Academia de Studii Economice

Facultatea de Administratie si Management Public

MONOGRAFIE CONTABILA

Student:
Grupa: 202
Seria A
Bucuresti 2011

Operatia 1.
Se infiinteaza societatea comerciala CAM S.R.L.,microintreprindere
avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 234.000.000 lei,fiecare
detinand 50% din partile sociale,format din:
Numerar in contul bancar,aport asociat A 60.000.000 lei
Calculator,aport asociat A 57.000.000 lei
Utilaj,aport asociat B 117.000.000 lei
1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii:
456 = 1011
A
B

234.000.000
117.000.000
117.000.000

1.2 varsarea capitalului social subscris:

% = 456A
214
5121

117.000.000
57.000.000
60.000.000

Operatia 2.
In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de
31.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 96.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de catre asociati
5311 = %
456A
456B

96.000.000
48.000.000
48.000.000

2.2 plata cheltuielilor de constituire

208 = 5311

31.200.000

Operatia 3.
Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 204.000.000
lei,TVA 19%
% = 401
2133
4426

242.760.000
204.000.000
38.760.000

Operatia 4.
Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in
valoare de 45.000.000 lei.
6588 = 5311

45.000.000

Operatia 5.
Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se
salariul de baza in valoare de 15.000.000 lei pentru fiecare salariat.La
sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielkilor cu salariile
641 = 421

30.000.000

5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = %
4312
4313
444

5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6.264.420
300.000
3.501.000
2.100.000
363.420

6451
6451
6452
6588
635

=
=
=
=
=

4311.1 cas
4311.2 san
4371
446.1
446.2

6.999.000
2.100.000
1.500.000
225.000
600.000

Operatia 6.
Se achizitioneaza materii prime in valoare de 897.900.000 lei, TVA 19%.
% = 401
301
4426

1.068.501.000
899.400.000
170.601.000

Operatia 7.
Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare
de 4.500.000,TVA 19%.
% = 401
601
4426

5.355.000
4.500.000
855.000

Operatia 8.
Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 690.000.000 lei.Dupa 8
zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare
601 = 301

476.400.000

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit

345 = 711

690.000.000

8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti

411 = %

821.100.000
701
690.000.000
4426
149.100.000
8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite
711 = 345

690.000.000

Operatia 9.
Se incaseaza in numerar 131.100.000 si diferenta prin cont banacar.
% = 411
5311
5121

821.100.000
131.100.000
690.000.000

Operatia 10.
Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.
% = 5311
421
401

Operatia 11.

29.090.580
23.735.580
5.397.000

Se platesc datoriile aferente salariilor si 300.000.000 lei,suma partiala din

factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un
comision de 900.000 lei.
% = 5121

318.588.420
6.999.000
2.100.000
4371 1.500.000
300.000
4312
3.501.000
4313
2.100.000
363.420
225.000
600.000
300.000.000
150.000

4311.1
4311.2
4372

444
446.1
446.2
401
6588

Operatia 12.
Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 16.980.000 lei,TVA 19% si se
dau in consum in momentul intrarii in unitate.
% = 401
301
4426

20.206.200
16.980.000
3.226.200

601 = 301

16.980.000

Operatia 13.
Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de
munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 15.000.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile
641 = 421

45.000.000

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = %
4372
4312
4313

444

9.396.630
450.000
5.251.500
3.150.000
545.130

13.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1
6451 = 4311.2
6452 = 4371
6588 = 4461
635 = 4462

10.498.500
15.150.000
2.250.000
337.500
900.000

Operatia 14.
Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 960.000 lei.
5121 = 768

960.000

Operatia 15.
Se depune suma de 60.000.000 lei in contul de la banca.
5121 = 5311

60.000.000

Operatia 16.
Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 50.400.000 lei,TVA 19% si
se achita furnizorului din disponibilul bancar.
% = 401
2131
4426

401 = 5121

Operatia 17.

