Tnh hnh cung ng nguyn vt liu v s lg, cht
lg, tin cung ng, d tr
Nguyn nhn tc
ng nh hng
ng b
Tnh hnh lao ng v nng sut lao ng.

Tnh trng my mc thit b.
Tnh hnh qun l t chc sn xut.
14
Slg
chi
tit
lp
t
cho 1
sp
Chi
tit
2007
2008
Slg chi
tit sx
1.500
sp x
Slg
chi
tit
tn
cui
Tng
Slg chi
tit tn
u k
Slg chi
tit sx
trong
k
Tng
1.500
80
1.580
60
1.000
1.060
67%
1.000
00
4.500
20
4.520
1.300
3.800
5.100
113%
3.000
2.100
7.500
10
7.510
150
8.000
8.150
109%
5.000
3.150
9.000
20
9.020
230
8.500
8.730
97%
6.000
2.730
T l HT
%
Slg sp
thc t
sx c
1.000
sp.
Slg chi tit

tn cui
k thc t
Do chi tit A ch t 67% nn ti a ch sx c 1.000 sp. V phn tch tnh

ng b. Tn B = tng tt (5.100) - slg sp sx tt (1.000) x s chi tit/1sp (3) = 2.100
III, PHN TCH KT QU SN XUT V CHT LNG SP.

Cht lng c ngha quan trng i vi doanh nghip.
Cht lng chi phi ngun lc ca doanh nghip, chnh sch
Cht lng lm cn c nh gi cc yu t c lin quan nh an
ton, tnh nng s dng
phn tch kt qu
sn xut v cht
lng
Cht lng lm cn c nh gi tiu chun v sn phm.

Cht lng lm cn c nh gi xp th hng.
Ch tiu phn
tch.
Phng php
phn tch
Ni dung phn
tch
H s phm cp hoc n gi bnh qun.

n
Q i x G0i :
i=1
n
H =
(Qi )x G0I
i=1
Qi sn lng sp th hng i.
G0i gi bn n v k hoch sn phm
th hng i.
G0IGi bn n v k hoch sp loi I.
H 1, nu H 1 cht lng cng
cao, H = 1 th sp l loi I.
n gi bnh qun.
n
Q i x G0i :
P
i=1
n
Qi
i=1
15
V d.
Th
hng sp
A
Sn lng sn xut
( m)
n gi
2008
(1.000 )
Q i x G0i
2007
2008
LI
1.500
1.080
350
378.000
(Qi )x
G0I
Q0i x G0i
7.780.500
525.000
LII
4.500
3.120
340
1.060.800
1.530.000
LIII
7.500
9.310
250
2.327.500
1.875.000
LIV
9.000
8.720
230
2.005.600
2.070.000
Tng
22.500
22.230
5.771.900
H1= 0,74
6.000.000
(Q0i )x G0I
7.875.000
H0= 0,76
2. Sn phm khng phn chia th hng v cht lng.
L sn phm ko hi t tiu chun k thut, cht lng

theo quy nh tr thnh phm h hng thng thng s dng
cho nhng sn phm c chnh xc cao.
Sn phm
khng phn
chia th hng
v cht
lng.
Vic lp k hoch sn phm hng th tu thuc vo tng c

th ca doanh nghip.
T l sn phm hng.
Ch tiu phn
tch.
C hai cch tnh t l sn phm hng.
Tnh bng hin vt.
T l sn
phm
hng
Nhc im
Tnh bng gi tr
Slg sn phm hng
x
Slg sn
phm
hng
100%
Slg thnh
phm
Khng tnh c bnh qun cho nhiu loi sp hay ton

doanh nghip.
Khng nh chnh xc tnh hnh sai hng trong sn xut
v mt s sn phm c th sa cha c.
16
T l sn
phm
hng
Chi ph thit hi v sp hng

100%
Chi ph sn xut
Chi ph
thit hi
v sn
phm
Sn
phm
Chi ph sa
sp hng
= cha
sa cha c.
Chi ph sn xut
CP SX SP hng ko
sa cha c
Chi ph sn xut ca
sp hng khng sa
cha c
CP SX SP hng
sa cha c
Tng CP SX SP
hng
Xc nh t l
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
1.500
1.080
200
150
500
80
700
230
47%
21%
4.500
3.120
380
250
40
20
420
270
9%
9%
7.500
9.310
50
60
70
90
120
150
2%
2%
9.000
8.720
70
90
30
80
100
170
1%
2%
22.500
22.230
6%
4%
Tng
1.340
T l bin ng sn phm hng = 4 % - 6 % = - 2 %
820
A 2007= 200 + 500 x 100%

1.500
B, Phng php phn tch:

Phng php so snh
Phng php phn
tch:
C, Ni dung phn
tch.
Ni dung
phn tch.
hai yu t: k
cu mt hng.
Phng php lin hon.

nh gia chung tt c sn phm: sn phm
bnh qun thc t vi sp bnh quan k hoch.
Thc t < k hoch th tt hay ko tt ?
Thc t k hoch th nh th no?
sn phm hng
c bit tng sp
17
Mc nh hng ca kt cu mt hng.
Tnh t trng chi ph sx theo tng loi mt hng,

Mc nh
hng ca kt
cu mt hng.
Mi loi sp c t l hng khc nhau.

