UNIVERSITATEA DIN BACU

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

SPECIALIZAREA: CONTABILITATE, AUDIT I INFORMATIC
DE GESTIUNE

Proiect de practic
Studiu de caz privind organizarea contabilitii
de gestiune

Masterand:
Loredana Florentina Bracu
Grupa: 652

Structura
Structuraorganizatoric
organizatoric

Structura
Structurafuncional
funcional

Structura
Structuraoperaional
operaional

Centre de responasabilitatea(analiz)
Centre de costuri

Centre de profit

Activiti principale

Depozit 1

G 14

Activiti auxiliare

Depozit 2

G 32

Activiti generale
de administraie

Conducere

Activitate
de transport

G 16

G 33

AMLAD

G 17

G 34

AIRG

G 18

G 35

Centrala
termic

G 19

G 37

Marketing
Financiar contabilitate
Oficiul de calcul
Resurse umane
Juridic
Administrativ

G 38

Studiu de caz privind organizarea contabilitii de gestiune

Pe parcursul perioadei de gestiune analizate au loc urmtoarele operaii :
1. Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind costul de
achiziie al mrfurilor din contul 607 Cheltuieli privind mrfurile, conform tabelului nr. 1
a)Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind costul de
achiziie al mrfurilor din contul 607 Cheltuieli privind mrfurile, conform tabelului nr. 1
Centru de analiz

Cont de gestiune 921

1. Depozit 1

921.01.00.01

G-14
G-16
G-17
G-18
G-19
2. Depozit 2

921.01.14.01
921.01.16.01
921.01.17.01
921.01.18.01
921.01.19.01
921.02.00.01

G-32
G-33
G-34
G-35
G-37
G-38
3. Bufet incint
TOTAL

921.02.32.01
921.02.33.01
921.02.34.01
921.02.35.01
921.02.37.01
921.02.38.01
921.03.01

921 Cheltuielile activitii de baz

analitic:
921.01-14.01
921.01-16.01
921.01-17.01
921.01-18.01
921.01-19.01
921.02-32.01
921.02-33.01
921.02-34.01
921.02-35.01
921.02-37.01
921.02-38.01
921.03-01.01

Valoare marf
n cost de n pre de
achiziie
vnzare
(ct. 607)
(ct. 707)
22.714.14 23.710.296
6
2.436.303 2.841.256
6.507.195 7.643.663
9.690.328 11.372.670
1.112.229 1.325.444
2.968.091 3.527.263
21.833.76 27.835.277
4
2.833.763 3.348.891
2.809.354 3.206.394
2.731.717 3.320.130
4.789.682 5.630.957
5.465.145
6.450.491
3.194.434
3.778.414
96.632
107.627
44.644.54 51.653.200
2
=

Marja brut

3.996.150
404.953
1.136.468
1.682.342
213.215
559.172
6.001.513
515.128
397.040
588.413
841.275
985.436
583.980
10.995
10.008.958

901"Decontri
interne 44.644.542
privind cheltuielile"
2.436.303
6.507.195
9.690.328
1.112.229
2.968.091
2.833.763
2.809.354
2.731.717
4.789.682
5.465.145
3.194.434
96.632

b) Colectare cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de repartizare pe

zone de cheltuieli (tabel 2) :
TABEL nr. 2
mii lei
Centru de
responsabilitate
ptr. chelt. directe

Cont. De
Gestiune. 921

Cheltuieli

1. Depozit 1
G-14
G-16
G-17
G-18
G-19
2. Depozit 2
G-32
G-33
G-34
G35
G-37
G-38
3. Bufet incint
4. Acitiv.
Transport At.
Mecanic
5. A.M.L.A.D.
6. A.T.R.G. ptr.
Ch. directe
1. Depozit nr. 1
2. Depozit nr. 2
3.Activ. gen. De
administraie
TOTAL

