Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013

Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2013
DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KEMENTERIAN KEUANGAN
2013
SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN DANA APBN/APBD
APBN/ APBD
PAJAK
KEGIATAN OPERASIONAL
KEMENTERIAN/ LEMBAGA NEGARA
KEWAJIBAN UMUM PERPAJAKAN

Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP
Menyetor pajak terutang setelah terlebih dahulu menghitung & memotong/ memungut;
Melaporkan pajak terutang ke KPP atau KP2KP dengan menggunakan SPT.
Pajak Pusat
Kas negara
UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUI BANK-BANK ATAU KANTOR POS
LAPOR
Kantor Pelayanan Pajak
SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP
SANKSI TERLAMBAT SETOR

Menurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. UndangUndang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 2007, pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.
SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR
Menurut Pasal 7 UU No. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 16 Tahun 2009, apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana telah ditentukan, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, Rp 100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa lainnya, dan sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan serta sebesar Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi.
AGENDA SOSIALISASI
PPh Pasal 4 (2)
PAJAK PENGHASILAN PPh Pasal 21/26 PPh Pasal 22 PPh Pasal 23/26
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Barang Jasa
APBN/APBD
DIKELOLA
INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH LEMBAGA NEGARA

MELALUI SUATU KEGIATAN
BENDAHARA /PEMEGANG KAS WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
UU
- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 16 Th 2009 (KUP) - UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh) - UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)
PP
-PP Nomor 74 Th 2011 (Hak dan Kewajiban Perpajakan) -PP Nomor132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian) -PP Nomor 51 Th.2008 jo PP 40/2009 (Jasa Konstruksi) -PP Nomor 71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan) -PP Nomor 15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi) -PP Nomor 1 tahun 2012 (Pelaksanaan UU PPN) -PP Nomor 146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan) -PP Nomor 21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)
10
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK -PMK No. 181/2007 jo. No. 152/2009 (Bentuk dan Isi SPT) -PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan) -PMK No.186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi) -PMK No.190/2007 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang) -PMK No.252/2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21) -PMK No.246/2008 jo. No. 154/2009 (Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh) -PMK No.250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun) -PMK No.244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23) -PMK No.154/2010 (Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas
Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)
11
PER MENKEU
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
PERDIRJEN PAJAK
Per-38/2009 jo. Per-23/2010 (Bentuk Formulir SSP) Per No. 31/2012 (Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh 21 dan/atau PPh Pasal 26) Per No.32/2009 (Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21) Per No.30/2009
(Tata Cara Pengecualian Pembayaran PPh Pengalihan Hak Tanah & Bangunan)
Per 24/2012 (Faktur Pajak) Per No.14/2010 jo. No. 44/2010 (Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)
12
Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan KMK No.563/2003
- Pemerintah Pusat - Pemerintah Daerah - Instansi atau Lembaga Pemerintah - Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan - Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
Wajib NPWP
DI: KPP PRATAMA/ KP2KP LOKASI
MENGISI FORMULIR PENDAFTARAN

SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)
Bendahara Pemerintah
ditunjuk sebagai Pemungut dan Pemotong Pajak Pusat
- Pemerintah Pusat - Pemerintah Daerah - Instansi atau Lembaga Pemerintah - Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan - Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
Wajib NPWP
DI: KPP/KPP PRATAMA/ KP2KP LOKASI
MENGISI FORMULIR PENDAFTARAN
SESUAI DENGAN SK PENUNJUKKAN BENDAHARA
Apabila SK Penunjukkan tersebut disebutkan sebagai Bendahara pengganti Bendahara sebelumnya yang telah terdaftar, maka tidak perlu mendaftar baru dan hanya cukup update data di KPP tempat terdaftar.
Kewajiban Mendaftarkan Diri

Pasal 2 ayat (1) UU KUP
Bendahara yang Mengelola APBN/APBD
Wajib Mendaftarkan Diri
Untuk Mendapatkan NPWP
Tempat Mendaftarkan Diri

Per. Dirjen No. PER-62/PJ./2010
Tempat Pendaftaran
KPP/KP2KP di mana Bendahara Berkedudukan
BENDAHARA PEMERINTAH
WAJIB MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD
Objek PPh Pasal 21 PPh Pasal 4 ayat (2) Penjelasan Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya) Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri. Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)
PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPh Pasal 26 PPN dan PPnBM Bea Materai
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARA
Penghasilan
Dibayarkan kepada Dibayarkan atas Dibayarkan atas Hadiah (selain obj.21) Bunga Deviden Royalti Sewa Jasa (selain obj.21) Dibayarkan atas
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa Kegiatan
PEMBELIAN BARANG
OBYEK-OBYEK PPh Final
PPh Ps.21/26
PPh Ps.22
PPh Ps.23/26
PPh Final
Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

OLEH BENDAHARA
PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK
JASA KENA PAJAK
DIPUNGUT PPN
PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPh PPh PASAL 21
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa & kegiatan
Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26
Pegawai
Petugas penjaja barang dagangan Petugas dinas luar asuransi Distributor MLM, Direct Selling
Peserta kegiatan
Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk ahli warisnya
Agen iklan Pengawas dan pengelola proyek Pembawa pesanan/yang menemukan langganan/perantara
Peserta perlombaan Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja
Bukan pegawai :
Tenaga ahli Seniman/pekerja seni, pembawa acara Olahragawan
Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan moderator Pengarang, peneliti, penerjemah Pemberi jasa dalam segala bidang
Peserta/anggota kepanitiaan Peserta pendidikan, pelatihan dan magang Peserta kegiatan lainnya
Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan sehubungan pensiun yang diterima sekaligus
Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan
Penghasilan Penerima Pensiun secara teratur
Imbalan kepada bukan pegawai
Penghasilan Pegawai Tetap baik teratur maupun tidak teratur
Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

TERMASUK
Imbalan kepada peserta kegiatan
Natura/Kenikmatan dari :
Bukan Wajib Pajak

Wajib Pajak PPh Final Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus
PTKP
Keterangan Setahun Sebulan
Untuk diri Wajib Pajak
24.300.000
2.025.000
Tambahan pegawai kawin
2.025.000
168.750
Tambahan anggota keluarga sedarah & semenda dlm grs keturunan lurus, anak angkat, maximum 3 orang
Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
2.025.000
168.750
24.300.000
2.025.000
Status PTKP
WP Tidak Kawin 0 Tanggungan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3 Tanggungan Kode TK/0 TK/1 TK/2 TK/3 Jumlah 24.300.000 26.325.000 28.350.000 30.375.000 WP Kawin 0 Tanggungan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3 Tanggungan Kode K/0 K/1 K/2 K/3 Jumlah 26.325.000 28.350.000 30.375.000 32.400.000
WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung 0 Tanggungan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3 Tanggungan

25
Kode
K/I/0 K/I/1 K/I/2 K/I/3
Jumlah
50.625.000 52.650.000 54.675.000 56.700.000
PTKP UTK KARYAWATI
STATUS KAWIN
STATUS KAWIN SUAMI TDK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS TDK KAWIN
HANYA UTK DIRI SENDIRI
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - STATUS KAWIN - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
SYARAT: MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN
BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN
(MAKSIMAL) SETAHUN
BIAYA JABATAN 5%x PENGHASILAN BRUTO (GAJI)
(MAKSIMAL) SEBULAN
6.000.000
500.000
BIAYA PENSIUN 5%x PENGHASILAN BRUTO (PENSIUN)
2.400.000
200.000
TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPh)

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):
NO
Lapisan Penghasilan S.d. Rp 50.000.000 Di atas Rp50.000.000 - s.d. Rp 250.000.000 Di atas Rp250.000.000 - s.d.Rp500.000.000-
Tarif 5% 15% 25%
1. 2. 3.
4.
Di atas Rp500.000.000
30%
28
TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILAN
PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH
(Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)
IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/ LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH
BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA 29 BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 OLEH BENDAHARA

PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN, JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
DIBAYARKAN KEPADA
PEJABAT NEGARA/PNS/ ANGGOTA TNI/POLRI/ PENSIUNANNYA
HONORARIUM IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN
BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA

UPAH HARIAN/ MINGGUAN/ BORONGAN HONOR, U.SAKU HADIAH, KOMISI, BEASISWA, PEMBAYARAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN JASA KEGIATAN TENAGA AHLI :
PENGACARA AKUNTAN ARSITEK DOKTER KONSULTAN NOTARIS PENILAI AKTUARIS
- GAJI/PENSIUN - TUNJANGAN TERKAIT
5% X (BRUTO-Rp.150RB) PER HARI
TARIF PS.17 X PENGHASILAN KENA PAJAK DITANGGUNG PEMERINTAH
0% (Gol. I & II), 5% (Gol. III) atau 15% (Gol. IV) X Ph Bruto (PPh Final)
bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl: 5 % X (bruto-PTKP harian sebenarnya) (-) pot sebelumnya Bila dibayar bulanan: (bruto-ptkp)disetahunkan X tarif ps.17, Dibagi 12
TARIF PS.17 X PH. BRUTO
TARIF PS.17 X DASAR PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN Penghasilan Yang Diterima
PEJABAT NEGARA ANGGOTA TNI & POLRI
PNS
PENSIUNAN*)
YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PENGHASILAN TERATUR PENGHASILAN TIDAK TERATUR
HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA
PPh Ps. 21 DITANGGUNG PEMERINTAH

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAKANAKNYA
DIPOTONG PPh Ps.21
31
Penghitungan PPh Pasal 21

PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN - GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT DIKURANGI: - BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN - IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP
- UANG PENSIUN - TUNJANGAN YG TERKAIT
DIKURANGI: BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH. BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU Rp 200.000,00
PTKP
DIKURANGI
PENGHASILAN NETO
TARIF PS.17 UU PPh
PENGHASILAN KENA PAJAK

PAJAK TERUTANG DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
32
TAHUN KALENDER
B U K T I
P E M O T O N G A N
FORMULIR
1721 - A2
DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
1. 2.
Lembar 1untuk P egawai Lembar 2 untuk P emo to ng P ajak
2 0
NOMOR URUT NAMA INSTANSI / BADAN LAIN NPWP BENDAHARA
:
: : : :
T I D A K F I N A L
NAMA BENDAHARA NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN NIP / NRP NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN
: :
: :
PANGKAT / GOLONGAN JABATAN STATUS DAN JENIS KELAMIN JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP MASA PEROLEHAN PENGHASILAN
: :
: : : K/ S.D KAWIN TK/ TIDAK KAWIN HB/ LAKI-LAKI PEREMPUAN
RI A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. GAJI POKOK / PENSIUN TUNJANGAN ISTERI TUNJANGAN ANAK JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL TUNJANGAN BERAS TUNJANGAN KHUSUS TUNJANGAN LAIN-LAIN
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9)
PENGURANGAN
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12)
11 12 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
14 15 16
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD
Penghasilan teratur dan tidak teratur
UPAH HARIAN UPAH MINGGUAN UPAH SATUAN UANG SAKU HARIAN UPAH BORONGAN
HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO
34
Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguan

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
Tdk termasuk Honorarium atau Komisi yg diterima Penjaja barang & Petugas dinas luar
DIBAYAR HARIAN
TIDAK LEBIH DARI Rp 150.000,LEBIH DARI Rp 150.000,DIKURANGI Rp 150.000,TIDAK DIPOTONG PPh Ps.21 DIPOTONG PPh TARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
DIKURANGI PTKP HARIAN SEBENARNYA +

Iuran Jaminan Hari Tua/ Iuran Tunjangan Hari Tua yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan
TARIF 5%
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM 1 BLN < Rp 6.000.000 JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM 1 BLN > Rp 6.000.000
PKP
TARIF Psl 17
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21 YANG TELAH DIPOTONG
35
Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP SEBULAN PKP DISETAHUNKAN X TARIF PPh Ps.17 PPh SETAHUN
PPh SEBULAN
36
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG; 2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN DAN KUNJUNGAN KERJA; 3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN; 4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG; 5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
MENERIMA IMBALAN :
UANG SAKU, UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH DAN PENGHARGAAN
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK DIPECAH 37
BUKAN PEGAWAI
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD SUATU PANITIA PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK BERKESINAMBUNGAN
MENERIMA IMBALAN BERUPA

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI JUMLAH PENGHASILAN BRUTO DIKURANGI
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
PTKP*
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI 38 HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA
Tarif Final Penghasilan Atas Honorarium Yang Bersumber dari APBN/APBD

NO. PENERIMA PENGHASILAN PNS Golongan I dan II Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya PNS Golongan III Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya Golongan IV Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya
39
TARIF
Ket
1.
0%
Dibuat Bukti Pemotongan
5%
2.
15%
3.
Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan Dalam Pemotongan PPh Pasal 21 (PP 80/2010) Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atau APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan dibayarkan. Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.
CONTOH PERHITUNGAN PPh 21 LAMPIRAN PER-31/2012
Penghasilan yang Disetahunkan

Penghasilan Neto Disetahunkan = 12/n x Penghasilan Neto Setahun
Penghasilan Masa Sebelumnya Penghasilan Setahun (+) Penghasilan Neto Disetahunkan
PEGAWAI TETAP GAJI BULANAN

Fajar Ariwibowo Gaji Sebulan Rp 2.500.000 Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Rp Premi Jaminan Kematian Rp Lembur (Overtime) Penghasilan Bruto Sebulan Biaya Jabatan 5% x Ph. Bruto Sebulan Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua Total Pengurang Penghasilan Neto Sebulan Penghasilan Neto Setahun PTKP - Wajib Pajak Sendiri - Tambahan WP Kawin -Tambahan tanggungan Total PTKP Penghasilan Kena Pajak Setahun Pembulatan PPh Pasal 21 Terutang :
Perhitungan BULANAN
Rp
Budi Karyanto Agustina Indri Rp 3.000.000 Rp 7.500.000 Rp 15.000 Rp Rp 9.000 Rp Rp 2.000.000 2.500.000 Rp 3.024.000 Rp 9.500.000 Rp 151.200 Rp 50.000 Rp 60.000 Rp 261.200 Rp 2.762.800 Rp 33.153.600 Rp 475.000 Rp 50.000 Rp Rp 525.000 Rp 8.975.000 Rp107.700.000
Tuti Ratmini Rp 3.000.000 Rp 30.000 Rp 9.000 Rp 2.000.000 Rp 5.039.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp 251.950 30.000 60.000 341.950 4.697.050 56.364.600
dr. Danang Efriliansyah Rp 20.000.000 Rp Rp Rp Rp 20.000.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp 500.000 200.000 700.000 19.300.000 231.600.000 24.300.000 2.025.000 6.075.000 32.400.000 199.200.000 199.200.000 24.880.000 2.073.333
Rp 125.000 Rp 100.000 Rp Rp 225.000 Rp 2.275.000 Rp 27.300.000
Rp 24.300.000 Rp 24.300.000 Rp 24.300.000 Rp Rp 2.025.000 Rp 2.025.000 Rp 2.025.000 Rp 26.325.000 Rp 26.325.000 Rp 26.325.000 Rp Rp 975.000 Rp 6.828.600 Rp 81.375.000 Rp Rp 975.000 Rp 6.828.600 Rp 81.375.000 Rp Rp Rp 48.750 Rp 4.063 Rp 341.430 Rp 7.206.250 Rp 28.453 Rp 600.521 Rp
24.300.000 Rp Rp Rp 24.300.000 Rp 32.064.600 Rp 32.064.000 Rp 1.603.200 Rp 133.600 Rp
- Setahun - Sebulan
PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIAN

