Corporate and Indirect Tax Survey 2010 TR

2010 Kurumlar Vergisi ve Dolayl Vergiler Aratrmas
VERG
KPMG International, her yl ibu Kurumlar Vergisi ve Dolayl Vergi Oran Aratrmasn tm ilgilenenler iin daha iyi bir rn haline getirmeye almaktadr. Bu anlamda, dipnotlarda greceiniz gibi yldan yla bir ok gelimeye sahip olduumuzu fark edeceksiniz. bu raporda sunulan bilgileri ele alrken ltfen aadaki hususlara dikkat ediniz. Her zaman olduu gibi, daha ayrntl analiz ve bilgi iin, yerel KPMG ofislerindeki ilgili kurumlar vergisi ve dolayl vergiler uzman ile temasa geiniz. erikte yer alan bilgeler basld tarih itibariyle geerlidir. Temmuz 2010dan sonraki oran bilgisi ile ilgili deiiklikler izleyen yln raporlarnda yanstlacaktr. Kurumlar vergisi ve dolayl vergi oran verileri bu aratrmaya itirak eden KPMG ye firmalar tarafndan salanm ve dorulanmtr. Kurumlar vergisi ve dolayl vergi oranlar bilgisi ile ilgili boluklar lkelerin rapora katkda bulunduu ve itirak ettii yllar iaret etmektedir. (Dipnot iareti *) Ortalama kurumlar vergisi ve dolayl vergi hesaplamalar, yldan yla deiikliklerin doru olarak yanstlmas iin her yl iindeki verilere dayandrlmtr. (Dipnot iareti **) lkeler, Birlemi Milletler tanmlarna dayal olarak ait olduklar alt blgelerde gsterilmitir. (Dipnot iareti ***)
KPMGnin ye firmalarndan oluan global a iinde, 22,000 vergi uzman bulunmaktadr. Uzmanlarmzn hem yerel hem de uluslararas vergi bilgileriyle sunduklar bak alar, kk ve byk iletmelere orta ve uzun vadede avantaj salayabilmektedir. alanlarmzn deneyimi ve ok disiplinli alma prensibimizden yararlanarak, mterilerinin gnmzn tesini dnmelerine, snrlarn tesini grmelerine ve uzun sreli baarlar elde etmelerine yardmc olabilmekteyiz.
indekiler
Giri 3
Yorum
Kurumlar Vergisi Oranlar 2010
12
Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar
15
Kurumlar Vergisi Oranlar 2005 - 2010
29
Dolayl Vergi Oranlar 2010
36
Dolayl Vergi Oranlar Dipnotlar
39
Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010
56
Ek
62
Ortalamalar
76
2 K P MG 2010 KUR UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I
Giri
K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA T I R M A S I 3
Giri
leriye doru bakldnda, vergi blmlerinin kamunun vergi geliri bileimindeki deiikliklerin yarataca etkiye nasl cevap verdiklerine gre deerlendirilecei grlmektedir.
Loughlin Hickey Global Vergi Blm Bakan KPMG International
Hkmet destekli tevikler ile bte aklarnn azaltlmas arasnda kurulmas gereken denge konusundaki anlamazlklar devam ederken, ulusal ekonomiler iin u mterek nceliklerin ortaya kt gzlemlenmektedir: vergi matrahn arttrma ynnde yeni yatrmlar ekmek iin rekabet ve bte ann finanse edilmesine yardmc olacak vergi gelirlerine duyulan ihtiya. Yeni yatrm ekmek iin rekabet edilmesi ynnde alnacak tipik global nlemlerin banda esas kurumlar vergisi orannn azaltlmas gelmektedir. Ancak bu tm gelimeleri aklamada yeterli olmaz. Konuya daha derinden bakldnda, ulusal gelir organlar, irketler globalleip faaliyetlerini tm dnyaya yaydka (ve kr oklar yaandka) kurumlar vergisinin deiken ve ksa sreli bir gelir kayna olduunu fark etmektedir. Bu gelir kaynann daha az tutarl hale gelmesi ile birlikte yeni yatrmlar ekme gereksinimleri birletiinde, kurumlar vergisi oranlarnn dmesi bir anlam kazanmaktadr. Ancak kurumlar vergisi gelirindeki bu azalma nasl telafi edilecek? Vergi makamlarndan hala ekonomik tevik paketlerini finanse etmeleri veya sonuta ortaya kan aklar azaltmalar beklenmektedir. Bunun sonucunda grdmz ise, kurumlar vergisi tevik ve istisnalarnn azaltlmas, transfer fiyatlandrmas mevzuatnn glendirilmesi ve daha da nemlisi daha istikrarl bir vergi gelir kayna yaratmak iin (tketim vergileri daha az deiken olduu iin) dolayl vergilere arlk vermekle oluan bir bileimdir.
Bu vergileme seimleri, sadece kamunun vergi geliri bileenlerini etkilemekten teye geerek, kresel uyumluluk, kurumsal ynetim ve dzenleyici evreler ile ilikiler gibi konular ile etkileim dourmaktadr. Vergi makamlar kreselleiyor, aralarnda ibirlii yapyor ve her zamankinden daha fazla bilgi ve fikir paylayorlar. Ve glendirilmi ilikiler kavram (kurumlar vergisi mkellefleri ile vergi makamlar arasnda artan etkileim) devam etmektedir. yleyse btn bunlar bizi nereye gtryor? Kar zerindeki vergilerden gerek zamanl ilem vergilerine (ki bu, transfer fiyatlandrmas ve dolayl vergilerin kapsad bir alandr) kayma ve bunun sonucunda finansal muhasebe sistemleri zerinde giderek artan bir bask olutuunu gryoruz. Muhasebede yaplabilecek hatalarn sonucu ve gerekleme olasl, giderek arpan etkisi ile artmaktadr; nk giderek daha fazla oranda vergi geliri grnen ilemlerden kaynaklanan matrah dzeltmelerinden deil grnmeyen ilemlerden kaynaklanan vergi tarhiyatlarndan kaynaklanmaktadr. Mevzuat ynnden ise, vergi makamlar uygunsuzluun nedenlerini ortaya karan sistemlere ve srelere ilikin gvence aradklarndan, hem bilgiye ve hem de mkelleflerin katlmna giderek daha fazla ihtiya duyulmaktadr.
Yorum
Yorum
Global irketler global vergi planlamasna ihtiya duyarlar. ok uluslu bir irketin faaliyet gsterdii her bir yerel ortam ile ayr ayr adapte olmas yeterli deildir.
Wilbert Kannekens Uluslar aras Kurumlar Vergilendirmesi Blm Bakan KPMG, Hollanda
Vergi dnyasnda kurumlar vergisi oranlarnn drlmesine ilikin nemli ve ilgili tartmalar srerken, irketlerin bunun gerekten ne anlama geldiini anlayp stesinden gelmeye hazr olmalar gereklidir. Aslnda, esas kurumlar vergisi oranlar birok lkede dmektedir. Ancak, irketler iin etkili kurumlar vergisi orannn sadece yasal vergi orannn seviyesine bal olmad ve kurumlar vergisinin sadece maruz kaldklar fiili vergilerin bir blmn oluturduu olgusunu gz nnde bulundurarak (faaliyette bulunduklar tm lkeleri de kapsayacak ekilde) vergilendirmenin kapsamna btnyle daha derinden ve daha geni olarak bakmak nemlidir. KPMG Internationaln son raporundan bugne aadaki duyurularn yapldn gryoruz: Birleik Krallk (UK) kurumlar vergisi oran drt yl iinde yzde 24e decektir. 2014e kadar kurumlar vergisi oranndan her yl yzde bir puan dlecektir.
Avustralyann gelecek Vergi Sistemine ilikin (Henry) nceleme Paneli, ksa orta dnemde kurumlar vergisinin yzde 25e drlmesi ynnde neride bulundu. Hkmet, ilerde gelirler izin verdii lde olas indirim yapmak zere, kurumlar vergisi orann 2013/14 gelir yl iin yzde 29a ve 2014/15ten itibaren yzde 28e deitirerek bu neriyi ksmen destekledi. Yeni Zelanda, 2012 ylnn bandan itibaren geerli olmak zere, kurumlar vergisi orann (yzde 30dan) yzde 28e indireceini ilan etti. Korede, en yksek kurumlar gelir vergisi orannn 1 Ocak 2010 tarihinde veya daha sonra balayan yllar iin yzde 22den yzde 20ye drlmesi planlanmakla beraber, bu uygulama 2011in sonuna kadar iki yl iin ertelendi. 200 milyon
KRWye kadar vergi matrahna uygulanan indirimli vergi oran imdiden yzde 10a drlmtr. Macaristanda, yllk kazanlar 500 milyon Ftnin (2.2 milyon ABD Dolar) altnda olan irketler iin kurumlar vergisinin yzde 19dan yzde 10a drlmesi nerilmitir.
Pratikte uygulama
Sz konusu oranlar drlm olsun veya olmasn, farkl lkelerdeki yetkili makamlar kaybedilen gelirlerin nasl tekrar kazanlacan ve global pazar yerinde rekabeti bir grnm idame ettirebilmek iin kurumlar vergisi oranlarn benzer ekilde dren rakiplere kar kendi amalarnn nasl savunulacan dnmek durumundadr. Hkmetler fiilen syledikleri gibi mi davranacaklar yoksa daha saldrgan transfer fiyatlandrma ayarlamalar ve ifte vergilendirme antlamalarnn gz ard edilmesi yoluyla daha fazla gelir elde etmeye mi alacaklar? Bu, nmzde byk bir soru olarak duruyor.
Aslnda, tm dnyadaki vergi makamlar, vergi avantajlar arayan yabanc yatrmclarn zerine odaklanmakta ve dolaysyla mevcut faaliyetlerin nasl yeniden yaplandrlaca hususunun yeniden deerlendirilmesi ynnde bask oluturmaktadr. Ancak, bu arada, birok dzenleyici gerek lehdar ve zlk kriterlerine daha yakndan bakmakta ve kurallarn yeniden deerlendirmektedir. irketler daha elverili vergi ortamlar ararken, ifte Vergilendirmeyi nleme anlamalarnn ktye kullanlmasna kar mahkeme davalarnn artmas muhtemel grnyor. Halen vuku bulmu bulunan birok durumda Kore ve Avustralya gibi lkelerin ve gelimekte olan eitli lkelerin hkmetlerin gelir kaynaklarn korumak iin mevcut vergi antlamalarn gzard ettikleri gzlenmitir. Kukusuz, birden fazla lkede faaliyet gsteren irketlerin, mevzuat dzenlemeleri ve vuku bulacak deiikliklerin yan sra vergi makamlarnn davran ve yaklamndaki deiiklikleri de
Yorum
btnyle kavramalar gerekli olacaktr. Kazanlarn bir defadan fazla vergilendirilebilecei anlamna gelen ifte ve hatta l vergilendirme riski artk gerek olmutur.
Oyun deiiyor
Meslektalarmdan da duymay beklediiniz gibi, vergi gelirini ksmen geri kazanmann ve tahsilat ykn gelir makamlar yerine irketlere kaydrmann yaygn yollarndan birisi dolayl vergilendirmedir. Ayrca birok lkenin vergi matrahn daha da genileteceini grmeyi bekliyoruz. Faizin vergi matrahndan indirilmesinin daha gletii Almanya ve sve bunun iin rnek olarak gsterilebilir.
Bu srete, sabit varlklar zerindeki emlak vergilerinde ve faaliyet alan doal kaynaklar olan vb. sektrlerin vergilendirilmesinde bir art beklenebilir - bu sektrler tanmaz iletmelerdir ve daha rekabeti blgelere hareket imkanlar snrldr Ayrca, mali kriz srasnda geni lde hkmet yardmlarna dayanm olan iletmere ve evreyi kirleten sektrlere daha fazla vergi konmasn muhtemel gryoruz. Bunlar kamunun geni kesiminden kolayca destek salayabilecek ve dolaysyla hkmetler iin kolay bir kazan olabilecek tarhiyatlardr. Global irketler global vergi planlamasna ihtiya duymaktadr. ok uluslu bir irket iin kendisinin faaliyet gsterdii yerel ortamlarn her birisine ayr olarak adapte olmas yeterli deildir. Yerel, blgesel ve ulusal faktrleri dikkate almak ve gelimek iin, baarl bir okuluslu irketin tm ortamlarna ve kar sahiplerine adapte olmas gereklidir. Vergi i yaplandrmasnda nemli evresel deikenlerden birisi olarak ortaya kmaktadr ve genel efektif vergi orannn kontrol edilmesine yardmc olmak ve ifte vergilendirme yknden kanmak iin hangi tipte kurumsal yapnn uygun olduu, fikri mlkiyetin nerede bulunmas gerektii ve global tedarik zincirlerinin nasl yaplandrlmas gerektii gibi konularn belirlenmesinde etkide bulunur.
KDV ve benzeri tketim vergilerinin kresel neminin azalmas ksa srede muhtemel grnmemektedir; nk, birok lke istikrarl bir vergi geliri kayna olarak dolayl vergilere bel balamaktadr.
Niall Campbell Global Dolayl Vergi Hizmetleri Blm Bakan KPMG, rlanda
Dolayl verginin kresel ykselii

Tm dnyada hkmetler uzun vadeli vergi politikalarn yeniden deerlendirmektedir. Daha istikrarl bir vergi matrah yaratmak iin, ou lke zmn anahtar blm olarak dolayl vergiye ynelmektedir; bu ise, vergi oran artlar, vergi matrahnn geniletilmesi veya baz durumlarda, ulusal KDV ve benzeri tketim vergileri rejimlerinin ilk kez uygulamaya konulmasnn bileimi yoluyla gerekletirilmektedir. Dolayl vergiye doru bu global kayma karsnda, irketler iin nemli ve byyen bir tehdit alan bu deien ortam nasl ynetecekleri konusudur. KPMG Internationaln Kurumlar Vergisi ve Dolayl Vergiler Aratrmasnn bu 2010 versiyonunu basma hazrlarken ve son 12 ayn olaylarn incelerken, dolayl vergiye doru global kaymaya katkda bulunan lkelerin yaygnlatnn gzlenmesi kayda deer bir olgudur. Raporumuzda grld zere, Birleik Krallk (UK), spanya, Yunanistan, Finlandiya, Polonya, Romanya, Yeni Zelanda ve Portekiz gibi yerlemi KDV sistemleri bulunan lkeler ve daha birok lke KDV ve benzeri tketim vergileri oranlarn artrma planlarn imdiden teyit etmitir. Dnyann gelimekte olan iki byk ekonomisi olan ve u anda ulusal KDV sistemlerinin uygulanmasnn farkl aamalarnda bulunan in ve Hindistan da nemli ilerleme kaydetmitir. Dnyann balca en kalabalk lkesindeki gelimeleri tamamlamak
iin, ABDdeki mzakerelerde, KDV gibi bir mali zme gereksinim duyulduu konusunda bir gr birlii oluturulmas ynnde ilerleme kaydedilmitir - federal hkmetin bu konuda gerekten ciddi olduu ynnde siyasi sinyaller verdii izlenmektedir. Birok baka lke de yeni KDV ve benzeri tketim vergileri uygulanmasn irdelemektedir. rnein, Aralk 2009da Malezya hkmeti, yeni bir tketim vergisi getirme niyetini aklad. Her ne kadar sz konusu verginin uygulamas hkmet tarafndan daha fazla analiz iin imdilik ertelenmi olsa da, olaan bir sre iinde bunun gerekleecei ngrlmektedir. Benzer ekilde, Krfez lkelerinde de artan byme ve byyen ehir merkezlerini destekleyecek altyapnn salanmas ynnde hkmetlere yaplan bask, Krfez birlii Konseyine (GCC) ye devletlerin KDV ve benzeri tketim vergilemesi sistemlerinin uygulamaya konulmasn ciddi olarak irdelemelerine yol amtr. BAE, Bahreyn ve Dubai bu konuda ok aktiftir ve artk bunun gerekleip gereklemeyecei deil ne zaman olaca sz sorgulanmaktadr.
Global iletmeler u anda dolayl vergiye kay konusunda ne yapabilir?

ok ak olarak ortaya kmaktadr ki, dolayl vergi performansnn etkili biimde ynetilmesi iletmenin finansal sonularna katkda bulunabilir. KDV ve benzeri tketim vergilerinin nakit
Yorum
ak zerindeki etkisinin azaltlmas veya indirilemeyen KDV tutarnn etkili biimde azaltlmas gibi temel nlemler krlln artrlmasna katkda bulunabilir. Benzer ekilde, vergi uyum maliyetlerinin azaltlmas ve vergisel olarak etkin tedarik zinciri ynetiminin uygulanmas gibi tasarruf yntemleri ile gerek bir rekabet avantaj salayabilir. Uygulamada, sz konusu yeni global risklerin ve frsatlarn ynetilmesi nemli bir mcadele alan olarak ortaya kmaktadr ve ancak aadaki gibi anahtar konulara yaplandrlm bir yaklam yoluyla baarl bir sonu alnabilir:
Vuku bulduklar srada dolayl vergi reformlarna nfuz ve etki edebilmek Pazar etkilerinin analiz edilmesi ve buna uygun cevap verilmesi Otomasyonun artrlmas iin yeni teknolojilerin kullanlmas Gelecei gvence altna alan szlemeler Yeni vergi uyum ykmllklerinin irketin i kaynaklar ile mi yoksa d kaynaklar ile mi daha etkin karlanabilecei
Birikmiskurumsal bilginin yeni pazarlarda degere dnstrlmesi Yerel kltrlerin ve vergi ortamlarnn anlalmas
Dolayl vergiden sonras nedir?

KDV ve benzeri tketim vergilerinin kresel neminin azalmas ksa srede muhtemel grnmyor; nk, birok lke istikrarl bir vergi geliri kayna olarak dolayl vergilere bel balamaktadr. Gelecekte dolayl vergiye doru global kayn dier zelliklerinin, KDV ve benzeri tketim vergilerinin ve benzeri harlarn gelimekte olan dnyada ekonomik bymeyi desteklemenin yan sra daha dayankl, dk karbonlu ekonomiye doru global ynelime bir ara olacak ekilde kullanlmas olacak gibi grnyor. Yeni teknolojilerin daha iyi kullanm ve srecin iyiletirilmesinin de verginin daha etkili, gerek zamanl ynetimini kolaylatrarak anahtar bir rol oynamas beklenmektedir. Btn bu hususlar, gerek ve uzun vadeli bir deiikliin vuku bulduuna ve bunun birok farkl biimlerde global organizasyonlar etkileyeceine dair ak mesajlardr. Ancak yeni gelimelere temkinli olarak yant veren iletmelerin yeni dolayl vergi risklerini etkili biimde ynetmesi ve ortaya kacak yeni frsatlar kendi yararna kullanabilecek biimde organize olmas beklenebilir. Bu yzden, imdi harekete geme zaman.
AGING RISK MAN
Influence change
Analyse Market Impacts
Efficiency
Prepare well for local tax audits
Managing Global Indirect Tax Reforms
Turn accumulated knowledge and experience into value
Effectiveness
Consider Automation Decide : In-source or outsource compliance
Future Proof contracts
CRE A
Source: KPMG International, 2010
TI N G V A L U E
1 0 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I
Kurumlar Vergisi Oranlar
K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 1
Kurumlar Vergisi Oranlar
Yldan yla ilave veriler EKte bulunabilir.
***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Afrika Gney Amerika Bat Asya Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Bat Avrupa Karayipler Bat Asya Gney Orta Asya Karayipler Dou Avrupa Bat Avrupa Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Avrupa Gney Afrika Gney Amerika Dou Avrupa Gneydou Asya Kuzey Amerika Karayipler Gney Amerika Dou Asya Gney Amerika Orta Amerika Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Karayipler Gney Amerika Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Avustralya ve Yeni Zelanda Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Avrupa
OECD
lke
Arnavutluk Angola Arjantin Ermenistan Aruba
2010 (%)
10 35 35 20 28 30 25 0 0 27.5 25 24 33.99 0 25 10 25 34 10 20 31 0 17 25 33 30 20 10 19 25 25 25 20 21 28 26 33.33 29.41
ye ye
Avustralya Avusturya Bahamalar Bahreyn Banglade Barbados Belarus
ye
Belika Bermuda Bolivya Bosna-Hersek Botsvana Brezilya Bulgaristan Kamboya
ye
Kanada Cayman Adalar
ye
ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs
ye ye
ek Cumhuriyeti Danimarka Dominik Cumhuriyeti Ekvador Msr Estonya Fiji
ye ye ye
Finlandiya Fransa Almanya
2010 Kurumlar Vergisi Oranlar

***Alt Blge
Gney Avrupa Gney Avrupa Orta Amerika Bat Avrupa Orta Amerika Dou Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Gney Orta Asya Gney Orta Asya Kuzey Avrupa Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Avrupa Karayipler Dou Asya Bat Avrupa Gney Orta Asya Dou Asya Bat Asya Kuzey Avrupa Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Bat Avrupa Dou Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Gney Avrupa Dou Afrika Orta Amerika Gney Avrupa Dou Afrika Bat Avrupa Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Bat Afrika Kuzey Avrupa Bat Asya ye ye ye ye ye ye ye ye ye ye ye ye
OECD
lke
Cebelitark Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya rlanda Man Adas srail talya Jamaika Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius Meksika Karada Mozambik Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya Norve Umman
2010 (%)
22 24 31 0 25 16.5 19 18 33.99 25 12.5 0 25 31.4 33.33 40.69 0 20 24.2 15 15 40 15 28.59 12 10 25 35 15 30 9 32 25.5 34.5 30 30 28 12
2010 Kurumlar Vergisi Oranlar

***Alt Blge
Gney Orta Asya Orta Amerika Melanezya Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Dou Avrupa Polinezya Bat Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Gney Afrika Gney Avrupa Gney Orta Asya Kuzey Avrupa Bat Avrupa Dou Asya Dou Asya Dou Afrika Gneydou Asya Kuzey Afrika Bat Asya Dou Avrupa Bat Asya Bat Avrupa Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Bat Asya Dou Afrika Dou Afrika ye ye ye ye ye ye ye ye ye
OECD
lke
Pakistan Panama Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika spanya Sri Lanka sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam Yemen Zambiya Zimbabve
2010 (%)
35 27.5 30 10 30 30 19 25 10 16 20 27 20 10 17 19 20 34.55 30 35 26.3 21.17 28 17 30 30 30 20 25 55 28 40 25 34 25 35 35 25.75
Ortalama
24.99
2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

