UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA SEDE GUAYAQUIL

Maestra en Administracin de Empresas

Tesis de Trabajo de investigacin previo a obtener el ttulo de: Magister en administracin de empresas.

Tema: Estudio de los beneficios econmicos y ambientales de la implementacin de la facturacin electrnica para las empresas del sector financiero en la ciudad de Guayaquil

Autores: Lorena Mndez Brito Heidi Prez Espinoza

Director: Ec. Lobelia Cisneros T, MAE

Octubre 2012 Guayaquil Ecuador

Declaratoria de responsabilidad

Los conceptos desarrollados, anlisis realizados y Ias conclusiones del presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad del (los/las) autor(as) Guayaquil, Octubre - 2012.

(f)_________________________ Ing. Heidi Perez Espinoza CC: 0914851167

(f)________________________ Ing. Lorena Mendez Brito

CC: 0918083148

NDICE GENERAL
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD ................................................................................ II NDICE GENERAL........................................................................................................................... III NDICE DE TABLAS ........................................................................................................................ VI NDICE DE FIGURAS ...................................................................................................................... VI NDICE DE GRFICOS ................................................................................................................. VII AGRADECIMIENTO .................................................................................................................... VIII LORENA MNDEZ BRITO ..................................................................................................................VIII DEDICATORIA ................................................................................................................................. IX LORENA MNDEZ BRITO .................................................................................................................... IX AGRADECIMIENTO .........................................................................................................................X HEIDI PEREZ ESPINOZA .......................................................................................................................X DEDICATORIA ................................................................................................................................. XI HEIDI PREZ ESPINOZA ..................................................................................................................... XI RESUMEN........................................................................................................................................ XII SUMMARY ..................................................................................................................................... XIII INTRODUCCIN........................................................................................................................... XIV CAPTULO I ........................................................................................................................................ 1 EL PROBLEMA ................................................................................................................................ 1 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................................. 1 1.1.1 Factores estructurales ...................................................................................................... 1 1.1.2 Factores intermedios ........................................................................................................ 1 1.1.3 Factores inmediatos ......................................................................................................... 2 1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA .................................................................................. 2 1.2.1 Pregunta ........................................................................................................................... 2 1.2.2 Variables e indicadores .................................................................................................... 3 1.3 OBJETIVOS ......................................................................................................................... 3 1.3.1 OBJETIVOS GENERALES............................................................................................... 3 1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................ 3 1.4 JUSTIFICACIN ................................................................................................................. 4 1.5 HIPTESIS .......................................................................................................................... 6 1.6 DELIMITACIN ................................................................................................................. 7 CAPTULO II ...................................................................................................................................... 8 MARCO TERICO........................................................................................................................... 8 2.1 AUTOIMPRESORES........................................................................................................... 8 2.2 TECNOLOGA DE INFORMACIN.................................................................................. 8 2.3 LA FIRMA ELECTRNICA ............................................................................................... 9 2.3.2 Tipos y usos de la firma electrnica ............................................................................... 11 2.3.3 Beneficios de la firma electrnica .................................................................................. 12 2.3.4 Garantas de la firma electrnica .................................................................................. 12

III

2.3.5 Componentes de la firma electrnica ............................................................................. 13 2.3.6 Contenedores del Certificado Digital............................................................................. 13 2.4 DOCUMENTOS ELECTRNICOS .................................................................................. 14 2.5 FACTURACIN ELECTRNICA ................................................................................... 14 2.5.1 Concepto y caractersticas de la facturacin electrnica .............................................. 15 2.5.2 Esquema de emisin de facturacin electrnica ............................................................ 16 2.5.3 Requisitos para la implementacin de la facturacin electrnica ................................. 18 2.5.4 Usuarios que va dirigida la facturacin electrnica...................................................... 18 2.5.5 La facturacin electrnica a nivel mundial.................................................................... 18 2.6 LA FACTURACIN ELECTRNICA Y LA ECOLOGA ................................................................ 19 2.7 GENERACIN DEL PAPEL ..................................................................................................... 22 2.7.1 Fuente de papel a nivel mundial .................................................................................... 22 2.7.2 Proceso de generacin de papel en Ecuador ................................................................. 23 2.7.2.1 Materia prima ............................................................................................................ 24 2.7.2.2 Las Fibras .................................................................................................................. 25 2.7.2.3 Cargas y pigmentos.................................................................................................... 26 2.7.2.4 Aditivos ...................................................................................................................... 26 2.8 TIPOS DE PAPELES QUE UTILIZAN PARA LA GENERACIN DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ... 26 2.9 LA ECOLOGA ECUATORIANA .............................................................................................. 28 2.9.1 Programas de conservacin en el Ecuador.................................................................... 29 2.9.2 Bosques Secos Tumbesinos............................................................................................. 29 2.9.3 Bosques Nublados Andinos ............................................................................................ 31 2.9.4 Bosques de la Amazona Grafica ................................................................................... 32 2.10 LA FACTURACIN ELECTRNICA EN LA SOCIEDAD FINANCIERA .......................................... 33 2.10.1 Beneficios ms destacados ......................................................................................... 34 2.11 FUNDAMENTACIN LEGAL ......................................................................................... 36 2.11.1 Introduccin Fundamentacin Legal ......................................................................... 36 2.11.2 Ley de Comercio Electrnico, Firmas y Mensajes de Datos Suplemento Registro Oficial 557 (17-abril-2002) ......................................................................................................... 36 2.11.3 Reglamento a la Ley de Comercio Electrnico. Registro Oficial 735 (31-diciembre2002) 52 2.11.4 Reformas al Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. R.O. 527 (12Febrero-2009) ............................................................................................................................. 68 2.11.5 Resolucin NAC-DGERCGC09-00288 (R.O.585 07-05-2009) normativa sobre la emisin de mensajes de datos y solicitud de autorizacin........................................................... 69 2.11.6 Anlisis general ......................................................................................................... 72 CAPTULO III ................................................................................................................................... 76 MARCO METODOLGICO .......................................................................................................... 76 3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN ........................................................................ 76 3.2 UNIDADES DE OBSERVACIN, POBLACIN Y MUESTRA..................................... 77 3.2.1 Observacin documental ................................................................................................ 78 3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS....................................................... 78 3.4 PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIN ...................................................................... 79 CAPTULO IV ................................................................................................................................... 80 ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS ................................................................ 80 4.1 ANLISIS DOCUMENTAL ...................................................................................................... 80 4.2 ANLISIS ECONMICO ......................................................................................................... 82 4.3 ANLISIS DE TECNOLOGA ................................................................................................... 83 4.4 RESULTADOS DE LA ACEPTACIN DEL SERVICIO.................................................................. 86 IV

4.4.1 Entrevistas a funcionarios de los bancos ....................................................................... 86 4.4.2 Resultado de estudio focus group Banco Bolivariano .................................................... 87 4.5 ANLISIS ECOLGICO ......................................................................................................... 87 4.5.1 Anlisis de las personas activas que facturan en el Ecuador......................................... 87 4.5.2 Anlisis ecolgico de ahorro de costos por facturacin electrnica ............................. 89 CAPTULO V ..................................................................................................................................... 90 LA PROPUESTA ............................................................................................................................... 90 5.1 5.2 5.3 PROCESOS PREVIOS A EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS ........................................ 90 PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE LA EMISIN DE LOS DOCUMENTOS ELECTRNICOS ........ 91 PROCESO DE EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS ...................................................... 94

CAPTULO VI ................................................................................................................................... 96 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................... 96 Conclusiones ............................................................................................................................... 96 Recomendaciones ........................................................................................................................ 99 GLOSARIO DE TRMINOS ......................................................................................................... 101 BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................. 105 ANEXOS ........................................................................................................................................... 106 ANEXO NO. 1: EMISIN DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE DOCUMENTO BANCO GUAYAQUIL.................................................................................................................................... 107 ANEXO NO. 2: EMISIN DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE DOCUMENTO BANCO BOLIVARIANO................................................................................................................................. 108 ANEXO NO. 3: EMISIN DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE DOCUMENTO BANCO PICHINCHA ....................................................................................................................................................... 109 ANEXO NO. 4: EMISIN DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE DOCUMENTO BANCO MACHALA ....................................................................................................................................................... 110 ANEXO NO 5: CANTIDAD DE CLIENTES Y DE CUENTAS CON CORTE A DICIEMBRE DEL 2011 BANCO BOLIVARIANO................................................................................................................................. 111 ANEXO NO 6: CANTIDAD DE CLIENTES Y DE CUENTAS CON CORTE A DICIEMBRE DEL 2011 BANCO PICHINCHA ..................................................................................................................................... 112 ANEXO NO. 7: CANTIDAD DE CLIENTES Y DE CUENTAS CON CORTE A DICIEMBRE DEL 2011 BANCO DE GUAYAQUIL .............................................................................................................................. 113 ANEXO NO. 8: CANTIDAD DE CLIENTES Y DE CUENTAS CON CORTE A DICIEMBRE DEL 2011 BANCO DE MACHALA ................................................................................................................................. 114 ANEXO NO. 9: CUESTIONARIO DE PREGUNTAS PARA ENTREVISTA A FUNCIONARIOS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS SUJETOS DE ESTUDIO ........................................................................ 115 ANEXO NO. 10: ENTREVISTA AL BANCO PICHINCHA ...................................................................... 116 ANEXO NO. 11: ENTREVISTA BANCO GUAYAQUIL ......................................................................... 117 ANEXO NO. 12: ENTREVISTA BANCO DE BOLIVARIANO ................................................................. 119 ANEXO NO. 13: ENTREVISTA BANCO MACHALA ............................................................................ 121 ANEXO NO. 14: ENTREVISTA DE ACEPTACIN CLIENTES BANCO BOLIVARIANO ............................ 122 ANEXO NO. 15: PROCESO DE SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS ............................................................................................................................... 124 ANEXO NO. 16 DESCRIPCIN DEL PROCESO DE SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS ........................................................................................................ 125

NDICE DE TABLAS
TABLA NO. 1: VARIABLES INDEPENDIENTES Y DEPENDIENTES CON SUS INDICADORES ................................................................................................................................................................ 3 TABLA NO. 2: EMISIN DE UNA FACTURA POR AUTO IMPRESIN ...................................... 4 TABLA NO. 3: DESCRIPCIN DE LA LIMITACIN DE LA TESIS .............................................. 7 TABLA NO. 4: DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIN ......................... 79 TABLA NO. 5: EMISIN POR AUTO IMPRESIN ........................................................................ 81 TABLA NO. 6: COSTOS ANUALES DE EMISIN POR AUTOIMPRESIN .............................. 82 TABLA NO. 7: COSTOS ANUALES DE ENTREGA A LOS CLIENTES POR AUTO IMPRESIN .............................................................................................................................................................. 82 TABLA NO. 8: AHORROS ANUALES DE EMISIN Y ENTREGA DE DOCUMENTOS. .......... 83 TABLA NO. 9 CANTIDAD DE PERSONAS ACTIVAS E INACTIVAS EN EL ECUADOR ....... 88

NDICE DE FIGURAS
FIGURA NO. 1: CONSUMO DE PAPEL Y RECURSOS NATURALES ........................................... 5 FIGURA NO.2: FIRMA DIGITALIZADA ......................................................................................... 10 FIGURA NO. 3: CERTIFICADO DIGITAL EN TOKEN .................................................................. 13 FIGURA NO. 4: MODELO DE TARJETA HSM PARA ALMACENAMIENTO DE LA FIRMA ELECTRNICA .................................................................................................................................. 13 FIGURA NO. 5: ESTRUCTURA DE UN DOCUMENTO TRIBUTARIO ELECTRNICO VLIDO .............................................................................................................................................................. 16 FIGURA NO.6: ENTREGA DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS AL SRI ................................. 17 FIGURA NO. 7 RBOLES TALADOS PARA LA INDUSTRIA PAPELERA ................................ 22 FIGURA NO. 8 PROCESO DE GENERACIN DEL PAPEL .......................................................... 24 FIGURA NO. 9 FABRICACIN DE PAPEL EN ROLLO GIGANTE.............................................. 25 FIGURA NO. 10: BOSQUES ECUATORIANOS .............................................................................. 28 FIGURA: NO 11 LOGO DE PROGRAMA DE PROTECCIN NCI ................................................ 28 FIGURA NO 12. FOTOGRAFA DEL RBOL CORRESPONDIENTE AL BOSQUE SECO TUMBESINOS .................................................................................................................................... 30 FIGURA NO. 13: FOTOGRAFA DE LAS MONTAAS DE LOS BOSQUES NUBLADOS ANDINOS............................................................................................................................................ 31 FIGURA NO. 14: FOTOGRAFA DE LA CASCADA DEL BOSQUE HMEDO DE LA AMAZONA ........................................................................................................................................ 33 FIGURA NO. 15 TRANSACCIONES BANCARIAS MASIVAS ..................................................... 91 FIGURA NO. 16 TRANSACCIONES DE NEGOCIO ....................................................................... 92 FIGURA NO. 17 TRANSACCIONES OPERATIVAS....................................................................... 93 VI

FIGURA NO.18 ELIMINACIN DEL PAPEL EN LAS TRANSACCIONES BANCARIAS ........ 93 FIGURA NO. 19 PROCESO DE EMISIN DE DOCUMENTOS ELECTRNICOS, TRANSACCIN DE NEGOCIO ........................................................................................................ 95

NDICE DE GRFICOS
GRFICO NO. 1 CRECIMIENTO USO DE INTERNET EN LA PROVINCIA DEL GUAYAS .... 84 GRFICO NO. 2 USO DE INTERNET A NIVEL NACIONAL ....................................................... 85 GRFICO NO. 3 USO DE INTERNET PROVINCIA DEL GUAYAS ............................................. 85 GRFICO NO.4 POBLACIN ECONMICAMENTE ACTIVA - INACTIVA.............................. 88

VII

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por haberme permitido llegar a finalizar mi maestra y elaborar el presente trabajo de tesis dndome salud y sabidura para poder cumplir esta nueva meta en mi vida profesional. A mi esposo, por su apoyo incondicional, consejos y valores inculcados a lo largo de mi trayectoria en la maestra y por ser mi motivo de crecimiento profesional para ser su orgullo. A mi madre, que siempre me dio el impulso para continuar mis estudios con su amor y buenos consejos para seguir adelante y lograr mis metas profesionales. A nuestra directora de tesis, Ec. Lobelia Cisneros, por su esfuerzo y dedicacin, quien con sus conocimientos, motivacin y experiencia, nos supo guiar para lograr un excelente trabajo de tesis. A mi compaera de tesis, quien con sus valiosas aportaciones de conocimientos e impecable desenvolvimiento se convirtieron el complemento ideal para terminar juntas la presente tesis. A todos quienes directa o indirectamente participaron y me apoyaron para seguir la maestra en esta prestigiosa universidad.

Lorena Mndez Brito

VIII

DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo de tesis a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi formacin profesional. A mi esposo, por estar conmigo en todo momento y que siga sintindose orgulloso de mi y de lo que he logrado a lo largo de mi carrera profesional. A mi madre, por ser una madre amorosa y entregada a sus hijas, y que se sienta orgullosa de m por haber escalado un peldao ms en mi profesin.

Lorena Mndez Brito

IX

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darme los medios necesarios entre ellos la fortaleza espiritual y fsica, para poder culminar mi anhelo de tener un titulo de cuarto nivel.

A mis padres y mis hermanos que me proporcionaron su apoyo total y su fe en mi de que poda terminar la maestra.

