23 de febrero de 2013

[CASOS PRCTICOS DE REVISORA FISCAL]

UNIVERSIDAD CENTRAL

CASOS PRACTICOS DE LA REVISORIA FISCAL

PRESENTADO A: Dr. Hctor M. Vargas Rojas

PRESENTADO POR: Yury Cristina Orozco Antury Magda Pilar Chaparro Prez Brbara Elvira Jimnez Garca

Bogot, Febrero de 2013

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1. CASO:
Segn el Artculo 1 de la Ley 43 de 1990 versa:Se entiende por Contador pblico, la persona natural que, mediante la inscripcin que acredita su competencia profesional en trminos de la presente, est facultado para dar F Pblica de hechos propios de su mbito de profesin. Por lo anterior, un profesional que tiene cdula actualizada no es Contador Pblico, porque segn la Ley 43 de 1990, no tiene las facultades para el ejercicio de esta profesin. (Art. 1). Segn el Artculo 3 de la Ley 43 de 1990 dice: Es Contador Pblico quien acredite su profesin a travs de una Tarjeta Profesional expedida por la Junta Central de Contadores. Segn el Artculo 13 Pargrafo 1 dice: El cargo del revisor Fiscal se requiere la calidad de ser Contador Pblico.

2. CASO:
Segn el Artculo 205 del Cdigo de Comercio, no se puede ser Revisor Fiscal en ninguna sociedad que tenga vnculos con los Administradores, Funcionarios, Directivos, Auditores, Contadores y Cajeros en la misma sociedad. Para este caso, este seor presenta hasta el 4 grado de consanguinidad, y es por este motivo que no es apto para desempear ninguna funcin dentro de la empresa. Nota: Tambin aplica el Artculo 50.

3. CASO:
El desarrollo del trabajo del Revisor Fiscal se debe realizar en el sitio de trabajo dentro de la empresa In situ. Segn los Artculos 35, 37, 37,6, 37,7, 43, 45 y 50 estipulan qu se debe observar y hacer: Por medio de la medicin, evaluacin, ordenamiento,

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anlisis e interpretacin de la informacin financiera de la empresa y tambin quines preparan dicha informacin. Como su funcin es social, debe estudiar el usuario de servicio interno y externo, con el fin de aplicar las tcnicas contables, las disposiciones normativas, los procedimientos adecuados, observar las recomendaciones de los clientes, para no exponer a los usuarios de su servicio a riesgos injustificados.

4. CASO:
De acuerdo a las funciones del Revisor Fiscal, contenidas en el Artculo 207 del Cdigo de Comercio y de las Normas de Auditora, para llevar a cabo su trabajo de revisin y dejar evidencia de que el trabajo se ha realizado de la mejor manera posible, de una forma correcta y oportuna, el Revisor Fiscal debe tener acceso a todos los documentos emitidos y preparados por la empresa. El uso de los papeles de trabajo, los cuales son base para emitir un juicio y dar una opinin sobre las transacciones realizadas por la empresa. Por todo lo anterior, el revisor Fiscal, no necesita la Autorizacin del Secretario General y Tesorero para tener acceso a todos los documentos que ste crea conveniente para realizar su trabajo con responsabilidad y criterio profesional.

5. CASO:
De todo hallazgo importante se debe rendir un informe denominado Recomendaciones de control interno, a la gerencia de la empresa, para dar cumplimiento al Artculo 7, Numeral 3 de la Ley 43 de 1990. En la opinin que presenta el Revisor Fiscal, debe indicar el hallazgo mencionado por los excedentes de tesorera, que no son manejados de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El Revisor Fiscal, debe conocer la estructura organizacional de la empresa, debe saber a qu comit y qu facultades tienen stos para tratar los diferentes puntos sobre hallazgos encontrados.
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El Revisor Fiscal, es el garante de la verdad, es importante que siempre se deje un acta de las reuniones y todo hallazgo se debe someter a un anlisis. Artculo 207 del Cdigo de Comercio, Numeral 1 y 2 y Artculo 7 de la Ley 43 de 1990. Respecto a la ejecucin del trabajo.

6. CASO:
Segn el Artculo 209, Numeral 3 del Cdigo de Comercio, el Revisor Fiscal dentro de su informe debe expresar si hay y son adecuadas las medidas del control interno de conservacin y custodia de los bienes de la sociedad.

7. CASO:
Todo contrato efectuado con el Gobierno Nacional, debe cumplir con la Ley de la Contratacin. Ley 80 de 1993. Por su parte el Artculo 7 de la Ley 43 de 1990 estipula que se debe dar cumplimiento al Numeral 2 Literal B referente al apropiado estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno existente, ya que en nuestro caso no se estn firmando los contratos gubernamentales y se estn girando las transacciones impositivas de la cuenta de uno de los dueos de la empresa. Se carece de eficacia en esos contratos y es por esto que pierde toda validez legal por no estar debidamente firmados y autenticados. Las transacciones econmicas no estn cumpliendo con las cualidades de la informacin contable. Artculo 4 del Decreto 2649 de 1993.

