QUC HI ------------Lut s: 67/2011/QH12

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phc ------------------------H Ni, ngy 29 thng 03 nm 2011

LUT KIM TON C LP Cn c Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992 c sa i, b sung mt s iu theo Ngh quyt s 51/2001/QH10; Quc hi ban hnh Lut kim ton c lp. CHNG I NHNG QUY NH CHUNG iu 1. Phm vi iu chnh Lut ny quy nh nguyn tc, iu kin, phm vi, hnh thc hot ng kim ton c lp; quyn, ngha v ca kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v n v c kim ton. iu 2. i tng p dng Lut ny p dng i vi kim ton vin, kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, n v c kim ton, t chc ngh nghip v kim ton v t chc, c nhn khc c lin quan n hot ng kim ton c lp. iu 3. p dng Lut kim ton c lp, iu c quc t v cc lut c lin quan 1. T chc, c nhn trong nc v t chc, c nhn nc ngoi tham gia hot ng kim ton c lp trn lnh th Vit Nam phi tun theo Lut ny v cc quy nh khc ca php lut c lin quan. 2. Trng hp iu c quc t m Cng ho x hi ch ngha Vit Nam l thnh vin c quy nh khc vi quy nh ca Lut ny th p dng quy nh ca iu c quc t . iu 4. Mc ch ca kim ton c lp Hot ng kim ton c lp nhm gp phn cng khai, minh bch thng tin kinh t, ti chnh ca n v c kim ton v doanh nghip, t chc khc; lm lnh mnh mi trng u t; thc hnh tit kim, chng lng ph, phng, chng tham nhng; pht hin v ngn chn vi phm php lut; nng cao hiu lc, hiu qu qun l, iu hnh kinh t, ti chnh ca Nh nc v hot ng kinh doanh ca doanh nghip. iu 5. Gii thch t ng Trong Lut ny, cc t ng di y c hiu nh sau: 1. Kim ton c lp l vic kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim tra, a ra kin c lp ca mnh v bo co ti chnh v cng vic kim ton khc theo hp ng kim ton. 2. Kim ton vin l ngi c cp chng ch kim ton vin theo quy nh ca php lut hoc ngi c chng ch ca nc ngoi c B Ti chnh cng nhn v t k thi st hch v php lut Vit Nam.

2
3. Kim ton vin hnh ngh l kim ton vin c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton. 4. Thnh vin tham gia cuc kim ton bao gm kim ton vin hnh ngh, kim ton vin v cc thnh vin khc. 5. Doanh nghip kim ton l doanh nghip c iu kin kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ca Lut ny v cc quy nh khc ca php lut c lin quan. 6. n v c kim ton l doanh nghip, t chc c doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin kim ton theo hp ng kim ton. 7. n v c li ch cng chng l doanh nghip, t chc m tnh cht v quy m hot ng c lin quan nhiu n li ch ca cng chng. 8. Hnh ngh kim ton l hot ng kinh doanh dch v kim ton ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam. 9. Kim ton bo co ti chnh l vic kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim tra, a ra kin v tnh trung thc v hp l trn cc kha cnh trng yu ca bo co ti chnh ca n v c kim ton theo quy nh ca chun mc kim ton. 10. Kim ton tun th l vic kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim tra, a ra kin v vic tun th php lut, quy ch, quy nh m n v c kim ton phi thc hin. 11. Kim ton hot ng l vic kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim tra, a ra kin v tnh kinh t, hiu lc v hiu qu hot ng ca mt b phn hoc ton b n v c kim ton. 12. Bo co kim ton l vn bn do kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam lp sau khi kt thc vic kim ton, a ra kin v bo co ti chnh v nhng ni dung khc c kim ton theo hp ng kim ton. 13. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam l n v ph thuc ca doanh nghip kim ton nc ngoi, khng c t cch php nhn, c doanh nghip kim ton nc ngoi bo m chu trch nhim v mi ngha v, cam kt ca chi nhnh ti Vit Nam. iu 6. Chun mc kim ton v chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton 1. Chun mc kim ton l nhng quy nh v hng dn v yu cu, nguyn tc, th tc kim ton v x l cc mi quan h pht sinh trong hot ng kim ton m thnh vin tham gia cuc kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi tun th. 2. Chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton l nhng quy nh v hng dn v nguyn tc, ni dung p dng cc tiu chun o c ngh nghip i vi thnh vin tham gia cuc kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam. 3. Chun mc kim ton v chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton l c s kim tra, nh gi cht lng kim ton v o c ngh nghip ca thnh vin tham gia cuc kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam. 4. B Ti chnh quy nh chun mc kim ton v chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton trn c s chun mc quc t. iu 7. Gi tr ca bo co kim ton 1. Bo co kim ton v bo co ti chnh nh gi tnh trung thc v hp l ca bo co ti chnh, ph hp vi chun mc k ton, ch k ton do c quan, t chc c thm quyn ban hnh.

3
2. Bo co kim ton tun th nh gi vic tun th php lut, quy ch, quy nh trong qun l, s dng tin, ti sn v cc ngun lc khc ca n v c kim ton. 3. Bo co kim ton hot ng nh gi tnh kinh t, hiu lc v hiu qu trong qun l, s dng tin, ti sn v cc ngun lc khc ca n v c kim ton. 4. Bo co kim ton c s dng : a) C ng, nh u t, bn tham gia lin doanh, lin kt, khch hng v t chc, c nhn khc c quyn li trc tip hoc lin quan n n v c kim ton x l cc quan h v quyn li v ngha v ca cc bn c lin quan; b) C quan nh nc qun l, iu hnh theo chc nng, nhim v c giao; c) n v c kim ton pht hin, x l v ngn nga kp thi sai st, yu km trong hot ng ca n v. iu 8. Nguyn tc hot ng kim ton c lp 1. Tun th php lut v chu trch nhim trc php lut v hot ng ngh nghip v bo co kim ton. 2. Tun th chun mc kim ton v chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton Vit Nam; i vi cng vic kim ton theo hp ng kim ton m yu cu p dng chun mc kim ton khc th phi tun th chun mc kim ton . 3. c lp, trung thc, khch quan. 4. Bo mt thng tin. iu 9. Kim ton bt buc 1. Kim ton bt buc l kim ton i vi bo co ti chnh hng nm, bo co quyt ton d n hon thnh v cc thng tin ti chnh khc ca n v c kim ton quy nh ti khon 1 v khon 2 iu 37 ca Lut ny v cc quy nh khc ca php lut c lin quan. 2. Hp ng kim ton bo co ti chnh hng nm ca doanh nghip, t chc bt buc phi kim ton bo co ti chnh phi c giao kt chm nht l ba mi ngy trc ngy kt thc k k ton nm. 3. Doanh nghip, t chc bt buc phi kim ton khi np bo co ti chnh cho c quan nh nc c thm quyn v khi cng khai bo co ti chnh phi c bo co kim ton nh km; trng hp c quan nh nc khi nhn bo co ti chnh ca doanh nghip, t chc bt buc phi kim ton m khng c bo co kim ton nh km th c trch nhim thng bo vi c quan nh nc c thm quyn x l theo quy nh ca php lut. iu 10. Khuyn khch kim ton Nh nc khuyn khch doanh nghip, t chc thu doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin kim ton bo co ti chnh, bo co quyt ton d n hon thnh v cc cng vic kim ton khc trc khi np cho c quan nh nc c thm quyn hoc trc khi cng khai ti chnh. iu 11. Qun l nh nc v hot ng kim ton c lp 1. Chnh ph thng nht qun l nh nc v hot ng kim ton c lp. 2. B Ti chnh chu trch nhim trc Chnh ph thc hin qun l nh nc v hot ng kim ton c lp, c cc nhim v, quyn hn sau y: a) Xy dng, trnh c quan nh nc c thm quyn ban hnh hoc ban hnh theo thm quyn vn bn quy phm php lut v kim ton c lp; b) Xy dng, trnh Chnh ph quyt nh chin lc v chnh sch pht trin hot ng kim ton c lp;

