Imposto sobre o rendimento (IRS

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UFCD_0575 344032 - Técnico/a de Contabilidade 50 Horas

Imposto sobre o rendimento (IRS)
ÍNDICE

UFCD 0575

Objetivos e conteúdos ..................................................................................................................................................................... 3 Incidência do IRS ............................................................................................................................................................................... 4 Incidência real ou objetiva ............................................................................................................................................................ 4 Incidência pessoal ou subjetiva ................................................................................................................................................... 5 Estrutura do IRS................................................................................................................................................................................. 7 Categorias de rendimentos ........................................................................................................................................................... 7 Tipos de taxas .................................................................................................................................................................................. 15 Deduções específicas ....................................................................................................................................................................... 4 Abatimentos ........................................................................................................................................................................................ 4 Apuramento do IRS .......................................................................................................................................................................... 5 Rendimento coletável ...................................................................................................................................................................... 7 Liquidação e Pagamento ................................................................................................................................................................ 5 Declarações de Rendimentos e outras obrigações .............................................................................................................. 7 Liquidação ............................................................................................................................................................................................ 7

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Imposto sobre o rendimento (IRS)

UFCD 0575

Objetivos  Descrever, interpretar e aplicar os conceitos afetos ao imposto sobre o rendimento de pessoas
singulares (IRS).

Conteúdos
 Incidência do IRS o Incidência real ou objetiva o Incidência pessoal ou subjetiva  Estrutura do IRS o Categorias de rendimentos o Tipos de taxas o Deduções específicas o Abatimentos  Apuramento do IRS o Rendimento coletável o Liquidação o Liquidação e Pagamento o Declarações de Rendimentos e outras obrigações

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variando entre 10.O Que está sujeito a imposto  O valor anual dos rendimentos mesmo provenientes de atos ilícitos enquadráveis nas diversas categorias que o integram. a moeda e a forma por que sejam auferidos.º 68. artísticos ou científicos.  Os rendimentos.  Montantes pagos por instituições particulares de Solidariedade Social. Não se encontram sujeitos a IRS  Indemnizações atribuídas a título de danos não patrimoniais.º do CIRS).  Prémios literários. crianças e jovens.  Subsídios como abonos de família. Incidência real ou objetiva Artigo 1º CIRS . 344032 . após efetuarmos as respetivas deduções específicas. As taxas normais de IRS são progressivas o que significa que se elevam à medida que aumenta a matéria coletável. seja qual for o local onde se obtenham.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Incidência do IRS Podemos definir IRS. pessoas c/ deficiência.5% e 42%. subsídio de desemprego e de inserção social.Imposto sobre o Rendimento Pessoas Singulares como um imposto que que tributa o valor anual dos rendimentos.Técnico/a de Contabilidade Página 4 .. desde que a sua atribuição resulte de concurso público. no âmbito de ação social de acolhimento familiar e de apoio a idosos. quer em dinheiro quer em espécie. no Continente (art.

Conceito de dependentes  Filhos.  Cada um dos cônjuges ou ex-cônjuges. Contribuintes casados (art. e os menores sob tutela.  Filhos. maiores. enteados. que sejam inaptos para o trabalho. 344032 . nele não residindo.  O adotante solteiro e os dependentes a seu cargo.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Incidência pessoal ou subjetiva Artigo 14º CIRS .  O pai ou a mãe solteiros e os dependentes a seu cargo. enteados e os sujeito a tutela. aqui obtenham rendimentos. anulação ou dissolução do casamento. nos casos de separação judicial de pessoas e bens ou de declaração de nulidade. respetivamente.Técnico/a de Contabilidade Página 5 . adotados. O agregado familiar é constituído por:  Os cônjuges não separados judicialmente de pessoas e bens e os seus dependentes. adotados. e os dependentes a seu cargo. desde que menores não emancipados. Existindo agregado familiar.Quem está sujeito a imposto Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que residam em território português e as que. Exceção: Rendimentos de menores não emancipados cuja administração não lhes pertença na totalidade.º 59 nº 1 Devem apresentar uma única declaração. o imposto é devido pelo conjunto dos rendimentos das pessoas que o constituem. considerando-se como sujeitos passivos aquelas a quem incumbe a sua direção.

sede ou direção efetiva em Portugal.  Tendo permanecido por menos de 183 dias. em 31/Dez detenha residência em Portugal.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Uniões de Facto (art. Em caso de opção.  Não se aplica o quociente conjugal do Art. observam-se algumas regras particulares:  As deduções à coleta não podem exceder 50% dos limites definidos para os sujeitos casados (ou o menor dos limites previstos).  Desempenhem no estrangeiro funções ou comissões de carácter público.  Em 31/Dez sejam tripulantes de navios ou aeronaves que estejam ao serviço de entidades com residência. são consideradas residentes as pessoas que o constituam 344032 . Separado de facto (art. Residência em território português (art. abrangendo os seus dependentes. ao serviço do Estado português. sejam do mesmo sexo ou de sexos diferentes.º 16º)  Tenham permanecido em Portugal por mais de 183 dias (seguidos ou interpolados). consubstanciando a separação de facto.Técnico/a de Contabilidade Página 6 .º 14º) + (Lei 7/2001)  A opção pelo regime dos casados torna-se possível desde que os dois sujeitos passivos estejam unidos de facto há mais de 2 anos (verificável pelo domicílio fiscal). deve ser entregue uma única declaração. nº2)  Os cônjuges separados podem apresentar uma única declaração conjunta ou uma para cada um.º 59. Caso decidam enviar uma individual.º 69º.  Se a pessoa a quem incumbe a direção de um agregado familiar residir em Portugal.

