EL INVENTARIO Y EL BALANCE DE SITUACIN INVENTARIO es una relacin detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento

determinado. Datos que debe contener el inventario: relacin detallada de los bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio dentro de cada elemento patrimonial se detallarn las unidades, kilogramos, metros, litros... que lo componen la valoracin de dichos elementos, detallando el precio unitario, las cantidades parciales y el total del valor de cada elemento. Clases de inventarios 1. Por la amplitud: a) General: el que se hace sobre el total del patrimonio de la empresa b) Parcial: el que se realiza para poner de manifiesto alguno/s de los elementos patrimoniales (inventario de almacenes, de maquinaria, etc.). Por el grado de desarrollo de la informacin: a) Analtico: el que se realiza detallando ampliamente las caractersticas de los elementos patrimoniales, tales como nmero de unidades, marca o n , precio unitario e importe total. b) Sinttico: en el que se consignan nicamente los elementos y su importe total. c) Mixto: cuando parte del inventario es analtico y parte es sinttico. Por la fecha de realizacin a) Inicial: el que se realiza cuando se comienza el negocio. b) De gestin: los que se van realizando a lo largo de la vida de la empresa, generalmente al final de cada ejercicio econmico. c) De liquidacin: el que se redacta cuando se va a liquidar la empresa. Por la procedencia de los datos: a) Contable: cuando los datos se toman de la contabilidad de la empresa b) Extracontable: cuando los datos se toman directamente de la realidad. El primer inventario ser, lgicamente, extracontable. Posteriormente, los inventarios extracontables que se realicen tendrn como finalidad compararse con los inv. contables para corregir las posibles diferencias.

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Fases de elaboracin 1. Investigacin: consiste en determinar los elementos patrimoniales de la empresa, inspeccionando directamente el almacn, las oficinas, etc., examinando documentos, contratos, escrituras, etc. 2. Valoracin: una vez determinados los componentes del patrimonio, se valorarn segn criterios elegidos por la empresa respetando siempre las normas legales y fiscales de valoracin. 3. Estructuracin: es la agrupacin de los distintos elementos en las cuentas que los van a representar. Estructura del inventario 1. Encabezamiento: es la parte superior. Contiene, normalmente, los siguientes datos: - el nmero de orden (inventario n .......) - la fecha - el nombre y apellidos del comerciante o razn social de la empresa - el domicilio - la mencin de si el inventario es general o parcial Cuerpo: contiene las cuentas con detalle de unidades, precio por unidad, cantidades parciales y totales. Est dividido en activo y pasivo, detallando al final del mismo, en el resumen, el valor del neto. Pie: es la parte inferior, e incluye una pequea diligencia para hacer constar en letra el neto patrimonial de la empresa, la fecha, la firma del empresario o persona autorizada y el sello de la empresa.

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BALANCE DE SITUACIN Es otra forma de expresar la relacin de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Cosiste en poner las distintas cuentas del inventario en forma de balanza. BALANCE DE SITUACIN ACTIVO Bienes Derechos PASIVO Obligaciones

EN EL BALANCE, LA SUMA DEL ACTIVO ES IGUAL A LA SUMA DEL PASIVO. La parte izquierda recoge el patrimonio activo (los bienes y derechos) y la derecha el patrimonio pasivo (las obligaciones). Por diferencia surge el Neto patrimonial, que situaremos en el Pasivo para que la balanza est en equilibrio. BALANCE DE SITUACIN ACTIVO Bienes Derechos PASIVO Obligaciones Neto

Tanto los balances como los inventarios son representaciones del patrimonio empresarial en un momento determinado. Sin embargo adoptan formas distintas de representacin del patrimonio porque pretenden dar una informacin distinta sobre el mismo: - INFORMAR SOBRE LA VALORACIN Y COMPOSICIN ----- INVENTARIO - INFORMAR SOBRE LA SITUACIN ECONM-FINANC.-------- B. SITUACIN