921.01
14
16
17
18
19
921.02
32
33
34
35
37
38
921.03
922.01

163.622
18.712
39.746
35.126
34.830
35.208
178.505
16.830
16.988
35.662
35.528
37.728
35.769
16.071
256.586

CAS i
ADAPS Ct.
645
94.253
10.778
22.895
20.234
20.064
20.281
101.673
9.694
9.786
20.543
20.465
20.581
20.604
9.258
147.830

922.02
922.03

226.226
198.410

127.435
117.508

353.661
315.918

923.01
923.02
924

180.640
245.119
904.523

104.099
140.794
521.039

284.739
385.913
1.425.562

2.369.702

1.355.589

3.725.291

Salariale Ct. 641

TOTAL
257.875
29.490
62.641
55.360
54.894
55.489
280.178
26.524
26.774
56.205
55.993
58.309
56.373
25.329
404.416

Mii lei
%
921 Cheltuielile activitii de baz
analitic:
921.01.14.02-18.712
921.01.16.02-39.746
921.01.17.02-35.126
921.01.18.02-34.830
921.01.19.02-35.208
____________
921.02.32.02-16.830
921.02.33.02-16.988
921.02.34.02-35.662
921.02.35.02-35.528
921.02.37.02-37.728
921.02.38.02-35.769
921.03.01.02-16.071
TOTAL-358.198
922

Cheltuielile
activitilor
auxiliare
analitic:
922.01.41-256.586
922.02.41-226.226
922.03.41-198.410
TOTAL-681.222
923 Cheltuieli indirecte de producie
analitic:
923.01.41-180.640
923.02.41-245.119
TOTAL-425.759
924 Cheltuieli generale de
administraie
924.xx.xx

901"Decontri
interne 2.369.702
privind cheltuielile"

358.198

681.222

425.759
904.523

c) Preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind asigurrile i protecia social

cu defalcarea n analitic, identic contului 641 (tabel nr. 2).
%

901"Decontri interne
privind cheltuielile"

2.1601.970

921 Cheltuielile activitii de baz

analitic:
921.01.14.02- 10.778
921.01.16.02- 22.895
921.01.17.02- 20.234
921.01.18.02- 20.064
921.01.19.02- 20.281
____________
921.02.32.02- 9.694
921.02.33.02- 9.786
921.02.34.02- 20.543
921.02.35.02- 20.465
921.02.37.02- 20.581
921.02.38.02- 20.604
921.03.01.02- 9.258
TOTAL- 205.184

205.184

922 Cheltuielile activitilor auxiliare

analitic:
922.01.45- 147.830
922.02.45- 127.435
922.03.45- 104.099
TOTAL- 379.364

379.364

923 Cheltuieli indirecte de producie

analitic:
923.01.45 - 140.794
923.02.45 - 521.039
TOTAL661.833

661.833

924

Cheltuieli
generale
administraie
924 1.355.589

de
1.355.589

2) Se nregistreaz preluarea din conturile de cheltuieli din clasa 6, a cheltuielilor indirecte pe

centre de responsabilitate i elemente de cheltuieli (conform tabel nr. 3).

%
923 Cheltuielile indirecte
de producie
analitic:
923.01
923.01.01 - 4.754
923.01.02 10.000
923.01.11 - 2.200
923.01.25 - 6.666
923.01.81 - 12.000
TOTAL - 35.620

901"Decontri interne
privind cheltuielile"

2.225.733

35.620

923.02
923.02.01 - 6.122
923.02.02 - 8.666
923.02.05 - 2.533
923.02.25 - 8.000
923.02.81 - 12.666
TOTAL - 37.987

37.987

923.03
923.03.01 - 366
923.03.02 - 166
923.03.05 - 2.666
923.03.28 - 2.000
923.03.81 - 2.000
TOTAL - 7.198

7.198

922 Cheltuielile activitilor

auxiliare
analitic:
922.01
922.01.01 - 346.770
922.01.02 8.382
922.01.05 - 13.333
922.01.11 1.800
922.01.13 - 14.966
922.01.25 - 25.333
922.01.28 - 8.000
922.01.81 - 10.000
TOTAL - 428.584
922.02
922.02.01 - 288.259
922.02.02
6.500
922.02.05 11.333
922.02.21 - 2.601,27
922.02.28 - 30.286
922.02.81 - 21.333
- 14.666
TOTAL -118.537
922.03.01
922.03.02
922.03.05
922.03.11
922.03.28
922.03.81
TOTAL

