Cap.

05 Contabilitatea trezoreriei

Cap.5. CONTABILITATEA TREZORARIEI 5.1 Caracterizare general a trezoreriei

Contabilitatea trezoreriei asigur evidena existenei i micrii titlurilor de plasament, disponibilitilor n conturi la bnci i n cas, creditelor bancare pe termen scurt i a altor valori de trezorerie. In trezorerie se includ toate operaiunile financiare din ntregul an, indiferent dac se refer la investiiile pe termen lung sau la activitatea curent de exploatare. In sens larg, noiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o unitate dispune pentru a putea face fa plilor cum sunt: disponibilitile din casierie i din bnci, valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale scontate, creditele pe termen scurt. In sens restrns, noiunea de trezorerie cuprinde doar disponibilitile bneti ale unitii economice aflate n casieria unitii i la bnci, fie n lei, fie n valut. Importana trezoreriei a crescut n ultima perioad datorit modificrilor intervenite n viaa economic, cum ar fi: Evoluia rapid i contradictorie a ratei dobnzii i cursului de schimb valutar nzestrarea unitilor economice cu tehnic modern de calcul. Contabilitatea trezoreriei asigur evidena existenei i micrii aciunilor deinute la entitile afiliate, altor investiii pe termen scurt, disponibilitilor n conturi la bnci/casierie, creditelor bancare pe termen scurt i altor valori de trezorerie. 5.1.1. Investiii pe termen scurt Alte investiii pe termen scurt reprezint obligaiunile emise i rscumprate, obligaiunile achiziionate i alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen scurt. La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de cumprare, sau la valoarea stabilit potrivit contractelor. Pentru deprecierea investiiilor deinute ca active circulante, la sfritul exerciiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflect ajustri pentru pierdere de valoare. La sfritul fiecrui exerciiu financiar, ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierderi de valoare se anuleaz. 5.1.2. Casa i conturi la bnci Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat, cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci, disponibilitile n lei i valut, cecurile entitii, creditele bancare pe termen scurt, precum i dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente. Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un cont distinct. Conturile curente la bnci se dezvolt n analitic pe fiecare banc. Dobnzile de ncasat, aferente disponibilitilor aflate n conturi la bnci, se nregistreaz distinct n contabilitate, fa de cele de pltit, aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente, precum i cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. 124

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei Dobnzile de pltit i cele de ncasat, aferente exerciiului financiar n curs, se nregistreaz la cheltuieli financiare sau venituri financiare, dup caz. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci/casierie i a micrii acestora, ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate, se ine distinct n lei i n valut. Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul zilei, comunicat de Banca Naional a Romniei. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut se nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene de curs valutar. La ncheierea exerciiului financiar, diferenele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilitilor n valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n valut, acreditive i depozite pe termen scurt n valut, la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data ncheierii exerciiului financiar, se nregistreaz n conturile de venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz. n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n valut, n favoarea acestora. Sumele depuse la bnci i sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii unor pli n favoarea entitii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte. n contul de viramente interne se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum i ntre conturile la bnci i casieria entitii. Operaiunile financiare n lei sau n valut se efectueaz cu respectarea regulamentelor emise de Banca Naional a Romniei i a altor reglementri emise n acest scop.

5.2 Contabilitatea trezoreriei

Contabilitatea trezorriei se realizeaz cu ajutorul conturilor din clasa 5 "CONTURI DE TREZORERIE" Din CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE fac parte : 50. INVESTIII PE TERMEN SCURT ; 51. CONTURI LA BNCI ; 53. CASA ; 54. ACREDITIVE ; 58. VIRAMENTE INTERNE ; 59. AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE GRUPA 50 "INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT" Din grupa 50 "Investitii financiare pe termen scurt fac parte: 501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A) ; 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) ; 506. Obligaiuni (A) ; 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate 509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt Contul 501 Investitii financiare pe termen scurt la societti din cadrul grupului Cu ajutorul acestui cont se ine evidena investitiilor financiare pe termen scurt la societtile din cadrul grupului, cumprate n vederea obinerii de venituri financiare ntr-un termen scurt. Contul 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societti din cadrul grupuluieste un cont de activ. n debitul contului 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societti din cadrul grupului" se nregistreaz: 125

