PLANO BRASIL MAIOR DESONERAA DA FOLHA DE PAGAMENTO ROTEIRO Sumrio Introduo I - Empresas em geral II - Substituio das contribuies previdencirias

as patronais II.1 - Base de clculo da receita bruta III - TI, TIC, call center, circuitos integrados, setor hoteleiro, transporte rodovirio de passageiros, manuteno de aeronaves, motores e equipamentos correlatos, transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros III.1 - Prestao exclusiva de servios III.2 - Atividades concomitantes III.3 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante III.3.1 - Servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro e de transporte rodovirio coletivo de passageiros III.3.2 - Servios de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador III.3.3 - Servios de manuteno e reparao de aeoranaves, de transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros III.4 - Aplicao concomitante de benefcios - Lei n 12.546/2011 e Lei n 11.774/2008 Impossibilidade IV - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) IV.1 - Industrializao e industrializao por encomenda IV.2 - Regras a serem observadas at 31.7.2012 IV.2.1 - Fabricantes de vesturios e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros - De 1.12.2011 at 31.7.2012 IV.2.2 - Fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, dentre outros - De 1.4.2012 at 31.7.2012 IV.3 - Regras a serem observadas de 1.8.2012 a 31.12.2014 IV.4 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.12.2014 IV.5 - Atividades concomitantes IV.6 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante IV.7 - Fabricantes de automveis, caminhes, tratores, dentre outros V - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP) V.1 - Atividades concomitantes V.2 - Competncia 13 VI - Contribuio previdenciria patronal (CPP) sobre o 13 salrio VII - Reteno de 3,5% - Servios prestados mediante cesso de mo de obra VIII - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) IX - Guia da Previdncia Social (GPS) X - Obrigaes acessrias previdencirias XI - Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFDContribuies) XII - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) XIII - Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos (CTDF) XIV - Empresas optantes pelo Simples Nacional XV - Consultoria FISCOSoft Introduo A Medida Provisria n 540/2011, que instituiu o Plano Brasil Maior (PBM), convertida na Lei n 12.546/2011, determinou, dentre outras regras, a substituio da contribuio patronal previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela contribuio sobre a receita bruta auferida por determinados grupos de empresas. Referida substituio tambm popularmente conhecida como "desonerao da folha de pagamento". 1

Em 4.4.2012 foi publicada a Medida Provisria n 563/2012, que alterou a redao da Lei n 12.546/2011, em relao: a) s alquotas sobre a receita bruta, que foram reduzidas de: a.1) 2,5% para 2,0%; a.2) 1,5% para 1,0%; b) ampliao do rol de produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). Em 23.4.2012, a MP n 563/2012 teve seu anexo retificado, alterando mais uma vez o rol de produtos abrangidos pela medida. Posteriormente, em 18.9.2012 foi publicada a Lei n 12.715/2012 (converso da MP n 563/2012), conferindo novas regras na desonerao, a saber: a) ampliao do rol de servios, bem como dos produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI); b) reteno de 3,5% a ser aplicada na prestao de servios mediante cesso de obra para as empresas prestadoras de servios que esto desoneradas; c) casos de no aplicao da desonerao; d) definio de receita bruta e excluses para efeitos de base de clculo do INSS patronal; e) aplicao dos conceitos de industrializao e industrializao por encomenda para enquadramento das empresas fabricantes; f) clculo do INSS para fins de pagamento do 13 salrio. Aps, tivemos a publicao da Medida Provisria n 582/2012, em 21.9.2012, que alterou a redao da Lei n 12.546/2011, em relao: a) ampliao do rol de produtos abrangidos, com base na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). b) adequao do clculo proporcional a ser aplicado no caso de empresas que se dedicam a outras atividades, alm das que estiverem desoneradas. Por fim, tivemos a publicao do Decreto n 7.828/2012 que regulamentou, dentre outras, as regras da incidncia da contribuio previdenciria sobre a receita. Este Roteiro trata das regras previdencirias que integram o Plano Brasil Maior (PBM). I - Empresas em geral Em regra, as empresas possuem os seguintes encargos previdencirios (INSS patronal), incidentes sobre sua folha de pagamento: a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios (fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000); c) para o financiamento da aposentadoria especial, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GIIL-RAT, RAT ou SAT), sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: c.1) 1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; c.2) 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; c.3) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave;
As alquotas do GIIL-RAT sero reduzidas em at 50% (cinquenta por cento) ou aumentadas em at 100% (cem por cento), em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentrio de Preveno (FAP).

As empresas, inclusive as constitudas sob a forma de cooperativa, exceto as cooperativas de crdito, que desenvolvam as atividades de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, de financiamento ou de investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos ou de valores mobilirios, inclusive bolsa de mercadorias e de valores, empresas de arrendamento mercantil, empresas de seguros privados ou de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados ou de crdito e entidades de previdncia privada abertas ou fechadas, alm das contribuies declaradas (linhas "a" a "e"), sujeitam-se contribuio adicional de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) incidente sobre a base de clculo definida nas linhas "a" e "b" deste tpico. Para saber mais sobre o Fator Acidentrio de Preveno consulte o Roteiro Os riscos ambientais do trabalho (RAT) e o Fator Acidentrio de Preveno (FAP).

d) recolhimento destinado para outras entidades (terceiros) - a alquota ser fixada de acordo com o enquadramento do Fundo de Previdncia e Assistncia Social (FPAS), que dever ser realizado pela empresa levando em considerao sua atividade ; e) 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho.
Exercendo o segurado atividade em condies especiais que possam ensejar aposentadoria especial, devida pela empresa ou equiparada a contribuio adicional (para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000), conforme segue: - 15 (quinze) anos - 12% (doze por cento); - 20 (vinte) anos - 9% (nove por cento); - 25 (vinte e cinco) anos - 6% (seis por cento).

