Lima, migrcoles 23 de diciembre de 1998 {Peruano Pag. 1 MANUAL DE os Contraloria General de la Repiiblica MAGU GUBERNAMENTAL AUDITORIA -MANUALDE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-MAGU INDICE GENERAL Introduccion. PARTE 1 CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Capttulol _ Aspectosconceptualesdelaauditoria gubername! Capituloll —_: Criterios basicos sobre auditoria gu- bernamental. CapitulolII _ : Visién General del proceso de audito- riagubernamental, Glosario de términos. PARTE It | AUDITORIA FINANCIERA | CapituloIV = Visién General CapituloV _: Fase de Planeamiento | Capitulo VI: Fase de Bjecucion. | Capitulo VII: Fase de Informe. Glosario de términos. PARTE IL AUDITORIADE GESTION Capitulo VIII: Visién General. CapituloIX —_: Fase de Planeamiento. CapituloX _: Fase de Bjecucién CapituloXI — ; Fase de Informe. Glosario de términos. PARTE IV EXAMEN ESPECIAL CapituloXII: Vision General. CapituloXIII_ : Examen Especial. APENDICES Apéndice 1: Resumen de las principales disposi- ciones legalesde1a Contralori ralde la Republica. ne ‘Apéndice 2: Disposiciones complementarias del Sistema Nacional de Control Apéndice 3: Normasde Auditoria Gubernamental -NAGU. Apéndice 4: Debilidades de Jos factores de am- Diente de control interno. Apéndice 5: Controlesparael sistema de informa- cign computarizada (Ambiente SIC), Apéndice 6: Guia del auditado. Bibliografia consultada. INTRODUCCION El Manual de Auditoria Gubernamental, en adelante MAGU, es el documento normativo fundamental que define las politicas y las orientaciones para el ejercicio de Igautitoria gubernamental nel Pers. Bs aprobado porel ‘Contralor General de la Republica en su calidad de titular del érgano rector del Sistema Nacional de Control OBJETIVOS 1. Establecer los postulados, criterios, metodologia y Jos procesos que requlere la auditoria gubernamental, con el propésito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economia en el desarrollo de la auditoria gubernamental en su conjunto, 2. Determinar los criterios basicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la auditoria gubernamental que realicen los autitores del Sistema facional de Control (Contraloria General de la Repabli- ca, Organos de Auditorfa Interna del sector piiblico y las Sociedades de Auditoria Independiente, previamiente designadas por el Organismo Superior de Control). ‘3, Aplicar las normas de auditoria gubernamental- NAGU aprobadas por la Contraloria General dela Reps: blica y aquella normatividad que sea pertinente, estable- ciendo eriterios modernos para el desarrollo de la audito- fa gubernamental 4 Proporcionar un importante texto de consulta para los profestonales que ejercen la auditoria gubernamental, y promover la formacion de auditores en las Universida- des del pais 5. Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional de Control, para los profesionales que ejercen la auditoria. gubernamental Eplicando el marco conceptual y terminologia uniforme. CRITERIOS ¥ FUNDAMENTOS UTILIZADOS En la prepracién del MAGU, se han utilizado los criterios y fundamentos que se resumen a continua- cién:Pag. 2 1.Normas de auditoria gubernamental aprobadas laCoptralonia General dela Republica, mediante Resolu inde ContraloriaN* 162-95-CG del 26.9.95y modificada mediante Resoluciones de Contraloria N° 246.95-CG de focha 28.12.96 y N* 112-07-C6 de fecha 20 de junio de 2, Normas de auditoria generalmente aceptadas, aprobadas en el III Congreso Nacional de Contadores Publicos en 1997, modificadas por los pronuneiamien tos 2 y 3 del Colegio de Contadores Publicos de Lima, 1993, y 1996, 3. Normas Internacionalesde Auditorfa (Versién 1992) aprobadas por el INTOSAI, siglas en inglés de Internatio- nal Organization of Supremes Auditing Institutions, 4. Normas Internacionales de Auditorfa-NIA, aproba- das por el Comité Internacional de Practicas de Auditoria de la Federacién Internacional de Contadores-IFAC (si sas en inglés). 5. Declaraciones sobre Normas de Auditoria-SAS blicadas por el Instituto Americano de Contadores Publi cos-AICPA, en la medida que fueron aplicables 6, Pronuneiamientos vigentes del Colegio de Contado- res Bulcos de Lima aprobados y atficados en los Con- gresos Nacionales de Contadores Publicos del Pert. 7, Normas de Auditoria Gubernamental publicadas y aprobadas por a Contraloria General de los Estados Unidos de Amériea-GAO, (revisién 1994). 8, Directrices de control interno (versién 1992) apro- bbadas por el INTOSAI. 