El 01/03/2012 la Empresa Semiconta, S.A. de C.V.

, decide mediante anlisis de gestin de ventas, adquirir un vehculo de reparto que permita repartir sus productos con mayor agilidad, debido a ello, se determin por el dueo, donar a una Municipalidad el vehculo de reparto antiguo que ya por su utilizacin ha dejado de proporcionar los rendimientos requeridos por la gerencia. El Costo Histrico del vehculo de reparto antiguo es de $49,229.20 con una depreciacin acumulada de $24,614.60, teniendo valor en libros de $24,614.60. El vehculo de reparto que se pretende adquirir tiene un valor de $43,565.66 ms IVA, pagando al seor Mauricio Ochon dicha cantidad por medio de cheque. Adems se pag en efectivo Honorarios del 0.5% del valor del vehculo de reparto por intermediacin del abogado, retenindole un 10% sobre renta.

1) se registrara la adquisicin del vehculo aplicando la NIIF PARA PYMES (Seccin 17)

Costo: $43,565.66 + IVA ($5,663.54) = $49,229.20 Valor a Cancelar: $49,229.20 Honorarios: $217.82 Retencin: $21.78

Determinacin del Costo Costo + Honorarios por intermediacin (parr.17.10) $43,565.66 + $217.78 = $43,783.44

2) Se procede a Elaborar la partida

PARTIDA a) CONCEPTO Propiedad Planta y Equipo Vehiculo de Reparto IVA Credito Fiscal Efectivo y Equivalentes al Efectivo Bancos Retencion de ISR Adquisicion de Vehiculo de Reparto v/ Adquisicion de Vehiculo de Reparto el 01/03/12 DEBE HABER

$ 49.229,20 $ 5.663,54 $ 54.870,96 $

$ 54.892,74 $

21,78
54.892,74

3) Proceder a Baja de Activo por Donacin. En este caso se procede a dar de baja al activo que en este caso es el vehculo, determinando un gasto por Donaciones del remanente obtenido de cruzar el valor en libros del activo con su respectiva depreciacin. Costo Histrico: Depreciacin Acumulada: Valor en Libros: $49,229.20 $24,614.60 $24,614.60

Entonces tenemos: para este caso que segn el artculo 32 de la LEY ISR ser deducible dicho gasto por donaciones.
PARTIDA b) CONCEPTO Gastos de Venta Donaciones Depreciacion Acumulada de P.Pta. Y Equ. Vehiculo de Reparto Propiedad Planta y Equipo Vehiculo de Reparto IVA Debito Fiscal v/Donacion de pick up a una municipalidad 01/03/12 DEBE HABER

$ 27,814.50 $ 24,614.60 $ 49,229.20 $ 3,199.90

$ 52,429.10 $ 52,429.10

METODO DE LINEA RECTA CUADRO DE DEPRECIACIN ACUMULADA - VEHICULO

FECHA COSTO DEL ACTIVO IMPORTE DE LA DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO DEPRECIACION = ACUMULADA

VC - VR VU $ 49,229.20 15 3,281.95
ANUAL

01/03/2012 $ 49,229.20 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 31/12/2022 31/12/2022 31/12/2023 31/12/2024 31/12/2025

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95 3,281.95

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

49,229.20 45,947.25 42,665.31 39,383.36 36,101.41 32,819.47 29,537.52 26,255.57 22,973.63 19,691.68 16,409.73 13,127.79 9,845.84 6,563.89 3,281.95 0.00

DEPRECIACION = ACUMULADA

DEPRECIACION = ACUMULADA

PARTIDA e) CONCEPTO Gastos de Venta Depreciacion Acumulada de P.Pta. Y Equ. Depreciacion Acumulada de P.Pta. Y Equ. Vehiculo de Reparto v/Depreciacin acumulada al 31/12/12 DEBE HABER