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei DEBIT 501 = CREDIT % 509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt 512. Conturi curente la bnci 531. Casa VALOARE

- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumprate de la societtile din cadrul grupului - valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumprate de la societtile din cadrul grupului n creditul contului 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societti din cadrul grupului" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 501 512. Conturi curente la bnci - valoarea actiunilor detinute la 531. Casa societtile din cadrul grupului, cedate 664. Cheltuieli privind investiiile - valoarea actiunilor detinute la financiare cedate societtile din cadrul grupului, cedate Soldul contului reprezint valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societtile din cadrul grupului. Contul 502 "Aciuni proprii" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor proprii, rscumparate. Contul 502 "Aciuni proprii" este un cont de activ. n debitul contului 502 "Aciuni proprii" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 502 = % 509. Vrsminte de efectuat - costul de achiziie al aciunilor proprii pentru investiiile pe termen rscumprate scurt 512. Conturi curente la bnci - costul de achiziie al aciunilor proprii 531. Casa rscumprate n creditul contul 502 "Aciuni proprii" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 502 101. Capital - valoarea aciunilor proprii anulate 512. Conturi curente la bnci - valoarea aciunilor proprii cedate ( 531. Casa 664. Cheltuieli privind investiiile - diferena ntre preul de achiziie i financiare cedate preul de cesiune Soldul contului reprezint valoarea aciunilor proprii, rscumprate, existente. Contul 503 "Aciuni" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena aciunilor cotate i necotate, cumprate n vederea obinerii de venituri financiare ntr-un termen scurt. Contul 503 "Aciuni" este un cont de activ. 126

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei

n debitul contului 503 "Aciuni" se nregistreaz: CREDIT VALOARE = % 509. Vrsminte de efectuat - valoarea la cost de achiziie a aciunilor pentru investiiile pe termen cumprate scurt 512. Conturi curente la bnci - valoarea la cost de achiziie a aciunilor 531. Casa cumprate n creditul contului 503 "Aciuni" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 503 512. Conturi curente la bnci - valoarea aciunilor cedate 531. Casa 664. Cheltuieli privind investiiile - valoarea aciunilor cedate financiare cedate Soldul contului reprezint valoarea aciunilor cumprate, existente. Contul 505 "Obligaiuni emise i rscumprate" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiunilor emise i rscumprate. Contul 505 "Obligaiuni emise i rscumprate" este un cont de activ. n debitul contului 505 "Obligaiuni emise i rscumprate" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 505 = % 509. Vrsminte de efectuat - valoarea obligaiunilor emise pentru investiiile pe termen rscumprate scurt 512. Conturi curente la bnci - valoarea obligaiunilor emise 531. Casa rscumprate n creditul contului 505 "Obligaiuni emise i rscumprate" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T 161. mprumuturi din emisiuni de = 505 - valoarea obligaiunilor emise i obligaiuni rscumprate, anulate Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor emise i rscumprate, neanulate. Contul 506 "Obligaiuni" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena obligaiunilor cumprate. Contul 506 "Obligaiuni" este un cont de activ. n debitul contului 506 "Obligaiuni" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 506 = % 509. Vrsminte de efectuat - valoarea la cost de achiziie a 127 DEBIT 503

i i

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei pentru investiiile pe termen obligaiunilor cumprate scurt 512. Conturi curente la bnci - valoarea la cost de achiziie a 531. Casa obligaiunilor cumprate n creditul contului 506 "Obligaiuni" se nregistreaz: DEBIT CREDI T 506 VALOARE

