UNIVERSIDAD NUR

MAESTRA EN AUDITORA Y CONTROL FINANCIERO

AUDITORA OPERATIVA
Profesor MBA MACF Javier ngel Mendoza Elas

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Introduccin
El presente trabajo esta relacionado a la Auditoria Operacional y el Control Interno, para ello empezaremos definiendo el concepto, una breve descripcin del enfoque moderno de la Auditoria Operacional, Objetivos, alcance e importancia; evaluacin del Control Interno utilizando una metodologa prctica y adaptable a nuestra realidad, bajo la normatividad emitida por el rgano Rector del Sistema Nacional de Control, es decir por la Contralora General de la Repblica. Se ha diseado modelos de flujogramas de algunas operaciones de mayor importancia para la empresa que son materia del trabajo del auditor. Asimismo, para el control de la gestin se incluye un mapa de riesgos, conceptos y descripcin de los principales indicadores, su medicin e importancia, incluye tambin el diseo de cuestionarios de Control Interno, programas de auditoria con los procedimientos en este caso aplicados al Sector Gubernamental. Con este trabajo se espera contribuir a la ampliacin de conocimientos del auditor como es el estudio de la empresa, el dominio de las principales tcnicas acordes con la modernidad y avance tecnolgico, que en nuestro tiempo representa un importante reto para el trabajo del auditor, como es su compromiso y responsabilidad frente a la modificacin de la ISA 700 sobre Dictmenes del Auditor, aplicables al 2006. Conclusiones, Bibliografa y Anexos.
La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional
Definicin: La auditoria operacional es una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional de las actividades relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y valoracin de costos ambientales, con que son manejados los recursos; la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas establecidas para alcanzar sus objetivos. Los informes emergentes de este tipo de auditora son: a) Auditora Operativa, relacionada bsicamente con los objetivo de eficacia, eficiencia y economa. b) Evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propsito es evaluar el diseo y funcionamiento de los Sistemas establecidos.

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Enfoque moderno de la auditoria operacional

Se tendr en cuenta: Evaluacin de la planeacin de la empresa: Permite precisar las deficiencias administrativas y operativas en la planificacin, no slo en los niveles altos y medios de una organizacin, sino tambin en los niveles ms bajos. Incluye la visin general y misin, objetivos o metas, planes, estrategias, programas, polticas, procedimientos y normas.

Evaluacin de contabilidad y finanzas: Los recursos de capital son indispensables para que la gerencia pueda cumplir sus metas y objetivos. Por lo que es necesario evaluar los registros contables, balances financieros peridicos, declaracin de ingresos, etc. Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Mediante cuestionarios, se pueden evaluar la visin general de mercadotecnia, ventas, investigacin de mercado, publicidad y distribucin fsica.

Evaluacin de Investigacin y Desarrollo e Ingeniera: Estas reas son analizadas tambin debido a su importancia para el crecimiento de una empresa. Un esfuerzo productivo en investigacin y desarrollo es una fuente de nuevos productos. La funcin de Ingeniera tiene que ver con el establecimiento de las condiciones adecuadas para la fabricacin y las pruebas.
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Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser planeado, programado, dirigido y controlado para producir la mercanca final deseada, de manera que llegue al cliente en el plazo programado. Comprende la visin general de produccin, inventarios y compras.
Evaluacin de la funcin de personal: La dificultad de valorar el factor humano, hace difcil esta evaluacin. Se evalan para esta funcin: la visin general del personal, la planificacin de la mano de obra y las relaciones industriales. Evaluacin del ambiente de trabajo y del elemento humano: Los cambios constantes en el ambiente de trabajo afectan el desempeo de una organizacin, por lo tanto debe evaluarse lo adecuado de la estructura de trabajo respecto al momento actual. Evaluacin del sistema de informacin: Debe determinarse el grado de control gerencial sobre el sistema de informacin. Se evalan los controles al departamento de computacin, las entradas, programas y controles de salida y los controles interactivos y de seguridad.

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Las Estrategias de Negocios apoyadas por la Tecnologa de Informacin.