Fundamentao: arts. 22 e 30 da Lei n 8.212/1991; art. 72, art. 109, anexo II da Instruo Normativa RFB n 971/2009, com redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.071/2010, Instruo Normativa RFB n 1.080/2010 e Instruo Normativa RFB n 1.238/2012. II - Substituio das contribuies previdencirias patronais Com intuito de possibilitar maior competitividade para alguns setores da economia, foi publicada a Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores, que disciplina o Plano Brasil Maior (PBM). Dentre as vrias regras impostas por esse Plano, foi determinado que parte da contribuio previdenciria patronal deve ser substituda pelo recolhimento incidente sobre a receita auferida pelas empresas. Assim, durante um prazo determinado, sero substitudas as seguintes contribuies devidas pelas empresas, destinadas Previdncia Social: a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000.
A substituio tratada na Lei n 12.546/2011 no abrange as contribuies destinadas a outras entidades (terceiros), ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e em decorrncia da contratao de cooperativas de trabalho. As contribuies incidentes sobre a receita bruta, institudas a ttulo de substituio, tm carter impositivo aos contribuintes que exeram as atividades contempladas pela desonerao. Por sua vez, as empresas que se dedicam exclusivamente s atividades desoneradas, nos meses em que no auferirem receita, no recolhero as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20%). Alm disso, as contribuies institudas a ttulo de substituio, devero ser apuradas e pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.

Fundamentao: art. 22 da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e 9, da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; art. 4 e 1 do art. 5 do Decreto n 7.828/2012. 3

II.1 - Base de clculo da receita bruta Para fins de aplicao da substituio da contribuio patronal previdenciria (CPP) de 20% (vinte por cento) pela contribuio sobre a receita bruta auferida por determinados grupos de empresas, devero ser observados: a) a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404/1976, que prev: Art. 183. No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios (...) VIII - os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. (...) b) exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes. Ainda, para determinao da base de clculo, podem ser excludos da receita bruta: a) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), se includo na receita bruta; c) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. A Receita Federal do Brasil (RFB) divulgou Processo de Consulta sobre o assunto, conforme transcrio abaixo: "Processo de Consulta n 105, de 2 de outubro de 2012 SRRF: 6 Regio Fiscal (MG) ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: Contribuio Substitutiva - Empresas que exercem outras atividades alm daquelas submetidas ao regime substitutivo - Base de Clculo - Regime de Competncia. 1. O regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, de carter obrigatrio s empresas ali descritas e aos produtos relacionados no Anexo da referida Lei. 2. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta das atividades no sujeitas ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais). 3. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso apenas das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 4. A apurao da contribuio substitutiva para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real deve observar o regime de competncia, no se lhes aplicando, para fins de reconhecimento de receitas, o comando contido no art. 407 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99). 5. No regime misto, aplicvel s empresas que exercem, conjuntamente, atividades sujeitas ao regime substitutivo prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas ao referido regime, o recolhimento da contribuio sobre a folha de pagamento deve ser feito em Guia da Previdncia Social - GPS, por estabelecimento da empresa, com utilizao do redutor previsto no 1 do art. 9 da referida Lei. 6. A contribuio substitutiva incidente sobre a receita bruta deve ser recolhida em DARF, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. 4

DISPOSITIVOS LEGAIS: n 750, de 1993, art. 9; Resoluo CFC n 1.282, de 2010, art. 3. Constituio Federal de 1988, art. 150, 6 e art. 195, 13; Cdigo Tributrio Nacional, art. 97; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9; Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e 9; Lei n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e 79; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III e art. 28, 7; Lei n 6.404, de 1976, arts. 177 e 187; Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000, de 1999), art. 407; Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011, art. 1; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, arts. 3, 4, 5 e 6; Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012, art. 1; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6; Resoluo CFC MRIO HERMES SOARES RABELO Chefe Fundamentao: art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; incisos I e II do art. 5 do Decreto n 7.828/2012; Processo de Consulta RFB n 105/2012. III - TI, TIC, call center, circuitos integrados, setor hoteleiro, transporte rodovirio de passageiros, manuteno de aeronaves, motores e equipamentos correlatos, transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros As empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI); Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC); call center; concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; setor hoteleiro; transporte rodovirio coletivo de passageiros; manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros, gozam de tratamento diferenciado em relao contribuio previdenciria patronal (CPP). Neste sentido, consideram-se servios de TI e TIC: a) anlise e desenvolvimento de sistemas; b) programao; c) processamento de dados e congneres; d) elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; f) assessoria e consultoria em informtica; g) suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; h) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. Fundamentao: "caput", 4 e 5 do art. 14 da Lei n 11.774/2008; arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; art. 2 do Decreto n 7.828/2012; "caput", 3 e 4 do art. 201-D do Decreto n 3.048/1999, inserido pelo Decreto n 6.945/2009. III.1 - Prestao exclusiva de servios Em substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que prestam os servios a seguir, devero efetuar a seguinte contribuio:
Prestao exclusiva de servios Tipo de servio Perodo Alquota Base de clculo sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas

1.12.2011 2,5% at 31.7.2012 TI e TIC 1.8.2012 a 31.12.2014 Call center 1.4.2012 at 31.7.2012 1.8.2012 a 31.12.2014 2,5% 2,0%

2,0%

canceladas e os descontos incondicionais concedidos Concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados 1.8.2012 a 31.12.2014 sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos

2,0%

Setor hoteleiro (empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0). Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0. Manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos

1.8.2012 a 31.12.2014

2,0%

1.1.2013 a 31.12.2014

2,0%

1.1.2013 a 31.12.2014

1,0%

Transporte areo de carga e transporte areo de passageiros regular

1.1.2013 a 31.12.2014

1,0%

Transporte martimo de carga e passageiros na navegao de cabotagem; transporte martimo de carga e passageiro na navegao de longo curso Transporte por navegao interior de carga; de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares e navegao de apoio martimo e de apoio porturio

1.1.2013 a 31.12.2014

1,0%

1.1.2013 a 31.12.2014

1,0%

Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1. A substituio tratada na Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores no abrange as contribuies destinadas a outras entidades (terceiros), ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e as devidas na contratao de cooperativa de trabalho.

