LEGISLACIN Y PRCTICAS TRIBUTARIAS IMPUESTO A LA RENTA 2007

TEMA CENTRAL DEL PROGRAMA

IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS, SUS ACTIVIDADES Y NEGOCIOS, SOCIOS Y DEPENDIENTES.

PROGRAMA

ORGANIZACIN DE LAS EMPRESAS. RENTA, CONTRIBUYENTES, INGRESOS NO RENTA. RGIMEN TRIBUTARIO DE LA EMPRESA. RGIMEN TRIBUTARIO DEL SOCIO. PROFESIONALES Y SOCIEDAD PROFESIONALES.

FORMAS DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL

PERSONA NATURAL
EMPRESARIO INDIVIDUAL EMPRESA UNIPERSONAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDADES COOPERATIVAS

OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS JOINT VENTURES ASOCIACIN O CUENTAS EN PART. ALIANZA ESTRATEGICA ETC.

EMPRESARIO INDIVIDUAL

-RESPONDE CON TODO EL PATRIMONIO

-SE ASIMILA AL SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE RESP. LTDA. - POSIBILIDAD DE CONVERSIN

EMP. INDIV. DE RESP. LTDA (E.I.R.L.)

Ley N 19.857. D. Oficial de 11-02-2003

Ventajas de las E.I.R.L. - No se necesita otro socio - Posibilidad de separar el patrimonio familiar o personal del patrimonio comercial - Formalizacin de muchos empresarios que hoy actan como personas naturales.

SOCIEDADES

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Importa la persona Decisiones por unanimidad Venta derechos acuerdo socios Socios pueden administrar Forma de distribucin de utilidades Responsabilidad limitada a los aportes No mas de 50 socios

SOCIEDAD ANONIMA

-Capital dividido en acciones

-Socios responden por aportes -Administradas por Directorio -Ceden libremente acciones -Decisiones por mayoras

COOPERATIVAS

CARACTERSTICAS

UN VOTO POR PERSONA CONSTITUCIN SIMILAR A SOCIEDADES.

NMERO DE SOCIOS ILIMITADO, MINIMO 20.

COOPERATIVAS

FRANQUICIAS TRIBUTARIAS:

INTERESES SOBRE EL CAPITAL.

50% CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS, TASAS Y DEMS GRAVMENES.

EXENTOS DE IMPUESTO POR EL AUMENTO DEL VALOR NOMINAL CUOTAS DE CAPITAL Y CUOTAS AHORRO. EXENTA DE IMPUESTO A LOS EXCEDENTES PARA LOS SOCIOS

CONTRIBUCIONES

Son aquellos gravmenes que tienen por objeto distribuir entre ciertos contribuyentes los gastos de realizacin de obras de mantenimiento de servicios que los benefician colectivamente, de alguna manera ms especial que al resto de las personas que integran la sociedad Se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro, debido a la realizacin de alguna obra pblica o bien de ciertos servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados, pero que al mismo tiempo benefician intereses generales. Si bien existe una contraprestacin por parte del Estado como ocurre en las tasas, en las contribuciones el beneficiado es el particular que la paga y la comunidad en general. Ejemplo: Impuesto especial a la bencina que se destina a la construccin y pavimentacin de puentes y caminos.

TASAS

Son aquellas prestaciones pecuniarias que el Estado exige a quien hace uso actual de un servicio pblico, en virtud de una ley. El caso tpico de una tasa es el precio que se debe pagar al hacer una inscripcin de nacimiento en el registro Civil.

IMPUESTOS

Tributo tpico por excelencia y el que mejor lo representa. Es un tributo exigido por el Estado, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al contribuyente

RENTA

INGRESOS QUE CONSTITUYAN UTILIDADES BENEFICIOS COSA O ACTIVIDAD TODOS LOS OTROS BENEFICIOS UTILIDADES E INCREMENTOS DE PATRIMONIO. REGLA GENERAL LA RENTA SUPONE TRANSACC. RENTA PERCIBIDA Y DEVENGADA

CONTRIBUYENTES

QUIENS PAGAN IMPUESTOS Y SOBRE QU RENTAS CONCEPTO TERRITORIAL

DOMICILIO O RESIDENCIA. FUENTE DE LA RENTA

INGRESOS NO RENTA
-

CONCEPTO Y DIFERENCIA CON RENTA EXENTA INDEMNIZACIONES VALOR APORTES Y SOBREPRECIO COLOCACIN ACCIONES ACCIONES LIBERADAS DEVOLUCIONES DE CAPITALES ADJUDICACIN DE BIENES EN COMUNIDADES HEREDITARIAS Y SOCIEDAD CONYUGAL

INGRESO NO RENTA
GANANCIA DE CAPITAL - ACCIONES, BIENES RAICES - CRITERIOS PARA DETERMINAR EL IMP. - MAYOR VALOR - HABITUALIDAD - RELACIONADOS - EXCEPCIONES

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA

-

CARACTERSTICAS HECHO GRAVADO BASE IMPONIBLE CRDITO PARA LA EMPRESA RECEPTORA

RENTA PRESUNTA
-

ACTIVIDADES EXCLUSIVAS: MINERA, AGRICULTURA, TRANSPORTE. FORMA DE DETERMINARLA REQUISITOS RESTRICTIVOS: TIPO SOCIETARIO, VENTAS, OTRAS ACTIVIDADES, SOCIOS. EFECTO EN LA SOCIEDAD Y EN EL GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL DE LOS SOCIOS.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

-

CONTRIBUYENTES FORMA DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE CRDITOS POR LOS IMPUESTOS PAGADOS

IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORA

Diferenciacin entre impuesto y rentas de 2 categora. Tributacin trabajadores. Impuesto nico al trabajo - Profesionales - Sociedad de profesionales

- En segunda categora
En primera categora

ESTRUCTURA LEGAL

- PROFESIONAL INDEPENDIENTE

- SOCIO SOCIEDAD

- DIFERENCIAS ENTRE AMBOS - RESPONSABILIDAD - TRIBUTACIN

PROFESIONALES
- DEFINICIN - TRIBUTACIN - BASE IMPONIBLE RENTA EFECTIVA - CONTAB. COMPLETA - CONTAB. SIMPLIFICADA

- PRESUNCIN DE GASTOS 30% INGRESO CON TOPE DE 15 UTA.

IMPUESTO ADICIONAL
GRAVA: RENTAS DE FUENTE CHILENA

NO DOMIC. O RESID.

TASA PROPORCIONAL
RENTAS PROVENIENTES DE:

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (58.1) MARCAS, PATENTES, ROYALTIES, OTRAS (59) DIV. ACCIONES, DERECHOS SOCIALES (58.2, 60) RENTAS DE CHILENOS RES. EN EXTRANJERO. (61)

ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

-

PPM JUSTIFICACIN DE GASTOS DE VIDA E INVERSIONES RETENCIONES DECLARACIN RESPONSABILIDAD