Rusyada Yapma Sanat 220 Soru 220 Cevap

- Rusya Federasyonunda Yabanc Sermayenin Hukuki Yaps - irket Kurulular - irketlerin zellikleri - Rus Sermaye Gruplar le Yaplan Ortaklklar - Yabanc Sermaye le lgili zellik Arzeden Konular

1: Bir yabanc irket Rusya Federasyonunda bir Rus irketinin %100 hissesine sahip olabilir mi? C: Evet. Bu konuda kanunda herhangi bir snrlama yok. Trkiyedeki bir irket Rusya Federasyonuunda kurulu bir irketin ve/veya kurulacak olan bir irketin tamamna sahip olabilir. Ayn ekilde kurucu yabanc bir gerek kii tek bana bir rus irketin sahibi olabilir. 2. Rusyada limited irket kurmak istiyoruz. irketin adlandrlmasnda bir dzenleme varmdr? C: Kanunlar herhangi bir isim kullanmn yasaklamamaktadr. Eskiden uygulamada olan mkerrerlik kanunu kalktndan dolay snrlamalar sadece sizin istekleriniz ile belirlenmektedir. Fakat yine de baz kelimelerin kullanm iin zel izinler gerek mektedir: Rusya, Rusya Federasyonu veya Federasyon kelimelerinin trevleri sadece yetkili kurum tarafndan verilen izin ile kullanlabilir. Moskova gibi blgesel kelimelerin kullanm sadece yetkili kurumun izni ile mmkndr. Hukuki yaplar belirten (LTD, GmBh gibi) yabanc terimlerin irket isminde kullanlmas kanunen yasaktr. irketin isminde dier hukuki yaplar artran yanltc kelimelerin kullanlmas yasaktr (rnein diiler vakf limited irketi gibi). 3: Biz Rusya Federasyonunda alm-satm ii ile ilgili olarak bir limited irket kurmak istiyoruz. En az ortak says ne olmaldr? C: Trkiyedeki irketiniz tek bana Rusya Federasyonunda bir limited irket kurabilir. Limited irketler kanununa gre tek bir ortak kendi bana bir limited irket kurabilir. 4: Rus gerek ve/veya tzel kiilikleri ile kurulacak ortaklklarda yabanc sermayeye tannan bir limit var m? C: Kurulacak bu tip ortaklklarda yabanc sermayenin hisse oran ile ilgili herhangi bir limit yoktur. %99 yabanc sermaye %1 Rus sermayesi bile mmkndr. Veyahutta tam tersi oranlarda olabilir. 5: Rus sermaye gruplar veyahutta gerek kiileri ile ortak irket kurmamz halinde kanunlarn bize tanyaca avantajlar var m? C: Kanunlarda Rus sermaye grubunun ortak olmas halinde alabileceiniz bir tevik (vergisel ve dier alanlarda) yok. Ancak mevcut ortanzn pazardaki gc, sahip olduu teknoloji, idare ile olan iyi ilikileri, uygun yatrm alanna (arazi-arsa) sahip olmas ve buna benzer dier gerekelerle bu tip ortaklklar dnlebilir. Kanunda ortakl tevik anlamnda yazl bir hkm yoktur. 6: Rusyada retimi dnen bir firmayz. Avrupann baz lkelerinde de irketlerimiz var. Rusya Federasyonunda kuracamz irketin sermayesini Trkiye dndaki bir lkeden getirmemiz bize avantaj salar m? C: Bu sorunun cevab iin, Rusya Federasyonunun dier lkelerle yapm olduu ifte Vergilendirmeyi nleme Anlamalarna bakmak gerekir. nk Rusya Federasyonunun baz yabanc lkelerle yapt vergi anlamalar zel hkmler iermektedir. Bu zel hkmler ilgili yabanc lke irketini, dier lkeler irketlerine kar avantajl klabilmektedir. Ayrca rus irketinize, yurt dndan dzenlemeyi dndnz faturalarnda nemi var (ynetim, danmanlk, marka kullanm, royalty gibi). Bu faturalarn bir ksm ierik itibaryla sorumlu sfatyla vergi kesintisine tabi tutulacaktr. Genel olarak stopaj oran %20dir, ancak ifte Vergilendirmeyi nleme Anlamalar bu oran indirebilir veya sfrlar. Bu nedenle btn 3

noktalar akla kavuturduktan sonra ileriye ynelik projeksiyon yapmakta ve buna gre sermayenin lkesinin belirlenmesinde fayda vardr. 7: Yabanc sermaye genel olarak Rusya Federasyonunda hangi hukuki yapy tercih ediyor? Gerekeleri nelerdir? C: Ticari aktiviteye bizzat taraf olacak olan firmalar OOO limited irket trn tercih ediyor. Ynetimi anonim irketlere gre daha kolay ayrca rus sermaye grubununda ortak olmas halinde irket ynetimini, hisse oran ne olursa olsun zel anlamalar ile almanz mmkn. Ayrca Limited irketlerde dier ortan 3.kiilere pay satn engelleme (irket tzne hkm koyarak) ansnz vardr. 8. Rus personel altrma zorunluluu veya ynetimde bulundurma zorunluluu var mdr? C: Kanunlarda bu eit bir zorunluluk yok. Ancak iin gerei zaten birok rus personeli istihdam etmek zorunda kalyorsunuz. Ayn olay ynetim kurulu ve genel mdr iinde geerlidir. Kanunda bu konuda bir zorunluluk yoktur. Tm ynetim kurulu yeleri ve genel mdr Trk vatanda olabilir. 9: Rus sermaye grubu ile kurmay hedeflediimiz irkette ynetim kurulu yeleri her iki tarafda temsil eden kiiler olacak. Yabanc gerek kii olarak ynetim kurulunda oy kullanma hakknda bir snrlama var m? C: Hayr. Bu eit bir snrlama yok. Rus gerek kiinin sahip olduu tm haklara (Ynetim kurulu yesi olarak) sizde sahipsiniz. 10: Moskovada kurulu ticari bir irketimiz var. Genel mdrmz Rus vatanda. Yetkilerini kullanmada baz limitler getirmek istiyoruz, bu mmkn m? C: Evet, mmkn. zellikle Limited irketler kanunu bu konuda zel hkmlere sahip. Genel mdr ile yapacanz zel kontrat ile hak ve yet kilerin kullanm konusunda snrlamalar getirebilirsiniz. Ancak genel mdr yetkilerini kstlayan ana evrak irket tz ve/veya irket ynetim yapsdr. Rusyada Trkiyedeki gibi ift imza uygulamas yoktur, fakat alnabilecek birtakmda nlemler de vardr rnein ynetim kurulu kurulur ve tm nemli anlamalarda, gayrimenkullerle ilgili ilemlerde ynetim kurul onay olmakszn genel mdr bir karar alamaz. Veya belli tutar geen ilemler iin ynetim kurulu veya ortaklar genel kurul karar olmakszn genel mdr bir karar alamaz. Fakat genel mdrn bu yetki ve ykmllklerinin tzkte ok net belirlenmesi lazm. Ayrca olay gvence altna almak adna personel kontratn devreye sokmanzda fayda vardr. (irket ile genel mdr arasnda yaplacak olan personel kontrat) 11: Rusya Federasyonunda bir anonim irket kuracaz. Minimum asgari sermaye art var mdr? C: Evet. Anonim irketler kanunun 26.c maddesi gerei Halka Ak Anonim irketlerin asgari sermaye tutar 100 000 ruble, Halka Kapal Anonim irketlerin asgari sermaye tutar ise 10 000 rubledir. 12: Kurulutaki sermaye taahht borcumuzu limited irketlerde nasl sona erdiririz? C: Sermaye taahht borcunun %50si irket sicil tarihinden nce, bakiye %50si ise 1 yl iinde kapatlmak zorundadr. Ancak tzkte, kanunda ngrlen 1 yllk sreden daha ksa bir sre ngrlebilir. 13: Bir yatrmc olarak dier ortam anlamazlklardan ve irket kararlarnda kardklar zorluklardan dolay ortaklktan karmak istiyorum. Bunun yasal dayana var m?

C: Limited irketler kanunun 10 maddesinde bu konu ele alnmtr. Pay senet oran %10dan daha fazla olan ortak, ykmllklerini ihmal eden ve/veya eylemleri (eylemsizlii) ile irket faaliyetlerini engelleyen ya da zorlatran orta mahkeme yolu ile ortaklktan kartabilir. Anonim irketlerde ise ortaklktan kartlma mahkeme karar ile mmkn deildir. 14: irketimiz Rusya Federasyonunda ticaret ile uraan tamam yabanc sermayeli bir limited irket (Rus kanunlarna gre OOO). irketimizi minimum sermaye ile kurduk ve sonraki nakit ihtiyalarmzda, kurucumuz olan Trkiyedeki irketten kredi alarak saladk. Ancak artk sermayemizi glendirerek daha da bymek istiyoruz. Bu amala sermaye art karar aldk fakat Rus makamlar net varlmzn eksi (negatif) olduunu belirterek, sermaye art talebimizi kabul etmediler. Bu mmkn m? C: Evet mmkn. Gerek Limited gerekse de Anonim irketler kanununda bu konu ile ilgili zel bir hkm var. Firmann net aktifleri, irketin kaytl sermayesinin altnda kalm ise, sermayenin net aktifler tutarna eit gelecek ekilde azaltlmas gerekiyor. Eer ki net aktifleriniz eksi (negatif) ise sermayenizi negatife indiremezsiniz. 3.kiiler ve/veya devlet organ irketinizin tasfiyesini isteyebilir. Net aktifi negatif olan veya net aktifin asgari sermaye tutarnn altna dt durumda irketin kurucusu (%50den daha fazla payna sahip olan) irkete finansal yardm eklinde para aktarabilir. Bu tutarla irket borlar kapatlr ve irketin net aktif deeri dzelir. Ayrca alnan bu yardm irket kaytlarnda gelir olarak kaydedilmesine ramen, kurumlar vergisine tabi deildir. Bir dier zm yolu ise tm ortaklarn ayn anda irket varlklarna yatrm amal irkete para veya baka bir aktif aktarabilirler. Ancak herkesin aktaraca para veya baka bir aktif tutar hisse oranlarna eit olmaldr. Bu ekilde aktarlan aktifler irket kaytlarnda ek sermaye olarak kayda alnr ve kurumlar vergisine tabi deildir. 15: Rus kanunlar net aktif veya net varlklardan neyi ka stediyor? C: Net aktif veya net varln nasl hesaplanacana ilikin bir aklama var. zetle unu belirtmek isterim, Trkiyedeki zsermaye hesaplanna ok benzemektedir. 16: Net Aktif deeri ile ilgili beyanname verilmesi tm irketler iin zorunlu mudur? C: Hayr, net aktif hesaplamasn gsteren beyanname dzenleme zorunluluu sadece anonim irketler iin ngrlmt. Ancak 01.01.12 tarihinden itibaren bu ykmllk tm irketler iin iptal edilmitir. Dier bir anlatmla, irketler hukuki yapsna bal olmakszn, net aktif hesaplamas ile ilgili bir beyanname vermek zorunda deildir. 17: Sermaye olarak yurtdndan makina ve ekipman getirebilir miyim? Bu konuda firmalara tannan bir avantaj var m? C: Evet. Rusya Federasyonunda retime ynelik yatrm yapan yabanc sermayeli kurulularn byk bir ksm, sermayelerinin bir blmn makina ve ekipman olarak taahht etmektedir. Eer ki bu makina ve ekipmanlar iin gmrk idaresi, retim ile bire bir ilintilidir onayn verirse, bu makina ve ekipmanlar iin ithalde denen gmrk vergisi ve ithal KDV muafiyeti alnr. Ancak u anda bu konu ile ilgili yeni bir dzenlemeye gidilmektedir, bu muafiyetten faydalabilmek iin makinalarn Hkmete belirlenmi listede yer almas ve Rusyada retilmemesi gerekmektedir. zellikle makinalarn byk bir ksmnda gmrk vergisi sfrlandktan sonra getirilmi yeni bir dzenlemedir. Brokrasisi ok fazla olan bir ilemdir, makina ve ekipmanlar Rusya gmrne gelmeden en az 6 ay nce gmrklemenin yaplaca idare ile temasa geilmesinde ve istenen evraklarn onlarn kontrolnde ve srekli onlarn onay alnarak hazrlanmasnda fayda vardr. Aksi takdirde yksek bekletme cretleri ile karlalabilinir. 18: Sermaye olarak getireceimiz makinalarn yeni olmas gerekiyor mu? C: Hayr. Kanunda bu konuda bir snrlama yok. Kullanlm makina ve ekipmanlarda ay ni sermaye olarak getirebilirsiniz. 5

19: Ayni sermaye olarak Rusya Federasyonuna getireceimiz makina ve ekipman iin hesaplayacamz amortismanlar limitsiz vergi matrahndan indirilebilir mi? C: Getirilen makina ve ekipmanlarn retimde (kazancn elde edilmesine ynelik olarak) kullanlmas kayd artyla hesaplanm amortisman vergilendirilecek matrahtan indirebilirsiniz. 20: Rusya Federasyonunda kuracamz irkete sermaye olarak makina ve ekipman koyacaz. Deer tespiti iin bilirkii (ekspertiz) raporu gerekiyor mu? C: A. kanunun md:34/3.fkras ve Limited irketler kanunun md:15/2.fkrasna gre ayn sermaye konusu makina ve ekipmann deeri asgari cretin 200 katn aarsa bamsz bilirkii (ekspert) raporu gerekmektedir. Ayni sermayenin nominal deeri bilirkiinin (ekspertin) tespit ettii fiyattan daha yksek olamaz. 21: Rus sermaye grubu ile ortak bir limited irket kuracaz. %51 hisseyi almak ve rahat etmek istiyoruz. Bu doru bir uygulama mdr? Her istediimiz karar %51 ile alabilir miyiz? C: %51 nemli bir ounluk ancak size irket ile ilgili her karar tek banza alma hakk vermez. Baz kararlar %51, baz kararlar 2/3 ounluk baz kararlar ise ancak ortaklarn oybirlii ile alnr. 22: Yatrm kararnda nemli bir faktr olaca iin, limited irketlerde sermaye art kararnn hangi oy nispeti ile alnacan renmek istiyorum. nk rus ortaklarmz olacak. C: Limited irketlerde sermaye art karar, tzkte daha yksek bir oran tespit edilmemise, oylarn en az 2/3 ile alnr. 23: Limited irketteki ortaklk paynn devrinde (3.kiilere) bir snrlama var m? Bir ortak izin almakszn 3.kiilere hissesini satabilir mi? C: Limited irketlerdeki ortaklk paynn devri ile ilgili hkmler, kanunun 93. maddesinde dzenlenmektedir. - Limited irket orta, irketteki payn veya payn bir ksmn irketin dier ortak ve/veya ortaklarna satma hakkna sahiptir. - irketin tznde, ortaklk paylarnn 3.kiilere devri ngrlmemi ise, dier ortak ve/veya ortaklar, hisseleri almak durumundadr. Eer ortak ve/veya ortaklar hisseleri almaz ise irket, payn devretmek isteyen ortaa, payn gerek deerini demek durumundadr. Yaplacak ortaklklarda yukarda yer alan aklamalar erevesinde irket tznn dzenlenmesinde fayda vardr. 24: ok dk bir sermaye ile irket kurduk ve sermayenin yetersizlii dolaysyla zorlandmz iin sermaye art karar aldk. Ancak eski sermayenin henz bakiye %50lik ksmn kapatmadk, 1 yllk sremiz var diye. Ne yapmamz gerekiyor? C: Mevcut sermaye taahht borcunuzu kapatmadan sermaye artna gidemezsiniz. ncelikle 1 yllk sreyi beklemeksizin eski sermaye taahht borcunuzu kapat n ve daha sonra sermaye art karar aln. 25: Rusya Federasyonunda kurulu bir limited irketin ortaym. Ancak yerli ortaklar ile anlamazlklarm var. irketin tasfiyesi kararn almak istiyorum, mmkn m? C: Limited irketlerde tasfiye karar oybirlii ile alnr. Bu nedenle ortaklarnz ile ayn kararda iseniz herhangi bir problem olmaz.

26: Trkiyede tekstil ve deri ii ile uraan bir firma olarak Rusyaya mal satyoruz. Ancak kolleksiyonumuzu Moskovadada mterilerimize gstermek ve siparilerimizi orada toplamak istiyoruz. Bunun iin bizim bir irkete ihtiyacmz var m? Nasl bir irket? C: Kolleksiyon sergilemek, rnlerinizin reklamn ve pazarlamasn yapmak iin Rusya Federasyo nunda bir irket kurmanz gerekmiyor (mal gmrklenmesi yaplmayacak, stok tutulmayacak, stoktan mal satlmayacak ise). Bu faaliyetinizi bir temsilci ofis (Representative ofis) kurmak sureti ile gerekletirebilirsiniz. 27: Temsilci ofis amam halinde, kazan vergisi deme sorumluluum var m? C: Hayr yok. Eer ki ticari aktiviteye bizzat katlmayp sadece ana irketin adna reklam-tantm, pazarlama faaliyetlerinde bulunursanz hibir denetim organ size, Rusya Federasyonunda gelir elde ediyorsunuz eklinde yaklaamaz. 28: Temsilci ofisler ticari aktiviyete katlmadklar iin kazan vergisi demezler. demek zorunda olduu baka vergiler var m? C: Temsilci ofislerin de demek zorunda olduu baz vergiler vardr. alan rus personelin maalar zerinden hesaplanan sosyal prim demeleri %30 (01.01.2015 itibaren %34) ve gelir vergisi (%13), amortismana tabi iktisadi kymetlerin net defter deeri zerinden %2,2 aktif vergisini derler. Yabanc personel iin eer i szlemesi 6 aydan daha fazla sreye dzenlenmi ise %22 sosyal prim demeleri, daha ksa sreli i szlemesi ise bu oran %0 olacaktr. Ayrca yllk toplam maa tutar 2 000 000 rubleyi geen yabanc personel iin de sosyal sigorta demeleri oran %0 olacaktr. Gelir vergisi oran ise personelin vergi yerleii olup olmadna bal olarak deiir. Gemi 12 aylk dnem iinde Rusya Federasyonunda 183 gnden fazla bulunuyor ise gerek kii vergi yerleii kabul edilir. Vergi yerleii iin gelir vergisi oran %13, yerleik olmayanlar iin ise %30dur. Bunun dnda yaptklar-taraf olduklar ilemler dolaysyla baz resim ve harlar da deyebilirler. Yl bandan itibaren maa toplamnn 512 000 rubleyi amas halinde sosyal sigorta prim oran %10a inecektir. 512 000 ruble olarak belirlenen toplam maa tutar her yl yeniden belirlenecek. 29: Temsilci ofisler sreli mi kurulur? C: Evet. Temsilci ofislerin akreditasyon sreleri 1 veya 2 veya 3 yl arasnda deiir. Setiiniz sreye gre akreditasyon iin devlet harc deyeceksiniz. 30: irketin kurucu orta irket borlarndan sorumlu mudur? C: RF Medeni Kanunun md:65 gre kurucu ortaklar irketin borlarndan, irket ise kurucu ortaklarnn borlarndan sorumlu tutulamaz. Yine ayn maddeye gre eer firmann iflasa girmesi, kurucu ortaklarn veya irket iin yerine getirilmesi zorunlu olan emirleri ve talimatlar veren veyahutta irket faaliyetini herhangi dier bir ekilde etkileyen dier kiilerin fiil ve eylemlerinden kaynaklanyor ise, irket borlarnn kapatlmas iin irketin tm varl yetersiz kald durumda szkonusu kiiler irket borlarndan dolay sorumlu tutulabilirler. 31: Anonim irketler her 3 ayda bir beyanname vermektedirler buna gre yl ii temett denmesi mmkn mdr? C: Sorduunuz sorudan 3er aylk beyannameler altnda sizin kurumlar vergisini (irketlerin kazan vergisini) kastettiinizi anlyorum. Aslnda her 3 ayda beyanname verme ile yl iinde temett deme arasnda bire bir ilinti yoktur. Ama 31.10.2002 tarih No 134-FZ sayl Federal kanun uyarnca irketlerin yl iinde (ilk 3 ay, yaryl ve 9 ay sonu itibaryla) geici temett demeleri mmkndr. 32. Rus kanunlarna gre muhasebe sisteminde yedek akelerle ilgili bir dzenleme var m? C: Evet var. Bu sorunuz irket trne gre farkl hukuki ve mali sonular dourduu iin cevabmz Anonim ve Limited irketler olarak ayrmakta fayda gryoruz. 7