Fundamentao: art. 183 da Lei n 6.404/1976; art. 14, 4 e 5 da Lei n 11.774/2008; arts. 7, 8 e 9 da Lei n 12.546/2011, alterada pela Lei n 12.715/2012; "caput" e 2 ao 5 do art. 2 do Decreto n 7.828/2012. III.2 - Atividades concomitantes No caso de empresas que prestam os servios relacionados no tpico III e que se dediquem a outras atividades (alm das desoneradas), o clculo da contribuio obedecer as seguintes regras:
Atividades concomitantes Perodo Contribuio a) 2,5% sobre o valor da receita bruta (servios de TI e TIC previstos no tpico III e de call center), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total. a) 2,0% sobre o valor da receita bruta (servios de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, e do setor hoteleiro), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo

1.4.2012 a 31.7.2012

1.8.2012 a 31.12.2014

entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total. a) 2,0% sobre o valor da receita bruta (servios de transporte rodovirio coletivo de passageiros), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total. a) 1,0% sobre o valor da receita bruta (servios de manuteno e reparao de aeronaves, motores e equipamentos correlatos; transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total.

1.1.2013 a 31.12.2014

1.1.2013 a 31.12.2014

Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.

Segue demonstrativo de clculo: - Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos) - INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00 - Receita bruta (TI e TIC): R$ 6.000,00 - Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00 - Receita bruta total: R$ 10.000,00 - Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$ 10.000,00 = 0,4 - Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$ 160,00 - Valor da contribuio devida apenas pela atividade de TI e TIC: R$ 6.000,00 x 2,0% = R$ 120,00
O clculo ora demonstrado reflete uma situao hipottica, baseado no entendimento desta Consultoria, o que no impede a existncia de posicionamento diverso ao exposto. Para as empresas que exercem atividades concomitantes, devero ser observados: a) nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades desoneradas, as empresas devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20% patronal) sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicado clculo proporcional (concomitante). b) nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pela desonerao, as empresas devero recolher a contribuio instituda a ttulo de substituio (1% ou 2%, conforme o caso, sobre a receita), no sendo aplicado o clculo proporcional (concomitante).

Fundamentao: art. 22, inciso I e III da Lei n 8.212/1991; art. 14, 4 e 5 da Lei n 11.774/2008; arts. 7, 8 e 9 da Lei n 12.546/2011, alterada pela Lei n 12.715/2012 e pela Medida Provisria n 582/2012; "caput", 1 e 2 e incisos I e II do art. 6 do Decreto n 7.828/2012. III.3 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante Para fins de aplicao do clculo concomitante, para as empresas prestadoras de servios que se dedicam outras atividades (alm das desoneradas), foram estabelecidas regras especficas, conforme demonstrado a seguir. III.3.1 - Servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro e de transporte rodovirio coletivo de passageiros As empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, do setor hoteleiro e as de transporte rodovirio coletivo de passageiros, e que se dedicam a outras atividades (no contempladas pela desonerao) devero observar as seguintes regras para aplicao da desonerao da folha de pagamento, de forma exclusiva ou concomitante: 7

Situao Receita bruta decorrente da atividade no desonerada igual ou inferior a 5% da receita bruta total Receita bruta decorrente da atividade no desonerada superior a 5% da receita bruta total

Aplicao da desonerao Sem concomitncia X

Aplicao da desonerao Clculo concomitante

As regras ora apresentadas foram conferidas pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012.

Fundamentao: "caput" e incisos I, II e III do art. 7 e 5 e 6 do art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012; 3 e 4 do art. 6 do Decreto n 7.828/2012. III.3.2 - Servios de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador As regras de desonerao da folha de pagamento, previstas no art. 7 da Lei n 12.546/2011 e alteraes, no se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total.
Referida regra foi conferida pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012. Antes da publicao da mencionada Lei, as empresas que exerciam exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador no estavam abrangidas pela desonerao da folha de pagamento.

Fundamentao: 2 do art. 7 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; inciso II do art. 2 do Decreto n 7.828/2012. III.3.3 - Servios de manuteno e reparao de aeoranaves, de transporte areo, martimo e por navegao de carga e passageiros As empresas que prestam servios de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; de transporte areo de carga; de transporte areo de passageiros regular; de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; de transporte por navegao interior de carga; de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e de navegao de apoio martimo e de apoio porturio, e que se dedicam a outras atividades (no contempladas pela desonerao), devero observar as seguintes regras para aplicao ou no da desonerao da folha de pagamento, de forma exclusiva ou concomitante:
Situao Receita bruta decorrente da atividade no desonerada igual ou inferior a 5% da receita bruta total Receita bruta decorrente da atividade no desonerada superior a 5% da receita bruta total Receita bruta decorrente das atividades no desoneradas, igual ou superior a 95% da receita bruta total Aplicao da desonerao - Sem concomitncia X Aplicao da No aplicao da desonerao - Clculo desonerao da folha concomitante de pagamento

As regras ora apresentadas foram conferidas pela Lei n 12.715/2012, publicada em 18.9.2012.