A mi directora de tesis, Eco. Lobelia Cisneros T, MAE por su esfuerzo y dedicacin, quien con sus conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivacin ha logrado en m que pueda terminar mis estudios con xito. Admiro su calidad humana.

Agradezco especialmente a mis amigos, compaeros y colegas que brindaron su ayuda y colaboracin en todo momento dndome el apoyo necesario.

Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo, nimo y compaa en los momentos ms difciles de mi vida. Algunas estn aqu conmigo y otras en mis recuerdos y en mi corazn, sin importar en donde estn quiero darles las gracias por formar parte de m, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.

Heidi Perez Espinoza

DEDICATORIA

Este trabajo de tesis de Postgrado lo dedico a mis padres Carlos y Carmen por confiar en mis decisiones a mis hermanos Carlos Jr. y Charles y especialmente a mis sobrinos Carlos Luis y Mara Paula dejndole a cada uno de ellos una enseanza que cuando se quiere alcanzar algo en la vida, no hay tiempo ni obstculo que lo impida para LOGRAR. poderlo

Heidi Prez Espinoza

XI

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA UNIDAD DE POSGRADOS SEDE GUAYAQUIL

Estudio de los beneficios econmicos y ambientales de la implementacin de la facturacin electrnica para las empresas del sector financiero en la ciudad de Guayaquil.

Lorena Mndez Brito, lorena.mendez.b@gmail.com Heidi Prez Espinoza, heidi_perez78@hotmail.com Lobelia Cisneros, lcisneros@ups.edu.ec Maestra en Administracin de Empresas 2012 Resumen
El proyecto "factura electrnica" se viabiliza en el Ecuador con la denominacin de Emisin de Documentos Electrnicos, debido a que ste concepto contempla no solo la emisin de facturas sino tambin de documentos complementarios como notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin y comprobantes de retencin emitidos de manera electrnica, por este motivo se recomienda a las instituciones financieras del Ecuador emplear un aplicativo del Sistema de Facturacin para que a travs del mismo, los contribuyentes soliciten la autorizacin de emisin electrnica de documentos en caso de requerirla. De igual manera se contempla la ayuda ecolgica, ya que este proyecto tiene el potencial de salvar muchos bosques por tener un gran ahorro de impresin de papel. Se realiza un anlisis correspondiente al incremento de seguridad, a la ayuda al medio ambiente, la imagen que tendr las instituciones financieras antes sus clientes y proveedores, reduccin de costos en carga operativa e impresin de papel y el aumento de velocidad en los procesos de facturacin e incremento de la capacidad de reaccin ante cualquier eventualidad.

XII

Study of the economic and environmental benefits of implementing electronic invoicing for companies in the financial sector in the city of Guayaquil

Lorena Mndez Brito, lorena.mendez.b@gmail.com Heidi Prez Espinoza, heidi_perez78@hotmail.com

Lobelia Cisneros, lcisneros@ups.edu.ec Master of Business Administration 2012

Summary The "electronic invoice" is viable in Ecuador under the name Electronic Document Issuance, because this concept includes not only the emission of bills but also of supporting documents such as credit notes, debit notes, reference guides and withholding issued electronically, therefore it is recommended that financial institutions use an application Ecuador Billing System so that through it, taxpayers applying for authorization to issue electronic documents if they require it. Likewise provides for the ecological support as this project has the potential to save many forest have a great saving printing paper. An analysis for the increased security, to help the environment, the image will financial institutions before their customers and suppliers, reducing cost and operational burden of paper printing and the speed increase in billing processes and increased ability to react to any eventuality.

XIII

INTRODUCCIN Actualmente las nuevas tecnologas de la Informacin y comunicacin han transformado con su aplicacin, casi todas las actividades que realiza el ser humano en la actualidad. En el presente momento histrico las tecnologas e informaciones circulan en todas las direcciones y estn disponibles en cualquier momento, ya no dependen de limitaciones tales como las horas de servicio en oficinas pblicas o su transportacin fsica. La tecnologa de la Informacin est cambiando la forma tradicional de hacer las cosas. Las personas que trabajan en gobierno, en empresas privadas, que dirigen personal o que trabajan como profesional en cualquier campo, las tarjetas de crdito, el pago electrnico de la nmina, entre otras funciones; vinculadas a los procesos de la empresa como manufactura y ventas se han expandido grandemente. Utilizando eficientemente la tecnologa de la informacin se pueden obtener ventajas competitivas, pero es preciso encontrar procedimientos acertados para mantener tales ventajas como una constante, as como disponer de recursos alternativos de accin para adaptarlas a las necesidades del momento, pues las ventajas no siempre son permanentes. El sistema de informacin tiene que modificarse y actualizarse con regularidad si se desea percibir ventajas competitivas continuas. En conclusin las tecnologas de la informacin representan una herramienta cada vez ms importante en los negocios. Ello lleva a pensar que las actividades de comercializacin de productos y servicios como su entrega al consumidor final, tienen que seguir innovndose para dar soluciones a los nuevos esquemas cambiantes, dejando en claro que los principios esenciales conservan su valor. Visto de esta manera, los procesos comerciales se insertan paulatinamente en el moderno esquema de la sociedad digital.
XIV

Para dar paso a una nueva generacin de actividades y fundamental para tener una certificacin de validez y sustentacin legal.

procesos

sistematizados, cada vez ms lejos del papel, considerado como elemento

Por ello, los avances tecnolgicos traen consigo cambios en todos los campos, ocasionando que las sociedades evolucionen y se produzcan cambios importantes, como son; generar nuevos ordenamientos o adecuar las leyes existentes a las nuevas necesidades. Hay que considerar que en la actualidad el internet y los medios electrnicos han permitido realizar intercambios de informacin, actos y contratos, con mayor rapidez, debido a que este tipo de intercambio de informacin a travs de mensajes de datos ofrece varios beneficios como ahorro de tinta, papel, almacenamiento y mensajera, adems evita trasladarse y porque no considerar que ahorra hacer filas. Entendiendo en forma general, que los comprobantes de venta,

comprobantes de retencin y documentos complementarios son instrumentos que gravan tributos y son el sustento vlido de una transaccin comercial entre dos entes naturales y/o jurdicos. En ese contexto la firma digital nace de manera justificable desde el momento en que los contratos, las transacciones econmicas, las compras o cualquier acto traslativo de dominio entre otras figuras de igual importancia, se realizan on-line, es decir sin la presencia fsica de las partes; por ello los mensajes de datos que ostenta una firma electrnica, tiene el mismo efecto que un documento con una firma autgrafa. Su validez depender entonces de la fiabilidad de la firma electrnica o mejor an del mtodo en que esta se gener; as pues el hecho de que una firma sea generada por el usuario a travs de medios que mantiene bajo su control (clave privada, contrasea, datos biomtricos, tarjeta, chip, etc.), asegurando la imposibilidad de que ocurra una suplantacin de personalidad, entonces si lo aplica a las transacciones comerciales de compra y venta de un bien o servicio, de igual forma darn credibilidad y seguridad legal como si fuera en un documento fsico.

XV

Bajo las premisas antes descritas, la Legislacin Ecuatoriana junto con el Sistema de Rentas Internas como entidad de control de los comprobantes de venta, retencin y complementarios y el Ministerio de Telecomunicaciones como entidad reguladora de la ley de comercio electrnico, estn impulsando el uso de documentos tributarios electrnicos, en donde le dan la misma validez que la firma manuscrita, adems se encargan de regular a los prestadores de servicios de certificacin digital y firma electrnica, como el Banco Central del Ecuador que es la primera entidad certificada de firma electrnica en el pas. La emisin de documentos tributarios electrnicos en el pas est aprobada hace ms de dos aos; sin embargo, beneficios, criticas y criterios de aplicacin no han dejado de hacerse presentes principalmente en las transacciones comerciales de compra y venta de un bien o servicio; donde surgen discusiones sobre la certeza en cuanto a dar fe de negocios y hechos comerciales a los que se quiere dar seguridad como, quin garantiza con efectividad que las partes intervinientes sean quienes dicen ser?, la informacin en su trayecto por internet o por medio magntico no ha sido manipulada?, los sitios en los cuales se efectan las transacciones cumplen con caractersticas de seguridad para los usuarios?, situaciones entrelazadas entre beneficios y altos riesgos, en ese sentido. Con el presente estudio, se pretende establecer de qu manera se afectara en el pas la implementacin de documentos tributarios electrnicos en empresas grandes y medianas que de acuerdo al negocio o actividad involucra altos costos su emisin y distribucin, como tambin cunto sera su contribucin al ecosistema al dejar de utilizar el papel y la tinta para imprimir. En el captulo 1, se describe el planteamiento del problema del uso del papel para emitir los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios por auto impresin, como los gastos en generarlos y administracin, con su afectacin al ecosistema. Adems, se encuentran identificados los objetivos generales y especficos, y la respectiva justificacin del tema de este proyecto de tesis.

XVI

En el captulo 2, se describen cada uno de los conceptos que comprende el objeto de estudio de este tema que son los documentos tributarios, como la emisin de auto impresores, y aquellos que son esenciales como la firma electrnica, documentos electrnicos y en qu consiste la facturacin electrnica, con sus beneficios y requisitos de implementacin, su aplicacin a nivel internacional. En el captulo 3, el marco metodolgico indica la estrategia de investigacin cuantitativa y cualitativa que se ha adoptado para el desarrollo de la solucin del problema del presente tema, con tcnicas de interaccin con el sector empresarial a estudiar. En el captulo 4, el anlisis de los resultados permite tener un mayor

conocimiento de los parmetros que intervienen para determinar los beneficios de la implementacin de la facturacin electrnica en las empresas del sector financiero de la ciudad de Guayaquil, y se puede contar con los distintos resultados alcanzados en la investigacin de acuerdo a la estrategia detallada en el captulo anterior, para dar una respuesta al problema indicado en el captulo uno de la presente tesis. El captulo cinco se presenta las conclusiones ms importantes a las cuales se ha llegado despus del desarrollo de la presente tesis, adicional se da la respuesta al objetivo e hiptesis planteada, as mismo indican las recomendaciones para lograr las conclusiones ms importantes dentro del estudio de la investigacin y sugerencias para las acciones especficas en base a futuras investigaciones.

XVII

CAPTULO I EL PROBLEMA

1.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 Factores estructurales 1. La administracin tributaria en el pas obliga a emitir comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios en papel y entregar fsicamente el original al consumidor final y/o contribuyente sujeto de retencin. 2. Adems tanto para el contribuyente emisor como receptor, obliga a mantener los respaldos o copias impresos en papel durante siete aos.

1.1.2 Factores intermedios 1. Excesivo uso de papel para generacin comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios. 2. Gastos administrativos para la compra de papel para emitir los documentos tributarios. 3. Gastos administrativos para la distribucin y entrega de los documentos a los consumidores finales y beneficiarios. 4. Gastos en archivo y almacenaje de documentos. 5. Desperdicio de espacio fsico para el almacenaje de los documentos.

6. Deterioro o prdida de los respaldos de los documentos tributarios almacenados.

1.1.3 Factores inmediatos 1. Afectacin a nivel mundial al ecosistema por uso del papel para impresin de los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios. 2. La cultura en el Ecuador para lo que es el soporte de facturas, retenciones y otros documentos en papel son requisitos indispensables para cualquier tipo de trmite comercial o sustentacin legal ante cualquier entidad pblica o privada. 3. Desconocimiento del uso de los medios informticos y electrnicos para transacciones comerciales en lnea. 4. Desconfianza de los contribuyentes sobre la emisin de facturas, comprobantes de retencin y/o documentos complementarios como un documento electrnico y que ste sea totalmente vlido como un documento en papel.

1.2

FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1 Pregunta Cmo determinar el impacto en el aspecto econmico y ecolgico de la utilizacin tradicional del esquema de auto impresores para emitir comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios?

1.2.2 Variables e indicadores

Tabla No. 1: Variables Independientes y Dependientes con sus indicadores

Variables Variable Independiente: Auto impresin de documentos tributarios

Indicadores Tipos de documentos tributarios. Documentos tributarios por operacin o transaccin del la institucin financiera Frecuencia de emisin de documentos tributarios. Cantidad de papel por tipo de documento tributario Tiempo demorado de emisin Tiempo demorado de entrega Cantidad de recursos utilizados para imprimir los documentos Tiempo demorado de emisin de documentos electrnicos Tiempo demorado de entrega de los documentos electrnicos Recursos naturales salvados
Elaborado por: Autores.

Variable Dependiente: Impacto en aspecto econmico y ecolgico

1.3

OBJETIVOS

1.3.1 OBJETIVOS GENERALES 1. Determinar el impacto ecolgico y econmico de la emisin de documentos tributarios por auto impresin. 2. Proponer la facturacin electrnica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS 1. Analizar el impacto en el ecosistema de la emisin de documentos tributarios en papel.

2. Analizar los costos que se incurren en la emisin y entrega de los documentos tributarios en papel. 3. Reemplazar con la facturacin electrnica los documentos tributarios emitidos en papel que obliga a utilizar la actual normativa. 4. Disear las condiciones operativas necesarias para emitir y entregar los documentos tributarios electrnicos con las respectivas seguridades.

1.4

JUSTIFICACIN La justificacin y razones que llevaron a la eleccin de este tema, es por la

sociedad en que se vive, ya que sin lugar a duda, es sustancialmente diferente a la que se desarrollaba dcadas pasadas. El avance de la tecnologa ha modificado enormemente la estructura social y ha llegado a diversos mbitos tanto econmico, prctico, poltico, cientfico y otros mbitos ms. La tecnologa puede ser utilizada para ahorrar en gastos incurridos por el papel y especialmente ayudar al ecosistema, aplicando el uso de la herramienta que genere un documento electrnico llamado Facturacin Electrnica. La facturacin electrnica permitir dejar de generar las impresiones manual, que a su vez conlleva a gastos en tiempos de emisin: de

papeles que conlleva al gasto administrativo en la empresa y a la intervencin

Tabla No. 2: Emisin de una factura por auto impresin

TIEMPO DE EMISIN DE 1 FACTURA DE PAPEL IMPRESIN DE FACTURA MANIPULACIN Y ENSOBRADO ENVIO O RETIRO DE FACTURA ARCHIVO 3 SEGUNDOS 1 MINUTO 5 DIAS 15 MINUTOS Elaborado por: Autores 4

El principal beneficio de la facturacin electrnica ser el reemplazar un papel impreso, permitiendo el ahorro de costos y la disponibilidad inmediata de los datos, tanto para el lado del emisor como el receptor, generando adems grandes ventajas en ahorro de tiempo liberando tareas administrativas. La facturacin electrnica resuelve los gastos operacionales y de almacenaje de documentacin, disminuyendo los riesgos de fraude y fortaleciendo la modernizacin de los negocios tanto a nivel social como econmico. Con la emisin de documentos electrnicos, se genera ahorro en espacios fsicos para archivar los documentos impresos, ya que algunas instituciones financieras inclusive alquilan estos espacios fuera de sus instalaciones, incurriendo en gastos adicionales para transportarlos y colocarlos en forma organizada.
Figura No. 1: Consumo de papel y recursos naturales

Fuente: Grupo de trabajo de animsa blog.animsa.es/docs/manualdelafacturaelectronica.pdf

Los gastos de envo tambin se suman a los ahorros que benefician la implementacin de facturacin electrnica y esto vara segn convenio entre courier y el contribuyente emisor.
5

De igual manera la administracin tributaria obliga al contribuyente a mantener estos documentos en almacenaje fsico por siete aos a partir de su fecha de emisin por lo que tambin incurren en gastos para el buen mantenimiento y conservacin de los documentos. Otro beneficio que conlleva este tema, es mejorar el problema a nivel ecolgico, cubriendo de alguna forma la sanidad del medio ambiente reduciendo la tala de rboles para la elaboracin de papel, evitando la desaparicin de sumideros de dixido de carbono. La reduccin de la biodiversidad, tanto plantas o animales, as como el famoso calentamiento global de la tierra tambin pueden evitarse gracias a la implementacin de la facturacin electrnica, previniendo la extincin de especies.