Perhitungan BULANAN
Gaji Sebulan Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Premi Jaminan Kematian Penghasilan Bruto Sebulan Biaya Jabatan 5% x Ph. Bruto Sebulan Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua Total Pengurang Penghasilan Neto Sebulan Penghasilan Neto Setahun PTKP - Wajib Pajak Sendiri - Tambahan WP Kawin - Tambahan 1 Anak Total PTKP Penghasilan Kena Pajak Setahun Pembulatan PPh Pasal 21 Terutang :
Marhentin Ika Rp 2.400.000 Rp Rp Rp 2.400.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 120.000 120.000 2.280.000 27.360.000 24.300.000 24.300.000 3.060.000 3.060.000
Heri Herawan Rp 4.000.000 Rp 40.000 Rp 12.000 Rp 4.052.000 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 202.600 20.000 80.000 302.600 3.749.400 44.992.800 24.300.000 2.025.000 2.025.000 28.350.000 16.642.800 16.642.400
Nasrun Bramantyo Rp 3.900.000 Rp 39.000 Rp 11.700 Rp 3.950.700 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 197.535 25.000 78.000 300.535 3.650.165 43.801.980 24.300.000 2.025.000 2.025.000 28.350.000 15.451.980 15.451.000 772.550 64.379 2.476
- Setahun - Sebulan - Seminggu/Sehari
153.000 Rp 12.750 Rp 3.188 Rp
832.120 Rp 69.343 Rp 17.336 Rp
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS Polan (belum menikah) pada UPAH bulan Juli 2013 bekerja selama 11 hari kerja pada PENERIMA SATUAN/BORONGAN
penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp190.000,00 per hari. PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21 Rp190.000,00 Rp200.000,00
Pada hari ke-11 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp2.025.000,00, yaitu Rp190.000,00 x 11 = Rp2.090.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut: PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 11 hari PTKP 11 hari 11 x (Rp24.300.000,00/360) Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-11 ( 5% x Rp1.347.500,00) Rp2.090.000,00 Rp 742.500,00 Rp1.347.500,00 Rp 67.375,00
Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-12 maka Pasal 21 yang terutang : 12 x Rp190.000,00 Rp2.280.000,00 PTKP 11 hari {12 x (Rp24.300.000,00/360)} Rp 810.000,00 Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.470.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.470.000,00) Rp73.500,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-11 Rp67.375,00 PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp6.125,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
45
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS SENTOT (TK/0) Hari ke-1 Hari Ke-10 Hari Ke-11 Hari Ke-12 PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN Upah Sehari 200.000 2.000.000 2.200.000 200.000 Batas Upah Harian tidak dipotong 200.000 Masih 0 PTKP Harian Sebenarnya - dibawah 742.500 67.500 Penghasilan Kena Pajak - 2.025.000 1.457.500 132.500 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari - per bulan 72.875 6.625 PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... Upah Yang Diterima 200.000 2.000.000 127.125 193.375
Hari ke-1 Hari Ke-8 Upah Sehari 250.000 2.000.000 Batas Upah Harian tidak dipotong 200.000 Masih PTKP Harian Sebenarnya - dibawah Penghasilan Kena Pajak 50.000 2.025.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari 2.500 per bulan PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... 20.000 Upah Yang Diterima 197.500 1.980.000 TEGUH GUNANTO (TK/0) Hari Ke-9 Hari Ke-10 2.250.000 250.000 0 607.500 67.500 1.642.500 182.500 82.125 9.125 20.000 62.125 240.875
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Hari ke-1 Hari Ke-10 Hari Ke-11 Hari Ke-12 Upah Sehari 190.000 1.900.000 2.090.000 190.000 Batas Upah Harian tidak dipotong 200.000 Masih 0 PTKP Harian Sebenarnya - dibawah 742.500 67.500 Penghasilan Kena Pajak N I H I L 2.025.000 1.347.500 122.500 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari N I H I L per bulan 67.375 6.125 PPh 21 telah dipotong s.d. Hari.... Upah Yang Diterima NIHIL NIHIL 67.375 183.875 POLAN (TK/0)
PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPEL

Perhitungan BULANAN
Gaji Sebulan Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Premi Jaminan Kematian Penghasilan Bruto Sebulan Biaya Jabatan 5% x Ph. Bruto Sebulan Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua Total Pengurang Penghasilan Neto Sebulan Penghasilan Neto Setahun PTKP - Wajib Pajak Sendiri - Tambahan WP Kawin Total PTKP Penghasilan Kena Pajak Setahun Pembulatan PPh Pasal 21 Terutang :
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
SEBELUM KENAIKAN KENAIKAN (BULAN JUNI) Fajar Ariwibowo3 2.500.000 Rp 3.500.000 - Rp - Rp 2.500.000 Rp 3.500.000 125.000 100.000 225.000 2.275.000 27.300.000 24.300.000 2.025.000 26.325.000 975.000 975.000 48.750 4.063 20.313 Rp 237.500 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 175.000 100.000 275.000 3.225.000 38.700.000 24.300.000 2.025.000 26.325.000 12.375.000 12.375.000 618.750 51.563 257.813
- Setahun - Sebulan
PPh Pa s a l 21 (Ja n-Me i ) s e ha rus nya = 5 x 51.563
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh Rp dipotong = 5 x 4.063 PPh Pasal 21 Uang Rapel
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESAR Rp210.000 PERHARI PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH : UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK Rp210.000,00 Rp200.000,00 = Rp10.000,00 PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00 JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI : 5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
49
CONTOH PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

Contoh 1 Dr. Iqbal (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp 10.000.000,Penghitungan PPh Pasal 21
5% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP

5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,Contoh 2 Ditha Setiadhi (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri. Ditha Setiadhi menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri saja. Penghitungan PPh Pasal 21: = ((Rp 10.000.000 x 50%) PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a = (Rp 5.000.000 2.025.000) x 5% =Rp 2.975.000 x 5% =Rp 148.750,-
50
CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI

POLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D DESEMBER 2013. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA : PENGHASILAN SEBULAN PTKP SEBULAN = Rp250.000 Rp2.025.000= NIHIL PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERI SEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2013. PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS : PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 = Rp250.000 X 5% = Rp12.500, POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIH RP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2013. POLIN PUNYA NPWP DAN JUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :
PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 = Rp250.000 X 5% = Rp12.500* *PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI TK KASIH
51
dr.Widyan Riadi, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Widyan Riadi, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr Widyan Riadi, Sp.JP juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. Widyan Riadi, Sp.JP telah memiliki NPWP dan pada tahun 2013, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Widyan Riadi, Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat adalah sebagai berikut:
Bulan
Jasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah)
Januari Februari
45,000,000.00 49,000,000.00
Maret April
Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah
47,000,000.00 40,000,000.00
44,000,000.00 52,000,000.00 40,000,000.00 35,000,000.00 45,000,000.00 44,000,000.00 43,000,000.00 40,000,000.00 524,000,000.00
Bulan
Jasa Dokter yang dibayar Pasien (Rupiah)
Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 (Rupiah)

(3)=50% x (2)
Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Kumulatif (Rupiah)

(4)
Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh

(5)
PPh Pasal 21 terutang (Rupiah)