Anonim irketler kanununun md:35/1.fkrasna gre Anonim irketler kurulu sermayesi tutarnn en az %5i kadar yedek ake (Rezervniy fond) ayrmak zorundadr. %5lik limit tamamlanncaya kadar her yl net kardan yedek ake fonu ayrlr. Limited irketlerde ise yedek ake ayrma zorunluluu yoktur. Ama ortaklar istiyorlarsa tzkte yedek ake fonu tutarn ve onun oluturulmas dzenini ngrebilirler ve istedii gibi kullanabilirler. 33: Rusya Federasyonunda bir irketimiz var. Ortak bir proje dolaysyla bir Rus irket ile Adi Ortakla girmek istiyoruz. Byle bir durumda nelere dikkat etmemiz gerekiyor? C: RF Medeni Kanunun md:1041 uyarnca Adi Ortaklk anlamasna gre iki veya daha fazla kii aidatlarn birletirip tzel kiilik kurmadan kazan elde etmek veya kanunun yasaklamad dier bir amaca ulamak iin birarada hareket ederler. Burada nemli olan Adi Ortaklk anlamasnda ortaklarn arasnda tm hak, ykmllk ve sorumluluklarn net ve ak bir ekilde tespit edilmesidir. Ayrca Adi Ortaklk anlamasnda ortaklarn aidatlarnn tutar, Adi Ortakla ait muhasebenin kimin tarafndan tutulaca (Eer ortaklardan bir tanesi Rusya Fed.da yerleik olmayan firma ise muhasebeyi mutlaka rus taraf tutmak zorundadr ) kar/zararn (veya ortak faaliyet sonucu elde edilen/inaa edilen varln) paylam, kimin ne yapaca ve bunun gibi birok konu ayrntl olarak yer almaldr. 34: Limited irketimizde Rus ortak ile olan anlamazlklarmz dolaysyla ayrlmak istiyoruz. Rus ortam bana irketin hukuki reorganizasyonundan bahsetti. irket iinde benim paym yksek olduu iin (%80 / %20) zarar grmeden ortamdan nasl ayrlabilirim? C: RF Limited irketler kanunun 5.ci Blmne gre hukuki reorganizasyon altnda aadaki ilemler kastedilir: - Madde 54: irketin ayrlmas. irketin ayrlmas operasyonu altnda, eski irketin hak ve ykmllklerinin onun yerine kurulan yeni irketlere devredilmesi anlalr. Ayrlan irketin Ortaklar Genel kurulunda szkonusu ayrlma ii, irketin blnmesi dzeni ve artlar, yeni irketlerin kurulmas ve tasfiye bilanosu ile ilgili olarak karar alnr. Yeni kurulan irketlerin ortaklar yeni irketin yeni tzn onaylayp imzalarlar ve ynetimi seerler. irketin ayrlmas halinde yeni kurulan irketlere tasfiye bilanosundaki hak ve ykmllkler geer. - Madde 55. irketin iinden yeni irketlerin kartlmas. irketin iinden yeni irketlerin kartlmas operasyonu altnda, eski irketin devam etmesi artyla eski irketin iinde n bir veya birka yeni irketin (eski irkete ait hak ve ykmllklerin alnmas ile) kmas anlalr. Bu ekilde reorganizasyona tabi tutulan irketin Ortaklar Genel kurulunda kartma ii, kartma ileminin dzeni ve artlar, yeni irketin (irketler in) kurulmas ve onlara ait pay tutarlarnn belirlenmesi ve tasfiye bilanosu ile ilgili olarak karar alnr. Yukarda anlatlan metodlarn bir tanesini seip Rus ortanzdan ayrlabilirsiniz. (Hukuki reorganizasyon modeline gre). 35: Rusyada faaliyet gsteren irketimizde Genel Mdr olarak grev stlenen bir Rus vatanda ayn zamanda dk hisseli ortamzdr. Trkiyeye dndmz dnemde bu kii sanki Ortaklar Genel kurulunu (2 ortaz) toplam gibi hareket edip irkette bize ters gelen baz kararlar ald. Biz bunlarn hayata gemesini istemiyoruz. Ne yapabiliriz? C: RF Limited irketler kanunun md:43 gre tze aykr ve dier ortan haklarn istismar eden Ortaklar Genel kurulunun kararlar, oylamada bulunmayan ortan bavurusu zerine mahkeme kararyla geersiz kabul edilebilir. Szkonusu bavuru, oylamada bulunmayan ortan szkonusu karar rendii veya renmesi gerektii tarihten sonra 2 ay iinde mahkemeye iletilmek zorundadr.

36: Rus kanunlarna gre irketin Genel Mdr mutlaka ortaklardan birisi mi olmak zorundadr? Veyahutta 3.c bir kiiyi Genel Mdr olarak tayin edebilirmiyiz? C: RF Limited irketler kanunun md:40 uyarnca irketin Genel Mdr ortaklardan farkl 3.c bir ahs olabilir. 37: Rusya Fed.da kurulu bir Limited irketin ortaklaryz. Kendimiz srekli Trkiyede bulunduumuz iin ylda bir defa dzenlenen Ortaklar Genel kuruluna ne zaman ve hangi sre iinde gitmemiz gerekiyor? C: RF Limited irketler kanunun md:36 gre ortaklar Genel Kurula aran irket organ veya yetkilisi Genel kurula en az 30 gn kala irketin ortaklarndan herbirisine toplantnn gndemini, zamann ve yerini belirten mektubu yollar. Ortaklar, Genel kurula en az 15 gn kala toplant ile ilgili kendi sorularn iletebilirler.

- Rusya Federasyonunun Vergi Ve Muhasebe Sistemi - irketlerin Kazan Vergisi (Kurumlar Vergisi) - Katma Deer Vergisi - Dier Vergiler - Tevik Uygulamalar - Muhasebe Prensipleri

10

38: Rusya Federasyonunda tamam Trk sermayeli bir rus irketi kurmamz halinde hangi vergileri deriz? C: Firmalarn (Sermayenin tamam yabanc veya Rus sermayeli olsun) deyecekleri temel vergiler ve oranlar aadaki gibidir. (irketler taraf olduklar baz ilemler dolaysyla baz harlarda demektedir). - Kurumlar vergisi : %20 - Katma Deer Vergisi : %18 - Aktif Vergisi : %2,2 - Gerek Kiilerin Gelir Vergisi : %13 - Rus personel iin sosyal prim demeleri : %30 - Yabanc personeler iin sosyal prim demeleri : %22 - Lks Tketim Vergisi (Eer firmanz bu vergiye tabi mallar satar ise. Szkonusu verginin oranlar satlan mal cinsine ve zelliine bal olduu iin burada onlara yer verilmeyecektir.) 39: Rusyada pein vergi demesi var mdr? C: Evet. irketlerin bir nceki ayn veyahutta bir nceki kvartaln (3er aylk rapor dnemi) kazancna gre aylk avans derler (Kurumlar vergisine mahsuben). 40: Bildiimiz kadaryla Rusyada vergilendirilecek matrah tespit ederken, deme esas diye bilinen bir metodu seip, mteri paray dedike, kazancn vergisini demek ans varm, doru mu? C: Evet, doru. Nakit veya deme esas dediimiz sistemi yl bandan seip uygulayabilirsiniz. Ancak RF VUK md:273 uyarnca bu 4 kvartal (3er aylk rapor dnemi) iinde KDV hari sat geliri 1.000.000 Rubleyi amayan irketler iin geerlidir. 41: Firma olarak deme esasndan faydalandmzda, ayn kriterler giderler iinde geerli midir? Faturasn demediimiz giderleri kaytlarmza alabilir miyiz? C: deme esas seildiinde bu hem gelir hemde gider iin geerlidir. Ksacas bedelini demediiniz giderlerinizi vergilendirilecek matrahn azaltmnda kullanamazsnz. Ayn ekilde bedeli denmemi duran varlklarn amortisman da vergi matrahndan indirilemez. 42: Btn masraflarmz belgelendirmek art ile vergi matrahndan indirebilir miyiz? C: Prensip olarak hakl (yasal) gerekesi olan ve resmi evraklarla donatlm tm giderler vergi matrahndan indirilebilir. Ancak kanunda baz giderler iin limitler-normlar vardr. Tpk Trkiyede olduu gibi. Bu limitler ald zaman kanuni artlar tasa dahi szkonusu giderlerin tamam vergi matrahndan indirilemez a ncak limit dahilinde olan ksm indirilebilir. 43: Hangi giderlerde norm vardr? C: Temsil ve arlama giderleri, reklam giderlerinin bir blm, faiz giderleri, sigorta giderlerinin bir blm, personele ait tatn ite kullanlmasndan dolay denen t azminatlar ve bunun dnda baz giderlerde normlar vardr. Eski dzenlemede giderlerin byk bir ksm norma tabi idi. Yeni vergi kodeksi ile irketlere kolaylklar tannm ve kanunda yazl ekil artlarn yerine getirmek artyla giderleri vergi matrahndan limitsiz indirebilme hakk verilmitir. Seyahat harcamalar ile ilgili norm 01.01.2009 tarihinden itibaren kaldrlmtr. 44: Rusya Federasyonunda yl sonu itibaryla retime balyoruz. Acaba doal fire oranlar ile ilgili kanunda bir norm var m? C: RF VUKnda doal fire oranlarn direk belirleyen hkmler mevcut deildir. Ancak RF VUK md:254/7.-2.bendine gre, maddi kymetlerin kayb ve/veya maddi kymetlerin tanmas srasnda doan ziyan RF Hkmetinin belirledii doal fire oranlar dahilinde retim

11

irketlerinin maddi giderlerine ilave edilir. Bylece doal fire oranlar ile ilgili olarak vergi mevzuat bir baka yasama kaynana (RF Hkmeti) atfta bulunmaktadr. RF Hkmetinin 12.11.2002 tarih 814 sayl Talimatnamesine gre kazancn vergilendirilmesine ynelik olarak kullanlacak doal firelerin oranlar her faaliyet kolu iin ilgili Bakanlk tarafndan hazrlanmak zorundadr. Szkonusu Talimatname baznda u ana kadar aadaki faaliyet kollar iin doal fire oranlar kararlatrlmtr: - kimyevi maddelerin saklanmas (muhafazas) srasnda doal fire oranlar (08.11.2010 tarih No 1000 sayl RF Sanayi ve Ticaret Bakanlnn Emri) - tahl, tahl tohumlarnn, onlarn ilenmesi sonucu elde edilen rnlerin saklanmas (muhafazas) srasnda doal fire oranlar (14.01.2009 tarih No 3 sayl RF Ziraat Bakanlnn Emri) - demir elik sanayisi rnlerinin demiryollar ile tanmas srasnda doal fire oranlar (25.02.2004 tarih No 55 sayl RF Sanayi Bilim Bakanlnn Emri) Birok faaliyet alan iin doal fire oranlar tespit edilmediinden dolay fire oranlarn resen kullanan iletmeler vergi incelemesi srasnda eletiriler ile kar karya kalabilir. Eerki ii gerei doal fire oranlarn uygulamak zorunda kalan firmalar eletiri ile karlamak istemiyorlarsa, bunlar ok iyi bir ekilde belgelerle tevsik etmelidir. 45: Kurumlar vergisinin oran 01.01.2009 itibaren %20dir. Bu oran tamam yabanc sermayeli irketler iinde geerli mi? Ya da irket sermayesinde yabanc sermayenin olmas bir farkllk yaratyor mu? C: Hayr. Farkllk yaratmyor. Bu oran ortaklk yaps ve sermayenin lkesi gzetmeksizin tm ticari irketler iin geerlidir. 46: ktisadi kymetlerin amortismana tabi tutulmadan gider yazabilme snr nedir ? C: Deeri 40 000 Rubleyi amayan demirbalar direkt masraf yazlr. 47: Rusya Federasyonunda bir dnya markasnn maazasn ayoruz. Yaptmz anlama gerei satlar zerinden bir komisyonu isim hakk olarak deyeceiz. Bu masraflar limitsiz kardan indirebilir miyiz? C: Yabanc markann isim hakkn kullanma karl deyeceiniz tutarlar (trade mark veya lisans anlamas gerei) herhangi bir limite tabi deil. Ancak limitin olmamas hereyin her tutarda vergi matrahndan indirilecei anlamna gelmez. Denetim elemanlar emsal uygulamasna mutlaka bakarlar. Ayrca yaptnz anlamay (yurdnda yerleik marka sahibi ile) Rusya Federasyonunda registre etmek gerekir. (01.01.2012 tarihinden itibaren Rusya Federasyonunda trasnfer fiyatlamas mevzuatnn yrrle girdiini gz nnde bulundurmanzda fayda vardr) 48: Rusya Federasyonunda faaliyette bulunan bir irketiz. Yaptmz faaliyetin gerei dvizli bor ve alacaklarmz douyor. Bunlarn deerlemesi sonucu kan farklar ara beyannamelere yanstabilirmiyiz? C: Bu sorunun cevab kurumlar vergisi avanslarnn deme sistemine baldr. Eer kurumlar vergisi avanslarn bir nceki kvartaln kazancna gre dyorsanz 3er aylk ara beyannamede, eer kurumlar vergisi avanslarn aylk bazda dyorsanz aylk ara beyannamede gstermelisiniz. 49: Rus kanunlarna gre bir rus irketine yabanc dviz cinsinden fatura dzenleyebilir miyim? C: Evet. Faturay kestiiniz rus irketi deme gnndeki RF Merkez Bankas kurundan veya belirlenen baka bir kurdan fatura deerini size rus rublesi olarak transfer edecektir.

12

50: Yabanc sermayeli bir Rus irketi olarak baka bir rus irketinden dolar alabilirmiyim (Dolar ile sat)? C: RF kambiyo mevzuat gerei (RF 10.12.2003 No 173-FZ sayl Federal kanunun md:1/9.-a. bendine gre) Rusyada dolarlarn resmi deme arac olarak kullanlmas yasaktr dolaysyla siz dolar baznda sat yapamazsnz. 51: Rusyada i pazardan mal satn alp dier blgelere satyorum. Satc firma ile yaptm kontratta fiyatlar dolar cinsinden. Ancak kanun gerei deme gnnde Merkez Bankas resmi kurundan ruble dyorum. Doaldrki kurlardan dolay bir farkllk kyor. Bunlar sonu hesaplarna yanstabilirmiyim, vergi matrahm azaltr m? C: Bahsettiiniz farklara Rus vergi hukukunda kambiyo farklar ya da summovaya raznitsa adn veriyoruz. Bu farklar yeni vergi kodeksindede aka belirtildii zere limitsiz vergi matrahndan indirilir. Muhasebe kaytlarnda kambiyo fark tanm yoktur, hem kambiyo fark hem de kur fark sadece kur fark olarak kayda alnmaktadr. 52: Gemi yl zararlarn ka yl tayabilirim? C: RF VUK md:283/2.fkras uyarnca gemi yl zararlar 10 yl tanabilir. 53: Zararlarm 10 yla blmek durumunda mym? Yoksa vergi matrahm msait ise btn zararlarm bir kerede vergi matrahndan indirebilir miyim? C: Zararlarnz 10 yla blmek zorunda deilsiniz. Vergi matrahnz msait ise btn zararlarnz bir kerede indirebilirsiniz. 54: Birden fazla yla isabet eden giderlerde vergi matrahndan indirebileceim tutar toplam gider mi? Yoksa ilgili yla isabet eden ksm m? C: Birden fazla yla isabet eden giderlerde kst uygulamas yaplr. Giderlerin tamamn deil ilgili yla isabet edeni ilgili ylda vergi matrahndan indirebilirsiniz. 55: Yabanc sermayeli bir rus irketi olarak yurtdnda yerleik ortama limitsiz kar datmn gerekletirebilirmiyim? Bu konuda snrlama var mdr? C: Hayr. Bu konuda bir snrlama yok. Tm vergilerinizi deyip, karlklar ayrdktan sonra kalan net datlabilir kazancnz (karnz) ortanza transfer edebilirsiniz. 56: Kar datrken temettler iin bir vergi hesaplanyor mu? C: Rusya Federasyonunda yerleik bir rus irketi olarak yurtdnda yerleik ortanza temett derseniz %15 vergi kesintisi yapmak durumundasnz. (Vergi Kodeksi md:284/3.-2). Ancak ortanzn lkesi ile Rusya Federasyonu arasnda imzalanm ifte Vergilendirmei nleme Anlamas hkmlerinide gznnde bulundurmak gerekir. 57: Temett Trkiyede yerleik bir irkete denirse vergileme oran nedir? C: Anlamann 10.cu maddesi uyarnca vergi stopaj %10u geemez. Buna gre Rusya Federasyonundaki irketiniz, Trkiyedeki ortaa temett derken %15 deil ifte Vergilendirmei nleme Anlamas gerei %10 vergi kesintisi (stopaj) hesaplamak durumundadr. 58: Rusyada yerleik irketimiz temettleri dviz cinsinde deyebilir mi? C: 08.02.1998 tarihli N 14- "Limited irketler hakknda " Federal kanunun 28.maddesi uyarnca irketler muhasebe verileri baznda hesaplanan net kar ortaklara databilir. Temett deme ykmll, ruble olarak hesaplanan net kar amamak artyla dviz cinsinden de yerine getirilebilinir ( 01.12.2009 tarihli N -40/12803-09 Moskova Blgesi FAS Karar).