Xc nh mc nh hng kt cu mt hng cn phi
tnh t l sp hng bnh qun k hoch trong trng hp kt
cu bnh qun thc t.
T l sn phm
hng bq KH
theo kt cu
Chi ph sx
thc t tng
loi sp
T l sp hng
KH tng loi
sp
x
100%
Tng chi ph thc t sn

xut trong k.
Mc nh hng
kt cu mt hng
n t l sp phm
hng bq
T l sn phm
hng bq KH theo
theo kt cu mt
hng thc t
Mc nh hng
ca t l sp hng
c bit tng sp
T l sn phm
hng bq thc t
Chi ph sn xut
CP SX SP
hng ko sa
cha c
CP SX SP
hng sa
cha c
T l sn phm
hng bq KH
T l sn phm
hng bq KH theo
theo kt cu mt
hng thc t
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
CPSXTT
tng loi sp x
t l SPKH
hng tng
loi sp
1.500
1.080
200
150
500
80
700
230
47%
21%
507,6
4.500
3.120
380
250
40
20
420
270
9%
9%
280,8
7.500
9.310
50
60
70
90
120
150
2%
2%
186,2
9.000
8.720
70
90
30
80
100
170
1%
2%
87,2
22.500
22.230
820
6%
4%
1061,8
SP
Tng
T l sn phm
hng bq KH
theo kt cu
Tng CP SX
SP hng
Xc nh t l
1.340
1061,8
100 %
4,8 %
22.230
18
Chi ph sn xut
CP SX SP
hng ko sa
cha c
CP SX SP
hng sa
cha c
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
CPSXTT
tng loi sp x
t l SPHK
hng tng
loi sp
1.500
1.080
200
150
500
80
700
230
47%
21%
507,6
4.500
3.120
380
250
40
20
420
270
9%
9%
280,8
7.500
9.310
50
60
70
90
120
150
2%
2%
186,2
9.000
8.720
70
90
30
80
100
170
1%
2%
87,2
22.500
22.230
1.340
820
6%
4%
1061,8
SP
Tng
Mc nh hng kt
cu mt hng n t l
sp phm hng bq
4,8 %
Chi ph sn xut
CP SX SP
hng ko sa
cha c
Tng CP SX SP
hng
6%
CP SX SP
hng sa
cha c
Xc nh t l
-1,2 %
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
CPSXTT
tng loi sp x
t l SPHK
hng tng
loi sp
1.500
1.080
200
150
500
80
700
230
47%
21%
507,6
4.500
3.120
380
250
40
20
420
270
9%
9%
280,8
7.500
9.310
50
60
70
90
120
150
2%
2%
186,2
9.000
8.720
70
90
30
80
22.500
22.230
SP
Tng
Mc nh hng ca
t l sp hng c bit
tng sp
4,0 %
Tng CP SX SP
hng
Xc nh t l
100
170
1%
2%
87,2
1.340
820
6%
4%
1061,8
4,8 % =
- 0,8 %
CHNG 3
PHN TCH GA THNH SN XUT
19
Thc hnh bi tp chng 2:

Bi 1: C tnh hnh sn xut sn phm ti cng ty Z trong 6 thng cui nm N:
Tn sn phm
Gi thnh sn xut sn phm

(ng)
Chi ph thit hi v sn phm

hng (ng)
K trc
K ny
K trc
K ny
500.000.000
600.000.000
10.000.000
15.000.000
300.000.000
330.000.000
19000000
24.900.000
Cng
800.000.000
930.000.000
29.000.000
39.900.000
Yu cu:
1.Phn tch tnh hnh bin ng cht lng sn phm cng ty Z theo
phng php tnh t l sai hng ca sn phm?
2.Phn tch cc nhn t nh hng n t l sai hng bnh qun ca sn
phm?

Bi 2: C ti liu sau y ca mt doanh nghip trong nm N:
n v tnh: 1.000 ng
Gi thnh sn phm
Tn SP
Chi ph sa cha sn
phm hng
Nm
trc
Nm nay
Nm
trc
Nm nay
30.000
40.000
200
50.000
50.000
250
20.000
30.000
Cng
100.000
120.000
Gi thnh SP hng
khng th sa cha
c
Nm
trc
Nm nay
250
400
750
250
1250
500
150
200
650
400
600
700
2.300
1.650
Yu cu: Phn tch cht lng sn xut nm nay so vi nm trc?
CHNG 3
Phn Tch Gi Thnh Sn Xut

I, ngha, nhim v phn tch.
II, Phn tch chung tnh hnh thc hin gi thnh.
1, Phn tch chung tnh hnh bin ng gi thnh n v .
2, Phn tch chung tnh hnh bin ng tng gi thnh.
III, Phn tch tnh hnh thc hin k hoch h gi thnh sn phm
so snh c.
1, Phn tch chung .
2, Phn tch mc nh hng ca cc nhn t n i tng phn
tch .
20
CHNG 3
Phn Tch Gi Thnh Sn Xut

IV, Phn tch ch tiu chi ph trn 1000 sn phm hng ha.
V, Phn tch cc khon mc gi thnh.
1, Phn tch cc khon mc chi ph NVL trc tip.
2, Phn tch khon mc chi ph nhn cng trc tip.
3, Phn tch khon mc chi ph sx chung.
I, ngha, nhim v phn tch.

Lao ng
tin hnh sn
xut, th phi c
3 yu t:
i tng Lao ng
T liu lao ng.
Chi ph l ton b lao ng sng v lao ng vt ho cu

thnh nn.
ngha.
Gi thnh sp do ton b chi ph b ra trong k cu thnh

nn.
Tit km chi ph chnh l vic lm gim gi thnh trong
sn xut ph hp vi cc quy lut kinh t.
Nhim v phn tch:

nh gi khi qut v ton din tnh hnh thc
hin gi thnh n v hay cc khon mc gi
thnh.
Phn tch gi
thnh cn cc
nhim v sau.
Xc nh nguyn nhn, nhn t nh hng n

tnh hnh trn.
ra cc bin php nhm khng ngng h thp
gi thnh sp trn c s tit kim chi ph, ti
thiu ho chi ph.
21
II, Phn tch chung tnh hnh thc hin gi thnh.
Xem xt s bin ng gi thnh n v, gi

thnh ton b sn phm.
Phn tch
chung tnh
hnh thc
hin gi
thnh.
nh gi kt qu Z tng loi sp
Phn tch
chung tnh
hnh bin
ng gi
thnh n v.
PP so snh: tng i v tuyt i.
Mt s cng thc lin quan n Z v phn tch bin ng
Chi ph
Chi ph sn
Chi ph
= NVL trc + nhn cng + xut chung
trc tip
tip
Tng gi thnh sn xut
Gi thnh =
n v
Tng s lng sn xut
Gi thnh
sn xut
Chi ph
= Gi thnh + qun l
+ Chi ph bn
sn xut
doanh
hng
nghip
Tng gi thnh ton b
Gi thnh tiu =
th n v
Tng s lng sn xut
Gi thnh
tiu th
Mt s cng thc lin quan n Z v phn tch bin ng