(6)=(3) x (5)
(1)
(2)
Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember
45,000,000 49,000,000 47,000,000 40,000,000 44,000,000 52,000,000 40,000,000 35,000,000 45,000,000 44,000,000 43,000,000 40,000,000
22,500,000 24,500,000 3,000,000 20,500,000 20,000,000 22,000,000 26,000,000 20,000,000 17,500,000 22,500,000 22,000,000 21,500,000 8,000,000 12,000,000 262,000,000
22,500,000 47,000,000 50,000,000 70,500,000 90,500,000 112,500,000 138,500,000 158,500,000 176,000,000 198,500,000 220,500,000 242,000,000 250,000,000 262,000,000
5% 5% 5% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 25%
1,125,000 1,225,000 150,000 3,075,000 3,000,000 3,300,000 3,900,000 3,000,000 2,625,000 3,375,000 3,300,000 3,225,000 1,200,000 3,000,000 35,500,000
Jumlah
524,000,000
Fajar Hana adalah petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life. Suami Fajar Hana telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP, dan yang bersangkutan bekerja pada PT. Kersamanah. Fajar Hana telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Fajar Hana hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi, dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Tabarru Life. Pada tahun 2013, penghasilan yang diterima oleh Fajar Hana sebagai petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life adalah sebagai berikut:
Bulan
Komisi Agen (Rupiah)
Januari Februari Maret April
38,000,000.00 38,000,000.00 41,000,000.00 42,000,000.00
Mei
Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah
44,000,000.00
45,000,000.00 45,000,000.00 48,000,000.00 50,000,000.00 52,000,000.00 55,000,000.00 56,000,000.00 554,000,000.00
Bulan
Neneng Hasanah punya NPWP atau bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga.
Penghasilan Bruto (Rupiah) Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 (Rupiah) PTKP (Rupiah) Penghasilan Kena Pajak (Rupiah) Penghasilan Kena Pajak (KUMULATIF) (Rupiah)
Tarif PPh Pasal 21 Pasal 17 terutang (Rupiah) ayat (1) huruf a UU PPh
-7 5% 5% 5% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 25% (8)=(5) x (7) 848.750 1.697.500 2.500.000 7.863.750 10.710.000 13.706.250 16.777.500 19.848.750 23.145.000 26.591.250 30.187.500 34.008.750 37.500.000 63.175.000 Rp288.560.000
-1
Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah
-2 (3)=50% x (2) 38.000.000 19.000.000 38.000.000 19.000.000 41.000.000 20.500.000 42.000.000 44.000.000 45.000.000 45.000.000 48.000.000 50.000.000 52.000.000 55.000.000 56.000.000 Rp554.000.000 21.000.000 22.000.000 22.500.000 22.500.000 24.000.000 25.000.000 26.000.000 27.500.000 28.000.000 262,000,000
-4 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000 2.025.000
-5 16.975.000 16.975.000 16.050.000 2.425.000 18.975.000 19.975.000 20.475.000 20.475.000 21.975.000 22.975.000 23.975.000 25.475.000 23.275.000 2.700.000
-6 16.975.000 33.950.000 50.000.000 52.425.000 71.400.000 91.375.000 111.850.000 132.325.000 154.300.000 177.275.000 201.250.000 226.725.000 250.000.000 252.700.000
Neneng Hasanah Tidak punya NPWP & tidak bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga
Bulan Penghasilan Bruto (Rupiah)
(2)

(3)=50% x (2)

(4)
Tarif Pasal Tarif 17 ayat Tidak (1) huruf Memiliki a UU PPh NPWP
(5) (6)
PPh Pasal 21 terutang (Rupiah)

(7)=(3) x (5) x (6)
(1)
Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Jumlah
38,000,000.00 38,000,000.00 41,000,000.00 42,000,000.00 44,000,000.00 45,000,000.00 45,000,000.00 48,000,000.00 50,000,000.00 52,000,000.00 55,000,000.00 56,000,000.00 554,000,000.00
19,000,000 19,000,000 12,000,000 8,500,000 21,000,000 22,000,000 22,500,000 22,500,000 24,000,000 25,000,000 26,000,000 27,500,000 1,000,000 27,000,000 277,000,000
19,000,000 38,000,000 50,000,000 58,500,000 79,500,000 101,500,000 124,000,000 146,500,000 170,500,000 195,500,000 221,500,000 249,000,000 250,000,000 277,000,000
5% 5% 5% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 25%
120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120% 120%
1.140.000 1.140.000 720.000 510.000 1.260.000 3.960.000 4.050.000 4.050.000 4.320.000 4.500.000 4.680.000 4.950.000 180.000 8.100.000 43,560,000

Contoh 3 Willy SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,Penghitungan PPh Pasal 21 : 5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000
Jika Willy tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar : 5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000
1721 I
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA
Wajib disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember. Berfungsi sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26 (Rekapitulasi 1721A1/A2) 1721A1/A2 tetap diberikan kepada pegawai oleh pemberi kerja
1721 II
1721
DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP
Wajib disampaikan hanya pada saat ada Pegawai Tetap yang keluar dan/atau ada Pegawai Tetap yang masuk dan/atau ada Pegawai yang baru memiliki NPWP
1721 T
DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA
Wajib dilampirkan pada saat pertama kali Wajib Pajak berkewajiban untuk menyampaikan SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26. Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku, Wajib dilampirkan pada Masa Pajak Juli 2009
SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009

Departemen Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Formulir ini digunakan untuk melaporkan kewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Bagian C Objek Pajak Final
SPT Normal
No
SPT Pembetulan Ke-____

(1)
Golongan Penerima Penghasilan
Jumlah Penerima Penghasilan
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp) (4)
Jumlah Pajak Terutang (Rp) (5)
(2)
(3)
Tahun Kalender
Formulir
20
(Bulan/Tahun)
1721
29
Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI dan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lain yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah Jumlah Bagian C (Penjumlahan Angka 29 s.d 30)
30
Masa Pajak
Bagian A Informasi Identitas Wajib Pajak
/ 2 0
-
31
Bagian D Lampiran
a) Surat Setoran Pajak ____ lembar b) Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21 DTP e) Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Final c) Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian f) Formulir 1721 I (Disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember) i)
1 2 3 4
NPWP
Nama WP
d) Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Tidak Final g) Formulir 1721 II
Alamat
Nomor Telepon
5
Jumlah Penerima Penghasilan (3)
Alamat Email
(Disampaikan hanya pada Masa Pajak terjadi perubahan Pegawai Tetap)
h) Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yang Tidak Wajib Menyampaikan SPT Tahunan PPh Badan (Disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember)
Bagian B Objek Pajak

No (1) Golongan Penerima Penghasilan (2) Jumlah Penghasilan Bruto (Rp) (4) Jumlah Pajak Terutang (Rp) (5)
Bagian E Pernyataan dan Tanda Tangan

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas. PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak
Diisi oleh Petugas SPT Masa Diterima: Langsung dari WP Melalui Pos
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
Pegawai Tetap Penerima Pensiun Berkala Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas Distributor MLM Petugas Dinas Luar Asuransi Penjaja Barang Dagangan Tenaga Ahli Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun Peserta Kegiatan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Bersifat Berkesinambungan Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri Jumlah Bagian B (Penjumlahan Angka 6 s.d. 19) PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November (Diisi hanya pada Masa Pajak Desember) STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak) Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari: Masa Pajak Tahun Kalender
NPWP Nama
Tanggal (dd/mm/yyyy)
Tanggal (dd/mm/yyyy) Tanda Tangan
Tanda Tangan
____/_____/____
___/___/_____
TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh: 1. Pegawai tetap. 2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan. 3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan. 4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak dibayarkan secara bulanan. 5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan. 6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah. 7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan. 8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau imbalan yang bersifat tidak teratur. 9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur. 10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun. (Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008) PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang dagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus memiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW BIAYA JABATAN Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan. Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan. (Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008) BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21 Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak dipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
Tahun
23
1
24 25
10
11
12
Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23) PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 angka 24) 25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah 25b. Penyetoran dengan SSP
Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27
26 27 28
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan (merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan) PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 angka 26) Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP
Catatan:
Khusus Untuk Masa Pajak Desember, Jumlah Penghasilan Bruto (kolom 4) dan Jumlah Pajak Terutang (kolom 5) pada angka 6 sampai dengan angka 20 diisi jumlah kumulatif dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.
Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi 20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya (Pasal 20 PMK 252/PMK.03/2008).
Departemen Keuangan RI
Direktorat Jenderal Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA
1721 - I
Tahun Kalender 2 0
1721 - II
DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
2 0
A.
DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) PPh Pasal 21 Penghasilan Bruto dan/atau Pasal 26 NPWP Nama Wajib Pajak No (Rupiah) Terutang (Rupiah)
(1) (2) (3) (4) (5)
A.
Pegawai Tetap yang Keluar

Penghasilan Bruto (Rupiah)
(4)
No
(1)
NPWP
(2)
Nama Wajib Pajak

(3)
PPh Pasal 21 Dan/Atau Pasal 26 Terutang (Rupiah)

(5)
1.
1.
2. 3. 4. 5. 6.
2. 3. 4. 5. B. Pegawai Tetap yang Masuk

Status Karyawan No NPWP Nama Wajib Pajak (TK, K,
K/I, PH, HB) (4) Jumlah Tanggungan (5)
7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

(1) (2) (3)
1. 2. 3. 4. 5.
15. 16. 17.