922.03
- 32.253
8.666
11.333
- 49.559
- 20.000
- 18.666
- 140.477

428.584

118.537

140.477

3). Se nregistreaz decontarea prestaiilor reciproce ntre seciile auxiliare precum i asupra celorlalte
activiti.
Situaia conturilor privind cheltuielile activitilor auxiliare naintea decontrilor reciproce se
prezint astfel:

922.01
Cheltuielile activitilor auxiliare
ATAM
D
C
(1b) 21.630
(1c) 12.462
(2) 35.523
RD 69.615
922.02
Cheltuielile activitilor auxiliare
AMLAD
D
C
(1b) 19.070
(1c) 10.742
(2) 31.439
RD 61.253
922.03
Cheltuielile activitilorauxiliare
AIRG
D
C
(1b) 16.726
(1c) 9.905
(2) 11.866
RD 38.497
922.04
Cheltuielile activitilor auxiliare
CT
9

D
(2) 21.628

RD 21.628
Sumele ce se vor deconta asupra activitilor principale 923.01 (depozit 1) 923.02 (depozit 2) i
923.03 (bufet incint) sunt:
-pentru 922.01
922.02
922.03
922.04

= 55.233
= 56.588
= 38.497
= 21.628

Repartizarea costurilor activitilor auxiliare asupra costului activitilor principale se va efectua

prin intermediul contului 923 Cheltuieli indirecte de producie lund ca baza de repartizare costul de
achiziie al mrfurilor vndute, afferent activitilor principale, asfel (tabelul nr.4):
Repartizare cheltuieli activiti auxiliare pe zone de cheltuieli (nivel I- depozit 1, depozit 2,
bufet incint).
Tabel nr. 4
Zone
de cheltuieli
Depozit 1 923.01
Depozit 2 923.02
Bufet incint
923.03
TOTAL

Baze
de repartizare
1.914.763
1.840.586
8.146

%
45,68
47,70
6,62

3.763.495

100

-leiCheltuieli auxiliare de repartizat

922.01
922.02
922.03
922.04
28.097
28.786
19.583 11.002.61
27.020
27.683
18.833
10.580
115
118
80
45
55.233

56.588

38.497

21.628

n conturile de gestiune, operaiunile artate, se reflect astfel:

923.01
Cheltuieli indirecte de producie
- depozit 1

923.02
Cheltuieli indirecte
de producie - depozit 2

923.03 Cheltuieli indirecte de

producie -bufet incint

922 Cheltuielile activitilor

auxiliare
analitic:
922.01 ATAM - 28.097
922.02 AMLAD -28.786
922.03 AIRG - 19.583
922.04 CT 11.002.61
922Cheltuielile activitilor
auxiliare
922.01 ATAM - 27.020
922.02 AMLAD 27.683
922.03 AIRG18.833
922.04 CT 10.580

87.470

922 Cheltuielile activitilor

auxiliare

360

84.117

10

922.01
922.02
922.03
922.04

ATAM - 115
AMLAD - 118
AIRG 80
CT 45

4.
Se nregistreaz repartizarea cheltuielilor indirecte pe zone de cheltuieli de gradul II (centre de
profit) folosind ca baz de repartzare costul de achiziie al mrfurilor vndute.
Situaia conturilor de cheltuieli indirecte nainte de repartizare se prezint astfel:
923.01
Cheltuielile indirecte de producie
D