S tng i
T l thc
=
hin gi thnh
n v
Z n v thc hin trong k

Z n v k k hoch
S tuyt i
Z = Z1
- Z0
Z n v k phn tch
Ch s bin
=
ng gi
thnh n v
Z n v k gc
22
Ti doanh nghip y c s liu v tnh hnh Z ca cc sp nh sau:

2007
2008
Sn
phm
(1.000)
u nm
Cui nm
26.000
32.000
33.000
16.000
24.000
20.000
24.000
34.000
40.000
30.000
25.000
20.000
Tng
50.000
30.000
28.000
Yu cu: hy phn tch bin ng Z cn c vo ti liu trn.
Gii
2007
Sn
phm
2008
N2/N0
N2/N1
N0 ()
u
nm N1
Cui
nm
N2
26.000
32.000
33.000
7.000
26,9%
1.000
3,1%
16.000
24.000
20.000
4.000
25,0%
-4.000
-16,7%
24.000
34.000
40.000
16.000
66,7%
6.000
17,6%
30.000
25.000
20.000
-10.000
-33,3%
-5.000
-20,0%
35.000
40.000
5.000
14,3 %
Mc
T l
Mc
T l
2, Phn tch chung tnh hnh bin ng tng gi thnh.

Sn phm so snh c l loi sp sx nhiu
nm v n nh, c Z chnh xc, tin cy.
Phn tch
chung tnh
hnh bin
ng tng gi
thnh.
Sn phm khng so snh c l loi sp mi

a vo sx hoc sn xut th, qu trnh sx
cha n nh
Mc tiu nh gi chung cho ton b bin
ng ca tng loi sp.
Phng php phn tch: phng php so snh.
23
III, Phn tch tnh hnh thc hin k hoch h gi thnh sn

phm so snh c.
Mc h gi thnh k hiu M.
L xc nh s
Biu hin mc tuyt i.
bin ng gia
T
l h gi thnh k hiu T.
thc t h gi
Phn tch
Biu hin mc tng i.
thnh so vi k
chung.
hoch.
Phng php phn tch.
1.
2.
3.
K hiu.
QK; QT: slg sp k k hoch, thc t.
ZK, ZT: Gi thnh n v k hoch, thc t.
ZNT: Gi thnh n v sp k thc t nm
trc.
Cc bc phn tch nh
sau:
Mc h gi thnh K/H.
(MK) =QKZK - QKZNT
B1:Xc nh
nhim v (K/H)
h gi thnh.
Cc bc
thc hin.
T l h gi thnh K/H.
Mk
(TK) = Q Z
X
K NT
B2: Xc nh
kt qu thc t
h gi thnh.
B3: So snh
gia thc t
vi k hoch
h gi thnh.
T = TT - TK
100 %
Mc h gi thnh thc t.
(MT) =QTZT - QTZNT
T l h gi thnh TT.
MT
X 100 %
QTZNT
(TT) =
M = MT - MK
V d minh ho n v tnh 1.000
Sn phm
so snh
c
QK ZNT
QT ZNT
QKZK
QTZT
26.000
30.000
22.000
33.000
16.000
10.000
14.000
24.000
20.000
20.000
40.000
30.000
33.000
25.000
20.000
2007
2008
20.000
Xc nh bin ng h gi thnh cn c vo s liu trn.
24
2, Phn tch mc nh hng ca cc nhn t n vic thc hin k hoch h gi

thnh.
Sn lng sn
phm.
Nhn t nh
hng n
vic thc hin
k hoch h
gi thnh.
Phng php phn tch l

phng php phn tch
thay th lin hon.
Kt cu mt
hng.
Gi thnh n
v.
a, Nhn t sn lng
sp
b, Nhn t kt cu mt
hng.
c, Nhn t gi thnh
n v
a, Nhn t sn lng sp
Phn tch mc nh hng ca cc nhn t theo cc nguyn tc ca thay th
lin hon xc nh di gi nh cc nhn t khc ko i ch c sp thay i, khi Z ko
i m sn lng thay i. Ta c:
Gi Mq, Tq mc , t l h gi thnh Z tnh c khi sn lng thay i.
Mq = Mk x
QTZNT
QKZNT
x 100%
QTZNT
QKZNT
x 100%
T l honh thnh k hoch sn lng chung
Mq = MK x t l hon thnh KH SL - MK
Xc nh t l h Z t c khi thay i l :
QTZNT
Mk x
Mc h Z t c
QKZNT
Mk
Tq =
=
=
= Tk
QTZNT
QKZNT
QTZNT
b, Nhn t kt cu mt hng.
Thay i kt cu mt hng s nh hng n

mc h Z v t l h Z chung cng thay i:
- Kt cu mt hng c T trng mt hng mt
hng thay i c hng mc h Z v t l cao
s lm cho mc h Z t l chung l thp v
ngc li.
Gia nh sn lng sp v kt cu mt hng u thay i k thc
t.
Gi Mc, Tc l mc h Z v t l h Z khi kt cu mt hng thay i.
(Mc) =QTZK - QTZNT
25
c, Nhn t gi thnh n v
Gi thnh n v thay i s nh hng trc
tip n mc h Z v t l chung.
- xc nh ta gi nh thay i gi thnh
n v k thc t dn Q, kt cu mt hng, Z
n v k thc t u thay i.
Gi MZ, TZ l mc nh hng ca nhn t gi thnh n v n
ch tiu mc h v t l h, ta c:
MZ = MT - (QTZK QTZNT)
MT
TZ = Q Z
T NT
T l h Z :
Vy : TZ = TT TC =
Hay :
MZ
QTZNT
TZ =