Fundamentao: 1, II, "a" e 3 do art. 8; 5 e 6 do art. 9 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; 3 e 4 do art. 6 do Decreto n 7.828/2012. III.4 - Aplicao concomitante de benefcios - Lei n 12.546/2011 e Lei n 11.774/2008 Impossibilidade 8

At 31.12.2014, as empresas que prestam servios de TI, TIC, call center e concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados no faro jus s redues previstas na Lei n 11.774/2008. Fundamentao: art. 7, 1 da Lei n 12.546/2011; art. 14, "caput" da Lei n 11.774/2008; 6 do art. 2 do Decreto n 7.828/2012. IV - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) Os fabricantes dos produtos mencionados neste tpico, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), fazem jus substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP), conforme demonstrado a seguir. IV.1 - Industrializao e industrializao por encomenda A desonerao da folha de pagamento aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa. Entretanto, para fins de aplicao da desonerao, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Nos casos em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, as regras da desonerao aplicam-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte produto relacionado como desonerado. Fundamentao: 2 do art. 8 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; 5, 6 e 7 do art. 3 do Decreto n 7.828/2012. IV.2 - Regras a serem observadas at 31.7.2012 A Medida Provisria n 563 de 3.4.2012 (DOU 4.4.2012) alterou a Lei n 12.546 de 14.12.2011 (DOU 15.12.2011). Assim, as regras contidas na redao original da Lei n 12.546/2011, permaneceram em vigor at o dia 31.7.2012, conforme demonstrado a seguir. IV.2.1 - Fabricantes de vesturios e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros - De 1.12.2011 at 31.7.2012 De 1 de dezembro de 2011 at 31 de julho de 2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que fabriquem os produtos com as seguintes Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM):
Classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) 3926.20.00 40.15 42.03 43.03 4818.50.00 63.01 63.02 63.03 63.04 63.05 6812.91.00 9404.90.00 Captulo 61 Captulo 62 4202.11.00

4202.21.00 4202.31.00 4202.91.00 4205.00.00 6309.00 64.01 64.02 64.03 64.04 64.05 64.06 94.01 94.02 94.03 Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1. As NCMs 94.01 a 94.03 vigoraram apenas de 1 de dezembro de 2011 at 31 de maro de 2012.

Fundamentao: art. 183 da Lei n 6.404/1976; Decreto n 6.006/2006; arts. 8, incisos I, II e III, 9 e 52 da Lei n 12.546/2011; incisos I e II do art. 3 do Decreto n 7.828/2012. IV.2.2 - Fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, dentre outros - De 1.4.2012 at 31.7.2012 De 1 de abril de 2012 at 31 de julho de 2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), em substituio contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), as empresas que fabriquem os produtos com as seguintes Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), a seguir:
Classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI) 41.04 41.05 41.06 41.07 41.14 8308.10.00 8308.20.00 9606.10.00 9606.21.00 9606.22.00 9506.62.00 Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.

Fundamentao: art. 183 da Lei n 6.404/1976; Decreto n 6.006/2006; art. 8, incisos IV e V, "caput" e art. 52, 3 da Lei n 12.546/2011; 1 do art. 3 do Decreto n 7.828/2012. IV.3 - Regras a serem observadas de 1.8.2012 a 31.12.2014 10

De 1.8.2012 at 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir (conforme classificados na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos:

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02.03 02.10.1 3005.90.90 3815.12.10 3819.00.00

Carnes de animais da espcie suna, frescas, refrigeradas ou congeladas. Carnes da espcie suna: Outros Em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape de veculos Fluidos para freios hidrulicos e outros lquidos preparados para transmisses hidrulicas, que no contenham leos de petrleo nem de minerais betuminosos, ou que os contenham em proporo inferior a 70%, em peso. Desperdcios, resduos e aparas, de plsticos. Monofilamentos cuja maior dimenso do corte transversal seja superior a 1 mm (monofios), varas, bastes e perfis, mesmo trabalhados superfcie, mas no trabalhados de outro modo, de plsticos. Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos. Revestimentos de pisos (pavimentos), de plsticos, mesmo auto-adesivos, em rolos ou em forma de ladrilhos ou de mosaicos; revestimentos de paredes ou de tetos, de plsticos, definidos na Nota 9 do presente Captulo. Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, autoadesivas, de plsticos, mesmo em rolos. Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares, no reforadas nem estratificadas, sem suporte, nem associadas de forma semelhante a outras matrias. Outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos. Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos. Artigos de transporte ou de embalagem, de plsticos; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes, de plsticos. Servios de mesa e outros artigos de uso domstico, de higiene ou de toucador, de plsticos. Artefatos para apetrechamento de construes, de plsticos, no especificados nem compreendidos noutras posies. Outras obras de plsticos e obras de outras matrias das posies 39.01 a 39.14. Sem acessrios Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa Outros Sem acessrios Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa Outros Com uma presso de ruptura superior ou igual a 17,3 MPa Outros Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, estriadas, com uma circunferncia externa superior a 60 cm, mas no superior a 180 cm Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, no estriadas, com uma circunferncia externa superior a 60 cm, mas no superior a 180 cm Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, estriadas, com uma circunferncia externa superior a 180 cm, mas no superior a 240 cm Correias de transmisso sem fim, de seo trapezoidal, no estriadas, com uma circunferncia externa superior a 180 cm, mas no superior a 240 cm

39.15 39.16

39.17 39.18

39.19 39.20 39.21 39.22

39.23 39.24 39.25 39.26 4009.11.00 4009.12.10 4009.12.90 4009.31.00 4009.32.10 4009.32.90 4009.42.10 4009.42.90 4010.31.00 4010.32.00 4010.33.00 4010.34.00

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Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento (Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na mencionada legislao. Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.