13

59: Rusya Federasyonunda kurulu irketimize, yurtdndan mevcut finansal skntlarn amas amacyla karlksz finansal (nakit) yardm yapmay dnyoruz. Bu yardm Rusya Federasyonu kanunlar gerei vergiye tabi midir? C: RF VUK md:251/11.fkras gerei eer Rusyada kurulu irketinizin sermayesinin %50den fazlas Trkiyedeki irketinizin itiraki veya Trkiyede yerleik gerek kiinin itiraki ise veyahutta Trkiyedeki irketinizin sermayesinin %50den fazlas Rusyada kurulu irketinizin itiraki ise szkonusu yardm vergiye tabi deildir. Ayn zamanda bu yardmn vergiye tabi olmamas iin szkonusu yardmn 1 yl iinde 3.kiilere devredilmemesi gerekmektedir. Her ne kadar medeni kanunda bir tzel kiiliin baka bir tzel kiilikten karlksz varlk devri yasaklanm olsa bile pratikte ve vergi kanunu ynnden alan bir uygulamadr. 60: Rusya Federasyonunda kurulu irketimize bedelsiz mlk baladk. Bu yardm Rusya Federasyonu kanunlar gerei vergiye tabi midir? C: Bu sorunun cevab, mlk balayan kiinin kurulu rus irketinin orta olmas halinde yukardaki sorunun cevab ile ayndr. Eer mlk balayan kii ba yaplan irkette ortak deil ise veya ortaklk hissesi %50nin altnda ise elde edilen mlkn deeri zerinden kurumlar vergisinin denmesi gerekmektedir. 61: Rus irketimiz bu yol (ba) ile edindii iktisadi kymetlerin amortismann vergi matrahndan indirebilir mi? C: Evet. Ba yolu ile edinilen iktisadi kymetin vergi kodeksinin amortismana tabi iktisadi kymetler artlarn tayor ise, iktisadi kymetin deeri amortisman yolu ile giderletirilebilir. Amortismana tabi kymetin deeri olarak irket kaytlarnda satd gelir olarak kayda alnan tutar ve var ise bu iktisadi kymetin kullanlabilir hale getirilmesi iin yaplan ek harcamalar tutar anlalmaldr. 62: Yurtdndaki irketimizden Rusya Federasyonunda kurulu irketimize ynetimdanmanlk faturas dzenledik. Bu fatura tutar vergilendirilecek matrah azaltr m? C: Prensip olarak evet. Bir limit yok. Ancak bu hizmeti Rusyadaki irket inizin aldna dair gerekli altyapy (zellikle dkman anlamnda) hazrlamanz gerekiyor. Bu nasl bir hizmet? Bu hizmet ile ilgili olarak baz insanlar Rusya Federasyonuna geldi ise bu geli ve konaklamalar ile ilgili belgeler mutlaka bulundurulmal. Kar ayarlamalarna ynelik bu eit faturalar her zaman vergi denetmenlerinin dikkatini ekmektedir. 63: Rusyadaki irketimizin vergiler ve fonlar ile ilgili dedii ceza ve gecikme faizleri vergilendirilecek matrah azaltr m? C: Hayr. Bu eit giderler vergilendirme asndan kanunen kabul edilmeyen giderler olarak deerlendirilir (RF VUK md:270). 64: Alc ve satc arasnda yaplan sat anlamasndaki mal teslimi artlarnn ihlali dolaysyla hesaplanan para cezalar, gecikme faizleri kurumlar vergisi hesabnda nasl dikkate alnr? C: Bu gibi para cezalar, gecikme faizleri v.s tutarlar, alcnn satd g iderleri, satcnn ise satd gelirleri saylr. Szkonusu tutarlar hibir norma tabi tutulmakszn kurumlar vergisi matrahnda dikkate alnr. 65: Rus vergi mevzuat gerei baz giderler hertrl yasal dayana olmasna ramen normlar yznden vergi matrahndan indirilemiyor. Bu giderlerin KDVsi ne ekilde muhasebeletiriliyor? C: Normlarn almas dolaysyla kanunen kabul edilmeyen gider olarak deerlendirilecek ksma isabet eden KDVside indirim konusu yaplamaz. Bunun sonucu olarakta bu KDVleri kanunen kabul edilmeyen gider olarak deerlendirilecektir. 14

66: Rusya Federasyonunda retime ynelik bir fabrika kurduk. iler iin bnyemizde oluturduumuz mutfan harcamalarn vergi matrahndan indirebilirmiyiz? C: Rus vergi mevzuat uyarnca toplu i anlamasnda iilere iyerinde yemek verilmesi ile ilgili bir madde varsa szkonusu mutfak harcamalar vergi matrahndan indirilebilir. Ancak bu durumda iilere salanan yemein deeri ayni gelir muamelesi grp %13 gelir vergisine ve ayrca sosyal sigorta primlerine tabi olacaktr. Ayrca her bir iiye tekabl eden ayni menfaatin tespit ediliyor olmas gerekir. 67: Fatura dzenlemede son gn nedir? C: lk nce rus vergi mevzuatnda yer alan ve ok sk olarak birbiri ile kartrlan iki tanm (Sot-fatura ve Fatura) aklamakta fayda vardr. Faturann Trke karl proforma faturadr. Sot-fatura ise rus vergi mevzuatna gre denmi KDVnin indirim konusu yaplmas iin zorunlu bir belgedir. Bunlar isim benzerliinden dolay bazen kartrlmaktadr ancak ok farkl sonular dourduu iin bunlara dikkat etmek gerekir. RF VUK md:168/3.fkrasna gre sot-fatura mal (i, hizmet) teslim gnnden sonra 5 gn iinde dzenlenmek zorundadr. 68: Rusya Federasyonunda yerleik irketler arasnda nakit deme konusunda bir limit var mdr? C: Evet. RF Merkez Bankasnn 20.06.2007 tarih No 1843- sayl Talimat uyarnca iki tzel kii arasnda bir kontrat baznda 22.07.07. tarihinden itibaren 100 000 Ruble nakit deme limiti vardr. 69: Rusya Federasyonundaki irketimiz kasa limitini am durumundadr, ne yapmamz gerekir? C: 01.01.12 tarihinden itibaren kasa limiti irket tarafndan belirlenir ve yl iinde istee bal olarak deitirilebilir. Limiti aan ksm hemen bankaya teslim edilmelidir. Bunu yapmadnz taktirde 50.000 Rubleye kadar ceza riskiniz vardr. 70: Moskovada bir ofis ve maaza ayoruz. Mlk sahipleri ile 5er yllk kontrat yaptk. Legal kira demelerimizi limitsiz vergi matrahndan indirebilir miyiz? C: Rusya Fed.nu kanunlar gerei 1 yl aan kira anlamalar devlet kaydna tabidir. Bu ilemi yaptrd iseniz herhangi bir problem yok kira giderlerini vergi matrahndan limitsiz indirebilirsiniz. Bu kayd yapmadnz takd irde olas bir vergi incelemesinde denetmenler tarafndan eletirilebilirsiniz. 71: Moskovadaki irketimizde alan yerel personelimiz zel arabasn i iin kullanmaktadr. deyeceimiz tazminatlarn vergi matrahmza etkisi ne olacaktr? C: RF VUK md:264/11.fkras uyarnca zel arabann i iin kullanlmas halinde denen tazminatlar belli limitler dahilinde vergi matrahndan indirilir. Motor hacmi 2000 kpe kadar olan araba sahiplerine aylk 1200 Ruble 2000 kp aan araba sahiplerine 1500 Ruble tazminat denir. Bu tutarlar aan tazminat demeleri vergi matrahndan indirilemez. 72: Gerek kiilerden araba kiralamamz halinde kira dememizi ve arabann bakm ve cari harcamalarn masraf yazabilir miyiz? C: Evet. Ancak bunun iin belli artlarn yerine gelmesi gerekiyor. lk nce araba kiraladnz gerek kiiler ile kira szlemesini yapmanz gerekiyor. Bu szlemede araba ile ilgili tm bilgilerin yer almas lazm. Araba iin dediiniz kira ve arabann cari harcamalarn kaytlarnza bir gider kalemi olarak aktarabilirsiniz. Ve en nemli hususlardan bir tanesi de arabann kiralanmas irketin ii ile alakal olmaldr.

15

73: irketimizin net varlklarnn deeri kaytl sermayenin altna dt iin kaytl sermayemizi net varlk tutarna indirmemiz gerektiini beyan ettik. Sermaye azaltm dolaysyla ortaklarn eline geecek tutarlar vergiye tabi midir? C: RF VUK md:252 maddesi uyarnca vergiye tabi deildir. 74: Rusyadaki geerli mevzuat gerei sertifika alnmas zorunluluu bilinmektedir. Bu harcamalarmz vergi matrahndan indirebilirmiyiz? C: Evet. Herhangi bir norm yok. 75: irketimizin fabrikas bir kaza sonucu yand, dolaysyla biz retime ara verdik. Ancak yine fabrika ile ilgili baz sabit giderleri yapmak durumundayz, gvenlik personel cretleri ve ayrca kanun karsnda retime ara vermemize ramen demek zorunda olduumuz dier cret giderleri gibi. Bunlarla ilgili zel bir dzenleme varmdr? C: RF hukukunun 157 maddesi uyarnca iveren ve iiden bamsz nedenlerden dolay i aksama, durma durumlarnda bu dneme tekabl eden zaman iin bordroda belirtilen maan en az 2/3nn denmesi zorunludur. RF Vergi kodeksinin 255. maddesinin 1. fkras uyarnca bu demeler maa gider i olarak sonu hesaplarna yanstlmaktadr. 76: Geen yl bedelini dediimiz bir giderin faturasn alamadmz iin KDVsini indirim konusu yapamamtk. Firma bu yl faturasn ibraz etti. KDVsini indirim hakkmz var m? C: Evet, vergi kodeksi uyarnca zamanam sresi 3 yldr. Bu zaman dilimi iinde kullanamadnz KDV tutarlarn indirim konusu yapmanz mmkndr. 77: KDVde vergi mkellefiyetinin kaldrlmas iin hangi evraklar dzenlemem gerekiyor? C: Vergi organlarna sunulacak dkmanlar aadaki gibidir: - bilano (irketler iin) - satlar kitabnn zeti - byk defter (zel teebbsler iin) - alnan ve kesilen faturalarn kaydedildii defterin kopyas Muafiyet 12 takvim ay iin verilir. Bu sre bittikten sonra irket muafiyeti uzatmak iin tekrar vergi organna bildirimde bulunmak zorundadr. 78: Rusya Federasyonunda temsilci ofis iin deyeceimiz kira bedelleri KDVden muaf mdr? C: RF VUK md:149/1.fkras uyarnca gayrimenkul sahibinin Rusya Federasyonunda akredite olmu yabanc vatandalara veya irketlere ofis yerlerinin kiraya vermesi ilemi KDVden muaftr eer szkonusu muafiyet ilgili lkenin kanunlarna gre rus gerek veya tzel kiilerine kar uygulanyor ise. 79: irketimizin deposunda hrszlk meydana geldi. Polise bavurup tutanak tutturduk. Ancak failler bulunamad. alnan mallarn deerini vergi matrahmzdan indirebilir miyiz? C: Teorik olarak hayr. Ancak polis tutanaklarnda faillerin bulunamadna dair ifadelerin yer almas halinde mahkemelerin bu giderleri vergi matrahndan indirilmesini kabul ettiini gryoruz. Ayrca bu mallarn KDVsi de ayr bir tartma konusudur, firma mallar satn aldnda KDVsini indirim konusu yapmt, vergi denetmenleri alnan mallarn artk vergi ye tabi ilemlerde kullanlamayaca gerekesi ile zamannda indirim konusu yaplm KDVlerini irketlerden geri istemektedir ancak ihtilaf haline gidilen vergi mahkemeleri irketleri hakl bulmaktadr.

16

80: Bir vergi incelemesi srasnda orjinal fatura yerine fotokopisini ibraz ettim. Denetim eleman KDV indirimini kabul etmedi, bu mmkn m? C: Evet. Orjinal fatura olmad mddete KDV indiriminin eletirilmesi mmkndr. 81: irketimiz reklam amal kalem, anahtarlk gibi hediyelik eya datmt r. Muhasebecimiz bu giderlere KDV hesaplamamz gerektiini sylemektedir, bu bir sat ilemi olmamasna ramen KDV demek zorundamyz? C: Vergi kodeksi karlksz mlkiyet devrini sat kabul ettii iin bu ilem KDVye tabidir. Ancak bu hediyelik eyalarn satn alma, hazrlama maliyetleri 1 adedi iin 100 rubleyi gemiyorsa vergi kodeksinin 149 maddesi uyarnca KDVden muaf tutulmutur. Bundan dolay hediyelik eyalarn giri KDVsi ise indirim konusu yaplamaz ve maliyetlere dahil edilir. Teslimi KDVye tabi ise (muafiyet tutarn ayorsa) satn alma esnasnda yklenilen KDV indirim konusu yaplr. 82: Pein denen giderlerin KDVsi nasl muhasebeletirilecek? C: Pein denen giderlerin KDVsi demenin yapld vergi dneminde indirime kabul edilebilir. ndirim konusu yaplabilmesi iin avans faturas alnmas gerekmektedir . 83: Perakende sat ii ile uraan bir irketiz. Sezon sonu nedeni ile elimizde ok byk stoklar kalyor ve biz bunu indirimli fiyattan mterilere datmak istiyoruz. Bu fiyat indirimi kampanyasn nasl yrtebiliriz? Hangi evraklar dzenlememiz gerekir? C: Yrrlkteki mevzuat, mallarn indirimli fiyatlardan sat srasnda dzenlenmesi gereken zel evraklar ngrmyor. Bu nedenle iletmeler bu evraklar kendileri dzenlerler ve kendi kayt politikasnda belirlerler. rnein mallarn indirimli fiyatlardan sat, satlan maln maliyetinin ve indirim tutarnn yer ald ayr bir defterde izlenebilir. 84: KDVsi hari muhasebe kaytlarna alnan bir amortismana tabi iktisadi kymet satldnda kar nasl hesaplanyor. Bunu bir rnek ile aklayabilir misiniz? C: Amortismana tabi iktisadi kymetler ile ilgili bilgiler aadaki gibidir: KDV hari al deeri: 14000 Ruble denen KDV : 2520 Ruble KDV hari sat fiyat : 13000 Ruble Haslat KDV : 2340 Ruble Birikmi amortisman : 2000 Ruble Bu veriler altnda firma amortismana tabi iktisadi kymetin satn alnmas srasnda dedii KDVyi zamannda indirim konusu yapt iin sat annda tahsil ettii KDVsinide bteye demek durumundadr. Kazan ise (13000 sat geliri + 2000 Amortisman 14000 SMM) 1000 Rubledir. 85: Rusya Federasyonunda yerleik olmayan bir yabanc irketiz. Moskovada bir gayrimenkul satn aldk. Firmamz ynnden Rusyada daimi temsilcilik domu saylr m? C: RF VUK md:306.c maddesi uyarnca yerleik olmayan yabanc bir irketin, Rusya Federasyonunda gayrimenkul edinmesi daimi temsilcilik domasna sebep tekil etmez. Ancak ayn gayrimenkuln kiraya verilmesi daimi temsilciliin domasna yol aabilecektir. 86: Faturada yer almas gereken bilgiler nelerdir? C: RF VUK md:169 uyarnca faturada aadaki bilgilerin yer almas gerekiyor: - faturann sra numaras ve dzenlendii tarih - satcnn ve alcnn isimleri, adresleri ve vergi sicil numaralar - yk gnderen ve alan kiilerin isimleri ve adresleri 17

- avanslarn alnmas durumunda avansla ilgili deme talimatnamesinin numaras - mallarn (ilerin, hizmetlerin) ismi ve l birimi - mallarn (ilerin, hizmetlerin) says (hacmi) - KDV hari mal biriminin fiyat - KDV hari mallarn (ilerin, hizmetlerin) toplam deeri - Lks Tketim vergisine tabi olan mallar iin Lks Tketim vergisi - verginin oran - vergi oranna gre alcya ibraz edilen toplam vergi tutar - mallarn (ilerin, hizmetlerin) KDVli toplam deeri - maln menesi lke - ithal rnlerde gmrk giri beyannamesinin numaras Son iki k Rusyada retilmeyen mallar iin geerli. 87: Rusya Federasyonunda faaliyette bulunan irketimiz ana irketten (Rusya Federasyonunda irketin sahibi) bor para alabilir mi? zne tabi midir? C: Rusyadaki irketinizin ana irketten bor para almas mmkn. Bunun iin herhangi bir makamdan izin almak gerekmiyor. Eski dzenlemede RF Merkez Bankasnn izni gerekiyordu. 88: Borcu veren irket Almanyada yerleik bir irkettir. Hakl olarak faiz de tahakkuk ettirmek istiyor. Bu konuda bir problem olabilir mi? C: Hayr. Herhangi bir problem ile karlamazsnz. Kald ki Rusyadaki irketinizin bir Alman irketinin itiraki olmas size ek avantajlarda salar. En nemlisi kredi faiz giderlerinizi bir norm olmakszn vergi matrahndan indirebilirsiniz. (ki lke arasnda imzalanan ifte Vergilendirmei nleme Anlamas uyarnca). 89: 3 yl nce fazla denen vergi iadesi iin vergi dairesine bavurma hakkmz var m ? C: Rusya Federasyonu vergi kodeksinin 78.maddesinin 6. ve 7. bentleri uyarnca irketin fazla denen verginin iadesi iin deme tarihinden itibaren yl iinde vergi dairesine bavur ma hakk vardr. irketin yllk bavuru sresini geirmesi durumunda fazladan denilen vergi iadesi iin irket mahkemeye bavurabilir. Bu durumda, zamanam sresi hesaplanmas iin genel kurallar uygulanr. Dier bir anlatmla, haklarnn ihlali hakknda bilgisi olduktan veya bilmesi gereken tarihten itibaren (RF Medeni Kanununun 200.md 1.bent) 3 yl. Bu tarihin ne ekilde tespit edilmesi gerektii konusunda arbitraj mahkemelerinin iki gr bulunmaktadr: 1. Vergi deme gn veya beyanname verili gn. 2. Vergi dairesi ile hesap mutakabat imza lama gn. 90: retime ynelik yatrm yapmamz veya belli bir byklkteki yatrm tutarna ulamamz halinde hangi vergilerden muaf tutulabiliriz? Tevik alabilir miyiz? C: Vergi kodeksinin en nemli zellii, vergi matrahndan indirilecek giderleri artrmas ve irketlerin, kazan zerinden dedikleri vergileri azalt masdr. irketler zerindeki vergi yklerinin azaltld gerekesi ile tevik uygulamalar veya vergi muafiyetleri ortadan kaldrlmtr. Bu nedenle yatrm-retim byklnn bir nemi yoktur. Federal kanunlarda artk hibir tevik yoktur. Kanun sadece blgeye denecek kurumlar vergisi konusunda zel bir dzenleme yapmtr. RF blgeleri hkmetlerinin kanunlar ile kurumlar vergisi en fazla %4,5 puan indirilir ve %15,5 olur. (Blge hkmeti btesine denecek olan kurumlar vergisinde indirim) 91: Nakdi tevik uygulamas var mdr? 18

C: Gerek eski vergi kodeksinde gerekse de yeni vergi kodeksinde yatrm-retim konularna verilmi nakdi bir tevik uygulamas yoktur. 92: Moskovada yerleik bir irket olarak (yabanc sermayeli) Moskova ehir idaresi ile arazi kira anlamas yaptk. Ayrca ncelikli kira hakknn satn alm iinde bir defaya mahsus olmak zere bir bedel dedik. Bu demelerimizi nasl muhasebeletireceiz? C: Moskova ehir idaresi ile yaptnz kira anlamas erevesinde deyeceiniz kira giderlerinizi ilgili yllarda eit tutarlarla masraf yazabilirsiniz. ncelikli kira hakknn satn alm iin bir defaya mahsus olmak zere dediiniz bedel ile ilgili Vergi kodeksinde bir hkm yoktur. Maliye Bakanl kiralama hakknn alm iin denen tutarn kira anlamas sresi iinde eit tutarlarda vergi matrahndan indirilmesi gerektiini beyan etmektedir. Ancak kiralama hakknn satn alm iin bir defalk denen tutarla ilgili olarak, ayr bir anlama (kira anlamas dnda) ile hukuki altyap hazrlanrsa bu tutarn giderin yapld dnemde vergi matrahndan btn ile indirilmesi mmkndr. 93: Borlarda zamanam sresi ka yldr? Zamanamnn dolmas halinde borlu firma ne yapmaldr? C: RF Medeni kanununa gre zamanam sresi 3 yldr. Bu srenin bitiminde borlu irket borlu olduu tutar, dzenledii akt (tutanak) erevesinde borlardan kartr ve satd gelirler hesabna aktarr. Dier bir anlatmla zamanam sresi dolan bor tutar vergilendirilecek kazanca dahil edilir (RF VUK md:250/18). 94: irketimizde yabanc personel altrmay dnyoruz. denecek maan tamamn Rusya Federasyonundaki irketimizde gstermek zorunda myz? Bu konuda kanunda belirlenmi bir limit var m? C: Yabanc personel iin kanunda belirlenmi minimum cret art yok. Tek gsterge Rusyada uygulanan asgari cret dzeyidir. Bu ise ok dk olduu iin kyaslanamaz. Bunun ls yabanc bir kiinin, Rusya Federasyonunda hayatn idame ettirecek maa gstermektir. Burada nvan ve yerel personelin maa ile kyaslamada nemlidir. Dnem dnem blge hkmetleri minimum maalarla ilgili aklama yapmaktadr, deklare edilen minimum maa tutarnn altndaki demelerin inceleme nedeni saylaca aklanmaktadr. Bunlarn da gzard edilmemesinde fayda vardr. 95: Banka olmayan kurululardan alnan kredilerin faizleri masraf yazlabilirmi? C: Masraf yazlr. Kanunda banka olmayan kurululardan alnan kredi faizleri ile ilgili bir norm yoktur.. 96: Basitletirilmi vergi sisteminden normlar atm iin genel (gerek usul) vergi sistemine getim. Ancak basitletirilmi vergi sistemi kullandm dnemlerden gelen zararlarm var. Bunlar mahsup edebilirmiyim? C: Hayr. Basitletirilmi vergi sistemi uygulanrken elde edilen zarar genel vergi sistemine geite dikkate alnamaz. (RF VUK md:346/18). 97: Rus mterimiz borcuna karlk kendi bor senedini verdi. Mali skntlar nedeni ile bor senedini nominal deerinin (zerindeki yazl deer) altnda sattk. Elde ettiimiz zarar vergi matrahndan indirilebilir mi ? C: Evet. Ancak RF vergi kodeksinin 280. maddesinin 10. bendi uyarnca bor senedi satndan elde edilen zarar sadece bor senedi satndan elde edilen kar dan mahsup edilir. Dier faaliyetlerden elde edilen kardan (vergi matrahndan) indirilmesi mmkn deildir. 98: Aktif vergisini kaytlarmda bir gider kalemi olarak gsterebilir miyim? 19

