Resumo CASALTA NABAIS,Direito Fiscal , 5. edio, Almedina, pp.

135 - 146

Princpio da legalidade fiscal , expresso do princpio do Estado de Direito democrtico,

assente na ideia de autoimposio, autotributao e de autoconsentimento dos impostos
y

Reserva de lei formal tem de haver uma interveno de lei parlamentar, seja fixando a prpria disciplina dos impostos ou autorizando o Governo, as assembleias legislativas regionais ou as autarquias locais a estabelecer essa disciplina (165./1, i); 227./1, i) e 238./3 CRP)(A) Reserva de lei material princpio da tipicidade. A lei deve conter a disciplina to completa quanto possvel da matria reservada (incidncia, taxa, benefcios fiscais e garantias dos contribuintes). (103./2 CRP)(B) o Incidncia real ou objectiva (material, temporal, quantitativa e espacial) o Incidncia pessoal ou subjectiva (sujeitos activo e passivo, incluindo contribuintes, responsveis, substitutos, etc.) o Taxa o Benefcios fiscais

(A) A reserva de competncia da AR em matria fiscal no pode ser restritivamente interpretada so por ela abrangidas as normas que beneficiem os contribuintes (estas no podem ser daquela excludas com fundamento no princpio democrtico). A reserva de lei no abrange qualquer outra matria fiscal: liquidao e cobrana no esto sujeitas ao princpio da legalidade fiscal, mas sim ao princpiogeral da legalidade da Administrao Pblica. Pode, no entanto, integrar outra reserva de lei p.ex. a reserva relativa aos limites dos direitos, liberdades e garantias fundamentais, se afectar a esfera jusfundamental dos contribuintes e outros sujeitos fiscais. 8./2, a) LGT: princpio da legalidade tributria liquidao e cobrana dos tributos, incluindo os prazos de prescrio e caducidade a liquidao e cobrana dos impostos no podem ter a sua disciplina jurdica definida em regulamentos, com excepo dos regulamentos das autarquias locais, que podem incidir sobre matria essencial dos impostos. (B) A lei ou DL autorizado deve conter a disciplina essencial de cada imposto, to longe quanto possvel. Admitem-se: y Conceitos indeterminados
Exemplos: actividades susceptveis de originar situaes de concorrncia (2./4 CIVA); utilidade social (40./1 CIRC); preos considerados idneos ou de controlo inequvoco (26./3 CIRC)

Concesso de margem de livre apreciao Administrao

y Atribuio de verdadeiras faculdades discricionrias Administrao Fiscal O princpio da praticabilidade deve impedir que as exigncias de determinabilidade conduzam a situaes impossveis de levar prtica.
Exemplos: 29./4 CIRS, que permite DGCI corrigir o valor de mercado dos bens atribudos pelo empresrio em nome individual aquando da sua afectao empresa ou da sua transferncia para o seu patrimnio individual; + 51./2 CIRS; 26./2, 27./2, 28./3, 29./3 e 5, b), 33./1, d), 40./1, 58., 69. CIRC.

y Conceitos mistos ou copulativos Associam-se uma atribuio de discricionariedade e uma margem de livre apreciao na aplicao de conceitos indeterminados.
Exemplos: art. 11. CIVA

Resumo CASALTA NABAIS,Direito Fiscal , 5. edio, Almedina, pp. 135 - 146

A exigncia de determinabilidade de exigir somente face a normas de tributao efectiva, no face a normas de tributao fictcia ou aparente, como as que se limitam a actualizar os elementos essenciais dos impostos que tenham sido objecto de desactualizao por fora da inflao. Quando o legislador (AR ou Governo autorizado) no assumir a desactualizao desses elementos, rejeitando expressamente a actualizao ou procedendo a uma mera actualizao parcial, deve ele proceder ou autorizar a Administrao Fiscal a proceder actualizao dos impostos em conformidade com a taxa de inflao.