4
c) Quy nh iu kin d thi, vic t chc thi cp chng ch kim ton vin; cp, thu hi v qun l chng ch kim ton vin; d) Quy nh mu Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; cp, cp li, iu chnh v thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; ) nh ch kinh doanh dch v kim ton; e) Thanh tra, kim tra, gii quyt khiu ni, t co v x l vi phm php lut v kim ton c lp; g) Thanh tra, kim tra hot ng thuc lnh vc kim ton c lp ca t chc ngh nghip v kim ton; h) Quy nh v cp nht kin thc cho kim ton vin, kim ton vin hnh ngh; i) Quy nh v ng k v qun l hnh ngh kim ton; cng khai danh sch doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v kim ton vin hnh ngh; k) Quy nh v kim sot cht lng dch v kim ton; l) Tng kt, nh gi v hot ng kim ton c lp v thc hin cc bin php h tr pht trin hot ng kim ton c lp; m) Hp tc quc t v kim ton c lp. 3. B, c quan ngang b trong phm vi nhim v, quyn hn ca mnh c trch nhim phi hp vi B Ti chnh thc hin qun l nh nc v hot ng kim ton c lp. 4. U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc trung ng trong phm vi nhim v, quyn hn ca mnh c trch nhim qun l nh nc v hot ng kim ton c lp ti a phng. iu 12. T chc ngh nghip v kim ton 1. T chc ngh nghip v kim ton c thnh lp, hot ng theo quy nh ca php lut v hi v c trch nhim tun th cc quy nh ca php lut v kim ton c lp. 2. T chc ngh nghip v kim ton c bi dng kin thc cho kim ton vin, kim ton vin hnh ngh v thc hin mt s nhim v lin quan n hot ng kim ton c lp do Chnh ph quy nh. iu 13. Cc hnh vi b nghim cm 1. Nghim cm thnh vin tham gia cuc kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin cc hnh vi sau y: a) Mua, nhn biu tng, nm gi c phiu hoc phn vn gp ca n v c kim ton khng phn bit s lng; b) Mua, bn tri phiu hoc ti sn khc ca n v c kim ton c nh hng n tnh c lp theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; c) Nhn hoc i hi bt k mt khon tin, li ch no khc t n v c kim ton ngoi khon ph dch v v chi ph tha thun trong hp ng giao kt; d) Sch nhiu, la di khch hng, n v c kim ton; ) Tit l thng tin v h s kim ton, khch hng, n v c kim ton, tr trng hp khch hng, n v c kim ton chp thun hoc theo quy nh ca php lut; e) Thng tin, gii thiu sai s tht v trnh , kinh nghim v kh nng cung cp dch v ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; g) Tranh ginh khch hng di cc hnh thc ngn cn, li ko, mua chuc, thng ng vi khch hng v cc hnh vi cnh tranh khng lnh mnh khc;

5
h) Thc hin vic thu n cho n v c kim ton; i) Thng ng, mc ni vi n v c kim ton lm sai lch ti liu k ton, bo co ti chnh, h s kim ton v bo co sai lch kt qu kim ton; k) Gi mo, khai man h s kim ton; l) Thu, mn chng ch kim ton vin v Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton thc hin hot ng ngh nghip; m) Cung cp dch v kim ton khi khng iu kin theo quy nh ca Lut ny; n) Hnh vi khc theo quy nh ca php lut. 2. Ngoi cc quy nh ti khon 1 iu ny, nghim cm kim ton vin, kim ton vin hnh ngh thc hin cc hnh vi sau y: a) Hnh ngh kim ton vi t cch c nhn; b) Gi mo, cho thu, cho mn hoc cho s dng tn v chng ch kim ton vin, Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton thc hin hot ng kim ton; c) Lm vic cho hai doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam tr ln trong cng mt thi gian; d) Hnh vi khc theo quy nh ca php lut. 3. Nghim cm n v c kim ton v t chc, c nhn c lin quan thc hin cc hnh vi sau y: a) Chn t chc, c nhn khng iu kin hnh ngh kim ton k hp ng kim ton; b) T chi cung cp thng tin, ti liu cn thit cho vic kim ton theo yu cu ca kim ton vin hnh ngh hoc doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; c) Cn tr cng vic ca thnh vin tham gia cuc kim ton; d) Cung cp sai lch, khng trung thc, khng y , khng kp thi thng tin, ti liu lin quan n cuc kim ton; ) Mua chuc, hi l, thng ng vi thnh vin tham gia cuc kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam lm sai lch ti liu k ton, bo co ti chnh, h s kim ton v bo co kim ton; e) Che giu hnh vi vi phm php lut v ti chnh, k ton; g) e da, tr th, p buc thnh vin tham gia cuc kim ton nhm lm sai lch kt qu kim ton; h) Hnh vi khc theo quy nh ca php lut. 4. Nghim cm t chc, c nhn can thip tri php lut v cn tr hot ng ngh nghip ca kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; li dng chc v, quyn hn vi phm quy nh v cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton, Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton, kim tra, kim sot cht lng dch v kim ton, x l k lut v x l vi phm hnh chnh trong hot ng kim ton c lp. CHNG II KIM TON VIN V KIM TON VIN HNH NGH iu 14. Tiu chun kim ton vin 1. Kim ton vin phi c cc tiu chun sau y:

6
a) C nng lc hnh vi dn s y ; b) C phm cht o c tt, c thc trch nhim, lim khit, trung thc, khch quan; c) C bng tt nghip i hc tr ln thuc chuyn ngnh ti chnh, ngn hng, k ton, kim ton hoc chuyn ngnh khc theo quy nh ca B Ti chnh; d) C Chng ch kim ton vin theo quy nh ca B Ti chnh. 2. Trng hp ngi c chng ch ca nc ngoi c B Ti chnh cng nhn, t k thi st hch bng ting Vit v php lut Vit Nam v c cc tiu chun quy nh ti im a v im b khon 1 iu ny th c cng nhn l kim ton vin. iu 15. ng k hnh ngh kim ton 1. Ngi c cc iu kin sau y c ng k hnh ngh kim ton: a) L kim ton vin; b) C thi gian thc t lm kim ton t ba mi su thng tr ln; c) Tham gia y chng trnh cp nht kin thc. 2. Ngi c cc iu kin quy nh ti khon 1 iu ny thc hin ng k hnh ngh kim ton v c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton theo quy nh ca B Ti chnh. 3. Ngi ngh cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton phi np l ph theo quy nh ca php lut. 4. Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ch c gi tr khi ngi c cp c hp ng lao ng lm ton b thi gian cho mt doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam. iu 16. Nhng ngi khng c ng k hnh ngh kim ton 1. Cn b, cng chc, vin chc. 2. Ngi ang b cm hnh ngh kim ton theo bn n, quyt nh ca Ta n c hiu lc php lut; ngi ang b truy cu trch nhim hnh s; ngi b kt n mt trong cc ti v kinh t, chc v lin quan n ti chnh, k ton m cha c xa n; ngi ang b p dng bin php x l hnh chnh gio dc ti x, phng, th trn, a vo c s cha bnh, a vo c s gio dc. 3. Ngi c tin n v ti kinh t t nghim trng tr ln. 4. Ngi c hnh vi vi phm php lut v ti chnh, k ton, kim ton v qun l kinh t b x pht vi phm hnh chnh trong thi hn mt nm, k t ngy c quyt nh x pht. 5. Ngi b nh ch hnh ngh kim ton. iu 17. Quyn ca kim ton vin hnh ngh Khi hnh ngh ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, kim ton vin hnh ngh c cc quyn sau y: 1. Hnh ngh kim ton theo quy nh ca Lut ny; 2. c lp v chuyn mn nghip v; 3. Yu cu n v c kim ton cung cp y , kp thi thng tin, ti liu cn thit v gii trnh cc vn c lin quan n ni dung kim ton; yu cu kim k ti sn, i chiu cng n ca n v c kim ton lin quan n ni dung kim ton; kim tra ton b h s, ti liu c lin quan n hot ng kinh t, ti chnh ca n v c kim ton trong v ngoi n v trong qu trnh thc hin kim ton;

