Chng 2:

K TON CHNH LCH T GI V HOT NG KINH DOANH XUT NHP KHU

DNH CHO LP HC QUA CHNG TRNH K TON DOANH NGHIP SN XUT

NI DUNG

K ton chnh lch t gi K ton nghip v kinh doanh xut nhp khu

K ton chnh lch t gi

Mt s khi nim c bn Nguyn tc hch ton Ti khon s dng Phng php hch ton

Mt s khi nim

n v tin t k ton Ngoi t T gi hi oi T gi hi oi ngy giao dch T gi hi oi cui k Chnh lch t gi hi oi

Cc khon mc tin t Cc khon mc phi tin t Chnh lch t gi thc hin Chnh lch t gi cha thc hin

Nguyn tc hch ton

Tin Vit Nam: Vic ghi s k ton v lp bo co ti chnh theo mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam hoc n v tin t thng nht chnh thc s dng trong k ton (nu c chp thun) v vy phi qui i ngoi t ra ng Vit Nam hoc n v tin t thng nht s dng trong k ton

Nguyn tc hch ton

Cc khon mc tin t nh tin mt, tin gi ngn hng, tin ang chuyn, cc khon phi thu, cc khon phi tr, n vay c gc ngoi t khi nhp (ghi tng ti khon tng ng) th ghi theo t gi giao dch thc t thi im nghip v kinh t pht sinh hoc theo t gi bnh qun lin ngn hng ti thi im nghip v kinh t pht sinh, Khi xut ra (ghi gim ti sn tng ng) p dng mt trong cc phng php xut nh sau:

T gi nhp trc xut trc T gi nhp sau xut trc T gi bnh qun T gi thc t ch danh

Th d 1
n v tn tin gi ngn hng l 1.000 USD, t gi giao dch (TGGD) 15.000/USD, t gi xut ngoi t theo phng php
nhp trc xut trc.

Ngy 1: Mua 1.000 USD chuyn khon, TGGD l 15.550/USD th k ton chuyn sang tin ng Vit Nam l 1.000USD x 15.550/USD = 15.550.000 Ngy 3: Bn 1.500 USD chuyn khon, TGGD l 15.400/USD, th k ton hch ton tin ng l: 1.000USD x 15.000/USD + 500USD x 15.550/USD = 23.275.000.

Nguyn tc hch ton

Cc

khon mc phi tin t nh hng tn kho, ti sn c nh, doanh thu, chi ph c gc ngoi t phi qui i sang ng Vit Nam theo t gi giao dch thc t ti ngy giao dch

Th d 2

Doanh nghip nhp khu hng ha c gi nhp khu l 1.000 USD, TGGD l 15.550/USD th k ton chuyn sang ng Vit Nam ghi nhn gi tr ca hng ha l 1.000USD x 15.550/USD = 15.550.000

Nguyn tc hch ton

Cui nm ti chnh k ton phi thc hin nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t nh tin mt, tin gi ngn hng, tin ang chuyn, phi thu, phi tr theo t gi giao dch bnh qun lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti ngy lp bo co ti chnh.

Th d 3

Ngy 31/12, s d ti khon 112-TGNH ngoi t ca doanh nghip l 15.500.000, chi tit 1.000USD, s d ti khon 331-PTNB l 15.400.000, chi tit 1.000USD, gi s t gi bnh qun lin ngn hng do ngn hng cng b ngy 31/12 l 15.600/USD. K ton nh gi li TK 112 tng ln: 1.000USD x (15.600 15.500) = 100.000 K ton nh gi li TK 331 tng ln: 1.000USD x (15.600 15.400) = 200.000

X l chnh lch t gi

DN trong giai on u t xy dng hnh thnh TSC ca doanh nghip mi thnh lp, chnh lch t gi hi oi pht sinh khi thanh ton cc khon mc c gc ngoi t v chnh lch t gi hi oi pht sinh khi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh c phn nh ly k trn Bng cn i k ton (S dng TK 413 theo di chnh lch t gi). Khi TSC hnh thnh sau qu trnh u t v a vo s dng th chnh lch t gi trong qu trnh u t s c phn b vo chi ph ti chnh hay doanh thu hot ng ti chnh trong thi gian ti a l 5 nm.