Arnavutluk (2010 oran = %10) Arnavutluk kurumlar vergisi vergiye tabi kazanca uygulanr. Vergiye tabi kazan, brt kazan ile ilgili indirilebilir giderler arasndaki farktr. ndirilemeyen giderler (i) ilgili belgeleri ile desteklenmeyen giderleri; (ii) belli bir limite kadar tahakkuk eden faizleri; (iii) kredilere denen faizi ve kuruluun z sermayesinin drt katn aan n demeleri; (iv) belli bir limiti aan temsil giderlerini; (v) ayni menfaatlerin maliyetini ve (vi) zel emeklilik primlerini kapsar. Sadece bankalarn ve sigorta irketlerinin zel rezervleri iin ayrlan meblalar dlebilir. lgili nitelie sahip irketler tarafndan elde edilen temettler vergiden muaftr. Angola (2010 oran = %35) Kurumlar vergisi mkellefleri Grup A, Grup B veya Grup C snfna girebilir. Grup A vergiye tabi gelirin yzde 35i, Grup B cironun yzde 25i ve Grup C belirtilen tutarlarn yzde 35i orannda vergilendirilir. Grup A, devlet irketleri, finans ve kredi kurumlar, sigorta irketleri ve dviz brolar ile gereince tescil edilmi irketleri ve daimi temsilcileri kapsar. Grup B, Grup A veya Grup Cye girmeyen ve ticari veya snai etkinlikte bulunan mkelleflerden oluur. Grup C: (i) kendisi iin alan; (ii) ten fazla alan bulunmayan; (iii) defter tutmayan; (iv) ikiden fazla arac bulunmayan ve (v) yllk brt cirosu 13 UCFnin (UCF = enflasyon dzeltme birimi olup, halen 1 UCF = 53 Kzdir) altnda olan mkelleflerden oluur. Arjantin (2010 oran = %35) Asgari saylan gelir vergisi (impuesto a la ganancia minima presunta, IGMP) irketin varlklarnn vergi deerinin yzde 1i orannda uygulanan bir vergidir (mali ykmllkler dlemez). rnein: (i) zellikli hisse senetleri; (ii) vergiye tabi dier kurulularn sermayesindeki hisseler; (iii) madencilikte yatrm rejimine sahip kiilerin elinde bulunan varlklar; (iv) yeni mallarn (otomobil hari) satn alnmas ve (v) baka binalarn iyiletirilmesine ynelik yeni binalarn inasna yatrmn deeri gibi baz varlklar (ilk iki yl srasnda) asgari gelir vergisinden (IGMP) muaftr. Bir vergi dneminde denecek gelir vergisi, sz konusu dnemin IGMP ile mahsup edilebilir. IGMP ykmllnn dnem iindeki gelir vergisi ykmlln amas halinde, fazlalk 10 yl sre ile sonraki dnemlere tanabilir Ermenistan (2010 oran = %20) Vergiye tabi kr, brt gelir ile indirilebilir vergi giderleri arasndaki pozitif farktr. ndirilebilir giderlerin i ile ilgili olmas, ona ilikin faaliyetler iin gerekli olmas ve ilgili belgeler ile desteklenmesi gereklidir. lgili nitelie sahip ve snrlandrlm zararlar brt gelirden indirilebilir. Belli harcamalarn (rnein, i yolculuu ile ilgili harcamalar, temsil giderleri, faiz demeleri, vb.) vergiden dlebilirlii snrldr. Vergi zararlar sonraki be yla aktarlabilir. Aruba (2010 oran = %28) Serbest Blgede faaliyette bulunan irketler yzde 2 orannda vergilendirilir. Szde isnat (imputation) deme irketi (IPC) ilgili temett stopaj vergisinin hkmsz olmas kouluyla yzde 2 orannda efektif kazan vergisine tabidir. Temett stopaj vergisi orannn yzde 5 veya yzde 10 olmas halinde, IPC, srasyla yzde 6,9 ve 11.8 orannda efektif kazan vergisine tabi olacaktr. Bir IPC, yzde 28 kazan vergisi derken, hissedar, IPC tarafndan temett datm zerine vergiden nceki krn yzde 26s orannda kurumlar vergisi deme hakkna sahiptir. Avustralya (2010 oran = %30) Kurumlar vergisi oran, hem tam hem dar mkellef irketlere uygulanr. Tam mkellef kurumlar dnya zerinde elde ettikleri tm gelirler ve deer art kazanlar zerinden kurumlar vergisi demekle ykmldr. Dar mkellef kurum, sadece Avustralya kaynakl geliri ve Vergiye Tabi Avustralya Emlak (TARP) olan bir varln satlmasndan elde edilen deer art kazanlar zerinden kurumlar vergisi demekle ykmldr. Genel olarak, TARP, Avustralya gayrimenkuln ve Avustralya gayrimenkulu zerindeki belli dolayl menfaatleri/hisseleri kapsayacaktr. Avustralya vergi sistemi, baz durumlarda yurtdnda denen vergilerin mahsubuna imkan tanyarak ve dier durumlarda yurtdnda elde edilen geliri Avustralya vergisinden muaf tutarak uluslararas ifte vergilendirmeye kar vergi kolayl salar. Kurumlar vergisi oran, 1 Temmuz ile izleyen yln 30 Haziran gn arasndaki dnemde elde edilen gelire uygulanr. Bir irketin vergiye ilikin farkl bir hesap dnemi kullanma onay almas halinde, onaylanan dnemin yine de bir 30 Haziran yl-sonu (rnein, 30 Haziran 2009 yerine 31 Aralk 2008de sona eren yl) ile ilikili olmas gereklidir. Avusturya (2010 oran = %25) Ticari gelir veya net varlk vergisi yoktur. Avusturya irketleri, itirak kazanc istisnas rejimi ve grup destekleme sisteminden (Snr tesi zararlarn kullanlabilmesi ve qualifying Avusturyal bal ortaklklarn alnmasnda oluan erefiyenin amorti edilebilmesi dahil) yararlanabilir. Bahamalar (2010 oran = %0) Bahamalarda irket kazanlarna hibir vergi tahakkuk ettirilmez.
Bahreyn (2010 oran = %0) Bahreyn gelir vergisine tabi olmayan bir lkedir ve dolaysyla (petrol ile ilgili etkinlikte bulunan irketler dnda) hibir kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmez. Tm krlar, temettler (kr paylar) ve dier gelirler vergisizdir.. Sondaj ve arama etkinliinde bulunan petrol ve gaz irketleri yzde 46 orannda vergilendirilir. Kambiyo kontrol dzenlemeleri bulunmad gibi, sermaye, kr, royalti veya cretlerin yurtdna gnderilmesi konusunda hibir kstlama yoktur. Banglade (2010 oran = %27,5) Borsaya kaytl (bankalar ve dier finans kurumlar hari) irketler iin kurumlar vergisi oran yzde 27,5tir. Borsaya kote bir irketin vergilendirilebilir bir yl iin denmi sermayesinin yzde 20sini aan bir temett demesi halinde, sz konusu irket denecek vergiden yzde 10 iade alr. Temettnn denmi sermayenin yzde onundan daha az olmas halinde, kurumlar vergisi oran yzde 37,5e ykseltilir. Temett tutarnn datlacak yeterince kr bulunmasna ramen yzde 15ten daha az olmas halinde, irket, datlmam krlar zerinden yzde 5 ilave vergiye tabidir. Bankalar, sigorta irketleri, finansal kiralama irketleri ve dier finans kurumlar yzde 42,5 orannda vergilendirilir. Bir banka tarafndan kazanlan krn onun sermaye ve rezervlerinin yzde 50sini amas halinde, banka ilave kr zerinden yzde 15 orannda fazla kazan vergisine tabidir. Mobil telefon operatr irketleri yzde 45 orannda vergilendirilir. Ancak, bir mobil telefon operatr irketi azami yzde 5i nceden halka arz yoluyla olmak zere hisselerinin en az yzde 10unu halka arz yoluyla devrederek halka ak bir irket haline gelecek olursa, bu irket iin ilgili vergi oran yzde 35 olacaktr. Yabanc irketlerin ubeleri dahil tm dier irketler yzde 37.5 orannda vergilendirilir. Bir irketin n talep toplama veya halka arz veya haklarn arz veya tahsisli sat veya rhanl hisse yoluyla veya herhangi bir dier biimde hisselere blnm sermayesini itibari deerini aan bir deere ykseltmesi halinde, irkete, denecek vergiye ilaveten, hissenin satld deer ile onun itibari deeri arasndaki fark zerinden yzde orannda prim vergisi tarh edilecektir. Bangladete kaytl irketlere ihracat iinden elde edilen gelirin yzde 50si tutarnda iade verilecektir. Tekstil/hint keneviri endstrileri yzde 15 vergiye tabi olmakla beraber, bu endstriler ihracat iadesi iin hak kazanmayacaktr. Kuma endstrisinin ihracata ynelik rme giysi, dokuma kuma, havlu kuma, karton ve aksesuarlar, hint keneviri eyalar, dondurulmu gdalar, sebzeler, deri eyalar ve paketlenmi gda endstrilerinden elde edilen ihracat haslatndan banka tarafndan kesilen yzde 0,5 oranndaki vergi nihai vergi olarak ele alnr. irketin kr veya zararna bakmakszn asgari vergi 5.000 Tkdr.
Barbados (2010 oran = %25) Kurumlar vergisi oran, nitelikli dviz getirici etkinlikler iin verilen dviz bazl vergi indirimi eel mobil esasnda yzde 1,75e drlebilir. Kk iletmeler iin, imalat veya birtakm sigorta imtiyazlar, zel oranlar uygulanmaktadr. Uluslararas bir finansal hizmet merkezi vergi rejimi, belli sigorta irketleri iin vergiden muafiyet salar; nitelikli sigorta irketleri iin yzde 1,75 ve dier nitelikli uluslararas i etkinlikleri iin yzde 1 ile yzde 2,5 arasnda deien oran uygulanr. 2007 ylndan bu yana, yerel mevzuat, tam mkellef irketler tarafndan dar mkellef irketllerden elde edilen belli temettler ve Barbadosta ikamet eden irketler tarafndan yabanc kaynakl gelirden ikamet etmeyen hissedarlara denen belli temettler (kr paylar) iin stopaj vergisinden muafiyet iermektedir. Belarus (2010 oran = %24) Serbest ekonomik blgelerde ikamet eden irketler % 50 indirimli vergi oran uygulayabilir. Belika (2010 oran = %33,99) Yzde 50sinden fazlasna bireylerin sahip olduu irketlere daha dk vergi oran uygulanr. Mukim veya mukim olmayan kurululara uygulanan kurumlar vergisine tabi olan tm irketler, irketlerin dzeltilmi zsermayesi (datlmam krlar dahil) zerinden hesaplanan risk sermayesi veya kavramsal faiz indiriminden yararlanr. ndirim 2011 mali yl (1 Ocak 2010da veya daha sonra balayan vergilendirilebilir yllar) iin yzde 3,8e (kk irketler durumunda yzde 4,3) eittir. Hayali faiz indirimi geerli vergi orann ortalama olarak yzde 24 ve yzde 27 arasndaki bir arala (veya zsermayeye bal olarak daha aaya) drr. Bermuda (2010 oran = %0) 2010 iin hibir bilgi mevcut deildir. Bolivya (2010 oran = %25) Kurumlar vergisi oran, yzde 25 (yllk kazan vergisi IUE) dz oran zerinden takdir edilir. Yl iin denen Kurumlar vergisi mkellefin (yzde 3 dz oran zerinden takdir edilen gelir zerindeki vergi dndaki) ilem vergisi ile ilgili gelecekteki mali ykmllk kar alacaklandrlabilir. Ulam ve iletiim, uluslararas haberler, sigorta, film, videoteyp ve sesli kayt retim ve datm alanlarnda faaliyette bulunan ubeler tarafndan elde edilen gelir iin zellemi kurallar dizisi uygulanr. Bu etkinliklerin brt gelirine efektif yzde 5,5 oran uygulanr. Bu verginin yzde 4e kadar olan blm, ilem vergisi ile ilgili sonraki mali ykmllk kar alacaklandrlabilir.

Bosna-Hersek (2010 oran = %10) Bosna ve Hersek iki ynetimli blgesel kurulular saylr ve farkl Vergi Yasa ve Ynetmeliklerine sahiptirler. Bunlar: Bosna Hersek Federasyonu (FBiH 2008e kadar vergi oran yzde 30) ve Srp Cumhuriyeti (RS 2000den bu yana vergi oran yzde 10). 2008 itibariyle, hem FBiHte ve hem RSde vergi oran yzde 10dur. Her iki kuruluta da, alnan temettler kurumlar vergisine tabi deildir. FBiHte, dier vergi indirimlerinin yan sra, irketler, gelirlerinin yzde 30dan fazlas ihracatlardan elde edildiinde vergi tatili rejiminden (geici vergi muafiyeti) yararlanabilmekte ve ayrca, eer yatrm etkinlikleri gerekletirilecek olursa dier vergi tevikleri uygulanabilmektedir. Kurumlar vergisine ilaveten, kurulular, kamu mallarnn (ormanlar, su) kullanm iin vergiler, turist vergisi, Ticaret Odas (Odalar) ve yaralanmalara kar koruma iin cretler uygulamaktadr. Botsvana (2009 oran = %25) Kurumlar vergisi yzde 15 orannda irket vergisi ve yzde 10 ilave irket vergisi (ACT) olarak ikiye ayrlr. ACT, takip eden be yl boyunca temett stopajna kar alacaklandrlabilir. Bu durum, hem irkete ve hem de hissedara tarh edilen kurumlar vergisini yzde 25 ile snrlandrabilir. malat kurulular iin daha dk kurumlar vergisi oranlar (yzde 5) salanmaktadr. Onaylanm Uluslararas Finansal Hizmet Merkezi kuruluu sadece irket vergisinden sorumludur, ACTden sorumlu deildir. Madencilik kurulular (elmas madencilii hari) yzde 15 ile yzde 45 arasnda (ACT hari) bir oran zerinden vergilendirilir. Elmas madencilii vergisi hkmet ile mzakere edilir. Brezilya (2010 oran = %34) Kurumlar vergisi oran yzde 25tir. Ayrca, net kazanlar zerinde yzde 9 orannda sosyal katk pay uygulanmaktadr. 1 Mays 2008 itibariyle, mali kurumlar, sigorta ve sermaye irketlerine uygulanan net kazan vergisi oran zerindeki sosyal katk pay yzde 15e karlmtr. Yzde 25 Kurumlar vergisi oran, vergi dzeltmeleri ile birlikte yzde 15 temel oran ve ylda 240.000 BRLyi aan net kazan zerindeki yzde 10 ilave gelir vergisinden olumaktadr. Brezilyann belli alanlarnda (rnein, kuzey ve kuzeydou blgeleri) yerleik bulunan irketler, Kurumlar vergisinin yzde 75i orannda indirim hakkna sahip olabilir. Temel vergi tevikleri, aratrma ve gelitirme (AR-GE) ile ilgili tevikleri kapsar. ndirimli efektif kurumlar vergisi oranlar, varsaylan kazan sisteminin seimini hak eden irketler (nceki yldaki toplam brt geliri 48 milyon BRLyi amayan tzel kiilikler) tarafndan uygulanabilir. Bulgaristan (2010 oran = %10) Kurumlar vergisi, vergiye tabi gelir zerinde yzde 10 oran ile uygulanmaktadr. Vergiye tabi gelir (UFRS [Uluslararas Finansal Raporlama Standartlar] ve Bulgaristan Ulusal Muhasebe Standartlar erevesinde), vergiden dlemeyen belli harcamalar kadar azaltlan ve vergi mevzuatnca dzeltmeler yaplan muhasebe krlardr. Kurumlar vergisi beyannamelerinin izleyen yln 31 Mart gnne kadar beyan edilmesi gereklidir. Kamboya (2010 oran = %20) Kamboyada, kurumlar vergisi, genel olarak vergiye tabi gelir zerinde yzde 20 oran ile uygulanr. Belli etkinlikler iin zel oranlar uygulanabilir. Petrol ve doal gaz retim etkinlikleri ile kerestelik aa, cevher, altn ve kymetli ta arama faaliyetleri yzde 30luk bir oran zerinden vergilendirilmektedir. Kamboya Kalknma Konseyi (DCC) tarafndan onaylanm ve (2010a kadar sona eren) be yllk gei dnemine hak kazanan Nitelikli Yatrm Projeleri (QIP) yzde 9 oranyla veya DCC tarafndan belirlenen vergiden muafiyet dnemi srasnda yzde 0 oran zerinden vergilendirilmektedir. Nitelikli sigorta irketleri yzde 5 oran zerinden vergilendirilir (sigorta d gelir standart yzde 20 oran zerinden vergilendirilir). Vergiye tabi gelir, brt gelir ile mevcut vergi zararlarnn mahsup edilmesinden sonra uygun bulunan harcamalar arasndaki pozitif farktr.Tam mkellef kurumlardan alnan temettler gelir vergisine tabi deildir. Kanada (2010 oran = %31) Yzde 31lik 2010 Kurumlar vergisi oran yzde 18 orannda federal vergi art eyalet vergisinden olumaktadr. Eyaletine gre, 2010 toplam efektif genel kurumsal gelir vergisi oran yzde 28 ile yzde 34 (imalatlar durumunda yzde 23 34) arasnda deimektedir. Kanada kontroll zel irketlere (CCPC) vergiye tabi etkin i gelirlerinin ilk 500.000 CAD tutarndaki blm iin daha dk oranlar salanmaktadr. Bir CCPC iin 2010 temsili vergi oran vergiye tabi gelirin ilk 500.000 CAD tutarndaki blm iin yaklak yzde 15,5tir (yzde 11 federal vergi art yzde 4,5 eyalet vergisi). Eyaletine bal olarak, bir CCPCnin vergiye tabi geliri iin 2010 yl toplam efektif vergi oran yzde 12 ile yzde 19 arasnda deimektedir. Cayman Adalar (2010 oran = %0) 2010 iin hibir not mevcut deildir. ili (2010 oran = %17) ilide (birinci kategori vergi denilen) kurumlar vergisi, baml alann hizmetlerinden ve bamsz kiisel hizmetlerden elde edilen gelir hari olmak zere, gerek veya tzel kii olsun veya olmasn, milliyetine ve ikametine baklmakszn bir vergi mkellefi tarafndan gerekletirilen vergiye tabi her trden gelire uygulanr. Vergi matrah, izin verilen giderler ve indirimlerden sonra tahakkuk eden net vergilendirilebilir gelirdir. denen birinci kategori vergi, ilide tam mkellef bireyler olunmas durumunda global tamamlayc vergi ve dar mkellef olmalar durumunda stopaj vergisinden oluan nihai vergilerden dlebilir. Hkmet, 2012 ve 2013 yllar iin vergi oranna ilikin geici bir art analiz etmektedir.
in (2010 oran = %25/%20/%15) 1 Ocak 2008den itibaren, yabanc ve yerli kurulular tek bir iletme gelirine tabidir. Kurumlar vergisi oran yzde 25tir. Dk kazanl bir iletme iin vergi oran yzde 20 olup, ileri teknoloji iletmeleri belli koullar altnda yzde 15 oran zerinden vergilendirilir. Kolombiya (2010 oran = %33) Kurumlar vergisi oran 2008den bu yana yzde 33tr ve hibir ilave vergi yklenmemektedir (2008e kadar bu ilave yzde 10 oranndayd). Kolombiyal irketler ve Kolombiya Serbest Ticaret Blgelerinde kurulan sanayi kullanclar olarak kabul edilen yabanc irketlerin ubeleri, 2007den bu yana indirimli kurumlar vergisi oranna tabidir. Kurumlar vergisine ilaveten, belediye snrlar iinde gerekletirilen sna, ticari ve hizmet faaliyetlerine tarh edilen bir belediye vergisi olan blgesel sanayi ve ticaret vergisi mevcuttur. Oran belediye blgesine bal olup, binde 4,14 ve 13,8 arasnda deimektedir. ndirilebilir giderler, sanayi ve ticaret vergisi, reklam vergisi ve emlak vergisini kapsar. Finansal ilemler vergis(GMF) denen verginin yzde 25ine kadar olan ksm kurumlar vergisi hesabnda indirilebilir. Kosta Rika (2010 oran = %30) Kurumlar vergisi normal olarak yzde 30 zerinden tahakkuk ettirilir. Ancak, brt geliri 41.112.000 CRCyi amayan irketler ve brt geliri 41.112.000 CRCyi aan, fakat 82.698.000 CRDden az olan irketler, srasyla yzde 10 ile yzde 20 arasnda vergi demektedir. Hrvatistan (2010 oran = %20) Vergi matrah tahakkuk esasnda hesaplanr. Muhasebecilik Yasasna uygun hesaplanan vergi matrah, vergi mevzuatna gre dzeltilir. Alnan temettler kurumlar vergidine tabi deildir. zel hkmet korumas altndaki blgelerde veya Vukovar kenti blgesinde veya yayla ve dalk blgelerde faaliyette bulunan vergi mkellefleri indirimli kazan vergisi oranlarna tabi olabilir. Turist vergisi, orman vergisi, antlar koruma cretleri ve Hrvatistan Ticaret Odas cretleri gibi dier vergiler kurulularn cirosuna bal olarak hesaplanr.. Kbrs (Gney Kbrs) (2010 oran = %10) Kurumlar vergisi, i geliri zerinden yzde 10 orannda tahakkuk ettirilir. 2009 vergi yl itibariyle, kamu kurulular da yzde 10 oranna tabidir. Sadece tamamen ve mnhasran i ile ilgili olan giderler vergiden dlebilir. Alnan temettler ve menkul kymetlerin satndan elde edilen kazanlar vergiden muaftr. ek Cumhuriyeti (2010 oran = %20) Yatrm fonlar, yatrm ortakl fonlar ve emeklilik fonlarndan elde
edilen kazanlar, yzde 5 zel oranna tabidir. Tam mkellef irketler tarafndan alnan temettler yzde 15 stopaj vergisine tabidir. Ana irketin, bal kuruluun sermayesinin en az yzde 10unu ve en az 12 ay sreyle elinde bulundurmas ve bu bal kuruluun ek Cumhuriyeti, AB, Norve, zlanda, svire veya ek Cumhuriyetinin ifte vergilendirmeyi nleme antlamas imzalam olduu bir lkede tam mkellef olmas kouluyla; veya sz konusu lkede kurumlar vergisi en az yzde 12 olduu srece temettlere hibir stopaj uygulanmaz. zel yatrm tevik planlar erevesinde be yl sreyle gelir vergisi indirimi uygulanmaktadr. Danimarka (2010 oran = %25) Vergilendirme yl iinde kurumlar vergisine ilikin iki pein deme zorunludur. Takdir edilen nihai verginin pein demelerin toplamn amas halinde, denmeyen vergi ykmllnn yzde 5,1i orannda ilave deme tahakkuk eder (2010). Kurum kazanc zerinden yerel vergi alnmamaktadr. Dominik Cumhuriyeti (2010 oran = %25) 2010 iin hibir not mevcut deildir. Ekvator (2010 oran = %25) Genel Kurumlar vergisi oran yzde 25tir. Kazanlar ile yeniden yatrm yaplmas halinde, yeniden yatrlan tutar zerinden yzde 15 orannda Kurumlar vergisi tahakkuk ettirilir. Bu yeniden yatrm, irketin faaliyeti iin gereksinim duyulan yeni makinelerin ve donanmn satn alnmas (finans kurumlar durumunda, retken etkinlikler iin kredi verilmesi) iin yaplacaktr. Ayrca, irketin sermayesinin yeniden yatrlan tutar kadar artrlmas gereklidir. Msr (2010 oran = %20) Kurumlar vergisi, aktif gelir zerinden yzde 20 orannda tahakkuk ettirilir. Alnan yerel temettler vergiden muaftr. Msr borsasna kaytl bulunan menkul kymetlerin satndan elde edilen kazan da vergiden muaftr. ndirilebilir giderlerin i ile ilgili olmas; bunlara ilikin faaliyetler iin gerekli olmas ve ilgili belgeler ile desteklenen fiili harcamalar olmas gereklidir. Estonya (2010 oran = %21) Sadece kr datmlar vergilendirmeye tabidir. Temett demeleri ve dier biimlerdeki kr transferleri (transfer fiyatlandrma kalemleri, ticari olmayan masraflar, dk vergili blgelere yaplan demeler, sosyal yardmlar, hediyeler ve balar, vb.) dahil kr datmlar iin yzde 21lik oran uygulanmaktadr. Datlmayan ve irkette braklan karlar ve/veya yeniden yatrma konu edilen tutarlar vergiye tabi deildir.

Fiji (2010 oran = %28) Kurumlar vergisi oran Fijide kurulmu olan irketlere ve dar mkellef irketlerin ubelerine uygulanr. Dar mkellef hissedarlara temett datm yzde 15 (Avustralyada yzde 20) orannda stopaj vergisine tabidir. 2010dan nce kazanlan vergi sonras ube krlarnn yurtdna gnderilmesi yzde 15 ilave vergiye tabidir. Finlandiya (2010 oran = %26) Finlandiya % 26 orannda dz Kurumlar vergisi uygulamaktadr. Ayn oran, vergiye tabi kurum kazancnn tutarna baklmakszn uygulanmaktadr. Fransa (2010 oran = %33 art eer uygulanyorsa ilave katk) 1 Ocak 2007den sonra sona eren mali yllar iin, kurumlar vergisi oran yzde 33,33tr. Ayrca, Kurumlar vergisinin 763.000 Euroyu aan blm iin yzde 3,3 orannda ilave Kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmekte ve sonu olarak (bu fazlalk iin) genel vergi oran yzde 34,43 olmaktadr. Cirosu 7,63 milyon Euro veya daha az olan ve en az yzde 75ine bireylerin sahip olduu (veya ayn koullar karlayan irketler tarafndan sahip olunan) kk ve orta lekli irketler, indirimli yzde 15 vergi oranna tabidir. Bu indirimli oran ilk 38,120 Euro iin uygulanmaktadr. Bu kk veya orta lekli irketler yzde 3,3 katk payndan muaftr. Almanya (2010 oran = %29.41) Sermaye irketleri ile ilgili gelir vergisi oran: (i) yzde 15 orannda Kurumlar vergisi; yzde 0,825 (Kurumlar vergisinin yzde 5,5i) orannda dayanma ek vergisi; ve (iii) yerel ticaret vergisinden olumaktadr. Normal olarak belediye arpannn (Hebesatz) yzde 200 ile yzde 490 aralnda deitii varsaylarak yerel ticaret vergisi genel olarak yzde 7 ile yzde 17,15 aralndadr (2008 iin ortalama arpan yzde 388 idi). 2008den itibaren, yerel ticaret vergisi Kurumlar vergisi hesabnda indirim olarak dikkate alnamamaktadr. Cebelitark (2010 oran = %22) Kk irketler (vergiye tabi kazanlar 35.000 GBPnin altnda olanlar ve gelirlerinin en az yzde 80i ticaretten elde edilenler) yzde 20 zerinden vergilendirilmektedir. Ayrca, 2011den itibaren yrrle girmek zere, Cebelitark hkmeti kurumlar vergisi orannn yzde 10a drleceini aklamtr. irketler Cebelitarkta tahakkuk eden ve kazanlan gelir zerinden vergi demektedir. Eer gelirin Cebelitarkta tahakkuk etmedii ve kazanlmad gsterilecek olursa, sz konusu irket, sz konusu gelirin Cebelitarkta vergiden muaf tutulmas iin Gelir Vergisi Komiserine bavurabilir. Yunanistan (2010 oran = %24*) Henz kanunlamam olan vergi tasars uyarnca, Anonim irketlerin ve Limited irketlerin datlmayan krlar 2010da yzde 24lk oran zerinden vergilendirilmektedir ve 2014te yzde 20ye ulancaya kadar ylda yzde 1 drlecektir. Datlan temettler/ krlar yzde 40 orannda vergiye tabidir. Yunanistanda genel ortaklklar (OG) ve snrl ortaklklar (EE) tzel kiilik olarak kabul edilmektedir ve 2010 mali yl iin yzde 20 orannda kurumlar vergisine tabidirler. Brt kira gelirine yzde 3 orannda ilave vergi uygulanmakla beraber, bu tutar esas kurumlar vergisini geemez. Guatemala (2010 oran = %31 veya %5) Guatemala Kurumlar vergisi sistemi mlkilik ilkesine dayanr. Tm Guatemala kaynakl gelirler vergilendirilmektedir. 1 Temmuz 2004 itibariyle, irketler (brt gelir zerinden yzde 5 orannda vergi konulan) genel sistem ile (vergiye tabi gelir zerinden yzde 31 orannda vergi konulan) istee bal sistem arasnda seim yapabilir. stee bal sistem uyarnca, vergi yllk esasta denmekle beraber, vergi mkelleflerinin aylk avans demelerinde bulunmas gereklidir. Genel sistem uyarnca, vergi aylk esasta denir. Guernsey (2010 oran = %0) Bankalar yzde 10 orannda Kurumlar vergisine tabidir. Kamu hizmeti veren irketler ve Guernsey gayrimenkulnden geliri olan irketler yzde 20lik oran zerinden vergilendirilir. Honduras (2010 oran = %25) Gelir vergisi oran yzde 25tir. Tzel kiilikler, gelir vergisine ilaveten, vergiye tabi net gelirin 1,000.000 Lyi aan tutar iin geici dayanma katk pay demektedir. Geici dayanma katk pay oran aadaki cetvele gre 2012den itibaren drlecektir: Yl 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Oran %10 %10 %6 %5 %4 %0
Hong Kong (2010 oran = %16.5) Hong Kong SAR, in Halk Cumhuriyetinin zel bir idari blgesidir. Hong Kongta gerekletirilen i etkinliklerinden elde edilen Hong Kong kaynakl kazanlara (2008/09dan itibaren geerli olmak zere) yzde 16,5lik oran uygulanmaktadr. Offshore (yabanc) krlar, deer art kazanlar, temettler ve ou Hong Kong banka
mevduat faiz gelirleri vergiden muaftr. Belli menkul kymetler veya i trlerinden elde edilen krlar (nitelikli bor aralar veya ehliyetli reasrans irketlerinden elde edilen kazanlar) ya vergiden muaftr ya da yzde 8,25lik (standart oran olan yzde 16,5in yzde 50si) imtiyazl orana tabidir. Macaristan (2010 oran = %19) Kurumlar vergisi oran yzde 19dur. Belli koullarn yerine getirilmesi halinde, vergi matrahnn 50 milyon HUFyi (yaklak 250.000 ABD Dolar) amayan blm iin yzde 10luk oran uygulanmaktadr; ancak, bunu aan fazlalk yzde 19luk oran zerinden vergilendirilir. irketin cirosuna yzde 2ye kadar ilave bir yerel iletme vergisi tahakkuk ettirilmektedir. bu iletme vergisi, Kurumlar vergisi hesabnda indirim olarak dikkate alnr. Ayrca, 1 Temmuz 2007den itibaren geerli olmak zere, irketlerin asgari bir vergi (AMT) demesi gereklidir; bu tutar, satlan mallarn maliyeti (COGS) ve araclk hizmetlerinin deeri dldkten ve baz ayarlamalar yapldktan sonra vergi matrahnn toplam gelirin yzde 2sine eit olmas varsaymyla hesaplanr. lgili vergi beyannamelerinin beyan srasnda ilave gereklilikler talep edilebilir. zlanda (2010 oran = %18) Tam mkellef limited irketler iin Kurumlar vergisi oran yzde 18dir. Snrl sorumlu ortaklklar, dernekler, kr amac gtmeyen zel kurulular, vakf fonlar, len kiilerin terekeleri ve iflas terekeleri gibi Dar mkellef dier tzel kiilikler iin gelir vergisi oran yzde 32,7dir. Vergi, izin verilen kesintilerden sonra net gelir zerinden tahakkuk ettirilir. Dar mkellef kuruluun vergi oran ve kesintisi gelirin tipine ve kuruluun ikametghna baldr. Dar mkellefler tarafndan zlanda kaynaklarndan elde edilen faiz zlandada Kurumlar vergisine tabi deildir. Hindistan (2010 oran = %33,99) Yerli irketler yzde 30luk oran zerinden vergilendirilmektedir; ancak, Hindistanda hayat sigortas iinden elde edilen kazanlar yzde 12,5lik oran zerinden vergilendirilir. Yabanc irketler, yzde 40 oranyla vergilendirilmektedir. Vergi matrahnn ticari krnyzde 15inden az olmas durumunda, irketlerin dzeltilmi karlarnn yzde 15i zerinden Asgari Alternatif Vergi (MAT) tahakkuk ettirilir. Bir yerli irket tarafndan datlan temettler iin yzde 15lik oran ile temett datm vergisi (DDT) tahakkuk ettirilir. Yukardaki vergilere ilave vergi ve eitim vergisi uygulanr. Toplam gelirin 10 milyon INRyi amas durumunda, yerli irketler iin yzde 10 ve yabanc irketler iin yzde 2,5 orannda ilave vergi uygulanr. Gelir vergisi art eer varsa ilave vergi zerinden yzde 3 orannda eitim vergisi uygulanr. Vergi mkellefinin elinde bulunan ve 3 milyon INR tutarndaki temel muafiyeti aan belirtilen varlklarn deeri zerinden yzde 1 orannda servet vergisi tahakkuk ettirilir. Ana sermaye hisseleri ve sermaye ynelimli fon birimleri ile ilgili vergiye
tabi menkul kymet ilemlerinin deeri zerinden menkul kymet ilem vergisi (STT) tahakkuk ettirilir. Endonezya (2010 oran = %25) Dar mkellefler tarafndan elde edilen belli gelirler yzde 20 orannda vergilendirilmektedir. Gelir vergisi antlama indirimine tabi olan daimi iletmenin vergi sonras krlarna ilaveten yzde 20 orannda ube kazan vergisi tahakkuk ettirilir. rlanda (2010 oran = %12.5) Yeni iletmelerin aktif geliri iin yzde 12,5 orannda Kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmektedir. Pasif gelir ve belli arsa alm ve satm faaliyetleri, madencilik ve petrol etkinlikleri iin yzde 25 orannda Kurumlar vergisi uygulanmaktadr. Mevcut olan belli imalat irketleri tarafndan elde edilen aktif ticari gelire yzde 10luk zel bir Kurumlar vergisi oran uygulanr. Bu zel Kurumlar vergisi oran 31 Aralk 2010da sona erecek ve bunun yerine yzde 12,5lik standart Kurumlar vergisi oran getirilecektir. Deer art kazanlar/ Sermaye kazanlar, ABde veya ifte Vergilemeyi nleme Anlamasna taraf olan lkelerde mukim irketlerdeki hissedarlklarn yzde 5 veya daha fazlasnn elden karlmasndan elde edilen kazanlar iin itirak kazanc istisnas ile yzde 25 orannda vergilendirilir. Man Adas (2010 oran = %0) Lisansl bankalarn belli kazanlar ile Man Adas arazi veya mlklerinden elde edilen kazanlariin yzde 10luk bir oran uygulanmaktadr Datlabilir krlar ile ilgili vergi rejimi 6 Nisan 2008 tarihini mteakip vergi dneminde balamak zere iptal edilmi ve bunun yerine attribution regime for individuals (ARI) sistemi getirilmitir. ARI, irket zerinde deil, hissedar zerindeki bir vergi ykdr. Bu sadece belli tiplerdeki Man irketlerinin Man Adasnda mukim hissedarlarna tahakkuk ettirilir. srail (2010 oran = %25) Kurumlar vergisi oran 2016ya kadar tedricen yzde 18e drlecektir. Finans kurumlar indirilebilir kazan vergisi ile yzde 16 orannda istihdam vergisine tabidir. Faydal giriimi bulunan irketler duruma bal olarak deien indirimli bir vergi oran zerinden vergilendirilir. Sermaye/deer art kazanlar 2010da yzde 25 vergiye tabidir. Yabanc kaynakl temettler yzde 25% orannda stopaja tabidir. Yurtdnda denen stopaj, yurtiinde denen stopajdan dlr ve bir takm durumlarda, temett deyen irket tarafndan denen vergi de dlebilir. talya (2010 oran = %31,4) Yzde 31,4lk genel gelir vergisi yzde 27,5 oranla tahakkuk ettirilen Kurumlar vergisi (IRES) ve yzde 3,9 oranla tahakkuk ettirilen blgesel vergi (IRAP)den olumaktadr. Vergilendirilebilir matrah farkld nk belirli giderler IRES asndan indirilebilirken, IRAP asndan indirimi mmkn olmamaktadr.