7
4. Kim tra, xc nhn cc thng tin kinh t, ti chnh c lin quan n n v c kim ton trong v ngoi n v trong qu trnh thc hin kim ton; 5. Yu cu t chc, c nhn c lin quan cung cp ti liu, thng tin cn thit c lin quan n ni dung kim ton thng qua n v c kim ton; 6. Quyn khc theo quy nh ca php lut. iu 18. Ngha v ca kim ton vin hnh ngh Khi hnh ngh ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, kim ton vin hnh ngh c cc ngha v sau y: 1. Tun th nguyn tc hot ng kim ton c lp; 2. Khng can thip vo hot ng ca khch hng, n v c kim ton trong qu trnh thc hin kim ton; 3. T chi thc hin kim ton cho khch hng, n v c kim ton nu xt thy khng bo m tnh c lp, khng nng lc chuyn mn, khng iu kin theo quy nh ca php lut; 4. T chi thc hin kim ton trong trng hp khch hng, n v c kim ton c yu cu tri vi o c ngh nghip, yu cu v chuyn mn, nghip v hoc tri vi quy nh ca php lut; 5. Tham gia y chng trnh cp nht kin thc hng nm; 6. Thng xuyn trau di kin thc chuyn mn v kinh nghim ngh nghip; 7. Thc hin kim ton, sot xt h s kim ton hoc k bo co kim ton v chu trch nhim v bo co kim ton v hot ng kim ton ca mnh; 8. Bo co nh k, t xut v hot ng kim ton ca mnh theo yu cu ca c quan nh nc c thm quyn; 9. Tun th quy nh ca Lut ny v php lut ca nc s ti trong trng hp hnh ngh kim ton nc ngoi; 10. Chp hnh yu cu v kim tra, kim sot cht lng dch v kim ton theo quy nh ca B Ti chnh; 11. Ngha v khc theo quy nh ca php lut. iu 19. Cc trng hp kim ton vin hnh ngh khng c thc hin kim ton Kim ton vin hnh ngh khng c thc hin kim ton trong cc trng hp sau y: 1. L thnh vin, c ng sng lp hoc mua c phn, gp vn vo n v c kim ton; 2. L ngi gi chc v qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot hoc l k ton trng ca n v c kim ton; 3. L ngi tng gi chc v qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot, k ton trng ca n v c kim ton cho cc nm ti chnh c kim ton; 4. Trong thi gian hai nm, k t thi im thi gi chc v qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot, k ton trng ca n v c kim ton; 5. L ngi ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k cng vic ghi s k ton, lp bo co ti chnh hoc thc hin kim ton ni b cho n v c kim ton; 6. L ngi ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k dch v khc vi cc dch v quy nh ti khon 5 iu ny c nh hng n tnh c lp ca kim ton vin hnh ngh theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton;

8
7. C b, m, v, chng, con, anh, ch, em rut l ngi c li ch ti chnh trc tip hoc gin tip ng k trong n v c kim ton theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton hoc l ngi gi chc v qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot, k ton trng ca n v c kim ton; 8. Trng hp khc theo quy nh ca php lut. CHNG III DOANH NGHIP KIM TON iu 20. Cc loi doanh nghip kim ton v chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam 1. Cc loi doanh nghip sau y c kinh doanh dch v kim ton: a) Cng ty trch nhim hu hn hai thnh vin tr ln; b) Cng ty hp danh; c) Doanh nghip t nhn. 2. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam c kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ca php lut. 3. Doanh nghip, chi nhnh doanh nghip khng iu kin kinh doanh dch v kim ton th khng c s dng cm t kim ton trong tn gi. 4. Doanh nghip kim ton khng c gp vn thnh lp doanh nghip kim ton khc, tr trng hp gp vn vi doanh nghip kim ton nc ngoi thnh lp doanh nghip kim ton ti Vit Nam. iu 21. iu kin cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton 1. Cng ty trch nhim hu hn hai thnh vin tr ln khi ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi c cc iu kin sau y: a) C Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip hoc Giy chng nhn u t theo quy nh ca php lut; b) C t nht nm kim ton vin hnh ngh, trong ti thiu phi c hai thnh vin gp vn; c) Ngi i din theo php lut, Gim c hoc Tng Gim c ca cng ty trch nhim hu hn phi l kim ton vin hnh ngh; d) Bo m vn php nh theo quy nh ca Chnh ph; ) Phn vn gp ca thnh vin l t chc khng c vt qu mc do Chnh ph quy nh. Ngi i din ca thnh vin l t chc phi l kim ton vin hnh ngh. 2. Cng ty hp danh khi ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi c cc iu kin sau y: a) C Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip hoc Giy chng nhn u t theo quy nh ca php lut; b) C t nht nm kim ton vin hnh ngh, trong ti thiu phi c hai thnh vin hp danh; c) Ngi i din theo php lut, Gim c hoc Tng Gim c ca cng ty hp danh phi l kim ton vin hnh ngh; 3. Doanh nghip t nhn khi ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi c cc iu kin sau y:

9
a) C Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip hoc Giy chng nhn u t theo quy nh ca php lut; b) C t nht nm kim ton vin hnh ngh, trong c ch doanh nghip t nhn; c) Ch doanh nghip t nhn ng thi l Gim c. 4. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khi ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi c cc iu kin sau y: a) Doanh nghip kim ton nc ngoi c php cung cp dch v kim ton c lp theo quy nh ca php lut ca nc ni doanh nghip kim ton nc ngoi t tr s chnh; b) C t nht hai kim ton vin hnh ngh, trong c Gim c hoc Tng gim c chi nhnh; c) Gim c hoc Tng gim c chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi khng c gi chc v qun l, iu hnh doanh nghip khc ti Vit Nam; d) Doanh nghip kim ton nc ngoi phi c vn bn gi B Ti chnh bo m chu trch nhim v mi ngha v v cam kt ca chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; ) Doanh nghip kim ton nc ngoi phi bo m duy tr vn khng thp hn mc vn php nh theo quy nh ca Chnh ph. 5. Trong thi hn su thng, k t ngy ng k kinh doanh dch v kim ton m doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton th phi lm th tc xa ngnh ngh kinh doanh dch v kim ton. iu 22. H s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton H s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton gm c: 1. n ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; 2. Bn sao Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip hoc Giy chng nhn u t; 3. Bn sao Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ca cc kim ton vin hnh ngh; 4. Hp ng lao ng lm ton b thi gian ca cc kim ton vin hnh ngh; 5. Ti liu chng minh v vn gp i vi cng ty trch nhim hu hn; 6. Cc giy t khc do B Ti chnh quy nh. iu 23. Thi hn cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton 1. Trong thi hn ba mi ngy, k t ngy nhn c h s hp l, B Ti chnh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton cho doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; trng hp t chi, B Ti chnh phi tr li bng vn bn v nu r l do. 2. Trng hp cn lm r vn lin quan n h s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton, B Ti chnh yu cu doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton gii trnh. iu 24. Cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton 1. Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton c cp li hoc iu chnh trong cc trng hp sau y: a) C s thay i ni dung Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton;

10
b) Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton b mt hoc b h hng; c) Chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn i hnh thc s hu. 2. H s ngh cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton gm c: a) n ngh cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; b) Bn gc Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton c cp, tr trng hp khng cn bn gc; c) Cc ti liu khc lin quan n vic cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. 3. Trong thi hn hai mi ngy, k t ngy nhn c h s hp l, B Ti chnh cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; trng hp t chi, B Ti chnh phi tr li bng vn bn v nu r l do. iu 25. L ph cp, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ngh cp, cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi np l ph. 2. B trng B Ti chnh quy nh mc l ph cp, cp li, iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. iu 26. Nhng thay i phi thng bo cho B Ti chnh Trong thi hn mi ngy, k t ngy c thay i v nhng ni dung sau y, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi thng bo bng vn bn cho B Ti chnh: 1. Danh sch kim ton vin hnh ngh; 2. Khng bo m mt trong cc iu kin quy nh ti iu 21 v iu 31 ca Lut ny; 3. Tn, a im t tr s chnh ca doanh nghip; 4. Gim c hoc Tng Gim c, ngi i din theo php lut, t l vn gp ca cc thnh vin; 5. Tm ngng kinh doanh dch v kim ton; 6. Thnh lp, chm dt hot ng hoc thay i tn, a im t tr s chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; 7. Thc hin vic chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn i, gii th. iu 27. nh ch kinh doanh dch v kim ton v thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam b nh ch kinh doanh dch v kim ton khi thuc mt trong cc trng hp sau y: a) Hot ng khng ng phm vi hot ng ca doanh nghip kim ton quy nh ti khon 1 iu 40 ca Lut ny; b) Khng bo m mt trong cc iu kin quy nh ti cc khon 1, 2, 3 v 4 iu 21 ca Lut ny trong ba thng lin tc; c) C sai phm nghim trng v chuyn mn hoc vi phm chun mc kim ton, chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton.

11
2. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam b thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton khi thuc mt trong cc trng hp sau y: a) K khai khng ng thc t hoc gian ln, gi mo h s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; b) Khng kinh doanh dch v kim ton trong mi hai thng lin tc; c) Khng khc phc c cc vi phm quy nh ti khon 1 iu ny trong thi hn su mi ngy, k t ngy b nh ch; d) B gii th, ph sn hoc t chm dt kinh doanh dch v kim ton; ) B thu hi Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip hoc Giy chng nhn u t; e) Doanh nghip kim ton nc ngoi c chi nhnh kim ton ti Vit Nam b gii th, ph sn hoc b c quan c thm quyn ca nc ni doanh nghip kim ton t tr s chnh thu hi giy php hoc nh ch hot ng. g) C hnh vi vi phm quy nh ti khon 11 v khon 15 iu 59 ca Lut ny. 3. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam b thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton phi chm dt vic kinh doanh dch v kim ton, k t ngy quyt nh thu hi c hiu lc thi hnh. 4. B Ti chnh quy nh chi tit vic nh ch kinh doanh dch v kim ton, thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton v cng b quyt nh nh ch kinh doanh dch v kim ton, thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton trong thi hn by ngy trn trang thng tin in t ca B Ti chnh. iu 28. Quyn ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam 1. Doanh nghip kim ton c cc quyn sau y: a) Cung cp cc dch v quy nh ti iu 40 ca Lut ny; b) Nhn ph dch v; c) Thnh lp chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; d) t c s kinh doanh dch v kim ton nc ngoi; ) Tham gia t chc kim ton quc t, t chc ngh nghip v kim ton; e) Yu cu n v c kim ton cung cp y , kp thi thng tin, ti liu cn thit v gii trnh cc vn c lin quan n ni dung kim ton; yu cu kim k ti sn, i chiu cng n ca n v c kim ton c lin quan n ni dung kim ton; kim tra ton b h s, ti liu c lin quan n hot ng kinh t, ti chnh ca n v c kim ton trong v ngoi n v trong qu trnh thc hin kim ton; g) Kim tra, xc nhn cc thng tin kinh t, ti chnh c lin quan n n v c kim ton trong v ngoi n v trong qu trnh thc hin kim ton; h) Yu cu t chc, c nhn c lin quan cung cp ti liu, thng tin cn thit c lin quan n ni dung kim ton thng qua n v c kim ton; i) Quyn khc theo quy nh ca php lut. 2. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam c cc quyn quy nh ti cc im a, b, e, g, h v i khon 1 iu ny. iu 29. Ngha v ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam

12
1. Hot ng theo ni dung ghi trong Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. 2. B tr nhn s c trnh chuyn mn ph hp bo m cht lng dch v kim ton; qun l hot ng ngh nghip ca kim ton vin hnh ngh. 3. Hng nm thng bo danh sch kim ton vin hnh ngh cho c quan nh nc c thm quyn. 4. Bi thng thit hi cho khch hng, n v c kim ton trn c s hp ng kim ton v theo quy nh ca php lut. 5. Mua bo him trch nhim ngh nghip cho kim ton vin hnh ngh hoc trch lp qu d phng ri ro ngh nghip theo quy nh ca B Ti chnh. 6. Thng bo cho n v c kim ton khi nhn thy n v c kim ton c du hiu vi phm php lut v kinh t, ti chnh, k ton. 7. Cung cp thng tin v kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam cho c quan nh nc c thm quyn. 8. Cung cp h s, ti liu kim ton theo yu cu bng vn bn ca c quan nh nc c thm quyn. 9. Bo co nh k, t xut v hot ng kim ton c lp. 10. Cung cp kp thi, y , chnh xc thng tin, ti liu theo yu cu ca c quan c thm quyn trong qu trnh kim tra, thanh tra v chu trch nhim v tnh chnh xc, trung thc ca thng tin, ti liu cung cp; chp hnh quy nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic kim tra, thanh tra. 11. Chu trch nhim trc php lut, trc khch hng v kt qu kim ton theo hp ng kim ton giao kt. 12. Chu trch nhim vi ngi s dng kt qu kim ton khi ngi s dng kt qu kim ton: a) C li ch lin quan trc tip n kt qu kim ton ca n v c kim ton ti ngy k bo co kim ton; b) C hiu bit mt cch hp l v bo co ti chnh v c s lp bo co ti chnh l cc chun mc k ton, ch k ton v cc quy nh khc ca php lut c lin quan; c) s dng mt cch thn trng thng tin trn bo co ti chnh kim ton. 13. T chi thc hin kim ton khi xt thy khng bo m tnh c lp, khng nng lc chuyn mn, khng iu kin kim ton. 14. T chi thc hin kim ton khi khch hng, n v c kim ton c yu cu tri vi o c ngh nghip, yu cu chuyn mn, nghip v hoc tri vi quy nh ca php lut. 15. T chc kim sot cht lng hot ng v chu s kim sot cht lng dch v kim ton theo quy nh ca B Ti chnh. 16. Ngha v khc theo quy nh ca php lut. iu 30. Cc trng hp doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c thc hin kim ton 1. Doanh nghip kim ton khng c thc hin kim ton trong cc trng hp sau y: a) ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k cng vic ghi s k ton, lp bo co ti chnh hoc thc hin kim ton ni b cho n v c kim ton;