1.5

HIPTESIS Los varios modelos de adopcin de las tecnologas de informacin exploran

las relaciones existentes entre las variables financieras y ecolgicas de una compaa y la posibilidad de adoptar o no una innovacin tecnolgica. Modelos como el TAM (Technology Acceptance Model) de Davis (1989) estudian la influencia que tienen muchas variables externas sobre la percepcin de las personas acerca de una determinada tecnologa, en esas denominadas variables externas se podra incluir las variables de tipo econmico y ecolgico.

1.5.1 Hiptesis de trabajo La emisin de documentos tributarios electrnicos otorga grandes beneficios econmicos a las empresas del sector financiero en las transacciones comerciales y bancarias optimizando tiempo y recursos, as tambin beneficios ambientales como parte de la gran responsabilidad ecolgica.

1.5.2 Hiptesis nula La emisin de documentos tributarios electrnicos no causa beneficios econmicos a las empresas del sector financiero en las transacciones comerciales y bancarias, el tiempo y los recursos no son optimizados y se reemplazan en otros procesos que trae consigo la emisin electrnica, as tambin no representa grandes beneficios ambientales como parte de la gran responsabilidad ecolgica.

1.6

DELIMITACIN

Tabla No. 3: Descripcin de la limitacin de la tesis

Campo rea

Administracin de empresas Tecnologa Creacin de valor Aporte al ecosistema

Aspecto Tema

Objeto de estudio: Aplicacin de la facturacin electrnica en las empresas Estudio de los beneficios econmicos y ambientales de la implementacin de la facturacin electrnica para las empresas del sector financiero en la ciudad de Guayaquil Cmo determinar el impacto en el aspecto econmico y ecolgico de la utilizacin tradicional de auto impresores de documentos tributarios? Ecuador Abril del 2010 a Septiembre del 2012
Elaborado por: Autores

Problema

Delimitacin espacial Delimitacin temporal

CAPTULO II MARCO TERICO Se considera el problema como una de las principales funciones de cualquier empresa legalmente constituida que es la emisin e impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, el cual se propone aplicar el proyecto de facturacin electrnica, que mejorar la productividad tanto administrativa como operativa, contribuyendo al medio ambiente.

2.1 AUTOIMPRESORES Actualmente en las empresas del sector financiero estn autorizadas por el SRI para la emisin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios por auto impresin, mediante sus propios sistemas informticos, manteniendo la obligatoriedad de entregar documentos tributarios impresos. Los documentos tributarios vigentes son los comprobantes de venta, comprobante de retencin y complementarios. En los documentos por auto impresin son vlidos con el uso de la firma digital que consisten en la rbrica escrita manualmente y escaneada.

2.2 TECNOLOGA DE INFORMACIN Son aquellas herramientas y mtodos empleados para recabar, retener, manipular o distribuir informacin, el cual se encuentra generalmente asociada con las computadoras y las tecnologas afines aplicadas a la toma de decisiones. (Sanchez y Alonso, 2007)

La tecnologa de informacin en el Ecuador se aprovecha de manera coordinada y racional, enfocando el impacto de las mismas que contribuyan al aumento de las oportunidades de formar profesionales, innovar e integrar nuevas tecnologas de informacin. En conclusin llevar a cabo las tareas de la organizacin apoyndose en la tecnologa de informacin, generalmente redunda en un procesamiento ms rpido y confiable de sus datos, as la informacin resultante tiene mayor movilidad y accesibilidad y cuenta con mayor integridad, que cuando se procese en forma manual.

2.3 LA FIRMA ELECTRNICA La firma electrnica son los datos en forma electrnica consignados en un mensaje de datos que puedan ser utilizados para identificar al titular de la firma, e indicar que el titular aprueba y reconoce la informacin contenida en el mensaje de datos. (Banco Central del Ecuador, 2011) Efectivamente, se reconoce que en los actos de comercio podrn emplearse los medios electrnicos y, por ende, la informacin generada, enviada o recibida, archivada o comunicada a travs de stos a los cuales se les denomina mensajes de datos. Si bien es cierto que ha habido avances en la regulacin de los medios electrnicos, tambin es claro que se necesita incorporar disposiciones tendientes a acreditar fehacientemente la paternidad, integridad y autora de la firma electrnica avanzada como forma de manifestar el consentimiento (Higuera, 2008) La firma electrnica tendr la misma validez y se le reconocern los mismos efectos jurdicos que a una firma manuscrita en relacin con los datos consignados en documentos escritos, y ser admitida como prueba en juicio.

Figura No.2: Firma digitalizada

Fuente: Documento Electrnico y Firma Digital http://nehos-holaaquitoyyop.blogspot.com/2012/06/documentos-electronicos-yfirma- digital.html

La firma electrnica es aplicable para todo tipo de documento electrnico sea tributario o no tributario, siempre sustenta la autenticidad de la informacin contenida y no permite alteracin alguna brindando la seguridad requerida. causar serios inconvenientes jurdicos y penales. La firma electrnica es emitida por una Entidad Certificadora, un tercero de confianza que garantiza la identidad de los portadores de la firma electrnica. Para el Ecuador, la primera entidad certificadora es el Banco Central, el cual fue acreditado por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL) mediante Resolucin N 481-20-2008, el 8 de octubre de 2008. Un documento con firma digitalizada puede ser alterado de manera impecable pudiendo

10

La principal funcin de la entidad de certificacin es la emisin de Certificado de Firma Electrnica para personas naturales o jurdicas. De acuerdo al Reglamento General de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos, en el articulo "Acreditacin para Entidades del Estado", seala: "Las Instituciones pblicas obtendrn certificados de firma electrnica, nicamente de las Entidades de Certificacin de Informacin y Servicios Relacionados Acreditadas, de derecho pblico. " (Tribunal Constitucional del Ecuador, 2002)

Actualmente en el pas ya se cuentan con entidades certificadoras privadas, debidamente autorizadas por Secretara Nacional de Telecomunicaciones.

2.3.2 Tipos y usos de la firma electrnica Persona Natural: Sirve para todo propsito, permite identificar a una persona natural, dentro del giro de sus negocios, y ser responsable a ttulo personal de todo lo que firme, en forma electrnica, dentro del mbito de su actividad y lmites de su uso que correspondan. Persona Jurdica: Sirve para todo propsito, permite identificar a una persona jurdica de derecho pblico o privado, a travs de su representante legal o de las personas que estn perteneciendo a la empresa, quienes sern responsables en tal calidad de todo lo que firmen dentro del mbito de su actividad y lmites de uso que correspondan. Funcionario Pblico: Sirve para todo propsito, permite identificar a un servidor pblico, quien ser responsable a ttulo de la institucin pblica que representa de todo lo que firme dentro del mbito de su actividad y lmites uso que correspondan (Banco Central del Ecuador, 2010).

11

2.3.3 Beneficios de la firma electrnica Proteccin jurdica: La ley ecuatoriana reconoce a la firma electrnica con igual validez que la firma manuscrita. Proteccin tecnolgica: Documentos digitales firmados electrnicamente son invulnerables. Desmaterializacin de valores y documentos: Se elimina el uso de papeles o cualquier medio fsico para emitir documentos, todo se vuelve electrnico con la tecnologa de vanguardia. Agilitar los negocios y trmites (Incrementa la productividad): Los documentos firmados electrnicamente estn al alcance de un clic en Internet y que pueden ser enviados por e-mail o publicados en algn sitio web. Disminucin considerable de costos (materiales, mano de obra, etc.): Cero costos de materiales o medios fsicos para emitir los documentos como tambin toda la logstica y mano de obra para su distribucin y/o entrega. Contribuye con el medio ambiente: Cero papeles, cero medios de transporte (CO2). Mejora la competitividad: Al incrementar el ahorro de tiempo para emitir y enviar un documento firmado electrnicamente, una persona natural o persona jurdica podr aprovechar para otras actividades que mejoren su competitividad. 2.3.4 Garantas de la firma electrnica Autenticidad: La informacin del documento y su firma electrnica se corresponden indudablemente con la persona que ha firmado. Integridad: La informacin contenida en el texto electrnico, no ha sido modificada luego de su firma. No repudio: La persona que ha firmado el documento electrnicamente no puede negar que lo ha realizado. Confidencialidad: La informacin contenida ha sido cifrada y pro voluntad del emisor, solo permite que el receptor pueda descifrarla.

12

2.3.5 Componentes de la firma electrnica Toda firma electrnica tiene una clave privada y una clave pblica: Certificado digital: Contiene la identidad del firmante Resumen: Clave privada o criptografa Es de uso personal y el acceso es mediante un nmero de PIN o clave nica.

2.3.6 Contenedores del Certificado Digital Token es un dispositivo de hardware donde se almacenan el certificado de firma electrnica, es portable, fcil de usar, y brinda el ms alto nivel de seguridad, su vida til es de 10 aos.

Figura No. 3: Certificado digital en token

Elaborado por: Autores

Tambin est vigente la firma electrnica para procesos masivos automticos que viene contenido en una tarjeta magntica segura HSM "Hardware Security Module" (Mdulo de Seguridad Hardware).
Figura No. 4: Modelo de tarjeta HSM para almacenamiento de la firma electrnica

Fuente: Luna Hardware Security Modules

PCMCIA
http://en.wikipedia.org/wiki/File:Luna_Hardware_Security_Modules_PCMCIA.jpg 13

2.4 DOCUMENTOS ELECTRNICOS Para los documentos y contratos reflejados en soporte de papel, la firma manuscrita implica la conformidad y asuncin del compromiso del firmante, salvo que se pruebe lo contrario. Esto, trasladado al entorno electrnico, a los documentos electrnicos, requiere de una firma tambin electrnica que refleje la conformidad y el compromiso del firmante. (Arias Pou, 2006) La emisin de documentos electrnicos se traduce como una solucin innovadora que permite integrar los procesos internos de su negocio o empresa con la generacin, firma y envo de comprobantes de venta, retencin o documentos complementarios tributarios electrnicos, logrando reducir los costos operativos e incrementando la productividad de su compaa. La emisin de documentos electrnicos se aplica en todo tipo de empresas e industrias con el objetivo de agilizar los procesos y garantizar la integridad de la informacin.

2.5 FACTURACIN ELECTRNICA La factura electrnica (e-factura) consiste en una modalidad de factura en la que no se emplea el papel como soporte para demostrar su autenticidad, sino un soporte electrnico en el que se recoger la informacin relativa a una transaccin comercial y sus obligaciones de pago y de liquidacin de impuestos, adems de otros requisitos en funcin de las obligaciones concretas del pas en que utilice. (Rubio Sanz, 2008)

La facturacin electrnica puede aplicarse a nivel mundial, y podr ser emitida o soportada en cualquier medio tangible o intangible, es totalmente legal y apegado a las normas segn el pas donde se implemente dando una gran apertura a esta nueva revolucin en la tecnologa de la informacin y comunicacin, en especial con la herramienta que ahora es indispensable como internet.

14

2.5.1 Concepto y caractersticas de la facturacin electrnica El Servicio de Rentas Internas, dispone de la Facturacin Electrnica como una va ms de emisin de documentos tributarios mediante mensajes de datos o documentos electrnicos. Elimina el concepto de original y copias: Slo existir un ORIGINAL. Desde las conferencias dictadas por el SRI en Mayo del 2009, la emisin electrnica de documentos tributarios es opcional para los contribuyentes emisores y por ende estos negociarn con sus clientes para que les acepten los documentos electrnicos. De acuerdo a conferencia dictada en el mes de septiembre del 2011 organizada por Conatel y Senatel, el Sr. Juan Carlos Lalangui, Jefe del Proyecto de Documentos Electrnicos del SRI, indic que la emisin electrnica ser obligatorio desde el ao 2014. Durante el desarrollo de la presente tesis, se investig en el sitio web de la administracin tributaria, que ya existe un plan piloto para que un grupo de empresas emitan obligatoriamente desde el 2013 todos sus documentos tributarios en forma electrnica, dentro del grupo no se encuentra ninguna institucin financiera. El Servicio de Rentas Internas, autoriza emitir mediante Facturacin Electrnica los siguientes tipos de documentos: Facturas Comprobante de Retencin Notas de dbitos Notas de crdito Guas de remisin

15

2.5.2 Esquema de emisin de facturacin electrnica El esquema para generar los documentos electrnicos consiste en emitir cada uno en formato WinZip extensin .zip, que contiene dos archivos: El documento tributario en formato XML La firma electrnica nico en formato .sign

Figura No. 5: Estructura de un documento tributario electrnico vlido

Elaborado por: Autores

Adems de manera opcional, se puede entregar al consumidor final o contribuyente beneficiario, un documento modelo digital con el contenido y llenado del documento tributario para mejor entendimiento del cliente. Este documento no tiene validez tributaria, es solo para efectos de soportes y registros particulares del cliente. El documento tributario emitido por Facturacin Electrnica en formato .zip, es el nico documento vlido ante el Servicio de Rentas Internas. El documento electrnico puede ser entregado por internet a los consumidores finales y/o contribuyentes beneficiarios utilizando cualquiera de los medios virtuales y electrnicos que existen:

16

Correo electrnico Publicacin en pgina WEB, con sesin personalizada para cada cliente Security File Transfer Protocol (SFTP) Dispositivo fsico magntico Entre otros. Los clientes pueden validar en el SRI sus documentos electrnicos tributarios,

y los deben entregar todos en un solo archivo en formato .zip

Figura No.6: Entrega de documentos electrnicos al SRI

Elaborado por: Autores

Actualmente, el Servicio de Rentas Internas, ha puesto a disposicin un nuevo esquema de emisin de documentos electrnicos que son los Comprobantes Electrnicos, con la validacin en lnea directa con la administracin tributaria de los documentos firmados electrnicamente, antes de emitirlos al momento de realizar alguna transaccin u operacin comercial. El Servicio de Rentas Internas, tiene publicado en su sitio web un listado de trece empresas que sern piloto para el nuevo esquema que estar operativo a partir del ao 2013.

17

2.5.3 Requisitos para la implementacin de la facturacin electrnica Los contribuyentes que requieran emitir documentos electrnicos tributarios, debern solicitar autorizacin al Servicio de Rentas Internas, con el llenado del formulario respectivo. Adems, las empresas debern contar con software propio para elaborar documentos electrnicos, mismo que es auditado por el SRI para emitir la respectiva autorizacin. Haber llegado a un acuerdo de consentimiento previo con el/los receptor/es. La emisin de documentos electrnicos tributarios es de orden facultativo, es decir, opcional para el cliente que desee recibir sus documentos en el nuevo esquema; a la empresa interesada, le corresponde implementar la estrategia de negociacin y mutuo acuerdo con sus clientes. Los exigibles al receptor son: Disponer del software necesario para la validacin de la firma electrnica. Guardar las facturas recibidas digitalmente (factura y firma) en su formato original.

2.5.4 Usuarios que va dirigida la facturacin electrnica Para las empresas, para personas naturales o morales que requieran de un sistema prctico capaz de administrar su informacin y que normalmente realizan sus facturas de manera manual y tengan un volumen de emisin medio o alto.