Blgesel merciler standart IRAP orann yzde 1e kadar artrabilir veya azaltabilir. 31 Aralk 2008 itibariyle, faiz ve personel harcamalar iin denen IRAP vergisinin yzde 10una eit olan bir tutar IRES asndan indirimi mmkndr. Jamaika (2010 oran = %33) irketlerin vergi yl iinde gelirlerini beyan etmeleri ve kurumlar vergisine ilikin pein demeleri drt eit taksitte (15 Mart, 15 Haziran, 15 Eyll ve 15 Aralk) yapmalar gereklidir. Nihai vergilerin pein demeleri amas halinde, aan tutar gelir vergisi beyannamesinin beyan tarihine (tahakkuk yln izleyen yln 15 Mart gnne) kadar denir. Japonya (2010 oran = %40.69) Japon Kurumlar vergisi, kurumlar vergisi (ulusal vergi), zel yerel kurumlar vergisi (ulusal vergi), iletme vergisi ile kaymakamlk ve belediye oturma vergisinden (yerel vergi) olumaktadr. Kurumlar vergisi yzde 30 (denmi sermayesi 100 milyon JPY veya daha az olan irketlerde ilk 8 milyon JPY iin yzde 22) oranndadr. Yerel vergi oranlar yerel hkmete ve irketin denmi sermayesinin tutarna bal olarak deiebilir. Gsterilen vergi oran, denmi sermayesi 100 milyon JPY veya daha fazla olan Tokyodaki bir irket iin iletme vergisi ile ilgili kesinti hesaba katldktan sonra gelire tahakkuk ettirilen aklayc efektif vergi orandr. denmi sermayesi 100 milyon JPY veya daha fazla olan bir irket iin, gelire dayal iletme vergisine ilaveten bykle dayal iletme vergisi de tahakkuk ettirilir. Tokyoda bykle dayal iletme vergisi oranlar, katma deer bileeni vergi matrah (iilik maliyetleri, net faiz demeleri, net kira demelerinin toplam ve cari yln geliri/zarar) zerinden yzde 0,504 ve sermaye bileeni vergi matrah (toplam denmi sermaye ve sermaye fazlas) zerinden yzde 0,2dir. Jersey (2010 vergi oran = %0) Yzde 10luk oran zerinden vergilendirilen finans hizmetleri hari olmak zere, ana Kurumlar vergisi oran yzde 0dr. Kamu hizmeti veren irketler/Jersey mlkleri ile ilgili kira ve emlak kalkndrma geliri yzde 20lik oran zerinden vergilendirilmektedir. Kazakistan (2010 oran = %20) Yabanc irketlerin Kazakistanda faaliyette bulunan ubeleri kendilerinin vergiden sonraki gelirlerinin yzde 15i orannda ilave ube kr vergisine tabidir ve sonu olarak ubelerin genel vergi oran yzde 32yi bulmaktadr. Gelir vergisi antlamalar ube kr vergisinin azaltlmasn salayabilir. Kore Cumhuriyeti (2010 oran = %24,2) Kurumlar vergisi oran, vergilendirilebilir gelirin 200 milyon KRWyi amas halinde yzde 10 oranndaki oturma harc dahil yzde 24.2dir. Vergilendirilebilir gelirin belirtilen tutardan daha az olmas durumunda, Kurumlar vergisi oran (yzde 10 oturma harc dahil) yzde 11dir. Kore hkmeti, 1 Haziran 2012 tarihinden itibaren yrrle girmek zere srasyla yzde 22 kurumlar vergisi orannn ve yzde 11 orannn daha da drlmesini nermitir. Kuveyt (2010 oran = %15) 3 ubat 2008den sonra balayan mali dnemler veya yllar iin yrrle girmek zere yzde 15lik sabit oran getirilmitir. Bu tarihten nce, vergi oran yzde 0 ile yzde 55 arasnda deiiyor ve vergilendirilebilir gelire dayandrlyordu. Letonya (2010 oran = %15) Letonyada zel Ekonomik Blge (SEZ) denilen drt blge mevcuttur. Bu blgelerde faaliyette bulunan irketler yzde 25 orannda Kurumlar vergisine tabi olmakla beraber, onlara yzde 80 orannda indirim salanmaktadr. Libya (2010 oran = %40) Yllk Kurumlar vergisi oranlar u ekilde artan oran yapsndadr: ilk 200.000 LYD yzde 15; izleyen 300.000 LYD yzde 20; izleyen 500.000 LYD yzde 25; izleyen 500.000 LYD yzde 30; izleyen 500.000 LYD yzde 35 ve 2 milyon LYDnin zeri yzde 40. Litvanya (2010 oran = %15/%5) Genel kurumlar vergisi oran yzde 15tir. Kk irketler, eer, dier eylerin yan sra, ortalama alanlarnn says 10 kiiyi gemiyorsa ve vergi dnemi srasnda vergilendirilebilir gelirleri 500.000 LTLden (144,810 EUR) daha az ise, indirimli Kurumlar vergisi oranna tabidir. Ayrca, belli koullarda, serbest blgede kaytl bulunan irketler, ziraat ile ilgili etkinliklerde bulunan irketler, zrl insanlar istihdam eden irketler, sosyal amal irketler, kooperatifler ve yatrm projelerini uygulayan irketler tarafndan nemli vergi tevikleri iin bavuruda bulunulabilir. Son olarak, deiken sermayeli sigorta irketleri ve yatrm irketleri iin vergiden muaf eitli gelir trleri mevcuttur. Lksemburg (2010 oran = %28,59) Yzde 21,84lk Kurumlar vergisi oran, yzde 4lk istihdam fonu katksn ierir. Ayrca, Lksemburgta yerleik bulunan tm ticari iletmelere belediye iletme vergisi tahakkuk ettirilir. Lksemburg kenti iin oran yzde 6,75 olmakla beraber, blgelerine bal olarak deiir. Macau (2010 oran = %12) Hkmet, 2010da vergilendirilebilir gelirde 200.000 MOPa kadar muafiyet ilan etmitir. Vergiye tabiye gelirleri 200.000 MOP ile 300.000 MOP arasnda olan irketler yzde 9luk oran zerinden vergilendirilmektedir. Her nevi fazlalk yzde 12 zerinden vergilendirilir.
Makedonya (2010 oran = %10) Tam mkellef irketler dnya lekli gelirleri iin kurumlar vergisine tabidir. Temettler, dendiklerinde veya datldklarnda vergilendirmeye tabidir. Kurumsal gelir zerinde hibir yerel vergi yoktur. Teknolojik sanayi blgelerine yatrm yapan irketler 10 yl sreyle kurumlar kazan vergisinden muaftr. Malezya (2010 oran = %25) Dnem banda denmi sermayeleri 2,5 milyon MYRden az olan tam mkellef irketler, vergilendirilebilir gelirin ilk 500.000 MYRsi iin yzde 20 ve geriye kalan gelir iin yzde 25 orannda Kurumlar vergisine tabidir. Malezyadaki bir daimi temsilci tarafndan (tanabilir mlklerden) elde edilen kiralama geliri yzde 25 oran zerinden vergilendirilirken, daimi temsilcisi bulunmayan dar mkellef kurum tarafndan elde edilen gelir yzde 10 oran zerinden vergilendirilir. Nitelikli sigorta ileri ile itigal eden irketler iin yzde 5lik zel vergi oran uygulanmaktadr. Nitelikli hayat sigortas fonlar tarafndan elde edilen gelir yzde 8lik oran zerinden vergilendirilir. Nakliye ve hava tamacl ile itigal eden dar mkellef irketler de zel vergilendirmeden yararlanabilir. Nitelikli yolcu ve yk tamacl ile itigal eden mukim irketler vergiden muaftr. Petrol faaliyetleri ile itigal eden irketler yzde 38lik sabit oran zerinden vergilendirilir. Malta (2010 oran = %35) Maltada, hem tam hem dar mkellef irketler iin, Maltada mukim irketler tarafndan vergilendirilen krlarn datm zerine ekonomik ifte vergilendirmeye ilikin tam indirim salayan eksiksiz bir vergilendirme isnat sistemi kullanlmaktadr. Vergilendirilen krlarn datm zerine, hissedarlar, datc irket tarafndan denen verginin ksmen/tamamen geri denmesini talep edebilir. Genel kural olarak, vergi iade tutarlar denin verginin yedide altsn oluturur. Hissedar ifte vergilendirme indirimi talep edecek olursa iade te ikiye ve datlan krlarn yzde 5ten az yabanc vergiye tabi olan pasif faiz veya telif hakk gelirinden elde edilmesi halinde yedide bee drlr. Katlm holdinglerinden elde edilen temettler ve sermaye kazanlar tam iadeye hak kazanr. Bylece, datlan krlar ile ilgili Malta vergisi yzde 0 ile yzde 10 arasnda deimektedir. Dorudan veya dolayl olarak Maltada bulunan tanmaz mlklerden elde edilen krlar zerinden denen vergi iin iade sz konusu deildir. Mauritius (2010 oran = %15) 2010 iin not mevcut deildir.
Meksika (2010 oran = %30) 1 Ocak 2008den itibaren geerli olmak zere, yeni bir sabit oranliletme vergisi (IETU) yrrlktedir. Sz konusu sabit vergi 2008de yzde 16,5 iken, 2009da yzde 17 oldu ve 2010 itibariyle nakit ak esasnda yzde 17,5tir. IETU, belli giderlerin vergiden dlebildii, mal veya mlk sat, bamsz hizmet verilmesi ve mallarn geici kullanma verilmesi veya kullanmndan elde edilen gelirlere uygulanr. IETU asgari vergi ilevi gren bir dolaysz vergidir ve ancak eer ayn vergi yl iinde gelir vergisini (IT) aacak olursa denmek zere muacceliyet kesbeder. Gelir vergisi asndan indirilebilen baz giderlerin IETU asndan indirimi mmkn olmamaktadr. Montenegro (2010 oran = %9) Vergilendirilebilir kr Kurumlar vergisi Yasasnn hkmlerine gre irketin Kr/Zarar hesabnda beyan edilen kr (veya zarar) dzeltilerek hesaplanr. Vergi bilanosunda beyan edilen faaliyet zararlar be yl sreyle nakledilebilir ve faaliyet krna kar mahsup edilebilir. Sermaye zararlar be yl sreyle nakledilebilir ve sermaye kazanlarna kar mahsup edilebilir. Mozambik (2010 oran = %32) Tarm irketleri yzde 10luk oran zerinden vergilendirilmektedir. Zirai, kltrel ve sanatkr kooperatifleri, vergi orannda yzde 50lik bir indirimden yararlanabilir. Genel olarak, Mozambik hkmeti tarafndan 1 Ocak 2003ten nce onaylanm olan nitelikli yatrm projeleri daha dk vergi oranlarna tabidir ve bunlar projenin sonuna kadar uygulanmaktadr. Bu yatrm projeleri, projenin ilk be yl srasnda yaplan yatrmn yzde 5i tutarnda vergi indirimi iin bavuruda bulunabilir. Hollanda (2010 oranlar = %20/%25,5) 200.000 Euroya kadar vergilendirilebilir krlar yzde 20 ve 200.000 Euronun zerindeki krlar yzde 25,5 zerinden vergilendirilir. Hollanda Antilleri (2010 oran = %34,5) Yzde 34,5lik Kurumlar vergisi oran yzde 15lik fazla vergiyi kapsamakla beraber, belli etkinlikler iin vergi tatilleri mevcut olup, bunlar genel olarak Kurumlar vergisi orann yzde 2ye indirir. Ekonomik blgelerde faaliyette bulunan irketler de yzde 2lik oran zerinden vergilendirilir. Belli finansal etkinlikler ile itigal eden nitelikli limited irketlerin geliri vergiden muaftr.

Yeni Zelanda (2010 oran = %30) Dar mkelleflere denen genel sigorta primlerinin ve film kiralama bedellerinin yzde 10u Yeni Zelanda kaynakl saylr ve dolaysyla vergilendirilebilir. Yeni Zelanda hkmeti, baz koullarn yerine getirilmesini salayan, film ve televizyon yapm irketlerindeki Yeni Zelanda yapm harcamalarnn yzde 15inin iadesine izin veren, byk bteli film yapm destek sistemini getirmitir. Film veya televizyon irketleri, tam mkellef veya Yeni Zelandada daimi temsilcisi kanalyla faaliyet gsteren yabanc bir irketse, baa hak kazanr. Nijerya (2010 oran = %30) Nijerya irketlerinin kendi krlar zerinden yzde 2lik bir oranla eitim vergisi demesi gereklidir. Bu vergi, Nijeryada vergilendirilebilir mevcudiyeti olan dar mkellef irketlere uygulanmamaktadr. Norve (2010 oran = %28) 2010 iin not mevcut deildir. Umman (2010 oran = %12) 2010 mali yl itibariyle, Kurumlar vergisi 30.000 OMRyi aan vergilendirilebilir krlara yzde 12lik oran zerinden tahakkuk ettirilir ve bu vergi, yasal statlerine ve orijinlerine bakmakszn tm irketlere uygulanr. Pakistan (2010 oran = %35) Standart Kurumlar vergisi yzde 35lik oran zerinden tahakkuk ettirilir. Kk irketler, belli koullarda yzde 20lik oran zerinden vergilendirilebilir. zel irketler iin Kurumlar vergisi oran yzde 37 ile yzde 45.15 arasnda deimektedir. Panama (2010 oran = %27,5) Bankalarn yan sra, elektrik retimi ve datm, telekomnikasyon hizmetleri, sigorta ve reasrans faaliyetleri, finansal etkinlikler, imento imalat, kumarhane ve madencilik ile itigal eden ve yzde 30luk vergi oranna tabi olan irketler hari olmak zere, Kurumlar vergisi yzde 27.5lik oran zerinden tahakkuk ettirilmektedir. Cirolar 1,5 milyon dolar aan irketlerin Panama kaynakl brt gelirlerinin yzde 1,4ne dayandrlan alternatif bir asgari vergi hesaplamas gereklidir. Belli koullarda, irketler, alternatif asgari vergiden muafiyet uygulanmasn talep edebilir. Vergiden sonra kr datm yaplmazsa veya datlan tutar irketin net krndan daha azsa, yzde 4lk tamamlayc bir vergi pein temett vergisi olarak denir. Papua Yeni Gine (2010 oran = %30) Madencilik ve gaz irketleri iin Kurumlar vergisi oran yzde 30dur. Mevcut petrol projeleri yzde 50lik vergi oranna tabi olurken, yeni petrol projeleri, ruhsatn ne zaman verildiine bal olarak yzde 45 veya yzde 30luk oran zerinden vergilendirilmektedir. Dar mkellef madencilik irketleri yzde 40 vergi demektedir. Dier iler durumunda, yabanc bir irketin ubesi yzde 48 zerinden vergilendirilir. Dar mkellefler varsaylan kr esasna gre vergilendirilir (tamaclk iin brt gelirin yzde 2,4n oluturan efektif vergi oran olan yzde 5 ve sigorta iin brt gelirin yzde 4,8ini oluturan efektif vergi oran olan yzde 10). Yabanc ykleniciler yzde 25lik varsaylan kr esasnda (yani, brt gelirin yzde 12sini oluturan efektif vergi oranyla) vergilendirilmeyi tercih edebilir. Paraguay (2010 oran = %10) Yerli irketlere temett datmnda yzde 5 vergi uygulanmaktadr. Dar mkellef irketlere datlan temettler yzde 15 stopaj vergisine tabidir ve bylece efektif vergi oran yzde 25.46 olur. Belli durumlarda, mdar mkellef kurumlar iin farkl yzdeler uygulanmaktadr: (i) ehliyetli sigorta primleri iin yzde 3; (ii) uluslararas navlun ve tamaclk iin yzde 3; belirlenen iletiim etkinlikleri (telefon, internet, vb.) iin yzde 3; iv) haber ajanslar iin yzde 4.5; (v) film retimi ve datm iin yzde 12; ve (vi) konteyner nakli iin yzde 4.5. Paraguaydaki faaliyetlerinden dolay bireylerce/yabanc kurulularca (rnein, ubeler, daimi iletme, vb.) kazanlan kurum geliri halen yzde 15 efektif oran zerinden vergilendirilmektedir. Peru (2010 oran = %30) Kurumlar vergisi yzde 30luk oran zerinden tahakkuk ettirilir. Bir mukim irket tarafndan (ikamet ediyor olsun veya olmasn) bireylere veya yabanc kurululara denen temettler yzde 4,1lik oran zerinden stopaj vergisine tabidir. Net varlk deerine vergi tahakkuk ettirilir ve bu vergi yzde 0 ile yzde 0,4 arasnda deiir. bu vergi, mukim irketlerin net varlklarndan nitelikli giderler dldkten sonra kalandeeri baz alnarak hesaplanr. Szkonusu vergi kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Filipinler (2010 oran = %30) Kurulular ve mukim yabanc kurulular, faaliyete geilerinin drdnc ylndan itibaren balayarak yzde iki orannda asgari Kurumlar vergisine (MCIT) tabidir. MCIT brt gelir baz alnarak hesaplanr ve net geliri at durumlarda net gelir zerinden yzde
30 kurumlar vergisinin yerine denir. Yzde 10 uygunsuz edinilmi kazanlar vergisi (IAET) hissedar says az kurulularn datlmam kazanlarna uygulanr. Bir yabanc kuruluun ubesi ve tm vergiler yerine kazanlan brt gelir zerinden zel vergi deyen Filipin Ekonomik Blge daresi PEZAya kaytl kurulular IAETden muaftr. Polonya (2010 oran = %19) Kurumlar vergisi oran yzde 19dur. Vergi mkelleflerinin vergi otoritelerinin talebi zerine yedi gn iinde destekleyici transfer fiyatlandrmas belgelerini sunamamalar halinde, yzde 50 ceza uygulanabilir. zel ekonomik blgelerde yerleik bulunan irketler vergi muafiyetlerinden yararlanabilir. Portekiz (2009 ve 2010 oranlar = %25) Vergilendirilebilir gelirin ilk 12.500 Eurosuna uygulanan yzde 12,5lik indirilmli Kurumlar vergisi mevcuttur. Geriye kalan gelir, yzde 25lik genel oran zerinden vergilendirilir. Bu oran yzde 0 ile yzde 1,5 arasnda deien belediye ilave vergisi (Derrama) kadar artrlr ve vergilendirilebilir kra tahakkuk ettirilir. Katar (2009 oran = %35) Kurumlar vergisi 5 milyon QARyi aan gelire azami yzde 35lik oran zerinden tahakkuk ettirilir. Bu vergi sadece Katarda faaliyette bulunan yabanc irketlere ve yabanc hissedarl Katar irketlerine uygulanr. Tamamen Katarl hissedarlarn veya GCC yurttalarnn sahip olduu irketler iin muafiyet mevcuttur. Nitelikli irketler vergilendirilebilir gelir zerinden yzde 10luk zel sabit bir vergi oranna tabi olabilir. Romanya (2010 oran = %16) Genel Kurumlar vergisi oran yzde 16dr. irketler, cirolarna bal olarak asgari vergiye tabidir. Gece kulpleri, kumarhaneler, diskotekler ve spor bahis organizatrleri gibi belli iletmeler yzde 16lk genel oranla vergiye tabi olmakla beraber, asgari vergi brt cironun yzde 5inden daha dk olamaz. Rusya (2010 oran = %20) Kurumlar vergisi federal vergi (yzde 2) ve blgesel vergi (vergi mkelleflerinin baz kategorileri iin yzde 13.5e drlebilen yzde 18) olarak ayrlr. Temett datm yzde 9 veya yzde 0 stopaj vergisine tabi olabilir. Devlet tahvillerinin faiz gelirleri yzde 15 veya yzde 0 stopaj vergisine tabi olabilir. Samoa (2010 oran = %27) 2010 iin not mevcut deildir.
Suudi Arabistan (2010 oran = %20) Sadece Suudi olmayan hissedarlar Kurumlar vergisine tabidir. Yzde 2,5lik zekt (dini vergi) Suudiler ve Krfez birlii Konseyi (GCC) hissedarlarndan alnr. GCC lkeleri Suudi Arabistan, Kuveyt, Birleik Arab Emirlikleri, Bahreyn, Katar ve Ummandr. Ayrca, mukim olmayan hissedarlara datlan temettler yzde 5lik stopaj vergisine tabidir. Srbistan (2010 oran = %10) Vergilendirilebilir kr, indirilemeyen giderlerve vergilendirilemeyen gelir iin Kr/Zarar hesabnda beyan edilen kazanlarn dzeltilmesi suretiyle belirlenir. Singapur (2010 oran = %17) irketin gelirinin ilk 10.000 SGDsi iin yzde 75lik ve sonraki 290.000 SGDsi iin yzde 50lik ksmi muafiyet olmak zere, Kurumlar vergisi oran yzde 17dir. lk ardk 3 tahakkuk ylndan herhangi birisi iin nitelikli irketin dzenli gelirine 100.000 SGDye kadar tam muafiyet salanabilir. Dzenli gelirin sonraki 200.000 SGDlik blm iin yzde 50 ksmi vergi muafiyeti uygulanr. Nitelikleri haiz kurululara yzde 10 veya daha dk oranda imtiyazl vergi uygulanr. Slovak Cumhuriyeti (2010 oran = %19) 2010 iin not mevcut deildir. Slovenya (2010 oran = %21) Kurumlar vergisi oran bu yl yzde 20ye drlecektir. Kr amac gtmeyen organizasyonlar vergiden muaftr. Ayrca, belli koullarda yatrm fonlar, emeklilik fonlar, sigorta irketleri ve ehliyetli giriimci sermaye irketlerine uygulanan yzde 0 zel vergi oran da mevcuttur. Gney Afrika (2010 oran = %34.55) Kurumlar vergisi oran yzde 28dir. Ancak, Gney Afrika, beyan ettikleri net temettler zerinden ilaveten yzde 10 orannda irketlere ikincil bir vergi (STC) uygulamaktadr. Dolaysyla, bir irketin vergi sonras kazanlarnn yzde 100n temett olarak datmas halinde, yzde 34.55lik efektif vergi oran uygulanr. Bu uygulama (forml esasnda vergilendirilen) altn madencilii irketleri ve yzde 33 oran zerinden vergilendirilen yabanc kurulularn Gney Afrika ubeleri iin geerli deildir. Ayrca, ilerde STCnin stopaj vergisi ile deitirilmesi nerilmektedir. spanya (2010 oran = 30%) Genel Kurumlar vergisi oran yzde 30dur. Yllk cirosu (tek bana