C: Aktif vergisi vergilendirilecek matrahn tesp itinde bir gider niteliindedir. 99: Moskovadaki irketimiz, bir rus irketine yapt mal tesliminden doan alacan baka bir irkete devretti. Alacak hakknn devri sonucu biz zarar ettik. Bu zarar vergilendirilecek matrah azaltr m? C: RF VUK md:279 gre mal (i, hizmet) alacan devir eden irket, alacak vadesi getikten sonra 3.kiilere ald fiyatn altnda satyorsa (senedin nominal deeri ile elde edilen gelir arasnda negatif fark varsa) elde ettii zarar onun satd gideri kabul edilir ve vergilendirilecek matrahn tespitinde aadaki ekilde masraf yazlr: Elde edilen zararn %50si, bor senedinin satld gn, %50si ise bor senedinin sat gnnden 45 gn getikten sonra masraf yazlr. 100: irketimiz toptan tekstil rnleri sat yapmaktadr. leride yatrm yapmak amacyla 49 yllna arazi kiraladk. Bu arazi ile ilgili giderleri vergi matrahndan indirebilirmiyiz? C: Giderlerin vergi matrahndan indirilmesi iin gelir elde etme amacnda kullanlm olmas veyahutta gelir elde etmeye ynlendirilmesi gerekmektedir. Sizin anzdan yaptnz giderler gelir elde etme amacnda olmad iin vergi matrahndan indirilemez. 101: Ticari faaliyetimizde kullandmz depomuzun tamiratn yaptrdk. Grdmz vergi incelemesinde tamirat yapan inaat irketinin personel ve ekipmannn olmamas gereke gsterilerek bu inaat ile ilgili harcamalarn vergi matrahndan indirilmesine eletiri getirildi. Bu yasal bir uygulama mdr? C: Giderlerin vergi matrahndan indirilmesi iin vergi kodeksinin 252. maddesi gerei giderlerin fiilen yaplm olmas gerekmektedir. Dier bir anlatmla giderlerin tasdiklenmesi iin inaat firmasnn bu giderleri gerekletirebilecek kapasitesinin olmas gerekmektedir. Eerki bu giderleri yapma imkan yok ise bu giderlerin vergi matrahndan indirilmesi risk oluturur. Doal olarak konuyu vergi mahkemesine tama hakknz var. Ancak riskinizin olduunu syeleyebilirim. Sadece evraklarla, yaplan bir harcamay delillendirmek her zaman yeterli olamyor. 102: Rusyada yabanc sermayeli bir irketiz. Katldmz fuarda reklam amal zerinde irketimizin logosu olan hediyelik antalar dattk. Bunlarn vergi matrahndan indirilmesinde herhangi bir engel varm? C: Bu tr giderler vergi dairesinin eletiri konusu olabilmektedir. Vergi kodeksinin 252 maddesinde belirtilen giderin ekonomik adan hakl olma prensibi bize gre sizin olaynzda gereklemitir. Blge mahkemeleri de verdikleri benzer kararlarda vergi mkelleflerin in lehine kararlar almaktadr. rnein 28.10.2205 tarihli No.A66-13857/2004 arbitraj mahkemesi karar. 103: Tamam Trk sermayeli bir limited irketiz, toptan ev tekstili ticareti ile urayoruz. Blgelere mal sattmz iin alclarmza mal kendi depolarnda teslim ediyoruz. Bu nedenle Moskova ile alc depolar arasndaki tama giderleri tarafmzdan karlanyor. Grdmz bir vergi incelemesi esnasnda denetmen bu harcamalarn tarafmzdan vergi matrahndan indirilemeyeciini szl olarak beyan etti. Bu grn yasal dayana varm? C: Eerki mal mlkiyeti anlamas gerei alcya deposunda geiyorsa bu giderler vergi matrahndan indirilebilir. Mal mlkiyeti hakk sevkiyat annda alcya geiyorsa bundan sonra tarafnzca yaplan ve sizin muhasebe kaytlarnzda dikkate alnan giderler eletiri konusu olabilir. Ancak anlamada bu giderleri kimin stlenecei aka belirtilmemi ise, uluslararas genel kabul grm ticari gelenek ve greneklere gre satc, szleme konusu mallar alcnn anlamada belirtilen adresine ulatrmak durumundadr. Dolaysyla bu giderlerin eer szleme artlar uygun ise sizin tarafnzdan vergi matrahndan indirilmesinde herhangi bir problem yoktur.

20

104: Trkiyedeki irketimizin %100 itiraki olan bir rus irketiyiz, kurucu ortamzn baz personeli bizleri ynlendirmek ve Pazar ile ilgili eitmek amacyla Moskovaya i seyahati dzenlemektedir. Herhangi bir szleme olmakszn aldmz hizmet ile ilgili olarak sadece gelen personelin otel, ulam ve yaam harcamalarn stleniyoruz. Bu giderler muhasebemizde bir sknt yaratrm? C: Trkiyeden gelen personelin Rusyadaki irketin bordrosunda kaytl olmamas ve profesyonel hizmet veren bir anlamanzn da bulunmamas nedeniyle bu giderleri vergi matrahndan indir meniz risklidir. Ayrca onlara saladnz ayni menfaat gelirlerinden onlarn vergi statssne bal olarak gelir vergisini sorumlu sfatyla hesaplayp demek zorundasnz. Bu giderler vergi denetmeni tarafndan olas bir vergi incelemesinde n kiilere salanan ekonomik adan hakl olmayan gider olarak deerlendirilecektir. 105: Stoklarn (mamul ve hammadde) deerlemesinde hangi ller kullanlr? C: RF VUK md:254 uyarnca stoklarn deerlemesinde aadaki yntemlerden birisini tercih edebilirsiniz: - Fiili maliyet - Ortalama maliyet - FFO - LFO 106: irket olarak yerleik olmayan - gerek kiiden yabanc dviz baznda borlanmay dnyoruz. Bu kredi anlamas zerinden asgari ve azami faiz oran ne olabilir? Vergi kaydnda bu faizler nasl gsterilir? C: RF MK md:809 bu konuda size serbesti tanr yani bu kii ile yapacanz anlamaya gre faizlerin orann istediiniz dzeyde tutabilirsiniz. Bu arada kredi alacanz kiinin RFda yerleik olup olmamas nemli deildir. Anlamada kredi faizlerinin belirlenmemesi durumunda faiz bor verenin ikamet yerindeki geerli refinans faiz oranna eit kabul edilir. Ayn dnemde baka krediniz yoksa bu kredi faizleri deerlendirme asndan VUK md:269/1. fkras uyarnca satd giderler olarak kabul edilir ve vergi matrahndan indirebileceiniz kredi faiz oran yllk %15 ile snrlandrlmtr. Ancak 01.01.2011-31.12.2012 tarihleri arasndaki geici bir dnem iin bu oran RF Merkez Bankasnn reeskont orannn 0,8 kat olarak yeniden dzenlenmitir. Bor alacanz gerek kii bor alan irketten %20den fazla hisseye sahip ise, vergi kodeksinin 269. maddesinde yer alan snrlamalar gz nnde bulundurmanz gerekmektedir. 107: irketimizde iilerin yemeklerini saklamas ve stmas iin buzdolap ve mikrodalga frn aldk. Bu kymetlerin amortismann vergi matrahndan indirebilirmiyiz? C: Bu iktisadi kymetler idari veya retim amalarnda kullanlmad iin duran varlk olarak kayda alnamaz ve vergi matrahndan indirilemez. Ancak i hukukunun 163 maddesi uyarnca iilere gerekli i artlar salanmas zorunludur. Eerki toplu i szlemesinde i artlar arasnda bu varlklar listelenirse bu iktisadi kymetlerin amortisman vergi matrahndan indirilebilir. 108: letmenin bilanosunda kaytl amortismana tabi iktisadi kymetin satlmas durumunda birikmi amortismanlar ve yeniden deerleme fonu ne ekilde dikkate alnacaktr? C: Aktife kaytl amortismana tabi iktisadi kymetin satlmas durumunda birikmi amortism anlar ve yeniden deerleme fonu satd gelir kalemi olarak dikkate alnacaktr. 109: retimde kullandmz makine ve ekipmanlar iki vardiyeli kullanyoruz. Bu ekipmanlar iin hzlandrlm amortisman yntemini uygulayabilirmiyiz?

21

C: RF Vergi kodeksinin 259.3 maddesinin 1. bendi uyarnca ar kullanlan duran varlklarn amortismanna hzlandrc katsay uygulanabilir (2den fazla olamaz). Ar kullanm altnda ne kastedildiine dair Vergi kodeksinde herhangi bir aklama yoktur. Maliye bakanlnn 13.02.07 tarihli 03-03-06/1/78 mektubunda bu tanmn aklamas yaplmaktadr. RF hkmetinin 01.01.02 tarihli No.1 karar ile onaylanan amortismana tabi ikt isadi kymetlerin snflandrlmas ekipmann olaan artlar altnda iki vardiyeli olarak altrlmas iin ngrlmtr. Yani sadece vardiyeli veya 24 saat altrlan ekipmanlara hzlandrlm amortisman uygulanabilir. 110: naat yapan Rusyada yerleik bir limited irketiz. veren ile olan szlememiz dolar cinsindedir, demeler ise deme gnndeki RF Merkez Bankasnn kurundan yaplmaktadr. Dolar cinsinden dzenlediimiz KC-2 KC-3 formlarn iveren kabul etmiyor ve ruble cinsinden olmasn talep etmektedir, bu konuda ne kadar hakl? C: Vergi kodeksinin 169. maddesi gerei faturalarn dviz baznda dzenlenmesine izin verilmitir. Ancak kanunda KC-2 ve KC-3 formlar iin ayn ifade bulunmamaktadr. Muhasebe kanunu tm ilk kayt evraklarnn rus para birimi ruble cinsinden olmasn talep etmektedir. Aksi takdirde vergi matrahndan indirilmesine izin verilmemektedir. Ayn gr vergi dairesinin 12.01.07 tarihli N 03-03-04/1/866 mektubunda bildirilmitir. 111: naatlar odasna yelik ile ilgili bir takm giderler yaptk. Bu giderleri nasl muhasebeletireceim? C: Muhasebe standartlar uyarnca bu giderler cari gider olarak dikkate alnr. naatlar odasna yelik ve giri gibi giderler gelir elde etme amacnda yaplm giderlerdir ve RF Vergi kodeksinin 272. maddesinin 7. fkras uyarnca hemen giderletirilir. Bu gr 11 ubat 2010 tarihli N 03-03-06/1/63 Maliye bakanlnn mektubunda aka belirtilmitir. 112: Vergi sorumlusunun kanun karsndaki ykmll nedir? C: RF VUK md:24 gerei vergi sorumlusunun grevleri aadaki gibidir: - vergi mkellefine denen gelirlerden vergiyi kaynakta kesinti suretiyle doru bir ekilde hesaplayp bteye demek - eer stopaj mmkn deilse 1 ay iinde vergi dairesini yazl bir ekilde uyarmak - vergi mkellefine denen gelirlerin kaydn tutmak - verginin hesaplanmas, kaynakta kesinti suretiyle kesilmesi ve bteye denmesi ile ilgili belgeleri ve dkmanlar ibraz etmek. 113: Kaynakta kesinti suretiyle kesilen vergiler bteye ne zaman denir? C: Bu sorunun cevab sorumlu sfatyla kesilecek olan verginin trne baldr. KDVnin sorumlu sfatyla kesilmesi durumunda RF vergi kodeksinin 174. maddesinin 4. bendi uyarnca KDV para transferi esnasnda vergi dairesine denmelidir. Kurumlar vergisi asndan RF VUK 287. md. uyarnca Vergi sorumlusu kiiler deme tarihini takip eden ign iinde stopaj suretiyle kestikleri vergiyi bteye demek durumundadrlar. 114: Finansal kiralama (leasing) yoluyla edinilen mlklerin aktif vergisi deme mkellefiyeti kime aittir? C: Finansal Kiralama kanunu gerei bilanosunda mlk kaydedecek olan firma aktif vergisinin mkellefidir. 115: Trkiyede yerleik bir firmayz. Rusya Fed.nuna sadece mal ihra ediyoruz. Ayn zamanda imalatmzn baz girdilerini Rusyadan ithal ediyoruz. Rusyada kurulu herhangi bir irketimiz yok. Vergisel anlamda bir sknt ile karlarmyz? C: Bu yapda vergisel anlamda bir sknt ile karlamanz iin, ncelikle sizin iin bir daimi temsilcilik ofisi olumutur iddiasnn gelmesi, bu iddiann ispatlanmas gerekecektir. 22

RF VUK md:306/8.fkras uyarnca yabanc firmann Rusya fed.nu iinde mal sokmas veya Rusya dna mal kartmas ilemi tek bana daimi temsilciliin domas neden tekil etmez. Ancak vergi denetim elemanlar anlamalarn yurtdndaki irketin alanlar tarafndan Rusya Federasyonunda hazrlandn ve Rusyada imzalandn ispatlayabilirlerse sizin iin Rusya Federasyonunda daimi temsilcilik olumutur iddiasnda kolaylkla bulunabilirler. Bunu doal sonucu olarakta vergi objesi olmanz kanlmazdr. Ancak bir kez daha aka belirtmekte fayda vardr. Herhangi bir irketiniz, ofisiniz veya t emsilci ofisiniz olmad iin s izi vergi objesi yapmalar olduka gtr. (yeri olumamtr). 116: Rusya Fed.da Daimi Temsilcilikler ile ilgili zel bir vergileme rejimi varmdr? Gemite inaat firmalar iin gtr usulde kazan vergisi hesaplama imkanlar vard, bunlar hala geerli midir? C: Yeni vergi kodeksinin 306 312 maddeleri yabanc irketlerin Rusya Federasyonunda vergilendirilmesi ile ilgilidir. naat firmalarmz da bilindii zere daimi temsilci ofis olarak vergilendirirler. 34 sayl Teblide daimi temsilcilikler iin gtr usulde kazan vergisi hesaplama metodlar vard ancak 34 sayl Tebliin yrrlkten kalkmas sonucu bu imkanlarda kalmamtr. naat firmalarmz daimi temsilci ofis olarak tpk rus irketleri gibi gerek usulde vergilendirilmektedir. Vergi matrahnn tespitinde zellik arzeden konular ise 306 - 312 maddelerde yer almaktadr. 117: irketimiz retim srecinin modernizasyonu iin yksek deerli bir ekipman (makina) satn ald. Ancak bunu kullanmaya kalktmzda makina ile alabilen personel bulamadk. Bu i iin kendi iilerimizden bazlarn eitime yollayacaz. Eitim harcamalar vergilendirilecek matrah azaltr m? C: Evet. Makinann retimde kullanlmas kayd artyla bu makinann alabilmesi iin personelin yolland eitim iin denmi giderler vergi matrahndan indirim konusu yaplabilir. 118: ktisadi kymetler ile ilgili ek inaat, ek donanm, yeniden ina iin yaplan harcamalar aktif vergisinin matrahna ilave olunur mu? C: Genel inaat anlamalarnn muhasebeletirilmesi ile ilgili mevzuat a baktmzda; inaat anlamas, faal iletmelerin, binalarn ve yaplarn yeni inaat, yeniden yaplmas, teknik ekipman yenileme ileri, tamiri ve ayrca inaat konusuna giren taeron ileri trlerinin ve objelerin yaplmas ile ilgili olarak taraflarn haklarn ve ykmllklerini tespit eden bir anlamadr. Sorunuzda ad geen harcamalar, ilerin bittii normatif sre sonunda aktif vergisinin matrahna dahil edilir. 119: Rusya Federasyonunda kurulu irketimizin sahibi (%100) Trkiyede yerleik bir anonim irket. Ksa dnemde nakit ihtiyacmz iin faizsiz bor anlamas yapmak istiyoruz. Rus irketimiz faizsiz bor alrsa vergisel anlamda bir sorun kar m? C: Bu konuda 2 farkl gr var. Bunlardan birincisi olay karlksz bor alm hizmeti eklinde deerlendirir. Buna bal olarakta Rusya Federasyonundaki irketin elde ettii kaynaklar RF VUK md:250/8.fkras erevesinde deerlendirilerek Merkez Bankas refinans faiz orannda n hareketle hesaplanacak faiz tutarnn ekonomik fayda-kar olarak deerlendirilmesini ve vergilendirilmesini savunur. 2.ci gr ise, bunu bir hizmet sat olmadn irketin maddi bir gelir elde etmedi ini, ortada vergilendirilecek llebilir bir gelir olmadn ifade eder. Bizim de katldmz bu gr Vergi Bakanlnn 26-12/20753 sayl mektubu ile desteklenmektedir. Mektupta yer alan gr ksaca zetlersek faizsiz bor anlamas zerinden karlksz olarak elde edilen bir gelir yoktur. Burada nemli olan Trkiye mevzuat uyarnca Trkiyedeki bir irketin yurtdndaki itirakine faizsiz bor para kullandramamasdr.