$ 3,281.95 $ 3,281.95

3,281.95 $

3,281.95

Caso 2. Secuencia del Ejemplo 1 Tomando en cuenta el ejemplo anterior se da que en lugar de donacin se vendi este vehculo, debido a la venta hay que tomar en cuenta la Ley de Renta e Impuesto de IVA para determinar si cumple con pago de impuestos ya mencionados. Entonces tenemos lo siguiente: se Vende el Vehculo al Seor Alejandro del Pinal Carrillo, por un monto de $45,200 (incluye IVA) Fecha de Adquisicin: 01/03/10 Fecha de Venta: 01/03/13 Costo Histrico: Depreciacin Acumulada: Valor en Libros: $49,229.20 $24,614.60 $24,614.60

Al observar la fecha de adquisicin, nos remitimos a la Ley de IVA para determinar si existiese hecho generador, y nos dice En cuanto no forman parte del giro o actividad del contribuyente y carecen dehabitualidad, no constituyen hecho generador del impuesto las transferencias de dominio debienes del activo fijo o de capital de los contribuyentes, a menos que esa transferencia se efecte antes de los cuatro aos de estar los bienes afectados a dicho activo. La ley de ISR nos dice lo siguiente en su artculo 42 que se cancelara un 10% sobre la ganancia obtenida en la venta del activo siempre y cuando se haya realizado dicha transaccin en los primeros doce meses despus de la adquisicin. Entonces:
PARTIDA c) CONCEPTO Efectivo y Equivalentes al Efectivo Bancos Depreciacion Acumulada de P.Pta. Y Equ. Vehiculo de Reparto IVA Debito Fiscal Ganancia en Venta de Activo Fijo Propiedad Planta y Equipo Vehiculo de Reparto v/ Registro de Venta de Vehiculo 01/03/12 DEBE HABER

$ 45,200.00 $ 24,614.60 $ 5,200.00 $ 15,385.40 $ 49,229.20

69,814.60 $

69,814.60

El 24 de abril del 2012, la empresa Semiconta, S.A. de C.V., determina comprar un terreno que servir para la construccin del un nuevo local para expandir su mercado en el Pas, se realiza el siguiente tramite; El vendedor del terreno est de acuerdo en venderlo a un precio de $35,000.00 debido a que est en apuros financieros, La gerencia esta de acuerdo y realiza los trmites pertinentes en el CNR, consultando a su abogado sobre la escritura de compraventa, este le cobrara honorarios por $500.00 con sus respectivas deducciones. Entonces: Precio del Terreno: $35,000, consultando la tabla de la Ley de Transferencia de Bienes Raices tenemos lo siguiente: Artculo 4.
Si el valor del inmueble es: Hasta $ 28,571.43 De $28,571.44 en adelante El impuesto ser de: exento 3%

$35,000.00 X 0.03 = $1,050.00 $ 500.00 X 0.10 = $ 50.00

PARTIDA d) CONCEPTO Propiedad Planta y Equipo Terreno Gastos de Venta Impuesto del TBR Retencion de ISR Efectivo y Equivalentes al Efectivo Bancos v/Adquisicion de Terreno el 24/04/12 DEBE HABER

$ 35,450.00 $ 1,050.00 $ 50.00 $ 36,500.00

36,500.00 $

36,500.00

CAMBIO EN ESTIMACION CONTABLE DEPRECIACION DEL VEHICULO

La entidad adquiri el Vehculo el 1 de Marzo de 2012 y evalu, adecuadamente, su vida til en 15 aos a partir de la fecha de compra. La entidad decidi que el mtodo lineal es el ms pertinente para realizar la depreciacin del Vehculo. En 2015, la entidad llev a cabo una importante investigacin. Como resultado, al 31 de diciembre de 2011, la entidad evalu la vida til del vehculo a 12 aos a partir de la fecha de compra. Tambin calcul en $30,000.00.el valor razonable para el vehiculo al 31 de diciembre de 2015. Continu considerando que el mtodo lineal era el ms pertinente para la depreciacin del vehiculo.