No NPWP
(2)
C.
Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

Tanggal Terdaftar
(3)
Nama Wajib Pajak

(4)
18.
(1)
19. 20.
A1. B. Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20) Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP . Orang Jumlah (A1 + B) Halaman ke 1 dari 8 Halaman
1. 2. 3. 4. 5.
Halaman ke dari halaman
C.
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA
1721 - T
MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
2 0
Status Karyawan No
(1)
NPWP*
(2)
Nama Wajib Pajak

(3)
(TK, K, K/I,
PH, HB) (4)
Jumlah Tanggungan (5)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan Halaman ke dari Halaman
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (FINAL)

Bukti Pemotongan
MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
2 0
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 (TIDAK FINAL)
Bukti Pemotongan
MASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
2 0
No
NPWP
Nama Wajib Pajak
Nomor
(4)
Tanggal
(5)
Jumlah Objek PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26

(6)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Dipotong

(7)
No
NPWP
Nama Wajib Pajak
Nomor
(4)
Tanggal
(5)
Jumlah Objek PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26

(6)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Dipotong

(7)
(1)
(2)
(3)
(1)
(2)
(3)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Jumlah
Halaman ke dari Halaman
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Jumlah
Halaman ke dari Halaman
Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK .... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

NOMOR : (2)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 (FINAL)

(3)
NPWP Nama Wajib Pajak Alamat
: : :
NOMOR : (2)
NPWP
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)
(3)
Tarif lebih tinggi 20% (Tidak BerNPWP)
: : : Jenis Penghasilan
(2)
(3)
No.
Jenis Penghasilan
Tarif
PPh yang Terutang (Rp)

(6)
Nama Wajib Pajak Alamat No.

(1) 1.
(1)
(2)
(4)
(5)
1.
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
Jumlah Penghasilan Bruto

(3)
Tarif
(4)
PPh yang dipotong

(5)
2. 3. 4. 5. 6.
Imbalan Distributor MLM Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan Imbalan Kepada Tenaga Ahli Honorarium atau Imbalan kepada Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
2.
7.
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan Pegawai
8. 9.
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan. JUMLAH
10. Imbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambungan 11. Imbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambungan 12. Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri Jumlah Terbilang : ., . 20 . (4) Pemotong Pajak (5) NPWP : Nama : -
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
., . 20 . (4) Pemotong Pajak (5) NPWP : Nama : -
*) Lihat petunjuk pengisian Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang

dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila

diisi dengan lengkap dan benar.
Tanda tangan, nama dan cap
Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas bukan merupakan kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi. 2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila diisi dengan lengkap dan benar.
......................................................... (6)
F.1.1.33.02
F.1.1.33.01 ......................................................... (6)
FORMULIR
2 0
FORMULIR
1721 - A1
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
1. 2.
Lembar 1 untuk Pegawai Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
TAHUN KALENDER
TAHUN KALENDER
1721 - A2
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
1. 2.
Lembar 1 untuk Pegawai Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0
NOMOR URUT NPWP PEMOTONG PAJAK NAMA PEMOTONG PAJAK NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
:
: : :
NOMOR URUT NAMA INSTANSI / BADAN LAIN NPWP BENDAHARA NAMA BENDAHARA NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN NIP / NRP
:
: : : :
:
: :
: :
: :
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP JABATAN
: : : K/
KAWIN TK/
TIDAK KAWIN HB/
LAKI-LAKI
PEREMPUAN
KARYAWAN ASING
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:
S.D
A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
RUPIAH
PANGKAT / GOLONGAN
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 2. TUNJANGAN PPh 3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
1 2 3 4 5 6 7 8 9
: :
: : : K/ S.D KAWIN TK/ TIDAK KAWIN HB/ LAKI-LAKI PEREMPUAN
JABATAN STATUS DAN JENIS KELAMIN JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP MASA PEROLEHAN PENGHASILAN
RI A. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. 2. 3. 4. GAJI POKOK / PENSIUN TUNJANGAN ISTERI TUNJANGAN ANAK JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL TUNJANGAN BERAS TUNJANGAN KHUSUS TUNJANGAN LAIN-LAIN
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8)
PENGURANGAN :
10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12)
10
5.
11
6.
12
7.
13

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 15. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 16. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 17. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 18. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 19. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
14 15 16 17 18
8. 9.
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9)
PENGURANGAN
11 12 13
19
20. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 21. PPh PASAL 21 TERUTANG 22. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 22a. Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah 22b. Dipotong dan dilunasi dengan SSP 23. JUMLAH PPh PASAL 21 : a. YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)
23 20 21

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
14 15 16 17 18 19
22
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

22a
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16)

22b
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 20. JUMLAH PPh PASAL 21 : a. YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
b. YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21) 24. JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH a. DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI b. DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN BULAN TAHUN
24
20
b.
YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
TAHUN
B.
PEGAWAI TERSEBUT
DIPINDAHKAN
PINDAHAN
BARU
PENSIUN
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

PEMOTONG PAJAK KUASA
(tempat)
TGL BLN THN
C. TANDA TANGAN BENDAHARA

(Tempat)
TGL BLN THN
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
Tanda Tangan dan Cap
NAMA LENGKAP
BENDAHARA NAMA
: :
NPWP
NIP/NRP
Kode SSP
No Jenis Pajak MAP/Kode Jenis Pajak 1 2 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 411121 411121 Kode Jenis Setoran 100 402 Jenis Setoran Masa PPh Pasal 21 Ph Final Pasal 21 atas honorarium atau imbalan lain yang diterima Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI dan para pensiunnya Pemungut PPh Pasal 22
3 4 5
PPh Pasal 22 PPh Pasal 23
411122
900
411124
411128
104
402
PPh Pasal 23 atas Jasa

PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan
PPh Final Pasal 4 ayat (2)
No
Jenis Pajak
MAP/Kode Jenis Pajak
Kode Jenis Setoran 403
Jenis Setoran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
411128
411128
405
PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Hadiah Undian
411128
409
PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konstruksi
PPN 411211 900 Pemungut PPN Dalam Negeri
UNTUK APAKAH DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 OLEH BENDAHARA KEPADA PENERIMA PENGHASILAN ??
70
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 1721 A2
DILAMPIRKAN DALAM SPT TAHUNAN PPh OP DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM: FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C FORMULIR 1770 S INDUK : -BAG A NO.1 (Ph NETO) - BAG B NO.7 & 8 - BAG C NO.11 - BAG. D NO.12
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPT TAHUNAN PPh OP DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM : FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 NON FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPT TAHUNAN PPh OP DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM : FORMULIR 1770 S INDUK : -BAG A NO.1 (Ph NETO) -BAG. D NO.12 71
KEWAJIBAN BENDAHARA PEMOTONG PPh PASAL 21

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2 PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
72
KEWAJIBAN PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA, PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
73
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 21
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE : - BANK PERSEPSI, ATAU - KANTOR POS GIRO
TDK ADA PENYETORAN
PALING LAMBAT TGL 10 BLN BERIKUTNYA
BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