% = 512. Conturi curente la bnci - valoarea obligaiunilor cedate 531. Casa 664. Cheltuieli privind investiiile - valoarea obligaiunilor cedate financiare cedate Soldul contului reprezint valoarea obligaiunilor existente. Contul 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt i creane asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena altor titluri de plasament i creane asimilate, cumprate. Contul 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt i creane asimilate" este un cont de activ. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5081. Alte titluri de plasament (A) 5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament (A) n debitul contului 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt i creane asimilate" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 508 = % 509. Vrsminte de efectuat - valoarea la cost de achiziie a altor pentru investiiile pe termen investitii financiare pe termen scurt i scurt creane asimilate cumprate 512. Conturi curente la bnci - valoarea la cost de achiziie a altor 531. Casa investitii financiare pe termen scurt i creane asimilate cumprate 765. Venituri din diferene de - diferentele favorabile de curs valutar curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta la incheierea exercitiului financiar n creditul contului 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creane asimilate" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 505 512. Conturi curente la bnci - valoarea altor investitii financiare pe 531. Casa termen scurt i creane asimilate cedate 664. Cheltuieli privind investiiile - valoarea altor investitii financiare pe 128

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei termen scurt i creane asimilate cedate - diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta la incheierea exercitiului financiar Soldul contului reprezint valoarea altor investitii financiare pe termen scurt i creane asimilate existente. Contul 509 "Vrsminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena vrsmintelor de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt cumprate. Contul 509 "Vrsminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile afiliate (P) 5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt (P) n creditul contului 509 "Vrsminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 506 501. Aciuni deinute la entitile - valoarea datorat pentru investitii afiliate (A) financiare pe termen scurt cumprate 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) 506. Obligaiuni (A) 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate n debitul contului 509 "Vrsminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 509 = % 512. Conturi curente la bnci - valoarea achitat a investitiilor financiare 531. Casa pe termen scurt cumprate Soldul contului reprezint valoarea datorat pentru investitiile financiare pe termen scurt cumprate. GRUPA 51 "CONTURI LA BNCI" Din grupa 51 "Conturi la bnci" fac parte: 511. Valori de ncasat ; 512. Conturi curente la bnci ; 518. Dobnzi ; 519. Credite bancare pe termen scurt Contul 511 "Valori de ncasat" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena valorilor de ncasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 "Valori de ncasat" este un cont de activ. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5112. Cecuri de ncasat (A) 129 financiare cedate 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 5113. Efecte de ncasat (A) 5114. Efecte remise spre scontare (A)

n debitul contului 511 "Valori de ncasat" se nregistreaz: DEBIT 511 = CREDIT % VALOARE

411. Clieni - valoarea cecurilor i a efectelor 413. Efecte de primit de la comerciale primite de la clieni clieni (A) n creditul contului 511 "Valori de ncasat" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 511 512. Conturi curente la bnci - valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate 667. Cheltuieli privind sconturile - valoarea sconturilor acordate acordate Soldul contului reprezint valoarea cecurilor i a efectelor comerciale nencasate. Contul 512 "Conturi curente la bnci" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena disponibilitilor n lei i valut aflate n conturi la bnci, a sumelor n curs de decontare, precum i a micrii acestora. Contul 512 "Conturi curente la bnci" este un cont bifuncional. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5121. Conturi la bnci n lei (A) 5124. Conturi la bnci n valut (A) 5125. Sume n curs de decontare (A) n debitul contului 512 "Conturi curente la bnci" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 512 = % 131. Subvenii guvernamentale - valoarea subveniilor primite pentru investiii (P) 162. Credite bancare pe - creditele bancare pe termen lung i scurt termen lung ncasate 166. Datorii care privesc - sumele ncasate de la societile imobilizrile financiare comerciale ce dein titluri de participare ale uniti 167. Alte mprumuturi i datorii - sumele ncasate reprezentnd alte asimilate (P) mprumuturi i datorii asimilate 130