El contexto econmico est impregnado de connotaciones distintivas tales como la presin agresiva de la competitividad y las nuevas reglas de juego que impone la globalizacin; a ello hay que agregar la velocidad de las comunicaciones en tiempo real y el apoyo ascendente de la tecnologa. En tal virtud, se deber tener en cuenta los siguientes puntos: Visin y misin. Proceso de planeacin e implementacin estratgica. Impulso estratgico y estrategias. Competitividad. Globalizacin. La organizacin del futuro. Nuevos modelos de negocio y de operacin. Tecnologa de Informacin, como apoyo a la instrumentacin de la estrategia como CRM (Customer Relationship Management), otras.

Gobierno corporativo
En la investigacin de las causas generadoras de los escndalos financieros de los ltimos aos se evidenci la ausencia de un efectivo Gobierno Corporativo, la concentracin de toda la autoridad en el Gerente o CEO (Chief Executive Officer) con niveles de ingreso desproporcionados, endosaban su responsabilidad sin evaluar el impacto de lo que autorizaban, as como el puente de poder entre el Gerente General y el Gerente de Finanzas (por sus siglas en ingls CFO- Chief Financial Officer), prescindiendo de otros juicios tales como la Junta de Directores, la Auditora Interna y Externa, el establecimiento operativo al ms alto nivel del Comit de Auditora entre otros.
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Independencia del Contador Pblico en el Ejercicio profesional Los escndalos financieros, adems de mala praxis, interpretaciones acomodaticias, tergiversacin del criterio de prudencia o conservatismo y la creacin de figuras jurdico-contables en el fraude de Enron, tuvieron sin duda el comn denominador de las violaciones ticas por la confabulacin del cliente con el ente auditor, evidenciando una falta de independencia. Factores claves que deben sustentar la Independencia del Auditor: Los nuevos lineamientos en la independencia del auditor planteados por el nuevo Cdigo de tica de IFAC, as como su grado de solidez. Criterios que fuerzan la independencia en la Ley Sarbanes- Oxley. Concentracin de honorarios en un cliente. Parentesco con propietarios, directores y ejecutivos del ente auditado. Consideracin de la conexin econmica de los auditores (accionistas, inversionistas) con el ente auditado y/o con los propietarios y/o ejecutivos. Visin del auditor como un Hombre de Negocios o Empresario y el contraste como auditor. Conexin del auditor con los servicios legales como oferta profesional conjunta bajo la conduccin del Auditor Independiente. Los servicios de Impuesto y su repercusin en la independencia del auditor.
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Incidencia de la globalizacin en la identificacin, evaluacin y administracin de riesgos corporativos a travs de la auditoria interna.

La globalizacin es una realidad en la mayora de pases del orbe y en las empresas que cotizan en el mercado pblico de valores, las del sector financiero, las del sector de servicios pblicos entre otras, deben tener en cuenta adems de los estndares internacionales, muchos aspectos relativos a mercados y a la incidencia que esto tiene en el desarrollo operativo y administrativo de las empresas. En tal virtud, se requiere, adems de planear todo lo referente a las tareas propias de la Auditoria, la evaluacin de los riesgos que se corren como consecuencia de la aplicacin de los aspectos derivados de la globalizacin, ya que se trasciende lo meramente institucional y nacional. Los riesgos corporativos son parte natural del proceso, pero la sistematizacin que de tales riesgos por parte de la Auditoria Interna hace posible su: identificacin, evaluacin y administracin. Su impacto, los controles de riesgo, metodologa para el anlisis de riesgo, el costo-beneficio en el establecimiento de los controles de riesgo, factores corporativos en el anlisis de riesgo.
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El uso de la tecnologa de la informacin para desarrollar eficientemente la informacin de la auditoria interna. Los avances tan importantes que se vienen dando en las tcnicas de la informtica han hecho que los procesos administrativos mejoren. Si los encargados de la Auditoria y del Control Interno no ponen a su servicio este avance, necesariamente se quedarn relegados y no podrn ofrecer ningn valor agregado. Por lo que es necesario innovar y mejorar todas las herramientas para ejecutar la Auditoria del Control Interno y poder brindar el valor agregado a quienes contratan este servicio.

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Alcance y Campo de Aplicacin de la Auditoria Operacional La auditora operativa implica: El perodo objeto de examen. Examen y verificacin de la informacin relativa al desempeo institucional Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin de recursos. Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de sistemas de informacin y control. Verificar la utilizacin de recursos pblicos de conformidad a principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia, equidad y excelencia. Verificar el cumplimiento de metas y objetivos. Evaluar la gestin. Campo de aplicacin: Sector Pblico, Sector Privado, Sector Social.