Sn
phm so
snh
c
QNT
ZNT
QK
ZK
QT
26
30
32
16
18
25
12
24
10
2007
2008
ZT
24
12
30
10
34
15
30
15
20
13
25
20
Xc nh cc nhn t nh hng n vic

thc hin k hoch h gi thnh.
Tng hp cc nhn t nh hng
nh hng n
Nhn t nh hng
Mc h Z
T l h Z
B, K cu mt hng
C, Gi thnh n v
A, Sn lng sn phm
Tng cng
26
IV - Phn tch ch tiu chi ph trn 1000 ng sn phn hng ho.
Trong qu trnh sn xut doanh nghip

khng ngng i mi cng ngh tm ra cc sn
phm mi c tnh u vit v p ng trn th
trng nn sn phm mi ra i l iu tt yu
khch quan. nh gi ta cn nh sau:
Phn tch ch tiu chi ph trn

1000 sn phm hng ho.
Chi ph trn 1000 SP HH l mc

chi ph b ra SX v tiu th
1000 SP HH
QZ
F
QG
QZ
QG
x 1000
x 1000
Trong :
Q: sn lng HH ca tng loi sn phm.
Z: gi thnh SX n v ca tng loi SP.
G: gi bn n v ca tng loi sp.
Gi FT, FK: chi ph trn 1000 sn phm HH
k thc t, KH.
Nu: F = FT FK 0 th c coi nh l tt.
F c th xc nh cho tng loi SP.
Xc nh ch tiu bin ng F gia cc k.
Nhn t Kt
cu mt hng
Tng hp cc nhn t
Nhn t Gi
bn n v
Nhn t Gi thnh
n v
27
Khi thay i kt cu mt hng lm dn n

ph trn 1000 sp HH Bnh qun s thay i
QTZK
nh:
FC =
x 1000
QTGK
Theo s liu trn c th tnh FC = ? Mc

nh hng khi thay i
C = FC F K = ?
F
Nhn t gi thnh n v:
Gi s Z thay i v kt cu mt hng
ko thay i:
QTZT
FZ =
x 1000
QTGK
Fz = ?
Mc nh hng FZ = FZ F C = ?
Nhn t gi bn n v:
Gi s G thay i dn ti cp BQ cng
thay i.
QTZT
FG =
x 1000
QTGT
FG = FT = ?
Mc nh hng FG = FG F Z = ?
28
Nhn t nh hng
FG =
A, K cu mt hng
Mc nh hng n
QTZT
x 1000
?
?
QTGT
B, Gi thnh n v
?
?
C, n gi bn.
?
?
Tng cng
V d minh ho
Sn
phm
2007
2008
QK
ZK
60
100
180
240
256
192
GK
QT
GT
ZT
80
320
450
300
420
630
72
210
360
300
340
408
45
230
300
260
325
375
Lp bng phn tch chi ph trn 1000 gi tr sp HH
V,PHN TCH CC KHON MC GI THNH.
1. Phn tch khon

mc CP nguyn vt
liu trc tip ?
2. Phn
tch khon
mc CP nhn cng
trc tip?
FG =
Cp NVLTT chim t
trng ln nn ni dung
tp trung vo phn tch
NVL ko th thay th
c khi DN SX nhiu
loi sp.
QTZT
QTGT
3. Phn tch khon

mc CP s`n xut
chung?
x 1000
Cp SXC
NCTTllkhon
khonchi
chi
ph c
phi cho
s dng
ngi lao
ng bao
chung
chogm
nhiu
ccloi
khon
sn
phm
tintrong
lng,
SX.
ph
cp, trch theo lng
to ra gi tr sp
29
1. Phn tch khon mc CP nguyn vt liu trc tip ?
Ch tiu phn
tch
Phng php
phn tch
CPNVL
Slg sp
= sx
TT
Bin ng
lng
Mc tiu hao
x NVL/sp
Bin ng
gi
n gi
x NVL
So snh v thay th lin hon.

Mc tiu hao NVL/sp.
n gi NVL.
CHNG 4
PHN TCH TNH HNH TIU TH V
LI NHUN

Bi 1:Mt doanh nghip sn xut 3 loi sn phm A,B,C. C s liu v tnh hnh sn
xut trong nm qua nh sau:
1.Tnh hnh sn xut v chi ph:
Loi sn S lng SP
phm
Gi thnh n v
()
n gi c
nh
(ng/sp)
Dnh mc lao
ng
(gi/sp)
KH
TT
KH
TT
100
120
3.000
3.050
4.000
80
250
300
4.200
4.600
5.000
100
150
120
1.500
1.450
2.000
40
2. Ti liu gi thnh n v sn phm B theo khon mc:

Gi thnh n v()
Khon mc
KH
TT
Chi ph NVL trc tip
3.000
3.300
Chi ph NC trc tip
1.000
1.050
Chi ph SX chung
Tng
200
250
4.200
4.600
30
3. Ti liu v cc loi vt liu s dng sn xut sn phm B:
Vt liu
nh mc
vt liu
(kg/sp)
n gi vt liu
(/kg)
Tng vt liu thc

t s dng
(kg)
KH
TT
Vt liu X
300
312
Vt liu Y
600
600
660
Vt liu Z
100
120
1.050
1.500
Yu cu:
1. Phn tch kt qu sn xut ca doanh nghip trn?
2. Phn tch nhng vn lin quan n chi ph v
gi thnh ca doanh nghip?
CHNG 4
PHN TCH TNH HNH TIU TH V LI NHUN
I, Phn tch tnh hnh tiu th.
1, ngha, nhim v.
2, Phn tch chung tnh hnh tiu th v khi lng sp.
3, Phn tch tnh hnh tiu th v doanh thu.
4, Phn tch tnh hnh tiu th mt hng tiu th ch yu.
5, Phn tch nguyn nhn nh hng n tnh hnh tiu th.
II, Phn tch tnh hnh li nhun.
1, ngha, nhim v.
2, Cc b phn cu thnh li nhun ca DN.
3, phn tch chung tnh hnh li nhun.
4, Phn tch li nhun ca hot ng bn hng v dch v.
I, PHN TCH TNH HNH TIU TH .