veya dier grup irketleri ile birlikte) 8 milyon Euroyu amayan irketler yllk kazanlarnn ilk 120.202 Euro tutarndaki dilimi iin yzde 25lik oran zerinden vergilendirilmektedir. Her nevi fazlalk yzde 30 zerinden vergilendirilir. Yzde 25 zerinden vergilendirilen kurulular esas olarak genel karlkl sigorta irketleri, sosyal yardm kurulular ve dier sosyal gvenlik ortak kurumlar, kredi ve tarm kredisi kooperatifleri ve kar amac gtmeyen ehliyetli organizasyonlardr. Vergi korumal kooperatifler yzde 20 zerinden vergilendirilir; ancak, krlar kurumsal amalar ile ilgili olmayanlar genel oran zerinden vergilendirilmektedir. Kr amac gtmeyen ehliyetli organizasyonlar yzde 10lk oran zerinden ve kolektif yatrm kurulular yzde 1lik oran zerinden vergilendirilmektedir. Sri Lanka (2010 oran = %35) Kurumlar vergisi oran yzde 35tir. Kk irketler (vergilendirilebilir geliri 5 milyon LKRyi amayan ve holding, bal kurulu veya bir irketler grubunun bal irketi olmayan irketler) yzde 15lik oran zerinden vergilendirilir ve irketler, kote edildiklerinden itibaren ilk be ylda yzde 33,33lk oran zerinden vergilendirilir. Ehliyetli etkinlikler de indirimli oranlardan yararlanabilir; rnein ihracatlar (geleneksel rnler hari), turizm, tarm ve inaat etkinlikleri yzde 15lik oran zerinden vergilendirilmektedir. Giriimci sermaye irketleri / uzmanlam konut yap bankalar yzde 20 zerinden vergilendirilir. Dar mkellef bir irket tarafndan krlarn yurtdna gnderilmesi yzde 10 zerinden vergilendirilir. Benzer ekilde, irketin cirosuna (bazen daha dk oranlar uygulanabilmekle beraber) yzde 1 orannda ekonomik hizmet vergisi (ESC) tahakkuk ettirilmektedir ve bu tutar, Kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Sosyal sorumluluk vergisi 2009/2010 yllar iin gelir vergisinin yzde 1,5idir. Yzde 15lik varsaylan temett vergisi beyan edilmeyen temettlere uygulanr. sve (2010 oran = %26,3) Kurumlar vergisi oran 2009 itibariyle yzde 28den yzde 26,3e drlmtr. Vergilendirilmeyen gelir iin istee bal karlk mevcuttur. Karln vergi matrahnn yzde 25ini gememesi ve izleyen alt yl iinde zlmesi gereklidir. Sz konusu karlklara vergilendirilebilir faiz creti tahakkuk ettirilir. svire (2010 oran = %12.5%24.5) Azami efektif Kurumlar vergisi oran kanton ve komne bal olarak yzde 12,5 ile yzde 24,5 arasnda deimektedir ve oran, federal, kanton ve komn vergilerinden olumaktadr. Zrih kentindeki kurumlar vergisi oran yzde 21,17dir. 26 kantonun tm farkl vergi oranlar uygulamaktadr ve bunlarn ounda, kanuni vergi orannn vergi dneminden vergi dnemine deiebilen komn ve/veya kanton katsaylar ile arplmas gereklidir. Kurumlarvergisi dahil tm vergiler vergi matrahnn hesaplanmas srasnda indirilebilir olduu iin, efektif Kurumlar vergisi oranlar vergi yasalarnda yaynlanan kanuni oranlardan daha dktr. 2010da, Obwalden ve Appenzell Ausserrhoden kantonlar en dk kurumlar vergisi oranlarna (yzde 12,5) sahipken, Cenevre kantonundaki baz topluluklar en yksek orana (yzde 24,5) sahiptir. Ancak, bir irketin holding, esas veya karmak irket ynetimine sahip olmas halinde, efektif vergi oran asgari yzde 5e drlebilir. Ayrca, baz blgelerde 10 yla kadar tam vergi tatili salanabilir. Suriye (2010 oran = %28) Kurumlar vergisi oran yzde 28 olmakla beraber, net krn ilk 3 milyon SYPsine aamal olarak daha dk oranlar uygulanmaktadr. Yatrm yasas kurulular yzde 22, sanayi kurulular ve zel bankalar yzde 25 ve ounluu halka ak anonim irketler yzde 14 zerinden dz oranla vergilendirilmektedir. Yerel ynetim ek vergileri mahaline bal olarak yzde 4 ile yzde 10 arasnda deimektedir. Yabanclarn denetimindeki hizmet sektr kurulular, iin kapsam ve endstrinin cinsine gre yzde 3 ile yzde 7 arasnda deien oranlarda, net krlar zerinden kurumlar vergisi vermek yerine brt cirolar zerinden stopaj vergisine tabidirler. Uluslararas snfta turizm kurulular (yerli veya yabanc) brt cironun yzde 2,5i orannda stopaj vergisine tabidirler. Tayvan (2010 oran = %17) 2010 mali ylndan itibaren balamak zere, Kurumlar vergisi oran yzde 17 olup, tek vergi yaps iinde azami orandr. Yzde 17lik oran, 120.000 TWDyi aan gelirlere uygulanr. Ancak, denecek gelir vergisi, vergilendirilebilir gelirin 120.000 TWDnin zerindeki blmnn yarsn amayacaktr. Tanzanya (2010 oran = %30) Datlan krlar yzde 10 orannda stopaj vergisine tabidir. Tayland (2010 oran = %30) Kurumlar vergisi yzde 30luk oran zerinden tahakkuk ettirilmektedir. Bu oran, 31 Aralk 2009dan nce Tayland Borsasna kaytl olan Taylandl belli irketler iin yzde 20 veya yzde 25e drlebilir. Yabanc irketlere temett datm yzde 10luk stopaj vergisine tabidir. denmi sermayeleri 5 milyon THBnin altnda olan kk ve orta lekli iletmeler (KOB), 3 milyon THByi amayan vergilendirilebilir net kr iin yzde 0 ile yzde 25 arasnda deien Kurumlar vergisine tabi olabilir. Belli koullara tabi olarak, yatrm kurulu (BOI) tarafndan desteklenen irketler, varlk ynetim irketleri (AMC) ve KOBlere yatrm yapan giriimci
2 6 K PMG S C OR P O R AT E A ND INDIRECT TA x SURVEY 2010
sermaye irketleri iin baz tevikler (rnein, vergi tatilleri ve indirimli kurumlar vergisi oranlar) salanmaktadr. Blgesel olarak faaliyette bulunan merkezler iin, Kurumlar vergisi oran, nitelikli ROH hizmet geliri, imtiyaz cretleri ve faiz iin yzde 10a ve bal iletmelerden alnan temettler iin yzde 0a indirilmektedir. Uluslararas tamaclk faaliyetinde bulunan irketlerin brt gelirine yzde 3lk bir oran uygulanmaktadr. Petrol imtiyazlar bulunan irketler, vergilendirilebilir net krlar iin yzde 50lik bir oran ile vergilendirilmektedir. Tunus (2010 oran = %30) Tunustaki mukim kurulular ve mukim olmayan kurulularn Tunuslu daimi temsilcileri yzde 30luk standart orana sahiptir. Ancak, aadaki belirli sektrler bunun dndadr: Tarm ve balklk iin yzde 10; Bankaclk, hidrokarbon ve telekomnikasyon iin yzde 35. Ayrca, 31 Aralk 2010dan nce kurulmu olup, ilk ihracatna 2011de balayan ve tam ihracat etkinlikleriyle itigal eden kurulular iin 10 yl sreyle tam vergi tatili mevcuttur ve sz konusu sreden sonra (belirlenmemi bir dnem iin) yzde 10luk bir uygulama sz konusudur. Trkiye (2010 oran = %20) Trkiyede tm kurumlar vergisi mkellefleri iin yzde 20 uygulanmaktadr. Ancak, kurulularn vergilendirilebilir gelirlerine kar mahsup edilmek zere nceki yllardan nakledilen yatrm indirimi kullanmas halinde, aan gelir yzde 30a tabi olur. Bunun dnda, 2009 ylndaki yeni tevik ynetmeliklerine gre, Bakanlar Kurulu yatrm tevik belgesi ile onaylanan nitelikli tevikler erevesinde, yatrmn yapld blgeye (bu konuda belirlenen drt blge mevcuttur) dayal olarak yzde 10 ile yzde 18 arasnda deiiklik yaparak Kurumlar vergisi orann drmeye yetkilidir. ndirimli Kurumlar vergisi uygulamas yatrm katk tutarna eriilinceye kadar devam ettirilecektir. Finans ve sigorta irketleri ile ortak giriimler dnda, tm kurulularn tevikten yararlanmasna izin verilmektedir. Ukrayna (2010 oran = %25) Kurumlar vergisi yzde 25lik dz oran zerinden tahakkuk ettirilir. Indirilmli vergi oranlar (rnein, srasyla yzde 0 ve yzde 3lk oran) Ukrayna hayat ve hayat d sigorta irketleri tarafndan uygulanabilir. Kk lekli irketler, basitletirilmi vergilendirme rejimi erevesinde vergilendirilmeyi tercih edebilir. Nitelikli irketler,
kendilerinin KDV statlerine bal olarak gelirleri iin yzde 6 veya yzde 10 arasnda vergilendirilmeyi tercih edebilir. Nitelikli irket: (i) yllk geliri 1 milyon UAHden az olan Ukrayna irketi; (ii) yllk alanlarnn ortalama says 50den az olan; ve (iii) en az yzde 75ine bireylerin ve/veya kk lekli Ukraynal irketlerin sahip olduu bir Ukrayna irketi demektir. Dier eylerin yan sra tketim mallarnn imalatn ve ticaretini yapan ve kumarhane ii ile itigal eden kk lekli Ukrayna irketleri iin hibir seim ans yoktur. Birleik Arap Emirlikleri (2010 oran = %0/%20/%55) Birleik Arap Emirlikleri yedi emirlikten oluur: Abu Dhabi, Dubai, Sharjah, Ajman, Umm Al Quwain, Fujairah ve Ras Al Khaimah. Federal seviyede hibir Kurumlar vergisi olmamakla beraber, baz kurulular (rnein, yabanc petrol irketleri ve yabanc bankalarn ubeleri) baz emirliklerde vergilendirmeye tabidir. Tm petrol irketlerine uygulanan vergi iletme krlar zerinden yzde 55lik oran ile tahakkuk ettirilmekle beraber, genel olarak nihai olarak uygulanan oran zerinde irket ve ilgili emirlik arasnda mutabakata varlmakta ve genel olarak bu oran yzde 55 ile yzde 85 arasnda deimektedir. Yabanc bankalarn ubeleri Abu Dhabi, Dubai, Sharjah ve Fujairah emirliklerinde vergiye tabi gelirlerinin yzde 20si zerinden vergilendirilmektedir. Baz emirlikler, ayrca, belediye vergisi uygulamaktadr. Dubaide, otel gelirlerine ve ticari mlklerin kiralanmasna yzde 10 belediye vergisi ve konut mlklerinin kiralanmasna yzde 5 vergi tahakkuk ettirilmektedir. Abu Dhabi kiralanm tesislere vergi tahakkuk ettirmemekle beraber, mlk sahiplerinin yllk ruhsat creti demeleri gereklidir. Birleik Krallk-ngiltere (2010 oran = %28) Marjinal destek 1.5 milyon GBPye kadar olmak zere, 300.000 GBPye kadar vergilendirilebilir kazanlar bulunan irketlere yzde 21lik oran uygulanmaktadr. Vergiye tabi kazanlar 1.5 milyon GBP veya daha fazla olan irketler tam yzde 28lik oran zerinden vergi der. 12 aydan ksa hesap dnemleri iin ve bal irketlerin olmas halinde btn bu eikler drlebilir. Kk irketlerin orannn yzde 22ye karlmas ynndeki neri 2011-12ye kadar ertelenmitir. Bermuda, Cebelitark, Guernsey, Man Adas ve Jersey Birleik Krallk/ngilterenin baml topraklar veya kraliyet mlkleri olmakla beraber, onlar kendilerine ait vergi sistemlerine sahiptirler. Amerika Birleik Devletleri (2010 oran = %40) irketlerin en yksek gelir dilimi (2010 iin, 18.333.333 ABD Dolar ve st) iin marjinal federal Kurumlar vergisi oran yzde 35tir. Eyalet ve yerel ynetimler, yzde 1in altndan yzde 12ye kadar deien ve marjinal oranlarn ortalamas yaklak yzde 7,5

olan gelir vergileri de tahakkuk ettirebilir. Bir irket, kendisinin vergilendirilebilir federal gelirini hesaplarken, genel olarak yaklak yzde 40 net efektif oran ile sonulanacak ekilde eyalet ve yerel gelir vergisi giderini indirebilir.. Efektif oran, irketin i yapt mahale bal olarak nemli lde deiebilir. Amerika Birleik Devletlerinde ayrca paralel alternatif asgari vergi (AMT) sistemi de mevcuttur ve bu sistem, genel olarak daha dk vergi oran (yzde 20), ancak daha geni vergi matrah ile karakterize olur. Uruguay (2010 oran = %25) 2010 iin not mevcut deildir. Venezuela (2010 oran = %34) Vergiye tabi net gelirleri 45.350 ABD dolarn aan irketlere genel yzde 34lk vergi oran uygulanmaktadr. Madencilik ve hidrokarbon faaliyetleri ile itigal eden irketler genel olarak yzde 50 orannda (dier kaynaklardan elde edilen gelire de uygulanabilen) Kurumlar vergisine tabidir. Blgeye ve i faaliyetine bal olarak brt gelire ilaveten belediye iletme vergisi tahakkuk ettirilmekte ve bu vergi yzde 0,3 ile yzde 9,4 arasnda deimektedir. Vietnam (2010 oran = %25) Kurumlar vergisi oran yzde 25 olup, yabanc hissedarlarn sahip olduu ve 1 Ocak 2004ten itibaren ruhsat alm olan mukim irketlere (ortak giriimler, yzde 100 yabanc sahipli irketler ve ticari ibirlii szlemeleri dahil) ve Vietnaml iletmelere uygulanmaktadr. Bununla birlikte, baz projeler iin indirimli vergi oranlar (yzde 10 ve yzde 20) uygulanabilir. Yzde 50ye kadar kurumlar vergisi oranlar petrol ve gaz ve dier ender ve kymetli doal kaynaklarn arama, aratrma ve iletilmesini yapan kurululara uygulanr. Yemen (2010 oran = %35) Kurumlar vergisi oran ticari faaliyetin tm kategorilerine uygulanmaktadr. Yatrm yasas erevesinde lisansl olan nitelikli projeler yedi yl veya daha uzun sreyle vergi tatillerinden yararlanabilir. Petrol ve mineral faaliyetleri zel vergilendirme rejimlerine tabi olup, eitim ve tarm vergiden muaftr. Zambiya (2010 oran = %35) Bankaclk kurumlar tarafndan elde edilen gelir, 250 milyon ZMKy aan krlar zerinden yzde 40 vergiye tabidir. iftilik, kimyasal gbre retimi ve geleneksel olmayan kalemlerin ihracatndan elde edilen krlar yzde 15lik bir oran zerinden vergilendirilmektedir. Cirosu 200 milyon ZMK veya daha az olan irketler, yzde 3lk ciro zerinden alnan vergiye tabidir. Sun oteli tarafndan kazanlan dviz ile ilgili vergi yzde 15 orannda vergiye tabidir. Bakr ve Kobalt zerindeki Windfall (politika deiikliinden kaynaklanan) vergi yrrlkten kaldrlm olmakla beraber, deiken vergi madencilikte ortaya kan beklenmedik krlarn gzetilmesi iin hala yrrlktedir. Madencilik kazanlar ile ilgili vergi oran yzde 30dur. Son olarak, Zambiyada vergi yl 1 Nisanda balayp 31 Martta sona erer. Zimbabve (2010 oran = %25,75) Standart vergi oran yzde 25tir. Ancak, sz konusu yzde 25e ilaveten yzde 3 eklenerek efektif vergi oran yzde 25.75 olur.
2005-2010 Kurumlar Vergisi Oranlar
2005 - 2010 Kurumlar Vergisi Oranlar

**Global Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005-2010
28 27.86 27.30 27 27.05
26
25.76 25.44
25
24.99
24
23
2005
2006
2007
2008
2009
2010
**OECD yeleri Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 2010

29 28.31 28 27 26 25 24 23 22 21 20 2005 2006 2007 2008 2009 2010 26.12 25.85 25.94 27.71 27.21
Asya Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010

(Dou Asya, Gney Orta Asya, Gney Bat Asya, Bat Asya)
Ermenistan Bahreyn Banglade Kamboya in Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi) Hong Kong Hindistan Endonezya srail Japonya Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Macau Malezya Umman Pakistan Filipinler Katar Suudi Arabistan Singapur Sri Lanka Suriye Tayvan Tayland Turkiye Birleik Arap Emirlikleri Vietnam Yemen 0 2005 10 2006 20 2007 30 2008 40 2009 50 2010 60
Alt blgeler Birlemi Milletler tarafndan tanmland gibidir.

Okyanusya Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010
(Avustralya ve Yeni Zelanda, Melanezya, Polinezya)
Avustralya Fiji Yeni Zelanda Papua Yeni Gine Samoa 0 2005 5 2006 10 2007 15 20 2008 25 2009 30 2010 35
Latin Amerika Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010

(Karayipler, Orta Amerika, Gney Amerika)
Arjantin Aruba Bahamalar Barbados Bolivya Brezilya Cayman Adalar ili Kolombiya Kosta Rika Dominik Cumhuriyeti Ekvator Guatemala Honduras Jamaica Meksika Hollanda Antilleri Panama Paraguay Peru Uruguay Venezuela 0 2005 5 2006 10 15 2007 20 2008 25 2009 30 35 2010 40
Kuzey Amerika Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010
Bermuda Kanada Amerika Birleik Devletleri 0 2005 10 2006 20 2007 2008 30 2009 40 2010 50
Afrika Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010

(Dou Afrika, Orta Afrika, Kuzey Afrika, Gney Afrika, Bat Afrika)
Angola Botsvana Msr Libya Mauritius Mozambik Nijeria Gney Afrika Tanzanya Tunus Zambiya Zimbabve 0 2005 5 10 2006 15 2007 20 25 2008 30 2009 35 40 2010 45

Avrupa Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar / 2005 - 2010
(Dou Avrupa, Kuzey Avrupa, Gney Avrupa, Bat Avrupa)
Arnavutluk Avusturya Belarus Belika Basna ve Hersek Bulgaristan Hrvatistan ek Cumhuriyeti Danimarka Estonya Finlandiya Fransa Almanya Cebelitark Yunanistan Guernsey Macaristan zlanda rlanda Man Adas talya Jersey Letonya Litvanya Lksemburg Malta Makedonya Karada Hollanda Norve Polanya Portekiz Romanya Russya Serbstan Slovak Cumhuriyeti Slovenya spanya sve svire Ukrayna Birleik Krallk - ngiltere 0 2005 5 2006 10 15 2007 20 2008 25 2009 30 35 2010 40
Dolayl Vergi Oranlar
Dolayl Vergi Oranlar
***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Afrika Gney Amerika Bat Asya Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Bat Avrupa Karayipler Bat Asya Gney Orta Asya Karayipler Dou Avrupa Bat Avrupa Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Avrupa Gney Afrika Gney Amerika Dou Avrupa Gneydou Asya Kuzey Amerika Karayipler Gney Amerika Dou Asya Gney Amerika Orta Amerika Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Karayipler Gney Amerika Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Avustralya ve Yeni Zelanda Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Avrupa Gney Avrupa
OECD
lke
2010 (%)
20 0 21 20 1.5 10 20 0 0 15 15 20 21 0 13 17 12 19 20 10 5 0 19 17 16 13 23 15 20 25 16 12 10 20 12.5 23 19.6 19 0
ye ye
ye
ye
ye
ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi)
ye ye
ye ye ye
Finlandiya Fransa Almanya Cebelitark
2010 Dolayl Vergi Oranlar

***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Amerika Bat Avrupa Orta Amerika Dou Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Gney Orta Asya Gneydou Asya Kuzey Avrupa Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Avrupa Karayipler Dou Asya Bat Avrupa Gney Orta Asya Dou Asya Bat Asya Kuzey Avrupa Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Bat Avrupa Dou Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Gney Avrupa Dou Afrika Orta Amerika Gney Avrupa Dou Afrika Bat Avrupa Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Western Africa Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Orta Asya Orta Amerika ye ye ye ye ye ye ye ye ye ye ye
OECD
ye
lke
Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya rlanda Man Adas srail talya Jamaika Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius Meksika Karada Mozambik Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya Norve Oman Pakistan Panama
2010 (%)
23 12 0 12 0 25 25.5 12.5 10 21 17.5 16 20 17.5 5 3 12 10 0 21 0 21 15 0 18 10 18 15 16 17 17 19 5 12.5 5 25 0 16 7
2010 Dolayl Vergi Oranlar

***Alt Blge
Melanezya Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Dou Avrupa Polinezya Bat Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Gney Afrika Gney Avrupa Gney Orta Asya Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Asya Dou Asya Dou Afrika Gneydou Asya Kuzey Afrika Bat Asya Dou Avrupa Bat Asya Bat Avrupa Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Bat Asya Dou Afrika Dou Afrika ye ye ye ye ye ye ye ye ye
OECD
lke
Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika spanya Sri Lanka sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam Yemen Zambiya Zimbabve
2010 (%)
10 10 19 12 22 21 0 24 18 15 0 18 7 19 20 14 18 12 25 7.6 0 5 18 7 18 18 20 0 17.5 0 22 12 10 5 16 15
Ortalama
15.61
2010 Dolayl Vergi Oranlar Dipnotlar

Arnavutluk (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (tatimi mbi vleren e shtuar; TVSH) oran yzde 20dir. Mal, ve hizmet (belli koullarda) ve uluslararas tamaclk ile ilgili malzemelerin ihracna uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran mevcuttur. Belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler; rnein, arazi kiralama ve sat, gayrimenkul sat, finansal hizmet, ila ve tbbi donanm sat ve petrol aranmas ile ilgili belli malzemeler KDVden muaftr. Angola (2010 oran = %0) u anda Angolada KDV sistemi yoktur. Ancak, bir dereceye kadar KDVnin yerini tutan bir tketim vergisi mevcuttur. Tketim vergisi, : mal ihrac, yerel mal retimi, telekomnikasyon, elektrik, su ve turizm hizmetlerine uygulanmaktadr. Mallar ile ilgili oran, genel oran yzde 10 olmak zere yzde 2 ile yzde 30 arasnda deimektedir. Telekomnikasyon, elektrik ve su hizmetleri ile ilgili oran yzde 5 ve turizm ile ilgili oran yzde 10dur. Arjantin (2010 oran = %21) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) yzde 21dir. Belli koullarda taze veya dondurulmu sr, koyun, deve, kei ve trevlerinin sat ve ithali, Mercosur (Gney Ortak Pazar) Mterek Nomenklatrnn tarifeler listesinde yer alan belli sermaye mallarnn ithali, toprak (rnein, hazrlama) ve iftilik faaliyetleri (rnein, ekme ve hasat) ile ilgili hizmetlere ilikin belli tedarikler, konutlar ile ilgili belli inaatlar, merkez bankas Bankalar Komitesinin uluslararas denetim standartlarn kabul etmi olan bir lkede yerleik bulunan yabanc bankalardan alnan krediler zerindeki faiz, tanabilir mlk tanmaz mlke sabitlenmi olsa dahi Arjantindeki tanabilir mallarn bir nc tarafa ilenmesi ve imalat dahil olmak zere belli mal ve hizmetlere yzde 10,5lik indirimli indirimli oran uygulanmaktadr. Sz konusu tedarikler, sadece bir tedarik ile ilgili malzeme desteini temsil eden tanabilir mallarn teslimi yoluyla temin edilen vergisiz hizmetleri, belli kstlamalara tabi olarak, canl hayvanlarn veya onlarn etinin, meyve, sebze, bal, hububat, kurutulmu sebze, yaygn ekmek ve frn rnleri ile buday ununun sat, kiralanmas ve ithali, ekme, bitki yetitirme ve hasat dahil belli hizmetlerin salanmas, topran zenginletirilmesi iin kimyasal maddelerin kullanm, bina, montaj, onarm, bakm, konut iin amalann mlklerin muhafazas, gazete ve dergilerin sat ve ithali, eer gidilecek mesafe 100 kmden daha fazla ise taksiler ve dier ulam aralar ile salanan tamaclk hizmetleri, zel alanlardaki tamaclk hizmetleri, belli kooperatiflerce salanan satlar ve hizmetler, belli gazlarn sat, kiralanmas ve ithali, radyo ve televizyon yoluyla iletilecek program, film ve teyp kaytlarnn retim ve datmn kapsamaz. Eer mnhasran konut, elence, yaz evi veya bo arazi olarak kullanlyorlarsa ve hizmetten yararlanan kaytl veya kk vergi mkellefi ise belirtilen belli hizmetler iin, artrlm yzde 27lik oran uygulanmaktadr: Telekomnikasyon hizmetleri (ulusal telekomnikasyon ajans veya haber ajanslar tarafndan verilen hizmetler hari), gaz ve elektrik enerjisi temini (kamu aydnlatmas hari), belli su ve kanalizasyon hizmetlerinin salanmas. Mal ve hizmet ihracatlar sfr oranldr. Vergiden muaf olan mallar, dier eylerin yan sra, unlar kapsamaktadr: kitap ithalat ve satlar, gazete ve dergilerin perakende datm, hisseler, tahviller ve menkul kymetler, pullar, altn ve metal para birimleri ile yolcu ve/veya yk tama amal olarak ina edilen uaklar, mnhasran ticari faaliyetlerde veya savunma ve gvenlik iin kullanlmak zere amalanan gemiler. Vergiden muaf olan hizmetler unlar kapsamaktadr: devlet, iller, belediyeler ve onlarn kurumlar tarafndan salanan hizmetler, belirtilen tbbi hizmetler, uluslararas tamaclk dahil, insan ve yk tamacl, yasada liste halinde belirtilen durumlarda finansal yatrmlar ve hizmetler, anonim irketlerin direktrleri, denetileri ve kurul yelerinin ve dier irketlerin yneticilerinin ve ynetim kurulu yelerinin hizmetleri, konutlar ve iftilik ile ilgili tanmaz mlklerin kiralanmas ve aylk 1.500 ARGden dk kira bedeli karlnda tanmaz mlklerin kiralanmas. Ermenistan (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (avelatsvats arzheqi hark; AAH) oran yzde 20dir. Ayrca, rnein, Ermenistandan mal ihrac, temin yeri Ermenistan dndaki hizmetlerin salanmas, uluslararas uularda hizmet veren uaklarn bakm ve havalimanlarnda gmrksz sat maazalarnda mal satna yzde 0 uygulanmaktadr.. Mal ve hizmet satlarna ilikin belli tedarikler, rnein, dergi ve gazete, bilimsel aratrma eserinin sat, ou trde finansal hizmetlerin salanmas, sigorta ve reasrans faaliyetleri KDVden muaftr. Aruba (2010 oran = %1.5) Standart katma deer vergisi (belasting op bedrijfsomzetten; BBO) oran yzde 1,5tir. Dorudan satc tarafndan satlan ve ihra edilen mallara indirimli indirimli oran olan yde 1 uygulanmaktadr.
Avustralya (2010 oran = %10) Standart mal ve hizmet vergisinin (MHV) oran yzde 10dur. rnein, baz gda maddeleri, ou tbbi ve salk hizmetleri, ila, tbbi yardm ve gereleri, mal ve hizmetlerin ihrac, baarl iletme olarak bir iin temini, uygun eitim, baz dini ve yardm faaliyetleri, su, kanalizasyon ve drenaj hizmetlerine yzde 0lk indirimli indirimli oran uygulanmaktadr. Belli mal ve hizmetlerin tedariki, rnein, finansman hizmetleri, konut kiralar, konut tesisleri (yeni deil) ve yardm kurulularnca yaplan para toplama kampanyalar MHVden muaftr. Avusturya (2010 oran = % 20) Standart katma deer vergisi (Umsatzsteuer; USt) oran yzde 20dir. rnein, gda, kitap ve gazete, yolcu tamacl, otel konaklamalar, konut kiralama, ecza ve kltrel hizmetler (yzde 10), mal ihrac, belli gemi ve uaklarn temin, ithal, tamir ve bakm ve hava veya deniz yoluyla uluslararas yolcu tamaclna (yzde sfr) uygulanan yzde 10 ve yzde 0lk indirimli indirimlioranlar mevcuttur. iftilerin tek oranl sistemine gre zel bir oran vardr; yzde 12lik bir oran tipik tarmsal mal ve hizmetlerin teminine uygulanmaktadr. rnein, finans hizmetleri, sigorta hizmetleri, tanmaz mlklerin (baz istisnalarla) kiralanmas veya kiraya verilmesi, eitim ve salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin salanmas KDVden muaftr. Bahamalar (2010 oran = %0) Bahamalarda katma deer vergisi, mal ve hizmet vergisi, vb. gibi dolayl vergiler bulunmamaktadr.. Ancak, lkeye getirilen mallar ile ilgili nemli ithalat vergisi ve tketim vergisi vardr. Sz konusu ithalat vergileri ve tketim vergileri belli zorunlu kalemler iin yzde 0dan lks aralar iin yzde 85 aralnda deiiklik gstermektedir. Bahreyn (2010 oran = %0) Katma deer vergisi veya sat vergisi yoktur. Bahreyn, GCC Konsolide Gmrk Vergisi yasasna tabidir ve ou ithalatta % 5 vergi uygulamaktadr. Banglade (2010 oran = %15) Standart katma deer vergisi oran yzde 15tir. rnein, belli reklam kategorileri (yzde 9); elektrik ve klimal otobs hizmetlerinin salanmas (yzde 5); mhendislik hizmetleri, gvenlik hizmetleri, inaat yklenicileri, denetim ve muhasebe firmalar, danmanlar, bask makineleri, mimarlar, i ve grafik tasarmclar, gmenlik danmanlar, eitmenlik merkezleri, ngilizce ortaokullar, resmi olmayan tp ve mhendislik faklteleri, fotoraflar tarafndan verilen hizmetler, kurye ve EMS hizmetleri, uzman doktorlar, hukuk danmanlar (yzde 4,5); bir ihaleye katlm/teklif verme yoluyla ve
patolojik laboratuar almalar iin mal ve hizmet temini, hastaneler ve petrol tayclarnca mal ve hizmet temini, bina katlarnn/ tesislerinin, di ve tp merkezlerinin bakm ve temizlii (yzde 2,25); ticari hizmetler, arazi gelitirme ve apartman inaat, perakende mobilya sat (yzde 1,5); mal ve hizmetlerin ihracna (yzde sfr) uygulanan yzde 9, yzde 5, yzde 4,5, yzde 2,25, yzde 1,5 ve yzde sfrlk indirimli indirimli oranlar mevcuttur. rnein, belli gda kalemleri (rnein, et, balk, patates, sebze ve meyve); jt ve jtten yaplm rnler; sosyal yardm, kltrel, eitim ve rehabilitasyon hizmetleri ve tarmsal kalknma ile ilgili belli mal ve hizmetlerin salanmas KDVden muaftr. Barbados (2010 oran = %15) Standart katma deer vergisi oran yzde 15tir. Otel ve kondo-otel konaklamalarna uygulanan yzde 7,5luk bir oran mevcuttur. Sfr oranl tedarikler, dier eylerin yan sra, mal ve hizmetlerin ihrac, temel gda maddeleri, basl malzeme, belli tarmsal makineler ve uluslararas yolcu ve yk tamaclnn yan sra onayl retim kurumlar ve uluslararas finansal hizmetler sektrndeki irketlerce yaplan ithalatlar kapsar. Vergiden muaf olan tedarikler belli finansal hizmetleri, salk ve eitim hizmetlerini ve zel gayrimenkul tedariklerini kapsar. Uluslararas ticaret sektrndeki irketlerin KDV uygulamalargerekli deildir ve onlarn maruz kalabilecekleri herhangi bir KDV, ngrlen form ile birlikte KDV Blmne bavuru zerine iade edilebilir. Belarus (2010 oran = %20) Belarusta standart KDV oran yzde 20dir. ndirimli oranlar, yzde 10 (ocuklar iin giyim ve st, tereya, et gibi baz sosyal rnler ve Devlet bakan tarafndan onaylanan bir listedeki dier rnler), beyaz eker iin yzde 24 (2008den itibaren), Belarus topraklarnda ilenmek zere Rusyadan gnderilen elmaslar iin yzde 0,5 (2007den itibaren) ve yzde sfrdr (ihracat). Baz mal ve hizmetler, rnein, tedavi dahil tbbi donanm ve devlet bakan tarafndan onaylanan listedeki dier mallar KDV uygulamasndan muaftr. Belika (2010 oran = %21) . Standart katma deer vergisi (taxe sur la valeur ajoute; TVA / belasting over de toegevoegde waarde; BTW) oran yzde 21dir. Yzde 12, yzde 6 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. Yzde 12 oran, rnein, sosyal konutlar (1 Ocak 2007den itibaren, baz durumlarda yzde 6) ve ya ve restoran yemeklerine (iecekler hari) uygulanr. Birok gda ve iecek, kitap, ecza, otel ve kamp konaklamas, yolcu tamacl ve tarmsal hizmetler iin yzde