2.5.5 La facturacin electrnica a nivel mundial La factura electrnica actualmente est siendo utilizada en los siguientes pases de la comunidad Europea: Portugal, Espaa, Francia, Italia, Repblica Checa, Alemania y Reino Unido.
18

El concepto de cultura es fundamental para las disciplinas que se encargan del estudio de la sociedad, en especial para la antropologa y la sociologa, la UNESCO en 1982 ha declarado: ...que la cultura da al hombre la capacidad de reflexionar sobre s mismo. Es ella la que hace de nosotros seres especficamente humanos, racionales, crticos y ticamente comprometidos. A travs de ella discernimos los valores y efectuamos opciones. A travs de ella el hombre se expresa, toma conciencia de s mismo, se reconoce como un proyecto inacabado, pone en cuestin sus propias realizaciones, busca incansablemente nuevas significaciones, y crea obras que lo trascienden.

2.6 La facturacin electrnica y la ecologa

En la ltima dcada se ha hablado mucho de la globalizacin y sucede que esta globalizacin incluya en la economa de los pases, la unificacin de la informacin con la nueva tecnologa y el cambio global del clima. (Solorio Smith, 2011) Muchas empresas relacionadas al cuidar al medio ambiente y proteger sobre todo a la tierra del calentamiento global, necesitaban una forma buscar la mejor manera de implementar la eliminacin el papel de sus procesos. Razones ecolgicas y econmicas se encuentran detrs del proceso de implantacin de la factura electrnica y a pesar de que son muy numerosas las razones tanto desde el punto de vista ecolgico como desde el econmico se recalca la razn ecolgica en la factura electrnica. La facturacin electrnica va a permitir mermar de forma radical el impacto medioambiental. Como afirma David Graa, CFO de Anuntis , La facturacin electrnica nos permite ser ms eficientes y exactos.
1

Anuntis es el grupo lder en los sectores ms importantes de anuncios clasificados online en Espaa, con destacados portales en empleo, www.infojobs.net y www.laboris.net; inmobiliario, www.fotocasa.es; motor, www.coches.net; y clasificados en general, www.segundamano.es. 19

Adems al ser ms ecolgicos, ya que con un envo anual de casi 200.000 facturas en formato electrnico, as se evitara la tala de unos 30 rboles y la emisin de unos 5.000 kilos de CO2 en la atmsfera. (Esker Document Process Automation, 2011)
2

En Ecuador existe un Movimiento Mundial para el cuidado de los bosques Tropicales que estudia mecanismos de promocin de las plantaciones forestales. Ecuador se encuentra ubicado al noroccidente de Amrica del Sur, entre Colombia, Per y el Ocano Pacfico. Tiene una superficie total del 256.370Km2, equivalente a 27.364.000 has., con un rea continental de 246.876Km2 y tiene una cubierta forestal que corresponde al 38% de su superficie. La riqueza natural del Ecuador radica en su diversidad, volvindose extremadamente sensible a los impactos que se producen en el entorno. Ecuador es uno de los pases con mayor biodiversidad del continente y del mundo. En l la cordillera de los Andes se encuentra con la lnea equinoccial, lo que favorece la creacin de multiplicidad de nichos y microclimas. En materia de plantas, cuenta con casi 25.000 especies diferentes, distribuidas en las distintas regiones del pas. A nivel mundial, ocupa el tercer lugar en nmero de especies anfibias, el cuarto en diversidad de aves y reptiles, el quinto en monos y el sexto en mamferos. La Amazona ecuatoriana ostenta el rcord mundial en nmero de especies de plantas halladas en una sola hectrea. En Cuyabeno se encontraron, en una hectrea, 400 rboles, 449 arbustos, 92 lianas, 175 epfitas, 96 hierbas y 22 palmas. En 1952 se crea en Ecuador el Servicio Forestal, que busca a travs de la forestacin de 6.500hs. anuales, mitigar los ndices de prdida del bosque.

Esker Document Process Automation: Ayuda a las organizaciones a eliminar el papel y a mejorar los procesos de negocio con soluciones de automatizacin en modo servicio. Miles de empresas lderes en su sector utilizan las soluciones de Esker para aumentar sus ventajas competitivas. http://www.esker.es 20

Entre 1970 y 1980 a travs de la realizacin de proyectos forestales, el Estado siembra miles de hectreas de plantaciones forestales en el pas, aunque sin realizar evaluacin alguna sobre los resultados de la forestacin ni sobre las especies utilizadas. En esta investigacin se verific que con la integracin de la factura electrnica una empresa que emita y/o reciba del orden de un millar de facturas mensuales puede ahorrarse un mnimo 46.854 dlares anuales sin necesidad de realizar grandes inversiones. El ahorro que se conseguira con el uso de la facturacin electrnica es: 500.000 facturas emitidas electrnicamente evitaran el consumo de 2,5 toneladas de papel, o, lo que es lo mismo, el papel necesario para cubrir la superficie de tres campos de ftbol segn fuente del blog de tecnologa Un ingeniero lee el peridico, publicado en el ao 2011. Para realizar la impresin de 500 mil facturas, con un promedio de tres hojas por cliente, se consume la madera de 163 rboles y 678.000 litros de agua, con lo cual se podran abastecer de energa elctrica 1.130 personas, segn fuente de la publicacin de Laura Victoria Botero en el ao 2010. Segn datos estimativos de la ASIMELEC (Asociacin multisectorial de empresas de tecnologas de la informacin, comunicacin y electrnica) el ahorro por factura emitida es de $3.90 y por factura recibida de $3.91 El uso de la facturacin electrnica como tal, supondr para el empresario un importante ahorro de costes, mejora de la eficiencia y reduccin de tiempos de gestin y, adems, y no por ello menos importante, porque supondr -segn datos del Ministerio de Economa y Hacienda y el de Industria y Turismo, una reduccin del impacto medioambiental, habida cuenta la considerable reduccin de uso de papel y por tanto, de la tala de rboles. Otras de las ventajas ecolgicas que pueden ser considerables, no slo al reducir el uso del papel, sino tambin al bajar el gasto energtico del transporte de las
21

facturas. Segn el mismo informe a medio plazo del grupo de expertos en facturacin electrnica, slo a travs de la facturacin electrnica podra conseguirse un ahorro de hasta 3 millones de toneladas de CO2. Los rboles y arbustos cubren el 40% de la superficie terrestre, pero esta area se ha encogido una tercera parte desde el tiempo de la agricultura hasta la presente (Solorio Smith, 2011) Existe la posibilidad de que si se transfiere: tecnologa, asesora y ayuda a todos los pases tercermundistas se pueda logar la meta de no seguir liberando gases que alteren la capa de ozono en la prxima dcada. (Solorio Smith, 2011) 2.7 Generacin del papel 2.7.1 Fuente de papel a nivel mundial El mundo pierde cada ao una superficie de bosque equivalente al tamao aproximado de unos 90.000 kilmetros cuadrados o 9 millones de hectreas, debido, fundamentalmente, a la actividad de la industria papelera.

Figura No. 7 rboles talados para la industria papelera

Fuente: Noticias + verde http://noticias.masverdedigital.com/2011/lo-queno-sabemos-de-los-bosques/

22

Afirman que el 17% de la fibra virgen utilizada por la industria papelera procede de bosques primarios, especialmente en regiones boreales de Canad, Finlandia y Rusia. En una dcada se estima que se pierden cerca de 94 millones de hectreas, superficie superior a la suma de Italia, Espaa y Portugal, y lo ms grave es que cada dos segundos se destruye una superficie de bosque primario equivalente a un campo de ftbol.

2.7.2 Proceso de generacin de papel en Ecuador El papel puede provenir de tres fuentes: rboles, aserrn o papel reciclado, pero para el uso de los documentos tributarios el papel proviene de los rboles de madera. Los rboles como el roble y el arce son utilizados para el papel que usamos para escribir, mientras que la madera blanda se usa para papel de empaquetados, cartones, etc. Aproximadamente el 15% de esos rboles son plantados para ese propsito en bosques que vuelven a replantarse, o sea granjas de rboles. Pero el resto proviene de bosques que no se vuelven a regenerar, tan slo mueren, y mueren, y desaparecen. Una vez que los rboles son talados, y llevados a la maderera, la madera se muele hasta quedar en pequeos pedazos que son calentados en un tanque con agua y qumicos para producir la pulpa, los trozos separados de la celulosa que hacen el papel. Antes de que la pulpa sea calentada y secada, se adhieren materiales como almidn y arcilla a la mezcla, para darle brillo y fuerza al papel. Finalmente el papel puede ser blanqueado utilizando leja o lavandina, generalmente algn tipo de cloro. Tambin se utiliza perxido de hidrgeno para blanquear, que es un producto muy contaminante.

23

Adems de por la tala y el blanqueado, el consumo de papel aade otro impacto al medio ambiente, el derivado de transportar este producto a su lugar de venta. Esto emite a la atmsfera CO2, favoreciendo as el calentamiento global.

Figura No. 8 Proceso de generacin del papel

Fuente: ABCPEDIA http://www.abcpedia.com/construccion/materiales/papel.html

El uso de papel desperdicio como materia prima fibrosa presenta ventajas econmicas y ecolgicas, sin embargo, da a da su manejo representa retos importantes para la ptima recuperacin de fibras limpias y en buen estado fsico y qumico para su reutilizacin en la siguiente generacin de papel.

2.7.2.1 Materia prima La preparacin de la madera para la fabricacin de papel se efecta de dos formas diferentes:

24

Figura No. 9 Fabricacin de papel en rollo gigante

Fuente: PROFESOR EN LNEA http://www.profesorenlinea.cl/mediosocial/PapelFabricar.htm

Las materias primas que se utilizan para la fabricacin de papel se pueden clasificar en tres grupos: Las fibras. Cargas y pigmentos. Aditivos.

2.7.2.2 Las Fibras Las fibras madereras son las que ms se utilizan en la fabricacin de papel, procedentes de la madera, pueden ser: fibras de rboles de hoja perenne y caduca. Perenne: Pino, Abeto, llamadas resinosas, con fibras de 2-4 mm, llamadas fibras largas. Sirven para dar resistencia al papel. Papel de poco gramage (espesor). Caduca: Frondosas, Eucalipto, Haya, Abedul, con fibras de 1mm aprox., llamadas fibras cortas. Proporciona lisura y buena formacin de la hoja. Su porcentaje se incrementar a medida que aumenta el gramage.

25

En el proceso de trituracin, los bloques de madera se aprietan contra una muela abrasiva giratoria que va arrancando fibras. Las fibras obtenidas son cortas y slo se emplean para producir papel prensa barato o para mezclarlas con otro tipo de fibras de madera en la fabricacin de papel de alta calidad. En los procesos de tipo qumico, las astillas de madera se tratan con disolventes que eliminan la materia resinosa y la lignina y dejan fibras puras de celulosa. 2.7.2.3 Cargas y pigmentos Son sustancias qumicas que se aaden al papel en la masa, stas otorgan al papel caractersticas especficas, las ms corrientes son: Caoln, Talco, Carbonato Clcico, Sulfato Clcico, sulfato de aluminio, hidrxido clcico. La carga o pigmento obtendremos un comportamiento diferente con respecto a la luz, as se consigue ms o menos blancura o ms o menos opacidad.

2.7.2.4 Aditivos Son productos que se aaden al papel para modificar sus caractersticas fsicas 2.8 Tipos de papeles que utilizan para la generacin de documentos tributarios Los tipos de papeles que se utiliza para la generacin de los documentos tributarios son: Papel Auto copiante: se utiliza para la generaciones de facturas ha sido sometido a un proceso de impresin diferente, por ello difiere del papel desperdicio comn, adems contiene en su estructura tintas especiales tintas encapsuladas, que poseen un recubrimiento polimrico (cpsula).

26

Papel de Carta: Originalmente, este nombre ingls se daba al papel que se utilizaba para la impresin de acciones (Bonds) y que precisaba lo que en aquel momento era de una cierta calidad. Actualmente, es equivalente a lo que se denomina papel offset, cuya calidad permite una impresin con bordes definidos pero que no lleva ningn recubrimiento (estucado).

Papel de Calco: el que tiene tinta por una cara. Si se escribe sobre l con la tinta hacia abajo, la imagen se calca.

Papel Carbnico: el mismo que el de calco Papel Lser: el que se usa para imprimir con impresora lser. Papel de Peridico: el que est en los diarios, comnmente tambin lo utilizan en algunas facturas.

Papel Trmico: el que se encuentra en los rollos de fax o en algunos de mquinas registradoras.

A continuacin fabrican papel:

se listan las empresas ms importantes en el Ecuador que

Grficos nacionales Granasa Papelesa Grupo el comercio c.a. Grupasa grupo papelero s.a. Incopel S.A.

Hay empresas que exportan de Colombia a Ecuador el papel como son: PROPAL Colkim Colpapel
27

2.9 La ecologa Ecuatoriana El 95% de los bosques ecuatorianos se han perdido debido a la intervencin humana. En Ecuador hay sistemas proteccin de naturaleza y cultura que aplican para salvar el ecosistema de los Andes, la Amazona y los Bosques Secos ya que es considerado uno de los pases ms ricos en biodiversidad del mundo.
Figura No. 10: Bosques Ecuatorianos

Fuente: Club Visita Ecuador http://www.visitaecuador.com/menu.php? cod_sec=se4YxsD&cod_men=o9ME85BwvY

Segn los programas de proteccin indican que los ecosistemas naturales de Ecuador, estn enfrentando amenazas enormes, como una de las ms altas tasas de deforestacin en Latinoamrica. Tambin, sus comunidades son afectadas por los cambios en los mercados globales, el mal manejo de los recursos naturales y las pocas alternativas para un desarrollo sostenible.
Figura: No 11 Logo de Programa de Proteccin NCI

Fuente: Club Visita Ecuador http://www.naturalezaycultura.org 28

NCI (Naturaleza y Cultura Internacional) trabaja a travs de equipos tcnicos ecuatorianos, que apoyan a los gobiernos y comunidades locales, para conservar un amplio rango de ecosistemas naturales en el sur de Ecuador, desde los bosques secos de la Costa, pasando por los ricos bosques nublados de los Andes, hasta los bosques lluviosos de la Cordillera del Cndor en la Amazona.

2.9.1 Programas de conservacin en el Ecuador Entre los programas de conservacin en el Ecuador se listan los bosques que se encuentran protegidos por el NCI (Naturaleza y Cultura Internacional) El NCI (Naturaleza y Cultura Internacional) cuenta con oficinas en la ciudad amaznica de Zamora, para el desarrollo de sus programas de conservacin, investigacin cientfica y educacin ambiental.

2.9.2 Bosques Secos Tumbesinos

Los bosques secos de Ecuador, se caracterizan por que sus rboles pierden las hojas durante la estacin seca, poseen un gran nmero de especies endmicas, y por las graves amenazas que enfrentan, son una prioridad de conservacin de la biodiversidad a nivel mundial. Naturaleza y Cultura Internacional, trabaja para proteger los mejores remanentes de este ecosistema, cerca de 40.000 has., ubicadas en la provincia de Loja, zona fronteriza con Per, al sur de Ecuador. En este ecosistema amenazado, los esfuerzos se concentran en la creacin y consolidacin de reas de Conservacin y Desarrollo, donde la poblacin local interacta de manera sostenible con su entorno natural y desempea un papel fundamental en su conservacin.

