biztostsokkal kapcsolatos j rendelkezsek Az Szja tv. Fogalmak s rtelmez rendelkezsek III.

fejezetbe a biztostssal kapcsolatos j fogalmak (szemly-, kockzati-, let-, nyugdj, betegsg-, baleset-, jradk biztosts) kerltek rgztsre. A trvnyben a biztostsi jogviszonyok 2013. vtl a jvedelemadztats szempontjbl relevancival br kzgazdasgi tartalmuk alapjn kerlnek megklnbztetsre. Kockzati biztosts az olyan szemlybiztosts (let-, baleset- s betegsgbiztosts), amelynek nincs lejrati szolgltatsa s visszavsrlsi rtke (biztostsi esemny bekvetkezse nlkl semmilyen pnzkivonsra nem ad lehetsget, s a szerzds tartamnak vgn lejrati szolgltatst sem nyjt). Ennek a biztostsnak ms szemly (pl. kifizet) ltal fizetett dja admentes az Szja tv. 1. szm mellkletnek 6.3. alpontja alapjn. A kockzati biztostsnak nem minsl biztostsok (ilyenek a megtakartsi tpus biztostsok, melyeknl biztostsi esemny bekvetkezte nlkl is lehetsg van pnzkivonsra, vagy a lejratkor teljest kifizetst a biztost) ms szemly (pl. kifizet) ltal fizetett dja ugyanakkor - a djfizets idpontjban - adkteles. Az n. teljes letre szl, visszavsrlsi rtkkel rendelkez kockzati (hall esetre szl) letbiztostsok dja - a djfizets idpontjban - mr nem admentes (ugyanakkor ezen biztosts kifizet/munkltat ltal fizetett dja 2013. vtl az Szja tv. szerinti egyes meghatrozott juttatsknt, azaz kifizeti adteher mellett adzik). Ezen biztostsi tpus djnak adkteless vlsa miatt a trvny a 2012. december 31. napjig megkttt biztostsok esetben 3 vet biztost az j szablyokra trtn tllsra. A trvny pontostja az adkteles biztostsi dj fogalmt s ezltal egyrtelmv teszi, hogy a biztostsi jogviszonyban a biztostott magnszemly szerzi meg a djfizets idpontjban a biztostsi dj formjban az adkteles bevtelt. Amennyiben azonban a biztost teljestsre a djat fizet szemly jogosult, akkor a biztostott magnszemly a djfizets idpontjban nem szerez bevtelt. Az Szja tv. 2013. vtl meghatrozza a jradkbiztosts s nyugdjbiztosts fogalmt s ezekbl a biztostsokbl szrmaz jvedelmek adktelezettsgt. A jradkbiztosts olyan letbiztosts, ahol a jradkszolgltatst a jradkfizetsi peridus kezdettl a jradkfizetsi peridus vgig (10. v vgig), vagy a biztostott hallig nyjtjk, feltve, hogy a jradk nem cskken sszeg s legalbb vente vagy annl gyakoribb kifizetssel valsul meg. Nyugdjbiztosts az olyan letbiztosts, ahol a biztosti teljestst a biztostott halla, vagy a trsadalombiztostsi nyugelltsrl szl jogszably szerinti nyugdjszolgltatsra val jogosultsg megszerzse, vagy az egszsgi llapot legalbb 40%-os mrtket elr krosodsa vltja ki, illetve ha a biztost elrsi szolgltatsa a szerzds ltrejttekor rvnyes regsgi nyugdjkorhatr biztostott ltali betltsekor vlik esedkess, feltve, hogy a szerzds ltrejtttl a biztost biztostsi esemnyre tekintettel trtn teljestsig (kivve a biztostott hallt, a rokkantsgi, a rehabilitcis elltsra val jogosultsg bekvetkezst, valamint ha a biztost teljestse nem cskken sszeg jradkszolgltats