59.976.000
50.400.000
9.576.000
59.976.000

Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti Cluj Napoca in valoare de 62.832.000.
411 = %
704

4427

62.832.000
52.800.000
10.032.000

Operatia 18.
Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in
valaore de 31.200.000 lei
681 = 2801
2081 = 208

31.200.000
31.200.000

Operatia 19.
Se regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426
4424 = 4426

141.132.000
81.886.200

Operatia 20.
Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii
rezultatului.
20.1) inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = %
601
635
641
6451
6452
6588
681

20.2) inchiderea conturilor de venituri

678.540.000
497.880.000
75.000.000
75.000.000
22.747.500
3.750.000
46.462.500
31.200.000

% = 121
701
704
768

743.760.000
690.000.000
52.800.000
960.000

Operatia 21.
Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.
21.1 calculul impozitului pe venit
Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 743.760.000 lei.Pentru
calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a
achizitionat o casa de marcat in valoare de 50.400.000 lei si s-a incheiat un
contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a
fortei de munca.
Venit impozabil = 743.760.000-50.400.000 = 693.360.000 lei
Cota de 1,5% = 693.360.000 x 1.5% = 10.400.400 lei
Reducere 20% = 10.400.400 x 20% = 2.080.080 lei
Impozit pe venit = 10.400.400 2.080.080 = 8.320.320 lei
21.2 inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441
121 = 691

8.320.320
8.320.320

Operatia 22.
Profitul net in suma de 56.899.680 lei se repartizeaza astfel
- rezerve legale : 2.844.984 lei
- dividende : 3.654.696 lei
- surse proprii de finantare : 50.400.000 lei
129 = %
106
457

56.899.680
53.244.984
3.654.696

456 Decontari cu asociatii privind capitalul

Explicata

Debit

Credit

(1011) 234.000.000
Rulaje

234.000.000

234.000.000 (214)
96.000.000 (5311)
330.000.000

Total sume

234.000.000

330.000.000

Sold final

96.000.000

1011 Cap soc subscris nevarsat

Explicata

Debit

Credit

(1012) 234.000.000

234.000.000(456)

Rulaje

234.000.000

234.000.000

Total sume

234.000.000

234.000.000

Sold final
214 Mobilier,aparatutra birotica

1012 Cap soc subscris varsat

Explicata

Debit

Credit

Explicata

Debit

Credit

(456/A)57.000.000

234.000.000(1012)
Rulaje

234.000.000

Rulaje

57.000.000

Total sume

234.000.000

Total sume

57.000.000

Sold final

234.000.000

Sold final

5121 Conturi curente la banci in lei

2131 Echipamente tehnice

Explicata

Debit

Rulaje

(456/B)117.000.000
(401)50.400.000
167.400.000

Total sume

167.400.000

Sold final

57.000.000

Credit

167.400.000

Explicata

Debit

Credit

Rulaje

(456/A)60.000.000
(411)690.000.000
(678)960.000
(5311)60.000.000
810.960.000

318.588.420(4311,
4371,4372,4312,
4313,444,446,401,6588)
59.976.000(401)
378.564.420

Total sume

810.960.000

378.564.420

Sold final

432.395.580

5311 Casa in lei

Explicata

Debit

Credit

96.000.000
(411)131.100.000

Sold final

Rulaje

227.100.000

31.200.000(208)
45.000.000(6588)
29.090.580(421,401)
60.000.000(5121)
165.290.580

Total sume

227.100.000

165.290.580

Sold final

208 Alte imobilizari necorporale

Explicata

Debit

Credit

(5311)31.200.000

31.200.000(2801)

Rulaje

31.200.000

31.200.000

Total sume

31.200.000

31.200.000

61.809.420

401 Furnizori
Explicata

Debit

Credit

(5311)5.355.000
(5121)300.000.000
(5121)59.976.000
Rulaje

365.331.000

40.460.000(2133,4426)
178.083.500(301,4426)
892.500(601,4426)
3.367.700(301,4426)
9.996.000(2122,4426)
242.760.000