ngha v nhim v
Tiu th sn phm l g?
Qu trnh tiu th hng ho

Quth
trnh
hin
c
hinthc
thng
qua th
gi trnu
v sp
gimng
tr sc tnh
trng,
hu
dng
ch cho
cangi
SP HH
tiu
? dng th
chnh
th hin
nng lc KD
Qultrnh
chuyn
ca
hodoanh
hnh nghip.
thi vt
Thng
quahnh
tiu th
cht sang
thidoanh
nghip
tin t.c th trang tri cp
trong
v mang li
Ktqu
thctrnh
mt sx
vng
LN
chochuyn
DN, ng
lun
vn.gp vo
NSNN,
rng
quy m sx.
T H m
T;
T>T
Nhim v nh gi
c:l bao gm?
Tnh hnh tiu

th ca tng
loi sp v ton
b doanh
nghip, mt
hng ch yu.
Cc nguyn
nhn nh hng
n tnh hnh
tiu th.
ra cc bin
php y nhanh
tc tiu th.
31
I, PHN TCH TNH HNH TIU TH .

2. Phn tch tnh hnh theo s lng.
Q tiu
th
Q tn
k
Q sx
trong k
Q tn
CK
Q1i .G 0i
i1
n
100%
Q0i .G 0i
i1
V d:
VT: 1.000
Tn kho
K
SP
Q0i
SX trong k
Q1i
Q0i
Q1i
Tn kho
cui k
TT trong k
Q0i
Q1i
Q0i
n gi
Q1i
G0i
Q1ixG
0i
Q0i
xG0i
50
40
370
400
420
430
10
15
60
45
400
500
340
455
120
90
10
50
150
700
600
650
450
100
470
500
410
335
230
3. Phn tch tnh hnh tiu th v doanh thu.
S dng phng php

so snh phn tch
a ra KQ l lm c
s xy dng chin
lc kinh doanh.
Phn tch Doanh thu

xem xt trn mi
gc cho tng mt
hng, nhm hng
Nng cao hiu qu

KD, cn phi tng
doanh thu.
V d minh ho, n v: 1.000

DT k trc
SP
S tin
DT k ny
T trng
S tin
Chnh lch
T trng
S lg
420
430
340
455
650
450
410
335
Tng:
32
4. Phn tch tnh hnh tiu th mt hng ch yu.
Ngoi vic phn tch DT, chng ta c th Phn

tch tnh hnh tiu th mt hng ch yu theo
nguyn tc sau:
Khng ly hng
tiu th vt
mc b tr
cho nhau.
S dng
PP so
snh.
nh gi tnh hnh
thc hin KH tm ra
nguyn nhn nh
hng.
Cn c vo t
l hon thnh
k hoch.
Stt =
Qmin i x G0i
x 100%
i=1
n
Q0 i x G0i
i=1
Stt: T l hon thnh k hoch

Q min i: Slg nh nht th i.
Qoi sn lng tiu th KH ca sp i
Goi gi bn KH ca sp i
V d minh ho, n v: 1.000
SP
Sn lng tiu th trong k.(sp)
n gi
KH
TT
S tin
420
430
15
340
455
10
650
450
410
335
Yu cu: Phn tch t l hon thnh k hoch mt hng ?
5. Phn tch nhng nguyn nhn nh hng n tnh hnh tiu th.
S nh hng c nguyn nhn.

Nguyn nhn ch quan.
Nguyn nhn khch quan ( th trng, chnh
sch nh nc)
Phn tch v
tnh ch quan
y3 -
Hng xa x
Yu t khch hng
y2 Tnh
hnhci
thc
Sn xut
g?hin k
hoch
sx. nh th no?
Sn xut
Mt
hng,cho
chtai?lng.
Sn xut
Tnh
hnhd
tr, tit
Sn xut
u?
cn,
thgi
trng
Y= gi
f(x)c
x l
bn, y
l khi lg tiu th.
Phn tch v
tnh khch quan.
Hng thit yu
y1x1
x2
x3
x4
33
Yu t khch hng
Th hiu ca ngi tiu dng.
Mc sng ca ngi tiu dng.
Tp qun, v.v.v. theo ct y= f(x).
Xt mi quan h gia
nhu nhp v nhu cu
tng i cn thit nh
thit b tiu dng (nh
ca, qun o)
Xt mi quan h gia
nhu nhp v nhu cu
cn thit nh thc
phm tiu dng.
Xt mi quan h gia
nhu nhp v nhu cu
vi hng xa x nh nhu
cu tng th n cng
tng ko c bo ho.
Y = a: a l nhu cu bo ho
y3 y2 -
ax
Y=
x+b
y10
x1
x2
x3
x4
Yu t khch hng c nhu cu tng i cn thit
Y = a: a l nhu cu bo ho
y3 y2 -
Y=a.
a.
x-c
x+b
y10
Y=
x+b
x1
x2
x3
x4
Qua h mi quan h gia thu nhp v nhu cu hng xa x

y
y3 Y = ax.
y2 -
x -c
x+b
y10
x1
x2
x3
x4
Phn tch tnh hnh li nhun.
1. ngha,
nhim
v.
3. Phn
tch tnh
hnh
chung li
nhun
2. Cc b
phn cu
thnh li
nhun ca
DN
5. Phn tch
tnh hnh li
nhun ca
hot ng ti
chnh.
SV tham
kho trong
sch
6. Phn tch
tnh hnh li
nhun ca
hot ng
khc.
SV tham
kho
trong sch
4. Phn tch tnh

hnh li nhun
ca hot ng
kinh doanh bn
hng v DV
34
2. Cc b phn cu thnh li nhun ca DN