º do CIRS. em dinheiro ou em espécie – exemplo: juros de um contrato a prazo – art. industriais e agrícolas – exemplo: Trabalhador a recibos verdes art.Rendimentos empresariais e profissionais Enquadram-se nesta categoria os rendimentos obtidos por trabalho independente.IRS.IRS.Técnico/a de Contabilidade Página 7 .º 10.Rendimentos do trabalho dependente Compreendem-se os rendimentos auferidos através de uma relação de subordinação ou de situações semelhantes – exemplo: Funcionário público. quer de edifício ou de outras construções neles implantados – exemplo: rendas do arrendamento de um imóvel – art. estando cada uma delas sujeita a diferentes regras de tributação.Rendimentos prediais Abrange a importância (renda ou em espécie) efetiva provida quer de fração de terreno.º 9º CIRS.IRS.º 5º C. 344032 . por atividades comerciais.º e 89. 2º C.º 9. Por força do art.º 8º C. os rendimentos obtidos por jogo ilícito. os acréscimos patrimoniais não justificados. indemnizações.Incrementos patrimoniais Consideram-se incrementos patrimoniais as mais-valias. Categoria B .º 3º C. por força desta categoria. Tratando-se por isso de uma categoria residual de incidência – exemplo: compra de um iate por 5 mil euros e venda do mesmo por 15 mil – art.Rendimentos de capitais Compreendem-se os frutos (juros ou dividendos) e as demais vantagens económicas. por remissão do art. Categoria F . em geral – art.º. Categoria A .IRS. Categoria G . são tributados.º da Lei Geral Tributária.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Estrutura do IRS Categorias de rendimentos Cada tipo de rendimento insere-se numa categoria. Categoria E .

Este não incide sobre as indemnizações atribuídas pelo Estado e organismos públicos em caso de seguros.º 2º CIRS  Regalias não incluídas na remuneração principal (rendimentos acessórios). Provenientes de (nº1 Artº 2º CIRS):  Trabalho por conta de outrem (através de contrato ou outro documento legalmente equiparado). não incide sobre bolsas atribuídas a atletas olímpicos e paraolímpicos. vencimentos e salários  Gratificações  Comissões e percentagens de participação  Subsídios ou prémios  Senhas de Presença  Verbas para representação  Indemnizações  Outras previstas no nº2 do Art. a bolsas de formação a praticantes de desporto não profissionais .e a prémios obtidos em provas de prestígio desportivas. Igualmente sobre profissionais do espetáculo ou desportistas tributados pelo IRC.Pensões UFCD 0575 Provenientes de situações especiais.º2º CIRS]  . decisões judiciais e associações mutualistas. b) nº 3 Art. Por fim. São tributáveis em Categoria A:  Ordenados.IRS) Delimitação negativa de incidência Segundo o artigo 12. artísticos ou científicos se os autores não cederem os respetivos direitos. atribuídas a antigos trabalhadores ativos. conexas com a prestação do trabalho [al. subsídios da segurança social e Santa Casa da Misericórdia de Lisboa destinados a despesas de saúde e educação. 344032 .Técnico/a de Contabilidade Página 8 . Também não incide sobre prémios literários. Esta quantia será proporcional ao salário auferido ao longo da vida ativa como por exemplo uma reforma (art. também os incrementos patrimoniais sujeitos ao imposto do selo (como na situação de herança de uma casa) não são tributáveis pelo IRS..º 11º C.º do CIRS nem sempre há tributação de IRS.Imposto sobre o rendimento (IRS) Categoria H .. Da mesma forma.incluindo juízes e árbitros .

benefícios ou regalias não incluídos na remuneração principal que sejam auferidos devido à prestação de trabalho ou em conexão com esta e constituam para o respetivo beneficiário uma vantagem económica. com exceção dos que se destinem à aquisição de habitação própria permanente.43) e cuja taxa não seja inferior a 65% da prevista no n. Serviço ou Cargo público. ou.º do Decreto-Lei n. compreendem todos os direitos. contribuições para fundos de pensões. designadamente:  Os abonos de família e respetivas prestações complementares. obrigatória ou facultativamente. concedidos ou suportados pela entidade patronal. adiantamento.  Reserva ou Pré-reforma.  Os resultantes de empréstimos sem juros ou a taxa de juro inferior à de referência para o tipo de operação em causa. bem como as que. fundos de poupança-reforma ou quaisquer regimes complementares de segurança social. sejam por estes objeto de resgaste. pela entidade patronal com seguros e operações do ramo "Vida". mesmo que estejam reunidos os requisitos exigidos pelos sistemas de segurança social obrigatórios aplicáveis para a passagem à situação de reforma ou esta se tiver verificado. desde que constituam direitos adquiridos e individualizados dos respetivos beneficiários. 344032 . desde que sob a autoridade  Presença em órgãos estatutários. de valor não superior a 27 000 000$ ((euro) 134 675.º 2 do artigo 10. ou em 70% sempre que o respetivo subsídio seja atribuído através de vales de refeição. Rendimentos Acessórios As remunerações acessórias. remição ou qualquer outra forma de antecipação da correspondente disponibilidade.º 2º CIRS]. exceto em funções exercidas como ROC [nº 3 Art. UFCD 0575  Trabalho prestado ao abrigo de contrato de Aquisição de Serviços.  Os subsídios de residência ou equivalentes ou a utilização de casa de habitação fornecida pela entidade patronal.  O subsídio de refeição na parte em que exceder em 50% o limite legal estabelecido.Técnico/a de Contabilidade Página 9 . exceto na parte em que não excedam os limites legais estabelecidos. de recebimento em capital. em qualquer caso.  Função. de 16 de Maio. não constituindo direitos adquiridos e individualizados dos respetivos beneficiários.º 138/98.Imposto sobre o rendimento (IRS) e direção da entidade que ocupa a posição ativa na relação jurídica.  As importâncias despendidas.