13
b) ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k cc dch v khc vi cc dch v quy nh ti im a khon ny c nh hng n tnh c lp ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; c) Thnh vin tham gia cuc kim ton, ngi qun l, iu hnh ca doanh nghip kim ton l thnh vin, c ng sng lp hoc mua c phn, gp vn vo n v c kim ton hoc c quan h kinh t, ti chnh khc vi n v c kim ton theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; d) Ngi c trch nhim qun l, iu hnh ca doanh nghip kim ton c b, m, v, chng, con, anh, ch, em rut l thnh vin, c ng sng lp hoc mua c phn, gp vn v c nh hng ng k i vi n v c kim ton hoc l ngi c trch nhim qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot hoc k ton trng ca n v c kim ton; ) Ngi c trch nhim qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot hoc k ton trng ca n v c kim ton ng thi l ngi gp vn v c nh hng ng k i vi doanh nghip kim ton; e) Doanh nghip kim ton v n v c kim ton c cng mt c nhn hoc doanh nghip, t chc thnh lp hoc tham gia thnh lp; g) n v c kim ton thc hin trong nm trc lin k hoc ang thc hin kim ton bo co ti chnh cho chnh doanh nghip kim ton; h) Trng hp khc theo quy nh ca php lut. 2. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c thc hin kim ton trong cc trng hp sau y: a) ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k cng vic ghi s k ton, lp bo co ti chnh hoc thc hin kim ton ni b cho n v c kim ton; b) ang thc hin hoc thc hin trong nm trc lin k cc dch v khc vi cc dch v quy nh ti im a khon ny c nh hng n tnh c lp ca kim ton vin hnh ngh v chi nhnh theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; c) Thnh vin tham gia cuc kim ton, ngi qun l, iu hnh ca chi nhnh l thnh vin, c ng sng lp hoc mua c phn, gp vn vo n v c kim ton hoc c quan h kinh t, ti chnh khc vi n v c kim ton theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; d) Ngi c trch nhim qun l, iu hnh ca chi nhnh c b, m, v, chng, con, anh, ch, em rut l thnh vin, c ng sng lp hoc mua c phn, gp vn v c nh hng ng k i vi n v c kim ton hoc l ngi c trch nhim qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot hoc k ton trng ca n v c kim ton; ) Ngi c trch nhim qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot hoc k ton trng ca n v c kim ton ng thi l ngi c nh hng ng k i vi chi nhnh theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; e) n v c kim ton thc hin trong nm trc lin k hoc ang thc hin kim ton bo co ti chnh cho chnh chi nhnh; g) Trng hp khc theo quy nh ca php lut. iu 31. Chi nhnh ca doanh nghip kim ton 1. iu kin chi nhnh ca doanh nghip kim ton c kinh doanh dch v kim ton: a) Doanh nghip kim ton c iu kin kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ti iu 21 ca Lut ny;

14
b) Chi nhnh c t nht hai kim ton vin hnh ngh, trong c Gim c chi nhnh. Hai kim ton vin hnh ngh khng c ng thi l kim ton vin ng k hnh ngh ti tr s chnh hoc chi nhnh khc ca doanh nghip kim ton. c) c s chp thun bng vn bn ca B Ti chnh. 2. Chi nhnh ca doanh nghip kim ton khng bo m iu kin quy nh ti khon 1 iu ny sau ba thng lin tc th b nh ch kinh doanh dch v kim ton. 3. Trng hp doanh nghip kim ton b nh ch kinh doanh dch v kim ton th cc chi nhnh ca doanh nghip kim ton cng b nh ch kinh doanh dch v kim ton. iu 32. C s ca doanh nghip kim ton nc ngoi 1. Doanh nghip kim ton c thnh lp c s kinh doanh dch v kim ton nc ngoi theo quy nh ca php lut v u t ca Vit Nam v php lut ca nc s ti. 2. Trong thi hn ba mi ngy, k t ngy thnh lp hoc chm dt hot ng ca c s kinh doanh dch v kim ton nc ngoi, doanh nghip kim ton phi thng bo bng vn bn km theo bn sao ti liu v thnh lp hoc chm dt hot ng ca c s cho B Ti chnh. iu 33. Tm ngng kinh doanh dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam c tm ngng kinh doanh dch v kim ton nhng thi hn tm ngng khng qu mi hai thng lin tc. 2. Doanh nghip kim ton tm ngng kinh doanh dch v kim ton th cc chi nhnh ca doanh nghip kim ton cng phi tm ngng kinh doanh dch v kim ton. 3. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam tm ngng kinh doanh dch v kim ton m cha hon thnh hp ng kim ton k vi khch hng th phi tho thun vi khch hng v vic thc hin hp ng . 4. Khi hot ng tr li, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi bo m iu kin theo quy nh ca php lut v phi thng bo bng vn bn cho B Ti chnh chm nht l mi ngy trc ngy hot ng tr li. iu 34. Chm dt kinh doanh dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton chm dt kinh doanh dch v kim ton trong cc trng hp sau y: a) T chm dt; b) B chia, tch, hp nht, sp nhp, gii th; c) B thu hi Giy chng nhn ng k kinh doanh, Giy chng nhn ng k doanh nghip, Giy chng nhn u t hoc Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; d) Gim c doanh nghip t nhn cht; ) Trng hp khc theo quy nh ca php lut v doanh nghip. 2. Chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam chm dt kinh doanh dch v kim ton trong cc trng hp sau y: a) Theo quyt nh ca doanh nghip kim ton nc ngoi thnh lp chi nhnh; b) Theo quy nh ti im c v im khon 1 iu ny. 3. Trng hp chm dt kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ti im a khon 1 iu ny, doanh nghip kim ton phi thng bo bng vn bn cho B Ti chnh chm nht l ba mi ngy trc ngy chm dt. 4. B Ti chnh quy nh c th v th tc chm dt kinh doanh dch v kim ton.

