CASOS PRCTICOS LECCIN 16

1. D. Patricia Clemente present la declaracin del IRPF correspondiente al ejercicio 2006 el 30 de junio de 2007, declarando una cuota a ingresar de 12.020 euros, procediendo a fraccionar el pago e ingresando el 60% en la fecha de la presentacin (7.212,14 euros). Y, con fecha de 5 de noviembre de 2006, decide no pagar el segundo fraccionamiento, que asciende a 4.808,09 euros. No hay infraccin. Se deja de ingresar, pero presenta la autoliquidacin, por lo cual conoce la Adm. Se produce un aplazamiento, si llega el ltimo da y no ingresa (paga), al da siguiente se inicia el Perodo Ejecutivo (PE) y lo que se procede es a ejecutar, Art.161 LGT y Art.28 Recargo Ejecutivo (RE), sobre el 40% que es en este caso lo que deja de ingresar. Art. 191 LGT salvo que se regularice acudiendo al Art. 161 LGT. Calificacin de las Infracciones: Leve: cuando es inferior a 3000 o no hay ocultacin (Art 184LGT Ocultacin) + 10% para que haya ocultacin, sino no. Multa Proporcional 50%. Grave: cuando es superior a 3000 o hay ocultacin. Sancin Multa del 50 al 100 Puntos Porcentuales que son elegidos en funcin de los criterios de graduacin (Art. 187LGT): Comisin Repetida, Perjuicio Econmico a la Hacienda Pblica, Incumplimiento de Obligaciones. Lmite de 100 Puntos Porcentuales. No ser Leve: facturas falseadas, dejar de ingresar cantidades retenidas, etc. (independientemente de la cuanta). Muy Grave: Medios Fraudulentos (Art. 184 LGT). Sancin del 100% al 150% (Mx. 150 %).

2. D. Romualdo no present una declaracin del IRPF con base imponible negativa, estando obligado a ello. Art. 198 LGT. No presenta la Declaracin (pero no se produce perjuicio econmico). Se trata de una infraccin Formal Leve. Sancin: Multa Pecuniaria Fija (200 carcter general, en determinadas conductas 400).

3. El Sr. Rascn presenta una declaracin del IRPF con base imponible negativa, solicitando la devolucin de 320 euros. De la comprobacin inspectora llevada a cabo resulta una cantidad a ingresar de 500 euros, adems de la restitucin de la devolucin. Se producen 2 conductas (Art.191 LGT Dejar de ingresar y Art.193 LGT Obtener indebidamente devoluciones), pero slo se sanciona una, (no ser sancionable la conducta del Art 193 LGT). En este caso se sanciona la del Art. 191 LGT, especficamente la del Art. 191.5 LGT. Sancin: Perjuicio Econmico del 100% (Cantidad defraudada sobre la cantidad total).

4. La Srta. Durn no present una declaracin del IRPF que le sala a devolver, no estando obligada a presentarla por no superar los lmites legales de renta establecidos al efecto. Podra haber incumplimiento tanto Formal como Material, pero no realiza ninguna conducta incorrecta, ni en su obligacin de ingresar (ya que hacienda le tiene que devolver) ni tampoco incurre e un incumplimiento formal (declaracin).

5. El Sr. Mendoza no presenta la declaracin anual de operaciones con terceras personas, as como tampoco el modelo anual de retenciones. El Retenedor tiene varias obligaciones: Retener las cantidades e Ingresar en Hacienda (puede ser infraccin del Art.192 LGT). Pero tambin tiene la obligacin formal de presentar un Modelo Anual de Retenciones (Art. 93.1.a LGT) y de presentar el Modelo de Declaracin con Terceras Personas. A Travs de estos documentos se informa (dar informacin). Incumplimiento de Informar-Incumplimiento de Deberes Formales. Art. 198 LGT no presentar en el plazo declaraciones (sin causar perjuicio econmico directo). Declaraciones exigidas con carcter general Art. 93 y 94 LGT.

6. El Sr. Tascn no lleva el libro-registro de facturas emitidas. Art. 200 LGT Se produce una infraccin tributaria por Incumplimiento de las Obligaciones Fiscales. No slo no es presentar los libros, si lleva Medio Fraudulento habr que tener en cuenta (Art 191, 192, 193 LGT).

7. El Sr. Fernndez no comparece en las oficinas pblicas al ser requerido para ello por la Inspeccin de los Tributos. Existe la Obligacin de Presentarse, su incumplimiento se considera Resistencia o Escusa Art 203.1 LGT.