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 267. Creane imobilizate - valoarea creanelor imobilizate i a dobnzilor aferente ncasate, precum si a garantiilor restituite 411. Clieni - sumele ncasate de la clieni (411, 413, 413. Efecte de primit de la 419); clieni (A) 419. Clieni - creditori (P) 428. Alte datorii i creane n - sumele recuperate din debite ale legtur cu personalul personalului 4424. TVA de recuperat (A) - taxa pe valoarea adugat de recuperat, ncasat de la bugetul statului 445. Subvenii - valoarea subveniilor ncasate 446. Alte impozite, taxe i - sumele restituite de la buget, vrsminte asimilate (P) reprezentnd vrsminte efectuate n plus 448. Alte datorii i creane cu din impozite, taxe, alte datorii i creane bugetul statului 4482. Alte creane privind bugetul statului (A) 451. Decontri ntre entitile - sumele ncasate de la alte societti din afiliate cadrul grupului sau de la alte societti 453. Decontri privind legate prin participatii interesele de participare 455. Sume datorate - sumele depuse n cont de ctre asociai acionarilor/asociailor 456. Decontri cu - sumele depuse ca aport in numerar la acionarii/asociaii privind capitalul social capitalul (A/P) 458. Decontri din operaii n - sumele primite ca rezultat al operatiilor n participaie participatie 461. Debitori diveri (A) - sumele ncasate de la debitori diveri 462. Creditori diveri (P) - sumele ncasate i necuvenite unitii 472. Venituri nregistrate n - sumele ncasate n avans i care privesc avans (P) exerciiile urmtoare 473. Decontri din operaii n - sumele ncasate, n curs de clarificare curs de clarificare (A/P) 481. Decontri ntre unitate i - sumele virate subunittilor (n subuniti (A/P) contabilitatea unittii) sau a unittii (n contabilitatea subunittilor) 501. Aciuni deinute la - valoarea investitiilor financiare pe termen entitile afiliate (A) scurt cedate 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate 5081. Alte titluri de plasament (A) 131

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 511. Valori de ncasat 519. Credite termen scurt bancare pe - valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate - creditele bancare pe termen lung i scurt ncasate - credite bancare pe termen scurt, acordate de banc pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte - sumele depuse sau virate n cont, rezultate din ncasrile n numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. - sumele ncasate reprezentnd redevene, locaii de gestiune i chirii - sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente disponibilitilor n conturi la bnci - sumele ncasate reprezentand subventiile acordate - sumele ncasate reprezentand alte venituri din exploatare sumele ncasate reprezentnd dividendele pentru participaiile la capitalul altor societi - sumele ncasate reprezentnd dobnzile aferente creanelor imobilizate - sumele ncasate din investitiile financiare cedate

581. Viramente interne (A/P)

706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii 766. Venituri din dobnzi 741. Venituri din subvenii de exploatare 758. Alte venituri din exploatare 761. Venituri din imobilizri financiare 762. Venituri din investiii financiare pe termen scurt 763. Venituri din creane imobilizate 764. Venituri din investiii financiare cedate

765. Venituri din diferene de - diferenele favorabile de curs valutar, curs valutar aferente disponibilitilor la banc, n valut, la ncheierea exerciiului financiar sau operatiunilor efectuate n valut in cursul exercitiului 767. Venituri din sconturi - valoarea sconturilor ncasate de la obinute furnizori sau alti creditori 771. Venituri din subvenii - sumele ncasate reprezentnd venituri pentru evenimente extraordinare extraordinare i altele similare n creditul contului 512 "Conturi curente la bnci" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 512 161. mprumuturi din emisiuni de - sumele pltite reprezentnd obligaiuni mprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate 162. Credite bancare pe termen - creditele pe termen lung rambursate 132