15
iu 35. Chm dt hot ng ca chi nhnh doanh nghip kim ton 1. Chi nhnh doanh nghip kim ton chm dt hot ng trong cc trng hp sau y: a) Theo quyt nh ca doanh nghip kim ton thnh lp chi nhnh; b) Doanh nghip kim ton thnh lp chi nhnh chm dt hot ng; c) Trng hp khc theo quy nh ca php lut v doanh nghip. 2. Doanh nghip kim ton c cc quyn, thc hin ngha v ca chi nhnh v gii quyt cc vn lin quan n vic chm dt hot ng ca chi nhnh. iu 36. Doanh nghip kim ton nc ngoi Doanh nghip kim ton nc ngoi thc hin hot ng kim ton ti Vit Nam di cc hnh thc sau: 1. Gp vn vi doanh nghip kim ton c thnh lp v hot ng ti Vit Nam thnh lp doanh nghip kim ton; 2. Thnh lp chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi; 3. Cung cp dch v kim ton qua bin gii theo quy nh ca Chnh ph. CHNG VI N V C KIM TON iu 37. n v c kim ton 1. Doanh nghip, t chc m php lut quy nh bo co ti chnh hng nm phi c doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim ton, bao gm: a) Doanh nghip c vn u t nc ngoi; b) T chc tn dng c thnh lp v hot ng theo Lut cc t chc tn dng; c) T chc ti chnh, doanh nghip kinh doanh bo him, doanh nghip mi gii bo him; d) Cng ty i chng, t chc pht hnh v t chc kinh doanh chng khon. 2. Doanh nghip, t chc phi c doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim ton, bao gm: a) Doanh nghip nh nc, tr doanh nghip nh nc hot ng trong lnh vc thuc b mt nh nc theo quy nh ca php lut phi c kim ton i vi bo co ti chnh hng nm; b) Doanh nghip, t chc thc hin d n quan trng quc gia, d n nhm A s dng vn nh nc, tr cc d n trong lnh vc thuc b mt nh nc theo quy nh ca php lut phi c kim ton i vi bo co quyt ton d n hon thnh; c) Doanh nghip, t chc c vn gp ca Nh nc v d n s dng vn nh nc khc do Chnh ph quy nh phi c kim ton i vi bo co ti chnh hng nm hoc bo co quyt ton d n hon thnh; d) Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi c kim ton i vi bo co ti chnh hng nm. 3. Vic kim ton bo co ti chnh v bo co quyt ton d n hon thnh i vi doanh nghip, t chc quy nh ti cc im a, b v c khon 2 iu ny khng thay th cho vic kim ton ca Kim ton Nh nc. 4. Doanh nghip, t chc khc t nguyn c kim ton. iu 38. Quyn ca n v c kim ton

16
1. La chn doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v kim ton vin hnh ngh c iu kin hnh ngh theo quy nh ca php lut giao kt hp ng kim ton, tr trng hp php lut c quy nh khc. 2. Yu cu doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam cung cp thng tin trong h s ng k hnh ngh kim ton v thng tin v kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin kim ton. 3. T chi cung cp thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung kim ton. 4. ngh thay th thnh vin tham gia cuc kim ton khi c cn c cho rng thnh vin vi phm nguyn tc hot ng kim ton c lp trong qu trnh thc hin kim ton. 5. Tho lun, gii trnh bng vn bn v nhng vn c nu trong d tho bo co kim ton nu thy cha ph hp. 6. Khiu ni v hnh vi ca thnh vin tham gia cuc kim ton trong qu trnh thc hin kim ton khi c cn c cho rng hnh vi l tri php lut. 7. Yu cu bi thng trong trng hp doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam gy thit hi. 8. Quyn khc theo quy nh ca php lut. iu 39. Ngha v ca n v c kim ton 1. Cung cp y , chnh xc, trung thc, kp thi, khch quan thng tin, ti liu cn thit theo yu cu ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v chu trch nhim trc php lut v thng tin, ti liu cung cp. 2. Thc hin yu cu ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v vic thu thp bng chng kim ton theo yu cu ca chun mc kim ton v iu chnh cc sai st bo co kim ton khng c kin ngoi tr i vi cc ni dung khng c ngoi tr theo quy nh ti khon 2 v khon 3 iu 48 ca Lut ny. Trng hp khng iu chnh sai st theo kin ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, n v c kim ton phi gii trnh bng vn bn theo yu cu ca c quan nh nc c thm quyn, i din ch s hu i vi n v c kim ton. 3. Phi hp, to iu kin cho kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton. 4. Khng c c hnh vi hn ch phm vi cc vn cn kim ton. 5. Xem xt ngh ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v tn ti, sai st trong bo co ti chnh v trong vic tun th php lut c bin php khc phc kp thi. 6. Thng bo kp thi, y cc vi phm php lut v vi phm hp ng kim ton trong hot ng kim ton ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam cho c quan nh nc c thm quyn. 7. Thanh ton ph dch v kim ton theo tha thun trong hp ng. 8. Trng hp k hp ng kim ton vi mt doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam t ba nm lin tc tr ln th phi yu cu doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thay i kim ton vin hnh ngh k bo co kim ton. 9. Ngha v khc theo quy nh ca php lut. CHNG V HOT NG KIM TON C LP

17
Mc 1 HOT NG CA DOANH NGHIP KIM TON iu 40. Phm vi hot ng ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam c thc hin cc dch v sau y: a) Cc dch v kim ton, gm kim ton bo co ti chnh, kim ton hot ng, kim ton tun th, kim ton bo co quyt ton d n hon thnh, kim ton bo co ti chnh v mc ch thu v cng vic kim ton khc; b) Dch v sot xt bo co ti chnh, thng tin ti chnh v dch v bo m khc. 2. Ngoi cc dch v quy nh ti khon 1 iu ny, doanh nghip kim ton c ng k thc hin cc dch v sau y: a) T vn kinh t, ti chnh, thu; b) T vn qun l, chuyn i v ti c cu doanh nghip; c) T vn ng dng cng ngh thng tin trong qun tr ca doanh nghip, t chc; d) Dch v k ton theo quy nh ca php lut v k ton; ) Thm nh gi ti sn v nh gi ri ro kinh doanh; e) Dch v bi dng kin thc ti chnh, k ton, kim ton; g) Dch v lin quan khc v ti chnh, k ton, thu theo quy nh ca php lut. 3. Doanh nghip c cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ca Lut ny c thc hin dch v k ton theo quy nh ca php lut v k ton m khng phi ng k. 4. Khi thc hin dch v quy nh ti khon 1 v khon 2 iu ny, doanh nghip kim ton phi c iu kin theo quy nh ca Lut ny v cc quy nh khc ca php lut c lin quan. iu 41. Nhn dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ch c nhn dch v kim ton theo kh nng ca mnh trong phm vi yu cu ca khch hng. 2. Khi nhn dch v kim ton, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi thng bo cho khch hng v quyn, ngha v v trch nhim ngh nghip ca mnh trong vic thc hin dch v kim ton, gii hn trch nhim ti chnh ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v kim ton vin hnh ngh khi xy ra ri ro kim ton. 3. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c chuyn giao dch v kim ton m mnh giao kt hp ng cho doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khc, tr trng hp c khch hng ng . 4. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi c ngi ph trch i vi mi cuc kim ton. Ngi ph trch cuc kim ton phi l kim ton vin hnh ngh. Bo co kim ton phi c ch k ca ngi ph trch cuc kim ton. iu 42. Hp ng kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin dch v kim ton theo hp ng kim ton.