X l chnh lch t gi

Trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, chnh lch t gi hi oi pht sinh khi thanh ton cc khon mc c gc ngoi t v chnh lch t gi hi oi pht sinh khi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh c phn nh ngay Chi ph ti chnh (chnh lch gim), Doanh thu hot ng ti chnh (chnh lch tng) trong tng k kinh doanh tng ng.

TK 413 Chnh lch t gi

TK 413
- Chnh lch nh gi li ti sn c x vo ti khon doanh thu ti chnh hoc chi ph hot ng ti chnh.
- Chnh lch t gi pht sinh do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh cho nhng DN i vo sn xut kinh doanh. - Chnh lch t gi pht sinh v chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t ca hot ng u t XDCB, giai on trc hot ng, cha hon thnh hot ng u t SD: Chnh lch t gi li khi doanh nghip ang u t giai on trc hot ng

SD: Chnh lch t gi l khi doanh nghip ang u t giai on trc hot ng

TK 007 Ngoi t cc loi

TK 007
SD: S lng ngoi t hin tn u k S lng ngoi t pht sinh tng trong k (Tin mt ngoi t, tin gi ngn hng ngoi t ) S lng ngoi t pht sinh gim trong k (Tin mt ngoi t, tin gi ngn hng ngoi t )

SD:S lng ngoi t hin tn cui k

Hng dn hch ton

Dng tin VND mua ngoi t
TK 1111,1121
TGGD

TK 1112,1122

Ghi N TK 007: SL Nt tng ln

Th d 4: Doanh nghip rt TGNH 15.660.000 mua 1.000USD nhp qu.

Hng dn hch ton

Bn ngoi t thu VND
TK 1112,1122
TGXNT

TK 1111,1121
TGGD

TK 515
CL Li CL L

TK 635

Ghi C TK 007: SL Nt gim i

Th d 5
nghip tn qu tin mt 2.000USD, t gi s dng ghi s k ton l 15.500/USD. Vi ngy sau doanh nghip bn 1.000USD ly tin mt gi ngn hng. TGGD l 15.550/USD.
Doanh

Hng dn hch ton

TK 511 Bn hng thu ngoi t
TGGD

TK 1112,1122
TGGD

TK 3331
TGGD VAT ra

Ghi N TK 007: SL Nt tng ln

Th d 6
Bn

2 my vi tnh thu bng tin mt ngoi t, gi vn 13.500.000, gi bn cha thu l 1.000USD, thu sut thu GTGT l 5%, TGGD l 15.600/USD.

Hng dn hch ton

Bn hng ha cha thu tin, Thu n

TK 511
TGGD

TK 131
TGGD

TK 1112, 1122
TGGD

TGGS

TK 515 TK 3331
TGGD VAT ra

TK 635

Ghi N TK 007: SL Nt tng ln

Th d 7

L hng xut khu lm th tc xong, gi vn hng ha 300.000.000, gi bn theo hp ng ngoi thng l 30.000USD, thu sut thu xut khu 5%, thu GTGT 0%. TGGD l 15.600/USD, tin hng cha thu. Mt tun sau, nhn c giy bo c ca ngn hng, ngi nhp khu thanh ton tin ton b l hng trn. T gi thc t lc nhn tin l 15.580/USD.

Th d 8

S d u thng 1 chi tit TK 131A l 2.000USD x 15.400/USD. Trong thng Cty A thanh ton ton b n u thng cho doanh nghip bng chuyn khon. TGGD l 15.500/USD.

Hng dn hch ton

Mua hng thanh ton Bng ngoi t TK 1112, 1122
TXNT

TK 15*, 211
TGGD

TK 515
CL Li CL L

TK 635

Ghi C TK 007: SL Nt gim i

Th d 9
u

thng s d ngoi t tn qu l 30.000USD, t gi ghi s l 15.450 /USD. Trong thng doanh nghip mua mt s cng c dng c nhp kho thanh ton bng tin mt ngoi t 500USD. T gi giao dch l 15.420/USD

Hng dn hch ton

Mua hng TK 1112 1122 TXNT cha thanh ton Tr n TK 515
CL Li CL L

TK 331
TGGS TGGD

TK 15*, 211
TGGD

TK 133 TK 635
TGGD (Neu co)

Ghi C TK 007: SL Nt gim i

Hng dn hch ton

nh gi cc khon TK 1112,1122, . mc tin t Chnh lch l cui k TK 311,331
Chnh lch l TGCK>TGGS