8. D. Pedro no ha comparecido en las oficinas pblicas, a pesar de haber sido requerido para ello por tres veces consecutivas, sin haber alegado al respecto justa causa. Art. 203.4 LGT Mismo precepto que el anterior ejercicio. Si estaos ante la reiteracin de otra conducta, habr que acudir a tal conducta, Ej.: Art. 191 LGT agravar la sancin pero atendiendo al Art. 187 LGT.

9. El Sr. Baquer no expide las facturas con los datos que reglamentariamente se establecen en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre (RCL 2003, 2790) , por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin. Tipo Autnomo: Art. 201.1 LGT. Pero si concurre co dejar de ingresar puede agravarse con el Art. 187.c LGT. Si est inspeccionado y se descubre que un tercero no est facturando, puede ser un tipo susceptible de sancin, y si adems, por ello declara inferiormente.

10. El Sr. Sanz presenta una declaracin de IRPF solicitando la devolucin de 650 euros. De la correspondiente comprobacin inspectora llevada a cabo resulta una cantidad a devolver por importe de 65 euros. Art. 194 LGT Solicitar Indebidamente (si me devuelven indebidamente, se produce un perjuicio econmico y estaramos ante el Art. 193 LGT).

CASO NMERO 2: D. Rogelio, como consecuencia de una herencia recibida el 1 de diciembre de 2006, present la declaracin d el Impuesto sobre Sucesiones el ltimo da del plazo reglamentario (1 de junio de 2007), declarando una masa hereditaria de 15.000 euros. La Comunidad de Madrid le practica la correspondiente liquidacin a los bienes declarados por D. Rogelio, resultando una cuota tributaria de 2.000 euros. Con posterioridad, y como consecuencia de actuaciones de comprobacin e investigacin de los servicios de inspeccin de dicha Comunidad, se descubre la existencia de otros bienes no declarados de los que resulta una cuota adicional de 2.750 euros. D. Rogelio prest conformidad a la propuesta de regularizacin y a la sancin correspondiente, ingresando el importe de la liquidacin, si bien solicit la concesin de un aplazamiento del importe de la sancin, dentro del perodo voluntario de la misma, y sin aportacin de garanta alguna, al resultar inferior a la cuanta mnima establecida (6.000 euros). Selese qu infracciones ha cometido D. Rogelio al amparo de la LGT 2003 y, en su caso, qu sancin procede imponer. rganos de Gestin: El sujeto presenta la Declaracin (PV), por la cuanta de 15.000, esto es la Base Imponible del Impuesto, no Cuota Tributaria. No hay Deuda Tributaria (DT) cuantificada, son los rganos de Gestin los que deben cuantificar la DT, y determinan que es de 2.000, para ingresar cuenta con los plazos del Art.62.2 LGT (1-15: da 20, mes siguiente; 16-en adelante: da 5, 2 meses siguientes), si ingresa en estos Plazos Voluntarios, la CT es = a la DT (2.000). rganos de Inspeccin: se descubre la existencia de bienes no declarados, resultando una cuota adicional de 2.750, mediante una Propuesta de Regularizacin y sancin correspondiente, que el sujeto firma en Conformidad (Reduccin 30%). Por ser un Acta de Conformidad, en el plazo de 1 mes se entiende notificada y liquidada. A partir de ese momento comienzan los plazos del Art.62.2 LGT. Solicita un aplazamiento para la sancin (inferior a 6.000), sino paga en los plazos perder el descuento adicional de 25% (Art. 188LGT). Cuota por Declarar: 2.000 Cuota Adicional: 2.750 Total Deuda: 4750 Defraudacin: 2.750 (ingresados en los plazos del Art.62.2 LGT).

Cuantificacin del la Sancin: se trata de un Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Se produce Perjuicio Econmico: En este CASO, Art.192 LGT. Infraccin tributaria por incumplir la obligacin de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones. Se debe acudir al Art.192 LGT para determinar si es Leve, Grave o Muy Grave. La cuanta Defraudada (2.750) es inferior a 3.000 por lo tanto sera Leve, pero en este caso hay OCULTACIN, por lo cual es Grave, y la sancin por infraccin grave consistir en multa pecuniaria proporcional del 50 al 100 %. 50% de 2.750 = 1.375 El sujeto ha firmado en CONFORMIDAD, por lo que se debe tener en cuenta las Reducciones del Art.188 LGT (Conformidad Reduccin del 30%). Entonces al 50% se le aplica la reduccin del 30% resultando 15 Puntos Porcentuales. 50% - 15 Puntos Porcentuales = 35% 35% de 2.750 = 962,5 Si ingresa en plazo la sancin se aplica 25% de Reduccin 25% de 962,5 = 240,62 962,5 240,62 721,88 Se resta a 962,5 y da un total de: 721,88 Es la Sancin que le corresponde (Pide Aplazamiento).