(1b)
15.228
(1c)
8.775
(2)
3.002
(3)
87.470
RD 114.477
923.02
Cheltuielile indirecte de producie
D
C
(1b)
20.663
(1c)
11.868
(2)
3.202
(3)
84.117
RD
119.852
923.03
Cheltuielile indirecte de producie
D

(2)

606

(3)
RD

360
967

a) repartzarea cheltuielilor indirecte pe centrele de profit aferente depozitului 1 (tabel nr. 5) :

Tabel nr. 5
Centre de repartizare
921.01.14.04
921.01.16.04
921.01.17.04
921.01.18.04
921.01.19.04
TOTAL 921.01

Baza de repartizare
205.380
548.556
816.855
93.760
250.210
1.914.763

%
10,72
28,64
42,65
4,89
13,10
100

-leiSuma de repartizat
RD 923.01
12.272
32.786
48.824
5.597
14.996
114.477
11

b)

repartzarea cheltuielilor indirecte pe centrele de profit aferente depozitului 2 (tabel nr. 6) :

Tabel nr. 6
Centre de repartizare

Baza de repartizare

921.02.32.04
921.02.33.04
921.02.34.04
921.02.35.04
921.02.37.04
921.02.38.04
TOTAL 921.01

239.701
236.828
230.283
403.377
460.711
269.290
1.840.586

%
13,02
12,86
12,50
21,93
25,02
14,67
100

-leiSuma de repartizat
RD 923.01
15.604
15.413
14.981
26.283
29.987
17.582
119.852

nregistrrile contabile privind repartizarea cheltuielilor indirecte :

a) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 1 (depozit 1) :

921.01 Cheltuielile activitii de

baz
analitic:
921.01.14.02-12.272
921.01.16.02-32.786
921.01.17.02-48.824
921.01.18.02-5.597
921.01.19.02-14.996

923.01
Cheltuielile
indirecte de producie

114.477

b) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 2 (depozit 2) :

921.02
Cheltuielile activitii
de baz
921.02.32.04-15.604
921.02.33.04-15.413
921.02.34.04-14.981
921.02.35.04-26.283
921.02.37.04-29.987
921.02.38.04-17.582

923.02
Cheltuielile
indirecte de producie

119.852

923.03
Cheltuielile
indirecte de producie

967

c) pentru bufetul de incint

921.03
Cheltuielile activitii
de baz
921.03.01.04 967

5.
Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a veniturilor pe centre de profit
(conform tabelului nr. 8 rulaj cont 707 ).
12

931Costul
produciei

%
902.01 Decontri interne privind
producia obinut
902.01.14 239.517,89
902.01.16 - 644.360,82
902.01.17 958.716,14
902.01.18 111.734,93
902.01.19 297.348,30

4.430.235,10
2.251.678

902.02 Decontri interne privind

producia obinut
902.02.32 282.311,54
902.02.33 270.299,01
902.02.34 279.887,02
902.02.35 - 474.689,70
902.02.37 543.776,42
902.02.38 318.520,36

2.169.484

902.03 Decontri interne privind

producia obinut-bufet incint
Se nregistreaz veniturile activitilor auxiliare :

9.072

931Costul
produciei

%
902.04 Decontri interne privind
producia obinut-ATAM
902.05 Decontri interne privind
producia obinut-bufet incintAMLAD

21.618,40
16.487,39
5.130,01

6.
Repartizarea cheltuielilor cu dobnzile pe centre de profit
Tabel nr. 7
Centru
de analiz
(profit)
Depozit 1

-leiBaza
de repartizare
1.934.966

G-14
G-16

232.724
555.874

G-17

818.721

G-18
G-19
Depozit 2
G-32
G-33
G-34

94.303
233.342
1.967.056
179.165
236.635
235.871

%
49,5
8
5,96
15,3
5
19,9
6
2,41
5,97
50,4
2
4,59
6,06
6,04

Suma de repartizat
(ct. 666)