dos valores mobiliários ou direitos equiparados. incluindo os resultantes da alienação ou liquidação financeira das opções ou direitos ou de renúncia onerosa ao seu exercício. ainda que de natureza ideal. ainda que estes se revistam de natureza ideal. bem assim. tenha de movimentar numerário. em dinheiro ou em espécie. quando exista acordo escrito entre o trabalhador ou membro do órgão social e a entidade patronal sobre a imputação àquele da referida viatura automóvel. e. criados em benefício de trabalhadores ou membros de órgãos sociais.Imposto sobre o rendimento (IRS) mesma entidade. de qualquer viatura que tenha originado encargos para a entidade patronal. sobre valores mobiliários ou direitos equiparados.  Os resultantes da utilização pessoal pelo trabalhador ou membro de órgão social. e. de atribuição ou outros de efeito equivalente. mas. na parte em que excedam 5% da remuneração mensal fixa. mesmo que o pagamento ou colocação à disposição ocorra apenas após a cessação da relação de trabalho ou de mandato social. criados em benefício de trabalhadores ou membros de órgãos sociais. mesmo que os ganhos apenas se materializem após a cessação da relação de trabalho ou de mandato social. por preço inferior ao valor de mercado. na parte em que ambas excedam os limites legais ou quando não sejam observados os pressupostos da sua atribuição aos servidores do Estado e as verbas para despesas de 344032 . de viatura automóvel que gere encargos para a entidade patronal. de turismo e similares.Técnico/a de Contabilidade Página 10 . bem assim. UFCD 0575  As importâncias despendidas pela entidade patronal com viagens e estadas. em qualquer caso.  As ajudas de custo e as importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço da entidade patronal. pagos ou colocados à disposição a título de direito a rendimento inerente a valores mobiliários ou direitos equiparados. de subscrição.  A aquisição pelo trabalhador ou membro de órgão social. não conexas com as funções exercidas pelo trabalhador ao serviço da  Os ganhos derivados de planos de opções. no seu trabalho. Consideram-se ainda rendimentos do trabalho dependente:  Os abonos para falhas devidos a quem. a favor da entidade patronal ou de terceiros. apenas na parte em que a mesma se revista de carácter remuneratório.  Os rendimentos. derivados de planos de subscrição. os resultantes da recompra por essa entidade. a título de valorização patrimonial daqueles valores ou direitos. de atribuição ou outros de efeito equivalente. independentemente do índice utilizado para a respetiva determinação.

agrícolas. invalidez ou sobrevivência.Know how.Técnico/a de Contabilidade Página 11 .auferida pelo próprio autor. industriais. Categoria AB – art.  Prestações relacionadas exclusivamente com ações de formação profissional dos trabalhadores. desde que ministrados por entidade reconhecida oficialmente como tal. os auferidos por conta própria no exercício de:  Atividades comerciais. viagens ou representação de que não tenham sido prestadas contas até ao termo do  Quaisquer indemnizações resultantes da constituição. NÃO constituem rendimentos tributáveis  Pensões pagas por entidades patronais (para regimes obrigatórios de segurança social) relativos a pensões de reforma. UFCD 0575 deslocação.  Rendimentos prediais no âmbito da atividade  Rendimentos capitais no âmbito da atividade  Mais-valias no âmbito da atividade  Indemnização conexa com a atividade  Subsídios no âmbito da atividade 344032 . incluindo as que respeitem ao incumprimento das condições contratuais ou sejam devidas pela mudança de local de trabalho.º 40º do CIRC. artístico ou técnico.  Atividades de carácter científico.Imposto sobre o rendimento (IRS) exercício.  Propriedade intelectual ou industrial ou prestação de informação de experiência adquirida . acrescida dos descontos para a segurança social que constituam encargos do beneficiário. sem prejuízo do disposto no n.  Benefícios obtidos no âmbito de realizações de utilidade social e de lazer promovidas pela entidade patronal.  A quota-parte. extinção ou modificação de relação jurídica que origine rendimentos do trabalho dependente.  Lista anexa ao CIRS.  As gratificações auferidas pela prestação ou em razão da prestação do trabalho.  Qualquer atividade de Prestação de Serviços. silvícolas ou pecuária.º 4.º 3º CIRSS São rendimentos do trabalho independente. quando não atribuídas pela respetiva entidade patronal. devida a título de participação nas campanhas de pesca aos pescadores que limitem a sua atuação à prestação do trabalho. desde que de acordo com os critérios previstos no art.

nem representem mais de 50% dos outros rendimentos do sujeito passivo). industriais.  Fabricação.  Pesca.  Agências viagens e de turismo.º 3º) . Consideram-se atividades comerciais e industriais:  Compra e venda.  Atividades hoteleiras e similares.  Artesanato.  Explorações de marinas de sal  Explorações apícolas.Rendimentos que não resultem de uma prática previsível e reiterada.º 20º CIRS  Atos isolados (nº3 do Art. Atividades comerciais.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575  Imputação especial (rendimentos de transparência fiscal) previstos no art.  Construção civil e prestação serviços conexos  Atividades Urbanísticas e exploração de loteamentos. Consideram-se atividades agrícolas. silvícolas e pecuárias integradas noutras de natureza comercial ou industrial. silvícolas ou pecuária as seguintes:  Caça e a exploração de pastos naturais.  Explorações mineiras e indústrias extrativas  Transportes.Técnico/a de Contabilidade Página 12 . água e outros produtos espontâneos.  Atividades agrícolas e pecuárias não conexas com a exploração da terra ou em que esta tenha carácter manifestamente acessório.  Investigação e obtenção de novas variedades animais e vegetais. dependentes daquelas atividades 344032 . silvícolas ou pecuária.  Atividades agrícolas. agrícolas.

Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Categoria E – Art.)  Lucros de entidades sujeitas a IRC.E. 7º CIRS Consideram-se rendimentos de capitais:  Juros de contratos  Juros de depósitos.P.Técnico/a de Contabilidade Página 13 . 6º. urbanos e mistos pagas ou colocadas à disposição dos respetivos titulares  Rendas de prédios rústicos. redes informáticas (transmissão de dados e capacidade informática instalada)  Rendimentos derivados da aplicação de capitais  Ganhos em operações de Swaps (assimilados a Juros)  Ganhos na cessão de créditos  Ganhos com seguros de vida  Ganhos em associação em participação e à quota Categoria F – Art. exceto entidades com transparência fiscal  Parte do valor de partilha de sociedades. 5º. mútuos e aberturas de crédito  Juros de Títulos da Dívida Pública. urbanos ou mistos (pagos ou colocados à disposição)  Cedência do uso de prédio 344032 . obrigações e títulos de participação  Juros de suprimentos e C/C de sócios  Juros pelo não levantamento de lucros ou remunerações  Juros por dilação do prazo de vencimento (exceto relativos ao Estado e O.º 8º CIRS Consideram-se rendimentos prediais as rendas dos prédios rústicos. bem como a amortização de partes de capital sem redução do mesmo capital  Propriedade intelectual ou industrial ou prestação de informação de experiência adquirida (Know how) quando não auferida pelo próprio autor  Cedência de equipamento agrícola e industrial.

9º CIRS Constituem incrementos patrimoniais. jogos do loto e do bingo. 10º. bem como  As importâncias ou prémios atribuídos em quaisquer sorteios ou concursos. invalidez ou sobrevivência  Pensões de alimentos  Prestações de companhias de seguros. que não sejam considerados rendimentos de trabalho dependente  Outras pensões ou subvenções 344032 .  Acréscimos patrimoniais não justificados São também considerados incrementos patrimoniais os prémios de:  Lotarias. velhice.Imposto sobre o rendimento (IRS)  Aluguer de equipamentos e mobiliários instalados num prédio  Uso de bens imóveis para publicidade UFCD 0575  Subarrendamento (Diferença entre renda recebida e a renda paga ao senhorio)  Cedência de uso de partes comuns em prédios em regime de propriedade Horizontal Categoria G – art.  Importâncias auferidas em virtude da assunção de obrigações de não concorrência.  Rifas e apostas mútuas. Categoria H – Art. desde que não considerados de outras categorias:  As mais-valias tal como definidas no art. fundos de pensões ou outros (complementos de reforma). reforma.º 11 do CIRS Consideram-se pensões:  Pensões de aposentação.Técnico/a de Contabilidade Página 14 .  Totoloto.  As indemnizações que visem a reparação de danos não patrimoniais.º. danos emergentes não comprovados e de lucros cessantes.  Os prémios provenientes do jogo comum europeu denominado EUROMILHÕES não são considerados.

Técnico/a de Contabilidade Página 15 .5%.5%  Entre os sete mil e os 20 mil euros: 28. O último escalão de IRS 2013. sobe para 54%.5% para todos os escalões tributados e para o último escalão uma taxa adicional de mais 2.5%  Entre os 20 mil e os 40 mil euros: 37%  Entre os 40 mil e os 80 mil euros: 45%  Acima dos 80 mil euros: 48% Não nos devemos esquecer que haverá ainda uma sobretaxa de 3.Imposto sobre o rendimento (IRS)  Rendas temporárias ou vitalícias UFCD 0575 Tipos de taxas Novos escalões de IRS em 2013 (relativos a rendimentos auferidos a partir de 1 de janeiro de 2013) são os seguintes:  Menos de sete mil euros: 14. por exemplo. 344032 .

º do Código do IRS. elevada para 4275 euros. habitação. 4104 euros (475 euros x 12 x 72%). isto é. Mesmo 344032 . ficam abrangidos pelo regime simplificado. educação.Rendimentos empresariais e profissionais De acordo com os artigos 28. as duas formas de deduções específicas dos rendimentos empresariais e profissionais são:  Regime Simplificado  Regime da Contabilidade Organizada Segundo o artigo 28.Rendimentos do trabalho dependente De acordo com os artigos 25. Mas esta dedução pode ser elevada para 75% de 12 vezes o IAS.º do Código do IRS.  As quotizações sindicais. desde que a entidade formadora seja reconhecida pelo Ministério competente. os sujeitos passivos que não tenham ultrapassado no período de tributação imediatamente anterior um montante anual íliquido de rendimentos desta categoria de 150000 euros. apoio à terceira idade.Técnico/a de Contabilidade Página 16 . seguros ou segurança social e desde que não Categoria B . desde que a diferença resulte de quotizações para ordens profissionais suportadas pelo sujeito passivo e indispensáveis ao exercício da respetiva atividade ou importâncias pagas e não reembolsadas respeitantes a formação profissional.º a 39.º do Código do IRS. na parte em que não constituam contrapartida de benefícios de saúde.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Deduções específicas Categoria A . deduz-se ao rendimento bruto:  72% de doze vezes o valor do IAS. ou seja.º a 27.  As indemnizações pagas pelo trabalhador à sua entidade patronal por rescisão unilateral do contrato individual de trabalho.