Diferencias entre el inventario y el balance 1. 2. El inventario suele ser analtico y el balance siempre es sinttico (sin detalle). En los balances el capital o neto aparece incluido dentro del pasivo, como si de una obligacin empresarial se tratase. Es el capital una obligacin de la empresa?. Para entender esto, hay que tener en cuenta que: empresa y empresario no son lo mismo: si el propietario aporta algo a la empresa, sta se lo debe a l, y si el propietario retira algo de la empresa, aqul se lo debe a la empresa. La cuenta de capital aparece en el pasivo del balance porque representa lo que la empresa debe al propietario o propietarios del negocio, es tambin una obligacin. por otro lado, el activo representa el empleo que del dinero recibido hace la empresa. Parte se lo queda en los bienes que posee y parte lo presta a terceras personas (origen de los derechos). Y el pasivo representa el origen de los recursos, las fuentes de dinero para la empresa tanto propias (capital, reservas...) como ajenas (prstamos...). Todo el dinero que recibe la empresa (pasivo) lo emplea en algo (activo). De ah que las cuantas de ambos tengan que ser siempre iguales entre s. En el inventario, el neto se representa por esta ecuacin: Patrimonio Neto = Patrimonio Activo Patrimonio Pasivo En un balance, al figurar el neto incorporado al pasivo, la ecuacin del patrimonio es: Activo = Pasivo 4. En los balances las cuentas aparecen agrupadas en masas patrimoniales y en el inventario no.

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EJEMPLO INVENTARIO Inventario, al 1 de enero del ao 01, del comerciante N.N., calle Ercilla, n 18, de Bilbao: ACTIVO Caja .......................................................................... Bancos, c/c................................................................ Banco X ......................... 84,14 Banco Z ......................... 576,97 Clientes .................................................................... M. Sol ............................. 108,18 M. Landa ....................... 24,04 Clientes, efectos com. a cobrar ............................... M. Snchez .................... 36,06 J. Celso .......................... 66,11 Mercaderas .............................................................. 10 cocinas Lumen x 42,07./unidad ..... 420,70 12 frigorficos Flor x 96,16 /unidad... 1.153,92 4 televisores Rox x 120,20/unidad ...... 480,80 Mobiliario ................................................................... 1 mesa metlica ........................... 180,30 1 mquina de escribir .................. 42,07 1 mquina calculadora ................ 60,10 1 silla giratoria ............................ 18,03 Terrenos y bienes naturales ...................................... Solar de Ercilla, n 18 Construcciones ........................................................... Edificio de la calle Ercilla n 18 TOTAL ACTIVO ........................................ PASIVO Proveedores ................................................................... R. Lpez ................................... 30,05 J. Luz ....................................... 60,10 Proveedores, efectos com. a pagar ................................ X.X .......................................... 60,10 TOTAL PASIVO ........................................ RESUMEN Total activo .............................................................. 15.379,84 Total pasivo ............................................................ 150,25 Neto ............................................................. 15.229,59 Certifico que, de acuerdo con los datos del inventario anterior, mi capital lquido asciende a QUINCE MIL DOSCIENTOS VEINTINUEVE CON CINCUENTA Y NUEVE EUROS. Firma del comerciante 150, 25 90,15 15.379,84 102,17 108,18 661,11

132,22

2.055,42

300,50

2.404,05 9.616,19

60,10

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EJEMPLO BALANCE DE SITUACIN

ACTIVO I. Disponible .................... 601,01 Caja, ptas. ......... 180,30 Bancos, c/c ........ 420,71

PASIVO I. Exigible ........................... 601,01 Prov. ef. com. pagar... 120,20 Proveedores ............... 480,81

II. Realizable ..................... 240,40 Clientes ............. 240,40

II. No Exigible ..................... 3.005,06 Capital ....................... 3.005,06

III. Existencias .................. 1.562,63 Mercaderas ....... 1.562,63

IV. Inmovilizado ............... 1.202,03 Mobiliario ......... 300,51 E. Transporte ... 901,52

Total Activo ................... 3.606,07

Total Pasivo ......................

3.606,07

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