Fiscalizacinde PreciosdeTransferencia enla l A Actualidad t lid d

DiegoGonzlezBendiksen Subdireccin deFiscalizacin Internacional Junio de2012

Agenda
Novedades Relacin deColombiaconlaOCDE Fiscalizacin dePrecios deTransferencia APAS

Novedades
Significanteincrementoencantidadyvolumendeoperaciones intercompaa
Mayorsofisticacinocreatividad

Creciente Negociacin deTratados para Evitar laDoble Imposicin Reforma Tributaria incluyendo precios detransferencia (vinculacin,APAs,sanciones,medidas antievasin/abuso,etc.) Inters enfortalecer losrequerimientos decalidad a contribuyentes/asesores

Otras actividades
Entrmite Proyecto demodificacin delDecreto 4349sobre presentacin deDocumentacion Comprobatoria yAPAs Entrmite Proyecto demodificacin delOrden Administrativa sobre b APAs Presencia DIANenSeminarios Internacionales:Italia Italia,Sudfrica, Sudfrica Francia,Mxico Acceso abasesdedatos coninformacin dems de100Mde compaas anivel mundial

Otras actividades
Apoyo Internacional OCDE,FMI,BM,USTreasuryydistintas administraciones tributarias Trabajo interinstitucional conagencias delgobierno Capacitacin intensiva enIngls Nuevodiseo depgina webyfacilidad para consulta dePT

Relacin deColombiaconlaOCDE
Muy buena relacin yamplio apoyo internacional (USA*) Sepresent recientemente solicitud formaldeingreso Sefirm instrumentos deratificacindeConvencinsobre AsistenciaAdministrativaMutuaenMateriaFiscalidad Miembro deGlobalForumonTransparencyandEoI PuntoNacionaldeContactodeColombiaparalasDirectricesdela OCDEparaEmpresasMultinacionales(FalloConstitucionalidad)

Relacin deColombiaconlaOCDE
Observadores adhocdelWP6 Miembros activos delTaskForceonTaxandDevelopment Proyecto deCapacitacin por 3aos conOCDE
RevisindelaLegislacin G i d Gestin deRiesgo i yPerfilamiento fil i Gobernabilidad Programadefortalecimientodehabilidadestcnicas

Participacin activa encuestionarios yestudios delaOCDE

Informacin Estadstica Reciente AG2010

Estadsticas
2.100+declarantes 1 700 contribuyentes 1.700+ ib preparanestudio di 20.000+operacionesrealizadas Operaciones p con120+pases p Ajustesenrentapor$130.000MdePesos PrincipalesOperaciones: Compra C d deinventarios i t i paradistribucin di t ib i (2.900+) (2 900 ) VentadePTManufacturado(1.800+) Compradeinventariosparaproduccin(1.000+) Asistencia i i tcnica i ( (700+) 00 ) Comisiones(700+) Intereses(500+) Regalas(20+)

PrincipalesPasesporMontode OperacionesIntercompaa TOP10

INGRESOYEGRESO
Q 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 PAS ESTADOS UNIDOS BERMUDA ISLASCAIMN MEXICO PERU SUIZA PANAM ESPAA PASESBAJOS DINAMARCA TOTAL CANTIDADDE OPERACIONES 3958 43 64 1620 1040 498 838 717 316 59 9153 MONTOTOTAL(COP) 14.542.899.261.000 6.867.714.283.000 4.813.744.546.000 4.656.513.634.000 4 036 551 774 000 4.036.551.774.000 3.585.970.444.000 3.559.179.250.000 1.350.688.696.000 967.793.269.000 52.682.874.000 44.433.738.031.000 EUR 6.059.541.359 2.861.547.618 2.005.726.894 1.940.214.014 1 681 896 573 1.681.896.573 1.494.154.352 1.482.991.354 562.786.957 403.247.195 21.951.198 18.514.057.513

PrincipalesParasosFiscalesporMontode OperacionesIntercompaa TOP10

INGRESOYEGRESO
Q 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 PAS BERMUDA ISLAS CAIMN PANAMA ISLASVRGENESBRITNICAS LUXEMBURGO HONGKONG EMIRATOSRABESUNIDOS BARBADOS BAHAMAS ARUBA TOTAL CANTIDADDE OPERACIONES 43 64 838 59 42 99 44 21 13 7 1230 MONTOTOTAL(COP) 6.867.714.283.000 4.813.744.546.000 3.559.179.250.000 890.465.252.000 127.281.909.000 174.436.697.000 162.634.233.000 113.647.258.000 96 694 817 000 96.694.817.000 908.202.000 16.806.706.447.000 EUR 2.861.547.618 2.005.726.894 1.482.991.354 371.027.188 53.034.129 72.681.957 67.764.264 47.353.024 40 289 507 40.289.507 378.418 7.002.794.353

17%+delmontototaldelasoperacionesesconParasosFiscales, Fiscales perorepresentando Tansloel5%delacantidadtotaldeoperaciones

Ejemplo 1deOperaciones con Parasos Fiscales

VentadeCommodities COLCO
Produce, realiza funciones de mercadeo, de venta, asume riesgos, etc.

Venta

Paraso Co

Trader vinculado, vinculado dice realizar mltiples funciones, funciones asumir mltiples riesgos, etc., por lo que recibe compensacin por dichas funciones y riesgos

Reventa
Se declara la operacin como llevada a cabo directamente entre COLCO y Cliente Independiente

Indep Co

Compra a valores de mercado

Ejemplo 2deOperaciones con Parasos Fiscales

Trust entreVinculadosEconmicos
Pago de P d I Intereses/Regalas t /R l u Otro tipo de operaciones

COLCO
ParasoCo Trust

???

Trust no permite la identificacin de los beneficiarios, por lo que la operacin con el vinculado del paraso fiscal desaparece

Ejemplo 3deOperaciones con Parasos Fiscales

Prstamobacktobackconestrategiadedebtpushdown
Depsito: $1.000

MATRIZ

Banco Indep Indep.

Pago de Intereses

Prstamo: $1.000

COLCO

Adquisicin/Absorcin

NUEVA COLCO

Patrimonio = $10

Qu seest fiscalizando?
Criterios OCDE Ajustes decomparabilidad Montos deajustes enrenta Funcionalidad deusuarios enzonas francas Operaciones conparasos fiscales Operaciones conpases conCDI Operaciones deservicios Operaciones dediversas industrias connfasis ensectorminero energtico Documentacin Comprobatoria *

APAs
Proceso decreacin yampliacin delequipo deAPAs/Apoyo de otros pases conexperiencia PuertasabiertasparanegociarAPAs Iniciacindereunionespreliminaresparanegociacinysolicitudes formales recibidas Inters manifiesto deAPAsbilaterales Dilogos conAutoridades Competentes

preciostransferencia@dian.gov.co p @ g Telfono:6079842