Total sume

365.331.000

242.760.000

Sold final

1.031.467.200

2133 Mijloace de transport

Explicata

Debit

Credit
23.522.000(4427)
13.647.700(4424)

Rulaje

(401)38.760.000
(401)170.601.000
(401)855.000
(401)3.226.200
(401)9.576.000
223.018.200

Total sume

223.018.200

Credit

(401)204.000.000
Rulaje

204.000.000

Total sume

204.000.000

Sold final

4426 TVA deductibila

Explicata

Debit

204.000.000

6588 Alte cheltuieli de exploatare

Explicata

Debit

Credit
46.462.500(121)

223.018.200

Rulaje

(5311)45.000.000
(446)225.000
(5121)900.000
(446)337.500
46.462.500

223.018.200

Total sume

46.462.500

46.462.500

46.462.500

Sold final

Sold final

421 Personal - salarii datorate

641 Cheltuieli cu salariile personalului
Explicata

Debit

Credit

(421)30.000.000
75.000.000(121)
4313 Contrib.
pers. la fd. asig.
san.
(421)45.000.000
Explicata
Debit
Credit
6451 Cheltuieli75.000.000
privind contr. unit. la asig. soc.
Rulaje
75.000.000
6452 Cheltuieli
privind
aj. de somaj
(5121)2.100.000
2.100.000(421)
Explicata
Debit contrib.unit.pt.
Credit

Total
sume
75.000.000
75.000.000
Explicata
Debit
Credit
3.150.000(421)
(4311.1)990.000
4371
Contrib unit. la ajutorul3.791.250(121)
de somaj
Rulaje
2.100.000
5.250.000
Sold
final
(4371)1.500.000
3.750.000(121)
(4311.2)2.100.000
Explicata
Debit si varsaminte asimilate
Credit
446
Alte
impozite,taxe
(4371)375.000
Total sume (4311.1)10.498.500
2.100.000
5.250.000
(5121)1.500.000
1.500.000(6452)
Explicata
Debit
Credit
Rulaje
3.750.000
3.750.000
(4311.2)3.150.000
Sold final
3.150.000
2.250.000(6452)
Rulajesume
22.747.500
22.747.500
(5121)225.000
1.350.000(658)
Total
3.750.000
3.750.000
345
Produse
finite
4372 Contrib
pers.
la fondul
de somaj
Rulaje
1.500.000
3.750.000
(5121)600.000
3.600.000(635)
Total
sume
22.747.500
22.747.500
Explicata
Debit
Credit
Sold
final
Explicata
Debit
Credit
2.025.000(658)
Total sume
1.500.000
3.750.000
Sold final
(711)690.000.000
690.000.000(711)
5.400.000(635)
(5121)300.000
300.000(421)
Sold final
2.250.000
450.000(421)
825.000
2.062.500
Rulaje
690.000.000
690.000.000
Rulaje
300.000
750.000
825.000
2.062.500
Total sume
690.000.000
690.000.000
Total sume
300.000
750.000
1.237.500
Sold final
Sold final
450.000