8. CASO:
Al no dejar evidencia de los ajustes de los inventarios, no se est dando cumplimiento a los Artculos 15 y 16 del Decreto 2649 de 1993, referente a la Importancia Relativa o Materialidad y a la Revelacin Plena respectivamente. Segn la Norma de Auditora 501, las diferencias en Inventarios deben ser adecuadamente soportadas por el personal que custodia dicho inventario y los ajustes autorizados por una persona de nivel adecuado que no tenga a su cargo esta funcin.

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9. CASO:
El Revisor Fiscal, debe dar cumplimiento al Artculo 207, Numeral 4 y 6 del Cdigo de Comercio y al Artculo 37 de la Ley 43 de 1990, donde estipulan que se deben impartir las instrucciones necesarias para que se lleve regularmente la contabilidad y para establecer un control permanente. Al estar participando en reuniones de integracin est violando el Artculo 37 de la Ley 43 de 1990 en relacin a los principios bsicos de tica profesional.

10.

CASO:

La confidencialidad de los Papeles de Trabajo est enmarcada segn el Artculo 211 del Cdigo de Comercio, del Artculo 9 de la Ley 43 de 1990 y la Reserva profesional segn el Artculo 214 del Cdigo de Comercio. Los Artculos 63 y 64 de la Ley 43 de 1990, estipulan el secreto profesional o confidencialidad.

11.

CASO:

Es importante dar cumplimiento al Artculo 214 del Cdigo de Comercio, no cumple con la Ley 43 de 1990 en cuanto a la tica Profesional. En el Artculo 37, Numeral 10 por su conducta tica, el cual deber de abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar negativamente la buena reputacin.

12.

CASO:

Ningn Revisor Fiscal, puede llegar a hacer juez y parte, no est facultado para tomar decisiones y coadministrar y debe respetar fielmente los principios de independencia y confidencialidad segn el artculo 65 de la Ley 43 de 1990.

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13.

CASO:

La opinin del Revisor Fiscal debe tener criterio profesional e independencia mental para poder emitir un juicio profesional y pueda dar cumplimiento al Artculo 7 de la Ley 43 de 1990 en cuanto a los informes del Revisor Fiscal. El Revisor Fiscal debe cumplir con las responsabilidades que le asigna la Ley y su criterio debe ser personal, basado en las normas legales, en su conciencia social y en su capacidad profesional.

14.

CASO:

El Revisor Fiscal desempea simultneamente funciones administrativas y de Contador. Segn el Articulo 37-3 L.43/90, nos indica y reafirma uno de los pilares esenciales de la Revisora Fiscal cual es su independencia no slo mental sino en cuanto a planeacin y ejecucin del trabajo. Segn el Artculo 41 de la Ley 43 de 1990 expresa que:...El Contador Pblico en el ejercicio de las funciones de Revisor Fiscal y/o auditor externo, no es responsable de los actos administrativos de las empresas o personas a las cuales presta sus servicios. Es as, como el Revisor Fiscal debe cumplir con las funciones que le son asignadas y no tener a su cargo responsabilidades que no le corresponden (Art. 207 Co. Cio. Funciones del Revisor Fiscal) De esta misma forma es importante que cada uno de los integrantes de la empresa tengan claro las diferentes labores que a cada quien les han asignado.

15.

CASO:

Las funciones propias del cargo de Revisor Fiscal se encuentran claramente previstas en La Ley 43 de 1990 art. 7 nm. 3 y los art. 207, 208 y 209 del Cdigo de Comercio. El profesional ajeno a las labores propias del ente, puede conceptuar lo que quiera, pero la labor y la responsabilidad del ejercicio de la Revisora Fiscal estn claramente establecidas en la Ley.

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El Revisor Fiscal se ajusta y acata estos ordenamientos y su trabajo no puede ser limitado por lo que digan o hagan profesionales externos a una compaa.

16.

CASO:

Segn el Artculo 41 de la Ley 43 de 1990 expresa que:...El Contador Pblico en el ejercicio de las funciones de Revisor Fiscal y/o auditor externo, no es responsable de los actos administrativos de las empresas o personas a las cuales presta sus servicios. El Art. 207 del Co. De Cio, dentro de las funciones del Revisor Fiscal en el siguiente art., dice: 4. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y por qu se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines. Pargrafo. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo de revisor fiscal, este ejercer las funciones que expresamente le sealen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creacin del cargo; a falta de estipulacin expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercer las funciones indicadas en este artculo. No obstante, si no es contador pblico, no podr autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos. Segn el pargrafo anterior, el Revisor Fiscal ejercer funciones que expresamente le sealen los estatutos o las juntas de socios. Segn el Co. De Cio At. 210 parte final, El Revisor Fiscal solamente estar bajo la dependencia de la asamblea o de la junta de socios.

17.