Fundamentao: art. 8 da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012; 2, inciso I do art. 3 e anexo I do Decreto n 7.828/2012. IV.4 - Regras a serem observadas de 1.1.2013 a 31.12.2014 De 1.1.2013 at 31.12.2014, as empresas fabricantes dos produtos mencionados na tabela a seguir (conforme classificados na TIPI), devero contribuir com 1% (um por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos:

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02.07 01.03 02.06 02.09

Carnes e miudezas, comestveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, das aves da posio 01.05. Animais vivos da espcie suna. Miudezas comestveis de animais das espcies bovina, suna, ovina, caprina, cavalar, asinina e muar, frescas, refrigeradas ou congeladas. Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, no fundidas nem extradas de outro modo, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados.

0210.99.00 Outras 03.01 03.02 03.03 03.04 03.06 Peixes vivos. Peixes frescos ou refrigerados, exceto os fils de peixes e outra carne de peixes da posio 03.04. Peixes congelados, exceto os fils de peixes e outra carne de peixes da posio 03.04. Fils de peixes e outra carne de peixes (mesmo picada), frescos, refrigerados ou congelados. Crustceos, com ou sem carapaa, vivos, frescos, refrigerados, congelados, secos, salgados ou em salmoura; crustceos, com ou sem carapaa, defumados, mesmo cozidos antes ou durante a defumao; crustceos com carapaa, cozidos em gua ou vapor, mesmo refrigerados, congelados, secos, salgados ou em salmoura; farinhas, ps e pellets de crustceos, prprios para alimentao humana. Moluscos, com ou sem concha, vivos, frescos, refrigerados, congelados, secos, salgados ou em salmoura; moluscos, com ou sem concha, defumados, mesmo cozidos antes ou durante a defumao; farinhas, ps e pellets de moluscos, exceto crustceos, prprios para alimentao humana. Tripas, bexigas e estmagos, de animais, inteiros ou em pedaos, exceto de peixes, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados. Peles e outras partes de aves, com as suas penas ou penugem, penas e partes de penas (mesmo aparadas), penugem, em bruto ou simplesmente limpas, desinfetadas ou preparadas tendo em vista a sua conservao; ps e desperdcios de penas ou de partes de penas. Marfim, carapaas de tartaruga, barbas, incluindo as franjas, de baleia ou de outros mamferos marinhos, chifres, galhadas, cascos, unhas, garras e bicos, em bruto ou simplesmente preparados, mas no cortados em forma determinada; ps e desperdcios destas matrias. mbar-cinzento, castreo, alglia e almscar; cantridas; blis, mesmo seca; glndulas e outras substncias de origem animal utilizadas na preparao de produtos farmacuticos, frescas, refrigeradas, congeladas ou provisoriamente conservadas de outro modo. Produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos noutras posies; animais mortos dos Captulos 1 ou 3, imprprios para alimentao humana. Milho. Farinhas, smolas e ps, dos legumes de vagem, secos, da posio 07.13, de sagu ou das razes ou tubrculos da posio 07.14 e dos produtos do Captulo 8 Soja, mesmo triturada Farinhas de sementes ou de frutos oleaginosos, exceto farinha de mostarda

03.07

05.04 05.05

05.07

05.10

05.11 10.05 11.06 12.01 12.08

1211.90.90 Outros, secos 12.13 Palhas e cascas de cereais, em bruto, mesmo picadas, modas, prensadas ou em pellets

Captulo 15 Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas;ceras de origem animal ou vegetal Captulo 16 Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados Aquticos Captulo 19 Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite; produtos de pastelaria 2106.90.30 Complementos alimentares 2106.90.90 Complementos alimentares

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Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1. Alguns cdigos de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), mencionados na legislao referente desonerao da folha de pagamento (Lei n 12.546/2011 e Lei n 12.715/2012), no constam na TIPI. Todavia, at a presente data no houve retificao desses dados na mencionada legislao. As NCMs 01.03, 10.05, 11.06, 12.01, 12.08, 12.13, Captulo 15, 23.01, 23.04, 23.06 e 2309.90 foram vetadas quando da publicao da Lei n 12.715/2012, conforme razes de veto, constando com o termo "vetado" no anexo da mencionada Lei. Contudo, muito embora referidas NCMs tenham sido vetadas no anexo, elas constaram no inciso IV do art. 78 da Lei n 12.715/2012 sem veto, inciso este que estabelece que a aplicao da desonerao para tais produtos ser a partir de 1.1.2013.

Fundamentao: art. 8 da Lei n 12.546/2012, com redao alterada pela Lei n 12.715/2012 e pela Medida Provisria n 582/2012; 3 do art. 3 e anexo I do Decreto n 7.828/2012. IV.5 - Atividades concomitantes No caso de empresas que se dediquem fabricao de outros produtos, alm dos previstos nos subtpicos IV.2, IV.3 e IV.4 deste Roteiro, o clculo da contribuio obedecer:
Atividades concomitantes Perodo Contribuio a) 1,5% sobre o valor da receita bruta (fabricantes de vesturios e seus acessrios, artigos txteis, calados, chapus e couros, previstos no subtpico IV.2.1), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total. a) 1,5% sobre o valor da receita bruta (fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botes, bolas inflveis, previstos no subtpico IV.2.2), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total. a) 1,% sobre o valor da receita bruta (fabricantes dos produtos elencados no tpico IV.3), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total a) 1,% sobre o valor da receita bruta (abricantes dos produtos elencados no tpico IV.4), excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; b) INSS patronal de 20% (empregados e autnomos) previsto nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212/1991, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas (no desoneradas) e a receita bruta total

1.12.2011 a 31.7.2012

1.4.2012 a 31.7.2012

1.8.2012 a 31.12.2014

1.1.2013 a 31.12.2014

Veja mais informaes sobre a base de clculo da receita bruta no subtpico II.1.