Articol
de calculaie

20.964

921.01.00.05

2.518
6.487

921.01.14.05
921.01.16.05

8.416

921.01.17.05

1.018
2.523
21.319

921.01.18.05
921.01.19.05
921.02.00.05

1.939
256
2.552

921.02.32.05
921.02.33.05
921.02.34.05
13

G-35

499.842

G-37

523.840

G-38
TOTAL

291.734
3.902.022

12,8
0
13,3
8
7,47
100

5.409

921.02.35.05

8.004

921.02.37.05

3.156
42.284

921.02.38.05
-

nregistrarea n contabilitatea de gestiune direct pe costurile centrelor de profit a cheltuielilor

cu dobnzile bancare.
921Cheltuielile activitii
de baz
921.01.00.05 20.964
14.05 2.518
16.05 6.487
17.05 8.416
18.05 1.018
19.05 2.523

901 Decontri interne

privind cheltuielile

42.284

921.02.00.05 - 21.319
32.05 1.939
33.05 256
34.05 2.552
35.05 5.409
37.05 8.004
38.05 8.004

14

Stabilirea rezultatului brut

a. Pe centre de profit n cadrul depozitului 1

Tabel nr. 8
Nr.
rnd

-leiCentre de

Art.

profit

Depozit 1

G 14

G 16

G 17

G 18

G 19

921.01

921.01.14

921.01.16

921.01.17

921.01.18

921.01.19

01

de calculaie
Costul de

al

1.914.763

205.380

548.556

816.855

93.760

250.210

02
03
04
05
06
07

mrfurilor
Cheltuieli salariale
CAS PS
Cheltuieli indirecte
Dobnzi bancare
TOTAL COST ACHIZIIE
Veniturile
realizate

13.793
7.945
114.477
20.964
2.071.943
2.251.678

1.577
908
12.272
2.518
222.65
239.517

3.350
1.930
32.786
6.487
593.110
644.360

2.961
1.705
48.824
8.416
878.763
958.716

2.936
1.691
5.597
1.018
105.004
111.734

2.968
1.709
14.996
2.523
272.407
297.348.30

08

(902.01.xx)
Rezultatul brut (903.00)

179.734

16.860

51.250

79.952

6.730

24.941

achiziie

b. pe centre de profit n cadrul depozitului 2

Tabel nr. 9
Nr.
Centre de
rnd
Art.
profit
de calculaie
01
Costul de achiziie al
mrfurilor
02
Cheltuieli salariale
03
CAS PS
04
Cheltuieli indirecte
05
Dobnzi bancare
06
TOTAL COST AC.
07
Veniturile
realizate
(902.02.xx)
08
Rezultatul
brut
(903.00)

Depozit 2
921.02

G 32
921.02.32

G 33
921.02.33

G 34
921.02.34

G 35
921.02.35

G 37
921.02.37

-leiG 38
921.02.38

1.840.586

239.701

236.828

230.283

403.770

460.711

269.290

14.879
8.571
119.852
21.319
2.005.209
2.169.484

1.418
817
15.604
1.939
259.482
282.311

1.432
824
15.413,02
256
254.754
270.299

3.006
1.731
14.981
2.552
252.556
279.887

2.995
1.725
26.283
351
440.183
474.689

3.011
1.735
29.987
8.004
503.450
543.776

3.015
1.736
17.582
3.156
294.782
318.520

164.274

22.829

15.544

27.330

34.505

40.325

23.737

c. pe centru de profit n cadrul bufetului din incint

Tabel nr. 10
Nr.
rnd
01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.