23

120: irketimiz dier bir firmaya ait olan ve bir konutta (kiilerin oturduu binada) bulunan daireyi ofis olarak kiralyor. Tm kira giderlerimiz yasal evraklarla teyid edilmektedir. Ancak vergi dairesi bu kira giderlerimizi kabul etmedi, gerekesi ise konut fonunda bulunan yerlerin (dairelerin) kanuna gre ofis olarak kullanlamayacadr. Bununla ilgili olarak neler yapabiliriz? C: RF VUK md:264/1.-10 bendine gre kira giderlerinin masraf yazlabilmesi iin ofis yerinin konut fondunda bulunup bulunmad nemli deildir. Bu masraflarn dikkate alnabilmesi iin 252.maddede yer alan kuraln, yani tm masraflarn resmi evraklarla teyid edilmesi artnn yerine gelmesi gerekmektedir. te sorun buradan kaynaklanmaktadr. Geerli olan mevzuata gre konut fondunda bulunan yerlerin ticari amala ofis olarak kullanlmas yasaktr. Gerek RF Maliye Bakanl gereksede Vergi Bakanl uzmanlar, RF MK md:671 dayanarak bu gibi harcamalarn vergileme asndan dikkate alnamayacan sylemektedirler. Ama mahkeme pratiinde meydana gelen benzer baz davalarda ters grn kazandn grebiliriz. Medeni kanunla bu tr ilikilerin yasaklanmas, yaplan kira harcamalarnn kurumlar vergisi matrahnn tespitinde gider yazlmasna engel tekil etmemesi gerekir. 121: Rusya Fed.da yabanc iilerin maa zerinden Sosyal Sigorta Primleri denilmesi konusunda deiiklik yaplm. Yeni oranlar syleyebilir misiniz? C: 01.01.2012 tarihinden itibaren yabanc personel iin Sosyal Sigorta Prim oranlar aadaki gibi olmutr. SSK prim demeleri sadece i szlemeleri 6 aydan daha fazla olan yabanc personel iin geerlidir, i szlemesinin 6 aydan daha ksa bir sre ile imzalanm olmas durumunda personele denen cret SSK prim demelerine tabi olmayacaktr. Yabanc personel iin sosyal sigorta prim oran %22dir. Bu oran yl iindeki toplam maan 512 000 rubleyi buluncaya kadar hesaplanacaktr, bu tutar getikten sonra oran %10 olacaktr. Ayrca yabanc alan kalifiye eleman statsnde ise SSK prim demesi oran %0dr . 122: Bir firmann iyerini kiraladk. Kira iinde KDV dyoruz. Ancak KDV kanunun md:145 gerei KDV muafiyetimiz var dolaysyla giderlerimizdeki KDVyi ne ekilde muhasebeletireceiz? C: KDV kanunu hkmleri gerei dediiniz KDVleri mahsup etme imkannz olmad iin (muafiyet dolaysyla) bu KDVleri ancak masraf yazabilirsiniz. Kanun iade imkan tanmamaktadr. 123: Rusya Fed.da Srekli-Daimi Temsilcilik statsnde inaat ii yapan firmayz. u anda bizim Rusyann farkl blgelerinde 4 tane antiyemiz mevcuttur. Bunun dnda yeni bir ihale aldk. Bu yeni antiyemizi vergi dairesine registre ettiimizde KDV mkellefiyeti doar m? C: RF Vergi kodeksinde KDV mkellefi olarak ayrca kayt olma zorunluluu yoktur. irket RF Vergi kodeksinin 83, 84. maddelerinde ngrlen artlar uyarnca vergi dairesinde kayt olmas durumunda otomatik olarakta KDV mkellefi olarak kaydolmaktadr. 124: Moskovada retim yapan bir firmayz. Geen ay bize yerel blge yetkilileri gelip atklar ocuk kreinin ekipman iin bizden yardm istediler. Bu yksek bir rakam tuttuu iin tereddt ettik. Eer bu paray verirsek bizim iin olumsuz etki ne olabilir? C: Medeni kanuna gre zel irketlerin yardm yapmalar mmkndr (RF MK md:57 2 Hediye ve/veya md:582 Ba). RF MK md:574/2.fkrasna (Hediye) gre szkonusu yardm tzel kii tarafndan yaplrsa ve hediye tutar asgari cret dzeyinin 5 katn aarsa (500 Ruble) yardm paralar bir szleme erevesinde verilmelidir. Eer para hediye (hibe) olarak verilecek ise szlemenin dzenlenmesi gerekir.

24

RF MK md:582/1.fkrasna gre (Ba maddesi) balar salk, eitim, sosyal gvenlik ve benzer kurululara yaplabilir. lgili maddede ba yaplrken anlamann dzenlenip dzenlenmeyecei konusunda bir hkm yo ktur. Olay vergi hukuku asndan deerlendirdiimizde verdiiniz para kanunen kabul edilmeyen gider olarak saylacaktr. Eer yardm nakdi deme olarak gerekletirirseniz RF VUK md:146 uyarnca KDV domaz. 125: Bir yl nce piyasadan kymetli evrak satn aldk ve bu senenin banda fiyat d nedeni ile sattk ve zarar ettik. Bu zarar vergi matrahndan indirebilir miyiz? C: RF VUK md:283 gre kymetli evraklarn alm satm ilerinden doan kar/zarar vergi kaydnda ayr takip edilir. Eer kymetli evraklarn alm satm ileminden dolay zararnz varsa bu zarar ancak kymetli evrak ilemlerinden doan kazan sayesinde kapatlr. 126: Kurucu orta olduumuz Anonim irket Rusya Fed.da yerleik olmayan hissedar yabanc firmadan kendi hissesini satn almaktadr. Bu yabanc firma Rusyada SrekliDaimi temsilcilie sahip deildir. Bu durumda Anonim irketimiz hisse bedellerini yurtdna transfer ederken transfer tutar zerinden vergi sorumlusu sfatyla kaynakta kesinti suretiyle vergi hesaplayp bteye demek zorunda mdr? C: Teorik olarak Vergi Kodeksinin 309.cu maddesi bu konuyu dzenlemektedir. Md:309/1. 5.bendi uyarnca eer hissesi satlan rus irketin aktiflerinin %50den fazlas Rusya Fed.da bulunan gayrimenkullerden oluuyor ise o taktirde gelir zerinden stopaj gndeme gelecektir. Ayrca hisseyi satan irketin lkesi ile Rusya Federasyonu arasnda imzalanm ifte vergilendirmeyi nleme anlamas var ise ona da bakmak gerekir. 127: Hisselerin satnalm nedeni ile irketimiz danman, avukat ve bamsz ekspertin hizmet bedellerini demitir. Szkonusu giderleri cari dnemde masraf yazabilir miyiz? C: Hayr. Kymetli evraklarn satn alm ile ilgili irket harcamalar cari dnemin gider i olarak kabul edilmez, nk RF VUK md:272/7.-7.bendine gre szkonusu harcamalarn masraf olarak kabul edilecei gn kymetli evraklarn sat (veya herhangi dier bir ekilde kt) gndr. 128: naat irketimiz ihaleye katlmak iin bir para dedi. Ancak maalesef ihaleyi kaybettik. hale artlar gerei denen katlm paylar (dediimiz para) geri denmiyor. Bu durumda dediimiz para muhasebede ne ekilde yer alacak ? Bu gideri vergi matrahnn tespitinde dikkate alabilir miyiz? C: RF VUK md:252 gerei gelir elde etme amac dorultusunda yaplan giderler vergilendirilecek matrahn tespitinde dikkate alnabilir. irketiniz inaat ihalesini kazanamad iin szkonusu tutar gelirin elde edilmesine ynelik olduu iin gider olarak kaytlara alnacaktr. Bu gr 16.01.2008 tarihli Maliye bakanlnn N 03-03-06/1/7 mektubu desteklemektedir. Ancak bu tr giderler gelir elde etmedii iin kanunen kabul edilmeyen gider niteliindedir grn savunan vergi dairesi gr de bulunmaktadr. rnein 22.03.2005 tarihli Moskova ehri Federal Vergi Dairesinin N 20-12/19398 mektubu. Muhasebe kaytlarnda ise szkonusu giderler 91 Nolu (Dier gelir ve giderler) hesapta izlenir. 129: Bizim irketimiz ayn anda anda hem Gtr Usul Gelir Vergisine tabi hemde gerek usulde vergilendirilen faaliyet trlerini yrtmektedir. Bu nedenle herbir faaliyet tr baznda kazancmz tespit etmeye calrken ortak giderleri (Genel Ynetim Giderlerini) datmaya alrken zorlanyoruz. Byle bir durumda (Hem GUGV hemde gerek usulde vergilendirme sisteminde) ne yapmamz gerekiyor? C: RF Maliye Bakanlnn 28.04.2004 tarih No 04-03-1/59 sayl mektubuna gre gerek usulde vergilendirilen faaliyet yannda farkl vergileme rejimlerine tabi faaliyet trlerini yrten vergi mkellefleri, gerek usulde vergilendirilen faaliyette ve farkl vergileme rejimlerine tabi

25

faaliyetlerde kullanlan varlklarn, bu faaliyetlerden doan hak ve ykmllklerinin kaydn ayr tutmak zorundadr. Maliye Bakanlnn szkonusu mektubuna gre farkl vergilendirme rejimlerine tabi faaliyetler iin yaplan giderler takvim ylndan itibaren rapor (vergi) dnemlerin sonuna kadar kmlatif olarak hesaplanr. Belli faaliyet trleri arasnda datlamayan giderler RF VUK md:274/9.fkras uyarnca, toplam gelir hacmi iinde ilgili faaliyetlerden elde edilen gelir trlerinin oranna gre datlr. 130: irketimizin personeli yksek lisans yapmak istiyor. Eitim giderlerini irketimiz stlenip personele nakdi yardm verdi. Nakdi yardm tutar zerinden gelir vergisi stopajn yapmak zorunda myz? C: Evet, zorundasnz. RF VUK md:217/28.fkrasna gre 1 takvim yl iersinde nakdi yardm tutarnn 4000 Rubleyi aan ksm gelir vergisine tabidir. 131: Moskovada kurulu bir irketiz. Toptan ticaretimiz var. Anlama artlarnn ihlali halinde - zellikle ge deme, gecikme faizi geliri elde ediyoruz. Bu tutarlar KDVsine tabi midir? C: Bu konu ile ilgili 2 farkl tartlan gr var. Bu grlerin birincisine gre (ki bunu vergiciler savunur) RF VUK md:162/1.-2 bendine gre firmann mal (i, hizmet) sat ile ilgili olarak elde ettii hertrl gelir KDVye tabidir. nk anlama artlarnn ihlali ileminden doan gecikme faizleri anlamann konusu (mal, i veya hizmet teslimi) ile direkt ilintilidir ve KDV konusu tanmna uymaktadr. kinci gre gre gecikme faizlerinin hangi gerekeye istinaden elde edildiine baklmakszn KDV konusu domayacaktr nk gecikme faizi mal (i, hizmet) bedelinin denmesi art ile bal olmayp kar (alc) tarafn anlamadan doan kendi ykmllklerini yerine getirmesinin bir garantisidir. Dolaysyla gecikme faizleri mal satndan domaz, mal bedeli borcunun ertelenmesi (gecikmesi) nedeni ile alcdan tahsil edilir. Ksaca zetlemek gerekirse vergicilerin gecikme faizlerini KDV konusuna dahil ettiini syleyebiliriz. Olas vergi incelemesinde ihtilaf yaanmas istenmiyorsa bu tip gelirler zerinden KDV hesaplamakta fayda vardr. 132: Moskovadaki irketimiz birka ubeye sahip. Bu ubelerde alan personelin maa zerinden tahakkuk ettirdiimiz Sosyal Sigorta Primleri ana ofis zerinden mi, yoksa herbir ube zerinden mi denir? C: Bu sorunun cevab sizin ubelerin ayr banka hesaplarna ve ayr bilanolara sahip olup olmadklarna baldr. Eer ki ubelerin ayr banka hesaplar ve ayr bilanolar varsa ubelerde alan personelin maalar zerinden tahakkuk edilen Sosyal Sigorta primlerini ubeler kendileri der. Moskova ehri iindeki bir ka ube olmas durumunda tek bir vergi dairesine konsolide olarak denilmesine izin verilmitir, ancak dier ube vergi dair elerinin bilgilendirilmesi gerekmektedir. 133: pheli alacak rezervi fonunu kurduumuzda teslimatlara dediim avanslarda dikkate alyorum. Bu doru mudur? C: RF VUK md:266a giren deiiklikler sonucu (06.06.2005 tarih 58- sayl Federal Kanun) pheli alacak rezervi fonunu kurduunuzda ancak mal (i, hizmet) satndan doan alacak tutarn dikkate alabilirsiniz. Dolaysyla pheli alacak rezervi fonunu kurduunuzda teslimatlara dediiniz avanslar dikkate alma ansnz yoktur. 134: naat iinin daha kaliteli olmas ve yabanc yatrmcy ekmek amacyla kalite ynetimi sisteminin uluslararas standartlarna uygunluunu test ettirmek iin bir sertifikasyon yaptrtmak istiyoruz. Bu sertifikasyon giderleri masraf yazlabilir mi?

26

C: Bu konuda iki gr bulunmaktadr. lk gre gre RF VUK md:264 1. bendinde yer alan hkm uyarnca kurumlar vergisi matrahn azaltan giderlere dahil edilebilir. Bu gr Maliye Bakanlnn 07.07.2008 tarihli N 03-03-06/1/308 mektubunda belirtilmitir. Ancak Maliye Bakanl 10.07.2006 tarihli N 03-03-04/1/565 mektubunda RF VUK md:264 1. bendi uyarnca rnlerin ve hizmetlerin sertifikasyonunu ile ilgili giderlerin kurumlar vergisi asndan dikkate alnabileceini belirtmitir. Kalite y netimi sistemi ise mal veya hizmet deildir, bundan dolay kanunen kabul edilmeyen gider niteliinde olduu mektupta belirtilmitir. 135: Vadesi geen alacaklar silme prosedrnden bahsedebilirmisiniz? C: Muhasebe ve vergi kaytlarnda vadesi geen alacaklar envanter sonucunda tespit edilir ve ynetimin alaca karar ile kaytlardan silinir. Kurumlar vergisi amacnda, vergi kodeksinin 265. maddesi uyarnca satd giderler olarak kayda alnr. 136: Biz bir yazlm irketiyiz, kendi programmz Rusyada satmak iin bir Rus irketi kurduk. Lisans Trkiyedeki irketimize ait olan programn ithalat iin ithal vergilerini demem gerekiyor mu? C: Sorunuzun cevab program Rusyaya ne ekilde getirdiinize baldr. Bilgisayar programnn internet zerinden veya CD veya benzeri aralar ile ithal edilmesi mmkndr: Gnmzde bilgisayar programnn en yaygn sat yollarndan birisi internet a zerinden sattr. Federal gmrk dairesinin 17 Mart 2006 tarihli 15 -14/8524 mektubu uyarnca Rusya Federasyonu gmrk kanunlarnda Rusya Federasyonu gmrk alanna bilgisayar programlarnn ve veritabanlarnn elektronik a aracl ile transferi durumunda gmrkleme prosedr ngrlmemitir. Bylece bilgisayar programlarnn ve veritabanlarnn elektronik a aracl ile trans feri durumunda gmrk vergileri denilmez, bilgisayar programlarnn ve veritabanlarnn mlkiyet hakk ise lisans szlemesi ile tasdiklenir. Bilgisayar programlarnn ve veritabanlarnn gmrk snrndan CD veya benzeri aralar zerinde gmrklenmesi durumunda ithalat vergileri denir. Ancak ithalat vergisi matrah olarak CD veya dier benzeri aralarn bedeli kabul edilir. Burada ayrca dikkatinizi ekmek istediimiz nemli konu ise KDVdir. RF VUK 149 maddesinin 2 bendinin 26 altbendi uyarnca lisans szlemeleri erevesinde teslim edilen bilgisayar programlar ve veritaban KDVden muaftr. Bu muafiyet teslimat ekline (internet veya CD aracl ile mi) baklmakszn uygulanr. Dier bir anlatmla, lisans szlemesi erevesinde ister internet a zerinden, ister CD aracl ile bilgisayar programlarn ithal etmeniz durumunda KDV program bedeli zerinden hesaplanmaz ve denilmez. Bu muafiyet sadece program bedelini kapsamakta olup CD veya benzeri aralarn ithalatnda bu ara bedeli zerinden KDV hesaplanr ve denir. thalat esnasnda KDV muafiyetinden yararlanlmas iin lisans szlemesi erevesinde programn ithal edilmesi arttr. Aksi takdirde KDV muafiyeti uygulanmaz. 137: Leasing yolu ile irketimize tat arac satn aldk. Tat vergisini hangi irket deyecektir? C: RF vergi kodeksinin 357. maddesi uyarnca tat vergisine tabi objeleri zerine kayt eden irketler vergi mkellefi kabul edilmektedir. Tat aralarnn hangi yolla alndnn bir nemi yoktur, tat aralar hangi irketin stnde kaytl ise, o irket vergi mkellefi kabul edilmektedir. 138: Trkiyedeki irketimiz Rusyada gda fuarna katld. Fuar organize edenler bize KDVli fatura kestiler, bu kanuna uygun mudur? 27

C: Sizin soruya cevaplamadan nce fuar hizmetinin ne tr hizmet olduunu tanmlamamz lazm. 13 mart 2006 tarihli N 38-FZ "Reklam hakknda" federal kanun uyarnca reklam olarak halka hitap eden, reklama tabi objenin piyasada yaylmasn, dikkat ekmesini amalayan, herhangi bir biimde veya herhangi bir yntemle datlan bilgiler anlalmaktadr. Yukardaki tanma istinaden, bizim grmze gre fuar hizmeti reklam hizmetine girmektedir. RF vergi kodeksinin 148 maddesi uyarnca reklam hizmetinin ifa yeri olarak hizmet alcsnn daimi bulunduu yer kabul edilmektedir. Bundan dolay reklam hizmetinden yabanc irket yararlanyor ise, bu hizmetin ifa yeri yabanc lke kabul edilmektedir ve Rusyada bu hizmet KDVye tabi deildir. 139: Moskova merkezli irketimiz bazen Trkiye ve Avusturyada yerleik gerek kiilerle almak durumunda kalyor. Bu kiilere dediimiz paralardan vergi demek zorunda myz? C: RF vergi kodeksinin 209. maddesi uyarnca Rusya Federasyonu yerleii olmayan gerek kiiler iin vergi matrahna sadece Rusya Federasyonu kaynakl gel irler dahil edilir. Yine RF vergi kodeksinin 208. maddesi uyarnca Rusya Federasyonu alan dnda verilen hizmetler iin yaplan demeler Rusya Federasyonu dnda elde edilmi gelir kabul edilmektedir. RF Vergi kodeksinin 207. maddesi uyarnca 12 ay iinde Rusya Federasyonunda 183 gnden az bulunan gerek kiiler Rusya Federasyonunun yerleii kabul edilmemektedir. Yukardaki aklamalardan hareketle, hizmetlerinden yararlandz kiiler Rusya Federasyonu yerleii deil ise ve Rusya Federasyonuna gelmeden bu hizmetleri veriyor ise, dediiniz cretlerden gelir vergisi hesaplanmaz. Sosyal sigorta primleri asndan baktmzda 24.07.09 tarihli 212-FZ kanununun 7. maddesi uyarnca Rusya Federasyonu dnda verdii hizmetler iin cret alan yabanc lke vatantalar iin Sosyal sigorta primleri denilmez. 140: irketimizde alan baz personele ve onlarn aile fertlerine gnll sigorta olanan salyoruz. Bu masraflar gider olarak gsterebilirmiyiz? C: RF vergi kodeksinin 255 maddesi uyarnca sadece personele salanan gnll sigorta masraflarn gider olarak kayda alabilirsiniz, aile fertlerine yaplan sigorta masraflar kanunen kabul edilmeyen gider niteliindedir. RF vergi kodeksinin 213 maddesi uyarnca hem personele hem de personelin aile fertlerine salanan ayni gelir (sigorta olana) kiisel gelir vergisine tabi deildir. 141: irketimiz kendi ihtiyalar iin ara almak istiyor. Arac gerek kiiden satn alabilirmiyiz, vergisel sonular var mdr? C: Evet, satn alabilirsiniz, kanunda bunu nla ilgili bir engel yoktur. RF vergi kodeksinin 228 maddesi uyarnca mlkiyet hakk ieren ilemlerde gerek kii kendisi gelir vergisini hesaplayp vergi dairesine beyan etmelidir. irketin vergi ajan sfatyla vergi hesaplama ve kesme ykmll yoktur. 142: Yeni bir tedariki ile fason retim konusunda anlatk, ancak fason retim szlemesinde avans kelimesi yerine kapora kelimesinin kullanlmasn istemektedir. Arasnda bir fark var mdr? C: Evet var. Medeni kanunun 381. maddesi uyarnca eer kapora veren taraf szlemede ngrlen ykmllklerini yerine getirmez ise, kapora dier tarafa gelir olarak geer. Eer szlemedeki ykmllkleri kapora alan taraf tarafndan yerine getirilmez ise, kapora iki kat tutarnda iade edilecektir. Ayrca kanunda zararlarn tazminat imkan da ngrlmtr. Avans durumunda, ayrca szlemede ykmllklerin yerine getirilmemesi halinde bir ceza ngrlmemi ise, szlemedeki ykmllkleri yerine getirmeyen tarafn kim olduuna baklmakszn avans geri iade edilir.