74
TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 21
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPh PASAL 21 KE KPP/K2KP PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA JIKA JATUH PD HARI LIBUR
MELAPORKAN PENGHITUNGAN PPh PSL 21 DLM DAFTAR GAJI
KPPN
PD HARI KERJA BERIKUTNYA
75
Jenis-Jenis SPT PPh Orang Pribadi dan Penggunaannya
1770
BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBER ANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS, SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG, PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANG PEKERJAANNYA TIDAK TERIKAT.
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DAN MEMLIKI PENGHASILAN LAINNYA YANG BUKAN DARI KEGIATAN USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS. CONTOHNYA KARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA, YANG MEMILIKI PENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH, HONOR PEMBICARA/PENGAJAR/PELATIH DAN SEBAGAINYA
1770 S
1770 SS
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU PEMBERI KERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTONYA TIDAK MELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK TERDAPAT PENGHASILAN LAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI
76
Contoh Kasus
1. Nama 2. Alamat 3. Jabatan 4. 5. 6. 7. Status/Tanggungan Pangkat/Golongan NPWP Masa Kerja ADI SAPUTRO Jl. Sakti No. 18 Kabag Keuangan, Kementerian BUMN Kawin/2 Anak Pembina (IV/a) 48.999.666.3.011.000 Januari Desember 2013
Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2013

A. PERINCIAN PENGHASILAN TAHUN 2011 (Formulir 1721-A2) : Gaji pokok Rp 28,453,200 Tunjangan istri/suami Tunjangan anak Tunjangan struktural/fungsional Tunjangan beras Tunjangan lain-lain Penghasilan Bruto Pengurangan : - Biaya Jabatan 5% x46.983.048 - Iuran Pensiun
IURAN PENSIUN = 4.75% x (Gaji Pokok+Tunjangan Keluarga) = 4.75% x32.436.648
: : : : : :
Rp Rp Rp Rp Rp
2,845,320 1,138,128 11,760,000 2,786,400 - (+) = Rp
BIAYA JABATAN = 5% x Penghasilan Bruto (Maksimal : 6.000.000/Th, 500.000/Bln
46,983,048
Rp Rp
2,349,152 1,540,741
*) **)
= Rp = Rp
3,889,893 (-) 43,093,155
Penghasilan Neto
Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011

Penghasilan Neto PTKP ( K/3 ) - Wajib Pajak - Status Kawin - Anak 2 orang @ Rp 2.025.000 Total Penghasilan Tidak Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak PPh Terutang
5 % x Rp 12.718.155 = 635.908
: : :
= Rp Rp Rp Rp 24.300.000 2.025.000 4.050.000 =
43.093.155
Pembulatan Penghasilan Kena Pajak adalah (+) Ribuan Rp 30.375.000 Penuh (-) (000)
Rp 12.718.155 12.718.155 635.908 635.908 (-) NI HI L
= Rp = Rp = Rp
PPh Telah Dipotong PPh yang kurang atau lebih dibayar

*)
**)
Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan sebesar 5 % dari penghasilan bruto dengan jumlah maksimum sebesar Rp 6.000.000,- setahun atau Rp 500.000,- sebulan. Iuran pensiun sebesar 4,7 5 % x (gaji pokok+tunjangan keluarga)
11 12 13
2.349.152 1.540.741 3.889.893 43.093.155 30.375.000 12.718.155 635.908 635.908 NIHIL

1
BLN

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
14 15 16 17 18 19
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 20. JUMLAH PPh PASAL 21 : a. b. YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19) YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
: DIPINDAHKAN
1721-a2
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16)
20 PINDAHAN BARU PENSIUN
PEGAWAI TERSEBUT
TANDA TANGAN BENDAHARA
3
(Tempat)
TGL
0
THN
BENDAHARA NAMA NIP/NRP

: :
K E M E N T E R W A R S I 1 3 3 2 3 T 3 O 5 3
A N
Y Z
WARSITO
D.1.1.32.49
11 12 13
2.349.152 1.540.741 3.889.893 43.093.155 30.375.000 12.718.155 635.908 635.908 NIHIL

1
BLN

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16)
14 15 16 17 18 19
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 20. JUMLAH PPh PASAL 21 : a. b. YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19) YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
: DIPINDAHKAN
1721-a2
20 BARU PENSIUN
PEGAWAI TERSEBUT
PINDAHAN
TANDA TANGAN BENDAHARA
3
(Tempat)
TGL
0
THN
BENDAHARA NAMA NIP/NRP

: :
E M E R S 3 2
N I 3
T T 3
E O 5
W A 1 3
WARSITO
D.1.1.32.49
Data Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011

Pak Adi Saputro juga m endapatkan honorarium sebagai Tim Peny usun Materi Pem bahasan Rancangan Peraturan 1 Pem erintah di Kem enhub sebesar Rp 2.000.000,- dan bendahara telah m elakukan pem otongan PPh Final sesuai ketentuan y aitu 1 5%. ( Bukti Pemotongan PPh Nomor : BP21-02/VI/2011 Tanggal 15/06/2011) Pak Adi Saputro juga m endapatkan honorarium sebagai Pem bicara Ahli Acara Bim bingan Teknis Keuangan di 2 Kem enkop dan UKM sebesar Rp 4.000.000,- dan bendahara telah m elakukan pem otongan PPh Final sesuai ketentuan y aitu 1 5%. ( ( Bukti Pemotongan PPh 21 Final Nomor : BP21-10/IX/2011 Tgl10/09/2011) Pak Adi Saputro juga m endapatkan honorarium sebagai Narasum ber Sem inar y ang diselenggarakan oleh salah 3 satu m edia sebesar Rp 5.000.000,- dan telah m elakukan pem otongan PPh 21 sesuai ketentuan Pasal 1 7 . ( Bukti Pemotongan PPh 21 Non Final Nomor : BP21-05/RT/X/2011 Tanggal 29/10/2011)
Honorarium
Juni 2011
Instansi Pemotong Pajak/ NPWP

Kemenhub ( 00.094.420.1.061.00)
Penghasilan Bruto
Rp 2.000.000
PPh 21 FINAL + NON FINAL

Rp 300.000
Nomor & Tanggal Bukti Potong

BP21-02/VI/2011 ( 15/06/2011) BP21-10/IX/2011 ( 10/09/2011)
BP21-05/RT/X/2011 ( 29/10/2011)
Oktober 2011
Kemenkop&UKM ( 00.047.280.7.021.000)
Rp 4.000.000
Rp 600.000
Oktober 2011
Media Keuangan (01.090.209.1.014.000) Jumlah Total
Rp 5.000.000 Rp 11.000.000
Rp 125.000 Rp 1.025.000
Bukti Potong PPh 21 final


NOMOR : BP21-02/VI/2011

NOMOR : BP21-10/IX/2011
(3)
N PWP Nama Wajib Pajak Alamat No.

(1) 1.
(2)
4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0
N PWP Nama Wajib Pajak
(2)
4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0
(3)
AD I
S APU TRO
AD I
S APU TRO
J l .
Sa k t i
(3)
No . 1 8
Tarif
(4)
1 8
PPh yang dipotong
(5)
Alamat No.
(1) 1.
J l .
Sa k t i
(3)
No . 1 8
Tarif
(4)
PPh yang dipotong

(5)
2.
2.
2,000,000
15%
300,000
4,000,000
15%
600,000
300,000
600,000
Terbilang : Tiga Ratus Ribu Rupiah

Terbilang : Enam Ratus Ribu Rupiah

Jakarta, 4 Juni 2011
Jakarta , 15 Juni 2011 (4) Pemotong Pajak (5)

N PWP : 1 8 0 4 7 -
Pemotong Pajak (5) 2 8 0 7 0 2 1 0 0 0 &
N PWP : 1 7 - 0 9 4 - 4 2 0 N a ma : B E N D A H A R A
1 - 0 6 1 - 0 0 0
N a ma : B E N D A H A R A U K M K E M E N K O P
K E M E N H U B
KURNIADI
SOEDIBYO
F.1.1.33.02
F.1.1.33.02
Bukti Potong PPh 21 Non Final

Lembar ke-1 unt uk : Wajib P ajak Lembar ke-2 unt uk : P emot ong P ajak
DE PARTE ME N KE UANGAN RE PUBLIK INDONE SIA DIRE KTORAT JE NDE RAL PAJAK KANTOR PE LAYANAN PAJAK .... (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

