CU 12.

6: Mc ch KTV thng xem xt cc khon chi sau ngy kt thc nin

-

Kim tra s y ca n phi tr. Pht hin cc chi ph ca nin hin ti nhng ch ghi nhn vo nin sau khi thanh ton. m bo s ghi chp ng k ca n phi tr. Vic ghi chp ng k n phi tr c mi quan h cht ch vi vic kha s ca ha n mua hng v gip xc nh s d hng tn kho. Kim tra cc chi ph mang tnh cht nh k nh tin in, nc , tin thu nh s pht hin cc khon chi qu. L chi ph ca thng cui ca nin nhng li ghi vo u nin tip theo lm n phi tr b thiu.

Vic ghi thiu cc khon n phi tr trn l trng yu v lm li nhun bin i.

CU 12.8: Th tc kim ton cn thc hin

- i chiu ha n bn hng,n t hng,phiu nhp kho. C th li do c phiu nhp kho m khng chuyn ngay n b phn k ton ghi nhn cc khon phi tr. - Mc ch: kim tra s y ca n phi tr. Tm kim cc khon n phi tr khng c ghi chp. Sai st ny lm gim ng thi npt v hang tn kho, gy sai st trong bng ckt nhng ko nh hng n bng kqsxkd.

CU 12.10:

A) Pht biu sai v:

Vic gi th xc nhn i vi ngn hng mang tnh c th. Th xc nhn c gi cho tt c cc ngn hng, ngay c i vi nhng ngn hng m s d trn ti khon ny bng khng. i vi n phi tr th th tc gi th xc nhn khng mang tnh bt buc, vic xin xc nhn thng c thc hin i vi tt c cc nh cung cp ch yu ca n v, d rng s d cui k c th rt thp hoc bng khng. Ngoi ra cn xin xc nhn ca cc nh cung cp khng cung cp bng k ha n hng thng, nhng khon c tnh cht bt thng, nhng khon phi tr c th chp bng ti sn i vi n phi thu th th tc gi th xc nhn mang tnh bt buc, c cp n trong VSA501 v VSA505. Kim ton vin gi th xc nhn i vi nhng khch hng c khon phi thu ln, hoc c s bin ng ln so vi nin trc, nhng khon n phi thu c s d bng 0..

CU 12.10:

B) Pht biu ng v:

Ti sn: mc tiu kim ton ch yu l xem xt s ng n trong vic xc nh mc khu hao, v vy cn ghi nhn s y ca ti sn t trch khu hao ng cho ti sn . Mt khc, kim ton vin s kim tra xem cc ti sn c thc hay khng v ghi nhn hay cha.
N phi tr: cc gian ln kh pht hin nht l khng ghi chp cc nghip v thc t pht sinh, v cc doanh nghip c khuynh hng lm p bo co ti chnh. Khi kim ton th kim ton vin s quan tm ti s y ca cc nghip v, trnh cc nghip v b b st.

CU 12.13:
Mc tiu KSNB Th tc kim sot Khon NPT c Quy nh th tc, thi ghi chp kp thi im ghi s Th nghim c bn - Quan st cc hot ng ghi chp - Phng vn cc nhn vin c lin quan - i chiu cng n - Kim tra cc khon n thanh ton u nin sau. Kim tra ha n - Yu cu n v NCC v s lng, cung cp bn s n gi, tnh ton d chi tit NPT So snh gia ha n i chiu s ci v vi phiu nhp kho v s chi tit n t hng - Kim tra bng chnh hp NPT vi bng k ha n

Khon NPT c ghi chp chnh xc -

c) Kim tra chng t gc ca cc nghip v ghi chp trn s chi tit.

CU 12.14:
A) Cng ty KT Mai Ci chn cc khon phi tr c s pht sinh trong k ln v s d cui k nh v: Th 1, Cng ty KT mun pht hin ra c nhng khon phi tr khng c ghi chp y hoc b khai thp hn thc t p ng mc tiu y .

CU 12.14:
V d: n v c cc khon n phi tr ngi bn X pht sinh nh sau: 331-X 500 tr (15/10) 2000 tr 1300 tr (20/11) 200 tr (30/12) 500 tr (31/12) 2000 tr 2000 t 0

CU 12.14:

Gi s n v c hoc do sai st nn khng ghi 1 khon phi tr ngi bn X l 500tr pht sinh vo ngy 15/10, khi cng ty KT i chiu s chi tit ny vi bo co s liu ca ngi bn X s tm ra c khon tin b ghi thiu ny. Tng t i vi cc khon b khai thp hn thc t. Th 2, pht hin ra c cc nghip v bt thng khc lm cho s pht sinh bn N ca tk phi tr ngi bn tng ln nh cha thanh ton cho ngi bn m ghi nhn thanh ton ri, 1 nghip v ghi nhn thanh ton 2 ln,

CU 12.14:
B) Kim ton vin Ngc Hi c quyt nh khc vi chnh sch ca cng ty KT l chn cc khon n phi tr c s d cui k ln c th l v:
KTV Ngc Hi xt thy HTKSNB ca cng ty c kt cn yu km, cc th tc kim sot ca cng ty cn hn ch nh khng c nguyn tc bt kim nhim gia k ton phi tr v ngi k sc, ngi gi sc thanh ton dn n d xy ra gian ln trong cng ty.

V d: Vo ngy 15/10 cng ty pht sinh khon n phi tr la 500tr, cng ty thanh ton cho ngi bn nhng k ton phi tr ch thanh ton 250tr v chim dng 250tr cn li dn n s d cui k ca khon n phi tr ny ln hn thc t.(v s ch T trn bng).