28

143: Rusya Federasyonu gmrk birlii szlemesine taraf olduu tarihten sonra gmrk birlii lkelerine ihracat ve bu lkelerden ithalat ne ekilde gerekleecektir? C: Hem gmrk birlii lkelerine, hem de dier lkelere yaplan ihracatta KDV oran %0dr. Bu orann kullanmn tasdiklemek iin ihracat ile ilgili belgeler 180 gn iinde vergi dairesine sunulmaldr. Gmrk birlii lkelerinden mal ithalatnda gmrk vergileri denilmez, ithal KDV ise mal ithalat yaplan ay takip eden 20sine kadar yerel vergi dairesine denir. 144: Kazakistandaki inaat firmamz 2011 ylnda inaat ileri iin Trkiyeden makine ve ekipman ithal etmiti. Orada ilerimiz bittii iin Omsktaki ilerimize kullanmak zere bu makineleri Rusyadaki limited irketimiz adna ithal etmek istiyoruz. Vergilemesi ne ekilde olacaktr? C: Bahsettiiniz makine ve ekipman gmrk birlii szlemesinin geerli olduu tarihten sonra ithal edildii iin, lke meneiine baklmakszn bir daha ithal vergisi denilmeyecektir. Kazakistandan ithal edilen makine ve ekipman iin ithal edildii ay takip eden ayn 20sine kadar yerel vergi dairesine ithal KDVsi denir. Bu KDVyi ayn vergi dneminde indirim konusu yapabilirsiniz. 145: Muhasebecimiz KDV indiriminden yararlanabilmek iin faturann zorunlu olduunu beyan etmektedir. Eer biz tedarikimizden faturay alamaz isek, KDVyi gider olarak yazabilirmiyiz? C: Hayr, RF vergi kodeksinin 170. maddesinde KDVnin hangi durumlarda giderletirilebilecei belirtilmitir. Bu maddede faturann bulunamamas KDVnin giderletirilmesi iin gereke olarak saylmamtr. Bu nedenle KDV kanunen kabul edilmeyen gider niteliinde olacaktr. 146: Limited irket statsnde olan irketimiz basitletirilmi vergi sisteminden yararlanyor. Muhasebecimiz muhasebe kaytlarnn tutulmasna gerek yok bilgisini verdi. Bu doru mu? C: 129-FZ Muhasebe kanunu uyarnca basitletirilmi vergi sisteminden yararlanan irketler muhasebe kaytlarn tutmaktan muaf tutulmutur. Ancak 14 -FZ limited irketler kanunu uyarnca temettlerin datlmas iin net karn hesaplanmas gerekmektedir. Muhasebe kaytlar tutulmadan net kar hesaplanamayaca iin, basitletirilmi vergi sisteminen yararlanan irketler muhasebe kaytlarn tutmak zorunda kalmaktadrlar. 147: irketimiz Rusyadaki baka bir irkete faizli bor verdi. Szleme artlar gerei faiz ana para ile beraber vade sonunda denilecektir. Bizim kaytlarda faiz ne zaman gelir olarak kaydedilmelidir? C: RF vergi kodeksinin 271. maddesi uyarnca gelirler ifa ettii dnemde kayda alnr, nakit hareketi bir nem tamaz. Dier bir anlatmla faiz gelirlerinizi her ay tahakkuk etmek zorundasnz. 148:. Trkiye merkezli bir irketiz. Rusyada ube aracl ile faaliyet gsteriyoruz. Bazen Rusyadaki ubemize finansman iin para gnderiyoruz. Rusyadaki muhasebecimiz bu paralar bor olarak kaydetmi ve geri denilmesi gerektiini sylemektedir. Aksi takdirde gelir yazlaca ve %20 vergi deyeceimizi beyan etmektedir. Bu doru mudur? C: Hayr, ubenin ayr bir tzel kiilii yoktur. Bundan dolay bor olarak kaydetmeniz de yanlt, nk ube bor szlemesine taraf olamayacaktr. Trkiyeden transfer edilen para bir hesabnzdan dier bir hesabnza para transferidir. Geri iade zorunluluu da yoktur.

29

Vergi Usul Kanunu le lgili Prensipler - Vergilemedeki nemli Tanmlar - Defter Belge Dzeni - Vergi ncelemeleri - Vergi Borlar ve Ykmllklerinin Ortadan Kaldrlmas

30

149: Rusya Federasyonunda gerek kii vergi mkellefi kimdir ve kimler RFda yerleik saylrlar? C: RF VUK md:11 uyarnca 12 ay iersinde Rusyada 183 gnden fazla kalan kiiler yerleik gerek kii olarak vergi mkellefleridir. Gerek kiiler Rusya Federasyonunda ikamet etme iznine sahip olup olmadna baklmakszn vergi mkellefleri olabilirler. Gerek kiinin rus vatanda, yabanc lke vatanda veya vatandala sahip olmamas nemli deildir. Rusya Fed.da srekli ikamet etme iznine sahip (yerleik) gerek kiiler 12 aylk dnem iinde RFda 183 gnden fazla kalan kiilerdir. 183 gnn hesabnda srenin kesintisiz olma art aranmaz. Rusya Federasyonunda yerleik saylan gerek kiiler Rusya Fed.nu iinde ve dndaki tm kaynaklardan elde ettikleri tm gelirlerinden sorumludurlar. 12 aylk dnem iinde Rusya Federasyonunda 183 gnden az kalan gerek kiiler ise sadece RFda elde ettikleri gelirlerinden sorumlu durlar. Aklamalardan da anlalaca zere gerek kiinin tm gelirleri ile (Rusya Fed.nu dnda elde ettii gelirler de dahil) vergilendirilebilmesi oturma sresi esasna balanmtr. Bu esasa gre kiinin yerleip olup olmad tespit edilirken, Rusya Federasyonunda kalnlan yerin bir nemi yoktur. 183 gnlk srenin, bir otelde veya bir antiye binasnda veyahut ta misafir olarak kalnlan herhangi bir meskende tamamlanmas sonucu deitirmez. 183 gnn tespitinde 12 aylk bir dnemin dikkate alnaca aktr. Dolaysyla gerek kii, 1 Eyll 2011 itibaren izleyen yln Haziran ay sonuna kadar kalm ise, toplam oturma sresi 12 aylk dnemde 183 gn getii iin Rusyada yerleik vergi mkellefi saylr ve tm gelirlerinin Rusya Federasyonuna getirilip beyan edilmesinden sorumludur. 150: Yeni vergi kodeksini yorumlarken kurulular tanmn kullandnz. Bu tanm neyi ifade etmektedir? C: RF VUK md:11 gerei kurulular RF kanunlarna gre kurulan tzel kiiler, RF topraklarnda bulunan yabanc lkelerin kanunlarna gre kurulmu yabanc tzel kiiler, irketler ve dier ticari oluumlar, uluslararas kurumlar ve bu kurumlarn ubeleri ve temsilcilikleridir. 151: Kitaplarnzda ve aklamalarmzda sk sk ifte Vergilendirmei nleme Anlamalarna atfta bulunuyorsunuz veya oralardan alntlar yapyorsunuz ve sonuta balayc karar bu anlamalarn hkmlerine gre veriyorsunuz. Bu Rusya Fed.nu kanunlar asndan yasal m? C: RF VUK md:7 gerei eer uluslararas vergi anlamalar ile rus vergi kanunlarnn ngrd vergi hesab ve dzeni ile ilgili kurallardan ve hkmlerinden farkl bir kural ve hkm ngrlm ise, bu durumlarda uluslararas anlamalarn hkmleri geerli o lacaktr. 152: Vergi incelemesinde zamanam sresi nedir? C: Vergi incelemesinde zamanam sresi 3 yldr. ( RF VUK md:113). Ancak RF Anayasa Mahkemesinin 18.01.2005 tarih No 36-O sayl kararndan kan sonuca gre vergi incelemesinde zamanam sresinin 3 yl olmasna ramen vergi incelemelerinin 3 yl bittikten sonra da gereklemelerine msaade edildii gzkmektedir. zetle muhasebe kaytlarnn tutulmasnda ciddi ihlallerin yapld, vergi mkellefinin eylemleri (eylemsizlii) dolaysyla vergi matrahnn az gsterilmesine neden olduu ve/veya verginin ksmen veya tamamen denilmedii durumlarda kanunda yer alan zamanam sresi nemini yitirmektedir . 153: Rusya Federasyonunda irketlerin vergi beyanname dnemleri nedir? C: Rus kanunlar gerei vergilendirme dnemi 1 takvim yldr. Ancak irketler her 3 ayda bir ki biz buna kvartal diyoruz, ara vergi beyannamelerini verirler. Bu raporlar kmle yl sonuna gelir. Son 3 aylk dnem iin ayrca beyanname verilmesi gerekmiyor, bu dnem yllk kesin sonu hesaplarna aktarlr. 31

154: Rusyadaki irketimiz aylk avans demelerinde gecikti. Vergi organlar gecikme faizi hesaplayabilirmi? C: Gecikme faizi tahakkuk etmi vergi borlarnn denmeyen ksm iin uygulanr. Eer siz aylk avans demelerinizi geciktirirseniz, avanslar vergi olmamasna ramen bu tutar iin gecikme faizi hesaplanr ve vergi dairesine yatrlr. Bu gr Maliye bakanlnn 01.02.07 tarihli No.03-03-06/2/15 mektubunda belirtilmitir. 155: Yabanc sermayeli bir irket olarak muhasebe kaytlarm yabanc para birimi cinsinden tutabilirmiyim? C: Hayr. Rus kanunlar gerei bir rus irketi olarak (Tamam yabanc sermayeli olsa bile) kaytlarnz yerel para birimi Ruble cinsinden tutmak zorundasnz. 156: Resmi evraklarn saklanma (muhafaza) sresi nedir? C: Vergi kodeksinin 23.maddesi ve Muhasebe hakknda Federal Kanunun hkmleri gerei 4 yldr. Ancak baz evraklar iin saklama sreleri deiebilmektedir, rnein maa veya kadro i le ilgili evraklar 75 yl saklanmaldr. 157: Vergi idaresi bu dnemin vergi borcu iin transfer ettiimiz tutarlarn fazla olduunu tespit etmi ancak fazla tutarlar bize iade etmeyip gemiten gelen vergi borcumuza mahsup etmitir. Vergi dairesinin tek bana bu eit karar alma hakk varm? C: Evet. RF VUK md:78/5.fkras uyarnca vergi dairesi tek bana bu karar alma hakkna sahiptir. Vergi dairesi fazla demeyi tespit ettii tarihten veya mahkeme kararnn yrrle girmesinden veya karlkl mutabakatn imzaland tarihten itibaren 10 gn iinde bu karar alr. Ayrca vergi mkellefi bu konu ile ilgili kendisi bavuru yapabilir. Bu bavuru tarihinden veya karlkl mutabakatn imzaland tarihten itibaren vergi organ bu karar alr ve fazla kan vergi tutarlar vergi dairesi tarafndan geen dnemden gelen vergi borcunu kapatmak iin kullanlabilinir. 158: Verginin bor senedi ile denme imkan varm? C: Hayr, yoktur. RF VUK md:45/3.fkras uyarnca vergi deme ykmllnn sadece ve sadece RF dvizi Ruble cinsinden, bankaya verilen ilgili deme talimatnamesinin ibraz veya nakit deme yoluyla yerine getirilmesi ngrlmtr. 159: Rusya Fed.na gelip yatrm yapan bir Trk irketiyiz. Ylsonu itibaryla vergi borcumuzu banka havalesi ile kapattk. Ancak vergi idaresi demenin kendisine ulamadn beyan etmitir. Yaplan incelemede bankann hatal olduu ortaya kt. Mahkemede tarafmz hakl bulunmutur. Buna gre bizim vergi deme ykmllmz hangi durumlarda sona erer? C: RF VUK md:44/3.fkras gerei vergi deme ykmll, - verginin mkellef veya vergi sorumlusu tarafndan dendii, - vergi kanunlarna gre vergi borcunun sona erdii tarihte, - vergi mkellefinin vefat ettii gnde, - RF VUK md:49 gre bte borlarnn kapatlmasndan sonra iletmenin tasfiye edildii durumlarda sona erer. Yukarnda grdnz gibi sizin vergi deme ykmllnz sizin vergiyi dediiniz gn sona erer. deme gn olarak da banka ile yaplan havaleler iin vergi kodeksin in 45/3 maddesinde banka hesabnda yeterli para tutar olmas art ile bankaya deme talimatnn verildii gn olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle sizin vergi deme ykmllnz bankaya deme talimatn verdiiniz gn sona ermitir. 160: Rusya Federasyonu kanunlarna gre vergilendirilecek matrahn tespitinde tahakkuk esas ve nakit esasnn olduunu beyan ettiniz. Gerekten satn ne olduu konusunda 32

kafalarmz olduka kark. Sat ile vergilemenin birbirinden bamsz olduunu biliyoruz. renmek istediimiz Rusya kanunlarnda mal veya hizmet satnn bir tanm var mdr? C: Evet kanunda bir tanm var. RF VUK md:39 gre iletmenin veya zel teebbsn mal, i ve hizmet sat altnda, szkonusu kiinin bir bedel karlnda mallar, iler i ve hizmetler i dier bir kiiye teslim etmesi ve ayrca VUK ngrd dier durumlarda bir kiinin bir bedel talep etmeden dier bir kiiye mallar, ileri ve hizmetleri teslim etmesi anlalr. Tanmdan da anlalaca zere mal satlarnda temel prensip mlkiyet hakknn devridir. Mlkiyet hakk devredilmeden sat gereklemez. 161: Vergi borlarmz u andaki nakit sknts nedeni ile kapatamyoruz.Vergi dai resi banka hesaplarmza el koyup hesaplarda bulunan kaynaklar sayesinde vergi borcumuzun kapatlmas iin gerekli olan tutar ekti. Rus kanunlar uyarnca bu mmkn mdr? C: Evet. RF VUK md:46/1.fkras uyarnca vergi borcunun zamannda eksik veya tamamen denmemesi halinde mkellefin banka hesaplarna el konulmas yoluyla vergi demesi ykmll sizin onaynz olmadan yerine getirilir. 162: Bir rus irketinin hisselerini satn aldk. irketin KDV ve kurumlar vergisi borlar kt. Biz bunu bilmediimizden dolay gerekli aklamalar ilgili makamlara yaptk. Ancak gecikmeden dolay faizler ilendi. Bu sorunu nasl zebiliriz? C: RF VUK md:50 gre satn alan tarafn bilip bilmediine baklmakszn satn alnan irketin vergi borlar yeni sahibi tarafndan denmek zorundadr. 163: irketin tznde yapacamz deiiklikleri vergi organna bildirmek zorunda myz? C: RF VUK md:84 uyarnca irketin tznde ve dier kurulu evraklarnda deiikliklerin yaplmas ile ilgili olarak (yeni ubelerin ve temsilciliklerinin kurulmas, bulunduu yerin deimesi, lisansa tabi faaliyet izni ile ilgili) irketler, kaytl olduu vergi organn, deiiklikler hakknda haberdar etmek zorundadr. Bildirim sreler i deiikliin trne bal olarak 5 yada 10 gndr. 164: Rusya Fed.nu mevzuatndaki belirsizlikler ou kez mkellefler ile vergi idaresini kar karya getirmektedir. Bu konuda kanunun mkelleflere tand bir hak varm? unu sormak istiyorum, vergi mevzuatndaki yoruma ak konular ne ekilde deerlendiriliyor? C: Bu sorunun iki cevab vardr nk iki ynde deerlendirilmesi gerekiyor; bunlardan birincisi olas vergi incelemelerinde vergi denetmenlerinin tartmal konularda alaca tavrdr. Yaanm tecrbeden hareketlerle unu syleyebilirimki vergi denetmenleri yoruma ak konularda Hazine lehine konuyu deerlendirmektedir. Buradan u sonu kyor, konu gerekten tartmal ve yoruma aksa ihtilaf kanlmaz. Bu olayn vergi denetmenleri ve vergi incelemeleri ynnden kan sonucu bir de olayn ikinci cephesine yani mahkemeye yansm ksmna bakmak lazm. Buradan kararlar ne ekilde kyor? RF VUK 3.maddesi gerei vergi kanunlarnda ve yasama kaynaklarnda belirsizlikler yoruma ak hkmler varsa bunlar vergi mkelleflerinin lehine yorumlanr. Gerektende mahkeme kararlarna baktmzda tartmal yoruma ak konularn vergi mkellefleri lehine deerlendirildiini gryoruz. 165: Rusya Federasyonunda firmamz i pazardan mal alp blgelere satmaktadr. Tedariki firma kendisine olan borcumuzu bir baka firmaya dememizi istiyor ve bunun iinde bir akt dzenlemi. Bu ilem yasal m? C: Alacak hakknn temlik i RF MK 382 maddesinde dzenlenmektedir. Bu maddeye gre;

33

1. Yasal delil esasnda kendisine ait hakk (talebi) alacakl, dier kiiye alacak hakk temliki anlamas esasnda devredebilir veya kanuna dayanarak bu hak (talep) bir baka kiiye devredilebilinir. 2. Kanun veya anlama ile aksi ngrlmedike alacan devri iin borlunun rzasna ihtiya yoktur. 3. Borcun tamamnn temliki zorunluluu yoktur alacakl isterse bir ksmnda temlik edebilir. Aklamadanda anlalaca zere yaplan ilem dorudur. 166: Rusya Fed.da ticari i yapan bir irketiz. Birtakm vergi ihmallerimizden dolay hakkmzda soruturma balatld. Vergi soruturmas balamadan kaytlarmzda vergi borcumuz mevcuttu. Nakit skntmz nedeni ile bu vergi borcumuzu erteletmek istiyor uz. lgili bavuruyu yaptktan sonra red cevab aldk. Bunun gerekesi nedir? C: Bunun gerekesi RF VUK md:62/1.fkrasnda yazldr. Szkonusu maddeye gre eer vergi deme ykmllnn yerine getirilmesi sresini deitirmek isteyen kii (tzel ve/veya gerek) hakknda bir vergi soruturmas almsa vergi deme sresi bu kii iin deitirilemez. Ayrca ayn kii iin vergi kanunlarnn ihlali dolaysyla idari soruturma veyahutta cezai soruturma almsa veya bu kiiye ait vergilendirilecek nakit kaynaklarn veya mlkn gizlenecei ihtimali varsa veya bu kiinin srekli oturmak zere Rusya Fed.nu snrlar dna kma ihtimali varsa vergi deme sresinin deimesi (ertelenmesi) mmkn deildir. 167: Yaptrdmz bamsz denetim sonucunda gemi yllarda yanllkla fazla vergi dendii tespit edilmitir. Fazla denen vergilerin iadesi mmkn m ? C: RF VUK md:79. 6 bendi uyarnca fazladan denilen verginin iadesi vergi mkellefinin yazl bavurusundan sonra bir ay iinde vergi mkellefine iade edilir. Eer denmemi baka vergi, gecikme zamm veya cezalar var ise, iade edilecek tutardan mahsup edildikten sonra iade edilir. ade bavurusu iin zaman am fazla vergi denildikten sonra 3 yldr. 168: Rusyada kiilerin harcamalarndan veyahutta servetlerinden hareketle bir vergi hesaplanmas mmkn m? C: Hayr, eski dzenlemede mkellefin giderleri nceki vergi dnemi itibaryla vergi beyannamesinde gsterdii gelirleri ayorsa veya vergi organlar geen vergi dnemi itibaryla gerek kiinin gelirleri hakknda bir bilgiye sahip deilse, vergi organlar szkonusu uyumazlk hakknda bir akt dzenlemek ve 1 aylk sre iinde szkonusu uyumazlk ile ilgili aklama alma isteini mkellefe iletmek zorundaydlar. Ancak son dzenlemelerle bu ibare vergi kodeksinden kaldrlmtr. 169: Vadesi gelen vergi borlar iin vade uzatm veya vadenin deitirilmesi mmkn mdr, hangi hallerde? C: RF VUK md:61 normlar uyarnca vergi borcu iin vade uzatm mmkndr. Yine md:64 gre aadaki hallerden en az birisinin olmas durumunda mkellef iin vergilerde vade uzatm szkonusu olabilir: - olaanst hallerde (doal afet, teknolojk kaza v.s) kiinin zarar grmesi - bte finansmannn kesilmesi veya devletin paray dememesi - verginin bir anda denmesi halinde irketin iflas tehlikesi varsa - gerek kiiye ait mlkn deeri verginin bir anda denmesine msaade etmiyorsa - mallarn (ilerin, hizmetlerin) retimi ve/veya sat sezonluk nitelik tayorsa - mallarn RF gmrk snrndan geii ile ilgili olarak tannan vade uzatm RF Gmrk Kodeksi tarafndan belirlenir. 170: irketimiz finansman sknts ektii iin sermaye art karar almtr, izleyeceimiz prosedrler hakknda bilgi verebilirmisiniz?