como sejam rendas ou amortizações. são dedutíveis apenas 25% dos encargos com ela conexos.  O valor das remunerações e outras atribuídas a membros do agregado familiar do sujeito passivo que lhe prestem serviços. Categoria E . No regime da contabilidade organizada. Rui Duarte Morais em "Sobre o IRS" assim refere: “A lei não prevê quaisquer deduções específicas por entender que a obtenção dos rendimentos inseríveis nesta categoria. água e telefone fixo.º do Código do IRS.  70% aos restantes rendimentos provenientes desta categoria.” 344032 . segundo o artigo 31.Rendimentos de capitais Nesta categoria não há nenhuma dedução específica. subsídios destinados à exploração que tenha por efeito compensar reduções nos preços de venda de mercadorias e produtos.  As despesas ilícitas. pelo seu carácter passivo. restauraçoes e bebidas.  Quando o sujeito passivo exerça a sua atividade na respetiva habitação. os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado podem optar pelo regime da No regime simplificado. designadamente as que decorram de comportamento que indiciem a violação da legislação penal portuguesa. energia. não envolve a necessidade de o contribuinte suportar quaisquer custos.Imposto sobre o rendimento (IRS) contabilidade organizada. segundo o artigo 33. não é dedutível.º do Código do IRS. as seguintes despesas são dedutíveis com as limitações adicionais:  As despesas suportadas com deslocações e estadas do sujeito passivo ou de membros do seu agregado familiar que com ele trabalham na parte que até 10% do total dos proveitos da atividade sujeitos a tributação. a determinação do rendimento tributável resultará da aplicação de indicadores objetivos de base técnica científica para os diferentes setores da atividade económica. serviços prestados no âmbito de atividades hoteleiras e similares.Técnico/a de Contabilidade Página 17 . Estes indicadores não foram ainda aprovados e na sua ausência o rendimento tributável é o montante resultante da aplicação dos coeficientes:  20% ao valor de vendas de mercadorias e vendas de produtos. não são dedutíveis. UFCD 0575 assim.

Rendimentos prediais Aos rendimentos desta categoria serão deduzidas as seguintes deduções específicas previstas no artigo 41. positivo ou negativo. determinadas nos termos dos artigos seguintes. respeitante às transmissões efetuadas por residentes previstas nas alíneas a). A dedução das mais-valias encontra-se no art.  Encargos de condomínio. da venda de partes sociais.º do CIRS [18]  Despesas de manutenção e conservação. é apenas considerado em 50% do seu valor”.º. c) e d) do n.º 2 deste artigo refere quais as transmissões que entram para a categoria de mais-valias suscetíveis de deduções. e refere ainda o montante que pode ser suscetível a essas mesmas deduções: “O saldo referido no número anterior. os ganhos que decorram da venda de imóveis ou direitos e de cessão de posições contratuais sobre imóveis. dos rendimentos provenientes de operações relativas a instrumentos financeiros derivados.º do CIRS.” O n. também resultam destas operações.Técnico/a de Contabilidade Página 18 . no seu n. da venda de direitos de propriedade intelectual e industrial. mas neste caso geram-se perdas.ºs deste artigo dizem respeito à parte mais 344032 . As menos-valias. Os restantes n.  Imposto Municipal sobre Imóveis.º 43.º 1 explica o que são consideradas mais-valias para efeitos de dedução: “O valor dos rendimentos qualificados como mais-valias é o correspondente ao saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias realizadas no mesmo ano. Categoria G . quando o seu proprietário não seja o titular originário.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Categoria F .º 1 do artigo 10.Mais-valias São consideradas mais-valias.

o valor atribuído no contrato aos bens ou direitos recebidos. o valor de mercado na data referida. 2 .º. c) No caso de afetação de quaisquer bens do património particular do titular de rendimentos da categoria B a atividade empresarial e profissional. o valor de mercado à data da afectação.” O art.º 4 do artigo 24. da importância em dinheiro a receber ou a pagar. um ou outro.) 344032 . o valor da respetiva contraprestação. considera-se valor de realização: a) No caso de troca.Para a determinação dos ganhos sujeitos a IRS.º por sua vez refere-se à determinação dos ganhos no caso de bens ou direitos adquiridos a título gratuito: “1 . caso este fosse devido.º 1 do artigo 10.Para a determinação dos ganhos sujeitos a IRS considera-se o valor de aquisição. ou o valor de mercado. f) Nos demais casos.º 45. uma vez que é referente ao modo como se irá processar o apuramento do saldo que O art.º do CIRS trata sobre o valor da realização por parte dos sujeitos a IRS. quando não exista um preço ou valor previamente fixado. e para efeitos da alínea b) do n.(Revogado. d) No caso de valores mobiliários alienados pelo titular do direito de exercício de warrants autónomos de venda. o preço de mercado no momento do exercício. quando aquele não exista ou este for superior.º 44. o valor da indemnização. ou seja este artigo nos seus vários números e alíneas refere o que são e como são considerados valores de realização para efeitos de IRS: “1 .Imposto sobre o rendimento (IRS) será suscetível de dedução. UFCD 0575 técnica. e) Tratando-se de bens ou direitos referidos na alínea d) do n. b) O valor que serviria de base à liquidação de imposto do selo. acrescidos ou diminuídos.Técnico/a de Contabilidade Página 19 . no caso de bens ou direitos adquiridos a título gratuito: a) O valor que tenha sido considerado para efeitos de liquidação de imposto do selo. b) No caso de expropriação.º.