Segue demonstrativo de clculo: - Folha de pagamento mensal da empresa (total): R$ 2.000,00 (empregados, avulsos e autnomos) - INSS patronal: R$ 2.000,00 x 20% (INSS) = R$ 400,00 - Receita bruta (fabricante): R$ 6.000,00 - Receita bruta (atividade no relacionada): R$ 4.000,00 - Receita bruta total: R$ 10.000,00 - Razo entre receita de atividade no relacionada e a receita bruta total da empresa: R$ 4.000,00 R$ 10.000,00 = 0,4 - Valor proporcional da contribuio devida pelas atividades no relacionadas: R$ 400,00 x 0,4 = R$ 160,00 - Valor da contribuio devida apenas pela atividade de fabricao: R$ 6.000,00 x 1,0% (atualmente) = R$ 60,00 15

O clculo ora demonstrado reflete uma situao hipottica, baseado no entendimento desta Consultoria, o que no impede a existncia de posicionamento diverso ao exposto. Para as empresas que exercem atividades concomitantes, devero ser observados: a) nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades desoneradas, as empresas devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/1991 (20% patronal) sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicado clculo proporcional (concomitante). b) nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pela desonerao, as empresas devero recolher a contribuio instituda a ttulo de substituio (1% ou 2%, conforme o caso, sobre a receita), no sendo aplicado o clculo proporcional (concomitante).

Fundamentao: art. 22, inciso I e III da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e 9 da Lei n 12.546/2011, alterada pela Lei n 12.715/2012 e pela Medida Provisria n 582/2012; caput", 1 e 2 e incisos I e II do art. 6 do Decreto n 7.828/2012. IV.6 - Regras especficas para aplicao da desonerao - Exclusiva e concomitante Para fins de aplicao do clculo concomitante, para as empresas fabricantes de alguns produtos da TIPI, que se dedicam outras atividades e/ou fabricao de outros produtos (alm daqueles desonerados), foram estabelecidas regras especficas, conforme demonstrado a seguir.
Situao Aplicao da desonerao - Sem concomitncia Aplicao da desonerao Clculo concomitante No aplicao da desonerao da folha de pagamento

Receita bruta decorrente da atividade/produto no desonerada igual ou inferior a 5% da receita bruta total Receita bruta decorrente da atividade/produto no desonerada superior a 5% da receita bruta total Receita bruta decorrente das atividades/produtos no desoneradas, igual ou superior a 95% da receita bruta total

Fundamentao: arts. 8 e 9 da Lei n 12.546/2011, alterada pela Lei n 12.715/2012; 2, inciso II, "a" do art. 3 e 3 e 4 do art. 6 do Decreto n 7.828/2012. IV.7 - Fabricantes de automveis, caminhes, tratores, dentre outros As regras da desonero da folha de pagamento, previstas no art. 8 da Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores no se aplicam aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes- tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas. Fundamentao: art. 8, II, "b" da Lei n 12.546/2011 com redao dada pela Lei n 12.715/2012; 2, inciso II, "b" do art. 3 do Decreto n 7.828/2012. V - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (SEFIP) Para fins de aplicao da substituio da contribuio previdenciria (CPP), as empresas que exercem as atividades mencionadas nos subtpicos III e IV deste Roteiro, conforme suas respectivas vigncias, devero prestar as seguintes informaes no SEFIP: a) os valores de contribuio previdenciria patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao"; b) a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em 16

Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP); c) os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao.
Foi mantida a orientao prevista no Ato Declaratrio Executivo CODAC n 82/2009, em relao s contribuies destinadas a outras entidades e fundos para as empresas de TI e TIC que exportam servios para o mercado externo.

Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pelo art. 45 da Medida Provisria n 563/2012, arts. 1 e 3 do Ato Declaratrio Executivo COSAR n 93/2011. V.1 - Atividades concomitantes Para fins de aplicao da reduo da contribuio previdenciria, as empresas que se exercem outras atividades, alm das mencionadas nos subtpicos III e IV, conforme suas respectivas vigncias, devero observar, as seguintes regras em relao ao preenchimento do SEFIP: a) a diferena relativa contribuio previdenciria patronal (CPP) entre o valor calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e o valor apurado com base no seguinte clculo declarado na linha "b" dos subtpicos III.2 e IV.5 deste Roteiro, dever ser informada no campo "Compensao"; b) a Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP; c) os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao. Fundamentao: arts. 7, 8 e 9 da Lei n 12.546/2011; com redao dada pelo art. 45 da Medida Provisria n 563/2012; arts. 2 e 4 do Ato Declaratrio Executivo COSAR n 93/2011. V.2 - Competncia 13 As empresas que gozam da substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero lanar no SEFIP: a) em relao ao 13 (dcimo terceiro) salrio declarado na competncia 13 (treze): a.1) no campo "Compensao" - a diferena entre o valor calculado pelo SEFIP e o valor apurado pela empresa. Fundamentao: art. 6 Ato Declaratrio Executivo COSAR n 93/2011; arts. 1 e 2 do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42/2011. VI - Contribuio previdenciria patronal (CPP) sobre o 13 salrio Para o ano de 2011, foram estabelecidas regras especficas no tocante a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio. Foi definido que a contribuio previdenciria sobre o 13 salrio a cargo da empresa, que naquele ano estava substituda por contribuio sobre o valor da receita bruta, no incidiria sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos referente competncia dezembro de 2011. Em se tratando de empresas que se dedicavam a outras atividades, alm da fabricao dos produtos classificados na TIPI era necessrio: a) aplicar a alquota de 20% (vinte por cento), sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do 13 salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro de 2011, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher do percentual resultante da razo entre: b.1) a receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos mencionados; b.2) a receita bruta total relativa ao ms de dezembro de 2011.