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei lung 167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P) 166. Datorii care privesc imobilizrile financiare 168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate 232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale (A) 234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale (A) 261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A) 263. Interese de participare (A) 264. Titluri puse n echivalen (A) 265. Alte titluri imobilizate (A) 267. Creane imobilizate 269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare 401. Furnizori (P) 403. Efecte de pltit (P) 404. Furnizori de imobilizri (P) 405. Efecte de pltit pentru imobilizri (P) 409. Furnizori-debitori 421. Personal - salarii datorate (P) 423. Personal ajutoare materiale datorate (P) 424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit (P) 425. Avansuri acordate personalului (A) 426. Drepturi de personal neridicate (P) 427. Reineri din salarii datorate terilor (P) 431. Asigurri sociale 437. Ajutor de omaj - sumele pltite reprezentnd rambursarea altor mprumuturi si datorii asimilate - sumele restituite societilor care dein titluri de participare ale unitii - suma dobnzilor de pltit - pltile efectuate reprezentnd avansuri acordate furnizorilor de imobilizri - valoarea de achizitie a investitiilor financiare

- valoarea mprumuturilor acordate pe termen lung - vrsmintele efectuate pentru titlurile imobilizate i investitiile financiare pe termen scurt - plile efectuate ctre furnizori de bunuri si servicii

- pltile efectuate ctre personalul unittii

- sumele achitate terilor, reprezentnd reineri sau popriri din salarii - sumele achitate reprezentnd contribuia la asigurrile sociale - sumele achitate reprezentnd contribuia unitii i a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de 133

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 438. Alte datorii i creane sociale 441. Impozitul pe profit/venit 4423. TVA de plat (P) 4426. TVA deductibil (A) 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P) 446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P) 448. Alte datorii i creane cu bugetul statului 447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate (P) 451. Decontri afiliate ntre entitile omaj - sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale - sumele pltite la buget, reprezentnd impozitul pe profit - plata ctre buget a taxei pe valoarea adugat datorat i taxa pe valoarea adugat pltit n vam - plata ctre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor - plata ctre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe i vrsminte asimilate - plile efectuate ctre organismele publice privind taxele i vrsmintele asimilate datorate - sumele restituite societilor care dein titluri de participare altor uniti din cadrul grupului - sumele achitate reprezentnd interese de participare - sumele achitate asociailor

453. Decontri privind interesele de participare 455. Sume datorate acionarilor/asociailor 456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P) 457. Dividende de plat (P) 458. Decontri din operaii n participaie 461. Debitori diveri (A) 473. Decontri din operaii n curs de clarificare (A/P) 481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P) 501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A) 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) 506. Obligaiuni (A) 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate 509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt 518. Dobnzi 134

- sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividendele cuvenite - sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiei n coparticipatie - sumele achitate creditorilor diveri - restituirea sumelor aflate n curs de clarificare - pltile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate si subunitati - valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumprate

- vrsmintele efectuate pentru investitiile financiare pe termen scurt - suma dobnzilor pltite

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 519. Credite bancare pe termen scurt 581. Viramente interne (A/P) 627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar - creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobnzile pltite - sumele ridicate n numerar din cont sau virate n alt cont de trezorerie - valoarea serviciilor bancare pltite

- diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitilor aflate n conturi la banc n valut, la ncheierea exerciiului financiar sau operatiunilor efectuate n valut efectuate in cursul anului 666. Cheltuieli privind dobnzile - suma dobnzilor pltite Soldul debitor reprezint disponibilitile n lei i n valut, iar soldul creditor, creditele primite. Contul 518 "Dobnzi" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena dobnzilor datorate, precum i a dobnzilor de ncasat, aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente, respectiv disponibilittilor aflate n conturile curente. Dobnzile datorate si cele de ncasat, aferente exercitiului n curs, se nregistreaz la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 "Dobnzi" este un cont bifuncional. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5186. Dobnzi de pltit (P) 5187. Dobnzi de ncasat (A) n debitul contului 518 "Dobnzi" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 518 = % 512. Conturi curente la bnci - dobanzile pltite aferente mprumuturilor primite 766. Venituri din dobnzi - dobnzile de ncasat aferente disponibilitilor aflate n conturile curente n creditul contului 518 "Dobnzi" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 518 512. Conturi curente la bnci - dobanzile ncasate aferente disponibilittilor aflate n conturile curente 666. Cheltuieli privind dobnzile - dobnzile datorate, aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente Soldul debitor reprezint dobnzile de primit, iar soldul creditor, dobnzile de pltit. Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena creditelor acordate de bnci pe termen scurt. Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5191. Credite bancare pe termen scurt (P) 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden (P) 135