6 oran uygulanr. Yaymlanan gazete ve dergiler (baz koullarda) yzde 0 orana tabidir. rnein, finans hizmetleri, tanmaz mallarn kiralanmas, hastane hizmetleri, tbbi bakm ve kltrel faaliyetler gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Bermuda (2010 oran = %0) 2010 iin hibir bilgi mevcut deildir. Bolivya (2010 oran = %13) Standart katma deer vergisi oran (impuesto al valor agredado; IVA) yzde 14,943lk efektif oran iin salanan hizmetin toplam fiyatnn yzde 13dr. Mal ve hizmetlerin ihrac sfr oranldr. Sigorta ve reasrans, faiz, finansal hizmet ve satlarndan komisyonlar ve hisse alm ve satlar gibi finansal ilemler vergiden muaftr. Bosna-Hersek (2010 oran = %17) Standart katma deer vergisi (porez na dodanu vrijednost; PDV) oran yzde 17dir. rnein, mal ihrac ve baz ilgili hizmetlere uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran indirimli oran uygulanmaktadr. rnein, finans hizmetleri, sigorta ve reasrans hizmetleri, eitim, salk bakm, 60 gnden uzun sreli olarak konut kiralama, tanmaz mlklere ilikin belli tedarikler, hisse senedi alm ve sat, yatrm fonlarnn ynetimi ve pullar gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Botsvana (2010 oran = %12) Standart katma deer vergisi oran yzde 12dir. rnein, mal ve hizmetlerin ihrac, uluslararas tamaclk hizmetleri, faal ticari iletmelerin elden karlmas, dier rnlerle karmam belli gda maddeleri, baz bcek ilalar, gbreler, ifti traktrleri ve devlet bakanna yaplan tedarikler iin uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran indirimli oran uygulanmaktadr. rnein, reeteli ilalar, konut konaklamalar, onayl kurumlarda eitim, halk sal tesisleri ve hizmetleri, cret bazl olmayan finansal hizmetler ve yolcu tamacl (turist tamacl hari) gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Brezilya (2010 oran = %19) Brezilyada iki tr katma deer vergisi vardr: eyalet sat vergisi (imposto sobre circulao de mercadorias e servios; ICMS) ve federal tketim vergisi (imposto sobre produtos industrializados; IPI.) Mal ve hizmetlerin tedarikinde baka vergiler de vardr: hizmet vergisi (imposto sobre servios; ISS), sosyal gvenlik finansman iin bir sosyal katk (contribuio para o financiamento da seguridade social; COFINS) ve alanlarn kra itirak program (programa de integrao social; PIS). ICMSnin standart oran yzde 17dir (Sao Paulo, Minas Gerais ve Paranada standart oran yzde 18 ve Ro de Janeiroda yzde 19). IPI, aslnda, Brkseldeki Dnya Gmrkler Organizasyonu tarafndan idare edilen, Uluslararas Harmonize Mal Tanm ve Kodlama Sistemiyle yaplan rnn snflamasna gre belirlenmi deer zerinden tahakkuk ettirilir. Oranlar yzde sfr ile azami yzde 330 arasnda deiir ve ortalamas yaklak olarak yzde 10dur. ISSnin standart oran yzde 2 ile yzde 5 arasndadr. Szde kmlatif olmayan rejime gre PIS ve COFINSin standart oranlar srasyla yzde 1,65 ve 7,6dr. Mallarn satldklar blgeye gre Brezilya iindeki eyaletler aras tedariklere uygulanan yzde 7 ve yzde 12lik ICMS oranlar vardr; eyaletler-ii baz tedarikler, rnein dizel yakt ve sulandrlm etil alkol yakt, motorlu aralar ve tamaclk hizmetleri (yzde 12), temel gda sepetinin paras olan rnler ve elektronik veri ileme sanayi rnleri (yzde 7). Belli tedarikler ICMSden muaftr; rnein, kitap, gazete, dergi tedariki ve bu rnlerin basmnda tketilen kt, sabit varlklarn, meyve, sebze, iftlik ve bahe rn ve koruyucu maddelerinin sat. ndirilmi yzde sfr IPI oran, rnein, canl hayvanlara ve hayvani rnlere, bitkisel rnlere, kimyasal rnlere, tekstil rnlerine ve ayakkablara uygulanr. Belli tedarikler rnein, tekneler (spor ve gezi tekneleri hari), ihracat, kitap, gazete, dergi ve bu rnlerin basmnda tketilen kt, elektrik enerjisi, petrol rnleri, yakt ve lkeye ait olan madenler IPIden muaftr. Bir belediyeden dierine deien, indirimli ISS oranlar mevcuttur. Baz tedarikler; rnein, hizmetlerin ihrac, hisse ve menkul kymetler piyasasnda aracl yaplan tutarlar, banka mevduatlarnn tutar, sermaye, faizler ve finans kurulularnca gerekletirilen kredi ilemleri ile ilgili temerrt faizleri ISSden muaftr. ndirilmi yzde 0,65lik PIS ve yzde 3lk COFINS oranlar, szde bir kmlatif rejime gre uygulanr. Kmlatif olmayan rejimin tersine, kmlatif rejimde vergi kredilerinin tanm yoktur. Belirli tedarikler rnein, mal ihrac, bedeli evrilebilir para cinsiyle karlanacak hizmet ihrac, rnlerin zellikle ihra amal olarak bir ihracat irketine sat ve sabit varlklarn sat PIS ve COFINSden muaftr. Bulgaristan (2010 oran = %20) Katma deer vergisinin standart oran (danak dobawena stoinost; DDS) yzde 20dir. rnein, bir paket turun parasn oluturan otel konaklama hizmetleri (yzde 7), mal ihracat ve topluluk iinde tedariki, uluslararas yk ve yolcu tamacl, uluslararas tamacln paras olarak yk ve yolcu tamacl sreci, uluslararas tamaclkta kullanlan uak ve gemilere yakt verilmesi ve n hazrl iin mal tedariki, inaat, tamir, tadilat, bakm, montaj, donanm, ulatrma ve uak ve gemilerin paralanmas (yzde sfr) iin uygulanan yzde 7 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran
lar mevcuttur. rnein, salk, sosyal, eitim ve kltr hizmetleri, zel koullarda arazi ve eski binalarn zerindeki mlkiyet haklarnn devri, finans, sigorta ve posta hizmetleri gibi belirli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Kamboya (2010 oran = %10) 2010 iin hibir bilgi mevcut deildir. Kanada (2010 oran = %5) Federal mal ve hizmetler vergisinin (MHV) standart oran yzde 5tir. rnein, belli mallarn ihrac, reeteli ilalar ve temel bakkaliye eyalar gibi sfr oranl tedariklere uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran mevcuttur. Ayrca, belli mal ve hizmetler, rnein baz konutlarn tedariki, finans hizmetleri, eitim hizmetleri ve salk bakm hizmetleri MHVden muaftr. Ayrca, Alberta haricinde tm eyaletler vergilendirilebilir mal ve hizmetlerin sat ile ilgili olarak katma deer vergisi veya perakende sat vergisi uygulamaktadr. New Brunswick, Nova Scotia ve Newfoundland eyaletleri sfr oranl tedarikler iin yzde 13 veya yzde 0 orannda harmonize sat vergisi (HST) olan bir harmonize katma deer vergisi uygulamaktadr. HST, aynen MHV gibi, ayn mal ve hizmet esasnda uygulanr. Quebec eyaleti, sfr oranl finans hizmetleri hari olmak zere, kendi katma deer vergisi olan Quebec sat vergisini (QST), yzde 7,5 veya yzde 0 oranyla, genellikle MHV ile ayn mal ve hizmet esasna uygulamaktadr. QST, Quebecte yaplan vergilendirilebilir malzemelerin GST-dahil fiyatna uygulanr. British Columbia, Saskatchewan, Manitoba, Ontario ve Prince Edward Island eyaletleri kendilerinin ilgili yarg blgelerinde perakende sat vergileri tahakkuk ettirmektedirler. Perakende sat vergisi oranlar yzde 5 ile yzde 10 arasnda deimektedir. 1 Temmuz 2010dan itibaren yrrle girmek zere, Ontario ve British Columbia kendilerinin perakende sat vergilerini MHV ile uyumlu hale getirerek Ontarioda yzde 13 HST ve British Columbiada yzde 12 HST elde etmilerdir. Ayrca, 1 Temmuz 2010dan itibaren yrrle girmek zere, Nova Scotia kendi HST orann yzde 15e karmtr. Quebec, QST orann 1 Ocak 2011den itibaren geerli olmak zere yzde 8,5e ve 1 Ocak 2012den itibaren geerli olmak zere yzde 9,5e karmay nermitir. Cayman Adalar (2010 oran = %0) Cayman Adalarnda hibir katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi yoktur. ili (2010 oran = %19) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran yzde 19dur.Yklenilen KDV hesaplanan KDVden mahsup edilebilir. Mal ihracat sfr oranldr. Ancak, ihracatlar
yklenilenKDVyi nakit olarak iade alabilirler. stisna tedarikler, yabanc yatrmclar veya Kararname No. 600 uyarnca ili Devleti ile bir yatrm anlamas yaplarak yabanc yatrm alan irketlerce ithal edilen sermaye mallar, dier eylerin yan sra, uluslararas kargo veya insan tamacl; belirli tiplerde sigorta primleri; ilide oturmayan ve mukim olmayan ve gelir vergisi tevkifatna tabi kiilerin verdii hizmetler iin demeler; finans ve kredi ilemleri ve enstrmanlar zerindeki faizler; ilide oturmayan veya mukim olmayan kiilerin salad ve Ulusal Gmrk Servisince ihracat hizmeti olarak kabul edilen hizmetler; eitim kurumlar ve eitim faaliyetinde bulunan niversiteleri ierir. in (2010 oran = %17) inde tr dolayl vergi vardr: katma deer vergisi, tketim vergisi ve iletme vergisi. Dolayl vergilerin tr ile ilgili revize edilmi geici ynetmelikler Kasm 2008de kanunlatrlm ve 1 Ocak 2009 itibariyle yrrle girmitir. Standart katma deer vergisi oran yzde 17dir. rnein, temel ihtiya maddeleri, tarmsal rnler, kamu hizmetleri (yzde 13) ve mal ihracna (yzde sfr) uygulanan yzde 13 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. eitli mallarn ihracat tamamen sfr oranl deildir ve ilgili yklenilen vergi ihracatlara tam olarak iade edilmez. Eski KDV rejiminde, kk lekli vergi mkelleflerinin tek oran plan erevesinde iki zel oran vard: retim ile itigal eden iletmeler iin yzde 6 ve toptan veya perakendecilik ile itigal eden iletmeler iin yzde 4. 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren balamak zere, kk lekli vergi mkellefleri iin KDV oran yzde 3e indirilmitir. Belli mal ve hizmet tedarikleri; rnein, sat amacyla retilen tarmsal rnler, eski ve antika kitaplar ve bilimsel aratrma ve deneyler iin ithal edilen donanm KDVden muaftr. rnein, ulatrma, inaat, posta ve telekomnikasyon hizmetleri, kltrel faaliyetler ve spor, tm yzde 3 orannda vergilendirilir. Finans ve sigorta, oteller, restoranlar, yiyecek servisi, turizm, kira bedelleri, finansal kiralama, reklam, gayri maddi varlklarn sat, tanmaz mallarn devri yzde 5 orannda vergilendirilir. Elence yzde 5ten yzde 20ye kadar deien oranlarda vergiye tabidir. Tketim vergisine tabi 14 rn kategorisi mevcuttur: ttn, likr, makyaj malzemeleri, mcevher, havai fiek, rafine ya, motorlu ara lastikleri, motosiklet, motorlu aralar, golf topu ve sopalar, lks saatler, yatlar, ahap yemek ubuklar ve ahap deme levhalar. Normal olarak, tketim vergisi, yzde 1 ile yzde 45 aralnda tahakkuk ettirilmekle beraber, ihracat sfr oranldr. Rafine ya gibi baz mallar miktar (birim/hacim) esasna gre vergilendirilir. Ttn ve baz likr trleri iin, karma oran hesaplamalar, hem deer hem de miktar orannda uygulanmaktadr.

Kolombiya (2010 oran = %16) Standart katma deer vergisi oran (impuesto sobre las ventas) yzde 16dr. Belirli temizleme ve gzetim hizmetleri, kooperatifler ve ortak almann n kooperatiflerince verilen belirli hizmetler ve geici hizmet iletmeleri tarafndan verilen hizmetlere yzde 1,6lk indirimli indirimli oran uygulanr. Kahve, msr gevrei, ikolata, n demeli salk hizmetleri, otellerdeki konaklama hizmetleri ve ticari gayrimenkul kiralamas ve dierlerine yzde 10luk indirimli indirimli oran uygulanr. Mobil telefon hizmetleri ile belirli motorlu aralar ve gemiler iin artrlm yzde 20 oran uygulanr. Belirli motorlu aralar ve motosikletler iin artrlm yzde 25 ve yzde 35 oranlar uygulanr. Sfr oranl tedarikler (Kolombiyada muaf tedarikler olarak anlr), mal ihracat, belirli gda kalemleri, okul defterleri, gaz ya ile kartrlmak zere alkol, bilimsel ve kltrel nitelikte kitap ve dergiler ve lke iinde verilen ve iletmeler veya bireylerce Kolombiyada alma veya faaliyet olmakszn mnhasran yurtdnda yararlanlan hizmetleri (hizmetlerin ihrac) kapsar. Muaf tedarikler (Kolombiyada vergilendirilmeyen veya istisna tedarikler olarak anlr), temel gda maddeleri; baz belediyelerin Kolombiya iinde kamu yolcu tama hizmetleri; kargo tamacl; baz finans ilemleri; su, enerji, kanalizasyon, genel temizlik, p toplama ve gaz tedariki gibi kamu hizmetleri; konut amacyla kullanlan bina kiralama hizmetleri; baz tarmsal hizmetler; baz yaam, salk ve eitim sigortalar ve kalemleri; ilalar, kimyasal ve mineral gbreler; rafine edilecek ham petrol; doal gaz; btan ve doal gaz; kereste; gazete; belli sava silahlar; belli komu lkelerden insan ve hayvan tketimi iin mal almn kapsar. Kosta Rika (2010 oran = %13) Standart katma deer vergisi (impuesto sobre las ventas, IGV) oran yzde 13dr. ndirilmi iki oran mevcuttur: ahap yzde 10 orana tabidir ve konut elektrii yzde 5 orana tabidir. Sfr oranl tedarikler, temel gda ve dier temel ihtiya maddeleri (temel ihtiya sepeti veya canasta basica) ve ihracat kapsar. Muaf mallar Sat Vergisi Yasasnn 9. Maddesinde tanmlanm olup, Tarm Bakanl ve Maliye Bakanl tarafndan tanmlanan zirai ekipman lastikleri, veteriner ilalar, gazya, balklk faaliyetlerinde (spor amal balklk hari) kullanlacak mazot, kitap, mzik eserleri, Kosta Rikal veya Kosta Rikal olmayan ressamlarca Kosta Rikada yaplm tablolar, tabutlar, 250 kW/hyi amayan aylk elektrik enerjisi tketimi, Kosta Rika meneli mallarn ihralarn mteakip yl iinde tekrar ithalini kapsar. Hrvatistan (2010 oran = %23) Standart katma deer vergisi (porez na dodanu vrijednost; PDV) oran yzde 23tr. rnein, turist konaklamalar; tam veya yarm pansiyon hizmetler ve turist acentelerinin bu hizmetlere ilikin komisyonlar; gnlk ve periyodik gazete ve dergiler (yzde 10); mal ihracat, ekmek, st, baz kitaplar, baz ilalar, tbbi implantler ve ortopedik cihazlar ve bilimsel dergiler (yzde sfr) iin uygulanan yzde 10 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, finans ve sigorta hizmetleri, salk ve sosyal yardm hizmetleri, eitim hizmetleri, hayrsever kurulular tarafndan yaplan teslimatlar, mzeler, ktphaneler, tiyatrolar ve orkestralar tarafndan gerekletirilen teslimatlar ve dier kltrel hizmetler, bahis ve kumar, konut mlklerinin kiralanmas KDVden muaftr. Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi) (2010 oran = %15) Standart katma deer vergisi (Foros prostithemenis axias; FPA) oran yzde 15tir. rnein, birtakm yolcu tamacl hizmetleri; otel konaklamalar; alkol hari, restoran ve benzeri yiyecek hizmetleri (yzde 8); ielenmemi su; kitap; gazete, dergi ve benzeri yaynlar; gaz; engelli kiilere yardm gereleri; hayvan yemi; gbre ve bcek ldrcler; atk artma (yzde 5); mal ihracat; ila ve ecza rnleri; insan tketimi iin ou gda kalemleri (yzde sfr) iin uygulanan yzde 8, yzde 5 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, finansal hizmetler, posta hizmetleri, eitim ve salk bakm ile sosyal yardm hizmetleri ve kamu kurulularnn veya kr amac gtmeyen organizasyonlarn salad kltrel hizmetler gibi baz mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. ek Cumhuriyeti (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (dan z pridan hodnoty; DPH) oran yzde 20dir. rnein, gda maddeleri, kitap, bror, gazete ve dergiler, toplu tamaclk hizmetleri, sosyal konut inaat ve istisna tutulmadka konutlarn devrinde indirimli yzde 9 indirimli oran uygulanmaktadr. hracat ve mallarn topluluk ii tedariki, ihracat ve ithalatla ilgili mallarn uluslararas tamacl sfr oranldr. rnein, sigorta ve finans hizmetleri; posta hizmetleri; retim; salk ve sosyal yardm hizmetleri; arazinin finansal kiralanmas dahil arazi devri; belli koullarda tanmaz mallarn finansal kiralanmas; arazi ve tanmaz mallarn finansal kiralanmas gibi belirli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Danimarka (2010 oran = %25) Standart katma deer vergisi (mervrdiafgift; MOMS) oran yzde 25tir. rnein, mal ihralar, gazeteler ve gemilerin sat ve finansal kiralanmas ve esas olarak uluslararas lekte alan havalimanlar tarafndan kullanlan uaklarn sat ve finansal kiralanmas yzde 0lk indirimli indirimli orana tabidir.. rnein, salk ve sosyal yardm hizmetleri, eitim, belirli spor ve kltrel faaliyetler, arazi, finans ve sigorta hizmetleri, Post Denmark tarafndan verilen posta
hizmetleri, yolcu tama hizmetleri (turistlerin otobsle tanmas hari) ve seyahat acentesi hizmetleri (2011 ylna kadar) gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Dominik Cumhuriyeti (2010 oran = %16) Standart katma deer vergisi (impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios; ITBIS) oran yzde 16dr. Mal ve hizmetlerin ihrac sfr oranldr. Muaf kalemler arasnda temel tketim maddeleri, eitim malzemeleri, ilalar, salk hizmetleri, finansal hizmetler, kamu hizmetleri ve lke ii yolcu ve yk tamacl yer almaktadr. Ekvador (2010 oran = %12) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran yzde 12dir. u kalemler ve hizmetler iin yzde 0 KDV uygulanr: ihracatlar, doal gda rnleri, st ve insan tketimi iin sanayide ilenmi belli gda rnleri; insan kullanm iin ecza ve ila rnleri; tohumlar; ampul; bitkiler; canl kkler; balk unu; hayvan yemi; gbre; insektisidler; bcek ilalar; ot ldrcler; veteriner rnleri; 200 HP gce kadar lastikli traktrler ve dier tarm aletleri; yaz kad ve kitaplar; nehir, deniz ve karayoluyla yolcu ve yk tamacl ve havayolu ile uluslararas yk tamacl ve Galapagos blgesine hava kargo tamacl; yasal olarak yetkilendirilmi kurulular iin finans ve yatrm hizmetleri; salk ve eitim hizmetleri; elektrik, su, kanalizasyon ve p toplama kamu hizmetleri; konut mlklerinin kiralanmas; kitap basm; havadan dumanlama ile dezenfeksiyon hizmetleri; sanatkarlarn sunduu hizmetler; salk hizmetleri ile hayat sigortas ve reasrans. Msr (2010 oran = %10) Standart genel sat vergisi (GST) oran yzde 10dur. Yzde 0 ile yzde 45 arasnda deien oranlarmevcuttur. rnein, kahve; tm unlu mamuller, sabun, gbre, al ve demir ubuklar (yzde 5); ve mal ihracatlar (yzde sfr) iin indirimli indirimli oran lar uygulanmaktadr. rnein, mobil telefonlar kullanlarak ulusal ve uluslararas telekomnikasyon hizmetleri; silindir kapasitesi 1600 cc altndaki motorlu aralar (yzde 15); baz renkli televizyonlar; buzdolab veya derin dondurucular; ses kayt cihazlar; klimalar; kameralar; parfmeri; kozmetik rnleri ve preparatlar, sa ve cilt bakm iin hazrlanm rnler (yzde 25); silindir kapasitesi 1600 cc il 2000 cc arasndaki motorlu aralar; yk ve yolcu tamacl iin motorlu aralar; arazi motorlu aralar; kamp treylerleri (yzde 30); silindir kapasitesi 2000 cc stndeki motorlu aralar; seyahat ve kamp aralar (yzde 45) iin artrlm oranlar uygulanmaktadr.
GST, rnein ay; pancar ve eker kam; sodal su; petrol rnleri; ecza; su imentosu gibi baz emtiaya toplama birimlerine (ton, litre veya deer) gre uygulanr. rnein, st rnleri; bitkisel yalar (sbvanse edilen); konserveler; ilenmi veya hazrlanm et ve balk rnleri (baz istisnalarla); doal ve btan gaz; matbuat; kat; normal undan maml makarna gibi baz emtialar GSTden muaftr. Estonya (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (kibemaks) oran yzde 20dir. rnein, kitaplar; belli sreli yaynlar; ecza rnleri; konaklama (yzde 9); uluslararas yolcu tamacl; mal ihracat; uluslararas rotalarda alan uaklarn levazmat; derin sularda seyahat eden uzakyol gemilerinin tedariki; sz konusu gemilerin gvertelerinde ve uaklardaki hizmetler; serbest blge veya serbest depolara veya KDV depolarna yerletirilen mallar (yzde sfr) iin uygulanan yzde 9 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, gayrimenkuller, finans ve sigorta hizmetleri, posta hizmetleri, eitim, salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Fiji (2010 oran = %12.5) Standart katma deer vergisi oran yzde 12,5tir. rnein, mal ve belli hizmetlerin ihracat; reeteli ilalar; baz temel gda maddeleri (rnein, pirin, un, ay, yemeklik ya, balk konservesi ve st tozu); gazya yzde 0lk indirimli indirimli oran uygulanmaktadr. rnein, finans ve sigorta hizmetleri, konut kullanm ve eitim gibi birtakm mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Finlandiya (2010 oran = %23) Standart katma deer vergisi (arvonlisvero; ALV) oran yzde 23tr (1 Temmuz 2010dan itibaren). rnein, restoranlar, catering hizmetleri, gda ve hayvan yemi iin yzde 13lk indirimli indirimli oran uygulanmaktadr (bu oran 1 Temmuz 2010a kadar yzde 12 olacaktr). rnein, konaklamalar, kitaplar, ila rnleri, yolcu tamacl, kltrel ve sportif hizmetler iin yzde 9luk indirimli indirimli oran uygulanmaktadr (bu oran 1 Temmuz 2010a kadar yzde 8 olacaktr). Gazete abonelikleri ve belirli aralarn sat ve kiralamas; ve mal ihracat iin yzde 0lk oran uygulanmaktadr. rnein, tanmaz mallar (baz nemli istisnalarla), finans ve sigorta hizmetleri, eitim ile salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Fransa (2010 oran = %19.6) Standart katma deer vergisi (taxe sur la valeur ajoute; TVA) oran yzde 19,6dr. rnein, gda, su, yolcu tamacl, baz ecza

