Curso de Auditora Concepto de Auditora:

Auditora:
Es el examen profesional, objetivo e independiente de las operaciones Financieras y/o Administrativas que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe, contenido, opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como las conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa eficiente y eficacia de la gestin empresarial o gerencial sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicadas. Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Es un examen profesional, objetivo e independiente. De las operaciones financieras o administrativas. Se realizan con posterioridad a su ejecucin. El producto final es un informe Conclusiones y recomendaciones Promover la economa, eficiencia y eficacia.

La Auditora comprende: 1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros. 2. Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y humanos. 3. Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos. El Comit de Conceptos Bsicos de Auditora define la Auditora de la siguiente manera: Un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Esta definicin es un poco restringida, por cuanto reduce la auditora a eventos solamente de carcter econmico, siendo la labor de auditora mucho ms amplia abarcando tambin aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos tcnicos y otros.

Caracterstica de la Auditora:

1. Es Objetiva: Significa que el examen es imparcial sin presiones ni halagos, con una actitud independiente, sin influencias personales ni polticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estar sustentando con su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que reflejan en su informe.

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Curso de Auditora 2. Sistemtica y Profesional: La auditora debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Pblicos y otros profesionales conocedores del ramo que cuenta con la capacidad tcnica y profesional requerida los cuales se atienen a las Normas Internacionales de Auditora establecidas, a las Normas Internacionales de informacin financiera y al Cdigo de tica profesional del contador pblico. El desarrollo de la auditora se lleva acabo cumpliendo en forma estrictas los pasos que contienen las fases del proceso de auditora: Planeacin, Ejecucin e Informe. 3. Finaliza con la elaboracin del informe (dictamen) que contiene los resultados del examen practicado, el cual debe de conocer de previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del mismo; adems el informe contiene la conclusiones y debilidades tendiente a la mejora de las debilidades encontradas.

Importancia de la Auditora.
Las auditorias en las empresas son muy importantes, por cuanto a la gerencia sin la prctica de una auditora no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditora que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.

Clasificacin de la Auditora
A. De acuerdo a quienes realizan el examen: 1. Externa 2. Interna 3. Gubernamental. Es Externa: Cuando la auditora no la practica el personal que labora en la Entidad es decir que el examen lo practica la Contralora o Auditores independientes. En las empresas privadas solamente las realizan los auditores independientes. Es Interna: Cuando el examen lo practica el equipo de la Auditora de la Entidad (Auditora Interna). Es Gubernamental: Cuando la practica auditores de la Contralora Nacional de la Repblica o auditores internos del sector pblico o firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con permiso de la Contralora. B. De acuerdo al rea examinada o examinar: 1. Financiera. 2. Operacional o Desempeo 3. Integral 4. Especial 5. Ambiental 6. Informtica

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Curso de Auditora 7. Recursos Humanos 8. De Cumplimiento 9. De Seguimiento. 10. Entre otros. La Auditora Financiera: es un examen a los estados financieros que tiene como objeto determinar si lo estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad o de Informacin Financiera. El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia corresponden por los datos encontrados por l. Se entiende por estados financieros los cuatro estados financieros que se laboran en la empresa: Balance de Situacin, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambio en el Patrimonio y la Notas Explicativas a los Estados Financieros. Auditora Operacional: es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, llevando a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, programada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el huso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones. Auditora Especial: es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente en un rea determinada, ya sea esta financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir que se evala los estados financieros y el desempeo o gestin de la administracin. Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente, contenidas a las leyes del pas y si se estn cumpliendo. Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente. Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos. Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea del personal para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones entre otros. Auditora Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo con las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumple las leyes, las normas y los reglamentos aplicables de la entidad.

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Curso de Auditora Auditora Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditora anterior.

NORMAS DE AUDITORIA Las normas de auditora son las indicaciones que en formas obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeo de sus funciones de auditoria y presentar los requisitos personales y profesionales del auditor, adems de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propsito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. As mismo indica lo concerniente en la elaboracin del informe de auditora. A. Normas Personales Establecen el mbito y competencia de la auditora, son de naturaleza personal y estn relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de la auditora. Son Normas Personales: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Capacidad profesional. Objetividad e independencia. Confidencialidad del trabajo de auditora. Incompatibilidad de funciones. Responsabilidad y Cuidado Profesional. Designacin del Personal Control de Calidad.

B. Normas de Ejecucin Se refieren a las indicaciones tcnicas y procedimientos de auditora y a las medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad. Son Normas de Ejecucin:
1. Planeacin de la auditora. 2. Planeacin especfica de la auditora 3. Programa de auditora. 4. Archivo Permanente. 5. Evaluacin de Control Interno. 6. Evaluacin del cumplimiento de las leyes y reglamentos. 7. Obtencin de evidencia, competente y pertinente. 8. Papeles de trabajo de la auditora. 9. Permanencia del Equipo de Auditora. 10. Carta a la Gerencia. 11. Supervisin de la auditora. 12. Evaluacin del Riesgo de la auditora.

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C. Normas del Informe de auditora. Establece todo lo relativo al informe de la auditora, fecha, contenido, tipos y estructura. Son Normas del Informe de auditora: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Oportunidad en la comunicacin de los resultados. Tipos y contenido de auditora. Estructura del informe de auditora. Tono constructivo del informe. Objetividad del Informe. Precisin y razonabilidad del informe. Informe sobre la evaluacin de control interno. Contenido sobre la evaluacin de control interno Declaraciones en el informe sobre cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables. 10. Trmite del Informe.

ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR

El auditor sea Gubernamental o privado debe tratar de ser el mejor en su profesin y estar actualizndose constantemente alrededor de los procedimientos, normas y leyes contables y de auditora. Sus principales atributos deben ser: 1. 2. 3. 4. 5. Capacidad Profesional y tcnica. Independencia de criterio. Confidencialidad o reserva. Honestidad a toda prueba. Imparcialidad.

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