s a jradkszolgltatst a folysts megkezdstl szmtott 10. v vgig vagy a biztostott hallig nyjtjk) legalbb 10 v eltelik. A biztost jradkbiztostsi, nyugdjbiztostsi szerzds alapjn teljestett szolgltatsa admentes. Jradkbiztosts esetben az admentessg egyik felttele, hogy a jradkszolgltatst legalbb tz ven keresztl folystsk (kivtel a biztostott szemly halla), mg nyugdjbiztosts esetben abban az esetben admentes a biztost szolgltatsa (a nyugdjszolgltatsra val jogosultsg megszerzsekor is, figyelemmel a trvnyi kivtelekre is), ha a megtakartsi id elri a tz vet. A bevtel megllaptsra vonatkozan a trvny rgzti, hogy nem keletkezik bevtel a kizrlag a djat fizet krtrtsi felelssgi krbe tartoz kockzat elhrtsra kttt biztosts djnak megfizetsvel. Teht felelssgbiztosts esetn a biztostott magnszemly (a krokoz) a biztost szolgltatsra soha nem vlik jogosultt, azaz a djfizets idpontjban nem szerez bevtelt. Nem szerez bevtelt a djfizets idpontjban a biztostott magnszemly az olyan biztostsi szerzdsek esetben, melyeknl a biztost teljestsre kizrlag a djat fizet szemly jogosult. Ha a biztostsi szerzds utbb olyan mdon mdosul, hogy a biztost teljestsre a biztostott vagy ms magnszemly (nem a djat fizet szemly) vlik jogosultt (idertve azt az esetet is, amikor a biztostott magnszemly a szerzd helybe lp, figyelembe vve, hogy ilyenkor a szerzdv vl biztostott mr egyedl jellhet kedvezmnyezettet) a biztosts szerzdsmdosts idpontjig a ms szemly ltal korbban megfizetett dj a szerzds mdostsnak idpontjban egy sszegben vlik adkteless, illetve a kockzati biztosts dja tekintetben admentes jvedelemm. Nem keletkezik bevtele a biztostott magnszemlynek akkor, ha a magnszemly a ms szemly ltal korbban megfizetett, kockzati biztostsnak nem minsl biztosts djt a korbbi djfizetnek megtrti. A teljes letre szl, visszavsrlsi rtkkel br letbiztostsok a kifizet, munkltat ltal fizetett rendszeres dja tovbbra is admentes juttatsnak minsl. A nem rendszeresen fizetett djak a befizets idpontjban vlnak adkteless. Az admentes djat fizet szemlynek errl adatot kell szolgltatnia a havi ad- s jrulkbevallsban. Egyb jvedelemknt adkteles a teljes letre szl, visszavsrlsi rtkkel br letbiztostsokbl szrmaz, a biztostott sajt befizetst meghalad sszeg biztosti teljests, valamint a biztostsban tallhat befektetsek sszege akkor is, ha a biztostsi szerzdst oly mdon alaktjk t, hogy a biztostott szemlye megvltozik vagy a szerzds mr nem minsl lejrati szolgltatssal nem br, teljes letre (kizrlag hall esetre) szl, visszavsrlsi rtkkel br biztostsnak. Az egyb jvedelem utn fszably szerint az egszsggyi hozzjruls mrtke 27 szzalk, azonban az csak 14 szzalk, ha a jvedelem megszerzsnek idpontja a lejrati szolgltatssal nem br, kizrlag hall esetre szl, visszavsrlsi rtkkel br letbiztosts megktstl - de legkorbban 2013. janur 1-jtl - szmtott 10 vet kvet idpontra esik. A biztostsbl szrmaz kamatjvedelem meghatrozsnak szablyai is mdostsra kerltek.

Admentes a biztost kockzati biztostsi szerzds alapjn nyjtott szolgltatsa, valamint a vegyes (kockzati s nem kockzati) biztostshoz kapcsoldan nyjtott halleseti, balesetbiztostsi, betegsgbiztostsi szolgltatsa s a nyugdjbiztostsi, jradkbiztostsi szolgltatsa. Adkteles a felelssgbiztosts alapjn fizetett jvedelmet ptl krtrts sszege oly mdon, ahogyan a biztost szolgltatsval ptolt jvedelem eredetileg adkteles lett volna. A kockzati biztostsnak nem minsl (vegyes) biztostsokbl - kivve, ha a biztost teljestse admentes - kamatjvedelem keletkezik, ha a biztosti kifizets a magnszemly s/vagy kifizet ltal befizetett biztostsi djak sszegt meghaladja. A 2012. december 31-t kveten kttt teljes letre szl letbiztostsok esetben a biztosts djt vagy a szerzd magnszemly sajt maga fizeti, vagy ezen biztosts - ms szemly ltal fizetett - dja a djfizets idpontjban adkteles. Az ilyen biztostsokra trtn biztosti kifizets kizrlag kamatjvedelemknt vlik adkteless. Kamatjvedelemnek minsl a biztosti teljestsbl a befizetett djat meghalad sszeg. A kockzati biztosts djt azonban nem lehet befizetett djknt figyelembe venni, mert ez a dj nem befektetsi cl kiads. A trvny j szablyokat vezet be a biztostsbl szrmaz kamatjvedelem kedvezmnyre vonatkozan. Ennek alapjn nem kell megfizetni a kamatjvedelem utni adt:

egyszeri djas biztostsok esetben, ha a biztosti kifizets a szerzds ltrejtte vt kvet 5. v elteltvel vagy az utn kvetkezik be; rendszeres djas biztostsok esetben, ha a biztosti kifizets a szerzds ltrejtte vt kvet 10. v elteltvel vagy az utn kvetkezik be (tekintettel arra, hogy egy rendszeres djfizets, 10 ves tartam biztosts esetben a befizetett djak tlagosan 5 vet tltenek befektetsben).

Nem kell megfizetni a kamatjvedelem fele utn a kamatjvedelem adjt:

egyszeri djas biztostsok esetben, ha a biztosti kifizets a szerzds ltrejtte vt kvet 3. v elteltvel vagy az utn, de az 5. v elteltt megelzen kvetkezik be; rendszeres djas biztostsok esetben, ha a biztosti kifizets a szerzds ltrejtte vt kvet 6. v elteltvel vagy az utn, de a 10. v elteltt megelzen kvetkezik be.