rnleri, kitaplar, otel konaklamalar (yzde 5,5), gazete ve sosyal gvenlik tarafndan geri dendiinde insan sal iin ila rnleri (yzde 2,1) ve mal ihracat ve topluluk ii tedarikler (yzde sfr) iin uygulanan yzde 5,5, yzde 2,1 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, belli tbbi malzemeler, posta hizmetleri, eitim, belli finansal ilemler ve sigorta hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Almanya (2010 oran = %19) Standart katma deer vergisi (Umsatzsteuer; USt) oran yzde 19dur. Belirli kalemler iin indirimli indirimli oran lar uygulanr: yzde 7 (gda, bitkiler, hayvanlar, kitap/gazete, belli balantl hizmetler ve ksa mesafeli yolcu tamacl dahil ksa sreli konaklama) ve yzde sfr (snr tesi hava yolcu tamacl, ABli olmayan alclar iin finansal hizmetler, ihracat ve gemi ve uaklarla ilgili belli ilemler). iftilerin tek oran sistemi erevesinde zel oranlar (yzde 5,5 ve yzde 10,7) uygulanmaktadr. KDVden muaf ilemler unlar kapsamaktadr: ABli alclara verilen finansal hizmetler, sigorta hizmetleri, belli arazi, salk, sosyal yardm, retim, zel kamu posta hizmetleri tedarikleri ve Emlak Edinme Yasas kapsamndaki tedarikler. Cebelitark (2010 oran = %0) Cebelitarkta KDV yoktur. Yunanistan (2010 oran = %23) Standart katma deer vergisi (Foros prostithemenis axias; FPA) oran 1 Temmuz 2010dan bu yana yzde 23 (15 Mart 2010dan bu yana yzde 21)dir. rnein, taze gda rnleri, tbbi rnler, yolcu tamacl hizmetleri, elektrik, doal gaz ve oteller, restoranlar ve kafeler tarafndan salanan belirli profesyonel hizmetler (yzde 11); gazeteler, sreli yaynlar, kitaplar ve tiyatro biletleri (yzde 5,5); ihracat ilemleri, uluslararas transit mal tamacl ve deniz tamacl ile ilgili ilemler (yzde sfr) iin uygulanan yzde 11 (1 Temmuzdan nce yzde 10), yzde 5,5 (1 Temmuzdan nce yzde 5) ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. Mal ve hizmetlerin Dodecanese Adalar ve dier Ege Adalarnda yerleik vergi mkelleflerine salanmas veya onlar tarafndan temin edilmesi halinde, KDV oranlar yzde 30 orannda daha drlr. rnein, kullanlan tanmaz mlkler, tbbi, eitim ve kltrel hizmetler ve sigorta, finansman ve AB mukimlerine salanan ou bankaclk etkinlikleri gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Guatemala (2010 oran = %12) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran yzde 12dir. hracatlar sfr oranldr. Belli ithalatlar, belirli tbbi rnler, belirtilen finans hizmetleri ve belirtilen gayrimenkul tedarikleri vergiden muaf tedarikler arasnda yer almaktadr. Guernsey (2010 oran = %0) Guernsey KDV veya herhangi bir benzeri dolayl vergi uygulamamaktadr. Honduras (2010 oran = %12) Standart sat vergisi (impuesto sobre ventas; ISV) oran yzde 12dir. Alkoll iecek ve ttn rnlerinin ithalatlar ve ulusal tedarikleri iin artrlm yzde 15lik bir oran uygulanmaktadr. Yurtdna ihra edilen mal ve hizmetler yzde 0a tabidir. Muafiyet uygulanan tedarikler iinde insan tketimi iin temel gda kalemleri; canl hayvan ve baz tarmsal rnler ve makineler; insan ve hayvanlar iin ecza rnleri; kitaplar, dergiler, gazeteler ve okul malzemeleri; ou finans hizmetleri; eitim hizmetleri; su ve elektrik temini; profesyonel ve spor hizmetleri ve karayoluyla yolcu tamacl yer almaktadr. Hong Kong (2010 oran = %0) Hong Kongta katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi yoktur. Macaristan (2010 oran = %25) Standart katma deer vergisi (ltalnos forgalmi ad; FA) oran yzde 25tir (1 Temmuz 2009da yzde 20den yzde 25e art olmutur). rnein, kitaplar, gazeteler, ecza rnleri, baz tbbi aralar (yzde 5) ve mal ihracatlar (yzde sfr) iin uygulanan yzde 18, yzde 5 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. iftinin sabit oranl sistemine gre iki zel oran vardr: tarmsal rnlerin teminine uygulanan yzde 12lik oran ve canl hayvan ve hayvan rnlerinin teminine uygulanan yzde 7lik oran. rnein, iskna ayrlanlar dnda arazi parsellerinin sat, kiralanmas ve finansal kiralanmas; gayrimenkul kira ve sat; posta hizmetleri; finans hizmetleri; belli eitim faaliyetleri; insan sal bakm hizmetleri; sosyal hizmetler ve elence ve amatr spor servisleri gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. zlanda (2010 oran = %25.5) Standart katma deer vergisi (virdisaukaskattur; VSK) oran yzde 25,5tir. Yzde 7 (1 Mart 2007den itibaren geerli olmak zere yzde 14ten drlmtr) ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. Yzde 7lik oran, rnein, konaklamalar, kitaplar ve sreli yaynlar, radyo ve televizyon yayn hizmetlerini kullanma ruhsatlar ve insan tketimi iin amalanan belli gdalar iin
uygulanmaktadr. Yzde 0lk oran, rnein, mal ve hizmetlerin ihracat; uluslararas tamaclk; uluslararas trafikteki gemi ve uaklarda kullanlmak iin salanan yakt ve donanm; gemi ve uaklarn sat ve kiralanmas ve gemi ve uaklara verilen tamir ve bakm hizmetleri iin uygulanmaktadr. rnein, emlak ve park alan kiralamalar, salk hizmetleri, sosyal hizmetler, eitim ve spor faaliyetleri, yolcu tamacl, posta hizmetleri, finans hizmetleri ve seyahat acentesi hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Hindistan (2010 oran = %12,5) Hindistan hem federal hem de eyalet baznda dolayl vergisi olan federatif bir yapdr. Eyalet ii mal satlar KDVye tabidir ve eyaletler arasnda gerekletirilen mal satlar ise merkezi bir sat vergisine (CST) tabidir. Ayrca, hizmetlerin temini ile ilgili olarak hizmet vergisi adyla baka bir dolayl vergi daha vardr. Hindistanda Nisan 2005te eyalete zg KDV rejiminin getirilmesinden nce, ortalama eyalet sat vergisi oran yzde 16 idi. Halen KDVnin standart oran yzde 12,5tir. Mart 2010a kadar, yaklak 17 eyalet yzde 4 ve yzde 12,5lik temel dilim oranlarn (srasyla yzde 5 ve yzde 15e) ykseltmitir. Yzde 4, yzde 1 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcut olup, bunlara unlara uygulanmaktadr: IT (Bilgi Teknolojisi) rnleri, gayri maddi varlklar (rnein, patentler ve telif haklar), sermaye mallar, kimyasal gbreler, pamuk, ila ve ecza rnleri, demir ve elik, sanayi girdileri, spor malzemeleri, traktrler (yzde 4); altn, gm, kymetli talar (rnein, elmaslar), bunlardan yaplm eyalar veya taklar (yzde 1) ve mal ihracatlar (sfr oranl). Petrol rnleri (rnein, dizel, petrol, madeni yalar ve uak trbin yakt), doal gaz ve yakt olarak kullanlan dier gazlar, likr ve bira iin uygulanan yzde 20 ve zerinde artrlm oranlar mevcuttur. rnein, kitaplar, sreli yaynlar ve gazeteler, elektrik enerjisi, st, canl bitkiler, iekler, sebze ve meyveler, et, balk, karides, pirin ve buday gibi belli mallara ilikin tedarikler KDVden muaftr. CST, yzde 2 orannda veya alternatif olarak kaynakland eyalette KDV oran ile uygulanabilir. Hizmet vergisinin standart oran yzde 10,30dur (24 ubat 2009dan itibaren geerli olmak zere drlmtr; bu tarihten nce yzde 12,36 idi). u anda, 100den fazla vergilendirilebilir hizmet kategorisi hizmet vergisine tabidir; rnein: reklam hizmetleri, finans ve sigortaclk, ticaret yan sanayi ve destek hizmetleri, telekomnikasyon, kargo tamacl, fikri mlkiyet hizmetleri, bakm ve onarm hizmetleri, belli IT (Bilgi Teknolojisi) hizmetleri, ynetim danmanl, bilimsel ve teknik
danmanlk, gayrimenkul kiralama hizmetleri, kullanm iin gayri maddi mal temin hizmeti ve i szlemesi hizmetleri. 201011 Btesinde, dier eylerin yan sra, herhangi bir olayn izin verilen ticari kullanm veya iletimi, sinematografik filmler/ses kaytlar ile ilgili telif haklarnn verilmesi, salk kontrol hizmetleri gibi ilave faaliyetler (yaynland tarihten itibaren yrrle girmek zere) hizmet vergisine tabi klnmtr. Endonezya (2010 oran = %10) Endonezyada iki tr dolayl vergi vardr: katma deer vergisi (pajak pertambahan Nilai; PPN) ve lks mallar ile ilgili sat vergisi (pajak penjualan atas barang mewah; PPnBM). PPNnin standart oran yzde 10dur. PPnBM oranlar yzde 10 ile yzde 200 aralndadr. Yzde 0lk indirimli indirimli PPN ve PPnBM oranlar mal ihracatlarna uygulanmaktadr. rnein, ilenmemi madenler, tarmsal rnler, temel ihtiya maddeleri, bankaclk ve sigortaclk hizmetleri, finansal kiralama, otel ve restoran iletmecilii, istihdam ve igc hizmetleri, eitli sosyal hizmetler ve elektrik enerjisi ve ime suyu tedariki gibi baz mal ve hizmetler PPNden muaftr. rlanda (2010 oran = %21) Standart katma deer vergisi oran 1 Ocak 2010dan itibaren geerli olmak zere yzde 21.5ten yzde 21e drlmtr. rnein, tanmaz mallar, inaat ileri, otel ve tatil konaklamalar, otel ve restoran yemekleri, gazeteler, onarm ve bakm hizmetleri (yzde 13,5); canl hayvan, canl taz tedariki ve at kiralama (yzde 4,8); mal ihracatlar, insan tketimine uygun ou yiyecek ve iecekler, az yoluyla alnan ilalar, tbbi donanm ve ev eyalar (yzde sfr) iin uygulanan yzde 13,5, yzde 4,8 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. Kaytl olmayan iftiler tarafndan belli satlara uygulanan yzde 5,2lik iftinin tek rakaml zel bir oran da vardr. rnein, gayrimenkullere ilikin belirli kiralamalar, finans ve sigorta hizmetleri, yolcu tamacl, eitim, salk ve sosyal yardm hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Man Adas (2010 oran = 17.5%) KDV oran Birleik Krallk ngiltereninkini izler. srail (2010 oran = %16) Standart KDV oran yzde 16dr. Mal ve hizmet ihracatlar (istisnalarla), snrl durumlarda dar mkelleflere hizmet temini, uluslararas yk tamacl hizmetleri, snrl koullarla varlklarn sat iin yzde 0lk bir oran uygulanmaktadr.

Finansal hizmet kurumlar tarafndan salanan ou tedarikler KDVden muaftr. Ayn ekilde, 25 yl amayan bir sre iin belli konut kiralamalar ve onayl kiralk binalarn (koullara tabi olarak sat da KDVden muaftr. dar mkelleflere KDV tahakkuk ettirildiinde, belli mal ve hizmetlerin turistler tarafndan satn alnmas dnda, bu KDVnin geri alnmas iin hibir mekanizma yoktur. talya (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (imposta sul valore aggiunto; IVA) oran yzde 20dir. rnein, belli yiyecekler, otel konaklamalar, toplu tamaclk, ecza rnleri, su, (yzde 10); temel gda maddeleri, kitaplar ve gazeteler, ana ikametgh, tbbi donanm ve engelliler iin gereler (yzde 4); mal ihracatlar ve topluluk ii tedarikler, uluslararas tamaclk hizmetleri ve ihracat veya ithalatla dorudan ilikili hizmetler (yzde sfr) iin uygulanan yzde 10, yzde 4 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, finans ve sigorta hizmetleri, piyango, bahis ve dier ans oyunlar, posta hizmetleri, eitim hizmetleri ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Jamaika (2010 oran = %17.5) Standart katma deer vergisi (genel tketim vergisi) oran yzde 17,5tir. Yzde 10luk oran belli turizm hizmetlerine uygulanr. Yzde 25lik oran telefon hizmetlerine ve aralarna uygulanr. hracatlar; belli tarmsal ekipman ve malzeme; belli salk malzemeleri ve ilalar; devlet kurumlarnca satn alnan mallar veya onlara verilen hizmetler sfr oranl tedarikler arasnda yer almaktadr. Muaf tedarikler, belli tbbi malzemeleri ve donanm; kitaplar ve eitim malzemelerini; enerji tasarruf cihazlarn; ve inaat, salk, kamu hizmetleri ve finans hizmetleri dahil eitli hizmetleri kapsar. Japonya (2010 oran = %5) Standart tketim vergisi oran yzde 5tir. rnein, ihracat ilemi olarak mallarn sat finansal kiralanmas; yabanc kargolarn sat veya finansal kiralanmas; uluslararas tamaclk hizmetleri dar mkelleflere verilen hizmetler (Japonyadaki varlklarn nakliyesi veya depolanmas; Japonyada konaklama ve yiyecek salanmas; Japonyada benzer nitelikte hizmetler sunulmas hari) yzde 0lk indirimli indirimli oranatabidir. rnein, arazi sat ve kiralanmas; konut kiralama; menkul kymetlerin ve benzeri enstrmanlarn sat; kamu tp sigortas yasalarna gre tbbi tedavi; sosyal yardm faaliyetleri; okul cretleri ve muayene hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki tketim vergisinden muaftr. Jersey (2010 oran = %3) 0 oranl ve muaf tedarikler de mevcuttur. Kazakistan (2010 oran = %12) Standart katma deer vergisi oran yzde 12dirMal ihracatlar ve Kazakistana giren veya kan uluslararas yolcu, bagaj ve eya tamacl iin yzde 0 KDV oran uygulanmaktadr. Konut kiralama ve satlar; arazi parsellerinin kiralanmas ve sat; Kazakistanda ruhsatl irketlerce verilen finans ve sigorta hizmetleri; tzel kiiliklerin kurulu sermayelerine katklar; tbbi ve veterinerlik hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Kore Cumhuriyeti (2010 oran = %10) Standart katma deer vergisi oran yzde 10dur. rnein, mal ihracatlar, Kore Cumhuriyeti dnda verilen hizmetler, uluslararas gemi ve uak tamacl, dviz kazanmak iin temin edilen dier mal veya hizmetler iin uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran mevcuttur. rnein, ilenmemi gda maddeleri, tbbi ve salk hizmetleri, belli eitim hizmetleri ve yolcu tamacl hizmetleri, kitaplar, gazeteler ve dergiler, posta pullar ve kamu telekomnikasyon hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Kuveyt (2010 oran = %0) Halen Kuveytte hibir dolayl vergi yoktur. Letonya (2010 oran = %21) Standart katma deer vergisi (pievienotas vertibas nodoklis; PVN) oran yzde 21dir. rnein, ila rnleri, yolcu tamacl ve lke halk iin stma ve elektrik (yzde 10), belli gemi ve uaklarn temini, ithali, onarm ve bakm ve hava veya deniz yoluyla yolcu tamacl, AB dndaki finansal ilemler ve ihracatlar (yzde sfr) iin uygulanan yzde 10 ve yzde 0lk indirimli indirimli oran lar mevcuttur. rnein, arazi ve kullanlm gayrimenkuller, finans ve sigorta hizmetleri, eitim ve salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Libya (2010 oran = 0%) Libyada uygulanan hibir katma deer vergisi yoktur.
Litvanya (2010 oran = %21) Standart katma deer vergisi (pridetines vertes mokestis; PVM) oran yzde 21dir. Kitaplar ve sreli olmayan yaynlar iin 31 Aralk 2010 tarihine kadar indirimli yzde 9luk indirimli oran uygulanmaktadr. Konutlara temin edilen stma enerjisi iin de 31 Aralk 2010 tarihine kadar indirimli oran olan yzde uygulanacaktr. iftinin sasbitoranl sistemine gre mal ve hizmetlerin tedariki iin yzde 6lk telafi edici bir oran vardr. Sfr oran AB dndaki mal ihracatlar; topluluk ii tedarikler, gemi ve uaklarn temini, tadilat, modernizasyonu ve kiralanmas iin yzde sfr oran uygulanmaktadr. Salk ve sosyal yardm hizmetleri; eitim, kltrel, spor, posta, finans ve sigorta hizmetleri; arazi (inaat amal olanlar hari); emlak sat (24 aydan eski); emlak kiralama gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Lksemburg (2010 oran = %15) Standart katma deer vergisi (taxe sur la valeur ajoute; TVA) oran yzde 15tir. Yzde 12, yzde 6 ve yzde 3lk indirimli indirimli oran lar vardr; rnein, baz araplar, yakt (gaz ve elektrik hari), menkul kymetlerin muhafazas ve ynetimi, kredilerin, krediyi vermeyen kiilerce ynetimi (yzde 12); elektrik ve gaz (yzde 6); gda (alkoll iecekler hari), hayvan yemi, kitaplar, gazeteler ve sreli yaynlar, yolcu tamacl, otel konaklamalar, belli sportif ve kltrel hizmetler ve belli ecza rnleri (yzde 3). hracatlar ve topluluk ii mal tedarikleri, genellikle uluslararas rotalarda dl iin alan havayollarnca kullanlan malzeme ve hizmetlerin tedariki ve ak deniz gemilerinin gereksinimleri iin salanan hizmetler ve uluslararas yolcu tamacl hizmetleri KDVden muaftr. Lksemburg, ayrca, rnein, bankaclk ve finans hizmetleri, yatrm fonlar, SICAR, baz emeklilik fonlarnn ve kymet artrma aralarnn ynetimi, sigorta ve reasrans ilemleri, tanmaz mallarn temini ve kiralanmas, posta hizmetleri, eitim ve belli tbbi malzemeler iin de baka KDV muafiyetleri salamaktadr. Macau (2010 oran = %0) Macauda, hibir katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi yoktur. Makedonya (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi (danok na dodadena vrednost; DDV) oran yzde 18dir. rnein, gda maddeleri, yaynlar, tohum ve aalandrma malzemeleri, tarmsal makineler, farmastik ve tbbi cihazlar, bilgisayarlar, s-gne sistemleri, yolcu tamacl ve yazlmlar ile eer inalarndan itibaren be yl iinde gerekletirilirse, konut iin kullanlan apartmanlarn temini iin
yzde 5lik indirimli indirimli oran uygulanmaktadr. rnein, finans ve sigortaclk hizmetleri; eitim; salk; tamamlanmalarndan sonra be yl iinde satlrsa, ilk satlar hari konut amacyla kullanlan bina ve apartmanlarn tedariki ve kiralanmas, gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Malezya (2010 oran = %10) u anda Malezyada KDV veya MHV yoktur. Onun yerine, Malezyada sat vergisi ve hizmet vergisi vardr. Sat vergisi, muaf olmadklar srece, yerel olarak imal edilen/ithal edilen vergilendirilebilir mallara uygulanr. Hizmet vergisi, vergiye tabi kiilerce verilen zel hizmet tiplerine (vergilendirilebilir hizmetler) uygulanr. Standart sat vergisi ve hizmet vergisi oranlar srasyla yzde 10 ve yzde 5tir. Gda maddeleri, alkoll iecekler ve ttn rnleri gibi belli kalemlere yzde 5 orannda indirimli sat vergisi uygulanr. Ayrca, bir grup iinde salanan belli hizmetler ve offshore olarak salanan hizmetler arta bal olarak muaftr. Malta (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi (taxxa fuq il-valur mi zjud) oran yzde 18dir. rnein, tesislerdeki konaklamalarn (belli koullarda) temini veya salanmas, elektrik, tbbi aksesuarlar, basl malzeme, mnhasran engellilerin kullanm iin olan kalemler (yzde 5); mal ihracatlar, uluslararas tamaclk ve yan hizmetleri, belli gemi ve uaklara ilikin tedarikler, bunlarn kiralanmas ve bunlara salanan belli hizmetler, gda ve ecza rnleri (yzde sfr) iin uygulanan yzde 5 ve yzde 0lk indirimli indirimli oranlar mevcuttur. rnein, tanmaz mlkler (baz istisnalarla), sigorta hizmetleri, kredi, bankaclk ve dier ilgili hizmetler; kltrel, sportif ve dini hizmetler; posta hizmetleri, eitim; salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Mauritius (2010 oran = %15) Standart katma deer vergisi oran yzde 15dir. rnein, muaf olan mallar haricindeki mallarn ihracat, eker, buday unu, kitaplar, kitapklar, elektrik, su, belli ecza rnleri, uluslararas yolcu ve yk tamacl ve yerleik olmayanlara verilen hizmetlerin temini iin uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran mevcuttur. rnein, pirin, buday, ekmek, tereya, st ve krema, tbbi, hastane ve diilik hizmetleri, tescilli kurumlarca verilen retim ve eitim hizmetleri, posta hizmetleri, yk tamacl ve baz konutlar gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Meksika (2010 oran = %16) 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren geerli olmak zere uygulanan

genel KDV oran yzde 16dr. Snr blgesinde yzde 11lik indirimli indirimli oran uygulanmaktadr. Sfr oranl faaliyetler unlar kapsar: endstriyel olmayan hayvan ve sebzelerin sat (kauuk hari); patentli ilalar ve yiyecek amal ou rn; baz bitkiler; traktrler ve tarmsal aletler; baz gbreler ve hidroponic donanm; reasrans hizmetleri. Muafiyetten yararlanan faaliyetler iinde unlar yer almaktadr: hisse senedi satlar; arazi ve konut mlkleri; mortgage ve emeklilik fonlar zerinden komisyonlar; toplu kara tamacl (demiryolu hari); deniz yoluyla uluslararas yk tamacl; baz faizler; finansal trev ilemleri; profesyonel tbbi hizmetler; yazar telif haklar; konut mlklerinin kiralanmas; baz kitap, gazete ve dergi satlar. Karada (2010 oran = %17) Standart katma deer vergisi (porez na dodatu vrijednost; PDV) oran yzde17dir. rnein, temel gda maddeleri, Salk Fonu listesinde belirtilmeyen ilalar, ders kitaplar ve retim aralar, kitap ve seri yaynlar, gnlk ve periyodik yaynlar (baz istisnalarla), otel ve dier konaklamalar, yolcu ve beraberindeki yk iin toplu tamaclk (yzde 7); mal ihracat, nakliye ve ihracatla ilgili dier hizmetler, uluslararas hava ve deniz trafiinde kullanlan mal ve hizmetler ve Salk Sigortas Fonunun listesinde yer alan ilalar ve tbbi cihazlar (yzde sfr) iin uygulanan indirimli indirimli oranlar mevcuttur. rnein, finans ve bankaclk hizmetleri, sigorta ve reasrans hizmetleri, tanmaz mallarn tedariki (ilk devir hari), salk sosyal gvenlik hizmetleri, kltrel, sportif ve dini hizmetler gibi belirli mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Mozambik (2010 oran = %17) Standart katma deer vergisi (imposto sobre o valor acrescentado; IVA) oran yzde 17dir. rnein, mal ihracatlar, mal ihracatlar ile balantl hizmetler, uluslararas yolcu tamacl ve baz temel gda maddeleri iin indirimli indirimli yzde 0 oran mevcuttur. rnein, tbbi ve salk hizmetleri, sosyal yardm ve sosyal yardm ile balantl mallar ve hizmetler, eitim (baz istisnalarla), bankaclk ve finans ilemleri, sigorta ve reasrans ilemleri, tanmaz mlklerin krsal blgede ikametgah veya ticari ve snai amala kiralanmas, tarm, ormanclk, hayvanclk ve balklk faaliyetleri ile ilgili mallar ve hizmetler, madencilik ve endstriyel serbest blge faaliyetleri iin onaylanm belli mallarn ithali gibi belli mal ve hizmetlerin temini KDVden muaftr. Hollanda (2010 oran = %19) Standart katma deer vergisi (omzetbelasting; BTW) oran yzde 19dur. rnein, gda, iecek (alkoll iecekler hari), ilalar, kitaplar, gnlk gazete ve dergiler, yolcu tamacl, baz emek youn hizmetler, kltrel, elence ve spor olaylarna katlm (yzde 6), mal ihralar, topluluk ii tedarikler ve henz ithal edilmemi mallarla ilgili hizmetler ve ak deniz gemilerinin veya uaklarn tedarikleri (yzde sfr) iin uygulanan yzde 6 ve yzde 0lk indirimli indirimli oranlar mevcuttur. rnein, tanmaz mlkler (baz nemli istisnalarla), finans ve sigorta hizmetleri, eitim, salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr. Hollanda Antilleri (2010 oran = %5) Muamele vergisinin standart oran Curaao ve Bonairede (Omzetbelasting; OB) yzde 5 ve St Maarten, St Eustatius ve Sabada (Belasting op Bedrijfsomzetten; BBO) yzde 3tr. Muafiyete tabi tedarikler arasnda tbbi hizmetler ve i amal kullanlan belli yaktlar yer almaktadr. Yeni Zelanda (2010 oran = %12.5) Mal ve hizmetler vergisinin (MHV) standart oran yzde 12,5dur. Oran, 1 Ekim 2010 itibariyle yzde 15e karlacaktr. Mal ve hizmetlerin ihrac, baarl bir iletme olarak bir iyerinin tedariki, firmadan firmaya rejimine gre finansal hizmetlerin tedariki gibi belli durumlarda yzde 0 oran uygulanmaktadr. Tedarikler sfr oranl olmadka, belli mal ve hizmetlerin tedariki MHVden muaftr. Finansal hizmetlerin tedariki, kr amac gtmeyen kurumlarca balanm mal ve hizmetlerin tedariki, konut amal konaklama tedariki ve nadir metallerin tedariki muafiyete tabi tedarikler arasndadr. Yeni Zelanda ayrca ithal hizmetler iin kar demeli (reverse charge) MHV uygulamaktadr. Nijerya (2010 oran = %5) Mays ve Haziran 2007 arasnda KDV oran yzde 10a ykseltilmi ve daha sonra, federal hkmet art geri alarak oran yzde 5e indirmitir. Norve (2010 oran = %25) Standart katma deer vergisi (merverdiavgift; MVA) oran yzde 25tir. rnein, gda (yzde 14), otel konaklamalar, yolcu tamacl, sz konusu hizmetlerin iletilmesi, sinemaya gitme hakk (yzde 8), mal ihracat, gemi ve uaklar ile ilgili tedarikler, kitaplar, dergi ve gazeteler, kamu yollar ilgili inaat hizmetleri (yzde sfr) iin uygulanan yzde 14, yzde 8 ve yzde 0lk indirimli indirimli oranlar mevcuttur. rnein, finansal hizmetler, emlak (baz nemli istisnalarla), eitim, salk ve sosyal yardm gibi baz mal ve hizmetlerin tedariki KDVden muaftr.
Umman (2010 oran = %0) Halen Ummanda hibir katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi yoktur. Pakistan (2010 oran = %16) Pakistandaki dolayl vergiler unlardan olumaktadr: sat vergisi ve federal tketim vergisi (FED). Sat vergisinin standart oran yzde 16dr; ancak, baz mallar yzde 18,5 ve yzde 21 gibi daha yksek oranlarda sat vergisine tabidir. rnein, tm mal ihralar, belirtilen hammaddelerin yerel olarak tedariki ve belirlenmi ihracat sektrlerine ilikin tedarikler, sermaye mallarnn ithali ve yerel tedariki iin uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran mevcuttur. rnein, tarmsal rnler, ilenmemi gda maddeleri, hayvan ve hayvan eti, balklk, st rnleri, inaat malzemeleri, bilgisayar yazlm, gemiler, navigasyon ekipman ve hastanelere ve kr amac gtmeyen eitim kurumlarna sat gibi belli mal ve hizmetlerin tedariki sat vergisinden muaftr. FED, belirlenen mallarn ithalat ve imalatna ve belirlenen hizmetlerin teminine farkl oranlarda uygulanr. Belirlenmi hizmetler iin FED oran yzde 10 ile yzde 19 arasnda deimektedir. zellikle TVden muaf tutulmu mallar hari olmak zere, ithal mallar ve yerel olarak imal edilmi mallar iin zel tketim vergisi (TV) yzde 1lik sabit bir oran zerinden uygulanmaktadr. Panama (2010 oran = 7%) Standart katma deer vergisi (impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y la prestacin de servicios; ITBMS) oran (1 Ocak 2010dan bu yana) yzde 7dir. Alkoll ieceklerin ithalat, toptan sat ve perakende satna yzde 10luk bir zel artrlm oran uygulanr. Her trden sigara ve puronun ithalat, toptan ve perakende sat iin artrlm yzde 15lik zel bir oran uygulanmaktadr. 1 Temmuz 2010 tarihinden itibaren otel konaklama hizmetlerine yzde 10luk bir artrlm zel oran uygulanacaktr. Mal ihra ve yeniden ihralar ve belli koullar yerine getirildiinde, ecza ve gda rnlerinin sat sfr oranl tedarikler arasndadr (ancak, vergiye tabi olan kiinin mnhasran be faaliyetler ile itigal etmesi ve toplam ktnn Panama topraklar iinde satlmas gereklidir). Muafiyet malzemeleri (dier eylerin yan sra) gda ve ecza rnlerinin sat; ya, yakt ve benzeri rnlerin sat; gazeteler; dergiler; eitici nitelikteki manyetik ortam, defter, kalem ve dier okul malzemeleri; ila ve ecza rnleri; finansal hizmetlerden ve finansal kiralama szlemelerinden kaynaklanan (komisyonlar ve cretler dndaki) faiz demelerini kapsar. Papua Yeni Gine (2010 oran = %10) Standart mal ve hizmet vergisi (MHV) oran yzde 10dur. rnein,
mal ve hizmet ihralar, tbbi gereler, ngrlen yabanc yardm salayclara mal ve hizmet tedarikleri, kar amac gtmeyen bir kurulua mal ve hizmet tedarikleri, kaynak irketlerine mal ve hizmet tedarikleri iin indirimli yzde 0lk oran mevcuttur. rnein, finansal, tbbi ve eitim hizmetleri, toplu karayolu tamacl, posta pullar ve perakende gazete temini MHVden muaftr. Paraguay (2010 oran = %10) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran yzde 10dur. Emlak devirleri, mal kullanm hakk devirleri, belirli temel gda kalemleri (cesta bsica), krediler ve finansal faizler, komisyonlar ve ek ykler ve farmastik rnlerin tedariki iin yzde 5 oran uygulanmaktadr. hracatlar sfr oranldr. Muafiyete tabi tedarikler unlar iermektedir: belli diplomatik ve yatrm ithalatlar; doal durumlarndaki iftlik rnleri; yabanc para birimleri; hisse senetleri dahil devlet ve zel menkul kymetleri; miras yoluyla edinilen mallar; kredi devirleri; kitaplar, dergiler, ve medyadaki dier bilimsel, eitici ve genel menfaati gzeten medya; kamu veya zel hisseler ve menkul kymetler zerindeki faiz; Paraguay Merkez Banas tarafndan yetkilendirilen finansal kurululardaki mevduatlar; kooperatifler tarafndan salanan hizmetler; ev tasarruflar; ve Sistema de Ahorro y Prstamo para la Vivienda kapsamndaki krediler. Peru (2010 oran = %19) Standart katma deer vergisi (impuesto general a las ventas; IGV) oran yzde 17dir. Yzde 2 orannda bir belediye promosyon vergisi (impuesto de promocin municipal; IPM), IGVnin belirlenmesi iin kullanlan mallarn ve hizmetlerin deerlerine eklenmekte ve bylece sonu olarak yzde 19 sat vergisi elde edilmektedir. Sfr oranl tedarikler unlar iermektedir: mallarn ihracat; mnhasran sat vergisi ile ilgili olarak dzenlenen metinde ayrntl olarak aklanan hizmetlerin ihrac ve Amazon blgesinde yerleik bulunan irketler tarafndan gerekletirilen faaliyetler. Muafiyete tabi tedarikler unlar iermektedir: taze balk; sebzeler; tohumlar; meyve; eitici ve kltrel kitaplar; bankalar, finansal kurulular ve kredi kurulular tarafndan salanan kredi hizmetleri; lke ierisindeki toplu tamaclk hizmetleri; kargo nakliyat; kltrel performanslar ve hayat sigortas. Filipinler (2010 oran = 12%) Standart katma deer vergisi oran yzde 12dir (1 ubat 2006 itibaryla yzde 10dan ykseltilmitir). hracat hizmetleri ya da KDVden muaf olan kiilere/kurululara yaplan ihracat satlar veya salanan hizmetler gibi aklanan ilemler iin indirimli yzde 0 oran uygulanmaktadr. Eitim hizmetleri, bir iveren-alan ilikisi