29

Figura No 12. Fotografa del rbol correspondiente al bosque seco Tumbesinos

Fuente: Club Visita Ecuador http://www.naturalezaycultura.org/spanish/htm/ecuador/areas-dryforest.htm

Iniciativas de desarrollo sostenible, como el desarrollo de un perfume comercializado internacionalmente a partir del fruto del rbol de Palo Santo, llamado Amor Amrica, incrementan los ingresos y mejoran la calidad de vida de la poblacin local, al tiempo que ayudan a proteger a largo plazo, la integridad del ecosistema. Adicional este programa del NCI est trabajando en la creacin de reservas comunitarias dentro de la regin Tumbesina. Por ejemplo, el trabajo de NCI con la Comuna Honor y Trabajo de Pozul, condujo al establecimiento de una reserva comunitaria de 11.000 ha. En la actualidad, el sostenible. Ms de 15.000 hectreas de bosque seco son protegidas por las comunidades locales. esfuerzo del programa est encaminado a establecer programas de conservacin y alternativas de desarrollo

30

2.9.3 Bosques Nublados Andinos Los bosques nublados andinos son los ms ricos en biodiversidad y poseen el mayor nmero de especies endmicas. Naturaleza y Cultura Internacional est trabajando para conservar este ecosistema. En 2007 la UNESCO reconoci a un rea de ms de un milln de hectreas de bosques y pramos, como Reserva de la Biosfera Podocarpus - El Cndor, para apoyar la conservacin de los ecosistemas andinos de las provincias de Loja y Zamora Chinchipe y a las culturas locales. Adems de la biodiversidad, la proteccin de los ecosistemas andinos de bosque nublado, es crucial debido a la gran variedad de servicios ambientales que prestan, tales como suministro de agua para consumo humano y generacin de energa elctrica. De hecho, los bosques nublados de esta rea son la fuente de cuatro ros binacionales, que abastecen de agua a cerca de 2 millones de personas en Ecuador y Per.

Figura No. 13: Fotografa de las montaas de los Bosques Nublados Andinos

Fuente: Club Visita Ecuador http://www.naturalezaycultura.org/spanish/htm/ecuador/areas -andes.htm

31

Desde 1997, NCI (Naturaleza y Cultura Internacional) junto con la Fundacin Alemana para la Investigacin, DFG, han desarrollado, en este ecosistema espectacular, el programa cientfico ms importante del gobierno alemn fuera de su territorio. El programa se ejecuta en la Estacin Cientfica San Francisco y sus alrededores, la Estacin fue creada para albergar y educar a un flujo continuo de investigadores ecuatorianos e internacionales. Hasta ahora, el programa ha generado abundante y valiosa informacin, para el manejo de los ecosistemas de montaa del sur de Ecuador. Uno de los logros ms importantes de NCI y de otras instituciones de la regin, fue la declaratoria de la Reserva de Biosfera Podecarpus-El Cndor que tiene como zonas de ncleo a los Parques Nacionales como son los Podocarpus y Yacuri y a la Reserva Shuar Mura Nunka, en la Cordillera del Cndor, es considerada uno de los sitios ms importantes para la conservacin de la biodiversidad en el mundo. Contiene al menos 4.000 especies de plantas vasculares. Por parte de la Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura (UNESCO). La reserva incluye una superficie de 1.140.000 hectreas, de bosque nublado andino, pramo y otros ecosistemas importantes de la regin sur de Ecuador.

2.9.4 Bosques de la Amazona Grafica La regin amaznica de Ecuador tiene caractersticas nicas, debido a su gran diversidad biolgica y sus ricas culturas ancestrales. La madera, los minerales y otros recursos naturales, se explotan a menudo, sin ninguna planificacin, que permita reducir los impactos de estas actividades en el ambiente natural. El NCI (Naturaleza y Cultura Internacional) trabaja con las poblaciones indgenas Shuar del sur de Ecuador, para legalizar sus tierras ancestrales, mejorar el uso de los recursos naturales y preservar su cultura y tradiciones.

32

En la Amazona sur, NCI ha enfocado sus esfuerzos en los ecosistemas que mantienen la conectividad del Parque Nacional Podocarpus con la Cordillera del Cndor, hacia el este y los bosques de la estribacin oriental de la cordillera Real hacia el norte y hacia el sur.
Figura No. 14: Fotografa de la Cascada del Bosque hmedo de la Amazona

Fuente: Club Visita Ecuador http://www.naturalezaycultura.org/spanish/htm/ecuador/areas-amazon.htm

Tambin el NCI trabaja conjuntamente con la autoridad ambiental de Ecuador, en iniciativas de gestin de la Reserva de Biosfera Podocarpus-El Cndor. Por otra parte, con el programa FORAGUA que apoyan a varios Gobiernos Municipales en la proteccin de miles de hectreas, para conservar sus fuentes de agua y de biodiversidad, ms de 1.800 hectreas de bosque en las fuentes de agua de Loja, estn ahora protegidas.

2.10 La facturacin electrnica en la sociedad financiera El grado de adopcin de la factura electrnica a nivel social y cultural no es muy alto y un nmero elevado de empresas especialmente medianas y pequeas todava tienen desconocimiento y/o dudas en la aceptacin del algn producto que pueda reemplazar un documento tributario obligatorio en un archivo.
33

En Ecuador se presta atencin a un aspecto considerable de transacciones comerciales ya electrnicas que actualmente no estn siendo controladas por la Administracin Tributaria, esto se da por la ausencia de normas actuales que regularicen las actividades comerciales a travs del internet. El sistema financiero tiene dos tipos de clientes persona natural y persona jurdica, cada tipo de cliente tiene su respectiva categora segn su actividad comercial y otros criterios confidenciales.

2.10.1 Beneficios ms destacados Dependiendo del tamao de las empresas y el volumen de su facturacin de ahorro en concepto de emisin y gestin de facturas como es la emisin, envo, recepcin, almacenaje, bsqueda, firma, devolucin y pago, puede fluctuar entre el 40% y el 80% Al momento de implementar la facturacin electrnica se reduce varias opciones como costos y tiempo, a continuacin se lista las soluciones que aplicara la facturacin electrnica: Costos Reduccin de costos de emisin de papel de documentos tributarios. Reduccin de costos administrativos. Reduccin de costos de operacin. Reduccin de costes asociados al procesamiento y envo de facturas a proveedores. Tiempo Reduccin de ciclo de negocio. Menor tiempo para la conciliacin. Reduccin del tiempo empleado en tareas de cariz administrativo y financiero, con beneficios evidentes para la productividad de los empleados.
34

Reduccin de tiempos de espera y atrasos

Eficiencia Reduccin de inventario y faltante. Mejor planificacin logstica. Optimizacin de espacios de almacn. Disminucin de fallos en el envo de facturas, eliminado las hiptesis de extravo de documentos. Mayor seguridad y transparencia en las transacciones. Eliminacin de espacios para almacenar documentos histricos.

Productividad Se evitan reingresos de datos. Disminucin de discrepancias. Mejora de la calidad del servicio prestado. Facilidad de consulta y archivo de facturas. Agilita el proceso de cobro de una factura. La emisin de documentos tributarios electrnicos est relacionada con la posicin financiera de la empresa, la tecnologa de la informacin y comunicacin utilizada por las organizaciones, el sector econmico y finalmente la ayuda al medio ambiente evitando la generacin de impresin de documentos. Las soluciones de transaccin electrnica de documentos como es la facturacin electrnica estn adquiriendo en este mbito, cada vez ms, una elevada importancia, en la medida en que permiten la digitalizacin y automatizacin de procesos de facturacin, promoviendo la productividad, eficiencia y competitividad empresarial y ecolgica. La adopcin de la factura electrnica es una oportunidad para la mejora de procesos y reduccin de costos.

35

2.11 FUNDAMENTACIN LEGAL 2.11.1 Introduccin Fundamentacin Legal

En el caso de los aspectos legales que conlleva todo negocio se menciona que en el pas, existe la ley de comercio electrnico que fue aprobada y publicada en el Registro Oficial el 17 de abril del 2002. Por esta misma razn es necesario trata de incentivar esta nueva forma de generar los documentos tributarios aprobados por estos artculos que se muestran a continuacin referentes a los contribuyentes con emisin con auto impresores. 2.11.2 Ley de Comercio Electrnico, Firmas y Mensajes de Datos Suplemento Registro Oficial 557 (17-abril-2002) Art. 1.- Objeto de la Ley.- Esta Ley regula los mensajes de datos, la firma electrnica, los servicios de certificacin, la contratacin electrnica y telemtica, la prestacin de servicios electrnicos, a travs de redes de informacin, incluido el comercio electrnico y la proteccin a los usuarios de estos sistemas. Art. 2.- Reconocimiento jurdico de los mensajes de datos.- Los mensajes de datos tendrn igual valor jurdico que los documentos escritos. Su eficacia, valoracin y efectos se someter al cumplimiento de lo establecido en esta Ley y su reglamento. Anlisis: Los artculos anteriores nos indican la aceptacin y aprobacin de igualdad de los documentos digitales en relacin a los documentos impresos, con la misma validez jurdica. Art. 3.- Incorporacin por remisin.- Se reconoce validez jurdica a la informacin no contenida directamente en un mensaje de datos, siempre que figure en el mismo, en forma de remisin o de anexo accesible.
36

Mediante un enlace electrnico directo y su contenido sea conocido y aceptado expresamente por las partes. Anlisis: Este artculo indica que el documento digital a pesar de que tenga validez debe siempre estar dispuesto al fcil acceso para los usuarios a quienes corresponda tenerlo mediante previo acuerdo entre el emisor y los destinatarios. Art. 4.- Propiedad Intelectual.- Los mensajes de datos estarn sometidos a las leyes, reglamentos y acuerdos internacionales relativos a la propiedad intelectual. Anlisis: Este artculo indica que para los documentos electrnicos rigen las mismas obligaciones y derechos de la ley de propiedad intelectual, lo que garantizar el buen uso de estos documentos emitidos electrnicamente. Art. 5.- Confidencialidad y reserva.- Se establecen los principios de confidencialidad y reserva para los mensajes de datos, cualquiera sea su forma, medio o intencin. Toda violacin a estos principios, principalmente aquellas referidas a la intrusin electrnica, transferencia ilegal de mensajes de datos o violacin del secreto profesional, ser sancionada conforme a lo dispuesto en esta Ley y dems normas que rigen la materia. Anlisis: Los documentos electrnicos sin importar el formato o medios utilizados de emisin, como tambin su finalidad, tambin pueden y deben aplicar a la confidencialidad y buen uso de la informacin que stos contienen, y cualquier violacin est sometido a las sanciones que estipula la ley vigente. Art. 6.- Informacin escrita.- Cuando requiera u obligue que la informacin conste por escrito, este requisito quedar cumplido con un mensaje de datos, siempre que la informacin que ste contenga sea accesible para su posterior consulta.

37

Anlisis: Este artculo garantiza que los documentos electrnicos deben ser elaborados en formatos comunes y de fcil interpretacin de cualquier usuario a quien corresponda. Art. 7.- Informacin original.- Cuando requiera u obligue que la informacin sea presentada o conservada en su forma original, este requisito quedar cumplido con un mensaje de datos, si siendo requerido conforme a la Ley, puede comprobarse que ha conservado la integridad de la informacin, a partir del momento en que se gener por primera vez en su forma definitiva, como mensaje de datos. Se considera que un mensaje de datos permanece ntegro, si se mantiene completo e inalterable su contenido, salvo algn cambio de forma, propio del proceso de comunicacin, archivo o presentacin. Por acuerdo de las partes y cumpliendo con todas las obligaciones previstas en esta Ley, se podrn desmaterializar los documentos que por ley deban ser instrumentados fsicamente. Los documentos desmaterializados debern contener las firmas electrnicas correspondientes debidamente certificadas ante una de las entidades autorizadas segn lo dispuesto en el artculo 29 de la presente ley, y debern ser conservados conforme a lo establecido en el artculo siguiente. Anlisis: En este artculo indica que si no exigen un documento escrito la ley siempre ser factible cuando haya algn cambio de forma del archivo o presentacin. Art. 8.- Conservacin de los mensajes de datos.- Toda informacin sometida a esta Ley, podr ser conservada; ste requisito quedar cumplido mediante el archivo del mensaje de datos, siempre que se renan las siguientes condiciones:
38

a. Que la informacin que contenga sea accesible para su posterior consulta; b. Que sea conservado con el formato en el que se haya generado, enviado o recibido, o con algn formato que sea demostrable que reproduce con exactitud la informacin generada, enviada o recibida; c. Que se conserve todo dato que permita determinar el origen, el destino del mensaje, la fecha y hora en que fue creado, generado, procesado, enviado, recibido y archivado; y, d. Que se garantice su integridad por el tiempo que se establezca en el reglamento a esta ley. La informacin que tenga por nica finalidad facilitar el envo o recepcin del mensaje de datos, no ser obligatorio el cumplimiento de lo establecido en los literales anteriores. Anlisis: Los documentos electrnicos o mensajes de datos deben cumplir con estndares determinados en el presente artculo, garantizando la integridad de la informacin. Art. 9.- Proteccin de datos.- Para la elaboracin, transferencia o utilizacin de bases de datos, obtenidas directa o indirectamente del uso o transmisin de mensajes de datos, se requerir el consentimiento expreso del titular de stos, quien podr seleccionar la informacin a compartirse con terceros. La recopilacin y uso de datos personales, responder a los derechos de

privacidad, intimidad y confidencialidad garantizados por la Constitucin Poltica de la Repblica y esta ley, los cuales podrn ser utilizados o transferidos nicamente con autorizacin del titular u orden de autoridad competente. No ser preciso el consentimiento para recopilar datos personales de fuentes accesibles al pblico, cuando se recojan para el ejercicio de las funciones propias de la administracin pblica.