O artigo 51º é relativo às despesas e encargos realizados para valorização dos bens ou despesas inerentes à aquisição ou venda do bem. acrescido dos custos de construção devidamente comprovados. 2 . caso fosse devida. pois no caso de transações por vezes o preço pode valorizar ou desvalorizar. se superior àquele. considera-se valor de aquisição o que tiver servido para efeitos de liquidação da sisa.52º CIRS é referente à Divergência de Valores.ºe 49º são referentes a transações de bens mobiliários e outros bens e direitos.” Os artºs 48. Ou seja este artigo. : “No caso de transferência para o património particular do titular de rendimentos da categoria B de quaisquer bens afetos à atividade empresarial e profissional.º 1 do artigo 10. por parte de um sujeito titular de rendimentos da Categoria B. Este artigo permite à DGI “confirmar” valores e.º 50º do CIRS consta a correção monetária. melhoria ou valores gastos inerentes à venda e aquisição do bem. mas desta feita a título oneroso: “1 . pois é através dele que a Direcção-Geral dos Impostos (DGI) pode salvaguardar os seus interesses. pois temos de ter em conta a inflação/deflação que decorreu desde o período da compra até a altura da alienação. o valor gasto em despesas de manutenção. No art.Técnico/a de Contabilidade Página 20 . nos termos da alínea e) do artigo 6.No caso de direitos reais sobre bens imóveis adquiridos por doação isenta.” O artigo 47º do CIRS prende-se com a aquisição de imóveis para uso afeto a uma atividade profissional. 3 .Imposto sobre o rendimento (IRS) patrimonial tributário constante da matriz até aos dois anos anteriores à doação. se o bem imóvel houver sido adquirido a título oneroso. caso não 344032 . considera-se valor de aquisição o valor de mercado à data da transferência. determinado de harmonia com as regras próprias daquele imposto. Para finalizar.O valor de aquisição de imóveis construídos pelos próprios sujeitos passivos corresponde ao valor patrimonial inscrito na matriz ou ao valor do terreno.º do Código do Imposto do Selo.º. considera-se o valor que lhe serviria de base.No caso da alínea a) do n.Não havendo lugar à liquidação da sisa. sem que traga uma perda/ganho para o alienante. refere que para a determinação do valor de aquisição devemos juntar ao preço da coisa. Este artigo é uma espécie de escudo para o Estado.º CIRS) refere-se à determinação dos ganhos. o art. ” UFCD 0575 3 . considera-se valor de aquisição o valor O artigo seguinte (46.

 Nº 4 alínea b) do artigo 53º.nº 4 alínea a) do artigo 53º  Contribuições obrigatórias para regimes de proteção social e para subsistemas legais de saúde. acrescidas de 50% (na parte em que não constituam contrapartida de benefícios relativos à saúde. . seguros ou segurança social).nº 1 do art.º. educação. habitação. apoio à terceira idade. E esta é uma das rubricas que mais alterações apresenta em 2013.O Governo limitou as deduções com as despesas da casa. . 344032 . servir-se de mecanismos que permitam apurar corretamente os valores a ser Categoria H . UFCD 0575 batam certos.Técnico/a de Contabilidade Página 21 . 53  As quotas para sindicatos até 1% do rendimento bruto.Imposto sobre o rendimento (IRS) tidos em conta.Pensões Para este tipo de rendimentos estão associadas as deduções específicas previstas no artigo 53º do CIRS:  72% X 12 X IAS para pensões até 22 500€. Abatimentos  1 .

poderá deduzir um montante menor ao que deduzia até aqui e a percentagem do montante é também menor. As deduções com as rendas acabam um ano mais tarde. os contribuintes passam a deduzir apenas 15% dos valores suportados pelos contribuintes com juros do crédito à habitação. Nos próximos anos. o teto é de 709. estas deduções vão descer mais ainda até serem totalmente eliminadas em 2016. No caso das 344032 .410 e 18.375 euros anuais.410 euros por ano (segundo escalão de rendimentos). No entanto. Ainda assim. Ou seja. os montantes suportados com rendas para habitação própria e permanente continuam a poder ser deduzidos também em 15%. Já quem ganhe entre 7.375 e 42.  Se até aqui era possível deduzir 30% das despesas sem qualquer limite.  Por sua vez. as amortizações deixaram de ser dedutíveis.Técnico/a de Contabilidade Página 22 .Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575  Em lugar de se poder abater 30% das despesas.2 euros e quem receba entre 18. em 2018.259 euros.Nas deduções da saúde também há cortes. o limite de 591 euros é elevado para 886. a partir deste ano só entram no IRS 10% dos gastos com o limite de 838. há que ter em atenção que cada contribuinte só pode deduzir até um máximo de 591 euros e que os novos contratos já não têm direito a estas deduções.1 euros.5 euros no caso de contribuintes que ganhem até 7. Além disso.  2 . pode deduzir até 650.44 euros .

