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Excepcin de la Obligacin a Retener Operaciones Excluidas De La Retencin Comprobante de Retencin: Modelo de Comprobante de Retencin Declaracin Y Pago Del Agente De Retencin Caso-Practico

I-1 I-1 I-2 I-3 I-4 I-4

Rgimen de retenciones del IGV

Concordancia Legal Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.02) La presente resolucin regula el Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construcciones gravadas con dicho impuesto Excepcin de la Obligacin a Retener Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe. Operaciones Excluidas De La Retencin No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones: a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. e) De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago. f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF. g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

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h) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. Comprobante de Retencin: Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un Comprobante de Retencin, el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

1. Informacin impresa:
Datos de identificacin del Agente de Retencin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Domicilio fiscal. c) Nmero de RUC.

2. Denominacin del documento: Comprobante de Retencin. 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Nmero de RUC. c) Fecha de impresin.

5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a) b) c) d) e) En el original: Proveedor. En la primera copia : Emisor- Agente de Retencin. En la segunda copia: SUNAT. La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.

7. Informacin no necesariamente impresa:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor. b) Nmero de RUC del Proveedor. c) Fecha de emisin del Comprobante de Retencin. d) Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin: Tipo de documento. Numeracin: Serie y nmero correlativo. - Fecha de emisin. Monto del pago. Importe retenido.

8. Las caractersticas del Comprobante de Retencin en lo que corresponda, sern las sealadas en 9. La impresin de los Comprobantes de Retencin se realizar previa autorizacin, utilizando el
Formulario N 816. los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

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Modelo de Comprobante de Retencin

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Declaracin Y Pago Del Agente De Retencin El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo. La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas. Prrafo sustituido por el artculo 3 de la R. de Superintendencia N 050-2002/SUNAT (18.05.02).

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Caso-Practico Determinacin y contabilizacin de del importe de la retencin:

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La empresa TRC S.A.C. es un agente de retencin designado por SUNAT; con fecha 20 de marzo realiza la adquisicin de materias primas a la empresa EXCELENCIA E.I.R.L, las mismas que ascienden a la cifra de S/. 18,000 + IGV; por dicha adquisicin ha recibido un descuento especial de S/. 1,500 + IGV (se emite NC con fecha 21 de marzo). Con fecha 30 de marzo se realiza la cancelacin del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentro de los 60 das siguientes. Se solicita: a) Determinacin del importe de la retencin. b) Contabilizacin de las operaciones realizadas c) Contabilidad del proveedor y del cliente). Solucin: 1) Determinacin del Importe de la Operacin

Determinacin del Importe de la Operacin Detalle Base Imponible IGV (18%) Total Factura 18,000.00 3240 21,240.00 NC -1,500.00 -270 -1,770.00 Neto 16,500.00 2970 19,470.00

En el presente caso, el importe de la operacin es de S/. 19,470.00.

2) Determinacin de la Retencin La retencin se determinada en base a 6% del importe del pago, en el presente caso, el importe del pago es el 60% del total de la operacin; a dicha suma se ha de retener el 6%.

19,470.00 X 60% = 11682.00

Retencin:

11,682.00 X 6% = 700.92
11682.00 - 700.92 = 10981.08
4

Neto a Pagar:

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3) Contabilidad de la empresa TRC S.A.C. (agente de retencin) Contabilizacin de la factura de la compra .X.. 60 Compras 602 Materias Primas 6021 Materias Primas para productos manufacturados 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 Cuenta Propia 42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros 421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 20/03 Por las compras realizadas Ingreso al almacn de los bienes adquiridos .X.. 24 Materias Primas 241 MP para productos manufacturados 61 Variacin de Existencias 615 Materias Primas 20/03 Ingreso de Mercadera al costo de adquisicin Contabilizacin de la Nota de Crdito .X.. 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 Cuenta Propia 60 Compras 602 Materias Primas 6021 Materias Primas para productos manufacturados 21/03 Por el registro de la Nota de Crdito .X.. |61 Variacin de Existencias 615 Materias Primas 24 Materias Primas 241 MP para productos manufacturados 21/03 Ajuste al costo de adquisicin Debe 1,500 Debe 1,770 Debe 18,000 3,240 Debe 18,000

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Haber

21,240

Haber

18,000

Haber

270

1,500

Haber

1,500

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Contabilizacin del Pago .X.. 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 30/03 Pago del 60% de la operacin menos la retencin. Contabilizacin del Comprobante de Retencin .X.. 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 06 IGV-Retenc. Por Pagar 30/03 Contabilizacin del Comprobante de Retencin Debe 700.92 Debe

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Haber

10,981.08

10,981.08

Haber

700.92

Pago a la SUNAT la Retencin .X.. 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 06 IGV-Retenc. Por Pagar 10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 30/03 Por el pago a la SUNAT de las retenciones en el mes 700.92 Debe 700.92 Haber

La declaracin y pago de las retenciones se realiza en el PDT N 0626 Agentes de Retencin, dentro del plazo mximo para el cumplimiento de tributos

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Contabilidad de la empresa Excelencia E.I.R.L. (Sujeto de la retencin) Contabilizacin de la venta .X.. 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar 1212 Emitida 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 06 IGV-Retenc. Por Pagar 70 Ventas 701 Mercaderas 20/03 Por la Venta de Mercaderas 18,000 3,240 Debe 21,240 Haber

Contabilizacin de la Nota Crdito .X.. 74 Descuentos Rebajas y Bonificaciones, Concedidos 741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 7411 Terceros 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV-Retenc. Por Pagar 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar 1212 Emitida 21/03 Por el Descuento Concedido 1,770 270 Debe 1,500 Haber

Contabilizacin de la cobranza .X.. 10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar 1212 Emitida 30/03 Segn la Nota de Abono del Cliente 10,981.08 Debe 10,981.08 Haber

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Contabilizacin del Registro de Retencin .X.. 40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y de Salud 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV-Retenc. Por Pagar 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Cobrar 1212 Emitida 30/03 Comprobante de retencin del 6% de lo cobrado. Debe 700.92

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Haber

700.92

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