18
2. Hp ng kim ton l s tha thun gia doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam vi khch hng v vic thc hin dch v kim ton. Hp ng kim ton c lp thnh vn bn v c nhng ni dung chnh sau y: a) Tn, a ch ca khch hng hoc ngi i din ca khch hng, i din ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; b) Mc ch, phm vi v ni dung dch v kim ton, thi hn thc hin hp ng kim ton; c) Quyn, ngha v v trch nhim ca cc bn; d) Hnh thc bo co kim ton v cc hnh thc khc th hin kt qu kim ton nh th qun l v bo co khc; ) Ph dch v kim ton v chi ph khc do cc bn tha thun. iu 43. Ngha v bo mt 1. Kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c tit l thng tin v h s kim ton, khch hng, n v c kim ton, tr trng hp c khch hng, n v c kim ton chp thun hoc theo quy nh ca php lut. 2. Kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c s dng thng tin v h s kim ton, khch hng, n v c kim ton xm phm li ch ca Nh nc, li ch cng cng, quyn, li ch hp php ca c quan, t chc, c nhn. 3. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi xy dng v vn hnh h thng kim sot ni b nhm bo m thc hin ngha v bo mt. 4. C quan nh nc, t chc ngh nghip v kim ton v c nhn c lin quan c ngha v gi b mt thng tin c cung cp v h s kim ton, khch hng, n v c kim ton theo quy nh ca php lut. iu 44. Ph dch v kim ton 1. Ph dch v kim ton do doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v khch hng tha thun trong hp ng kim ton theo cn c sau y: a) Ni dung, khi lng v tnh cht cng vic; b) Thi gian v iu kin lm vic ca kim ton vin hnh ngh, kim ton vin s dng thc hin dch v; c) Trnh , kinh nghim v uy tn ca kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; d) Mc trch nhim v thi hn m vic thc hin dch v i hi. 2. Ph dch v kim ton c tnh theo cc phng thc sau y: a) Gi lm vic ca kim ton vin hnh ngh, kim ton vin; b) Tng dch v kim ton vi mc ph trn gi; c) Hp ng kim ton nhiu k vi mc ph c nh tng k. iu 45. Quy trnh kim ton 1. Quy trnh cuc kim ton gm cc bc sau y: a) Chp nhn, duy tr khch hng v lp k hoch kim ton; b) Thc hin kim ton; c) Kt thc kim ton, lp bo co kim ton v x l sau kim ton.

19
2. Kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam thc hin cc bc ca quy trnh kim ton theo chun mc kim ton. Mc 2 BO CO KIM TON iu 46. Bo co kim ton v bo co ti chnh 1. Bo co kim ton v bo co ti chnh c lp theo quy nh ca chun mc kim ton v c nhng ni dung sau y: a) i tng ca cuc kim ton; b) Trch nhim ca n v c kim ton v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; c) Phm vi v cn c thc hin cuc kim ton; d) a im v thi gian lp bo co kim ton; ) kin kim ton v bo co ti chnh c kim ton; e) Ni dung khc theo quy nh ca chun mc kim ton. 2. Ngy k bo co kim ton khng c trc ngy k bo co ti chnh. 3. Bo co kim ton phi c ch k ca kim ton vin hnh ngh do doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam giao ph trch cuc kim ton v ngi i din theo php lut ca doanh nghip kim ton hoc ngi c u quyn bng vn bn ca ngi i din theo php lut. Ngi c y quyn bng vn bn ca ngi i din theo php lut phi l kim ton vin hnh ngh. 4. Bo co kim ton v bo co ti chnh hp nht ca tp on, tng cng ty theo m hnh cng ty m - cng ty con c thc hin theo quy nh ca chun mc kim ton. iu 47. Bo co kim ton v cc cng vic kim ton khc Bo co kim ton v cc cng vic kim ton khc c lp trn c s quy nh ti iu 46 ca Lut ny v chun mc kim ton ph hp vi tng cuc kim ton. iu 48. kin kim ton 1. Cn c vo kt qu kim ton, kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi a ra kin v bo co ti chnh v cc ni dung khc c kim ton theo quy nh ca chun mc kim ton. 2. B Ti chnh quy nh ni dung khng c ngoi tr trong bo co kim ton ph hp vi chun mc kim ton. 3. C quan qun l nh nc c thm quyn, i din ch s hu i vi n v c kim ton c quyn yu cu doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v n v c kim ton gii trnh v cc ni dung ngoi tr trong bo co kim ton. Mc 3 H S KIM TON iu 49. H s kim ton 1. Kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi thu thp v lu trong h s kim ton ti liu, thng tin cn thit lin quan n tng cuc kim ton lm c s cho vic hnh thnh kin kim ton ca mnh v chng minh rng cuc kim ton c thc hin theo ng quy nh ca php lut v chun mc kim ton.

20
2. Kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi lp h s kim ton theo quy nh ca chun mc kim ton. iu 50. Bo qun, lu tr h s kim ton 1. H s kim ton phi c bo qun y , an ton trong qu trnh s dng. 2. H s kim ton phi a vo lu tr trong thi hn mi hai thng, k t ngy pht hnh bo co kim ton ca cuc kim ton. Thi hn lu tr h s kim ton ti thiu l mi nm. 3. Ngi i din theo php lut ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi chu trch nhim t chc bo qun, lu tr h s kim ton an ton, y , hp php v bo mt. 4. H s kim ton a vo lu tr phi y , c h thng, phi phn loi, sp xp thnh tng b h s ring theo th t thi gian pht sinh v theo tng hp ng kim ton, tng cuc kim ton. 5. Chnh ph quy nh chi tit v lu tr, s dng v tiu hy h s kim ton. iu 51. H s, ti liu v dch v lin quan Vic bo qun, lu tr , s dng v tiu hu h s, ti liu v dch v lin quan quy nh ti im b khon 1 iu 40 ca Lut ny c thc hin theo quy nh ti iu 49 v iu 50 ca Lut ny. Mc 4 KIM SOT CHT LNG DCH V KIM TON iu 52. Kim sot cht lng dch v kim ton 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam phi xy dng v t chc thc hin h thng kim sot cht lng dch v quy nh ti khon 1 iu 40 ca Lut ny, cc chnh sch v th tc kim sot cht lng cho tng cuc kim ton. 2. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam chu s kim sot ca c quan c thm quyn v cht lng dch v quy nh ti khon 1 iu 40 ca Lut ny. 3. B Ti chnh c huy ng kim ton vin, kim ton vin hnh ngh v cc chuyn gia khc trong vic thc hin kim sot cht lng dch v kim ton. Vic huy ng v b tr ngi tham gia kim sot cht lng phi m bo nguyn tc c lp, khch quan. 4. Trng hp cn thit, B trng B Ti chnh thnh lp hi ng chuyn mn t vn cho vic x l cc kin ngh v bo co kim ton v cht lng kim ton. 5. B Ti chnh quy nh quy ch kim sot cht lng dch v quy nh ti khon 1 iu 40 ca Lut ny. CHNG VI KIM TON BO CO TI CHNH CA N V C LI CH CNG CHNG iu 53. n v c li ch cng chng 1. T chc tn dng c thnh lp v hot ng theo Lut cc t chc tn dng. 2. T chc ti chnh, doanh nghip kinh doanh bo him, doanh nghip mi gii bo him. 3. Cng ty i chng, t chc pht hnh, t chc kinh doanh chng khon theo quy nh ca php lut v chng khon. 4. Doanh nghip, t chc khc c lin quan n li ch ca cng chng do tnh cht, quy m hot ng ca n v theo quy nh ca php lut.