CASO:

El Artculo 210 del Cdigo de Comercio, la gestin del Revisor Fiscal debe ser libre de todo conflicto de intereses que le reste independencia y ajena a cualquier tipo de subordinacin respecto de los administradores que son,
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precisamente los sujetos pasivos de su control. Por lo anterior el Revisor Fiscal no podr tener contrato de trabajo, le quita totalmente su Independencia.

18.

CASO:

Respecto a las responsabilidades del Revisor Fiscal, el Cdigo de Comercio en su Artculo 211 contempla que: El Revisor Fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. En este caso podemos darnos cuenta que no est cumpliendo con este Artculo, ya que esto se puede presentar para malos entendidos dentro de la empresa. Es as, como el Revisor Fiscal debe actuar con criterio profesional y dejar al lado sus problemas econmicos y no aceptar esta clase de propuestas, de una u otra forma esta persona se puede aprovechar de su generosidad y fcilmente ms adelante lo puede perjudicar. En este caso, el Revisor Fiscal no est dando cumplimiento al Cdigo de tica profesional, ya que est violando uno de los principios fundamentales como lo es la Integridad y la Objetividad.

19.

CASO:

De acuerdo al Artculo 191 del Cdigo de Comercio la informacin obtenida debe ser base para que no se IMPUGNEN LAS DECISIONES DE LA ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS. Los administradores, los revisores fiscales y los socios ausentes o disidentes podrn impugnar las decisiones de la asamblea o de la junta de socios cuando no se ajusten a las prescripciones legales o a los estatutos, de lo contrario si hace nuevos amigos estamos incumpliendo con el Artculo 192 DECLARACIN DE NULIDAD DE UNA DECISIN DE LA ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS. Declarada la nulidad de una decisin de la asamblea, los administradores tomarn, bajo su propia responsabilidad por los perjuicios que ocasione su negligencia, las medidas necesarias para que se cumpla la sentencia correspondiente; y, si se trata de decisiones inscritas en el registro mercantil, se inscribir la parte resolutiva de la sentencia respectiva.

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En cuanto a las funciones del Revisor Fiscal debe dar cumplimiento al artculo 207 del Cdigo de Comercio numeral 1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; 2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios. En cuanto a la Ley 43 de 1990, artculo 7 De las normas de auditora generalmente aceptadas. Las normas de auditora generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Pblico con el empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al literal b) El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios y al literal c) En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional. Tambin debe dar cumplimiento al Artculo 8 de la ley 43/90. De las normas que deben observar los Contadores Pblicos. Los Contadores Pblicos estn obligados a: 1. Observar las normas de tica profesional. 2. Actuar con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas. Artculo 37. En consecuencia, el Contador Pblico debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios como ente econmico separado que es, relacionarlo con las circunstancias particulares de su actividad, sean stas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las tcnicas y mtodos ms adecuados para el tipo de ente econmico y la clase de trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos, los siguientes principios bsicos de tica profesional: 1. Integridad. 2. Objetividad. 3. Independencia. 4. Responsabilidad. 5. Confidencialidad. 6. Observaciones de las disposiciones normativas. 7. Competencia y actualizacin profesional. 8. Difusin y colaboracin.
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9. Respeto entre colegas. 10. Conducta tica. Los anteriores principios bsicos debern ser aplicados por el Contador Pblico tanto en el trabajo ms sencillo como en el ms complejo, sin ninguna excepcin. De esta manera, contribuir al desarrollo de la Contadura Pblica a travs de la prctica cotidiana de su profesin. Los principios de tica anteriormente enunciados son aplicables a todo Contador Pblico por el slo hecho de serlo, sin importar la ndole de su actividad o la especialidad que cultive, tanto en el ejercicio independiente o cuando acte como funcionario o empleado de instituciones pblicas o privadas, en cuanto sea compatible con sus funciones. La explicacin de los principios bsicos de tica profesional, es la siguiente: 37.1 Integridad. El Contador Pblico deber mantener inclume su integridad moral, cualquiera que fuere el campo de su actuacin en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se espera de l rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia.

20.

CASO:

Segn el Cdigo de Comercio en su ttulo IV Capitulo I de los Libros de Comercio en su artculo 50. CONTABILIDAD - REQUISITOS. La contabilidad solamente podr llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujecin a las reglamentaciones que expida el gobierno., incluido el artculo 66. FORMA DE PRACTICAR LA EXHIBICIN>. El examen de los libros se practicar en las oficinas o establecimientos del comerciante y en presencia de ste o de la persona que lo represente. El juez o funcionario har constar los hechos y asientos verificados y, adems, del estado general de la contabilidad o de los libros, con el fin de apreciar si se llevan conforme a la ley, y en consecuencia, reconocerles o no el valor probatorio correspondiente. Adems el Revisor Fiscal debe dar cumplimiento al artculo 211. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL. El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. Y debe dar cumplimiento al artculo 207 del Cdigo de Comercio. Funciones del Revisor Fiscal.
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