NOMOR : BP21-25/RT/X/2011
N PWP Nama Wajib Pajak Alamat
: : :
8 -
9 -
6 -
3 -
1 -
(3)
A D I
S A P U T R O
S a k t
N o . 1 8
T ari f l e bi h ti n ggi 20% (T i dak Be rNPW P)
No.
Jenis Penghasilan
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)

(3)
Tarif
PPh yang Terutang (Rp)

(6)
(1)
(2)
(4)
(5)
1.
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
2. 3. 4. 5. 6.
Imbalan Distributor MLM Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan Imbalan Kepada Tenaga Ahli Honorarium atau Imbalan kepada Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
7.
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan Pegawai
8. 9. 10.
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai Imbalan kepada Peserta Kegiatan Imbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambungan
11.
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambungan
5,000,000
2.5%
125,000
12.
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah Terbilang : Seratus Dua Puluh Lima Ribu Rupiah
5,000,000
125,000
*) Lihat petunjuk pengis ian Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 y ang
dip otong di atas merup akan Angsuran atas Pajak Penghasilan y ang terutang untuk tahun p ajak y ang bersangkutan. Simp anlah bukti p emotongan ini baik-baik untuk dip erhitungkan sebagai kredit p ajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.
Jakarta,29 Oktober 2011 Pemotong Pajak N PWP : 1 9 0 9 0 2 0 9 (5)
PPh Pasal 22
85
DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22

Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.
Impor Barang Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah. Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah. Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas. Dan lain-lain ditentukan dengan UU.
BUKAN OBJEK PPh PASAL 22

Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 22. Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk. Impor sementara jika akan di ekspor kembali. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk merupakan pembayaran yang terpecah-pecah. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum/PDAM, dan benda pos. Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB. Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN. Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan, pengerjaan dan pengujian.
PEMUNGUT PPh PASAL 22

Pemungut PPh pasal 22:
Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang; Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang; Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4; Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari APBN maupun non-APBN; Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri; Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas. Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.
Barang yang tergolong sangat mewah meliputi:

pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00 (dua puluh milyar rupiah); kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah); rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih dari 500 m2 (lima ratus meter persegi); apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi); kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv), minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00 (lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc. Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak adalah sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).
TARIF PPh PASAL 22

Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5% PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5% PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5% PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3% PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif 0.25% PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3% PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22

Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010
DITJEN ANGGARAN BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARA BEA & CUKAI
YG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
MEMUNGUT PPh PASAL 22

91
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAHPECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
92
SAAT PEMUNGUTAN
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI PEMBELIAN BARANG
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
93
BUKTI PEMUNGUTAN
SSP
LEMBAR KE-1
LEMBAR KE-2 WAJIB PAJAK REKANAN KPP MELALUI KPPN KPP SBG LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARA KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN (BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO) PEMUNGUT PPh PSL 22
94
LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4 LEMBAR KE-5
TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
PPh PASAL 22
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
SSP
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA
95
TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN PPh PASAL 22 SPT MASA
F.1.1.32.02
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA 14 HARI SETELAH BULAN TAKWIM BERAKHIR JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
96

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22 Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110 Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-
97
PERHATIAN !!!
Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWP DAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukannya oleh bendaharawan. Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan rekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.
Setiap rekanan/WP yang menerbitkan/membuat Faktur Pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP, diancam pidana penjara paling singkat 2 (dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam) kali julah pajak dalam faktur pajak (Pasal 39A huruf b UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2010.
PPh Pasal 23
100
PEMOTONG PPh PASAL 23

Badan Pemerintah. Subjek Pajak Dalam Negeri. Penyelenggara Kegiatan. Badan Usaha Tetap (BUT)
Perwakilan Perusahaan Luar Negeri Lainnya.

Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk oleh Kepala KPP.
PEMOTONG PPh PASAL 23/26

Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH BADAN
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23

102
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN: JASA TEKNIK; JASA MANAJEMEN; JASA KONSULTAN HUKUM, JASA KONSULTAN PAJAK, JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21 YANG BERASAL DARI MODAL : DEVIDEN BUNGA ROYALTI
103
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23

WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI / BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKAN SKB PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG DIDANAI HIBAH ATAU PINJAMAN LN
104
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23

A. B. C. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK; SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI; DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR; BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI; SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA; PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
105
D.
F.
G.
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA DAN ROYALTI
SEWA DAN JASA LAINNYA
TARIF 15 %
TARIF 2%
JUMLAH BRUTO
DASAR PEMOTONGAN
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
106
JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN Jasa KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR Catering PEMBAYARAN GAJI DSB); & Jasa 2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS Yg telah DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN); dikenakan 2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA kecuali PPh DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN bersifat DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS ); final 4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN (konstruksi) PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA 107
Objek Pemotongan PPh Pasal 23

No 1 1. 2. Objek jasa teknik, jasa manajemen, jasa Konstruksi, jasa konsultan Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan Imbalan Jasa Lain 1. Jasa Penilai (appraisal) 2. Jasa Aktuaris 3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan atestasi laporan keuangan 4. Jasa Perancanag (design) 5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT 6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas *tidak termasuk PPN 2% 2% 2% 2% 2%
Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
Tarif 2% 15% 2%
Dasar Penghitungan Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
Sifat
Batas waktu penyetoran 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
Batas waktu pelaporan 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
3.
10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
2%
Jumlah Bruto*
108

No Objek 7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas 8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara 9. Jasa penebangan hutan Tarif 2% Dasar Penghitungan
Jumlah Bruto*
lanjutan
Batas waktu pelaporan 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
Sifat
Batas waktu penyetoran 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
2%
Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
2%
10. Jasa pengelolaan limbah
2%
11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)

12. Jasa perantara atau keagenan
2%
Jumlah Bruto*
Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
2%
13. Jasa di bidang perdagangan suratsurat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI 14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI 15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara *tidak termasuk PPN
2%
2%
2%
109

No Objek 16. Jasa mixing film 17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan 18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi 19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi 20. Jasa maklon 21. Jasa penyelidikan dan keamanan Tarif 2% 2% Dasar Penghitungan Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Sifat Batas waktu penyetoran 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
lanjutan
Batas waktu pelaporan 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
2%
2%
Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
2% 2%
Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
110
*tidak termasuk PPN

No Objek 22. Jasa penyelenggara kegiatan Tarif 2% Dasar Penghitungan Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Sifat Batas waktu penyetoran 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya Batas waktu pelaporan 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
23. Jasa pengepakan
2%
24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi 25. Jasa pembasmi hama
2%
2%
Jumlah Bruto* Jumlah Bruto* Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya 10 bln berikutnya 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya 20 bln berikutnya 20 bln berikutnya
26. Jasa kebersihan atau cleaning service
2%
27. Jasa katering atau tata boga
2%
*tidak termasuk PPN
111
TATA CARA PEMOTONGAN PPh PASAL 23

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN
BUKTI PEMOTONGAN
F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07
2
3
UNTUK REKANAN LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26 ARSIP BENDAHARA/BADAN
112
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT TERUTANGNYA PAJAK APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
113
TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 23

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03) RANGKAP 2
LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26 * DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 * LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
KE KPP/ KP2KP
PD HARI KERJA BERIKUTNYA
SELAMBAT-LAMBATNYA 20 HARI SETELAH BULAN TAKWIM BERAKHIR JIKA JATUH PD HARI LIBUR
114

Contoh 1 Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23 Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110 Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang : Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,Contoh 2 Drs. Yaumin, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23 Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang : Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-
115
PPh Pasal 4 ayat (2)
116
OBJEK PPh PASAL 4 (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).
Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek (0.1%xBruto kecuali transaksi saham pendiri 0.6%xBruto)
Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan (5% x Bruto).
Penghasilan tertentu lainnya. Diatur dengan Peraturan Pemerintah.
BUKAN OBJEK PPh PASAL 4 (2)

Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia. Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan. Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni. Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjek pajak.
LAIN-LAIN TARIF FINAL

Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:
Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto. Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.
Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto. Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto. Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto. Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto. Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto. Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)
Contoh 1 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah : Nilai Kontrak Rp 500.000.000 PPN Rp 50.000.000 Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000 PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 = Rp 10.000.000 PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000 Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 60.000.000 Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000
Contoh 2 PPh Pasal 4 ayat (2) :

Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi Y atas jasa tersebut adalah : PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa = 10% X 4.000.000 = Rp 400.000 Dibayar kepada Pulan (Harga sewa PPh dipotong) : Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.
PPN
122
PENGERTIAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPn BM) PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
DI DALAM
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG DAN JASA
DAERAH PABEAN
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

123
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :
ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN; YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK; YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.
124
BARANG KENA PAJAK (BKP)
BARANG BERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
SIFAT/HUKUMNYA
BARANG BERGERAK BARANG TIDAK BERGERAK
YANG DIKENAKAN PPN
125
JASA KENA PAJAK (JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKAN BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK, TERSEDIA UTK DIPAKAI
TERMASUK
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
DIKENAKAN PPN
126
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

ORANG PRIBADI/ BADAN DALAM BENTUK APAPUN DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA - MENGHASILKAN BARANG; - MENGIMPOR BARANG; - MENGEKSPOR BARANG; - MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN; - MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN; - MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU - MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL
KECUALI
PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI127 PKP.
PENGUSAHA KECIL
KMK No. 68/KMK.03/2010 TGL. 23 MARET 2010 Berlaku Mulai 1 APRIL 2010 PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN
PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP
PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI Rp 600 JUTA SETAHUN
Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.
128
DASAR PENGENAAN PAJAK
HARGA JUAL HARGA PENGGANTI
NILAI IMPOR
SEBAGAI DASAR PENGHITUNGAN PPN YANG TERUTANG
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG DITETAPKAN MENKEU
129
PEMUNGUT PPN
(Sejak 1 Januari 2004) KMK No. 563/KMK.03/2003
BENDAHARA KPPN
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH
130
OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM
PENYERAHAN BKP YANG BERDASARKAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
OLEH
PABRIKAN
131
KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU : MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING
UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA
132
KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG
PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI : JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN; JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI; JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI; JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN, DAN SANOTARIUM PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI : JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO; JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN; JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
JASA KEUANGAN
KEAGAMAAN, MELIPUTI : JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH; JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
133
KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI : JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA TENAGA KERJA PERHOTELAN, MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL
JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM
134
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN) BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI) PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
135
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA, KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI) PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH 136 NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN) BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI) PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH 137 NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN
Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu : a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan
138
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN

Atas penyerahan di dalam negeri :
a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya yang dilakukan dengan cara tertentu d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt
139
TARIF PPN DAN PPn BM

TARIF PPN
10 %
EKSPOR
PPN 0 %
PPn BM 10, 20 30, 40 50, 200
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH
5%
SERENDAHRENDAHNYA
SETINGGITINGINYA
10%
15%
200%
140
SAAT DAN DASAR PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA KEPADA PKP REKANAN DASAR PEMUNGUTAN PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM CONTOH TIDAK TERUTANG PPn BM
PPN YG DIPUNGUT 10/110
TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT PPN 10/130 PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
141
TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKAN TAGIHAN KEPADA BENDAHARA
SSP
FAKTUR PAJAK
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
2 3
DITANDATANGI OLEH BENDAHARAWAN
KPP ARSIP PKP REKANAN BENDAHARA

DICAP OLEH BENDAHARA DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA
TATA CARA PENYETORAN
DISETOR
1 2 3 4 5
SSP
PKP REKANAN KPP MELALUI BANK/POS LAMPIRAN SPT MASA PPN BANK PERSEPSI/POS & GIRO ARSIP BENDAHARA
BANK PERSEPSI/ KANTOR POS DAN GIRO

DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
143
TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARA
LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
1 2 3
KPP DGN DILAMPIRI FP LEMBAR KE-3 ATASAN BENDAHARA)* ARSIP BENDAHARA*)

*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAPEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARA DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG KASIR DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT 144 DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN OLEH

DALAM HAL PEMBAYARAN
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT
145
PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
CONTOH A
HARGA JUAL PPN= 10 % X Rp 800.000 PPn BM=20 % X Rp 800.000 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
Rp 800.000,00 Rp 80.000,00 Rp 160.000,00 Rp 1.040.000,00

DIPUNGUT PPN/PPn BM Rp 800.000,00 Rp 80.000,00 Rp 80.000,00 Rp 960.000,00 TIDAK DIPUNGUT PPN/PPn BM
PPN/PPn BM TERUTANG DISETOR SENDIRI OLEH PKP 146
HARGA JUAL PPN= 10 % X Rp 800.000 PPn BM= 10 % X Rp 800.000 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,- Rp 1.000.000,DIPUNGUT PPN/PPn BM : - PENYERAHAN OLEH BKN PKP - DENGAN PO/SPK
Bea Meterai
BEA METERAI
Dokumen menyangkut dengan kontrak/perjanjian dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah). Surat yang memuat jumlah uang , yaitu : yang mempunyai harga nominal sampai dengan Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah), tidak dikenakan Bea Meterai;
yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah) sampai dengan Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 3.000,00 (tiga ribu rupiah);
yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).
152
PERHATIAN
UNTUK KEPERLUAN PENYULUHAN, BAHAN PRESENTASI INI (SLIDE) DAPAT DIMODIFIKASI ATAU DIKONDISIKAN SESUAI DENGAN KEPERLUAN SEPERTI DENGAN MENAMBAH ATAU MENGURANGI SLIDE YANG ADA.

Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Materi Sosialisasi Bendahara Pemerintah 2013

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2013

SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN DANA APBN/APBD

KEMENTERIAN/ LEMBAGA NEGARA

KEWAJIBAN UMUM PERPAJAKAN

Melaporkan pajak terutang ke KPP atau KP2KP dengan menggunakan SPT.

Kantor Pelayanan Pajak

SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP

SANKSI TERLAMBAT SETOR

SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH LEMBAGA NEGARA

Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

MENGISI FORMULIR PENDAFTARAN

Kewajiban Mendaftarkan Diri

Bendahara yang Mengelola APBN/APBD

Wajib Mendaftarkan Diri

Untuk Mendapatkan NPWP

Tempat Mendaftarkan Diri

KPP/KP2KP di mana Bendahara Berkedudukan

OBYEK-OBYEK PPh Final

Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

BARANG KENA PAJAK

JASA KENA PAJAK

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPh PPh PASAL 21

Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

Peserta perlombaan Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja

Penghasilan Penerima Pensiun secara teratur

Imbalan kepada bukan pegawai

Penghasilan Pegawai Tetap baik teratur maupun tidak teratur

Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26

Imbalan kepada peserta kegiatan

Bukan Wajib Pajak

Untuk diri Wajib Pajak

Tambahan pegawai kawin

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung 0 Tanggungan 1 Tanggungan 2 Tanggungan 3 Tanggungan

PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN SUAMI TDK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS TDK KAWIN

HANYA UTK DIRI SENDIRI

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - STATUS KAWIN - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG

BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN

BIAYA PENSIUN 5%x PENGHASILAN BRUTO (PENSIUN)

TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPh)

Tarif 5% 15% 25%

TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 OLEH BENDAHARA

BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA

- GAJI/PENSIUN - TUNJANGAN TERKAIT

5% X (BRUTO-Rp.150RB) PER HARI

TARIF PS.17 X PENGHASILAN KENA PAJAK DITANGGUNG PEMERINTAH

TARIF PS.17 X PH. BRUTO

TARIF PS.17 X DASAR PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNG PEMERINTAH

DIPOTONG PPh Ps.21

Penghitungan PPh Pasal 21

- UANG PENSIUN - TUNJANGAN YG TERKAIT

PENGHASILAN KENA PAJAK

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Lembar 1untuk P egawai Lembar 2 untuk P emo to ng P ajak