Nem alkalmazhatk a kedvezmnyes adzsi szablyok, ha az adott biztostsra a biztosts teljes tartama alatt a szerzds szerint elvrt djon fell djfizets (gy klnsen eseti, rendkvli, soron kvli dj fizetse) trtnt, kivve, ha a biztost a szerzds szerint elvrt djon felli djfizetst a hozz tartoz biztoststechnikai tartalkkal (vagy djtartalkkal) egytt elklntetten tartja nyilvn. Az elklntett sszegeket az adktelezettsg megllaptsa sorn gy kell tekinteni, mint nll biztostsi szerzds szerinti djat, biztoststechnikai tartalkot, djtartalkot.

Alkalmazhatk azonban a kedvezmnyes adzs szablyai, ha a biztost a djakat, djtartalkokat nem elklntetten tartja nyilvn azonban az utols eseti dj befizetsnek idpontjtl a kedvezmnyes adzs felttell elrt id (egyszeri djas biztostsok esetben 3 v, 5 v, rendszeres djas biztostsok esetben 6 v, 10 v) mr eltelt. Ezzel kapcsolatban az Szja tv. azt az tmeneti rendelkezst rgzti, hogy a kedvezmnyes adzsi szablyok alkalmazsa sorn az elvrt djon fell 2013. janur 1. eltt teljestett djfizetst (az adzkat htrnyosan rint j szablyok visszamenleges hatlynak tilalmra tekintettel) figyelmen kvl kell hagyni. Az Szja tv. egyb vltozsai Az adalap-kiegszts (szuperbruttsts) megszntetsre kerlt, gy egysgesen 16 szzalkos adkulccsal adzik valamennyi sszevont adalapba tartoz jvedelem. Ezzel a vltozssal egyidejleg az adelleg alapjnak a meghatrozsa is egyszersdtt. Az adnyilatkozat vlasztsra jogost felttelrendszer tovbbi pontostsra, illetve egyszerstsre kerlt. A klfldi illetsgek ltal Magyarorszgon szerzett jvedelmk terhre rvnyesthet csaldi kedvezmny szablyai is jrakodifiklsra kerltek. Az j rendelkezs alapjn a kedvezmny csak akkor rvnyesthet, ha a magnszemlyt ugyanolyan vagy hasonl kedvezmny ugyanarra az idszakra mshol nem illeti meg s sszes jvedelmnek legalbb 75 szzalka Magyarorszgon esik adktelezettsg al. Kedvezmnyezett eltartottknt s eltartottknt is csak azokat a szemlyeket lehet figyelembe venni, akik a csaldok tmogatsrl szl 1998. vi LXXXIV. trvny alapjn ilyenknt figyelembe vehetk. A csaldi kedvezmny rvnyestsvel kapcsolatban csak jogalkalmazst segt pontostsok trtntek. Ha ugyanazon kedvezmnyezett eltartott esetben eltr vagy ugyanazon jogosultsgi hnap tekintetben tbb magnszemly is jogosult a kedvezmnyre, akkor a csaldi kedvezmny kzs rvnyestsrl beszlnk. Abban az esetben azonban, ha a jogosult az t megillet kedvezmnyt jogosultnak nem minsl ms magnszemllyel osztja meg, akkor pedig megosztsrl van sz. A kzs rvnyests az adelleg-megllapts sorn csak v kzben lehetsges, ha jogosult a munkltatjnak tett nyilatkozatban errl nyilatkozik. A megoszts azonban tovbbra is csak az adv vgn a magnszemly bevallsban/munkltati ad-megllaptsban lehetsges. Az egyni vllalkozval sszefgg mdostsok kz tartozik, hogy ha az egyni vllalkozi tevkenysg egyni cg alaptsa miatt sznik meg, a volt egyni vllalkozi tevkenysggel felmerlt kiadsoknak az egyni cg ltal trtn megtrtse a volt egyni vllalkoz szmra nem keletkeztet bevtelt. Ennek azonban felttele, hogy a kiadsok kzvetlenl szolgljk az egyni cg tevkenysgt. Tovbb kiegsztsre kerlt a jvedelem-(nyeresg) minimum megllaptsnak szablya azzal, hogy mi minsl kzvettett szolgltatsnak. gy kzvettett szolgltats az egyni vllalkoz ltal sajt nevben vsrolt s a harmadik szemly megrendelvel kttt szerzds alapjn, a szerzdsben rgztett mdon rszben vagy egszben, de vltozatlan formban tovbbrtkestett, tovbbszmlzott szolgltats, ha ezt az egyni vllalkoz nyilvntartsai megfelelen altmasztjk.

Ezenkvl az talnyadzs vlasztsnak nem kizr oka, ha az egyni vllalkoz munkaviszonyban ll. Az talnyadz egyni vllalkoz kltsghnyadnak megllaptsnl csak azokat a tevkenysgeket kell figyelembe venni, amelybl az advben bevtele szrmazott.