TK 413

TK 1112,1122, .
Chnh lch li TGCK>TGGS

TGCK<TGGS

TK 311,331
Chnh lch li TGCK<TGGS

Hng dn hch ton

X l chnh lch do nh gi khon mc tin t cui k TK 515
Chnh lch li

TK 413
Chnh lch l

TK 635

Th d 10
Ly

li th d 3, hy nh khon k ton cc nghip v pht sinh khi nh gi li cc ti khon lin quan.

c im hot ng kinh doanh XNK

Thi gian lu chuyn hng ha xut nhp khu Hng ha kinh doanh xut nhp khu Thi im giao hng, nhn v thi im thanh ton Phng thc thanh ton Tp qun, php lut

Cc hnh thc xut nhp khu

Xut

nhp khu trc tip Xut nhp khu y thc Va XNK trc tip, va XNK y thc

Hng ha c coi l nhp khu

Hng ha, dch v mua ca nc ngoi theo hp ng nhp khu. Mua hng ha, nhn cung ng dch v t cc n v thuc khu ch xut. Hng ha mua nc ngoi bn cho mt nc th 3 theo hp ng k kt. Hng a vo Vit Nam tham d hi ch trin lm sau nc ta mua li.

Hng ha khng coi l nhp khu

Hng

tm nhp ti xut Hng tm xut nay nhp li Hng vin tr nhn o khng hon li Hng qu cnh

Hng ha c coi l xut khu

Hng ha, dch v bn cho nc ngoi thng qua cc hp ng kinh t thanh ton bng ngoi t. Bn hng ha, cung cp dch v cho cc DN thuc khu ch xut. Hng ha mua nc ngoi bn cho mt nc th 3 theo hp ng k kt Hng ha gi ra nc ngoi trin lm sau bn v thu ngoi t

nh gi hng ha xut nhp khu

nh gi hng ha nhp khu theo Gi gc nh gi hng ha xut khu

Gi tr hng ha xut c tnh theo 1 trong 4 phng php xut kho Doanh thu hng xut c tnh theo gi FOB, bao gm c thu xut khu

Nhim v ca k ton XNK

Phn nh, gim c tnh hnh thc hin v kt thc cc hp ng XNK, kim tra tnh hnh chi ph XNK v s dng tit kim cc loi vt t, tin vn; kt hp vi cc phng nghip v trong vic t chc m bo an ton hng ha XNK v mi mt: S lng, cht lng, gi tr, T chc hch ton chi tit v tng hp cc nghip v XNK hng ha, nghip v thanh ton ngoi thng hp l. Tnh ton chnh xc gi tr hng ha nhp khu cng nh xc nh chnh xc, kp thi doanh thu, gi vn v kt qu kinh doanh ca hng ha xut khu

Nhp khu trc tip

K qu m LC
TK 1112,1122
TXNT

TK 144
TGGD

TK 515
CL li

TK 635
CL l

Nhp khu trc tip

Nhn hng ha
TK 331 TK 15(1,61,7)
TGGD

TK 3333
TGGD

TK 3331

TGGD

TK 133

Nhp khu trc tip

TK 144
TK 331
TGGS

Thanh ton

TGGS

TK 1112, 1122
TGXNT

TK 515
CL li

TK 635
CL l

Nhp khu trc tip

TK 111,112
TK 333(3,12)

Np thu (VND)

Nhp khu trc tip

Chi ph nhp khu
TK 11*, 331
TK 156.2

TK 1331

Nhp khu trc tip (s tng hp)

TK 1112,1122
TXNT

TK 144
TGGD TGGS

TK 331
TGGS

TK 15(1,61,7)
TGGD

TK 515
CL li

TK 635
CL l

TK 3333
TGGD

TK 3331 TK 1112, 1122

TGXNT TGGD

TK 133

TK 11*, 331
Chi ph mua

TK 1562

Th d 11

Ngy 01/03/N, Doanh nghip XNK A k hp ng nhp khu vi cng Ty Nht Bn Nakamura nhp khu mt s hng ha, tr gi hp ng 50.000USD. Ngy 10/03/N doanh nghip lm th tc m L/C ti ngn hng ngoi thng k qu mua hng 15.000$, t gi thc t 15.000ng/USD, t gi xut ngoi t l 14.900ng/USD. Ngy 20/3/N, s hng nhp khu trn v n Cng Si Gn, hon tt th tc nhp khu, thu sut thu nhp khu l 20%, thu GTGT hng nhp khu 10%. DN chuyn tin gi ngn hng np thu. Doanh nghip tin hnh gim nh s hng trn chuyn v nhp kho y . TGGD: 15.010 /USD. Ngy 23/3/N, chuyn TGNH ngoi t thanh ton phn tin hng cn li. Chi tin mt 10.000.000 thanh ton cc khon chi ph mua hng, thu sut thu GTGT 5%. T gi xut ngoi t l 14.900VND/USD.