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Sobre o saldo do valor do 13 terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidiu a contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), sem considerar a receita bruta auferida pela empresa. Com a publicao da Medida Provisria n 563/2012, foi definido que relativamente aos perodos em que a empresa no contribuir na forma instituda pelos arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011 (substituio do INSS patronal pela receita bruta), as contribuies previdencirias patronais, previstas no art. 22 da Lei n 8.212/1991 incidiro sobre o dcimo terceiro salrio, aplicadas de forma proporcional. Por sua vez, com a publicao da Lei n 12.715/2012 foi definido que, para fins de clculo da razo, nos casos de atividades concomitantes, aplicada ao 13 (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. Fundamentao: art. 22 da Lei n 8.212/1991; arts. 7, 8 e art. 9, 3 da Lei n 12.546/2011, com redao alterada pela Medida Provisria n 563/2012; art. 9, 4 da Lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012; art. 7 do Decreto n 7.828/2012; arts. 1 e 2 do Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42/2011. VII - Reteno de 3,5% - Servios prestados mediante cesso de mo de obra No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos a seguir, mediante cesso de mo de obra, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios: a) empresas que prestam os servios de tecnologia da informao (TI), tecnologia da informao e comunicao (TIC), call center e atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; b) empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) 2.0; c) empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0.
Esta regra entrou em vigor em agosto de 2012, com exceo das empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional, enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0, que entraro nas regras da desonerao a partir de 1.1.2013.

Fundamentao: art. 31 da Lei n 8.212/1991; 4 e 5 do art. 14 da Lei n 11.774/2008; arts. 7, "caput" e 6, da Lei n 12.546/2011, com redao dada pela Lei n 12.715/2012; art. 78 da Lei n 12.715/2012; 3, inciso III do art. 2 do Decreto n 7.828/2012. VIII - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) As empresas beneficiadas com a substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero: a) arrecadar as contribuies a seu cargo at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia; b) utilizar o Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) com um dos seguintes cdigos:
Cdigo Descrio 2985 2991 Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Servios Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Indstria

Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 9, inciso III da Lei n 12.546/2011; art. 1 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 86/2011, com redao dada pelo Ato Declaratrio Executivo CODAC n 47/2012; art. 5 do Ato Declaratrio Executivo COSAR n 93/2011. IX - Guia da Previdncia Social (GPS) A empresa obrigada: 18

a) a arrecadar a contribuio previdenciria do trabalhador a seu servio, mediante desconto na remunerao paga, devida ou creditada a este segurado; b) recolher o produto arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo (no abrangidas pela substituio prevista na Lei 12.546/2011) at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. As contribuies sociais administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) destinadas Previdncia Social e as destinadas s outras entidades ou fundos devero ser recolhidas por meio de Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando os cdigos de receita constantes no Ato Declaratrio Executivo CODAC n 71/2011. Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 1 do Ato Declaratrio Executivo CODAC n 71/2011. X - Obrigaes acessrias previdencirias As empresas beneficiadas pela substituio previstas na Lei n 12.546/2011 continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. Desse modo, a empresa sem prejuzo do cumprimento de outras obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, est obrigada a: a) inscrever, no Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), os segurados empregados a seu servio;
A inscrio do segurado empregado efetuada diretamente na empresa, mediante preenchimento dos documentos que o habilitem ao exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho.

b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no RGPS, a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio e os scios cooperados, no caso de cooperativas de trabalho e de produo, se ainda no inscritos; c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral, nela constando: c.1) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo, funo ou servio prestado; c.2) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; c.3) identificados, os nomes das seguradas em gozo de salrio-maternidade; c.4) destacadas, as parcelas integrantes e as no integrantes da remunerao e os descontos legais; c.5) indicado, o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso;
A empresa deve manter, em cada estabelecimento e obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, uma cpia da respectiva folha de pagamento.

d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies sociais a cargo da empresa, as contribuies sociais previdencirias descontadas dos segurados, as decorrentes de subrogao, as retenes e os totais recolhidos; e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao, consignando a identificao completa da empresa, inclusive com o seu nmero no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de que a remunerao paga ser informada na Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP) e a contribuio correspondente ser recolhida; f) prestar Receita Federal do Brasil (RFB) todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; g) exibir fiscalizao da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais intrnsecas e extrnsecas, relacionados com as contribuies sociais; 19