METODO DE LINEA RECTA CUADRO DE DEPRECIACIN ACUMULADA - VEHICULO

FECHA COSTO DEL ACTIVO IMPORTE DE LA DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO ACUMULADA DEPRECIACION = ACUMULADA

VC - VR VU $ 39,383.36 9 $ 4,375.93
ANUAL

01/03/2012 $ 49,229.20 $ 31/12/2012 $ 3,281.95 $ 3,281.95 $ 31/12/2013 $ 3,281.95 $ 3,281.95 $ 31/12/2014 $ 3,281.95 $ 3,281.95 $ 31/12/2015 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2016 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2017 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2018 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2019 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2020 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2021 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2022 $ 4,375.93 $ 4,375.93 $ 31/12/2023 $ 4,375.92 $ 4,375.92 $

49,229.20 45,947.25 42,665.31 39,383.36 35,007.43 30,631.50 26,255.57 21,879.64 17,503.71 13,127.78 8,751.85 4,375.92 -

DEPRECIACION = ACUMULADA

DEPRECIACION = ACUMULADA

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NIC 16)

La empresa Semiconta, S.A. de C.V., posee un Edificio adquirido en el ao 2008, con los siguientes datos al 31 de Diciembre de 2010.

Vida til Costo Histrico Depreciacin Acumulada (al 31/12/10) Valor en Libros

50 aos $50,000.00 ($20,000.00) $30,000.00

El 10 de Enero de 2011 Un perito Extiende constancia de que el inmueble debe de ser revaluado hasta un valor de $100,000.00

a) Contabilice el Revalo dndole el tratamiento a la depreciacin por medio del mtodo de re expresin.
Factor de Ajuste = (valor de Mercado Valor libro) / valor en libro

Factor de Ajuste = $100,000.00 - $30,000.00 = 2.333333333 $30,000.00

Aplicacin del Factor

Costo Histrico Depreciacin Acumulada Valor libro Neto

$50,000.00 + ($50,000.00 * 2.33333333) $20,000.00 + ($20,000.00 * 2.33333333)

$166,666.66 $66,666.66 $100,000.00

*Datos para propiedad Planta y equipo ($50,000.00 * 2.33333333) = $ 116,666.66 Depreciacin acumulada Diferencia ($20,000.00 * 2.33333333) = $46,666.66 $70,000.00

Fecha: 10/01/2011 Concepto Propiedad planta y equipo Edificio Depreciacin Acumulada Edificio Supervit por revaluacin Edificio

Partida N 1 Parcial Debe $116,666.66 $116,666.66 $46,666.66 $46,666.66 $70,000.00 $70,000.00 Haber

v/ para contabilizar la revaluacin del edificio por el mtodo de re expresin

b) Contabilice el Revalo dndole el tratamiento a la depreciacin por medio del mtodo de Eliminacin.
En primer lugar se debe de eliminar la depreciacin acumulada que tiene el edificio. Fecha: 10/01/2011 Partida N 1

Concepto Depreciacin Acumulada Edificio Propiedad Planta y Equipo Edificio

Parcial

Debe $20,000.00

Haber

$ 20,000.00 $20,000.00 $ 20,000.00

v/ para contabilizar la eliminacin de la Deprecacin acumulada.

La revaluacin es por $100,000.00, el valor en libo de propiedad planta y equipo a la fecha es de ($50,000.00 - $20,000.00) = $ 30,000.00, entonces el valor que se contabilizara para la revaluacin es de ($100,000.00 - $30,000.00) = $70,000.00

Fecha: 10/01/2011

Partida N 2

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Propiedad Planta y Equipo Edificio Supervit por revaluacin Edificio $ 70,000.00 $ 70,000.00

$70,000.00

$70,000.00

v/ para contabilizar la revaluacin por el mtodo de eliminacin.