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Objetivos
Brindar a todo tipo de organizacin la informacin necesaria para utilizar esta poderosa herramienta en forma congruente con sus necesidades y capacidad instalada, a fin de evaluar su comportamiento y derivar las medidas requeridas para mejorar su desempeo. Objetivos Especficos: Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados. Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos. Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados. Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organizacin. Promover la legalidad, la economa, la eficiencia, la efectividad, la equidad y la excelencia en las organizaciones. Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y polticas de la entidad. Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la entidad. Facilitar la consolidacin de una poltica de control de calidad y de productividad con una visin a largo plazo
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Importancia de la Auditora Operacional

Mediante la Auditoria Operativa se pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante para esta disciplina valorar la importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e implantarlas. El anlisis y evaluacin de factores tanto internos como externos debe hacerse de manera sistemtica e integral, abarcando la totalidad de la empresa. La Auditoria Operacional sirve para comprobar la capacidad de la administracin en todos los niveles. Es un servicio especializado proyectado para la administracin, que determina los puntos donde hay un peligro potencial y por otro lado, resalta las oportunidades de mejorar, de reducir costos, de eliminar desperdicios y prdidas de tiempo innecesarias, as como tambin evala la eficacia de los controles, observa si se sigue en todos los niveles la direccin de las polticas y objetivos y determina si la empresa est operando con las utilidades que debera, entre otros.

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Control Interno
Marcos de Control para la Evaluacin del Control Interno en el Mundo

KING

Sudfrica
Gran Bretaa Canad Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Francia Holanda

Cadbury Co. Co. COSO Vienot Peters

El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo.
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Informe COSO sobre el Control Interno

El Comit de la Organizacin de Patrocinio de la Comisin de la Comisin Treadway, se constituy en 1985 con el objeto de apoyar la Comisin Nacional contra el Fraude en los Reportes Financieros. Incorpor en una sola estructura los distintos enfoques existentes a nivel mundial, generando consenso entre la gente de negocios, legisladores, reguladores, etc. Actualiz la prctica del control interno y de sus procesos de diseo, implantacin y evaluacin. El nuevo enfoque se muestra en el SAS N 78, el que corrige a la Declaracin sobre Normas de Auditoria N 55 Evaluacin de la Estructura de Control Interno en una Auditora de Estados Financieros.
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Definicin de Control Interno

ES UN PROCESO REALIZADO POR LA ADMINISTRACIN, EL DIRECTORIO Y EL PERSONAL DE LA ENTIDAD. PROPORCIONA UN GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE. EST DISEADO PARA LOGRAR LOS SIGUIENTES OBJETIVOS: EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES. CONFIABLIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA. CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE SEAN APLICABLES. SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS (NO FUE INCLUIDO EN EL COSO, PERO FUE RECOMENDADO POR MUCHAS AUTORIDADES).
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Niveles de responsabilidad
La Junta Directiva tiene la responsabilidad de asegurar que existan adecuados controles internos. La Gerencia es responsable de implantar y mantener el control interno. Cada empleado es responsable del control interno dentro de su esfera de actividad y responsabilidad. Ni los auditores internos, ni los auditores externos tienen responsabilidad del control interno. Su responsabilidad es revisar el funcionamiento del sistema de control interno, sealar deficiencias, y promover mejoras. Son los empleados quienen implementan las mejoras y mantiene los sistemas en cada rea de actividad.

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Componentes del Control Interno 1. 2. 3. 4. 5. Ambiente de Control Evaluacin de riesgos Actividades de Control Informacin y Comunicacin Supervisin y monitoreo

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Ambiente Control Integridad y Valores ticos. Competencia del Personal. Junta Directiva o Comit de Auditora. Filosofa de la Administracin y Estilo de Operacin. Estructura Organizacional. Asignacin de Autoridad y Responsabilidad. Polticas y Prcticas de Recursos Humanos.
La Direccin debe demostrar continuamente por medio de palabras y acciones un compromiso con el elevado nivel tico.