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 5193. Credite externe guvernamentale (P) 5194. Credite externe garantate de stat (P) 5195. Credite externe garantate de bnci (P) 5196. Credite de la trezoreria statului (P) 5197. Credite interne garantate de stat (P) 5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P) n creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 519 512. Conturi curente la bnci - creditele bancare pe termen scurt, 666. Cheltuieli privind dobnzile acordate de banc pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobnzile datorate n debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 519 = 512. Conturi curente la bnci - creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobnzile pltite Soldul contului reprezint creditele bancare pe termen scurt nerestituite. GRUPA 53 "CASA" Din grupa 53 "Casa" fac parte: 531. Casa ; 532. Alte valori Contul 531 "Casa" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena numerarului aflat n casieria unitii, precum i a micrii acestuia, ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5311. Casa n lei (A) 5314. Casa n valut (A) Contul 531 "Casa" este un cont de activ. n debitul contului 531 "Casa" se nregistreaz: DEBIT CREDIT 531 = % 411. Clieni 419. Clieni - creditori (P) 428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul 455. Sume datorate acionarilor/asociailor 451. Decontri ntre entitile afiliate 453. Decontri privind interesele de participare 456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P) 461. Debitori diveri (A) 136 VALOARE - sumele ncasate de la clieni - sumele ncasate de la personal - sumele ncasate de la asociai -sumele ncasate reprezentnd decontri n cadrul grupului si decontri privind interese de participare - sumele ncasate reprezentnd aport la capitalul social - sumele ncasate de la debitori

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 462. Creditori diveri (P) 472. Venituri nregistrate n avans (P) 501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A) 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) 506. Obligaiuni (A) 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate 542. Avansuri de trezorerie (A) - sumele ncasate de la creditori diversi - sumele ncasate reprezentnd venituri anticipate - sumele ncasate reprezentnd imobilizri financiare pe termen scurt cedate

- sumele restituite n numerar reprezentnd avansuri de trezorerie neutilizate 581. Viramente interne (A/P) - sumele ridicate de la bnci 704. Venituri din lucrri vnzarea mrfurilor si alte activitti executate i servicii prestate 707. Venituri din vnzarea mrfurilor 708. Venituri din activiti diverse - sumele ncasate din prestri servicii, 758. Alte venituri din - sume ncasate din despgubiri si alte exploatare venituri din exploatare 765. Venituri din diferene de - diferenele favorabile de curs valutar curs valutar aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exercitiului financiar sau operaiunilor efectuate n valut n creditul contului 531 "Casa" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 531 261. Aciuni deinute la entitile - costul de achizitie al investitiilor afiliate (A) financiare cumprate 263. Interese de participare (A) 264. Titluri puse n echivalen (A) 265. Alte titluri imobilizate (A) 267. Creane imobilizate 269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare 401. Furnizori (P) - plile efectuate ctre furnizori 403. Efecte de pltit (P) 404. Furnizori de imobilizri (P) 409. Furnizori-debitori - valoarea avansurilor acordate pentru livrri de bunuri, prestri de servicii sau executri de lucrri 421. Personal - salarii datorate - sumele achitate personalului 137

