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Formato 1732 tendr 451 renglones y se vencer junto con la declaracin

Por: actualicese.com Publicado: 11 de marzo de 2013

La DIAN da la sorpresa al bajar los topes para quedar obligado a entregar el formato 1732, aument de 343 a 451 los renglones y para colmo dice que dicho formato ya no se presentar a los tres meses despus de presentar la declaracin sino el mismo da de la declaracin. Adems dice que se debe esperar hasta el 15 de marzo para tener el prevalidador con el cual se pueda hacer el formato 1732. Gigante la improvisacin de la DIAN o grande la acumulacin que tienen de trabajo?
Como un hecho sin precedentes, el Director de la DIAN se tom esta vez hasta el 5 de marzo de 2013 para dar a conocer su Resolucin 0043 (publicada en el diario oficial 48.724 de marzo 6) en la cual se defini el nuevo formulario 110 para la declaracin de renta, ao gravable 2012, de las personas jurdicas y naturales obligadas a llevar contabilidad y en la que tambin defini el nuevo formato 1732 (de 451 renglones con sus respectivas instrucciones) para que ciertos declarantes obligados a llevar contabilidad entreguen su informacin con relevancia tributaria (Art. 631-3 del E.T.).

Esta publicacin tarda de la norma termina violando lo indicado en los arts. 11, 12 y 14 del Decreto 2634 de diciembre 17 de 2012 los cuales indicaban que el formulario para declarar renta 2012 deba estar listo antes de marzo 1 de 2013. Pero no sabemos qu valiente se atrever a iniciar un proceso contra la DIAN por haberles hecho perder esos primeros das de marzo en el que ya hubieran podido haber declarado y adicionalmente hubiera empezado a correr la firmeza para su declaracin. Y aparte de su publicacin tarda, el Director de la DIAN tambin decide dar tres grandes sorpresas en relacin con el mencionado formato 1732.

Bajaron los topes para estar obligado a entregar el formato 1732

La primera es que se bajaron los topes para quedar obligado a presentar el formato 1732, pues el del 2011 (reglamentado con la Resolucin 0017 de feb de 2012) lo diligenciaron los obligados a llevar contabilidad que tuvieran en el ao anterior (2010) unos patrimonios brutos o ingresos brutos superiores a $3.000.000.0000, o que habiendo hecho importaciones durante 2011 hubieran tenido en el ao anterior (2010) ingresos o patrimonios brutos superiores a $2.000.000.000. Pero el formato 1732 para el 2012 lo presentarn los obligados a llevar contabilidad (personas jurdicas) que en el ao anterior (2011) hubieran tenido ingresos o patrimonios brutos de $1.250.000.000 (sin incluir a los que por el 2012 solo presentan declaracin de ingresos y patrimonio). Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad entregarn ese formato si sucede que sean Grandes contribuyentes, o que habiendo hecho importaciones durante el 2012 hayan tenido ingresos brutos o patrimonio bruto en el ao anterior (2011), superior a 1.250.000.000. En un comunicado de la propia DIAN de marzo 8 se calcula que unas 1.210 personas naturales y unas 60.846 sociedades sern los obligados esta vez a entregar el formato 1732.

Ms renglones nuevos en el formato 1732

Para asombro de todos, esta vez el formato 1732 sigue teniendo 12 pginas pero aument de 343 reglones a 451 pues el director de la DIAN aprovech para incluir renglones en todas las pginas 2 a 4 en las que el informante indique los valores por activos omitidos y pasivos inexistentes si es que en la declaracin del 2012 utilizar o no el beneficio del saneamiento patrimonial permitido por el art. 163 de la Ley 1607 (para ms detalles sobre dicho saneamiento, consulta nuestra obra educativa multimedia:Reforma Tributaria Ley 1607: todo un revolcn normativo).

Ese mayor valor en que se le incremente el patrimonio lquido tambin quedar reflejado en el rengln 69 del nuevo formulario 110 y el impuesto de ganancia ocasional lo liquidar en el rengln 85 de dicho formulario 110. Pero adicionalmente entre las pginas 5 a 12 se incluyeron ms renglones para pedir ms detalle sobre las operaciones de ingresos y gastos del 2012 del informante (ver por ejemplo el rengln 301 y 310 que piden detalle de operaciones de ingresos en pases de la CAN, o los renglones 332 a 338 que pide abiertos el detalle de los costos por aportes a seguridad social y parafiscales).