Integridad y Valores ticos

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GUA METODOLGICA PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Determinar: REAS CRTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEO DE LA ORGANIZACIN. LNEAS DE RESPONSABILIDAD. CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIN PARA LA TOMA DE DECISIONES. APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS.
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ESTRUCTURA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PRODUCTOS 1. ESTUDIO PRELIMINAR Y PROGRAMACIN INFORMACIN GENERAL DE LA ORGANIZACIN Y SUS PROCESOS FUNDAMENTALES IDENTIFICACIN Y JERARQUIZACIN DE LAS REAS CRTICAS. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES E INDICADORES. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

2. DETERMINACIN DE REAS CRTICAS

3. PRESENTACIN DE RESULTADOS

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SELECCIN DE REAS
ES RECOMENDABLE QUE LA SELECCIN RECAIGA EN LAS REAS: DE MAYOR VINCULACIN O INCIDENCIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS. PROCESOS SUSTANTIVOS O MEDULARES DE LA ORGANIZACIN, PLAN, PROGRAMA, PROYECTO, ACTIVIDAD, ETC. AREAS DE EVALUACION: NIVEL GERENCIAL NIVEL ASESORIA Y APOYO NIVEL OPERATIVO

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EVALUACIN PRCTICA DEL CONTROL INTERNO (Valoracin)

AREA: GERENCIA (100)

SUB AREA: * ENTORNO ORGANIZACIONAL (50) * DIRECCIONALIDAD Y CONTROL (50)

PROCESO SUSTANTIVO O MEDULAR (80)

* PLANIFICACION * EJECUCION * CONTROL Y SEGUIMIENTO

(30) (30) (20)

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Evaluacin de Riesgos
Un riesgo es una amenaza que un suceso o accin pudiera afectar negativamente la capacidad de la organizacin para el logro de sus objetivos y la ejecucin exitosa de sus estrategias. La auditoria busca identificar las debilidades en el control y monitoreo de los riesgos de negocio (1). Factores de Riesgo (internos y externos): Impacto financiero Capacidad de produccin Calidad de los Bienes y Servicios Reputacin Los avances tecnolgicos 2110 Gestin de Riesgos: La actividad de auditoria interna debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control (2).
(1) Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna. (2) CCPL Auditoria un Enfoque de Riesgos por Marco Antonio Zaldvar

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Valoracin del Riesgo: Consta de tres etapas: Identificacin, anlisis y la determinacin del nivel de riesgo. Se pueden aplicar varias herramientas y tcnicas como entrevistas estructuradas, reuniones con directivos y personal de los niveles, cuestionarios, diagramas, escenarios, revisiones peridicas de factores econmicos y tecnolgicos, etc. Identificacin del Riesgo: Debe ser permanente, respondiendo a las preguntas qu, como y porqu se pueden originar hechos; as como los factores internos y externos. Una manera de realizar la identificacin del riesgo es a travs de la elaboracin de un mapa de riesgos que permite hacer un inventario de los riesgos de manera ordenada y sistematizadamente. Anlisis del Riesgo: Consiste en establecer una valoracin y priorizacin de los riesgos. Para ello es necesario disear escalas que pueden ser cuantitativas o cualitativas. Tambin se tendr en cuenta la probabilidad de ocurrencia y el impacto (consecuencia).
Administracin de Riesgos Sc.Ing.Miguel Aguilar Serrano Escuela Nacional de Control

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Criterios de efectividad: Alto Moderado

Bajo

Beneficios de este enfoque: Alinea las recomendaciones con los factores crticos de xito y su utilidad es muy alta para cumplir las metas de la organizacin.

MATRIZ DE EFECTIVIDAD (Ejemplo)

Riesgo
Impacto Financiero

Alto
Resultado > S/.500,000

Moderado
Resultado S/.100,000 S/.500,000 Demoras importantes en cada turno

Bajo
Resultado < S/.100,000 Demoras leves en cada uno Devolucin < 1%

Capacidad de produccin

Paro de un turno

Calidad de servicio

Devolucin > 3%

Devolucin Entre 1 - 3%

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Etapas de la auditora para evaluar los riesgos:

Desarrollo de expectativas. Entendimiento del negocio. Entendimiento de las fuerzas del mercado y otros factores del entorno Entendimiento de cmo influyen las acciones de la Gerencia sobre las expectativas de terceros interesados (stake holders). Comprender las metas, objetivos y estrategias de la empresa. Identificar los factores crticos de xito para el logro de las estrategias. Identificar los mega procesos de la empresa. Identificar los procesos crticos de negocios (KPI). Comprender como controla la gerencia sus procesos crticos de negocio para lograr sus factores crticos de xito.