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei (P) 423. Personal ajutoare materiale datorate (P) 424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit (P) 425. Avansuri acordate personalului (A) 426. Drepturi de personal neridicate (P) 428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul 427. Reineri din salarii datorate terilor (P) 451. Decontri ntre entitile afiliate 453. Decontri privind interesele de participare 455. Sume datorate acionarilor/asociailor 456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P) 457. Dividende de plat (P) 462. Creditori diveri (P) 481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P) 501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A) 505. Obligaiuni emise i rscumprate (A) 506. Obligaiuni (A) 508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate 509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt 532. Alte valori 542. Avansuri de trezorerie (A) 581. Viramente interne (A/P) 658. Alte cheltuieli de exploatare 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar

- sumele achitate tertilor reprezentnd retineri sau popriri din remuneratii - sumele achitate reprezentnd decontri n cadrul grupului si decontri privind interese de participare - sumele restituite asociailor

- dividendele pltite acionarilor sau asociailor - sumele achitate diversilor creditori - pltile efectuate reprezentnd sume transferate ntre unitate si subunitati - costul de achizitie al investitiilor financiare cumprate n numerar

- pltile n numerar reprezentnd alte valori achizitionate - avansurile de trezorerie acordate - depunerile de numerar la bnci - pltile efectuate reprezentnd alte cheltuieli de exploatare - diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitilor n valut la ncheierea exercitiului financiar sau operaiunilor efectuate n valut in cursul exercitiului 138

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei Soldul contului reprezint numerarul existent n casierie. Contul 532 "Alte valori" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena bonurilor valorice, timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i odihn, tichetelor i biletelor de cltorie, a altor valori, precum i a micrii acestora. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5321. Timbre fiscale i potale (A) 5322. Bilete de tratament i odihn (A) 5323. Tichete i bilete de cltorie (A) 5328. Alte valori (A) Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ. n debitul contului 532 "Alte valori" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 532 = % 401. Furnizori (P) - valoarea bonurilor valorice, a timbrelor 531. Casa fiscale i potale, biletelor de tratament i 542. Avansuri de trezorerie (A) odihn, tichetelor i biletelor de cltorie i a altor valori, achiziionate n creditul contului 532 "Alte valori" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 532 301. Materii prime (A) - valoarea bonurilor valorice, a timbrelor 428. Alte datorii i creane n fiscale i potale, biletelor de tratament i legtur cu personalul odihn, tichetelor i biletelor de cltorie 624. Cheltuieli cu transportul de i a altor valori, consumate bunuri i personal 625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri 626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii Soldul contului reprezint alte valori existente. GRUPA 54 "ACREDITIVE" Din grupa 54 "Acreditive" fac parte: 541. Acreditive ; 542. Avansuri de trezorerie(A) Contul 541 "Acreditive" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena acreditivelor deschise n bnci pentru efectuarea de pli n favoarea terilor. Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ. Contul se detaliaz pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II: 5411. Acreditive n lei (A) 5412. Acreditive n valut (A) n debitul contului 541 "Acreditive" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 541 = % 581. Viramente interne (A/P) - valoarea acreditivelor deschise la 139

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei dispoziia terilor 765. Venituri din diferene de - diferenele favorabile de curs valutar, curs valutar aferente soldului la ncheierea exerciiului financiar privind acreditivele deschise n valut n creditul contului 541 "Acreditive" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 541 401. Furnizori (P) - sumele pltite terilor ca urmare a 404. Furnizori de imobilizri (P) ncetrii valabilitii acreditivului 581. Viramente interne (A/P) - sumele pltite virate n conturile de disponibiliti ca urmare a ncetrii valabilitii acreditivului 665. Cheltuieli din diferene de - diferenele nefavorabile de curs valutar, curs valutar aferente operaiunilor efectuate n valut in cursul exercitiului sau soldului privind acreditivele deschise n valut, la ncheierea exercitiului financiar Soldul contului reprezint valoarea acreditivelor deschise n bnci, existente. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ. n debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 542 = % 531. Casa - avansurile de trezorerie acordate 765. Venituri din diferene de - diferenele favorabile de curs valutar curs valutar aferente avansurilor de trezorerie n valut, la ncheierea exerciiului fnanciar n creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 542 301. Materii prime (A) - avansurile de trezorerie justificate prin 302. Materiale consumabile achizitia de stocuri 303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A) 331. Produse n curs de execuie (A) 332. Lucrri i servicii n curs de execuie (A) 341. Semifabricate (A) 345. Produse finite (A) 346. Produse reziduale (A) 361. Animale i psri (A) 140