34

C: Daha nce de belirttiim gibi tzk sermayesinin arttrma sreci, ancak tzk sermayesinin tamam dendikten sonra balayabilir. Tzk sermayesi aadaki aralar ile arttrlabilir: - irkete ait mlkiyet - irket kurucularnn ilave yatrmlar - irkete alnan nc kiilerin yatrmlar (irketin tznde aksi ngrlmemise) Tzk sermayesinin ortaklarn ek yatrmlar ile arttrlmas aadaki prosedrler ile gerekleir: Sermayenin arttrlmas ile ilgili karar alnr, kararda sermayenin arttrlacak tutar belirtilir. Tutar ruble cinsinde belirtilmelidir. Alnan karar bankaya ibraz etmemiz gerekir. Bu aamada tzk sermayesinin arttrld tutar bankaya denmek durumundadr. Bu deme sermaye art karar alndktan sonra aksi tzk veya sermaye art kararnda belirtilmedike en ge 2 ay iinde yaplmaldr. Bir sonraki aama ise sermaye art sonularnn onaylanmas ve kurulu evraklarnda bununla ilgili deiikliklerin yaplmas iin karar alnmasdr. Tzk sermayesinin arttrlmas ile ilgili kurulu evraklarnda deiiklikler yaplr. Tzk sermayesinin arttrlmasyla ilgili ilemler dileke ve ek belgelerin sunulduu gnden itibaren 6 ign ierisinde gerekleir. Deiikliklerin yaplmas ile ilgili bavuru sermaye demesinden sonra bir ay i inde yaplmaldr. 171: Rusya Fed.da toptan sat yapmak zere bir irket kurduk. Yapacamz szlemelerde fesih artlar nelerdir? C: RF MK md:450/1.fkrasna gre taraflarn karlkl anlamasna dayanarak ayn maddenin 2.ci fkrasna gre bir tarafn talebi zerinden anlama feshedilebilir. Anlama artlarnn ok ciddi ekilde deimesi sonucu taraflar anlamay feshedebilirler. Medeni kanunda artlarn ok ciddi deimesi tanm altnda , taraflarn iin banda anlama artlarnn bu ekilde deieceini bilmeleri durumunda o anlamay hi yapmayacaklar durum anlalr. 172: Vergi cezalarnn kesilmesinde bir zamanam sresi var m? C: Evet RF VUK md:115 uyarnca vergi organlar vergi ihmalini bulup bununla ilgili akt dzenledikleri gnden itibaren 6 ay iinde vergi cezasnn tahsili bavurusunu mahkemeye yapmaldrlar. 173: Vergi idaresinden yurtdndan getirdiimiz bir harcama faturas ile ilgili olarak yazl gr istedik. Aldmz yazl cevaba gre de, vergilendirilecek matrahmz tespit ettik. Ancak irketimizde yaplan bir vergi denetimi sonucu denetmenler bu ilemimizi kanuna aykr buldular. Ne yapmamz gerekiyor? C: RF VUK md:111/1.-3.bendine gre mkellefin vergi organlarndan veya onun yetkili kiilerinden (yetkileri dahilinde) aldklar yazl teblilerden hareketle yaptklar uygulamalar neticesinde, vergi denetmeni bu uygulamalarda vergi ihlali yapld hkmnden hareketle su unsuru bulunduunu iddia edemez. 174: Vergi ihlali ne demektir? C: RF VUK md:106 gerei vergi kanunlarnn sorumluluk ykledii mkellefin, vergi sorumlusunun ve dier kiilerin kastl olarak yaptklar eylemlere (eylemsizlie) vergi ihlali denir. 175: Vergi kanunlarnda belirlenmi prensiplere uymayan eylemler Ceza Kanunu konusuna girer mi? C: RF Ceza Kanunun 22.ci Blmnn tamam mali sularn ceza kanunu karsndaki durumunu zetlemektedir. Ana balklar unlardr: - Madde 169. Yasal giriimcilik faaliyetine engel koymak - Madde 170. Arazi ile ilgili olarak yasal olmayan szleme yapmak 35

Madde 171. Yasal olmayan giriimcilik faaliyetinde bulunma Madde 171.1 Bandrole tabi mallarn ve rnlerin bandrolsz imalat, satnalm, saklanmas, tanmas veya sat Madde 172. Yasal olmayan banka faaliyetinde bulunmak Madde 173. Fiktif ilemler yapmak amac ile irket kurmak Madde 174 ve 174.1. Kara para aklama Madde 175. Yasal olmayan yoldan elde edilen mlkn al ve sat ilemleri Madde 176. Yasal olmayan yoldan kredilerin elde edilmesi Madde 177. Borcun kastl olarak denmemesi Madde 178. Tekelci hareketlerde ve rekabeti nleyici fiilerde bulunmak Madde 179. Szleme yapmay zorlama veya szleme artlarnn yerine getirilmesine engel olmak Madde 180. Ticari markann izin d kullanlmas Madde 183. Ticari, vergi ve banka srrn oluturan bilgileri kanund yoldan elde etmek ve yaynlamak Madde 184. Spor yarlar ve ticari grsel etkinliklerin yelerine rvet verme Madde 185. Kymetli evrak ihracnda hile yapmak Madde 185.1. Yatrmcya kastl olarak RF kymetli evrak kanunlar gerei ibraz edilmesi gereken bilgilerin aktarlmamas Madde 186. Sahte para veya kymetli evraklarn imalat veya sat Madde 187. Sahte kredi kart, banka kartlarnn veya dier deme aralarnn imalat veya sat Madde 188. Kaaklk Madde 193. Yurtdna kan yabanc dvizin geri getirilmemesi Madde 194. letme veya gerek kiiler zerinden gmrk demelerinden kama Madde 195. Tasfiye srasnda hile Madde 196. irketi kastl olarak tasfiyeye sokma Madde 197. Kastl iflas Madde 198. Gerek kii zerinden denecek vergilerden ve/veya harlardan kama Madde 199. irket zerinden denecek vergilerden ve/veya harlardan kama Madde 199.1. Vergi sorumlusu ykmllklerin yerine getirilmemesi Madde 199.2. letmeye veya zel teebbse ait nakdin veya varlklarn saklanmas (vergi ve/veya harlarn tahsil edilecei nakit veya varlklar)

176: Vergi denetmenleri irketimizde incelemeye baladlar. Ofisimizde yaplan bu inceleme sresinde tamamlanmad iin vergi dairesini n yazs ile vergi incelemesi sresini uzattlar. Bu konuda bir limit varm? C: RF VUK md:89 gre vergi incelemesi sresi 2 aydr. Bu sre 4 aya uzatlabilir. ok zel durumlarda bu sre 6 aya kadar uzatlabiliyor. Bu zel durumlar 25 aralk 2006 No.-306/892@ vergi dairesinin kararnda listelenmitir. Bunlar ksaca zetlersek vergi mkellefi nin byk vergi mkellefleri kategorisinde olmas, baka bir kaynaktan ihlaller hakknda bilginin elde edilmesi, yangn gibi olaan st durumlarn olmas ve ube saysnn 4ten fazla olmasdr. Sre eski dzenlemede vergi mfettilerin in fiilen irkette bulunduu srelerden hesaplanyordu, yeni dzenleme ile sre denetimin yaplmas ile ilgili kararn alnmas ile balar ve denetim sonucu tutanan hazrlanmas ile sona erer. 177: RF VUKa gre vergi ihlallerinde su trleri nelerdir? Yaptmz hangi ihlal tr bizim iin yaptrm, sorumluluk dourabilir? C: RF VUK 16.Blmnde mkelleflerin, vergi sorumlularnn ve dier kiilerin vergi ihlallerinde iledikleri su trleri saylmtr. Bunlarn eitleri aadaki gibidir. - Madde 116. Vergi organlarnda kaydolma sresinin ihlali - Madde 117. Vergi organlarnda kaydolmaktan kanma 36

Madde 118. Bankada hesap ama ve kapatma bilgisinin bildirilmesi sresinin ihlali Madde 119. Vergi beyannamesinin ibraz edilmemesi Madde 120. Gelir ve gider unsurlarnn ve vergi konusu objelerinin kaydnn kaba ihlali Madde 122. Verginin denmemesi veya ksmen denmesi Madde 123. Vergi sorumlusu nun kendi ykmllklerini yerine getirmemesi Madde 125. Acz vesikas konulan mallar kullanmak, idare etmek Madde 126. Vergi organlarna vergi kayd iin gerekli bilgilerin ulatrlmamas

178: Vergi sorumlusunun kaynakta kesinti suretiyle vergiyi kesip bteye dememesi durumunda uygulanacak ceza nedir? C: RF VUK md:123 gre vergi sorumlusunun vergiyi hesaplayp gereke gstermeden bteye dememesi durumunda kendisine denmeyen vergi tutarnn %20si kadar ceza kesilir. Ayrca yabanc firmalara denen gelirler ve kesinti suretiyle hesaplanan vergiler ile ilgili bilginin vergi dairesine vergi sorumlusu tarafndan iletilmemesi durumunda RF VUK md:126 uyarnca para cezas uygulanacaktr. 179: Kamu idaresine ait gayrimenkul kiralayacaz. zellik arzeden konular nedir? C: Yrrlkte olan mevzuata gre gayrimenkuller bte kaynakl kurululara ve kamu iletmelerine aittir. Szkonusu gayrimenkuller devlet mlkiyetindedir. RF MK md:295 gre idare mlk hakk esasnda gayrimenkullere sahip olan KTler, mlk sahibinin izni olmadan gayrimenkulleri kiraya veremezler veya idaresini yapamazlar. irket olarak kamu kuruluu ile kira anlamas yapmak istiyorsanz RF Mlk likileri Bakanlndan izin alnmas gerekmektedir. 180: Bundan bir hafta nce irketimizde devam eden vergi incelemesi nihayet bitti. Vergi incelemesi sonucunda bir akt dzenlendi, vergi dairesinin karar ise 10 gn sonra belli olacaktr. Vergi incelemesi srasnda vergi denetmenlerinin bizden aldklar orjinal fatura ve dier evraklar geri iade edilmiyor. Vergicilerin fiilleri herhangi bir yasama kaynana dayanyor mu? C: Hayr. RF Vuk md:93/1.fkrasna gre vergi incelemeleri iin ilgili ekilde onaylanm kopyalarn ibraz edilmesi yeterlidir. Evraklarn orjinallerini vergiciler sadece baskn veya soruturma srasnda alabilirler. Belgelerinizi almanz iin vergi dairesi bakannn dikkatine bir mektup yazmanz tavsiye ederim. Eer bunun sonucu evraklarnz alamazsnz mahkemeye bavurun. 181: irketimize Gmen dairesinden geldiler. Hangi evraklara bakabilirler ve bize neyi ibraz etmeleri gerekiyor? C: Federal Gmen dairesinin faaliyeti RF Devlet Bakannn 19.07.2004 tarih No 928 sayl Emri ile dzenlenir. Genelde Gmen Dairesinin alanlar normal polis ile birlikte gelir. Mutlaka i kimliklerini ibraz etmeliler. Eer irkette yabanc ii alyorsa sadece bu kiilerin ikametgah kaydna ve alma izinlerine bakma yetkileri vardr. 182: irketimiz Moskovada faaliyet gstermektedir. Rusya Federasyonunun dier blgesinden gelen talep zerine, orada altmz irketle ilgili olarak karlkl denetim iin bizden evrak istiyorlar. Listede bir hayli geni. Hangi evraklar vermemiz lazm? C: Vergi denetmenleri sadece denetlenen irketle ilgili evraklar isteyebilirler. Karlkl incelemede incelenen irket dndaki beraber altnz irketlerle ilgili dkmanlar vergi dairesine verme mecburiyetiniz yoktur.

37

Kambiyo mevzuat - Dvizli lemler - Yabanc Para le lgili Hareketler

38

183: Yurtdndan transfer ettiimiz nakdi sermayeyi Rus irketimiz bnyesinde USD olarak tutma hakkmz varm? C: Evet. Yurtdndan yerleik olmayan firmadan irket sermayesi olarak gelen paray mutlaka Rubleye evir me zorunluluu yoktur. Sermaye ruble olarak taahht edildii iin, bu demelerin hesaba giri gnndeki kura gre deerlenir. 184: Yabanc gerek kii olarak Rusya Federasyonunda Dolar hesab aabilir miyim? C: Atrabilirsiniz. Bu konuda herhangi bir snrlama yok. zin alma prosedr yok. 185: Yurtdndaki irketler ile yaptmz kontratlar erevesinde ithal mal getirip, RFda kurulu irketimizden Ruble karl satyoruz. Rubleleri dolara evirdi kten sonra yurtdna transferi iin limitli gn says varm? C: Kambiyo mevzuat uyarnca yurtdndaki irketler ile yaplan kontratlara istinaden deme yapmak iin i piyasadan satn aldnz dvizler i istediiniz zaman transfer edebilirsiniz. (Kambiyo mevzuatndaki ithalat kapatma srelerini gznnde bulundurmak kayd artyla. ) 186: Yabanc sermayeli bir rus irketi olarak yurtdnda dviz hesab atrabilir miyim? C: Evet. Yurtdnda banka hesab atnz zaman al gnnden sonra 1 ay iinde vergi dairesini haberdar etmek zorundasnz. Ayrca bu hesapta yapacanz tm ilemler kambiyo ilemleri sfatnda olacaktr. 187: Personelimiz Rusya dnda fuara katlacak bu nedenle dvize ihtiyacmz var bankadan satn alnacak miktar ile ilgili bir kstlama var m? C: Herhangi bir kstlama yok. Dviz hes abnz var ise oradan nakitte ekebilir siniz. 188: Rusya Federasyonundaki irketimden ihracat yapmam halinde bu ihracattan salanan dviz gelirlerini Rubleye evirmek zorunda mym? C: Hayr, 01.01.2007.den itibaren dviz gelirlerin bir ksmn veya tamamn rubleye evir me zorunluluu kaldrlmtr. 189: Srekli Daimi temsilcilik statsnde faaliyette bulunan Trk inaat firmalar ile Rus iveren arasndaki iliki, kambiyo mevzuat asndan nasl yorumlanr? C: 10.12.2003 tarih N 173- sayl kambiyo mevzuatnn (Federal Kanunun) md:6 uyarnca iveren Rusya Fed.da yerleik bir tzel kiiliktir , Srekli-Daimi Temsilcilik olarak faaliyette bulunan Trk inaat firmas ise yerleik (rezident) saylmaz. 190: Rusya Federasyonundan gerek kii olarak karabileceim nakit dviz tutarnda bir limit var m? C: Bu konu gmrk birliinin snrlarndan gerek kiilerin nakit kymetleri tama szlemesinin 4. maddesinde ele alnmtr. Gmrk birlii iinde nakit kymetler herhangi bir limite tabi olmakszn tanabilir. Gmrk birlii snrlarndan ise hi beyan verme zorunluluu bulunmadan, 10 000 USD veya RF Merkez Bankas kurundan ona tekabl eden tutar kadar nakit kartabilirsiniz. 10 000 USDyi geen tutarlar ise snrda beyan ederek nakit olarak gmrk birlii snrlarndan kartabilirsiniz. Bu beyannamede bu nakitlerin kayna gsterilmek zorundadr. 191: Biz daimi temsilcilik statsnde eklinde rgtlenmi yabanc sermayeli inaat firmasnn Rusya ofisiyiz. verenimiz de yabanc inaat firmas, yine onlarda daimi temsilcilik statsnde rgtlenmitir. Szleme gerei iin avans Rusya Federasyonu dnda dolar olarak denecektir. Legal olarak bu mmkn m?