-lei-

Articole de calculaie
921.03.xx
Cost de achiziie al mrfurilor
Cheltuieli salariale
CAS PS
Cheltuieli indirecte
Dobnzi bancare
TOTAL COST AC
Venituri realizate
Rezultatul brut

Sume
8.146
1.354
780
967
11.249
9.072
2.176

7. Decontarea costurilor generale de administraie, funcie de varianta abordat n determinarea

rezultatelor pe centre de profit (costul complet comercial).
n funcie de costul complet comercial, cheltuielile generale de administraie se repartizeaz pe
centre de profit, lund ca baz de repartizare costul de achiziie al mrfurilor.
Repartizarea cheltuielilor generale de administraie
asupra costului centrelor de profit
Tabel nr. 11
Centru de analiz
(profit)
1. Depozit 1

-leiBaza
de repartizare
1.934.966

G-14
G-14

232.724
566.329

G-14

818.721

G-14
G-14
2. Depozit 2

94.303
233.342
1.967.056

G-32
G-32
G-32
G-32

179.165
236.602
235.871
499.842

G-32

523.840

G-32
3. Bufet incint
TOTAL

291.734
7.808
3.909.831

%
49,4
9
5,96
15,2
6
19,9
1
2,41
5,97
50,3
1
4,59
6,06
6,04
12,8
4
13,3
1
7,47
0,20
100

Suma de repartizat
RD ct. 924

Cont
de calculaie

98.951

921.01.xx.06

11.916
30.511

921.01.14.06
921.01.16.06

39.768

921.01.17.06

4.818
11.936
100.591

921.01.18.06
921.01.19.06
921.02.xx.06

9.177
12.116
12.076
25.672

921.02.32.06
921.02.33.06
921.02.34.06
921.02.35.06

26.612

921.02.37.06

14.935
399
199.942

921.02.38.06
921.03.00.06
-

Articolul contabil care reflect decontarea cheltuielilor generale de administraie asupra

costurilor activitii comerciale, pe centre de profit este:
921Cheltuielile
activitii de baz
921.01.xx.06 98.951,62
14.06 11.916
16.06 30.511
17.06 39.768
18.06 4.818
19.06 11.936
921.02.xx.06 - 100.591
32.06 9.177
33.06 12.116
34.06 12.076
35.06 25.672
37.06 26.612
38.06 14.935
921.03.00.06 399

924 Cheltuieli generale de

administraie

199.942
98.951

100.591

399

18

Determinarea rezultatelor finale pe baza costului complet comercial

pe centre de profit
a. centre de profit n cadrul depozitului 1:
Tabel nr. 12
Nr.
rnd
06
07
08
09
10

Articol de
calculaie
Total
cost
achiziie
CGA
Cost complet
comercial
Veniturile
realizate
Rezultatul net

leiDepozit 1

G 14

G 16

G 17

G 18

G 19

2.071.943

222.657

593.110

878.763

105.004

272.407

98.951
2.170.895

11.916
234.573

30.511
623.621

39.768
918.532

4.818
109.823

11.936
284.343

2.251.678

239.517

644.360

958.716

111.734

297.348

82.805

4.944

20.738

40.183

1.911

13.004

b. centre de profit n cadrul depozitului 2:

Tabel nr. 13
Nr.
rnd
06
07
08
09
10

Articol de calculaie
Total cost achiziie
CGA
Cost
complet
comercial
Veniturile realizate
Rezultatul net

leiDepozit 2

G 32

G 33

G 34

G 35

G 37

G 38

2.005.209
100.591
2.105.800

259.482
9.177
268.659

254.754
12.116
266.871

252.556
12.076
264.632

440.183
25.672
465.856

503.450
26.612
530.063

294.782
14.935
309.718

2.169.484
63.683

282.311
13.652

270.299
3.427

279.887
15.254

474.689
8.833

543.776
13.713

318.520
8.802

c.centru de profit bufet incint:

Tabel nr. 14
Nr.
rnd
06
07
08
09
10

leiArticol de calculaie

Total cost achiziie

CGA
Cost complet comercial
Veniturile realizate
Rezultatul net

Suma
11.249
399
11.649
9.072
- 2.576

Decontarea costului complet comercial, determinat ca n tabelele prezentate, asupra veniturilor

obinute din vnzarea mrfurilor se nregistreaz prin urmtorul articol contabil:
902 Decontri interne
privind producia obinut
902.01.xx
902.01.14
902.01.16
902.01.17
902.01.18
902.01.19
902.02.xx
902.02.32
902.02.33
902.02.34
902.02.35
902.02.37
902.02.38
902.03.00