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei 371. Mrfuri (A) 381. Ambalaje (A) 401. Furnizori (P) 404. Furnizori de imobilizri (P) 665. Cheltuieli din diferene de curs valutar

- diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie n valut, la lichidarea acestora sau la ncheierea exerciiului financiar Soldul contului reprezint sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE" Din grupa 58 "Viramente interne" face parte: 581. Viramente interne (A/P) ; Contul 581 "Viramente interne" Cu ajutorul acestui cont se ine evidena viramentelor de disponibilitti ntre conturile de trezorerie. Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ. n debitul contului 581 "Viramente interne" se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 581 = % 512. Conturi curente la bnci - sumele virate dintr-un cont de trezorerie 531. Casa n alt cont de trezorerie 541. Acreditive 542. Avansuri de trezorerie (A) n creditul contului 581 "Viramente interne" se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T % = 581 512. Conturi curente la bnci - sumele intrate ntr-un cont de trezorerie 531. Casa din alt cont de trezorerie 541. Acreditive 542. Avansuri de trezorerie (A) De regul, contul nu prezint sold. GRUPA 59 AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE Din grupa 59 "Ajustri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte conturile: 591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate (P) 595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i rscumprate (P) 596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor (P) 598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii pe termen scurt i creane asimilate (P) Cu ajutorul conturilor din aceast grup se ine evidena constituirii, ajustrilor pentru deprecierea investitiilor financiare la societtile din cadrul grupului, actiunilor proprii, 141

Cap.05 Contabilitatea trezoreriei actiunilor, obligatiunilor emise si rscumprate, obligatiunilor si a altor investitii financiare si creante asimilate, precum si a suplimentrii, diminurii sau anulrii acestora, potrivit legii. Conturile din aceast grup sunt conturi de pasiv. n creditul conturilor din grupa 59 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie se nregistreaz: DEBIT CREDI VALOARE T 686. Cheltuieli financiare privind = 591 - valoarea provizioanelor pentru amortizrile i ajustrile pentru deprecierea conturilor de trezorerie, pierdere de valoare constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane 686. Cheltuieli financiare privind = 595 - valoarea provizioanelor pentru amortizrile i ajustrile pentru deprecierea conturilor de trezorerie, pierdere de valoare constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane 686. Cheltuieli financiare privind = 596 - valoarea provizioanelor pentru amortizrile i ajustrile pentru deprecierea conturilor de trezorerie, pierdere de valoare constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane 686. Cheltuieli financiare privind = 598 - valoarea provizioanelor pentru amortizrile i ajustrile pentru deprecierea conturilor de trezorerie, pierdere de valoare constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane n debitul conturilor din grupa 59 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie se nregistreaz: DEBIT CREDIT VALOARE 591 = 786. Venituri financiare din - sumele reprezentnd diminuarea sau ajustri pentru pierdere de anularea provizioanelor pentru deprecierea valoare conturilor de trezorerie 595 786. Venituri financiare din - sumele reprezentnd diminuarea sau ajustri pentru pierdere de anularea provizioanelor pentru deprecierea valoare conturilor de trezorerie 596 786. Venituri financiare din - sumele reprezentnd diminuarea sau ajustri pentru pierdere de anularea provizioanelor pentru deprecierea valoare conturilor de trezorerie 598 786. Venituri financiare din - sumele reprezentnd diminuarea sau ajustri pentru pierdere de anularea provizioanelor pentru deprecierea valoare conturilor de trezorerie Soldul conturilor reprezint valoarea provizioanelor constituite pentru deprecierile constatate existente la sfrsitul perioadei.

142