Nhp khu u thc

Hp ng y thc nhp khu: Hp ng ny c k kt gia bn giao nhp khu y thc v bn nhn nhp khu y thc, trong qui nh cc iu khon v trch nhim, quyn hn ca mi bn tham gia hp ng. Hp ng ny chu s iu chnh ca lut kinh doanh trong nc Hp ng mua bn ngoi thng: Hp ng ny c thc hin gia bn nhn nhp khu y thc vi i tc bn nc ngoi. Hp ng ny chu s iu chnh ca lut kinh doanh trong nc, lut kinh doanh quc t v lut ca nc xut khu

Bn giao nhp khu y thc

Cn c hp ng y thc nhp khu ng trc tin hng cho bn nhn nhp khu u thc nhp khu. Chu s tin thu nhp khu v cc loi thu khc theo qui nh T chc nhn hng nhp khu khi bn nhn nhp khu y thc thng bo hng v n cng. Thanh ton tin hoa hng y thc nhp khu cn c vo t l % hoa hng qui nh trong hp ng nhp khu y thc v cc khon chi ph khc thuc phm vi mnh chu.

Bn nhn nhp khu y thc

ng ra k kt hp ng mua bn ngoi thng Nhn tin ng trc ca bn giao nhp khu y thc nhp khu thanh ton vi ngi xut khu v np cc khon thu h cho bn giao nhp khu u thc. Hon tt th nhp nhp khu; Tham gia cc khiu ni, tranh chp nu c Phi thanh ton chi ph nu trong iu khon hp ng qui nh ngi nhn y thc nhp khu phi chu. c hng hoa hng theo t l qui nh v nhn li s tin chi h cho bn giao nhp khu y thc

Hng dn hch ton

ng trc tin hng
TK 1112,1122
TXNT

TK 331
TGGD

515
CL li

TK 635
CL l

Hng dn hch ton

TK 331
TGGS + TGGD

TK 15(1,61,7)
TGGD

Nhn hng

TK 515

TK 635

TK 338
TGGD (thu NK) TGGD

TK 133

Chi ph nhp khu

TK 1562

Hng dn hch ton

Hoa hng
TK 331
TGGD

TK 1562
TGGD

Hng dn hch ton

TK 1112,1122
TGXNT

TK 331
TGGS

Thanh ton

TK 515

TK 635

TK 1111, 1121

TK 338

Th d 12

Xem bi ging

K ton xut khu hng ha

Thi

im ghi nhn doanh thu hng xut khu l t khi hng ha xp ln phng tin chuyn ch, hon thnh th tc hi quan v ri khi hi phn, ga, bin gii hay sn bay cui cng ca nc ta

Xut khu trc tip

Xut hng ha lm th tc XK
TK 1561
Gi vn

TK 157

Xut khu trc tip

Hng c thng quan
TK 3333
TGGD

TK 157
Gi vn

TK 632

TK 641
Ph chuyn tin

TK 511
TGGD

TK 131
TGGS

TK 1122
TGGD

TK 111,112
Chi ph xut khu HH

TK 641

TK 515

TK 635

Th d 13

Xem bi ging

Xut khu y thc

Xut hng ha giao XKUT
TK 1561
Gi vn

TK 157

Xut khu y thc

TK 157 TK 632
Gi vn

Thanh l hp ng XKUT

TK 338
TGGD

TK 511
TGGD

TK 131

TK 641
Chi ph xut khu HH

TK 331
Hoa hng

Xut khu y thc

TK 131 TK 11*2
TGGD

Thanh ton

TGGS

TK 515

TK 635

TK 111, 112

TK 338

Chi ph xut khu

TK 331
Hoa hng

Th d 14

Xem bi ging