uyarnca salanan hizmetler ve Filipinlerde kurulmu olan blgesel ya da alan merkezleri tarafndan salanan hizmetler belirli ilemler KDVden muaftr. Hkmet ya da onun politik alt birimleri ya da araclar tarafndan yklenicilere yaplan demeler iin yzde 5 orannda stopaj KDVsi uygulanmaktadr. Polonya (2010 oran = %22) Standart katma deer vergisi (podatek od towarow i uslug; PTU) oran yzde 22dir. rnein gdalar, ilalar, kitaplar ve gazeteler (yzde 7); tarm rnleri, balklk rnleri ve hayvan yemleri (yzde 3); belirli gemilerin ve uaklarn temini, ithalat, onarm ve bakm, uluslararas nakliyat ve topluluk ii mal tedarikleri ve ihracatlar (yzde 0) iin uygulanan indirimli indirimli yzde 7, yzde 3 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein, finans hizmetleri, salk bakm ve eitim hizmetleri gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Portekiz (2010 oran = %21) Standart katma deer vergisi (imposto sobre o valor acrescentado IVA) oran Portekiz anakaras iin (1 Temmuz 2010dan bu yana) yzde 21 ve Madeira ile Azor adalar iin (yzde 15e karlacak olan) yzde 14tr. rnein, anakara ile adalar arasnda mallarn ihracat ve nakliyat ve kiilerin ulamna uygulanan indirimli yzde 13 (1 Temmuzdan itibaren) (adalar iin yzde 8 olup yzde 9a karlacaktr), yzde 6 (1 Temmuzdan itibaren) (adalar iin yzde 4) ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein tanmaz mlk, finansal hizmetler ve sigorta hizmetleri gibi belirli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Katar (2010 oran =% 0) Katarda dolayl vergi rejimi bulunmamaktadr. Ancak, Katar, Katara yaplan ou ithalatlar iin yzde 5 orannda gmrk vergisi uygulamaktadr. Romanya (2010 oran = %24) Standart katma deer vergisi (taxa pe valoarea adaugata; TVA) oran (1 Temmuzdan bu yana) yzde 21dir. rnein konaklamalar, kitaplar, gazeteler (reklam amal gazeteler ve dergiler hari), ila, mze cretleri ve kltrel hizmetler ve spor etkinlikleri iin indirimli indirimli bir yzde 9luk oran uygulanmaktadr. Ayrca, zel olarak yasayla tanmlanm olan konuta ynelik gayrimenkul satlarna indirimliindirimli yzde 5lik oran uygulanmaktadr. Topluluk ii tedarikler ve mal ihracatlar vergisiz, yani sfr oranldr. rnein tanmaz mlk (baz nemli muafiyetlerle) kiralamalar ve/ya da satlar, finans ve sigorta hizmetleri, eitim, salk ve sosyal yardm gibi belirli mal ve hizmet tedarikleri kredi olmakszn KDVden muaftr. Rusya (2010 oran = 18%) Standart katma deer vergisi (nalog na dabavlennuyu stoimosty; NDC) oran yzde 18dir. Gda rnleri, ocuklar iin amalanan zel mallar, kitaplar ve sreli yaynlar, farmastik ve dier tbbi rnler (yzde 10); ve mallarn ve ilgili hizmetlerin ihracat, mallarn Rusya zerinden transit geii ile ilgili hizmetler, uluslararas yolcu tamacl ve gemiler ve uaklar iin yakt (yzde 0) gibi rn ve hizmetlere uygulanan yzde 10 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein Rusyada akredite yabanc irketlere tesis kiralanmas, tbbi hizmetler ve belirli tbbi rnler, eitim hizmetleri, toplu tamaclk, menkul kymetlerin sat, bankaclk ve sigorta hizmetleri, daire kiralama, daire ve konutlarn sat gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Samoa (2010 oran = %15) 2010 iin hibir bilgi mevcut deildir. Suudi Arabistan (2010 oran = %0) Suudi Arabistanda katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi bulunmamaktadr. Srbistan (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi (porez na dodatu vrednost; PDV) oran yzde 18dir. rnein temel gda maddeleri, ilalar, ders kitaplar ve gnlk gazeteler, otel hizmetleri, kamu altyap hizmetleri, gaz ve konuta ynelik binalarn ilk mlkiyet devri (yzde 8); ve mal ihracatlar, nakliyat ve ihracat ile ilgili dier hizmetler, esas olarak uluslararas trafikte ileyen uaklarn ve nehir gemilerinin temini, onarm, bakm, kiralanmas ve finansal kiralanmas ve mtekabiliyet esasnda uluslararas hava ve nehir yoluyla yolcu tamacl (yzde 0) iin uygulanan indirimli indirimli yzde 8 ve yzde 0lk oranlar mevcuttur. rnein finans ve bankaclk hizmetleri, sigorta ve reasrans hizmetleri, arazi tedarikleri ve kiralamas, hisselerin ve menkul kymetlerin devri, tanmaz mlklerin devri (ilk devir hari), tbbi hizmetler ve sosyal yardm hizmetleri, eitim ve profesyonel yeniden eitim, kltrel, bilimsel, sportif ve dini hizmetler gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Singapur (2010 oran = %7) Standart mal ve hizmet vergisi (MHV) oran 1 Temmuz 2007den itibaren yzde 7dir. Genellikle mal ihracatlar ve uluslararas hizmetler iin uygulanan indirimli indirimli bir yzde 0lk oran bulunmaktadr. Belirli finansal hizmetlere ilikin tedarikler ve konuta ynelik mlklerin sat ve kiralamas MHVden muaftr.
Slovak Cumhuriyeti (2010 oran = %19) Standart katma deer vergisi (dan z pridanej hodnoty; DPH) oran yzde 19dur. u indirimli indirimli oranlar mevcuttur: (i) ilalar; dier tbbi ve farmastik rnler; kontakt lensler ve gzlk camlar; belli hijyen rnleri; reklamn rnn ieriinin yzde 50sini gemedii kitaplar ve dier basl rnler iin uygulanan yzde 10; ve (ii) kk reticiler tarafndan kendi tesislerinde satlan baz et, st, yumurta ve bal eitleri iin (1 Mays 2010 itibariyle) uygulanan yzde 6. Uluslararas tamaclk, mal ihracatlar, deniz tatlar ve uaklarn temini, kiralanmas, onarm ve bakm, giri KDVsinin dlmesi hakkna sahip olarak KDVden muaftr. rnein, posta hizmetleri, finans ve sigorta hizmetleri, retim ve eitim, salk ve sosyal yardm, kltrel hizmetler ve tanmaz mlklerin (belli koullarda) temini ve kiralanmas gibi belli mal ve hizmet tedarikleri giri KDVsinin dlmesi hakkna sahip olmayarak KDVden muaftr. Slovenya (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (davek na dodano vrednost; DDV) oran yzde 20dir. rnein gda rnleri, su tedarikleri, ilalar, tbbi ekipman, yolcularn ve onlarn kiisel bagajlarnn tanmas, kitaplar ve gazeteler, kalc ikamet iin tasarlanan daireler, spor tesislerinin kullanm (yzde 8,5); ve mal ihracatlar, mallarn ithalat ve ihracatyla ilgili belirli hizmetler ve ak deniz gemilerinin ve uaklarn satn alm, onarm, bakm ve kiralanmas (yzde 0) iin uygulanan indirimli indirimli yzde 8,5 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein finans ve sigortaclk hizmetleri, tanmaz mlklerin (baz istisnalarla) temini, tanmaz mlklerin kiralanmas ve yeniden kiralanmas, sosyal gvenlik hizmetleri, eitim ve kltrel hizmetler gibi belli mallara ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Gney Afrika (2010 oran = %14) Standart katma deer vergisi oran yzde 14tr. rnein mal ve hizmet ihracatlar, belirli yaktlar ve yalar, gda maddeleri (rnein taze sebze ve meyveler), baarl bir iletme olarak bir iyerine salanan tedarikler, uluslararas tamaclk hizmetleri ve yerleik olmayanlar iin belirli hizmetlerin dzenlenmesi iin uygulanan yzde 0lk indirimli indirimli oran bulunmaktadr. rnein finansal hizmetler, konaklamalar, belirli nakliyat hizmetleri (rnein otobs, tren ve taksi cretleri), eitim ve renim gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. spanya (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi (impuesto sobre el valor aadido; IVA) oran (1 Temmuz 2010dan bu yana) yzde 18dir. rnein bitki ve
hayvanlarn teslimat, spor olaylar, yemek ve otel hizmetleri, yolcu tamacl (yzde 7); kitaplar ve gazeteler, baz temel gda rnleri, ilalar (yzde 4); ve mallarn ihracat ve uluslararas seferlere katlan gemilerin ve uaklarn temini, ithalat, onarm ve bakm iin uygulanan indirimli indirimliyzde 8 (1 Temmuzdan bu yana), yzde 4 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. Belirli mallarn ve hizmetlerin arzlar KDVden istisnadr; rnein sigorta ve finans hizmetleri, belirli emlak devirleri, eitim, salk ve sosyal hizmetler gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Sri Lanka (2010 oran = %12) Sri Lankada 1 Ocak 2009dan itibaren geerli olmak zere standart katma deer vergisi oran yzde 12dir. Uluslararas mal ve yolcu tamacl dahil mal ihracatlar ve belirli hizmetler iin uygulanan indirimli bir yzde 0lk oran bulunmaktadr. ki, elektronik cihazlarn ve motorlu tatlarn seme paralar gibi belirli lks tketim kalemlerinin temini ya da ithalat iin uygulanan yzde 20 orannda bir lks tketim vergisi bulunmaktadr. rnein farmastik rnler ve ilalar, elektrik temini ve eitim hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. 1 Ocak 2009dan itibaren yrrlkte olmak zere indirimli yzde 5lik oran geri ekilmitir. sve (2010 oran = %25) Standart katma deer vergisi oran (mervrdesskatt; MOMS) yzde 25tir. rnein gda ve otel konaklamalar (yzde 12), kayak asansrleri de dahil yurtii yolcu tamacl, kitaplar ve gazeteler, belirli sportif ve kltrel organizasyonlar (yzde 6); ve mal ihracatlar, uaklara ve gemilere ticari tamaclk iin yakt temini ve bunlar ile ilgili hizmetler ve reeteli ilalar (yzde 0) iin uygulanan indirimli yzde 12, yzde 6 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein salk ve sosyal yardm hizmetleri, eitim, finans ve sigortaclk hizmetleri ve gayrimenkullerin sat ve kiralanmas gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. svire (2010 oran = %7.6) Standart katma deer vergisi (Mehrwertsteuer; MWST / taxe sur la valeur ajoute; TVA / imposta sul valore aggiunto; IVA) oran yzde 7,6dr. rnein otel konaklamalar (yzde 3,6); suyollarndaki su, ilalar, kitaplar, gazeteler, gda ve alkolsz iecekler (yzde 2,4); ve mal ihracatlar (yzde 0) iin uygulanan indirimli yzde 3,6, yzde 2,4 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. rnein resmi posta hizmeti, salk ve sosyal yardm, eitim, sigorta, finans ve belli gayrimenkullerin temini gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Bilinmesi gerekir ki, 1 Ocak 2011 itibariyle svire KDV oranlar deitirilecektir. Standart svire KDV oran yzde 7,6dan yzde 8e deitirilecek, indirimli svire KDV oran yzde

2,4ten yzde 2,5e deitirilecek ve konaklama hizmetleri ile ilgili KDV oran yzde 3,6dan yzde 3,8e deitirilecektir. Suriye (2010 oran = %0) Suriyede u anda KDV yoktur. Tayvan (2010 oran = %5) Tayvan katma deerli ve katma deersiz vergi yasasna gre, biri katma deer vergili sistem, dieriyse brt i gelirleri vergisi (GBRT) sistemi olmak zere iki sistem bulunmaktadr. Standart katma deer vergisi oran yzde 5tir. rnein mal ihracatlar, mallarn ihrac ile ilgili olarak salanan hizmetler; uluslararas tamaclkta kullanlan gemiler ve uaklar ve uluslararas ilemlerde kullanlan gemilere ve uaklara ya da uzak yol balk teknelerine salanan mallar ve onarm hizmetleri iin uygulanan indirimli bir yzde 0lk oran bulunmaktadr. rnein arazi sat, tbbi hizmetlerin temini, ila, eitim hizmetleri, gazeteler ve dergiler, sigorta polieleri, finansal trev rnleri, kurumsal tahviller, dviz kredileri ve kambiyo kredileri gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. GBRT esas olarak bankaclk, sigorta, trst ve yatrm, menkul kymetler, vadeli ilemler ve ksa vadeli finansman bonolar ile ilgili endstrilerdeki finans kurumlarna uygulanmaktadr. Temel iten elde edilen gelire ilikin GBRT oran yzde 2dir. Temel olmayan iten elde edilen gelir ile ilgili GBRT oran yzde 5tir. Tanzanya (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi oran yzde 20dir. Baz tedarikler sfr oranl veya tamamen muaf olabilir. Dier dolayl vergiler unlar iermektedir: damga vergisi (yzde 1 ile yzde 4); ve yetenekler zerinden yaplan tarhiyatlar ve gelitirme tarhiyat (aylk bordro maliyetinin yzde 6s) ve kent hizmetleri tarhiyat (cironun yzde 0,3). Tayland (2010 oran = %7) Standart katma deer vergisi oran yzde 7dir (1 Ekim 2010 itibaryla yzde 10a ykseltilmitir). rnein mallarn ve hizmetlerin ihracatna uygulanan indirimli yzde 0lk bir oran bulunmaktadr. rnein yurtii tamacl, salk bakm, eitim, tanmaz mlklerin kiralamas, tarm rnlerinin sat, gazeteler, dergiler ve ders kitaplar ile ktphaneler, mzeler ve hayvanat baheleri tarafndan salanan hizmetler gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Tunus (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi oran yzde 18dir. rnein tarm ve balk rnleri ile onlarn retimi iin kullanlan mallar hari mal nakliyat, otellere sunulan hizmetler, avukatlar, noterler, yasal danmanlar ve vergi danmanlar ve dier uzmanlar tarafndan salanan hizmetler ve yemek ve IT hizmetleri (yzde 12); doktorlar, hemireler, masrler, veterinerler ve analitik laboratuarlar tarafndan gerekletirilen faaliyetler; yolcu tamacl ve tarm rnlerinin nakliyat; gbrelerin ithalat, retimi ve sat; iftlik hayvanlarnn konsantre rnlerine ilikin tedarikler; soya fasulyesi, balk eti ve farmastik endstrisi ile ilgili rnler ve maddeler (yzde 6) iin uygulanan indirimli yzde 12 ve yzde 6lk oranlar bulunmaktadr. rnein okul eitimi, ithalatlar, toplu tamaclk iin uak retimi ve sat, deniz nakliyat ve gemi acenteleri tarafndan sunulan hizmetler, uak tamaclk hizmetleri, uluslararas deniz ve hava tamacl iin gemilerin ve uaklarn kiralamas, un, ekmek ve makarna retimi ve sat (normal kalite), zeytinya, soya ve soya ya ve bitkisel ya retimi, rafinesi ve ilenmesi gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Trkiye (2010 oran = %18) Standart katma deer vergisi (KDV) oran yzde 18dir. rnein temel gda rnleri ve tekstil rnleri (yzde 8); oteller, moteller, tatil kyleri ve benzeri konaklama tesislerinde salanan gecelik hizmetler / konaklamalar (yzde 8); ve tarm rnleri, mallarn ve hizmetlerin ihracat ve uluslararas tamaclk (yzde 0) iin uygulanan indirimli yzde 8, yzde 1 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. Trk vergi mevzuatnda dorudan yzde 0lk KDV oran uygulanmaz; ancak vergiden muaf ksmlar olan istisnalar sz konusudur. rnein, bankaclk ve sigorta ilemleri; Serbest Ticaret Blgelerinde salanan hizmetler ve devlet ya da dier ilgili kurumlar tarafndan salanan sosyal, kltrel, eitim ve salk hizmetleri gibi belli mal ve hizmet tedarikleri Trk KDVsinden muaftr. Ukrayna (2010 oran = %20) Standart katma deer vergisi (podatok na dodanu vartist; PDV) oran yzde 20dir. Bununla birlikte, dier eylerin yan sra, mal ihracatlar ve ilgili hizmetler, Ukraynaya geici olarak ithal edilen mallarn servisi veya ilenmesi (uluslararas gei dzenlemeleri uyarnca Ukraynaya geici olarak ithal edilen mallar dahil), uluslararas trafikte kullanlan gemilere ve uaklara salanan tedarikler, uluslararas yolcu ve bagaj tamacl ve uluslararas navlun teslimatlar iin uygulanan indirimli yzde 0lk bir oran mevcuttur. Belirli mallarn ve hizmetlerin arzlar KDVden istisnadr; rnein belirli finans hizmetleri, sigorta hizmetleri, baarl bir iletme olarak iyeri sat, telif haklar, yerel gazete, dergi ve kitaplara abonelik ve
bunlarn teslimat, reeteli farmastikler, tanmaz konut ve arazilere ilikin belli devirler, yerel yolcu tamacl (taksiler hari), eitim ve ve ngrlen salk ile sosyal hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Belirlenen tarm reticileri iin zel bir KDV rejimi bulunmaktadr. Birleik Arap Emirlikleri (2010 oran = %0) Birleik Arap Emirliklerinde katma deer vergisi veya mal ve hizmet vergisi yoktur. Birleik Krallk-ngiltere (2010 oran = %17.5) Standart katma deer vergisi oran 1 Ocak 2010 tarihinde eski seviyesi 17,5e tekrar ykseltilmitir. rnein ocuk oto koltuklar, belirli doum kontrol rnleri, yerli yakt ve enerji, konut mlklerinin yenilenmesi/tadilat (yzde 5); ve gda ve hayvan yemi, kitaplar ve gazeteler, reeteli ilalar ve haplar, ocuk giysileri, yolcu tamacl ve mal ihracatlar (yzde 0) iin uygulanan yzde 5 ve yzde 0lk indirimli oranlar bulunmaktadr. rnein finans sigortaclk hizmetleri, nitelikli kurumlarca salanan eitim hizmetleri, belirli kltrel hizmetler; bahis, oyun ve piyangolar; abonelikler; salk ve sosyal yardm hizmetleri gibi belli mal ve hizmetlere ilikin tedarikler KDVden muaftr. Amerika Birleik Devletleri (2010 oran = %0) Amerika birleik Devletleri ulusal bir katma deer vergisi yklemezken, ou eyalet ve baz yerel hkmetler genellikle sat ve kullanm vergileri olarak anlan ilem bazl vergiler yklemektedir. Krk be eyalet ve Columbia Blgesi mallarn ve baz hizmetlerin sat ve kullanmna bir eyalet vergisi uygulamaktadr. Otuz drt eyaletin yerel hkmeti yerel sat vergisi yklemeye yetkilidir. lke apnda, yerel bir sat vergisi uygulamay seen 7.600 yarg blgesi bulunmaktadr. Amerika Birleik Devletlerindeki eyalet vergisi ve yerel vergi oranlar yzde 5 ile yzde 12,5 arasnda deiiklik gsterebilir (Chicago, Illinois). rnein, Chicago, Illionisteki birleik eyalet vergisi ve yerel vergi oran yzde 10,25tir (ki bu, Amerika Birleik Devletlerindeki en yksek orandr) ve bu rakam, yzde 6,25 eyalet sat vergisi, yzde 1,75 il sat vergisi, yzde 1,25 yerel sat vergisi ve yzde 1 zel amal blge vergisinden olumaktadr. Hangi mal ve hizmetlerin vergiye tabi olduu ve uygulanabilir vergi oranlar yarg blgesine gre deimektedir. Sat ve kullanm vergisi rejimleri bulunan tm eyaletler ve baz yerel ynetimler, mallarn ve hizmetlerin tamamen vergilendirilebilir olup olmad, zel bir oranda vergilendirilebilir olup olmad ya da tamamen muaf olup olmadn belirleyecek geni yetkilere sahiptir. 2010 eyalet vergi makamlar iin ok aktif bir yasama sezonu olmu ve birok eyalet, nceden muaf tutulan mallar ve hizmetler ile kesintileri
tedariki tazmin deneklerine dahil etmek suretiyle vergileri artrm ve vergi matrahn geniletmitir. Uruguay (2010 oran = %22) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran 1 Temmuz 2007den itibaren yzde 22dir. Spesifik tketim rnleri, konaklama hizmetleri ve ilalar iin uygulanan indirimli bir yzde 10luk oran bulunmaktadr (1 Temmuz 2007den itibaren yzde 14ten indirilmitir). hracatlar sfr oranldr. Muafiyete tabi tedarikler unlar iermektedir: belirli tarm rnleri ve makineler, belirlenen yaktlar, komisyonlar, finansal ilemlere ilikin faizler ve ulam hizmetleri. Venezuela (2010 oran = %12) Standart katma deer vergisi (impuesto al valor agregado; IVA) oran 1 Ocak 2009da yzde 9 iken 1 Nisan 2009da yzde 12ye ykseltilmitir (oran 1 Mart 2007 itibaryla yzde 14ten yzde 11e ve ardndan 1 Temmuz 2007de yzde 9a indirilmitir). Lks tketim rnlerine ykseltilmi yzde 19luk bir oran uygulanmaktadr (standart orana yzde 10 ekleyerek). Belli mallar ve hizmetlerin (rnein, krmz et, hayvani ya ya da yerel uak biletleri) geici oran yzde 8dir. hracatlar sfr oranldr. Muafiyete tabi tedarikler unlar iermektedir: temel gda rnleri, ila, gbre, yakt, gazeteler, kitaplar ve dergiler, eitim, gayri maddi varlklar, krediler, finansal kiralama hari banka ve finansal kurum ilemleri, sigortaclk hizmetleri, bordro, belirlenen gmrkten muaf ve turistik alanlarda gerekletirilen faaliyetler, ulusal elektrik, su ve doal gaz. Vietnam (2010 oran = %10) Standart katma deer vergisi (gia tri gia tang; GTGT) oran yzde 10dur. rnein tbbi ekipman ve aralar, taze gda rnleri, bilimsel ve teknik hizmetler, imalat ekipman ve tarm makineleri (yzde 5); ve mal ve hizmet ihracatlar (yzde 0) iin uygulanan indirimli yzde 5 ve yzde 0lk oranlar bulunmaktadr. Unutmaynz ki, ihracat hizmetleri Vietnamda tketim iin test ve kat gerekliliklere tabidir. rnein hayat sigortas, finans hizmetleri, arazi kullanm haklarnn devri, salk bakm hizmetleri, bilgisayar yazlm, gazete, dergi ve belirli kitaplarn basm, yaym ve datm gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. 1 Ocak 2009 ile 31 Aralk 2009 tarihleri arasndaki dnem iin, yzde 10 orannda KDVye tabi olan belirli mal ve hizmet kalemleri (esas olarak endstriyel retim ve ihracat iin temel malzemeler ve ekipman), rnein makine mhendislii rnleri, seilmi temel kimyasallar, arabalar ve araba yedek paralar, tamaclk ve otel ileri yzde 50 orannda KDV indirimi hakkna sahip olacaktr.