39

En el mbito de su competencia, y cuando se refieran a personas vinculadas por una relacin de negocios, laboral, administrativa o contractual y sean necesarios para el mantenimiento de las relaciones o para el cumplimiento del contrato. El consentimiento a que se refiere este artculo podr ser revocado a criterio del titular de los datos; la revocatoria no tendr en ningn caso efecto retroactivo. Anlisis: En este artculo se analiza la privacidad de los datos personales que se va recopilando por medio de la generacin de los documentos electrnicos. Art. 10.- Procedencia e identidad de un mensaje de datos.- Salvo prueba en contrario se entender que un mensaje de datos proviene de quien lo enva y, autoriza a quien lo recibe, para actuar conforme al contenido del mismo, cuando de su verificacin exista concordancia entre la identificacin del emisor y su firma electrnica, excepto en los siguientes casos: a. Si se hubiere dado aviso que el mensaje de datos no proviene de quien consta como emisor; en este caso, el aviso se lo har antes de que la persona que lo recibe acte conforme a dicho mensaje. En caso contrario, quien conste como emisor deber justificar plenamente que el mensaje de datos no se inici por orden suya o que el mismo fue alterado; y, b. Si el destinatario no hubiere efectuado diligentemente las verificaciones correspondientes o hizo caso omiso de su resultado. Anlisis: En este artculo habla sobre los correctos datos ingresados como emisor en un documento electrnico el cual si se identifica que hay una errnea emisin de datos el emisor debe justificar el hecho indicado. Art. 11.- Envo y recepcin de los mensajes de datos.- Salvo pacto en contrario, se presumir que el tiempo y lugar de emisin y recepcin del mensaje de datos, son los siguientes:
40

a. Momento de emisin del mensaje de datos.- Cuando el mensaje de datos ingrese en un sistema de informacin o red electrnica que no est bajo control del emisor o de la persona que envi el mensaje en nombre de ste o del dispositivo electrnico autorizado para el efecto; b. Momento de recepcin del mensaje de datos.- Cuando el mensaje de datos ingrese al sistema de informacin o red electrnica sealado por el destinatario. Si el destinatario designa otro sistema de informacin o red electrnica, el momento de recepcin se presumir aquel en que se produzca la recuperacin del mensaje de datos. De no haberse sealado un lugar preciso de recepcin, se entender que sta ocurre cuando el mensaje de datos ingresa a un sistema de informacin o red electrnica del destinatario, independientemente de haberse recuperado o no el mensaje de datos; y, c. Lugares de envo y recepcin.- Los acordados por las partes, sus domicilios legales o los que consten en el certificado de firma electrnica, del emisor y del destinatario. Si no se los pudiere establecer por estos medios, se tendrn por tales, el lugar de trabajo, o donde desarrollen el giro principal de sus actividades o la actividad relacionada con el mensaje de datos. Anlisis: En este artculo electrnica del emisor. Art. 12.- Duplicacin del mensaje de datos.- Cada mensaje de datos ser considerado diferente. En caso de duda, las partes pedirn la confirmacin del nuevo mensaje y tendrn la obligacin de verificar tcnicamente la autenticidad del mismo. Anlisis: Este artculo indica que el documento electrnico debe ser nico y en caso de duda este puede ser demostrado por una revisin tcnica.
41

indica los pasos a establecer para el envo

recepcin de mensaje de datos sobre todo que contenga el certificado de la firma

Art. 13.- Firma electrnica.-

Son los datos en forma electrnica

consignados en un mensaje de datos, adjuntados o lgicamente asociados al mismo, y que puedan ser utilizados para identificar al titular de la firma en relacin con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la firma aprueba y reconoce la informacin contenida en el mensaje de datos. Anlisis: Se analiza en el artculo el concepto de una firma electrnica nica y aprobada por el emisor para los documentos electrnicos. Art. 14.- Efectos de la firma electrnica.- La firma electrnica tendr igual validez y se le reconocern los mismos efectos jurdicos que a una firma manuscrita en relacin con los datos consignados en documentos escritos, y ser admitida como prueba en juicio. Anlisis: En este artculo indica la validez importante que tiene una firma electrnica que corresponde a la misma validez de firma manuscrita. Art. 15.- Requisitos de la firma electrnica.establecerse por acuerdo entre las partes: a. Ser individual y estar vinculada exclusivamente a su titular; b. Que permita verificar inequvocamente la autora e identidad del signatario, mediante dispositivos tcnicos de comprobacin establecidos por esta Ley y sus reglamentos; c. Que su mtodo de creacin y verificacin sea confiable, seguro e inalterable para el propsito para el cual el mensaje fue generado o comunicado. d. Que al momento de creacin de la firma electrnica, los datos con los que se creare se hallen bajo control exclusivo del signatario; y, e. Que la firma sea controlada por la persona a quien pertenece. Anlisis: En este artculo indica sobre todos los requisitos que la firma
42

Para su validez, la firma

electrnica reunir los siguientes requisitos, sin perjuicio de los que puedan

electrnica debe aplicar para que este sea vlido para los auto impresores.

Art. 16.- La firma electrnica en un mensaje de datos.- Cuando se fijare la firma electrnica en un mensaje de datos, aqulla deber enviarse en un mismo acto como parte integrante del mensaje de datos o lgicamente asociada a ste. Se presumir legalmente que el mensaje de datos firmado electrnicamente conlleva la voluntad del emisor, quien se someter al cumplimiento de las obligaciones contenidas en dicho mensaje de datos, de acuerdo a lo determinado en la Ley. Anlisis: En este artculo indica que todo mensaje de datos con la firma electrnica del emisor para cualquier tipo de auto impresores siempre se supondr el visto bueno del emisor. Art. 17.- Obligaciones del titular de la firma electrnica.- El titular de la firma electrnica deber: a. Cumplir con las obligaciones derivadas del uso de la firma electrnica; b. Actuar con la debida diligencia y tomar las medidas de seguridad necesarias, para mantener la firma electrnica bajo su estricto control y evitar toda utilizacin no autorizada; c. Notificar por cualquier medio a las personas vinculadas, cuando exista el riesgo de que su firma sea controlada por terceros no autorizados y utilizada indebidamente; d. Verificar la exactitud de sus declaraciones; e. Responder por las obligaciones derivadas del uso no autorizado de su firma, cuando no hubiere obrado con la debida diligencia para impedir su utilizacin, salvo que el destinatario conociere de la inseguridad de la firma electrnica o no hubiere actuado con la debida diligencia; f. Notificar a la entidad de certificacin de informacin los riesgos sobre su firma y solicitar oportunamente la cancelacin de los certificados; y, f. Las dems sealadas en la Ley y sus reglamentos.

43

Anlisis: Este artculo indica sobre las obligaciones que tiene la firma electrnica, utilizar las debidas seguridades como notificando algn tipo de riesgo en caso de que la firma fuese utilizada por un tercero y as misma responder y reconocer las obligaciones del uso no autorizado para las respectivas diligencias. Art. 18.- Duracin de la firma electrnica.- Las firmas electrnicas tendrn duracin indefinida. Podrn ser revocadas, anuladas o suspendidas de conformidad con lo que el reglamento a esta ley seale. Anlisis: Este artculo indica que la validacin de la firma electrnica no tienen definido le tiempo de validez ya que pueden estar sujetos a diferentes estados. Art. 19.- Extincin de la firma electrnica.- La firma electrnica se extinguir por: a. Voluntad de su titular; b. Fallecimiento o incapacidad de su titular; c. Disolucin o liquidacin de la persona jurdica, titular de la firma; y, d. Por causa judicialmente declarada. La extincin de la firma electrnica no exime a su titular de las obligaciones previamente contradas derivadas de su uso. Anlisis: Este artculo explica y nos lista las nicas causas que la firma

electrnica puede dejar de tener validez, y si llegare a dejar de utilizar firma electrnica para volver a las firmas manuscritas, los documentos emitidos en forma electrnica siguen teniendo igual validez y no exime de responsabilidad al usuario emisor. Art. 20.- Certificado de firma electrnica.- Es el mensaje de datos que certifica la vinculacin de una firma electrnica con una persona determinada, a travs de un proceso de comprobacin que confirma su identidad.
44

Anlisis: En este artculo indica el concepto de un certificado de la firma electrnica y el vnculo del emisor con la misma. Art. 21.- Uso del certificado de firma electrnica.- El certificado de firma electrnica se emplear para certificar la identidad del titular de una firma electrnica y para otros usos, de acuerdo a esta Ley y su reglamento. Anlisis: Este artculo explica que la firma electrnica es el nico certificado de identidad que tendra el ttulos para el uso de los auto impresores. Art. 22.- Requisitos del certificado de firma electrnica.- El certificado de firma electrnica para ser considerado vlido contendr los siguientes requisitos: a. Identificacin de la entidad de certificacin de informacin; b. Domicilio legal de la entidad de certificacin de informacin; c. Los datos del titular del certificado que permitan su ubicacin e identificacin; d. El mtodo de verificacin de la firma del titular del certificado; e. Las fechas de emisin y expiracin del certificado; f. El nmero nico de serie que identifica el certificado; g. La firma electrnica de la entidad de certificacin de informacin; h. Las limitaciones o restricciones para los usos del certificado; e, i. Los dems sealados en esta ley y los reglamentos. Anlisis: En este artculo lista y nos explica los requisitos y necesidades que tiene la firma electrnica para que este sea considerado valido y usable en los auto impresores. Art. 23.- Duracin del certificado de firma electrnica.- Salvo acuerdo contractual, el plazo de validez de los certificados de firma electrnica ser el establecido en el reglamento a esta Ley. Anlisis: Este artculo indica que la duracin de un certificado de la firma electrnica se basa en el reglamento de esta misma Ley.
45

Art. 24.- Extincin del certificado de firma electrnica.- Los certificados de firma electrnica, se extinguen, por las siguientes causas: a. Solicitud de su titular; b. Extincin de la firma electrnica, de conformidad con lo establecido en el Art. 19 de esta Ley; y, c. Expiracin del plazo de validez del certificado de firma electrnica. La extincin del certificado de firma electrnica se producir desde el momento de su comunicacin a la entidad de certificacin de informacin, excepto en el caso de fallecimiento del titular de la firma electrnica, en cuyo caso se extingue a partir de que acaece el fallecimiento. Tratndose de personas secuestradas o desaparecidas, se extingue a partir de que se denuncie ante las autoridades competentes tal secuestro o desaparicin. La extincin del certificado de firma electrnica no exime a su titular de las obligaciones previamente contradas derivadas de su uso. Anlisis: Este artculo explica la extincin que pude tener el certificado de la firma electrnica en cuanto a casos que pueden suceder al titular y cualquiera de los casos que pueda presentarse es obligatorio explicar la extincin. Art. 25.- Suspensin del certificado de firma electrnica.- La entidad de certificacin de informacin podr suspender temporalmente el certificado de firma electrnica cuando: a. Sea dispuesto por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones, de conformidad con lo previsto en esta Ley; b. Se compruebe por parte de la entidad de certificacin de informacin, falsedad en los datos consignados por el titular del certificado; y, c. Se produzca el incumplimiento del contrato celebrado entre la entidad de certificacin de informacin y el titular de la firma electrnica.

46

La suspensin temporal dispuesta por la entidad de certificacin de informacin deber ser inmediatamente notificada al titular del certificado y al organismo de control, dicha notificacin deber sealar las causas de la suspensin. La entidad de certificacin de informacin deber levantar la suspensin temporal una vez desvanecidas las causas que la originaron, o cuando mediare resolucin del Consejo Nacional de Telecomunicaciones, en cuyo caso, la entidad de certificacin de informacin est en la obligacin de habilitar de inmediato el certificado de firma electrnica. Anlisis: El artculo explica brevemente las causas para la suspensin de un certificado de la firma electrnica y que para esto siempre debe ser notificado e indica que puede ser levantada suspensin del certificado de la firma electrnica cuando interviene el Consejo Nacional de Telecomunicaciones. Art. 26.- Revocatoria del certificado de firma electrnica.- El certificado de firma electrnica podr ser revocado por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones, de conformidad con lo previsto en esta Ley, cuando: a. La entidad de certificacin de informacin cese en sus actividades y los certificados vigentes no sean asumidos por otra entidad de certificacin; y, b. Se produzca la quiebra tcnica de la entidad de certificacin judicialmente declarada. La revocatoria y sus causas debern ser inmediatamente notificadas al titular del certificado. Anlisis: Este artculo explica que la firma electrnica tambin podr ser revocada siempre y cuando cumpla con las causas indicadas y as mismo que sean notificadas de forma inmediata al titular del certificado.

47

Art. 27.- Tanto la suspensin temporal, como la revocatoria, surtirn efectos desde el momento de su comunicacin con relacin a su titular; y, respecto de terceros, desde el momento de su publicacin que deber efectuarse en la forma que se establezca en el respectivo reglamento, y no eximen al titular del certificado de firma electrnica, de las obligaciones previamente contradas derivadas de su uso. La entidad de certificacin de informacin ser responsable por los perjuicios que ocasionare la falta de comunicacin, de publicacin o su retraso. Anlisis: En este artculo indica el trato de los auto impresores en cuanto a la suspensin y revocatoria y as mismo no tener retraso en la publicacin de estos perjuicios. Art. 28.- Reconocimiento internacional de certificados de firma electrnica.- Los certificados electrnicos emitidos por entidades de certificacin extranjeras, que cumplieren con los requisitos sealados en esta Ley y presenten un grado de fiabilidad equivalente, tendrn el mismo valor legal que los certificados acreditados, expedidos en el Ecuador. El Consejo Nacional de Telecomunicaciones dictar correspondiente para la aplicacin de este artculo. Las firmas electrnicas creadas en el extranjero, para el reconocimiento de su validez en el Ecuador se sometern a lo previsto en esta Ley y su reglamento. Cuando las partes acuerden entre s la utilizacin de determinados tipos de firmas electrnicas y certificados, se reconocer que ese acuerdo es suficiente en derecho. Salvo aquellos casos en los que el Estado, en virtud de convenios o tratados internacionales haya pactado la utilizacin de medios convencionales.
48

el reglamento

Los tratados o convenios que sobre esta materia se suscriban, buscarn la armonizacin de normas respecto de la regulacin de mensajes de datos, la firma electrnica, los servicios de certificacin, la contratacin electrnica y telemtica, la prestacin de servicios electrnicos, a travs de redes de informacin, incluido el comercio electrnico, la proteccin a los usuarios de estos sistemas, y el reconocimiento de los certificados de firma electrnica entre los pases suscriptores. Anlisis: En este articulo indica el trato de los auto impresores en cuanto a la suspensin y revocatoria y as mismo no tener retraso en la publicacin de estos perjuicios.
DISPOSICIONES GENERALES

Primera.- Los certificados de firmas electrnicas, emitidos por entidades de certificacin de informacin extranjeras y acreditados en el exterior, podrn ser revalidados en el Ecuador siempre que cumplan con los trminos y condiciones exigidos por la Ley. La revalidacin se realizar a travs de una entidad de certificacin de informacin acreditada que garantice en la misma forma que lo hace con sus propios certificados, dicho cumplimiento. Anlisis: En la primera disposicin indica que los certificados que contengan firmas electrnicas con informacin extranjera podrn ser validos en el pas cumpliendo con las leyes exigidas del Ecuador. Segunda.- Las entidades de certificacin de informacin acreditadas podrn prestar servicios de sellado de tiempo. Este servicio deber ser acreditado tcnicamente por el Consejo Nacional de Telecomunicaciones. El Reglamento de aplicacin de la Ley recoger los requisitos para este servicio. Anlisis: En la segunda disposicin se apega al reglamento de la ley por el Conatel.
49

Tercera.- Adhesin.- Ninguna persona est obligada a usar o aceptar mensajes de datos o firmas electrnicas, salvo que se adhiera voluntariamente en la forma prevista en esta Ley. Anlisis: En la tercera disposicin indica la no obligacin de datos o firmas electrnicas. Cuarta.- No se admitir ninguna exclusin restriccin o limitacin al uso de cualquier mtodo para crear o tratar un mensaje de datos o firma electrnica, siempre que se cumplan los requisitos sealados en la presente Ley y su reglamento. Anlisis: Aqu indica que todo documento electrnico debe estar apegado a las normas reglamentarias sin excusas de su limitacin o imposibilidad para que se cumplan. Quinta.- Se reconoce el derecho de las partes para optar libremente por el uso de tecnologa y por el sometimiento a la jurisdiccin que acuerden mediante convenio, acuerdo o contrato privado, salvo que la prestacin de los servicios electrnicos o uso de estos servicios se realice de forma directa al consumidor. Anlisis: En la quinta disposicin habla del uso libremente de la tecnologa siempre y cuando tenga el acuerdo por medio de un contrato privado por ambas partes. Sexta.- El Consejo Nacional de Telecomunicaciones tomar las medidas necesarias, para que no se afecten los derechos del titular del certificado o de terceros, cuando se produzca la revocatoria del certificado, por causa no atribuible al titular del mismo. Anlisis: En la sexta disposicin indica que en caso de que haya una revocatoria, el Conatel tomara en cuntalos derechos del titular.
50

Sptima.- La prestacin de servicios de certificacin de informacin por parte de entidades de certificacin de informacin acreditadas, requerir de autorizacin previa y registro. Anlisis: En la sptima disposicin indica sobre el registro y autorizacin de la informacin acreditada. Octava.- El ejercicio de actividades establecidas en esta ley, por parte de instituciones pblicas o privadas, no requerir de nuevos requisitos o requisitos adicionales a los ya establecidos, para garantizar la eficiencia tcnica y seguridad jurdica de los procedimiento e instrumentos empleados. Anlisis: En la octava disposicin indica la ley que no existirn nuevos requisitos adicionales a los ya establecidos para la seguridad tcnica. Dcima.- Para la fijacin de la pena en los delitos tipificados mediante las presentes reformas al Cdigo Penal, contenidas en el Ttulo V de esta ley, se tomaran en cuenta los siguientes criterios: el importe de lo defraudado, el quebranto econmico causado, los medios empleados y cuantas otras circunstancias existan para valorar la infraccin. Anlisis: En la decima disposicin indica que existen reformas del Cdigo Penal en cuanto a los criterios de fraude o quebranto econmico.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Hasta que se dicte el reglamento y ms instrumentos de aplicacin de esta Ley, la prestacin del servicio de sellado de tiempo, deber cumplir con los requisitos de seguridad e inalterabilidad exigidos para la firma electrnica y los certificados electrnicos.