39

C: Rusya Federasyonu kambiyo mevzuat gerei gerek siz gerekse ivereniniz yerleik saylmamaktadr (non resident) dolaysyla iki yerleik saylmayan firma arasndaki bu ilem kanuna uygundur. 192: Rusyada yerleik yabanc bir vatandam, bankada atm dolar hesabna yurt dndan ara-sra dvizler gelmektedir. Vergi kodeksi ynnden bir sakncas varmdr? C: Kambiyo mevzuat uyarnca yabanc yerleik bir kii olarak bankalarda dviz hesab atrabilirsiniz. 12 aylk bir periyodda Rusya Federasyonunda 183 gnden fazla kaldnz iin vergi yerleii saylmaktasnz. Bunun hukuki sonucu gerei tm dnya gelirlerinizi Rusyaya getirip beyan etmek zorundasnz, eerki dviz hesabna gelen bu paralar sreklilik arz ediyorsa ve miktar olarak dikkat ekici ise sknt yaayabilirsiniz. 193: Bir rus irketi olarak banka hesabma gelen Rubleleri dolara konvert ederek dolar hesabnda tutabilir miyim? C: Evet, tutabilirsiniz. 194: Yurtdna para transferlerinde miktar snrlamas var mdr? C: Hayr yok. Transferleriniz iin legal altyapnz hazr ise hibir problem ile karlamadan btn transferinizi tutar ne olursa olsun gerekletirebilirsiniz. 195: Rusya Federasyonuna girite yanmda sadece 2000 USD getirmitim. Daha sonra bana banka kanalyla Almanyadan 23 000 USD transfer ettiler. Nakit olarak bu paralar Rusyadan kartma hakkm var m? C: Evet, 10 000 USD USDyi geen tutarlar ise snrda beyan ederek nakit olarak gmrk birlii snrlarndan kartabilirsiniz. 196: Bankada aacamz geici tran zit dviz hesab ile ilgili olarak vergi dairesini haberdar etmek zorunda myz? C: RF VUK md:118 gerei vergi mkellefleri bankalarda atklar banka hesaplar ile ilgili olarak vergi dairesini haberdar etmek zorundadr. Vergi mkellefinin at banka hesaplarnn zelliklerini RF VUK md:11de saylmtr. Fakat aacanz geici tranzit dviz hesab, ayn kanunun md:11de saylan banka hesaplarnn zelliklerine uymamaktadr dolaysylada bu tip hesapta normalde vergi dairesine bilgi vermeniz gerekmemektedir. Ancak uygulama da vergi daireleri bu bilgiyi istemektedir. 197: Rusyada kurulu rus sermayeli irketlerin yabanc sermaye tarafndan satn alnmasnda dikkat edilmesi gereken konular nelerdir? C: Sorduunuz soru ok kapsaml olduu iin ksaca zet yapmaya alacam. z itibaryla rus sermayeli irketi satn almak demek bu irkete ait hisseleri veya sermaye paylarn satn almak anlamna gelir. Bu aamada mevcut rus irketinin mutlak suretle mali ve hukuk denetiminin yaplmas gerekir. Mali anlamda denetim irketin borlarnn envanterine ynelik olmaldr. Gemi dnemde ehirler iin byk nem tayan retim yerleri bu yerlerde alanlarn zel konutlarndaki snma ve enerji giderlerini de stleniyordu. zellikle sosyal amal bu olayn, fabrikann yabanc sermaye tarafndan satn alndktan sonra sona erdirilmesi skntlara yol aabilmektedir. Bir dier konu devlete olan gaz ve elektrik borlardr. Genellikle yasal defter ve belgelerde uzun yllar bu borlarn denmedii ayrca herhangi bir gecikme faizinin de hesaplanmadn gryoruz. Ama yabanc sermaye olarak iletmeyi hayata geirmeye kalktnzda bu borlarn nnze gelmesi (gecikme faizleri ile birlikte) kuvvetle muhtemeldir. Ayn olay vergi borlar iin de geerlidir. Legal-hukuki denetimden kastedilen ise hisselerin hukuki ynden bir problem tayp tamad gemie ynelik sermaye artrmlarnda tm legal prosedrn izlenip izlenmedii nem 40

kazanmaktadr. Aksi taktirde hukuki ynden geerlilii olmayan bir hisse alm-satm szlemesine taraf olabilirsiniz. Son sz olarakta tanmazlar zerindeki olas ipotekler iin bir aratrma yaptrlmas gerektiini belirtmekte fayda vardr. 198: Rusya Fed.da kurulacak irketimizin sermayesinin yurtdndan dolar olarak getirip dviz cinsinden registre etmek istiyoru z. Bu mmkn mdr? C: Rus irketlerinin sermayesine yabanclar tarafndan yaplacak katklarn dviz cinsinden registre edilmesi mmkn deildir, nk tzk sermayesini ruble olarak tahakkuk et tirmek zorundasnz. Transfer edilen dvizler sadece Ruble olarak registre edilir. Bunun iin Rusya Fed.da irket ortann bir hesab olmas gerekmemektedir. Kurulacak irket adna yetkili rus bankasnda alacak hesaba sermayeyi transfer edebilirsiniz. 199: Kambiyo mevzuat ihlallerinden dolay hangi ceza tr ile kar karya kalabiliriz? C: RF dari Ceza Kanunun md:15.25 gre kanund kambiyo ilemlerini (RF kambiyo mevzuatnn yasaklad kambiyo ilemleri, zel hesap kullanma artn yerine getirmeden yrtlen kambiyo ilemleri, zel hesaptan nakit ekme ilemleri) yrttnz taktirde kiilere, firmalara ve onlarn yetkili kiilerine kanund yrtlen kambiyo ilemi tutarnn drtte ile bire bir tutar kadar idari ceza tutar kesilebilir.

41

 Hukuku - Yabanc alanlar le lgili Dzenlemeler - i haklar

42

200: Trk vatanda Rusya Fed.da hangi artlarda geici olarak bulunabilir? C: Kiinin Rusya Fed.da kalabilecei sre vize ile snrldr. Vizenin gerekmedii durumlarda Rusya Fed.na giri yapan yabanc kii, kanunun ngrd durumlar hari en fazla 90 gn kalabilir. 201: Rusya Fed.da alacak bir Trk vatanda olarak geici oturum izni almak mmkn mdr? C: Rusya Fed.nun tespit ettii kota erevesinde yabanc kii geici oturma izni alabilir. Gei ci oturma izninin sresi en fazla 1 yldr. Bu kota, Rusya Fed.nu blgelerinin yrtme organlarnn tavsiyesi zerine her blge iin RF hkmeti tarafndan belirlenir. 202: Rusya Fed.daki faaliyetlerimiz iin yabanc kiilere hangi artlarda davetiye verebiliriz? C: Ticari aktivite gerekletirmek iin Rusya Fed.na gelecek yabanc vatandalarn says iin, Rusya Fed.nu Hkmetince belirlenmi kotalar vardr. (Ayrca yerli iilerin ncelikli ie alnma prensibi gzard edilmemelidir). le ilgili davetiye iverenin ve/veya i-hizmet sipariisinin yazl bavurusu zerine federal iileri organ veya onun yerel ubesi tarafndan verilir. faaliyeti davetiyesinin verilmesi ile birlikte iveren veya i-hizmet sipar iisi federal iileri organnn yerel ubesine; - yabanc igc kullanma ve altrma iznini, - herbir yabanc ii iin alma iznini, ibraz eder. Davetiye ile birlikte herbir yabanc ii iin alma izni verilir. alma izninin verilmesi dzeni ile alma izni bavurusunun ekinde verilmesi gereken evraklarn listesi Rusya Fed.nu hkmeti tarafndan belirlenir. 203: Yabanc gerek kiilerin registre zorunluluu var mdr? C: Rusya Fed.na gelen yabanc gerek kiiler in Rusya Fed.na giri yapt tarihten sonra 7 ignnden fazla Rusya Federasyonunda kalmas halinde kanunun ngrd dzene gre registre olmak zorundadr. 7 ignn gemeyen seyahatlerde bu zorunluluk yoktur. 204: Rusya Fed.da kuracamz irkette Trk personelde altracaz. Bu adan baz tanmlarn bilinmesi gerektiine inanyoruz. Trk personelin hukuki statsn belirlemede faydal olacak aklama yapabilir misiniz? C: Bu konu ile ilgili olarak Rusya Federasyonunda yabanc vatandalarn hukuki durumu hakknda kanundan alntlara yer vermekte fayda vardr. yabanc kii dier lkenin vatanda olup RF vatanda olmayan kii; vatandala sahip olmayan kii dier lkelerin vatandalna ve Rusya Fed.nu vatandalna sahip olmayan kii; Rusya Fed.na giri davetiyesi yabanc kiiye vizenin verilmesine dayanak tekil eden evrak, vizenin ngrlmedii hallerde Rusya Fed.na yabanc kiinin giriine dayanak tekil eden evrak; emigrasyon kart Rusya Fed.na giri yapan yabanc kii, Rusya Fed.da yabanc kiinin bulunmas hakknda bilgi ieren belge; geici ikametgah izni yabanc kiiye veya vatandala sahip olmayan kiiye Rusya Fed.da geici olarak kalmasna izin veren belge; ikametgah izni - yabanc kiiye veya vatandala sahip olmayan kiiye verilen, Rusya Fed.da daimi ikametgah hakkn ispat layan belge (ayn zamanda pasaport niteliindedir); Rusya Fed.da kanunen bulunan yabanc kii geerli ikametgah izni, geici ikametgah izni veya vizeye sahip olan kii; Rusya Fed.da geici olarak bulunan yabanc kii - Rusya Fed.na vize ile giri yapan veya vizenin gerekmedii hallerde Rusya Fed.na giren ve ikametgah iznine veya geici ikametgah iznine sahip olmayan kii; 43

Rusya Fed.da geici olarak ikamet eden kii - geici ikametgah iznine sahip olan kii; Rusya Fed.da daimi olarak ikamet eden kii - ikametgah iznine sahip olan kii; yabanc kiinin i faaliyeti i anlamas veya i/hizmet anlamas esasnda Rusya Fed.da yabanc kiinin yrtt faaliyet, yabanc ii Rusya Fed.da geici olarak bulunan ve i faaliyeti yrten yabanc kii; zel teebbs niteliinde yabanc ii Rusya Fed.da zel teebbs niteliinde kaydolunan tzel kiilik kurmadan faaliyet yrten yabanc kii; alma izni yabanc alann Rusya Fed.da geici i faaliyeti hakkn veya Rusya Fed.da zel teebbs halinde kaydolunan yabanc vatandan i faaliyeti hakkn ispatlayan belge; snrd etmek (deport) Rusya Fed.da bulunmas iin gerekli yasal haklarn kaybedilmesi veya sona er mesi halinde yabanc vatandan Rusya Fed.dan zorla snrd edilmesi. Yabanc vatanda (kii) ve vatandala sahip olmayan kii tanmlar gerek kanun amalar iin ayn anlam tar. 205: Personelimiz 6 ay doldurmadan iten ayrld. Kullanmad yllk izin gnlerinin tazminatlarn demek zorunda my z? C: RF Kanunun md:127 gre iveren iiye kullanmad izin gnlerinin tazminatn demek durumundadr. Szkonusu tazminat, yllk izin hakknn aralksz 6 aylk i sresinden sonra kazanldna baklmakszn denmelidir. Eer ii, 2 aydan ksa bir sre iinde alp ayrlmsa tazminat, alt her ay iin 1 ign olarak hesaplanr (RF Kanunun md:291). Eer ii 2,5 aydan fazla almsa tazminat, alt her ay iin 2,33 ign olarak hesaplanr. 206: Sat ve pazarlama mdrmz, ii iine 4 saat ge geldii iin onu iten kartt. Eski personelimiz mahkemeye bavurdu ve kazand (tekrar ie almak zorunda kaldk). Mahkemenin verdii karar doru mu? C: RF Kanunun md:81 dayanarak iveren iinin herhangi bir gereke gstermeden ge gelmesi durumunda onu iten kartabilir. Ancak mahkemenin onu geri ie alma kararndaki gerekesini bize sylemediiniz iin size kesin bir cevap vermemiz mmkn deildir. Bize gre siz iveren olarak en yaygn hata trn yapmsnz. Personel kontratnda iyeri altnda neyin anlalmas gerektiini belirtmediinizden dolay ii buna istinaden tam olarak nereye gelmesi gerektiini bilmediini mahkemede beyan edip kazanm olabilir. 207: inin iten kma emrini biz kendimiz dzenledik. Bu usulen dorumudur? C: Hayr. RF Devlet statistik Komitesinin 05.01.2004 tarih No 1 sayl talimatnamesine gre maa tahakkuku ile ilgili tm evraklarn ekil art belirlenmitir. e alma, iten kartma ve dier benzer dkmanlar bu formatta dzenlenmelidir. inin iten ayrlmas durumunda -8 sayl formun doldurulmas ve kesin maa tahakkukunun -61 sayl formatta yaplmas gerekiyor. 208: irketimizde alan yabanc iiyi iten kardk. 2 ay nce alma izni kartabilmitik. Bu durumda neler yapmamz gerekiyor? C: 25.07.02 tarihli Rusya Federasyonunda yabanc lke vatandalarnn hukuki durumu No.115-FZ kanunun 8 md. 7 fkras uyarnca zamanndan nce i ilikilerinin sonlandrlmasnda blge alma izinlerini veren kuruma yazl bildirim yapmanz gerekmektedir. 209: irketimizde izinsiz olarak altrdmz yabanc iiler iin kanunda ne tr cezalar ngrlmtr? C: Bu cezalar dari hukukunun 18.15 maddesinin 1 ve 3 fkralarnda belirtilmitir. Eer iveren yabanc ii altrma izni olmada n yabanc iiyi ie alrsa aadaki cezalar demek zorunda kalacaktr: veren gerek kii ise 2000 ila 5000 ruble; 44

Ferdi iletme veya yetkili makam sahibine (genel mdr) 25 000 ila 50 000 ruble; Tzel kiilik ise 250 000 ila 800 000 ruble arasnda ceza kesilebilir. Parasal ceza yerine 90 gne kadar iyeri kapatlmas da mmkndr.

Eer iveren Federal Gmen Brsunu ve sizlik fonunu yabanc ii altrdna dair bilgilendirmek zorunda olduu halde bilgilendirmemi ise yine ayn cezalar ngrlmtr. Yani yabanc iinin izni olsa bile gerekli kurumlar bilgilendirilmediinde ayn tutardaki cezalar demek zorunda kalabilirsiniz. Yine belirtilmesi gereken bir nemli husus ise bu cezalar sadece bir alan iin ngrlmtr. zinsiz altrlan her bir ii iin bu tutarda cezalar demek zorundasnz. 210: irketimize aldmz iiyi deneme sresi sona ermeden iten karmak istiyoruz, bu durumda dememiz gereken tazminatlar varm? C: RF hukukunun 70 maddesinde deneme sresi ile ilgili kstlamalar getirilmitir. Genel deneme sresi en fazla 3 aydr, ynetici ve yardmclar, ba muhasebeci ve yardmclar iin en fazla 6 olarak belirlenebilir. Deneme sresinde firma prensiplerine uymad dnlen iiye iten kartlrken sadece kullanmad izin gnlerin in tazminat denir, iten karma tazminat denilmez. iye 3 gn ncesinden deneme srecinde beenilmemesinin sebepleri yazl olarak belirtilerek bildirilmek zorundadr. 211: Srekli i disiplinini ihlal eden ve iine gereken dikkati gstermeyen iiyi iten karmak istiyoruz. Kanunda bununla ilgili hangi dzenlemeler var? C: Aadaki ihlallerin varl durumunda iveren iiyi iten kartabilir: kiden fazla i disiplininin ihlali (disiplin ihlallerinde tutanak tutulmas zorunludur). nemli nedenler olmakszn iyerinde 4 saatten fazla bulunulmamas veya bir i gn boyunca iyerinde bulunulmamas (i gnnn saati nemli deildir). yerinde alkoll olarak bulunulmas. Para veya parasal kymetlerle uraan alanlarn eylemleri nedeniyle onlara gvenin kalmamas sonucu. Yukardaki nedenlerden dolay iten karlan iilere kullanlmayan izin gnleri hari tazminat denmez. 212: Rusyada bir limited irket kurduk. Teknik kadromuzu da Trkiyeden getirdiimiz iin personelimiz i szlemelerinde dolar bazl tutarlar grmek istiyor. Kanun ihlali saylr m? C: hukukunun 131 maddesi uyarnca cret demeleri Rus rublesi cinsinde n yaplmak zorundadr. Kanunda i szlemelerinin de Rus rublesi cinsinden yaplmak zorunda olduuna dair ak bir hkm yoktur. Ancak dviz bazl i szlemeleri Merkez Bankas kurundan da deniyorsa baz komplikasyonlar ortaya kmaktadr. Yine hukukunun 135 maddesi uyarnca i szlemelerindeki hkmler i hukukunda belirtilen ii artlarn ktletiremez. Kur dnden yaanacak rus rublesindeki maan d ii cret artlarn ktletirmektedir, bu da i hukukunun ihlalidir. Bu durumda ynetici ve ferdi iletmeler iin 1000 ila 5000 ruble arasnda ceza, tzel kiiler iin 30 000 ila 50 000 ruble arasnda idari ceza ngrlmtr. 213: irketimizdeki rus personelim sk sk cretsiz izin istiyor. cretsiz izin gnlerin de bir snrlama varmdr? C: Ailesel durumlardan ve dier nemli nedenlerden dolay karlkl anlaarak cretsiz izin verilebilir. Yazl talep zerine kanunun zorunlu o larak verilmesi gereken izinleri i hukukunu n 128 maddesinde listelenmitir. Bunlar ksaca zetlersek: Askerlik hizmetindeki nedenlerden dolay vefat eden kiilerin eleri, anne babas bir yl iinde 14 gne kadar cretsiz izin alabilirler. 45

alan engelliler bir yl iinde 60 gne kadar cretsiz izin alabilirler. Yakn akrabalarn vefat, evlilik, ocuk doumu durumunda alanlar bir ylda 5 gne kadar cretsiz izin alabilirler.

214: Rusyada yabanc sermayeli bir irkette alyorum. Burada benim adma emeklilik sigorta demeleri dzenli olarak devlet btesine yatrlmaktadr. Rusyadan ayrlrken bu paralar talep edebilirmiyim? C: Rusya Federasyonunda alan yabanc iiler in Emeklilik sigorta demeleri tamamyla iveren tarafndan denilmektedir. Fakat Rusyada daimi oturma izni bulunmayan (vid na jitelstvo) yabanc alanlara emeklilik sigorta demeleri emeklilik hakk dourmamaktadr. 215: irketimizde alan bayan muhasebecimiz doum iznine kt. zin sresi ne kadar uzayabilir? C: RF i kanunu gerei doum izni toplam 140 gndr, 70 gn doum ncesinde ve 70 gn doum sonrasnda kullanlr. Bu izinden sonra da ocuk bakm iznine kma haklar vardr. Bu izin ocuk 3 yana ulaana kadar devam edebilir. 216: Rusyada cretli izin gn ka gndr, para ile tazmin edilmesi mmkn mdr? C: RF i hukukunun 115. maddesi uyarnca yllk cretli izin hakk 28 gndr. Bu hak personelin ie balad yldan itibaren doar ve personelin irketteki toplam alt sreden bamszdr. RF hukukunun 124. maddesi uyarnca bu izin ilgili yln bittii gnden itibaren 12 ay iin kullandrlmaldr. RF i hukukunun 126. maddesi uyarnca cretli izinlerin para ile tazmin edilmesi mmkn deildir, personel kesinlikle izin kullandrlmaldr. 217: Rusyada kendi fabrikamz kurduk, yerel personeli ie aldmzda onlar retim teknolojisi konusunda eitmek durumunda kalyoruz. Ancak baz iiler ii rendikten sonra iten ayrlyorlar. Bu konuda bir nlem alabilirmiyiz veya en azndan eitim cretini almamz mmkn mdr? C: RF i hukukunun 199. maddesi uyarnca raklk szlemesi imzalanabilir. Bu szlemede personelin eitim srasnda alaca cret, eitim bittikten sonra almas gereken sre ve szlemenin yerine getirilmemesi durumunda tazmin edilmesi gereken tutar olarak yer alabilir. 218: irket arabasn kullanan frmze tam maddi sorumluluk szlemesini imzalamak istiyoruz, bu mmkn mdr? C: RF i hukukun 244. maddesi uyarnca hkmetin belirledii makamlar arasnda fr bulunmamaktadr. Bundan dolay frle maddi sorumluluk szlemesi imzalanmas mmkn deildir. 219: irkete personel alrken istememiz gereken evrak listesi var mdr? C: szlemesi imzalanrken istenecek belge listesi RF i hukukunun 65 maddesinde listelenmit ir 1. Pasaport veya kiiyi tanmlayan baka bir belge (ehliyet), 2. kitap 3. Emeklilik sigorta kart 4. Askerlik kart (eer askerlik yapma zorunluluu var ise) 5. Diploma veya kalifiyesini tasdikleyen benzer belgeler (eer i zel eitim gerektiriyor ise, rnein ehliyet) 6. Sabka kayt belgesi (zel durumlarda istenir, rnein eitim kurulularnda alma istenmesi durumunda) 220: irketimizde nakit ak skntlarndan dolay maa demelerinde 1 ay gecik me yaadk. Yerel personel bize yaz gndererek ie kmyor, onlar iten karabilirmiyim? 46

C: Hayr. RF i hukukunun 142. maddesi gerei, cretlerin denmesinin 15 gnden fazla bir sre geciktirilmesi durumunda personel iverene yazl bildirim vererek, cretler denene kadar ie kmama hakkna sahiptir. Sizin durumunuzda alanlar sadece kanuni haklarn kullandlar.

47