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Identificar los mega procesos

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Mapa de Riesgos: Es una herramienta metodolgica mediante la cual se identifica y ordena sistematizadamente un conjunto de factores de riesgo, definindolos, haciendo la descripcin de cada uno de estos y las posibles consecuencias.

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Uso de indicadores de gestin

Una de las caractersticas de las organizaciones modernas es que han incorporado a sus procesos, elementos de gestin que les permitan evaluar sus logros o sealar deficiencias para aplicar los correctivos necesarios.

Estos elementos conocidos como indicadores se deben establecer desde el mismo momento en que se elabora el plan de desarrollo estratgico y se aplican a ste y al plan operativo, los resultados se vern en la etapa de evaluacin.

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Los indicadores sirven para medir el desempeo de una organizacin en cuanto a calidad y productividad, permitan interpretar en un momento dado las fortalezas, las debilidades, las oportunidades y las amenazas; son tiles para el mejoramiento de las organizaciones. Un indicador es una magnitud que expresa el comportamiento o desempeo de un proceso, que al compararse con algn nivel de referencia permite detectar desviaciones positivas o negativas. Ejemplos: cantidad de defectuosos por semana, rotacin del personal, nmero de accidentes mensuales, porcentaje de incumplimiento del estndar, errores por informe. Objetivo: Debe expresar el para qu? se utiliza: eliminar, maximizar, sintetizar, tener cero retrasos, etc. Niveles de referencia: El acto de medir se realiza con base a la comparacin y contra la cual contrarrestar el resultado del indicador.

http://nutabe.udea.edu.co/~reing/indicadores.htm La Auditoria Operacional y el Control Interno

Clasificacin de los Indicadores

CLASES DE INDICES MIDEN TIPOS DE NDICES MIDEN

Ejecucin presupuestal Beneficios globales Crecimiento CORPORATIVOS Participacin en el mercado Satisfaccin del usuario Eficiencia Eficacia Efectividad Actividad Equidad El comportamiento total de la organizacin

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CLASES DE INDICES

MIDEN
Financiero Talento humano Gestin administrativa Instalaciones y equipos Informacin Procesos tcnicos Servicio al cliente

TIPOS DE NDICES
Ejecucin presupuestal Eficiencia Eficacia

MIDEN

ESTRATEGICOS (procesos)

Efectividad
Actividad Equidad

El comportamiento de cada rea funcional de la organizacin segn su estructura

OPERATIVOS (Actividades)

Compras Prstamos, capacitacin Descartes, rotaciones Investigacin, Presupuestos, Contabilidad, Catalogacin, clasificacin

Ejecucin presupuestal Eficiencia Eficacia Efectividad Actividad Equidad Los resultados operativos de las diferentes divisiones

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Indicadores de Gestin Economa Determina que en igualdad de condiciones de calidad, los bienes y servicios se obtengan al menor costo. Significa que el valor contratado sea menor o igual que el valor del mercado, debern realizarse en un tiempo adecuado, y su costo deber ser el ms bajo posible. Eficiencia Determina que la asignacin de los recursos sea la ms conveniente para maximizar resultados. Significa que con unos recursos determinados se obtiene el mximo resultado posible, o la que con unos recursos mnimos mantiene la calidad y cantidad adecuada de un determinado servicio.

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Eficacia
Determina que los resultados se logren de manera oportuna y guarden relacin con los objetivos y metas. El valor pagado debe ser menor o igual que el valor del beneficio. Se mide por el grado de cumplimiento de sus metas y objetivos.

Efectividad
La efectividad mide el impacto final de la actuacin sobre el total de la poblacin afectada.

Equidad
Permite identificar los receptores de la accin econmica, analizar la distribucin de costos y beneficios entre sectores econmicos y sociales, y entre entidades territoriales.