Li nhun hot
ng kinh doanh.(
bn h, DV) theo
CT sau:
Li nhun c th hnh thnh

t nhiu hnh thc, lnh vc
kinh doanh. Thng thng
li nhun DN bao gm?
DTT (QiGi) = DT BH
cc khon gim tr.
-
L ngoi
Li
nhunLN
nhn
BH,t
khon
DV
v u
LN t
TCtith d
chnh
l
LN ca
t hot
doanh
ng
nghip vo cc lnh
khc.
vc ngoi DN.
=
( QiZ i)
GVHB
Li nhun hot
ng khc
ti chnh
DTT H
HTC
khc
-
CP BH ( QiC i),
QLDN ( QiC i)
CP
CPTC
khc
Li nhun thc t (p1)

P1 = Q1i(G1i Z1i CBH 1i C QL1i)
Li nhun k hoch (p0)
Xc nh i tng phn tch.
p = P1 P0
n
Xc
nhsau:
hng cc nhn t.
Ta cnh
li mc
nhunnh
G0i thay i khi lng
1. Thay thQ
ln1i1:x khi
100%
K P0i== i=1
1(G0i Z0i CBH 0ix C QL0i)
trong iuQ
n kin cc nhn t khc ko i:
P
=
KQ
(G
C QL0i)
0i
0i
0i
0i
BH
0i
Gi Q1 tiuQ
th0 thc
i x Gt.
0i
P=0iK.Q
= KPi=1
= c
P01 tnh
P0 = nh
(K sau:
1).P0
0 => p
Qk
Q
trong
1
0i
K llun
Kt
t l SV
honTthnh
nghin
k cu.
hoch tiu th chung
ca DN
Xc nh mc nh hng cc nhn t.
Thay th ln 2: khi thay i kt cu mt hng
trong iu kin cc nhn t khc ko i
Q1= Q1 :
Li nhun thc t (p02)


Pkc = P02 P01
35
Thay th ln 3: khi thay i gi thnh sx trong
iu kin cc nhn t khc ko i Zoi= Z1i
:Gi P03 tiu th thc t.
Li nhun thc t (p03)
PZ = P03 P02
=> PZ = (G0i Z1i CBH 0i C QL0i) - Q1i(G0i Z0i CBH 0i C QL0i
= Q1i ( Z1i + Z0i)
=> PZ = Q1i ( Z1i + Z0i) . SV t a ra kt lun.
Thay th ln 4: khi thay i chi ph bn hng
trong iu kin cc nhn t khc ko i
Chb0i= Cbh1i :Gi P04 tiu th thc t.
Li nhun thc t (p04)
PCBh = P04 P03 => PCbh
= (G0i Z1i CBH 1i C QL0i) - Q1i(G0i Z1i CBH 0i C QL0i)
= Q1i ( C1i + C0i)
=> PZ = Q1i ( C1i + C0i) . SV t a ra kt lun.
Thay th ln 5: khi thay i chi ph Ql trong
iu kin cc nhn t khc ko i CQL0i=
CQL1i :Gi P05 tiu th thc t.
Li nhun thc t (p05)
PCQL = P05 P04 => PCQL
= (G0i Z1i CBH 1i C QL1i) - Q1i(G0i Z1i CBH 1i C QL0i)
= Q1i ( C QL1i + CQL0i)
=> PZ = Q1i ( CQL1i + CQL0i) . SV t a ra kt lun.
36

Nhn t
Mc nh hng
Khi lng sn phm tiu th PQ

Li nhun
t (p
)
06KC
Kt
cu mtthc
hng:
P
Gi thnh sp: PZ
Chi ph bn hng: PCBH
Chi ph quan l: PCQL
Gi bn : PG
Tng cng:

Sn phm
A
KH
4.000
5.000
6.000
7.500
8.500
TT
4.500
6.500
7.500
8.000
9.000
KH
30
40
50
90
70
TT
32
38
68
80
90
KH
50
70
60
150
100
TT
45
65
68
168
128
KH
10
20
25
45
50
TT
11
18
28
58
48
KH
14
24
20
30
40
TT
12
22
25
35
45
Cc ch tiu
Khi lg tiu th
Gi thnh 1/sp
Gi bn 1/sp
Cp BH 1/sp
Cp QL 1/sp
CHNG 5
PHN TCH BO CO TI CHNH
37
I, Mc tiu phn tch BCTC .
Cc i tng
Trong doanh nghip.
Ngoi doanh nghip
1. nh gi KQ qu kh, ti chnh hin hnh.