CU 12.16: Cc th nghim chi tit KTV Bo cn thc hin:

Yu cu cng ty Thanh Nhn cung cp bng s d chi tit n phi tr i chiu vs s ci v s chi tit. Gi th xc nhn mt s khon phi tr ( *) Chn mu kim tra chng t gc v cc ti liu lin quan Kim tra bng chnh hp n phi tr vs bng k ha n hng thng ca ngi bn (*) Tm kim cc khon n phi tr khng c ghi chp(*) Xem xt vic trnh by v cng b cc khon phi tr trn bo co ti chnh

(*) Cn thu thp thm bng chng ca bn th 3

CU 12.19:
1. Sai phm B phn nhn hng khng gi phiu nhp cho k ton. Ch ghi chp khi ngi bn hi thc

Th tc kim sot K ton kho lp, ng k v pht cho kho cc th kho(c ghi ngy nhp kho), t k ton kho s kim tra i chiu cc chng t c lin quan

1.

S dng ha n 1. thanh ton 2 ln. C th do sai st hoc c gian ln. 2.

Th tc kim ton Quan st: khi nhp kho, th kho c np th kho cho k ton ngay hay khng. Phng vn: PV k ton kho. Xem th kho c ghi ngy thng r rng hay khng Cc ha n thanh ton cn Kim ton vin chn mu t c ng du mc THANH s v ln ra cc ha n TON v ring vi cc ha n thanh ton, xem cc ha n khc. c c nh s trc v Cc ha n cn nh s trc v lin tc. lin tc.

1.

Ghi vo Nht k b nhm. Do sai st ca nhn vin k ton n v. C ghi sai k ca Sc thanh ton

1.

1.

Nhn vin trong doanh nghip lp

Thng xuyn i chiu nht k chi qu - Quan st, kim tra xem c vi ti khon phi tr. du vt ca s i chiu hay khng. - Kim tra chng t gc v giy t lin quan Nhn vin c lp vi b phn k ton Kim tra bng k chnh hp N phi tr so snh cc s chi tit NPT vi bng k hng thng ngi bn vi bng k hng ca ngi bn v i chiu tng s d s ci 1. Khi lp sc thanh ton cn c s Kim ton vin s chn mu xt duyt i chiu li vi phiu kim tra chng t gc v

CU 12.20:

1) Kim ton vin khng nn nh nhn vin Cng ty Minh Mn thc hin chnh hp. V 5 th xc nhn c s d khc vi s liu k ton ca cng ty Minh Mn. Bn cnh , sau khi thc hin cng ty thc hin cc chnh hp th vn vn cn nhng chnh lch. iu ny cho thy trong nghip v ghi nhn vic mua hng cng nh cc khon n phi tr ca cng ty Minh Mn vn cn nhiu sai st, khng y .

2)

Cc th nghim b sung:

- Bng k 1: Kim tra n chng t thanh ton ngy 31/12/200X ca Minh Mn xem s liu trn bng chnh hp c chnh xc hay khng - Bng k 2: i vi ha n Minh Mn cha nhn c, KTV tin hnh kim tra n hp ng, bin bn giao nhn hng gia 2 bn xem ngha v n phi tr pht sinh ti 31/12/200X cha, nu c th ngh bt ton iu chnh ghi tng n phi tr i vi s tin Minh Mn tr th kim tra n chng t thanh ton, xem thanh ton c ng cho ha n nm trong bng k ha n ca ngi bn khng v ng vi s tin chnh lch khng, nu ng th ng vi s liu ghi trn bng chnh hp. - Bng k 3: Xin chi tit s d t ngi bn (nu c) xem c cn iu chnh n phi tr ca Minh Mn hay khng. Nu vn khng xin c chi tit bit l do v sao chnh lch th xem xt s chnh lch ny vi mc trng yu ca cuc kim ton, nu s liu nh th c th khng iu chnh v khng cn lm g thm, nu s liu l trng yu th phi c kin loi tr trn bo co kim ton. - Bng k 4: Kim tra n bin bn tr li hng ngy 15/12/200X c k xc nhn gia 2 bn v i chiu vi s trn bng chnh hp - Bng k 5: ngh bt ton iu chnh tng s tin 30tr trn khon phi tr m Minh Mn ghi gim trn bo co ti chnh ti ngy 31/12/200X v vic thanh ton ny thc hin sau nin nn ti 31/12/200X th n l khon phi tr ca Minh Mn. S liu cn li nh, khng trng yu th c th b qua, khng cn iu tra g thm.

CU 12.20:
3) Vi cc th xc nhn khng c tr li, KTV s thc hin gi li th ln na, nu vn khng nhn c th thc hin th tc kim tra thay th. - u tin u tin l kim tra n chng t thanh ton sau nin cho cc khon n phi tr ny, i chiu vi s ghi nhn trn s sch ca n v xem c ng khng - Nu khon phi tr ny cha thanh ton th kim tra n ha n mua hng, hp ng, bin bn giao nhn hng v i chiu vi s d phi tr ang ghi nhn trn s.

CU 12.21:
BNG CHNH HP N PHI TR S tin theo thng bo ngi bn : 72621.26 S tin theo s phi tr ca n v : 11684.70 Chnh lch 60936.56 Chnh hp Nhng ha n khng c ghi s Ngy nhn hng 36145 30/12 36170 31/12 36171 31/12 Tng Cc sc thanh ton cha c ghi nhn S tin CD72176 30/12 CD72379 31/12 Tng Cc khon khc Tham chiu S tin _Tr li hng 35533 315.60 _Ha n CD71115 Thi Bnh ghi 2 ln 465.88 _Ha n 35777 ghi sai s tin Tng 771.48 TNG CNG

S tin 26077 1569.32 276.85 27923.17 Ngy tr tin 4857.40 27384.51 32241.91

(10)

60936.56