921 Cheltuielile activitii de

baz
921.01.xx
921.01.14.xx
921.01.16.xx
921.01.17.xx
921.01.18.xx
921.01.19.xx
921.02.xx
921.02.32.xx
921.02.33.xx
921.02.34.xx
921.02.35.xx
921.02.37.xx
921.02.38.xx
921.03.00.xx

4.288.345
2.170.895
234.573
623.621
918.532
109.823
284.343
2.105.800
268.659
266.871
264.632
465.856
530.063
309.718
11.649

nregistrarea n contabilitatea de gestiune a rezultatelor pe centre de profit.

902 Decontri interne privind
producia obinut
analitic:
902.01
902.01.14
902.01.16
902.01.17
902.01.18
902.01.19
902.02
902.02.32
902.02.33
902.02.34
902.02.35
902.02.37
902.02.38
902.03.

903 Decontri interne privind

diferenele de pre
analitic:
903.01
903.01.14
903.01.16
903.01.17
903.01.18
903.01.19
903.02.
903.02.32
903.02.33
903.02.34
903.02.35
903.02.37
903.02.38
903.03

143.913
82.805
4.944
20.738
40.183
1.911
13.004
63.683
13.652
3.427
15.254
8.833
13.713
8.802
-2.576

Dup aceast operaiune contabil, contul 902 Decontri interne privind producia obinut
prezint urmtoarea situaie:
902.01 Decontri interne privind producia obinut
D

DEPOZIT 1

(7) costul complet comercial

pe centre de profit
(7) rezultatul la nivel de
depozit i defalcat pe centre
de profit
RD

venituri defalcate pe centre

de profit
2.170.895

2.251.678

82.805
2.251.678 RC

2.251.678

902.02 Decontri interne privind producia obinut

D
(7)
(7)

RD

DEPOZIT 2
2.105.800 (5)

C
2.169.484

63.683

2.169.484 RC

2.169.484

902.03 Decontri interne privind producia obinut

D

BUFET INCINT

(7)

11.649 (5)

(7)

-2.576

RD

9.072 RC

C
9.072

9.072

902.04 Decontri interne privind producia obinut

D

ATAM

(7)

70.22 (5)

RD

70.222 RC
Sold D

C
55.216

55.216
16.487

22

902.05 Decontri interne privind producia obinut

D

AMLAD

(7)

61.253 (5)

56.588

RD

61.253 RC
Sold debitor

56.588
4.664

Conturile 902.04 i 902.05 au colectat n credit veniturile reprezentnd prestaiile facturate

ctre diveri teri asupra crora se vor deconta cheltuielile aferente, rmase n soldul conturilor 922.01
Cheltuielile activitilor auxiliare ATAM i 922.02 Cheltuielile activitilor auxiliare AMLAD
stabilindu-se concomitent i rezultatele acestor activiti, astfel:
902.04 Decontri interne privind
producia obinut - ATAM

902.05 Decontri interne privind

producia obinut - AMLAD

16.487

922.01 Cheltuielile activitilor

auxiliare -ATAM
903.04 Decontri interne privind
diferenele de pre - ATAM

14.988

5.130

922.02 Cheltuielile activitilor

auxiliare -AMLAD
903.05 Decontri interne privind
diferenele de pre - AMLAD

4.664

1.498

466

8. Se nregistreaz nchiderea contului 901 Decontri interne privind cheltuielile i a contului de

rezultatea 903 Decontri interne privind diferenele de pre.
901 Decontri interne
privind cheltuielile

901 Decontri interne privind

cheltuielile

931 Costul produciei

obinute

903Decontri interne privind

diferenele de pre

4.307.998

143.855

23