2. nh gi tim lc tng lai v ri ro
Thng
Qu
kh
qua
l cc
cn thng
cn nhm
tin tnh
qu gi
kh,a
hin
ra ti
ktlqu
thng
cho tin
tng
hulai.
ch
Do ,
nh
hng
cc i
chotng
tngslai.dng
Nhthng
nh u
tin trn
t mun
BCTC
mua
cnmt
phicphn
phiu
tch cng
ca
v nh
ty Agi
th
phi
lmbit
c cng
s a
tyra
A quyt
tng
nhlaica
ra mnh.
sao Mt
khc, mi
Doanh
nghip
i tng
no c
scc
dng
BCTC
thngrtin
rng,
utrung
mangthc
mcvch
ring
tin cy
nn dn
cao
BCTC
nphc
ri rovcho
rng
ccrii
cho
tng
nhiusi
dng
tng
c
trong
han tng
ch. lp x
hi. on c tim nng, nng lc ti chnh cng nh yu t sinh
Tin
Phn
li
tng
tchlai.
v dng tin, DT, CP, LNTS v NV.
II, Tiu chun phn tch BCTC .
Thc o
kt qu ti
chnh thc
s pht sinh
v hon
thnh.
Thng s
dng cho
thc o t
sut ti
chnh.
Cc tiu
chun ca
ngnh.
K qu qu kh
ca doanh
nghip
Thc o
thc t
Kt qu qu kh
ng vai tr quan
trng cho thc o
kt qu ti chnh
hin hnh ca DN.
Cho bit s bin
ng ti chnh DN.
Cho chng ta bit
trong phm v hp
ca DN.
Yu tS
hndng
ch: tiu chun
1. C nhng
ny DN
nhm
cng
khcngnh
phc
nhng nhc
ko so snh
imc,
trn. V
do
ph thuc
n c
vo
thiu
gipkin
chng
hon cnh
ta nh
ca gi
mivDN.
so
2. Cc DN
snh
lncc
thng
doanhKD a
ngnh nghip
ngh. cng ngnh
3. Cc DN
visnhau.
dng cc hnh
thc kTrng
ton, phng
hp ny
php
khc nhau.
mang tnh cht trn
phm vi rng hn.
III, Ngun ti liu phn tch .

Cc Bo co
c pht
hnh.
Bo co u ban
chng khon nh
nc.
1. Bo co qun
tr.
2. Bo co ti
chnh.
3. Bo co kim
ton.theo
thng, qu,
nm..
Cc cng ty c
phn nim yt cho
u ban chng
khon.
Theo mu biu
c quy nh ca
php lut.
Cc tp ch kinh doanh
c xut bn nh k v
cc dch v t vn tnh
dng v u t.
Cc thng tin
kinh t c ng
ti trn cc tp ch
kinh doanh theo
nh k.
Cc thng tin v
tiu chun ngnh,
t s bnh qun.
38
IV, Phn tch nh hng ca k ton n chnh xc trn BCTC .
Chnh sch
k ton c
quyn la
chn hnh
thc, phng
php k ton
ghi chp.
c nh
gi mc
nh hng
ca chnh
sch k ton
n BCTC.
So snh cc
doanh nghip vi
nhau m s dng
khc hnh thc,
phng php k
ton khc nhau
dn ti kt qu
phn tch ko
mang li KQ
cao.
S dng c
tnh k ton,
hay tnh ch
quan lm cho
thng tin k
ton b sai st.
V, Phng php phn tch BCTC .
Phn tch
theo chiu
ngang.
Phn tch
theo xu
hng
Phn tch theo

chiu dc
Phn tch theo chiu ngang. n v tnh 1.000 VN

2005
2006
S tin
2
S tin
3
A.Ti sn lu ng v
u t
ti chnh ngn hn
120.000
250.000
B. Ti sn c nh v
u t
ti chnh di hn
300.000
280.000
TNG TI SN:
420.000
520.000
CHNH LCH
CH TIU
1
S tin
4=3-2
T l (%)
5=4/2
39
Phn tch theo xu hng

V d minh ho : n v tnh 1.000
C s liu ca n v KD sau:
yi
T=
y0
2002
Cc ch tiu
2003
2004
2005
2006
2007
Tin
Tin
Tin
Tin
Tin
Tin
Doanh thu thun
200
300
1,5
140
0,7
250
1,3
370
1,9
530
2,7
LN hot ng
KD
300
350
1,2
260
0,9
340
1,1
550
1,8
780
2,6
LN thun /1c p
140
320
2,3
200
1,4
430
3,1
390
2,8
630
4,5
C tc phn
phi/1c p
230
350
1,5
140
0,6
460
2,0
350
1,5
500
2,2
Phn tch theo xu hng

BIU XU TH
%TNGTRNG
5
4
3
2
1
0
2002
2003
Doanh thu thun
LN thun /1c p
Cc ch tiu
2004
2005
2006
LN hot ng KD
C tc phn phi/1c p
2002
%
2003
%
2007
2004
2005
2006
2007
Doanh thu thun
1,5
0,7
1,3
1,9
2,7
LN hot ng KD
1,2
0,9
1,1
1,8
2,6
LN thun /1c p
2,3
1,4
3,1
2,8
4,5
C tc phn phi/1c p
1,5
0,6
2,0
1,5
2,2
Phn tch theo theo chiu dc

Ph tch theo chiu dc chnh l tnh kt
cu ca ti sn, ngun vn trong mt nm
c ph hp vi tnh hnh kinh doanh ca
DN hay ko. V d nh: n v tnh 1.000
2005
CH TIU
2006
S tin
T trng
(%)
S tin
T trng
(%)
A, N phi tr
2.000
40
6.000
60
B, Ngun vn ch s hu
3.000
60
4.000
40
TNG NG.VN
5.000
100
10.000
100
40
Phn tch theo theo chiu dc

BIU PHN TCH CHIU DC 2005
BIU PHN TCH DC 2006
N phi tr; 60;

60%
Ngun vn ch s
hu; 40; 40%
N phi tr;
40; 40%
Ngun vn
ch s hu ;
60; 60%
2005
2006
T trng (%)
T trng (%)
A, N phi tr
40
60
B, Ngun vn ch s hu
60
40
Tng cng
100
100
CH TIU
VI, Phng php phn tch t s
nh gi kh
nng thanh
ton ngn hn
nh gi kh
nng thanh
ton di hn
nh gi hiu
qu hot ng
nh gi
kh nng
sinh li
nh gi
nng lc
dng tin
Cc t s kim
tra th trng
nh gi kh nng thanh ton ngn hn
Ti sn ngn hn
T s thanh ton hin thi =
N ngn hn
Tin v cc khon tng ng tin + u t

ti chnh ngn hn + Khon phi thu
Kh nng thanh ton nhanh = ------------------------------------------------------------N ngn hn
41
nh gi kh nng thanh ton di hn
TNG N
T S M BO N =
VN CH S HU
li nhun trc thu + chi ph li vay