51

Anlisis: En la primera disposicin transitoria indica del cumplimiento en cuanto a las seguridades exigidas con todos sus requisitos. Segunda.- El cumplimiento del artculo 57 sobre las notificaciones al correo electrnico se har cuando la infraestructura de la Funcin Judicial lo permita, correspondiendo al organismo competente de dicha funcin organizar y reglamentar los cambios que sean necesarios para la aplicacin de esta Ley y sus normas conexas. Para los casos sometidos a Mediacin o Arbitraje por medios electrnicos, las notificaciones se efectuarn obligatoriamente en el domicilio judicial electrnico en un correo electrnico sealado por las partes. Anlisis: En la segunda disposicin indica sobre la Ley de notificaciones va correo electrnico, solo encaso de mediacin o arbitraje las notificaciones va correo electrnica sern enviados obligatoriamente va domicilio judicial electrnico.

2.11.3 Reglamento a la Ley de Comercio Electrnico. Registro Oficial 735 (31diciembre-2002) Art. 1.Incorporacin de archivos o mensajes adjuntos.- La

incorporacin por remisin a que se refiere el artculo 3 de la Ley 67, incluye archivos y mensajes incorporados por remisin o como anexo en un mensaje de datos y a cuyo contenido se accede indirectamente a partir de un enlace electrnico directo incluido en el mismo mensaje de datos y que forma parte del mismo. La aceptacin que hacen las partes del contenido por remisin deber ser expresada a travs de un mensaje de datos que determine inequvocamente tal aceptacin.

52

En el caso de contenido incorporado por remisin a travs de un enlace electrnico, no podr ser dinmico ni variable y por tanto la aceptacin expresa de las partes se refiere exclusivamente al contenido accesible a travs del enlace electrnico al momento de recepcin del mensaje de datos. En las relaciones con consumidores, es responsabilidad del proveedor asegurar la disponibilidad de los remitidos o anexos para que sean accedidos por un medio aceptable para el consumidor cuando ste lo requiera. En las relaciones de otro tipo las partes podrn acordar la forma y accesibilidad de los anexos y remitidos. Los anexos o remisiones referidas a garantas, derechos, obligaciones o informacin al consumidor debern observar lo establecido en la Ley Orgnica de Defensa del Consumidor y su reglamento. Toda modificacin a un anexo o remitido en un mensaje de datos se comunicar al receptor del mismo, a travs de un mensaje de datos o por escrito, resaltando las diferencias entre el texto original y el modificado. En el texto modificado se deber incluir en lugar visible y claramente accesible un enlace al contenido anterior. La comunicacin al consumidor acerca de modificaciones no constituye indicacin de aceptacin de las mismas por su parte. Dicha aceptacin deber ser expresa y remitida por cualquier medio, ya sea ste fsico o electrnico. Cuando las leyes as lo determinen, cierto tipo de informacin deber estar directamente incluida en el mensaje de datos y no como anexo o remitido. Anlisis: En este artculo indica la responsabilidad del proveedor con contribuyentes que emiten documentos tributarios con auto impresores o anexos que estn disponibles en cuanto el consumidor lo requiera.

53

Art.

2.-

Accesibilidad de la informacin.- Se considerar que un

mensaje de datos, sus anexos y remitidos, son accesibles para consulta posterior cuando se puede recuperar su contenido en forma ntegra en cualquier momento empleando los mecanismos y procedimientos previstos para el efecto, los cuales debern detallarse y proporcionarse independientemente del mensaje de datos a fin de garantizar el posterior acceso al mismo. Anlisis: El articulo indica sobre el acceso garantizado de forma integra a la informacin de los datos o anexos remitidos. Art. 3.- Informacin escrita.- Se entiende que la informacin contenida en un mensaje de datos es accesible para su posterior consulta cuando: a. Ha sido generada y puede ser almacenada en un lenguaje electrnico/informtico y sistemas informticos de formato entendibles procesamiento de por las partes la informacin, involucradas en el intercambio de informacin y sus respectivos pudindose recuperar su contenido y el de los remitidos o anexos correspondientes en cualquier momento empleando los mecanismos previstos y reconocidos para el efecto; y, b. Se puede recuperar o se puede acceder a la informacin empleando los mecanismos previstos al momento de recibirlo y almacenarlo, y que debern detallarse y proporcionarse independientemente del mensaje de datos a fin de garantizar el posterior acceso al mismo. Las publicaciones que las leyes exijan por escrito, sin perjuicio de lo establecido en dichas leyes, podrn adicionalmente efectuarse en medios electrnicos en forma de mensajes de datos. Cumplidos los requisitos de accesibilidad, el mensaje de datos tiene iguales efectos jurdicos que los documentos que constan por escrito.

54

Anlisis: En este artculo indica sobre la accesibilidad de informacin para consultar documentos electrnicos por medio de mensaje de datos o medios electrnicos ya que la ley as lo exige. Art. 4.- Informacin original y copias certificadas.- Los mensajes de datos y los documentos desmaterializados, cuando las leyes as lo determinen y de acuerdo al caso, debern ser certificados ante un Notario, autoridad competente o persona autorizada a travs de la respectiva firma electrnica, mecanismo o procedimiento autorizado. Los documentos desmaterializados se considerarn, para todos los efectos, copia idntica del documento fsico a partir del cual se generaron y debern contener adicionalmente la indicacin de que son desmaterializados o copia electrnica de un documento fsico. Se emplearn y tendrn los mismos efectos que las copias impresas certificadas por autoridad competente. Anlisis: El anlisis de este artculo indica que en el caso de los documentos desmaterializados puedan ser adquiridos en forma certificada por una autoridad siempre y cuando incluya la firma electrnica en base copia generada de forma idntica al documento original Art. 5.- Desmaterializacin.- El acuerdo expreso para desmaterializar documentos deber constar en un documento fsico o electrnico con las firmas de las partes aceptando tal desmaterializacin y confirmando que el documento original y el documento desmaterializado son idnticos. En caso que las partes lo acuerden o la ley lo exija, las partes acudirn ante Notario o autoridad competente para que certifique electrnicamente que el documento desmaterializado corresponde al documento original que se acuerda desmaterializar. Esta certificacin electrnica se la realiza a travs de la respectiva firma electrnica del Notario o autoridad competente.
55

Los documentos desmaterializados debern sealar que se trata de la desmaterializacin del documento original. Este sealamiento se constituye en la nica diferencia que el documento desmaterializado tendr con el documento original. En el caso de documentos que contengan obligaciones, se entiende que tanto el documento original como el desmaterializado son la expresin de un mismo acuerdo de las partes intervinientes y por tanto, no existe duplicacin de obligaciones. De existir multiplicidad de documentos desmaterializados y originales, con la misma informacin u obligacin, se entender que se trata del mismo, salvo prueba en contrario. La desmaterializacin de los documentos de identificacin personal estar sujeta a las disposiciones especiales y procedimiento que las entidades competentes determinen. Anlisis: Este articulo indica sobre los documentos desmaterializado y la aprobacin que exista multiplicidad en cuanto sean la misma informacin y as mismo estarn sujetas a cualquier disposicin especial que la entidad indique. Art. 6.- Integridad de un mensaje de datos.- La consideracin de integridad de un mensaje de datos, establecida en el inciso segundo del artculo 7 de la Ley 67, se cumple si dicho mensaje de datos est firmado electrnicamente. El encabezado o la informacin adicional en un mensaje de datos que contenga exclusivamente informacin tcnica relativa al envo o recepcin del mensaje de datos, y que no altere en forma alguna su contenido, no constituye parte sustancial de la informacin. Para efectos del presente artculo, se considerar que la informacin consignada en un mensaje de datos es ntegra, si sta ha permanecido completa e inalterada, salvo la adicin de algn cambio que sea inherente al proceso de comunicacin, archivo o presentacin.
56

Anlisis: En este artculo indica que la informacin contenida en los documentos tributarios emitidos por auto impresin debe permanecer el contenido de forma ntegra y sin ningn tipo de alteraciones. Art. 7.Procedencia e identidad de un mensaje de datos.- La

verificacin de la concordancia entre el emisor del mensaje de datos y su firma electrnica se realizar comprobando la vigencia y los datos del certificado de firma electrnica que la respalda. En otros tipos de firmas o sistemas de identificacin y autenticacin, esta verificacin se realizar mediante la verificacin de los registros acordados o requeridos. El aviso de un posible riesgo sobre la vulnerabilidad o inseguridad de una firma, su certificado o el mensaje de datos y los anexos relacionados podr ser realizado por el titular de los mismos, mediante cualquier tipo de advertencia que permita, de manera inequvoca a quien realiza la verificacin o recibe un mensaje de datos, tomar las precauciones necesarias para evitar perjuicios y prevenir fallas de seguridad. Este aviso deber ser realizado antes de iniciar cualquier proceso de transaccin comercial negociacin, o contratacin electrnica. De acuerdo a las leyes, se podr recurrir a peritos para determinar la procedencia y otro tipo de relaciones de un mensaje de datos con quien lo remite de modo directo o indirecto.

Art. 8.- Responsabilidad por el contenido de los mensajes de datos.La prestacin de servicios electrnicos de cualquier tipo por parte de terceros, relacionados con envo y recepcin de comunicaciones electrnicas, alojamiento de bases de datos, registro electrnico de datos, alojamiento de sitios en medios electrnicos o servicios similares o relacionados.

57

No implica responsabilidad sobre el contenido de los mensajes de datos por parte de quien presta estos servicios, siendo la responsabilidad exclusivamente del propietario de la informacin. De acuerdo a la ley y por orden de la autoridad competente, el rgano regulador podr ordenar la suspensin del acceso a cualquier informacin en redes electrnicas que se declare ilegal y/o que atente contra las leyes o la seguridad nacionales. El proveedor de servicios electrnicos deber cumplir con la orden de suspender el acceso al contenido en forma inmediata, y en caso de no hacerlo ser sancionado con sujecin a la ley por el CONELEC. Anlisis: Este articulo habla sobre el contenido de los auto impresores reposara solo por el propietario de la informacin y en caso de alguna irregularidad sobre la informacin expuesta existe la ley de suspender el servicio o acceso de forma inmediata. Art. 9.- Prestacin de servicios de conservacin de mensajes de

datos.- La conservacin, incluido el almacenamiento y custodia de mensajes de datos, podr realizarse a travs de terceros, de acuerdo a lo que establece el Art. 8 de la Ley 67. Los sistemas, polticas y procedimientos que permiten realizar las funciones de conservacin de mensajes de datos se denominan Registro Electrnico de Datos. Una vez cumplidos los requisitos establecidos en las leyes, cualquier persona puede prestar servicios de Registro Electrnico de Datos que incluyen: 1. Conservacin, almacenamiento y custodia de la informacin en formato electrnico con las debidas seguridades;
58

2. Preservacin de la integridad de la informacin conservada; 3. Administracin del acceso a la informacin y la reproduccin de la misma cuando se requiera; 4. Respaldo y recuperacin de informacin; y, 5. Otros servicios relacionados con la conservacin de los mensajes de datos. La prestacin de servicios de Registro Electrnico de Datos se realizar bajo el rgimen de libre competencia y contratacin. Las partes que intervengan en la contratacin de este tipo de servicios, podrn determinar las condiciones que regulan su relacin. La prestacin del servicio de Registro Electrnico de Datos deber observar todas las normas contempladas en la Ley 67, este reglamento y dems disposiciones legales vigentes. En los procesos de conservacin de los mensajes de datos, se debe garantizar la integridad de los mismos al menos por el mismo tiempo que las leyes y reglamentos exijan su almacenamiento. Por orden de autoridad competente, podr ordenarse a los proveedores de servicios de Registro Electrnico de Datos mantener en sus sistemas respaldos de los mensajes de datos que tramite por el tiempo que se considere necesario. Anlisis: En este artculo indica la aceptacin de respaldo y almacenamiento de informacin de los auto impresores por un tercero. Cuando se conserven los mensajes de datos de una forma segura y garantizando la integridad de los datos.

59

Art. 10.- Elementos de la infraestructura de firma electrnica.- La firma electrnica es aceptada bajo el principio de neutralidad tecnolgica. Las disposiciones contenidas en la Ley 67 y el presente reglamento no restringen la autonoma privada para el uso de otras firmas electrnicas generadas. fuera de la infraestructura de llave pblica, ni afecta los pactos que acuerden las partes sobre validez y eficacia jurdica de la firma electrnica conforme a lo establecido en la ley y este reglamento. Los principios y elementos que respaldan a la firma electrnica son: a. No-discriminacin a cualquier tipo de firma electrnica, as como a sus medios de verificacin o tecnologa empleada; b. Prcticas de certificacin basadas en estndares internacionales o compatibles a los empleados internacionalmente; c. El soporte lgico o conjunto de instrucciones para los equipos de cmputo y comunicaciones, los elementos fsicos y dems componentes adecuados al uso de las firmas electrnicas, a las prcticas de certificacin y a las condiciones de seguridad adicionales, comprendidas en los estndares sealados en el literal d. Sistema de gestin que permita el mantenimiento de las condiciones sealadas en los literales anteriores, as como la seguridad, confidencialidad, transparencia y no discriminacin en la prestacin de sus servicios; y, e. Organismos de promocin y difusin de los servicios electrnicos, y de regulacin y control de las entidades de certificacin. Anlisis: En este articulo indica los pasos sealados por la ley el cual respalda el sistema de gestin de la firma electrnica con controles de entidades de certificacin.
60

Art. 11.- Duracin del certificado de firma electrnica.- La duracin del certificado de firma electrnica se establecer contractualmente entre el titular de la firma electrnica y la entidad certificadora de informacin o quien haga sus veces. En caso de que las partes no acuerden nada al respecto, el certificado de firma electrnica se emitir con una validez de dos aos a partir de su expedicin. Al tratarse de certificados de firma electrnica emitidos con relacin al ejercicio de cargos pblicos o privados, la duracin del certificado de firma electrnica podr ser superior a los dos aos pero no podr exceder el tiempo de duracin de dicho cargo pblico o privado a menos que exista una de las prrrogas de funciones establecidas en las leyes. Anlisis: Este artculo indica que la validez de un certificado de la firma electrnica tendr una validez de dos aos a partir de su emisin solo en caso de excepcin podr ser superior a dos aos con prorrogas. Art. 12.- Listas de revocacin.- Las entidades de certificacin de informacin proporcionarn mecanismos automticos de acceso a listas de certificados revocados o suspendidos de acuerdo al artculo 26 de la Ley 67. Cuando la verificacin de la validez de los certificados de firma electrnica no sea posible de realizar en tiempo real, la entidad de certificacin de informacin comunicar de este hecho tanto al emisor como al receptor del mensaje de datos. Los perodos de actualizacin de las listas de certificados suspendidos, revocados o no vigentes por cualquier causa se establecern contractualmente. Anlisis: Este artculo indica que existir una lista de certificados revocados as mismo estas listas sern actualizadas por ciertos periodo de tiempo.