9. Normas técnicas de control interno para el sector piiblicoemitidas porla Contralorfa General dela Republi- €a, julio 1998, ALCANCE ElManual de auditorfa Gubernamental-MAGU- tiene 1 aleance siguiente: 1. Comprende la Auditoria financiera, la auditor‘a de gestién y examen especial, de acuerdo con el marco conceptiial de las normas de auditoria gubernamental aprobado por la Contraloria General de la Republica 2, EIMAGU es aplicable a los auditores dela Contra- lorfa General de Ia Republica, a los auditores internos, de las entidades del Sector Pablico Nacional y 2 los auditores de las sociedades de auditoria independiente, cuando sean designados para examinar a entidades del Estado. 3, Corresponde ala Contraloria General dela Repsbli- ‘ca ejercer el control de calidad de la auditoria guberna- mental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido, de acuerdo con la normatividad, eriterios y ‘metodologia establecida en el Manual de Auditoria Gtx bernamental-MAGU. ORGANIZACION DEL MAGU 1 Bl texto del MAGU est organizado en capitulos, seeciones y parrafos, y en hojas sueltas, para permitir su actualizacién, ordenamiento y archivo. Su presentacién se ha organizado de la forma siguiente: Criterios Basicos de la Auditoria Gubernamental (Parte D, Auditoria Financiera (Parte ID. Auditoria de Gestién. (Parte Il). Examen especial (Parte IV). aoc2 itl pagina det MAGU tiene un encaberado para seribir el éapitulo que corresponda, y un pie de pagina tnel que se sefalala parte del manual, as{ como la fecha de emision, la referencia al Manual de Auditoria Guber- namental, y numeracién ascendente en cada seccion. Estas referencias permiten al lector ubicarse en qué parte del manual se encuentra, al igual que buscar la informa- ign que mas le interese. 3, BI MAGU tiene un glosario de termings que se encuentra incluido al final de las partes I, Ily IIL Asi, se han elaborando glosarios para: (1) Criterios Basicos dela Auditoria Gubernamental, (2) Auditorta Financiera y 3) ‘Auditoria de Gestién, Estos glosarios recogen los mismos €f Peruano (UIT Lima, miércoles 23 de diciembre de 1998 {érminos utilizados en el MAGU y se considera que son importantes para el usuario del manval, “4. Al inicio de cada parte del manuai se incluyen los {indices decadacapitulo. El indice identificalas partesque estén disponibles para el lector. La bibliograffa utilizada en el manual tiene una referencia general de todos los textos, manuales, articulos consultatos, ete. y se encuen- tra al inal del MAGU. SUGERENCIAS PARA SU UTILIZACION Y AC- ‘TUALIZACION 1. El manual es un texto de consulta paralos auditores y personal relacionado con la auditorfa gubernamental y debe ser utilizado en cada programa de entrenamiento 0 curso de nctualizacién o taller de trabajo que se efectic. La idea fundamental es que el manual incluya elementos, normativos de aplicacién préctica de las normas profesio- nales, que promuevan la uniformidad de eriterio al desa- rrollar una auditorfa finaneiera, una auditoria de gestion examen especial; lo que permitiré efectuar un control de galidad adecuado sobre el trabajo realizado por los auti- res, 2, Las guias de planeamiento e informe de auditoria gubernamental gon documentos complementarios al MAGU que contienen la practica y los ejemplos que ayudan al auditor a fortalecer su criterio. profesional, conjuntamente con el manual y las normas de auditoria gubernamental, 3. Los cursos de entrenamiento que dicta la Escuela Nacional de Control estardn basados en el MAGU como documento oficial del Sistema Nacional de Control. Las Sociedades de Auditoria Independiente designadas por la Contralorfa General dela Republica para desarrollar, auditorias, deberan utilizar el MAGU para unificar el proceso dela auditoria, ast como sus propios manuales, Siempre y cuando no se opongan a los criterios minimos dames cuanda ere gpongan a os crieiog mines ria 4. El MAGU se revisara en forma periédica y en cada versién de actualizacién la Escuela Nacional de Control imprimiré y distribuira las paginas que modifican a las, anteriores, afin de mantener este documento debidamen- te actualizado AGRADECIMIENTOS. La Contraloria General dela Repsiblica, expresa reco- nocimiento allinstituto Interamericano de Auditoria yContabilidad-IIAC, por suparticipaciénen laclabora- ion del Manual de Auditoria Gubernamental-MAGU del Sistema Nacional de Control El equipo de consultores que ha participado en la elaboracién de este importante documento, ha desplega- do su esfuerzo y experiencia para presentar un manual integral que permita desarrollar la auditoria guberna- mental en el Peri, en un marco conceptual solido, de acuerdo con las normas profesionales vigentes, Lima, diciembre de 1998 PARTE CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL CAPITULO T ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA ‘AUDITORIA GUBERNAMENTAL Seceién 010 Marco de referencia de la auditoria 020 Postulados bésicos dela auditoria gubernamental 080 Atucionesycompetencias dl Sistema Nacio- nal de Control