21
iu 54. Chp thun doanh nghip c kim ton bo co ti chnh ca n v c li ch cng chng 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam kim ton bo co ti chnh ca n v c li ch cng chng phi c c quan c thm quyn chp thun. 2. B Ti chnh quy nh tiu chun, iu kin la chn, th tc xem xt, chp thun v cc trng hp nh ch hoc hu b t cch doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam v kim ton vin hnh ngh c thc hin kim ton bo co ti chnh ca cc n v c li ch cng chng, tr trng hp php lut c quy nh khc. iu 55. Cng khai thng tin ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, kim ton vin hnh ngh c chp thun kim ton bo co ti chnh ca n v c li ch cng chng Thng tin v doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam, kim ton vin hnh ngh c chp thun kim ton bo co ti chnh ca n v c li ch cng chng phi cng khai bao gm: 1. Thng tin v kim ton vin hnh ngh, doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; 2. Thng tin lin quan n bo m cht lng; 3 Thng tin lin quan n vic thanh tra, x l k lut, x l vi phm, gii quyt tranh chp v gim st cng khai. iu 56. Bo co minh bch 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam tiu chun, iu kin c chp thun kim ton bo co ti chnh ca n v c li ch cng chng phi cng khai trn trang thng tin in t ca mnh bo co minh bch hng nm trong thi hn chn mi ngy, k t ngy kt thc nm ti chnh. 2. Bo co minh bch phi c ch k ca ngi i din theo php lut ca doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam. 3. B Ti chnh quy nh chi tit ni dung bo co minh bch quy nh ti khon 1 iu ny. iu 57. Trch nhim ca n v c li ch cng chng 1. Xy dng v vn hnh h thng kim sot ni b ph hp v c hiu qu. 2. T chc kim ton ni b theo quy nh ca php lut bo v an ton ti sn; nh gi cht lng v tin cy ca thng tin kinh t, ti chnh, vic chp hnh php lut, ch , chnh sch ca Nh nc v quy nh ca n v. iu 58. Tnh c lp, khch quan 1. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam khng c b tr kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton cho mt n v c li ch cng chng trong nm nm ti chnh lin tc. 2. Kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton cho n v c li ch cng chng ch c gi v tr qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot, k ton trng ca n v c li ch cng chng sau mi hai thng, k t ngy kt thc cuc kim ton. CHNG VII X L VI PHM V GII QUYT TRANH CHP iu 59. Cc hnh vi vi phm php lut v kim ton c lp Cc hnh vi vi phm php lut v kim ton c lp gm c:

22
1. Kinh doanh dch v kim ton m khng c Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton hoc khng ng vi ni dung ca Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; 2. C nhn k bo co kim ton khi khng iu kin l kim ton vin hnh ngh; 3. Vi phm quy nh v ng k kinh doanh dch v kim ton, ng k hnh ngh kim ton; 4. Vi phm quy nh v kim tra, kim sot cht lng dch v kim ton ca B Ti chnh; 5. Vi phm quy nh i vi kim ton bo co ti chnh ca cc n v c li ch cng chng; 6. Vi phm nguyn tc bo mt thng tin c lin quan n h s kim ton, khch hng, n v c kim ton; 7. Thc hin hnh vi b nghim cm quy nh ti iu 13 ca Lut ny; 8. Vi phm quy nh v trng hp khng c thc hin dch v kim ton quy nh ti iu 19 v iu 30 ca Lut ny; 9. Kinh doanh dch v kim ton khi khng c s lng kim ton vin hnh ngh theo quy nh ca Lut ny; vi phm quy nh v vn php nh, mua bo him trch nhim ngh nghip hoc lp qu d phng ri ro ngh nghip; 10. Do thiu cn trng dn n sai st hoc lm sai lch kt qu kim ton, h s kim ton; 11. C tnh xc nhn bo co ti chnh c gian ln, sai st hoc thng ng, mc ni lm sai lch ti liu k ton, h s kim ton v cung cp thng tin, s liu bo co sai s tht; 12. Vi phm quy nh v lp, thu thp, phn loi, s dng, bo qun, lu tr h s kim ton v h s ti liu v cc dch v khc c lin quan; 13. K khai khng ng thc t c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton v Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; 14. Gian ln c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton v Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; 15. Gi mo, ty xo, sa cha Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton v Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; 16. Vi phm nguyn tc hot ng kim ton c lp; 17. Bo co khng ng s tht hoc khng thc hin ch bo co theo quy nh; 18. n v c kim ton vi phm quy nh ti cc khon 1, 2, 3 v 4 iu 39 ca Lut ny. 19. Hnh vi khc vi phm php lut v kim ton c lp. iu 60. X l vi phm php lut v kim ton c lp 1. T chc, c nhn vi phm quy nh ti iu 59 ca Lut ny th b x l theo cc hnh thc sau: a) Cnh co; b) Pht tin; c) Ngoi hnh thc x l quy nh ti im a v im b ca khon ny, t chc, c nhn vi phm c th b thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton, chng ch kim ton vin, Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton, nh ch ng k hnh ngh hoc cm tham gia hot ng kim ton c lp. 2. C nhn vi phm quy nh ca Lut ny th ty theo tnh cht, mc vi phm m cn b truy cu trch nhim hnh s.

23
3. T chc, c nhn vi phm quy nh ca Lut ny, ngoi vic b x l theo quy nh ti khon 1 v khon 2 iu ny cn b ng ti trn trang thng tin in t ca B Ti chnh hoc ca t chc ngh nghip v kim ton; nu gy thit hi th phi bi thng theo quy nh ca php lut. 4. Chnh ph quy nh chi tit vic x l vi phm php lut v kim ton c lp. iu 61. Gii quyt tranh chp v kim ton c lp 1. Tranh chp v kim ton c lp c gii quyt nh sau: a) Cc bn c trch nhim t ho gii v ni dung tranh chp; b) Trng hp ho gii khng thnh th cc bn tranh chp c quyn khi kin ti To n theo quy nh ca php lut. 2. Thi hiu khi kin yu cu gii quyt tranh chp v kim ton c lp l ba nm, k t ngy k bo co kim ton. CHNG VIII IU KHON THI HNH iu 62. iu khon chuyn tip 1. Trong thi hn hai nm, k t ngy Lut ny c hiu lc, doanh nghip cung cp dch v kim ton trc ngy Lut ny c hiu lc bo m cc iu kin theo quy nh ca Lut ny c cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. 2. Trong thi hn ba nm, k t ngy Lut ny c hiu lc, ngi c cp chng ch kim ton vin trc ngy Lut ny c hiu lc c ng k hnh ngh kim ton theo quy nh ca Lut ny m khng cn bo m iu kin v thi gian thc t lm kim ton quy nh ti im b khon 1 iu 15 ca Lut ny. 3. Doanh nghip kim ton trch nhim hu hn mt thnh vin c vn u t nc ngoi c thnh lp v hot ng theo quy nh ca php lut trc ngy Lut ny c hiu lc c php hot ng theo hnh thc cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin n ht thi hn ca Giy chng nhn u t hoc Giy php u t. iu 63. Hiu lc thi hnh Lut ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2012. iu 64. Quy nh chi tit v hng dn thi hnh Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh cc iu, khon c giao trong Lut; hng dn nhng ni dung cn thit khc trong Lut ny p ng yu cu qun l nh nc. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Lut ny c Quc hi nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam kha XII, k hp th 9 thng qua ngy 29 thng 3 nm 2011. CH TCH QUC HI Nguyn Ph Trng