h) informar mensalmente, em GFIP emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas por tomador de servio e por obra de construo civil, os dados cadastrais, os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos das contribuies sociais e outras informaes de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na forma estabelecida no Manual da GFIP; i) matricular-se no cadastro do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas atividades, quando no inscrita no CNPJ; j) matricular no cadastro do INSS obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados do incio da execuo; k) comunicar ao INSS o acidente de trabalho ocorrido com segurado empregado e trabalhador avulso, at o 1 (primeiro) dia til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato; l) elaborar e manter atualizado Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho (LTCAT) com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores; m) elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas por trabalhador exposto a agente nocivo existente no ambiente de trabalho e fornecer ao trabalhador, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica deste documento; n) elaborar e manter atualizadas as seguintes demonstraes ambientais quando exigveis em razo da atividade da empresa: n.1) Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA), que visa preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, por meio da antecipao, do reconhecimento, da avaliao e do consequente controle da ocorrncia de riscos ambientais, sendo sua abrangncia e profundidade dependentes das caractersticas dos riscos e das necessidades de controle, devendo ser elaborado e implementado pela empresa, por estabelecimento, nos termos da NR 9, do MTE; n.2) Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO), que dever ser elaborado e implementado pela empresa ou pelo estabelecimento, a partir do PPRA, PGR e PCMAT, com o carter de promover a preveno, o rastreamento e o diagnstico precoce dos agravos sade relacionados ao trabalho, inclusive aqueles de natureza subclnica, alm da constatao da existncia de casos de doenas profissionais ou de danos irreversveis sade dos trabalhadores, nos termos da NR 7 do MTE.
Para mais informaes sobre obrigaes, consulte nosso Roteiro Obrigaes acessrias das empresas Aspectos previdencirios - Roteiro de Procedimentos.

Fundamentao: art. 9, inciso V da Lei n 12.546/2011; art. 47, "caput" e incisos I a IV do art. 291, ambos da Instruo Normativa RFB n 971/2009; art. 32 da Lei n 8.212/1991; art. 22 da Lei n 8.213/1991 e captulo I, item 5 do Manual da GFIP/SEFIP, para usurios da verso 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008; Norma Regulamentadora n 9; Norma Regulamentadora n 7. XI - Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFDContribuies) A Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins), passou a denominar-se Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFD-Contribuies), a qual obedecer ao disposto na Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, devendo ser observada pelos contribuintes da: a) Contribuio para o PIS/Pasep; b) Cofins; c) Contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta.
Para saber mais sobre a EFD-Contribuies consulte o nosso Roteiro "EFD-PIS/COFINS - EFDContribuies - Regras gerais e dvidas de preenchimento - Roteiro de Procedimentos".

Fundamentao: art. 7 da Lei n 12.546/2011; art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012; Ato Declaratrio Executivo n 20/2012. 20

XII - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) A DCTF tambm dever conter informaes relacionadas Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB).
Para saber mais sobre a DCTF consulte o nosso Roteiro "DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - Normas aplicveis a partir de 2011 - Roteiro de Procedimentos.

Fundamentao: arts. 7 da Lei n 12.546/2011; art. 6 da Instruo Normativa RFB n 1.110/2010, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.258/2012; Ato Declaratrio Executivo n 99/2011. XIII - Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos (CTDF) Foi instituda a Comisso Tripartite de Acompanhamento e Avaliao da Desonerao da Folha de Pagamentos (CTDF), formada por representantes do Governo Federal, dos trabalhadores e empresrios. A Comisso desenvolver as atividades de acompanhamento e avaliao da efetividade da desonerao tributria da folha de pagamentos nos setores beneficiados, com base nos seus impactos econmicos, podendo considerar a gerao de emprego e renda, a formalizao do trabalhador, a competitividade, a arrecadao tributria, o desenvolvimento setorial, a capacitao e a inovao tecnolgica. A CTDF ter carter temporrio, em consonncia ao perodo de vigncia da desonerao tributria da folha de pagamentos. Fundamentao: art. 10 da Lei n 12.546/2011; arts. 1 e 2 do Decreto n 7.711/2012. XIV - Empresas optantes pelo Simples Nacional As regras da desonerao da folha de pagamento no se aplicam para as empresas optantes pelo Simples Nacional, pois estas j usufruem de outra substituio do INSS patronal, conforme enquadramento nos anexos da Lei Complementar n 123/2006. Caso a empresa tenha interesse em usufruir da desonerao da folha de pagamento, dever solicitar sua excluso do Simples Nacional. A Receita Federal do Brasil (RFB) confirma referido posicionamento atravs do Processo de Consulta n 70/2012: Processo de Consulta n 70/12 rgo: Superintendncia Regional da Receita Federal - SRRF / 6a. Regio Fiscal Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias. Ementa: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL. NO APLICAO. 1. s empresas optantes pelo Simples Nacional, cujos segmentos tenham sido contemplados pelo art. 7 da Medida Provisria n 540, de 2011, e pelo art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, no se aplica o regime substitutivo de desonerao da folha de salrios. 2. Havendo interesse da pessoa jurdica de recolher as contribuies na forma do regime substitutivo, ela dever solicitar sua excluso do Simples Nacional, considerando que no possvel a utilizao de regime misto, com incidncia, concomitante, da Lei Complementar n 123, de 2006, e das normas que regulam o regime substitutivo de desonerao da folha de pagamento. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, art. 7; Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Lei n 12.546, de 2011, art. 7; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III; Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18; Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 2011, art. 16. MRIO HERMES SOARES CAMPOS - Chefe Data da Deciso: 27.06.2012 02.07.2012) - 1068449 Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, alterados pela Lei n 12.715/2012; Processo de Consulta RFB n 70/2012. XV - Consultoria FISCOSoft 1 - A substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) de que trata a o Plano Brasil Maior abrange as contribuies previdencirias incidentes sobre o GILL-RAT?

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No. A Lei n 12.546/2011 estabelece que a substituio das contribuies previdencirias a cargo da empresa ocorrer com relao ao recolhimento dos 20% (vinte por cento) sobre a folha de pagamento de empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. Fundamentao: arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011. 2 - Qual o prazo de recolhimento da contribuio incidente sobre a receita bruta das empresas previstas no Plano Brasil Maior? As empresas beneficiadas com a substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero arrecadar as contribuies a seu cargo at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 9, inciso III da Lei n 12.546/2011. FONTE: FISCOSoft. ______________________________Fim de Matria__________________________________

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