22 euros por mês. Ainda no capítulo dos benefícios fiscais os PPR mantêm-se. no entanto. majorados em 10% por cada dependente. próteses. Aqui entram os gastos com consultas e serviços prestados por profissionais de saúde.410 euros .Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 famílias com mais de três filhos. Os dois primeiros escalões de rendimentos . Estes limites são. Serão dedutíveis em 20% com o limite de 419.Mas há uma medida que vai limitar ainda mais os abatimentos : foram introduzidos tetos às deduções totais de que os contribuintes podem beneficiar e que variam entre zero e 1.  5 .  Nas famílias com mais de três dependentes. óculos prescritos por médicos. entre outros. isto é.104 euros Na prática.Os pensionistas vão ser ainda mais penalizados com o IRS.048. podem ser deduzidos 10% dos prémios de seguro ou contribuições pagas a associações mutualistas que cubram exclusivamente os riscos de saúde com um limite de 50 euros para solteiros e de 100 euros para casais. os reformados vão passar a pagar imposto a partir de pensões mais baixas.77 euros por dependente. Assim. Além dos limites às deduções já referidos vão ainda sofrer o impacto da redução da chamada dedução específica .5 por cada um.  6 .até 7. a partir dos 582 euros. São também aceites tratamentos em termas desde que prescritos por um médico.  7 . Beneficiam deste incentivo 20% dos montantes aplicados em PPR. fundos de 344032 .05 euros. Até aqui o limite era de 1.Também as pensões de alimentos vão ser limitadas.Técnico/a de Contabilidade Página 23 .  3 . o valor aumenta em 142.  4 . medicamentos. intervenções cirúrgicas e internamentos hospitalares.250 euros.Os seguros de saúde deixaram de ser uma dedução e passaram a benefício fiscal.estarão excluídos destes limites.montante sobre o qual não recai imposto.O abatimento de 30% das despesas com educação com um limite de 760 euros continua a ser válido. este montante sobe em 125. Dos atuais seis mil euros desce para 4.

mas têm normalmente pouca margem financeira para investir em PPR. No entanto. Caso o contribuinte pretenda entregar a declaração de IRS nas finanças ou pelo correio. pois permitem verificar e/ou corrigir os dados já preenchidos). é importante certificar-se que ainda a tem. 344032 . deve pedir a senha de acesso em www. um contribuinte que ganhe entre 7. Apuramento do IRS O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) é aplicado à generalidade dos rendimentos dos contribuintes residentes em Portugal. incluindo os obtidos no estrangeiro. Os dois primeiros escalões estão isentos destes limites.portaldasfinancas. Caso o contribuinte opte ou esteja obrigado a declarar pela Internet .Técnico/a de Contabilidade Página 24 . mas antes comprar outro e preenche-lo.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 pensões e outros regimes complementares da segurança Social com o limite de 400 euros para contribuintes com idades até 35 anos. aqui os obtêm ou optam por ser tributados cá. Incide ainda sobre os ganhos daqueles que.375 euros só têm direito a 100 euros em incentivos fiscais. por precaução. precisa de:  Cartão do cidadão (ou de contribuinte) dos sujeitos passivos e dos dependentes. em caso de dúvida. não deve riscar o impresso. há que em atenção que estes ganhos nunca são atingidos.  Declarações de rendimentos e retenções na fonte emitidas pelas entidades pagadoras (também importantes para quem entrega online.pt. deve faze-lo primeiro a lápis. 350 para sujeitos passivos entre os 35 e os 50 anos e 300 euros para quem tenha mais de 50 anos. É que há tetos máximos que limitam o montante que os contribuintes têm direito. deve reunir os impressos oficiais e.410 euros e 18. Deve também verificar se os cálculos estão corretos e se os valores inscritos correspondem aos dos comprovativos. ler as explicações no verso. Por exemplo. Em qualquer caso. É preciso inscrever o número fiscal de todos.gov. Deverá preencher a declaração com uma caligrafia legível. Este valor vai diminuindo à medida que os rendimentos descem. Se detetar um erro antes de entregar. apesar de não viverem no País. Se já a pediu.

P: Eu e o meu namorado vivemos juntos. Casos: P: Casei em agosto. por exemplo. P: Vivo com a minha namorada há 2 anos. podemos entregar uma declaração conjunta? R: Não. Eu e a minha mulher devemos entregar declarações separadas em relação ao período em que estivemos solteiros? R: Não. no mínimo. esta opção é. O bebé só pode ser incluído numa declaração. Em termos fiscais. declarações dos bancos e das seguradoras — das despesas que suportou ao longo do ano (por exemplo. 2 anos. de saúde. se for alvo de inspeção fiscal. de saúde. faturas. pelo menos. é automático. Apesar de terem uma filha em comum. Como agora tivemos uma filha. Em caso de dúvida. Aí.Técnico/a de Contabilidade Página 25 . Deve ainda guardar os comprovativos. só podem entregar a declaração de IRS em conjunto se tiverem a mesma morada fiscal há. Se casarem. o contribuinte deve recolher e guardar todas as faturas. mas mantemos moradas fiscais diferentes. O que devo fazer para entregar uma declaração conjunta? 344032 . Exceção: quando um dos contribuintes apresenta um rendimento tão baixo que não paga imposto ou tem tantas deduções à coleta que já não pode deduzir mais. educação ou Ao longo do ano. Entreguem apenas uma declaração conjunta. em regra. UFCD 0575  Comprovativos — como recibos. inclua o dependente na declaração de quem tiver rendimentos mais elevados. O tempo começa a contar a partir da data em que a morada é alterada nas finanças ou no portal das finanças.Imposto sobre o rendimento (IRS) investimento em planos de poupança-reforma). irrelevante. bem como as suas despesas. Assim. Só assim pode provar as despesas declaradas. O contribuinte e a namorada têm de decidir em que declaração incluir a filha. durante quatro anos a contar do final do ano em que procedeu à entrega da declaração. devem incluir os rendimentos obtidos por todos os elementos do agregado rendimentos obtidos por todos os elementos do agregado. O fisco considera a situação familiar do contribuinte a 31 de dezembro do ano a que respeita a declaração. os documentos usados para preencher a declaração deste ano (entregue em 2012) devem ficar na sua posse até 2016.