Yemen (2010 oran = %5) Yemenin mevcut Genel Sat Vergisi Yasas 18 Temmuz 2005te yrrle girerek, snrl kapsaml tketim, retim ve hizmetler vergisinin yerini almtr. Zambiya (2010 oran = %16) 1 Nisan 2008 tarihinde getirilen standart yzde 16lk standart oran 2010 ylnda da hala yrrlktedir. Mal ihracatlar, imtiyazl kiilere tedarikler, Livingstone blgesinde otel konaklamalar, tbbi rnler ve benzeri iin uygulanan indirimli bir yzde 0lk oran bulunmaktadr. Belirli mallarn ve hizmetlerin arzlar KDVden istisnadr; rnein su temin hizmetleri, salk hizmetleri, eitim hizmetleri, kitaplar ve gazeteler, ulam hizmetleri, gayrimenkul devri, finans hizmetleri, ithalatta indirim, yerli gazya, bir yatrm belgesi kapsamndaki rnler, kanuni cretler, gda ve tarm gibi belli mal ve hizmet tedarikleri KDVden muaftr. Zimbabve (2010 oran = %15) Yzde 0lk oran, belirlenen rn ve hizmetler (esas olarak ihra rnleri) iindir. Mobil telefon konuma cretleri, 31 Ocak 2009da yzde 22,5 orannda vergilendirilmekteydi. 1 ubat 2009dan itibaren, mobil telefon konuma cretleri yzde 15e indirilmitir. Vergiye tabi mal ve hizmetlerde, standart KDV oran yzde 15tir.
Indirect Tax Rates 2005-2010
2005 - 2010 Dolayl Vergi Oranlar

**Global Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010
16.0 15.9 15.82 15.8 15.7 15.6 15.5 15.4 15.3 15.2 15.1 15.0 15.51 15.41 15.67 15.61 15.94
2005
2006
2007
2008
2009
2010
**OECD yeleri Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

19 18.28 18 17.83 17.76 17.83 17.80 17.70
17
16
15
14
13 12
11
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Asya Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

(Dou Asya, Gney Orta Asya, Gney Dou Asya, Bat Asya)
Ermenistan Bahreyn Banglade Kamboya in Kbrs Hong Kong Hindistan Endonezya Israil Japonya Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Macau Malezya Oman Pakistan Filipinler Katar Suudi Arabistan Singapur Sri Lanka Suriye Tayvan Tayland Turkiye Birleik Arap Emirlikleri Vietnam Yemen 0 2005 5 2006 10 2007 2008 15 2009 20 2010 25

Okyanusya Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010
Avustralya Fiji Yeni Zelanda Papua Yeni Gine Samoa 0 2005 2006 5 2007 10 2008 2009 15 2010 20
Latin Amerika Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

(Karayibler, Orta Amerika, Gney Amerika)
Arjantin Aruba Bahamalar Barbados Bolivya Brezilya Cayman Adalar ili Kolombiya Kosta Rika Dominik Cumhuriyeti Ekvador Guatemala Honduras Jamaika Meksika Hollanda Antilleri Panama Paraguay Peru Uruguay Venezuela 0 2005 5 2006 10 2007 2008 15 2009 20 2010 25
Kuzey Amerika Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

Bermuda Kanada Amerika Birleik Devletleri 0 2005 2006 2 2007 4 2008 2009 6 2010 8
Afrika Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

Angola Botsvana Msr Libya Mauritius Mozambik Nijerya Gney Afrika Tanzanya Tunus Zambiya Zimbabve 0 2005 5 2006 10 2007 15 2008 20 2009 25 2010 30

Avrupa Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010
Arnavutluk Avusturya Belarus Belika Bosna ve Hersek Bulgaristan Hrvatistan ek Cumhuriyeti Danimarka Estonya Finlandiya Fransa Almanya Cebelitark Yunanistan Guernsey Macaristan zlanda rlanda Man Adas talya Jersey Letonya Litvanya Lksemburg Makedonya Malta Karada Hollanda Norve Polanya Portekiz Romanya Rusya Srbistan Slovak Cumhuriyeti Slovenya spanya sve svire Ukrayna Birleik Krallk - ngiltere 0 2005 5 2006 10 2007 15 2008 20 2009 25 2010 30
Ek
Ek
***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Afrika Gney Amerika *Bat Asya Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Bat Avrupa Karayipler Bat Asya *Gney Orta Asya Karayipler Dou Avrupa Bat Avrupa *Kuzey Amerika *Gney Amerika *Gney Avrupa Gney Afrika Gney Amerika *Dou Avrupa Gneydou Asya Kuzey Amerika Karayipler Gney Amerika Dou Asya Gney Amerika Orta Amerika Gney Avrupa *Bat Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Karayipler Gney Amerika *Kuzey Afrika *Kuzey Avrupa Avustralya ve Yeni Zelanda Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Avrupa
OECD
lke
2000 (%)
Arnavutluk Angola
2001 (%)
2002 (%)
2003 (%)
2004 (%)
35 35
35 35
35 35 20
35 35 20
35
Arjantin Ermenistan Aruba ye ye Avustralya Avusturya Bahamalar Bahreyn Banglade Barbados Belarus ye Belika Bermuda Bolivya Bosna-Hersek Botsvana Brezilya Bulgaristan Kamboya ye Kanada Cayman Adalar ye ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs ye ye ek Cumhuriyeti Danimarka Dominik Cumhuriyeti Ekvador Msr Estonya Fiji ye ye ye Finlandiya Fransa Almanya
35
36 34 0 0
34 34 0 0
30 34 0 0
30 34 0 0
30 34 0 0
40
40
37.5
36
33
40.17
40.17
40.17
33.99
33.99
25
25
25
25
25
25 37
25 34
25 34
25 34
25 34
20 44.6 0 15 33 35 30 25
20 42.1 0 15 33 35 30 20 28
20 38.6 0 16 33 35 30 20 28 31 30 25 25
20 36.6 0 16.5 33 35 36 20 15 31 30 25 25
20 36.1 0 17 33 35 30 20 15 28 30 25 25
31 32 25 25
31 30 25 25
35 29 36.66 51.6
34 29 35.33 38.36
32 29 34.33 38.36
32 29 34.33 39.58
31 29 34.33 38.29

2005 (%)
23 35 35 20 35 30 25 0 0
2006 (%)
20 35 35 20 35 30 25 0 0
2007 (%)
20 35 35 20 28 30 25 0 0
2008 (%)
10 35 35 20 28 30 25 0 0
2009 (%)
10 35 35 20 28 30 25 0 0
2010 (%)
10 35 35 20 28 30 25 0 0 27.5
lke
Arnavutluk Angola Arjantin Ermenistan Aruba Avustralya Avusturya Bahamalar Bahreyn Banglade Barbados Belarus Belika Bermuda Bolivya Bosna-Hersek Botsvana Brezilya Bulgaristan Kamboya Kanada Cayman Adalar ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi) ek Cumhuriyeti Danimarka Dominik Cumhuriyeti Ekvador Msr Estonya Fiji Finlandiya Fransa Almanya
30
25
25 24
25 24 33.99
25 24 33.99 0
25 24 33.99 0 25
33.99
33.99
33.99
25
25
25
25 10 10 25 34 10 20 33 0 17 25 33 30 20 10 20 25 25 25 20 21 29 26 33.33 29.44
10 25 34 10 20 31 0 17 25 33 30 20 10 19 25 25 25 20 21 28 26 33.33 29.41
25 34 15 20 36.1 0 17 33 35 30 20 10 26 28 25 25
25 34 15 20 36.1 0 17 33 35 30 20 10 24 28 30 25 20
25 34 10 20 36.1 0 17 33 34 30 20 10 24 28 25 25 20 22 31 26 33.33 38.36
25 34 10 20 33.5 0 17 25 33 30 20 10 21 25 25 25 20 21 31 26 33.33 29.51
24 31 26 33.83 38.31
23 31 26 33.33 38.34
***Alt Blge
*Gney Avrupa Gney Avrupa Orta Amerika *Bat Avrupa *Orta Amerika Dou Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Gney Orta Asya Gney Orta Asya Kuzey Avrupa *Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Avrupa *Karayipler Dou Asya *Bat Avrupa *Gney Orta Asya Dou Asya Bat Asya Kuzey Avrupa *Kuzey Afrika *Kuzey Avrupa Bat Avrupa *Dou Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Gney Avrupa Dou Afrika Orta Amerika *Gney Avrupa Dou Afrika Bat Avrupa *Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Western Africa Kuzey Avrupa Bat Asya
OECD
lke
Cebelitark
2000 (%)
2001 (%)
2002 (%)
2003 (%)
2004 (%)
ye
Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras
40 25
37.5 31
35 31
35 31
35 31
ye ye
Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya
16 18 30 38.5 30 24
16 18 30 39.55 30 20
16 18 18 35.7 39 16
16 18 18 36.75 30 12.5
17.5 16 18 35.88 30 12.5
ye
rlanda Man Adas srail
36 41.25
36 40.25
36 40.25
36 38.25
36 37.25
ye
talya Jamaika
ye
Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya
42
42
42
42
42
30.8 55 25
30.8 55 25
29.7 55 22
29.7 55 19 30.38
29.7 55 15
ye
Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius
37.45
37.45
30.38
28
30.38
15 28 35 35 35
15 28 35 25 35
15 28 35 25 35
15 25 35 25 34
15 28 35 25 33
ye
Meksika Karada Mozambik
35 35
35 35
35 34.5
32 33 28
32 34.5
ye ye ye
Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya
33 30 28 12
33 30 28 12
33 30 28 12
33 30 35 12
33 30 28 12
ye
Norve Umman

2005 (%) 2006 (%) 2007 (%)
35 32 31 29 31 25 31
2008 (%)
33 25 31
2009 (%)
27 25 31 0
2010 (%)
22 24 31 0 25
lke
Cebelitark Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya rlanda Man Adas srail talya Jamaika Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius Meksika Karada Mozambik Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya Norve Umman
17.5 16 18 36.59 30 12.5
17.5 16 18 33.66 30 12.5
17.5 16 18 33.99 30 12.5
16.5 16 15 33.99 30 12.5
16.5 16 15 33.99 28 12.5 0
16.5 19 18 33.99 25 12.5 0 25 31.4 33.33 40.69 0
34 37.25 33.33 40.69
31 37.25 33.33 40.69
29 37.25 33.33 40.69
27 31.4 33.33 40.69
26 31.4 33.33 40.69
30 27.5 55 15
30 27.5 55 15
30 27.5 55 15 40
30 27.5 15 15 40 15 29.63 12 10 26 35 15 28 9 32 25.5 34.5 30 30 28 12
20 24.2 15 15 40 20 28.59 12 10 25 35 15 28 9 32 25.5 34.5 30 30 28 12
20 24.2 15 15 40 15 28.59 12 10 25 35 15 30 9 32 25.5 34.5 30 30 28 12
15 30.38 12 15 28 35 25 30 9 32 31.5 34.5 33 30 28 12
15 29.63 12 15 28 35 25 29 9 32 29.6 34.5 33 30 28 12
15 29.63 12 12 27 35 22.5 28 9 32 25.5 34.5 33 30 28 12
***Alt Blge
Gney Orta Asya Orta Amerika Melanezya Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Bat Asya *Dou Avrupa *Dou Avrupa Polinezya Bat Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa *Gney Afrika Gney Avrupa Gney Orta Asya Kuzey Avrupa Bat Avrupa Dou Asya Dou Asya *Dou Afrika Gneydou Asya *Kuzey Afrika Bat Asya *Dou Avrupa *Bat Asya Bat Avrupa Kuzey Amerika *Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya *Bat Asya Dou Afrika Dou Afrika
OECD
lke
Pakistan Panama Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler
2000 (%)
34.65 37 25 30 30 32 30 37.4 35
2001 (%)
34.65 37 25 30 30 32 28 35.2 35 25 43
2002 (%)
35 37 25 30 30 32 28 33 35 25 24 29 30 20
2003 (%)
35 30 27 32 27 33 27 25 35 30 24 29 30 14 22 25 35 35 35 28 28 25 35 25
2004 (%)
35 30 30 30 30 32 19 27.5 35 25 24 29 30 12.33 22 19 25 37.8 35 35 28 24.1 35 25
ye ye
Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur
29 45
29 30
26 29 25
25.5 29 25 37.8
24.5 25 25 37.8 35 42 28 24.5 45 25
ye
Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika
ye
spanya Sri Lanka
35 35 28 25.1 45 25
35 35 28 24.7 45 25
ye ye
sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri
30
30
30
30
30
33
33 30
33 30
40 30 34
33 30 40 30 34
ye ye
Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam
30 40
30 40
30 40
35 34
34 32.5
34 32
34 32
34 32
34 28
ye
Yemen Zambiya Zimbabve 35 35 30.9 35 30.9 35 30.9 35 30.9
Ortalama
31.92
31.22
30.42
29.60
29.05

2005 (%)
35 30 30 20 30 32 19 27.5 35 16 24 29 30 10 20 19 25 37.8 35 32.5 28 21.3 35 25
2006 (%)
35 30 30 10 30 35 19 27.5 35 16 24 29 20 10 20 19 25 36.9 35 32.5 28 21.3 35 25
2007 (%)
35 30 30 10 30 35 19 25 35 16 24 27 20 10 20 19 23 36.9 32.5 35 28 21.32 28 25
2008 (%)
35 30 30 10 30 35 19 25 35 16 24 27 20 10 18 19 22 34.55 30 35 28 21.17 28 25
2009 (%)
35 30 30 10 30 30 19 25 35 16 20 27 20 10 18 19 21 34.55 30 35 26.3 21.17 28 25 30
2010 (%)
35 27.5 30 10 30 30 19 25 10 16 20 27 20 10 17 19 20 34.55 30 35 26.3 21.17 28 17 30 30 30
lke
Pakistan Panama Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika spanya Sri Lanka sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam Yemen Zambiya Zimbabve
30
30
30
30
30
30 25 55 30 40
20 25 55 30 40
20 25 55 30 40
20 25 55 28 40
20 25 55 28 40
20 25 55 28 40 25
34 28
34 28
34 28 35
34 28 35 35 30.9
34 25 35 35 30.9
34 25 35 35 25.75
35 30.9
35 30.9
35 30.9
27.86
27.30
27.05
25.76
25.44
24.99
***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Afrika Gney Amerika Bat Asya Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Bat Avrupa Karayipler Bat Asya Gney Orta Asya Karayipler Dou Avrupa Bat Avrupa *Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Avrupa Gney Afrika Gney Amerika Dou Avrupa *Gneydou Asya Kuzey Amerika Karayipler Gney Amerika Dou Asya Gney Amerika Orta Amerika Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Karayipler Gney Amerika Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Avustralya ve Yeni Zelanda Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Avrupa Gney Avrupa
OECD
lke
2004 (%)
20
2005 (%)
20
2006 (%)
20
0
21 20
0
21 20
0
21 20
0
10 20 0
0
10 20 0
0
10 20 0
ye ye
0
15 15 18 21
0
15 15 18 21
0
15 15 18 21
ye
13
13
13 17 10 19 20
0
10 19 20
0
10 19 20
ye
0
19 17 16 13 22 15 22 25 12 12 10 18 12.5 22 19.6 16
0
19 17 16 13 22 15 19 25 16 12 10 18 12.5 22 19.6 16
0
19 17 16 13 22 15 19 25 16 12 10 18 12.5 22 19.6 16
ye
ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi)
ye ye
ye ye ye
Finlandiya Fransa Almanya Cebelitark

2007 (%)
20
2008 (%)
20
2009 (%)
20
2010 (%)
20
lke
Arnavutluk Angola Arjantin Ermenistan Aruba Avustralya Avusturya Bahamalar Bahreyn Banglade Barbados Belarus Belika Bermuda Bolivya Bosna-Hersek Botsvana Brezilya Bulgaristan Kamboya Kanada Cayman Adalar ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs (Gney Kbrs Rum Kesimi) ek Cumhuriyeti Danimarka Dominik Cumhuriyeti Ekvador Msr Estonya Fiji Finlandiya Fransa Almanya Cebelitark
0
21 20 3 10 20 0
0
21 20 3 10 20 0
0
21 20 3 10 20 0
0
21 20 1.5 10 20 0
0
15 15 18 21
0
15 15 18 21
0
15 15 18 21 0
0
15 15 20 21 0 13 17 12 19 20 10
13 17 10 19 20
13 17 10 19 20
13 17 10 19 20
0
19 17 16 13 22 15 19 25 16 12 10 18 12.5 22 19.6 19
0
19 17 16 13 22 15 19 25 16 12 10 18 12.5 22 19.6 19
0
19 17 16 13 22 15 19 25 16 12 10 18 12.5 22 19.6 19
0
19 17 16 13 23 15 20 25 16 12 10 20 12.5 23 19.6 19
***Alt Blge
Gney Avrupa Orta Amerika *Bat Avrupa Orta Amerika Dou Asya Dou Avrupa Kuzey Avrupa Gney Orta Asya Gneydou Asya Kuzey Avrupa *Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Avrupa Karayipler Dou Asya *Bat Avrupa Gney Orta Asya Dou Asya Bat Asya Kuzey Avrupa Kuzey Afrika Kuzey Avrupa Bat Avrupa Dou Asya Gney Avrupa Gneydou Asya Gney Avrupa Dou Afrika Orta Amerika Gney Avrupa Dou Afrika Bat Avrupa *Karayipler Avustralya ve Yeni Zelanda Western Africa Kuzey Avrupa Bat Asya Gney Orta Asya Orta Amerika
OECD
ye
lke
Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras
2004 (%)
18 12
2005 (%)
18 12
2006 (%)
19 12
12 0 25 24.5 16 10 21
12 0 25 24.5 16 10 21
12 0 20 24.5 12.5 10 21
ye ye
Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya
ye
rlanda Man Adas srail
17 20 15 5
18 20 15 5
16.5 20 16.5 5
ye
talya Jamaika
ye
Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya
15 10 0 18 0 18 15 0 18 10 18 25 15 17 17 19
15 10 0 18 0 18 15 0 18 10 18 25 15 17 17 19
15 10 0 18 0 18 15 0 18 10 18 25 15 17 17 19
ye
Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius
ye
Meksika Karada Mozambik
ye ye ye
Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya
12.5 5 24 0 15 5
12.5 5 25 0 15 5
12.5 5 25 0 15 5
ye
Norve Umman Pakistan Panama

2007 (%)
19 12
2008 (%)
19 12
2009 (%)
19 12 0
2010 (%)
23 12 0 12 0 25 25.5 12.5 10 21 17.5 16 20 17.5 5 3
lke
Yunanistan Guatemala Guernsey Honduras Hong Kong Macaristan zlanda Hindistan Endonezya rlanda Man Adas srail talya Jamaika Japonya Jersey Kazakistan Kore Cumhuriyeti Kuveyt Letonya Libya Litvanya Lksemburg Macau Makedonya Malezya Malta Mauritius Meksika Karada Mozambik Hollanda Hollanda Antilleri Yeni Zelanda Nijerya Norve Umman Pakistan Panama
12 0 20 24.5 12.5 10 21
12 0 20 24.5 12.5 10 21
12 0 20 24.5 12.5 10 21.5 15
15.5 20 16.5 5
15.5 20 16.5 5
15.5 20 16.5 5
14 10 0 18 0 18 15 0 18 10 18 22.5 15 17 17 19
13 10 0 18 0 18 15 0 18 10 18 15 15 17 17 19
12 10 0 21 0 19 15 0 18 10 18 15 15 17 17 19 5
12 10 0 21 0 21 15 0 18 10 18 15 16 17 17 19 5 12.5 5 25 0 16 7
12.5 5 25 0 15 5
12.5 5 25 0 15 5
12.5 5 25 0 16 5
***Alt Blge
Melanezya Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Bat Asya Dou Avrupa Dou Avrupa *Polinezya Bat Asya *Gney Avrupa Gneydou Asya Dou Avrupa Gney Avrupa Gney Afrika Gney Avrupa Gney Orta Asya Kuzey Avrupa Bat Avrupa Bat Asya Dou Asya Dou Afrika Gneydou Asya Kuzey Afrika Bat Asya Dou Avrupa Bat Asya Bat Avrupa *Kuzey Amerika Gney Amerika Gney Amerika Gneydou Asya Bat Asya Dou Afrika *Dou Afrika
OECD
lke
Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler
2004 (%)
10 10 19 10 22 19 0 19 18
2005 (%)
10 10 19 10 22 19 0 19 18
2006 (%)
10 10 19 10 22 21 0 19 18
ye ye
Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur
0 0 5 19 20 14 16 15 25 7.6 0 5
0 18 5 19 20 14 16 15 25 7.6 0 5
0 18 5 19 20 14 16 15 25 7.6 0 5
ye
Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika
ye
spanya Sri Lanka
ye ye
sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus
7 18 18 20 0 17.5 0 23 16 10 10 17.5
7 18 18 20 0 17.5 0 23 15 10 10 17.5
7 18 18 20 0 17.5 0 23 14 10 5 17.5
ye
Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri
ye ye
Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam Yemen Zambiya Zimbabve
Ortalama
15.89
15.94
15.82

2007 (%)
10 10 19 12 22 21 0 19 18
2008 (%)
10 10 19 12 22 21 0 19 18
2009 (%)
10 10 19 12 22 20 0 19 18
2010 (%)
10 10 19 12 22 21 0 24 18 15
lke
Papua Yeni Gine Paraguay Peru Filipinler Polonya Portekiz Katar Romanya Rusya Samoa Suudi Arabistan Srbistan Singapur Slovak Cumhuriyeti Slovenya Gney Afrika spanya Sri Lanka sve svire Suriye Tayvan Tanzanya Tayland Tunus Trkiye Ukrayna Birleik Arap Emirlikleri Birleik Krallk-ngiltere Amerika Birleik Devletleri Uruguay Venezuela Vietnam Yemen Zambiya Zimbabve
0 18 5 19 20 14 16 15 25 7.6 0 5
0 18 7 19 20 14 16 15 25 7.6 0 5
0 18 7 19 20 14 16 12 25 7.6 0 5 20
0 18 7 19 20 14 18 12 25 7.6 0 5 18 7 18 18 20 0 17.5 0 22 12 10 5 16 15
7 18 18 20 0 17.5 0 23 14 10 5 17.5
7 18 18 20 0 17.5 0 22 9 10 5 16
7 18 18 20 0 15 0 22 9 10 5 16 15
15.67
15.51
15.41
15.61
Ortalamalar
Ortalamalar
**Global Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2000 - 2010

32.0 31.92 31.22 30.5 30.42 29.60 29.0 29.05
***OECE Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2000 - 2010

34 33 32 31 30 29 33.03 32.00 30.71 30.64 29.21 28.31 27.71 27.21 26.12 25.85 25.94
27.86 27.5 27.30 27.05
28 27 26
26.0
25.76
25.44 24.99
25 24 23 22
24.5
23.0
21
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
20 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Okyanusya Blgesi Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2000 2010

32 31.60 31.00 30.60 30.20 30 29.80 30.60 30.60 30.20 29.60 29.20 29 29.00
**Latin Amerika Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2000 - 2010

31 30.53 30.73 30.63 30.22 30 29.80 29.66 29.05 28.27 28 28.21 27.87
31
29
27
26.82
26 28 25
27 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
24
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Ortalamalar
Afrika Blgesi Ortalama Kurumlar Vergisi Oranlar / 2000 - 2010
33 32.50
**Kuzey Amerika Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2000 - 2010

44 42 40 42.30 41.05 39.30 38.05 38.05 38.05 36.75 35.30 35.05 36.50 35.50
32
31.71
31.71 31.34 31.34 30.73
38 36 34 32
31
30.92
30
29.98 29.75 29.77 29.36
30 28 26 24
29
28 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
22 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Asya Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2000 - 2010

(Dou Asya, Gney Orta Asya, Gneydou Asya, Bat Asya)
32 31 30 29 28 27 26 25 24 23 26.93 28.83 28.35 27.53 27.54 31.06 30.31 30.75
**Avrupa Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2000 - 2010

32 31 30 29 28 27 26 25 24 24.10 28.27 28.12 26.55 31.39 30.40
23.76
23.43 21.95
25.68 24.81 24.44
23 22 21 20 21.70 21.52
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
19
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
**Global Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010

16 15.89 15.94 15.82 15.67 15.61
**OECE Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010

19 18 17 16 17.89 17.83 17.76 17.83 17.80 17.70 18.28
15.51
15.41
15
14
15 14
13
13
12
12 11
11 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
10
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Okyanusya Blgesi Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010

13
**Latin Amerika Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010

15.1 15.00 14.83 14.8 15.03
12 11.25 11 11.25 11.25 11.25 11.25 11.25
12.00
14.5 14.39
10
14.2 14.08
9
13.9
8
13.90
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
13.63 13.6 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Ortalamalar
Afrika Blgesi Ortalama Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010
14.6 14.56 14.56 14.56
**Kuzey Amerika Blgesi Dolayl Vergi Oranlar 2004 - 2010

7.0 7.0 7.0 7.0
6.5
14.25 14.2 14.00 14.00

5.5 6.0 6
13.8
5.0
5.0
5.0
5.0
4.5
13.4
4.0
13.13 13.0
3.5
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Asya Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2004 - 2010

(Dou Asya, Gney Orta Asya, Gneydou Asya, Bat Asya)
12.4 12.25 12.30
**Avrupa Blgesi Kurumlar Vergisi Oranlar 2004 - 2010

20 19 19.51 19.41 19.29 19.37 19.37 19.29 19.67
12.0 11.80 11.6 11.80 11.85 11.70 11.64
18 17 16
11.2
15 14
10.8
13 12 11
10.4
10.0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
10
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
kpmg.com
letiim Bilgileri
Niall Campbell Global Head of Indirect Tax Services Tel: +353 (1) 410 1174 niall.campbell@kpmg.ie Wilbert Kannekens Global Head of International Corporate Tax Tel: +31 20 656 16 19 kannekens.wilbert@kpmg.nl
Bu kitapkta yer alan bilgiler genel nitelikte olup, herhangi bir gerek veya tzel kii durumuna hitap etmemektedir. Doru ve zamannda bilgi salamak iin almamza ramen, bilginin alnd tarihte dou olduu veya gelecekte olmaya devam edecei garantisi yoktur. Uygun uzman tavsiyesi olmadan ve belirgin bir durum tam olarak deerlendirilmeden bu bilgilere dayanlarak hareket edilmemelidir.
2010 KPMG International Cooperative (KPMG International) bir svire kuruluudur. KPMG ann bamsz firmalardan oluan ye firmalar KPMG Internationaln bal irketleridir. Hibir ye firmann KPMG International veya herhangi bir dier ye firmay nc taraflar nezdinde ykml veya balayc klma yetkisi olmad gibi, KPMG Internationaln da herhangi bir ye firmay ykml veya balayc klma yetkisi yoktur. Tm haklar sakldr. KPMG ve KPMG logosu bir svire kuruluu olan KPMG Internationaln tescilli ticari markalardr. Yayn ad: KPMG 2010 Kurumlar Vergisi ve Dolayl Vergiler Aratrmas Yayn No.: 100926 Yayn tarihi: Eyll 2010 Geri kazanlm malzemeye baslmtr.
bu dokumanda tanmlanan ticari markalar onlarn ilgili sahibinin (sahiplerinin) mlkiyetindedir.

Corporate and Indirect Tax Survey 2010 TR

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Corporate and Indirect Tax Survey 2010 TR

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2010 Kurumlar Vergisi ve Dolayl Vergiler Aratrmas

Kurumlar Vergisi Oranlar 2010

Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

Kurumlar Vergisi Oranlar 2005 - 2010

Dolayl Vergi Oranlar 2010

Dolayl Vergi Oranlar Dipnotlar

Dolayl Vergi Oranlar 2005 - 2010

2 K P MG 2010 KUR UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA T I R M A S I 3

4 K P MG 2010 KUR UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA T I R M A S I 5

6 K P MG 2010 KUR UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA T I R M A S I 7

8 K P MG 2010 KUR UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

Dolayl verginin kresel ykselii

Global iletmeler u anda dolayl vergiye kay konusunda ne yapabilir?

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA T I R M A S I 9

Dolayl vergiden sonras nedir?

AGING RISK MAN

Analyse Market Impacts

Prepare well for local tax audits

Managing Global Indirect Tax Reforms

Turn accumulated knowledge and experience into value

Consider Automation Decide : In-source or outsource compliance

Future Proof contracts

1 0 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

Kurumlar Vergisi Oranlar

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 1

Kurumlar Vergisi Oranlar

Yldan yla ilave veriler EKte bulunabilir.

1 2 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

Avustralya Avusturya Bahamalar Bahreyn Banglade Barbados Belarus

Belika Bermuda Bolivya Bosna-Hersek Botsvana Brezilya Bulgaristan Kamboya

Kanada Cayman Adalar

ili in Kolombiya Kosta Rika Hrvatistan Kbrs

ek Cumhuriyeti Danimarka Dominik Cumhuriyeti Ekvador Msr Estonya Fiji

Finlandiya Fransa Almanya

Yldan yla ilave veriler EKte bulunabilir.

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 3

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar

Yldan yla ilave veriler EKte bulunabilir.

1 4 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar

Yldan yla ilave veriler EKte bulunabilir.

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 5

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

1 6 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 7

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

1 8 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 1 9

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

2 0 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 2 1

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

2 2 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 2 3

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

2 4 K PMG 2010 KU R UMLA R VERGS VE DOLA YLI VERGLER A RA TI RM AS I

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 2 5

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar

2 6 K PMG S C OR P O R AT E A ND INDIRECT TA x SURVEY 2010

K PM G 2010 K U RU M L AR V ERG S V E D OL AY L I V ERG L ER ARA TIR M A S I 2 7

2010 Kurumlar Vergisi Oranlar Dipnotlar