Excelencia
Para medir la excelencia es necesario utilizar indicadores de calidad. Es necesario definir las especificaciones o caractersticas de los bienes o servicios, a efecto de evaluar si los productos que se generen, cumplen con las mismas.
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Indicadores de Gestin

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Indicadores de calidad (deseos)

Se refieren a la satisfaccin de los deseos del cliente. La forma de medir los indicadores de satisfaccin de los deseos, es por medio de la verificacin de la calidad de los productos suministrados al cliente. Para ello se debe conocer cules son los atributos que deben poseer los productos para ser aceptados por el cliente, como son:
Calidad en las especificaciones, se utiliza el indicador de pertinencia, es decir si el producto busca el objetivo del cliente. Oportunidad, se utiliza el indicador de cumplimiento, es decir, si el producto lleg en el momento que se requera y no cuando no se usa. Confiabilidad, se utiliza este indicador para confirmar que las caractersticas ofrecidas si cumplen en el tiempo con el cliente. Comodidad, se utiliza este indicador en el suministro de productos al cliente final, para conocer su satisfaccin en cuando a la entrega y amabilidad de la misma en los productos adquiridos.
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Indicadores de impacto (beneficio)

Las necesidades del cliente, son las de satisfacer las causas y efectos de una situacin actual A, para llegar a una situacin mejorada B. Se utiliza como indicador el impacto, puesto que es la forma directa en que se puede medir el efecto de la gestin y el efecto de los productos en el objetivo. Para ello es necesario el diagnstico inicial y la situacin final y stos se deben valorar en trminos econmicos, puesto que los recursos utilizados siempre se valoran en trminos econmicos.
Son utilizados preferentemente por las entidades sin nimo de lucro, debido a que dichas entidades no pueden esperar como resultado de su gestin una alta participacin, sino un alto impacto en la solucin de las necesidades. El indicador de impacto est asociado con el beneficio generado a una poblacin objetivo.
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Indicadores Financieros
Estos indicadores se refieren bsicamente a la gestin de los recursos en cada una de sus manifestaciones, pero se agrupan en un solo recurso que es el monetario o financiero. Son utilizados para las entidades industriales y comerciales con el nimo de lucro, y en el caso de las entidades sin animo de lucro se mide desde el punto de vista de la utilidad social.
Los indicadores muestran el logro del producto en el objetivo: 1. A corto plazo, la liquidez: Activo corriente / Pasivo corriente 2. A mediano plazo, la rentabilidad: Utilidad operacional / Gastos operac. 3. A largo plazo, el endeudamiento.:Pasivo con terceros / Total de activos.

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Productividad (costo-beneficio)
El indicador de productividad, nos muestra la relacin del nmero de productos (beneficios), por cada unidad de recurso. Miden la gestin relacionada con los logros obtenidos al desplazar una situacin actual A, hasta una situacin esperada mejor B. La valoracin en trminos econmicos de los beneficios es una tarea a veces un poco difcil, pero no imposible. Los intangibles, aunque no se pueden tocar, si se pueden contar. El indicador de impacto est asociado con el beneficio generado a una poblacin objetivo.
Indicador Indicador Indicador Indicador Indicador Indicador de de de de de de demanda: calidad: impacto: liquidez: rentabilidad: endeudamiento: El nmero de pedidos La confiabilidad, la oportunidad o la calidad misma. Satisfaccin de necesidades Porcentaje de ventas de contado Porcentaje de descuentos Ventas a crdito, o rotacin de cuentas por cobrar.

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CONCLUSIONES

La auditoria es una necesidad en la actividad empresarial de nuestros tiempos por lo que la especialidad en el campo administrativo se vuelve imperiosa su aplicacin para el logro de una efectiva administracin de la empresa, ya que constituye una ventaja competitiva que le permite a la administracin ser eficaz y lograr niveles de eficiencia, pilares que le permiten a cualquier empresa competir en el mercado. La auditoria operacional nos lleva a visualizar de inmediato la posibilidad de ubicar a la empresa en la ruta correcta de su desarrollo administrativo y operativo para el logro de los objetivos. La auditoria operacional es una herramienta preventiva de los efectos negativos que ocasiona la mala coordinacin, relacin y la valuacin de cada uno de los elementos que forman la gestin gerencial de la empresa. Su contribucin permite a la administracin anticiparse ante las amenazas que se presentan.

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La aplicacin de la auditoria operacional y la actividad de la auditoria financiera se complementan, formando un binomio del control, formando as la auditoria integral, cuya aplicacin se ha constituido en una necesidad de la empresa moderna para poder hacer frente a los retos del futuro. Se ha identificado tres tipos indicadores que permiten la evaluacin de la gestin a diferentes niveles, reas, funciones, componentes o puntos de observacin en general: EFICIENCIA: de utilizacin de recursos e insumos; EFICACIA: de obtencin de resultados en productos o servicios; EFECTIVIDAD: de generacin de impactos en el entorno.

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