El formato 1732 se presentar esta vez al mismo tiempo que el formulario 110
En el art. 4 de la Resolucin 0043 se dice que esta vez el formato 1732 ya no se presentar 3 meses despus de haber presentado el formulario 110 sino que dicho formato 1732 se tendr que presentar al mismo tiempo que el formulario 110, pues incluso lo que primero se deber hacer es elaborar en XML el formato 1732 y el sistema informtico de la DIAN inmediatamente elaborar el formulario 110. Lo que no sabemos es cmo se llevar eso a la prctica pues en el sistema MUISCA de la DIAN el formato 1732 en XML solo lo firma el representante legal pero el formulario 110 s lo firman tanto el representante como el Contador o Revisor Fiscal. As que se deber esperar para ver cmo hace la DIAN para integrar ambas zonas de su portal. Y para colmo, en un comunicado de la propia DIAN de marzo 8 se dice que el prevalidador en Excel con el cual se pueda elaborar el formato 1732 solo se podr conocer los das previos al 15 de marzo de forma tal que solo del 15 de marzo en adelante se podrn empezar a presentar los dos documentos (formato 1732 y formulario 110). Para conocer si la DIAN publica su prevalidador deber estarse visitando la zona deDescarga de prevalidadores y revisar si publican el prevalidador de Informacin con relevancia tributaria (hasta el da de hoy el nico publicado es el que se us para el formato 1732 del ao 2011). Y ojal no termine pasando lo que sucedi el 2012 que termin sacando varios prevalidadores, pues en los primeros haban errores los cuales la DIAN admiti en su Concepto 37029 de mayo de 2012. Como quien dice, el formato 1732 es toda una pelcula hasta para la propia DIAN.

La declaracin de personas jurdicas se vence entre el 9 y el 22 de abril

Lo estresante de todo este proceso que se empez a atrasar por culpa de la DIAN es que las declaraciones de renta 2012 de las personas jurdicas se vencer entre el 9 y

el 22 de abril de 2013, mientras que la de las personas naturales s se vencer entre el 9 de agosto y el 6 de septiembre de 2013 (a propsito, aun sigue haciendo falta conocer el formulario 210 para la declaracin 2012 acaso tambin habr sorpresas en ese?). Por tanto, esas 60.846 sociedades que se estima quedan obligadas a entregar el formato 1732, tendrn que trabajar muy duro durante la prxima semana santa (pues justo tambin en abril se vencen los reportes a supersociedades y los reportes de informacin exgena ao gravable 2012). En relacin con este tema, se debe destacar que el formulario 110, para quienes no estn obligados a elaborar el formato 1732, ya se puede elaborar virtualmente desde el 8 de marzo en el portal de la DIAN. Pero cuando lo probamos pudimos detectar que la DIAN sigue con el mismo inconveniente que tuvo con la declaracin 2011 en el caso de las pequeas empresas de la Ley 1429, pues sigue preguntando si quien va a diligenciar el formulario se acogi o no por el 2012 a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas) y en caso positivo el portal le hace un clculo automtico del impuesto de renta pero luego lo deja modificar manualmente (pues solo al interior de la pequea empresa es donde se conoce cunto de la renta lquida del rengln 64 es operacional y cunta es no operacional. Solo la operacional est exonerada y el formulario 110 no fue retocado para poder hacer esa identificacin (Decreto 4910 de 2011). Y cuando se le contesta que No, entonces el portal s liquida el impuesto de renta en forma automtica y el mismo es inmodificable. Todos estos grandes cambios en el formulario 110 y el formato 1732 estarn siendo comentados y explicados de forma prctica en nuestros prximos eventos presenciales de marzo 20 a abril 5 de 2013 que realizaremos en Bogot, Barranquilla, Medellin y Cali. Adems, los podrs encontrar explicados en la edicin que ya estamos cerrando para nuestra obra educativa multimedia Gua para la preparacin y presentacin de la declaracin de renta 2012 de Personas jurdicas

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