Explicata

Debit

Credit

(4372,4312,4313,
30.000.000 (641)
444)6.264.420
45.000.000(641)
444 Impozitul pe profit
(5311)23.735.580
Explicata 4311(4372,4312,4313,
Debitunitatii la asig.san.Credit
Contrib.
444)9.396.630
635
Che.
cu alte impozite 363.420(421)
si taxe
(5121)363.420
Explicata
Debit
Credit
Rulaje
39.396.630
75.000.000
Explicata
Debit
Credit
545.130(421)
(5121)6.999.000
6.999.000(6451)
301
Materii
prime
Total
sume
39.396.630
75.00.000
Rulaje
363.420
908.550
(4426)600.000
1.500.000(121)
(5121)2.100.000
2.100.000(6451)
Explicata 601
Debitcu materiile
Credit
Cheltuieli
prime
(4426)900.000
Sold sume
final
35.603.370
10.498.500(6451)
Total
363.420
908.550
(401)897.900.000
476.400.000(601)
Explicata
Debit
Credit
Rulaje
1.500.000
1.500.000
3.150.000(6451)
Sold final
363.420
(401)16.980.000
16.980.000(601)
Rulajesume
9.099.000
22.747.500
(401)4.500.000
Total
1.500.000
1.500.000
411laClienti
pers.
asig de497.880.000(121)
san.
Rulaje4312 Contrib.
914.880.000
493.380.000
(301)476.400.000
Total
sume
9.099.000
22.747.500
Sold
final
Explicata
Debit
Explicata
Debit
Credit Credit
(301)16.980.000
Total sume
914.880.000
493.380.000
SoldRulaje
final
13.648.500
(701,4427)821.100.000
136.850.000(5311,5121)
(5121)3.501.000
3.501.000(421)
497.880.000
497.880.000
Sold final
421.500.000
411(62.832.000)
5.251.500(421)
Total sume
497.880.000
497.880.000
Rulaje
883.932.000
821.100.000
Rulaje
3.501.000
8.752.500
Sold final
Totalsume
sume
883.932.000
821.100.000
Total
3.501.000
8.752.500
Soldfinal
final
Sold

5.251.500

62.832.000

701 Venituri din vanzarea produselor finite

Explicata

Debit

Credit

(121)690.000.000

690.000.000(411)

Rulaje

690.000.000

690.000.000

Total sume

690.000.000

690.000.000

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(4426)141.132.000
Rulaje

141.132.000

131.100.000(411)
10.032.000(411)
846.792.000

Total sume

141.132.000

846.792.000

Sold final

768 Alte venituri financiare

Explicata

4427 TVA colectata

704 Venituri din lucrari ex. si servicii prestatee

Debit

Credit

Explicata

Debit

Credit

(121)960.000

960.000(5121)

(121)52.800.000

52.800.000(411)

Rulaje

960.000

960.000

Rulaje

52.800.000

52.800.000

Total sume

960.000

960.000

Total sume

52.800.000

52.800.000

Sold final

Sold final

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire

Explicata

4424 TVA de recuperate

Debit

Credit

(280)31.200.000

31.200.000(681)

Rulaje

31.200.000

31.200.000

Rulaje

81.886.200

Total sume

31.200.000

31.200.000

Total sume

81.886.200

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(4426)81.886.200

Sold final

81.886.200

691 Cheltuili cu impozitul pe profit

121 Profit si pierdere

Explicata

Debit

Credit
743.760.000(701,
704,768)

Rulaje

(601,635,641,6451,
6452,658,681)
678.540.000
(691)1.386.720
686.860.320

Total sume

686.860.320

743.760.000

Sold final

56.899.680

743.760.000

Explicata

Debit

Credit

(441)8.320.320

8.320.320(121)

Rulaje

8.320.320

8.320.320.

Total sume

8.320.320

8.320.320

Sold final

129 Repartizarea profitului

Explicata

441 Impozitul pe profit

DebitRezerve
106

Explicata
Credit

Explicata

Debit

Credit
8.320.320(691)

Rulaje

53.244.984(129)
8.320.320

Rulaje
- amortizarile si53.244.984
Total
sumede expl. privind
8.320.320
681
Che.
provizioanele
Total
sume
53.244.984
Sold
final
8.320.320
Explicata
Debit
Credit
Sold final
53.244.984
(2801)31.200.000
31.200.000(121)
Rulaje

31.200.000

31.200.000

Total sume

31.200.000

31.200.000

Sold final

Debit

Credit

(457,106)56.899.680
457
Dividende de plata
Rulaje
56.899.680
Explicata
Debit
Credit
Total sume
56.899.680
3.654.696(129)
Sold final
56.899.560
Rulaje 711 Variatia- stocurilor
3.654.696
Explicata
Debit
Credit
Total sume
3.654.696
(345)690.000.000
690.000.000(345)
Sold final
3.654.696
Rulaje

690.000.000

690.000.000

Total sume

690.000.000

690.000.000

Sold final