ou sejam juros de depósitos. 2010 e 2011. carros.Técnico/a de Contabilidade Página 26 . O regime da união de facto pode ser aplicado independentemente do sexo dos contribuintes. neste caso. etc. lojas.  Categoria G: incrementos patrimoniais resultantes da venda de património como casas.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 R: Para entregar a declaração conjunta. etc. depois de feitas as deduções e os abatimentos previstos nas secções seguintes.  Categoria E: rendimentos de capitais..). Rendimento coletável O rendimento coletável em IRS é o que resulta de todos os rendimentos das varias categorias auferidos em cada ano. etc. O domicílio fiscal de ambos os contribuintes em 2012 tem de ser o mesmo dos 2 anos anteriores. terrenos.  Categoria H: pensões de todo o tipo como reformas.  Categoria F: rendimentos prediais (rendas cobradas pelo aluguer de casas. pensões de invalidez. etc.. ações de empresas. pensões de alimentos. 344032 . para o IRS existem as cinco seguintes categorias de rendimentos:  Categoria A: rendimentos de trabalho dependente (os salários recebidos quando somos empregados de uma empresa ou de outra pessoa).  Categoria B: rendimentos empresariais e profissionais (para trabalhadores independentes que passam recibos verdes ou faturas em nome pessoal). indique “unidos de facto” no campo 4 do quadro 6 do modelo 3. Como já referimos anteriormente. dividendos de empresas.

898 De +de 4. custos de formação profissional ou outras deduções automáticas que variam de acordo com a situação profissional de cada um.  Pensões de reforma.Técnico/a de Contabilidade Taxas de IRS 11.0% Parcela a abater (€) 0 122.  Pensões de sobrevivência.  Outras pensões. são subtraídas algumas deduções como contribuições para a Segurança Social. Cada escalão tem uma taxa de IRS própria.  Pensões de invalidez. UFCD 0575 À soma de todos os rendimentos destas categorias.Imposto sobre o rendimento (IRS) O que pode declarar com o Modelo3? Com o Modelo3 pode declarar os seguintes rendimentos:  Rendimentos de trabalho por conta de outrem. que está dividido em vários escalões.5% 14.45 Página 27 . Ver anexo 1 Escalões do IRS (2012) Rendimento coletável (€) Até 4.  Atos únicos.  Faturas em nome pessoal. anualmente. Para os vários escalões são definidas.  Recibos verdes.  Pensões de alimentos. sendo a taxa mais alta quanto mais alto é o rendimento coletável. tabelas de retenção de IRS.898 até 7410 344032 . Daqui resulta o rendimento coletável.

5% 49.23 6121. cobrada mensalmente.Técnico/a de Contabilidade Página 28 .5% 28.5 2921.000 De +de 40.410 até 18.000 e 80.259 até 61.Imposto sobre o rendimento (IRS) De +de 7.000 Taxas de IRS 14. uma taxa de solidariedade de 2.000 até 20.000 De +de 20.67 UFCD 0575 Escalões do IRS (2013) Rendimento coletável (€) (€) Até 7.000 De +de 7.300 Superior a 153. no caso do último escalão de IRS.375 De +de 18.77 7442.045 até 153.244 até 66.244 De +de 61.0% 900.000 Superior a 80.045 De +de 66.0% 41.5% 43.300 24.259 De +de 42.5% 37% 45% 48% Parcela a abater 0 980 2680 5880 8280 A estes escalões de IRS acresce uma sobretaxa de 4%.5% 38.5% 35.5%.375 até 42.67 12041.75 3978. sobre o rendimento coletável que exceda o salário mínimo e ainda. 344032 .000 até 40.

Depois de ser gerada pode ser impressa localmente. o qual engloba todos os elementos considerados para o cálculo do imposto. Qual o significado da mensagem certidão expirada? Quando seleciona a opção Consulta de Certidões.Imposto sobre o rendimento (IRS) UFCD 0575 Liquidação e Pagamento O que é a Certidão de Liquidação de IRS?  É um documento comprovativo da demonstração da liquidação. de seguida a opção Emissão de Certidão e indique o tipo da certidão e o ano pretendido. Como posso pedir e obter uma certidão?  Depois de se autenticar no site das Declarações Eletrónicas. estiver indicado "Expirada". selecione a opção Certidões. significa que a declaração que deu lhe deu origem não corresponde à última que foi liquidada para esse ano. se na coluna estado de uma determinada certidão.Técnico/a de Contabilidade Página 29 . 344032 .

Técnico/a de Contabilidade Página 30 . Declarações de Rendimentos e outras obrigações Bibliografia e netgrafia Algumas reflexões sobre o direito à segurança social. de seguida a opção Validação de Certidão. Validação" deve ser digitada tendo atenção à configuração do teclado (ter ou não Caps Lock selecionado). Sofia David http://www. digitar o "Nº Contribuinte" e o "Cód.com/doutrina/administrativo/segurancasocial. por ex: AAAAAAA11111 é diferente de AaAAAAA11111.html 344032 . Basta selecionar a opção Certidões. pode fazê-lo através do site das Declarações Eletrónicas.  NOTA: A referência indicada no "Cód. Validação" indicados na caixa dos "Elementos para verificação da certidão" e selecionar o botão Confirmar. sem que seja necessário autenticar-se.verbojuridico.Imposto sobre o rendimento (IRS) Para que servem os "Elementos para verificação da certidão"? UFCD 0575  Se a entidade a que se destina a certidão de liquidação de IRS pretender verificar a sua autenticidade.

pt UFCD 0575 344032 .Imposto sobre o rendimento (IRS) www.Técnico/a de Contabilidade Página 31 ..seg-social.

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