S ln hon tr li vay =
chi ph li vay
nh gi hiu qu hot ng
Gi vn hng ho
S vng quay ca HH,TP tn kho =
HH,TP tn kho bnh qun
Tn u k + tn cui k
Hng tn kho bnh qun =
2
S ngy trong k
S d tr hng tn kho =
S vng quay ca hng tn kho
nh gi hiu qu hot ng
Gi thnh sp sx
S vng quay sp d dang =
S lg SP d dang BQ
Chi ph s dng
S vng quay NVL =
Gi tr NVL BQ
DT thun
S vng quaycc khon phi thu =
Cc khon phi thu BQ
42
nh gi hiu qu hot ng
D u k + d cui k
Cc khon phi thu bnh qun =
2
S ngy trong nm
S ngy thu tin BH bnh qun =
S vng quay cc khon thu
DT thun
S vng quay ca ti sn =
Tng ti sn BQ
nh gi hiu qu hot ng
tn u k + tn cui k
Ti sn bnh qun =
2
nh gi kh nng sinh li
T sut li nhun trn doanh thu:

LI NHUN
TRC HOC SAU THU
T SUT LI NHUN/ DOANH THU =
DOANH THU THUN
LI NHUN
TRC HOC SAU THU
T SUT LI NHUN/ TS =
Tng TS BQ
T sut LN/DT x S vng quay TS = T sut LN/TS

LI NHUN
TRC HOC SAU THU
T SUT LI NHUN/ VCSH =
VCSH BQ
43
LI NHUN SAU THU
LN /1c phiu =
S lng c phiu thng lu hnh BQ
C tc phn phi mi c phiu
T l chi tr c tc =
LN mi c phiu
nh gi nng lc dng tin
Dng tin thun t hot ng KD

T sut dng tin /Ln =
LN thun
dng tin thun t hot ng KD

T sut dng tin /DT =
DT thun
dng tin thun t hot ng KD

T sut dng tin /TS =
Tng TS BQ
Dng tin t
do
Dng tin
thun t
HKD
- C tc
Vn u t
thun
Dng tin thun t hot ng KD 3 nm

T sut tin =
Tng nhu cu vn u t, vn T BSung
vo HTK v chi tr c tc ca 3 nm
Dng tin thun t H KD c tc
T sut ti u t tin =
NGTSC + TSDH khc + vn lun chuyn
Cc t s kim tra th trng
Th gi mi c phiu
T s gi c trn LN =
LN mi c phiu
44
Cc t s kim tra th trng
C tc phn phi mi c phiu

C tc mang li =
Th gi mi c phiu
NVCSH
Gia tr s sch mi c phiu =
Slg c phiu ang lu hng
13
4
45

Bai Giang Phan Tich HDKD

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Bai Giang Phan Tich HDKD

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHNG 1

I, Mc tiu phn tch hot ng kinh doanh.

Hot ng KD din ra lin tc v chu nh hng ca cc

PTHKD l i su vo nghin cu qu trnh v kt qu kinh doanh yu cu

2, i tng nghin cu ca phn tch hot ng kinh doanh.

Nghin cu qu trnh hot ng KD ca DN.

Bin con s thun tu bit ni nn ngha kinh t.

a ra kt lun ng n v mang tnh thuyt phc

II, Phng php phn tch.

Cng khong thi gian so snh.

So snh tng i hon thnh k hoch

So snh bnh qun.

Ch tiu k phn tch.

Bnh qun gin n

2, Phng php thay th lin hon:

Ln lt thay th cc nhn t theo trnh t

Tng S cc nhn t phn tch phi bng

2, Phng php thay th lin hon:

B1: xc lp mi quan h ca cc nhn t vi ch

B3: Tng hp cc nhn t nh hng.

2, Phng php thay th lin hon:

Nng sut lao ng bq gi

T s liu trn hy xc nh cc nhn t nh hng s bin ng gi

Nng sut lao

3, Phng php s chnh lch: c tnh nh sau

PHNG TRNH HI QUY

PHN TCH HI QUY

+ H phng trnh bnh phng b nht

V DU: Chi ph bao tr cua 1 cong ty trong nam

Phn bi tp thc hnh

S lng sn phm tiu th

Doanh thu bn hng (ng)

Bi 2: C tnh hnh sn xut ca mt doanh nghip trong nm N nh sau:

Phn Tch Kt Qu Sn Xut

I, ngha ca phn tch kt qu sn xut.

Qua phn tch kt qu KD thy c trnh , nng lc

II, Phn tch kt qu sn xut v khi lng.

Phng php phn tch

Mc hon thnh v nhn t nh hng ca tng

Ni dung phn tch

Mc hon thnh gi tr SX 1 l tt, < 1 l ko

Phn tch chung

Phn tch cc yu t ca ch tiu gi tr sx.

Nguyn vt liu ca DN a ra sx l chnh, gia cng

Thay i cc chnh sch v m.

Cc tnh hung c th xem xt phn tch.

Hon thnh hoc vt mc honh thnh l tt.

Yu t 2 hon thnh m yu t 1 cha hon thnh ch

Yu t 3: gi tr sn phm ph, th phm, ph phm, ph

Gi tr ph liu thu hi.

Yu t 4: gi tr hot ng cho thu my mc thit b.

Gi tr chnh lch t ko bin ng nhiu so vi k

Nu t l sn phm d dang <1 c nh hng ti

Ch tiu thnh phm

Gi tr cho thu TSC

2, Kt qu sn xut v s thch ng vi th trng.

nh gi kt qu sn xut thng qua mi

3, Phn tch kt qu sn xut theo mt hng ch yu.

Sn xut theo tnh cht n nh v sn phm.

Nguyn tc phn tch kt qu sx theo mt hng

Qmin i l sn lng sn xut nh nht ca sn phm th i.

nh gi tnh hnh hon thnh k hoch cc

Ko m bo y cc T chc qun l Ko phn ngun nhn