61

Art. 13.- Revocacin del certificado de firma electrnica.- Establecidas las circunstancias determinadas en la Ley 67, se producir la revocacin, que tendr tambin como consecuencia la respectiva publicacin y la desactivacin del enlace que informa sobre el certificado. En caso de que las actividades de certificacin vayan a cesar, la entidad de certificacin deber notificar con por lo menos noventa das de anticipacin a los usuarios de los certificados de firma electrnica y a los organismos de regulacin control sobre la terminacin de sus actividades. La cesin de certificados de firma electrnica de una entidad de certificacin a otra, contar con la autorizacin expresa del titular del certificado. La entidad de certificacin que asuma los certificados deber cumplir con los mismos requisitos tecnolgicos exigidos a las entidades de certificacin por la Ley 67 y este reglamento. Anlisis: Este artculo indica sobre la revocacin de un certificado de la firma electrnica el cual debe cumplir con todos los requisitos tecnolgicos obligatorios que la ley indica tal como un certificado original. Art. 14.- De la notificacin por extincin, suspensin o revocacin del certificado de firma electrnica.- La notificacin inmediata al titular del certificado de firma electrnica, de acuerdo al artculo 26 de la Ley 67, se har a la direccin electrnica y a la direccin fsica que hubiere sealado en el contrato de servicio, luego de la extincin, suspensin o revocacin del certificado. Anlisis: En este artculo la ley exige la notificacin inmediata de la suspensin o revocacin del certificado de la firma electrnica.

62

Art. 15.- Publicacin de la extincin, revocacin y suspensin de los certificados de firma electrnica y digital.- La publicacin a la que se refiere el artculo 27 de la Ley 67, se deber hacer por cualquiera de los siguientes medios: a. Siempre en la pgina electrnica determinada por el CONELEC en la que se reporta la situacin y la validez de los certificados, as como en la pgina WEB de la entidad certificadora; y, b. Mediante un aviso al acceder al certificado de firma electrnica desde el hipervnculo de verificacin, sea que ste forme parte de la firma electrnica, que conste en un directorio electrnico o por cualquier procedimiento por el cual se consulta los datos del certificado de firma electrnica. Opcionalmente, en caso de que la entidad certificadora o la entidad de registro relacionada crean conveniente, se podr hacer la publicacin en uno de los medios de comunicacin pblica. Anlisis: Este artculo indica el medio en donde se publica la suspensin o revocatoria del certificado de la firma electrnica indicando que debe presentarse en la pgina WEB del CONECEL y de la entidad certificadora salvo el caso de que aprueben que se publique por medios pblicos. Art. 16.- Reconocimiento internacional de certificados de firma electrnica.- Los certificados de firma electrnica emitidos en el extranjero tendrn validez legal en Ecuador una vez obtenida la revalidacin respectiva emitida por el CONELEC, l deber comprobar el grado de fiabilidad de los certificados y la solvencia tcnica de quien los emite. Anlisis: Este artculo indica la aprobacin de la ley en Ecuador sobre el reconocimiento del certificado de la firma electrnica emitida en el extranjero siempre y cuando CONELEC compruebe el grado de fiabilidad.

63

Art. 17.- Rgimen de acreditacin de entidades de certificacin de informacin.- Para obtener autorizacin de operar directamente o a travs de terceros relacionados en Ecuador, las entidades de certificacin de informacin debern registrarse en el CONELEC. Los certificados de firma electrnica emitidos por las entidades de certificacin de informacin que, adems de registrarse, se acrediten voluntariamente en el CONELEC, tienen carcter probatorio. Las entidades que habindose registrado y obtenido autorizacin para operar, directamente o a travs de terceros relacionados en Ecuador, no se acrediten en el CONELEC, tendrn la calidad de entidades de certificacin de informacin no acreditadas y estn obligadas a informar de esta condicin a quienes soliciten o hagan uso de sus servicios, debiendo tambin, a solicitud de autoridad competente, probar la suficiencia tcnica y fiabilidad de los certificados que emiten. Anlisis: En este artculo indica la autorizacin de terceros para la emisin de los certificados de la firma electrnica deben registrar en el CONELEC ya que verifican la suficiencia tcnica y fiabilidad de los datos emitidos. Art. 18.- Responsabilidades de las entidades de certificacin de informacin.- Es responsabilidad de la entidad certificadora de informacin o de la entidad de registro que acte en su nombre, verificar la autenticidad y exactitud de todos los datos que consten en el certificado de firma electrnica. El CONATEL podr requerir en cualquier momento de la entidad de certificacin de informacin, de la entidad de registro que acte en su nombre, o del titular del certificado de firma electrnica los documentos de respaldo que confirmen la autenticidad y exactitud de los datos que contiene.

64

Anlisis: Este artculo muestra la responsabilidad que tiene la entidad de la generacin de certificado de firma electrnica y que El CONATEL tiene la autorizacin de solicitar a las entidades el registro de certificado para la generacin de la firma electrnica. Art. 19.- Obligaciones del titular de la firma electrnica.- A ms de las consideradas en la Ley 67 y su reglamento, sern las mismas previstas en las leyes por el empleo de la firma manuscrita. El rgano que ejerce las funciones de control prevista en la Ley 67, desarrollar los mecanismos, polticas y procedimientos para auditar tcnicamente la actividad de las entidades bajo su control. Anlisis: Este artculo indica que se debe considerar las obligaciones que la Ley 67 indica al titular de la firma electrnica y este puede ser auditado tcnicamente. Art. 20.- Informacin al usuario.- La informacin sobre los programas o equipos que se requiere para acceder a registros o mensajes de datos deber ser proporcionada mediante medios electrnicos o materiales. En el caso de uso de medios electrnicos se contar con la confirmacin de recepcin de la informacin por parte del usuario, cuando se usen medios materiales, los que formarn parte de la documentacin que se le deber entregar al usuario. Para demostrar el acceso a la informacin el usuario deber manifestar expresamente que conoce la informacin objeto de su consentimiento y que sus sistemas le permiten el acceso tecnolgico a la misma. Anlisis: Este artculo indica que la informacin al usuario final deber acceder por medio de programas como medios electrnicos o materiales y as mismo se solicitara la confirmacin de recepcin.

65

Art. 21.- De la seguridad en la prestacin de servicios electrnicos.- La prestacin de servicios electrnicos que impliquen el envo por parte del usuario de informacin personal, confidencial o privada, requerir el empleo de sistemas seguros en todas las etapas del proceso de prestacin de dicho servicio. Es obligacin de quien presta los servicios, informar en detalle a los usuarios sobre el tipo de seguridad que utiliza, sus alcances y limitaciones, as como sobre los requisitos de seguridad exigidos legalmente y si el sistema puesto a disposicin del usuario cumple con los mismos. En caso de no contar con seguridades se deber informar a los usuarios de este hecho en forma clara y anticipada previo el acceso a los sistemas o a la informacin e instruir claramente sobre los posibles riesgos en que puede incurrir por la falta de dichas seguridades. Se consideran datos sensibles del consumidor sus datos personales, informacin financiera de cualquier tipo como nmeros de tarjetas de crdito, o similares que involucren transferencias de dinero o datos a travs de los cuales puedan cometerse fraudes o ilcitos que le afecten. Por el incumplimiento de las disposiciones contenidas en el presente artculo o por falta de veracidad o exactitud en la informacin sobre seguridades, certificaciones o mecanismos para garantizar la confiabilidad de las transacciones o intercambio de datos ofrecida al consumidor o usuario, el organismo de control podr exigir al proveedor de los servicios electrnicos la rectificacin necesaria y en caso de reiterarse el incumplimiento o la publicacin de informacin falsa o inexacta, podr ordenar la suspensin del acceso al sitio con la direccin electrnica del proveedor de servicios electrnicos mientras se mantengan dichas condiciones. Anlisis: Este artculo transmite toda la parte de seguridad que los mensajes de datos deben tener de una forma confidencial y privada ya que se maneja la informacin del usuario, as mismo si se encuentra incumplimientos de seguridad el organismo de control exige de manera inmediata rectificacin del mismo.
66

Art. 22.- Envo de mensajes de datos no solicitados.- El envo peridico de informacin, publicidad o noticias promocionando productos o servicios de cualquier tipo observar las siguientes disposiciones: a. Todo mensaje de datos peridico deber incluir mecanismos de suscripcin y de suscripcin (SIC); b. Se deber incluir una nota indicando el derecho del receptor a solicitar se le deje de enviar informacin no solicitada; c. Deber contener informacin clara del remitente que permita determinar inequvocamente el origen del mensaje de datos; d. A solicitud del destinatario se deber eliminar toda informacin que de l se tenga en bases de datos o en cualquier otra fuente de informacin empleada para el envo de mensajes de datos peridicos u otros fines no expresamente autorizados por el titular de los datos; y, e. Inmediatamente de recibido por cualquier medio la solicitud del destinatario para suscribirse del servicio o expresando su deseo de no continuar recibiendo mensajes de datos peridicos, el emisor deber cesar el envo de los mismos a la direccin electrnica correspondiente. Las solicitudes de no envo de mensajes de datos peridicos, se harn directamente por parte del titular de la direccin electrnica de destino. Los proveedores de servicios electrnicos o comunicaciones electrnicas, a solicitud de cualquiera de sus titulares de una direccin electrnica afectado por el envo peridico de mensajes de datos no solicitados, procedern a notificar al remitente de dichos correos sobre el requerimiento del cese de dichos envos y de comprobarse que el remitente persiste en enviar mensajes de datos peridicos no solicitados podr bloquear el acceso del remitente a la direccin electrnica afectada.

67

Anlisis: En este artculo

indica el envo de mensaje de datos no

solicitados y que el usuario tiene el derecho de indicar el no querer recibir por medio de su direccin electrnica. Art. 23.- Sellado de tiempo.- Para la prestacin de los servicios de sellado de tiempo, el mensaje de datos debe ser enviado a travs de la entidad certificadora o un tercero debidamente registrado en el CONELEC para prestar este servicio. El sellado de tiempo nicamente establecer para los fines legales pertinentes, la hora y fecha exacta en que el mensaje de datos fue recibido por la entidad certificadora o el tercero registrado por el CONELEC; y la fecha y hora exacta en dicho mensaje de datos fue entregado al destinatario. Para efectos legales el servicio de sellado de tiempo se prestar tomando como referencia el huso horario del territorio continental ecuatoriano. La prestacin de servicios, de sellado de tiempo se realizar en rgimen de libre competencia y contratacin. Las partes que intervengan en la contratacin de este tipo de servicios podrn determinar las condiciones que regulan su relacin. Anlisis: Este artculo indica sobre los efectos legales que aplica el sellado de tiempo que debe tener a travs de la entidad certificadora o de un tercero el cual la normativa indica que debe estar registrado en el CONELEC con el dato de fecha y hora de entrega de mensaje al destinatario.

2.11.4 Reformas al Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. R.O. 527 (12-Febrero-2009) Art. 23.- A continuacin de la Disposicin General Quinta del Reglamento de comprobantes de Venta y de Retencin agrguese la siguiente:
68

SEXTA.- El Servicio de Rentas Internas podr autorizar la emisin de los documentos referidos en el presente reglamento mediante modalidad electrnica, en los trminos y bajo las condiciones que establezca a travs de la resolucin general que se expida para el efecto y que guardar conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Comercio Electrnico y su Reglamento.. Anlisis: En este artculo da la carta abierta para la emisin de los documentos tributarios en formato electrnico o mensajes de datos, siempre y cuando sean autorizados y regulados por el Servicio de Rentas Internas, y se apegan a las leyes de comercio electrnico.

2.11.5 Resolucin NAC-DGERCGC09-00288 (R.O.585 07-05-2009) normativa sobre la emisin de mensajes de datos y solicitud de autorizacin
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS:

NAC-DGERCGC09-00288 Expdanse las normas para la emisin de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin como mensajes de datos. 1. Ficha tcnica establecida para el proceso de generacin, emisin y archivo de documentos electrnicos. En virtud de lo dispuesto en los ltimos incisos de los Arts. 41 y 42 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios vigente: Art. 41.- Archivo de comprobantes de Venta.- ...Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener obligatoriamente el archivo magntico de todos estos documentos en la forma que determine el SRI. Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin Tributaria...
69

Art. 42.- Formas de impresin y llenado de los comprobantes de venta, notas de crdito de dbito, notas de crdito, guas de remisin y comprobantes de retencin.- ...En los casos expresamente autorizados por el Servicio de Rentas Internas, los sujetos pasivos que emitan los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin a travs de medios electrnicos, no tendrn la obligacin de emitir copias de dichos documentos, siempre que mantengan la informacin relativa a los mismos, por un plazo mnimo de siete aos. Lo sealado en el Art. 5 de la Resolucin No. NAC-DGER2006-0650.- Los contribuyentes que entreguen los detalles sobre el reporte de secuencias en las condiciones que se establece en la presente resolucin. Podrn mantener en archivo magntico la informacin de los documentos emitidos de acuerdo a la ficha tcnica a la que hace referencia esta resolucin. Y lo acotado en el Art. 4 de la Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00288.Los sujetos pasivos autorizados debern regirse para el reporte de secuencias inciales y finales de los documentos autorizados y para el archivo de los mensajes de datos a los que se refiere esta resolucin, a las normas establecidas por la Administracin Tributaria para el caso de documentos emitidos por sistemas computarizados, particularmente a lo dispuesto en la Resolucin NACDGER2006-650, publicada en el Registro Oficial N 363 de 22 de septiembre del 2006 o aquella que la reforme o sustituya. Los contribuyentes que tengan autorizacin vigente de auto impresores y/o documentos electrnicos podrn regirse al siguiente instructivo para la emisin y archivo de la copia de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin: 1. A partir del mes de noviembre del 2006 y a partir de mayo del 2009, los contribuyentes que posean autorizacin vigente de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin.

70

2. Para emitir a travs de sistemas computarizados (auto impresores y documentos electrnicos) respectivamente y hayan presentado la informacin en las condiciones contempladas en las resoluciones No. NAC-DGER20060650 y No. NAC-DGERCGC09-00288, podrn mantener en archivo magntico en formato XML la informacin de estos documentos en sus sistemas, obviando la emisin de las copias de los mismos, para el caso de comprobantes emitidos de manera electrnica debern constar archivados conjuntamente un archivo XML y otro con la firma electrnica en formato WinZip (.zip); siempre y cuando el archivo magntico garantice la integridad, seguridad y oportunidad de entrega de la informacin, es as que los datos contemplados de manera obligatoria en el archivo magntico se adjuntan a continuacin. 3. Los esquemas XSD y los formatos XML estarn disponibles en la pgina WEB del Servicio de Rentas Internas para la configuracin en los sistemas computarizados de los contribuyentes. 4. Las etiquetas o tags Obligatorios se guardarn siempre y los Obligatorios cuando corresponda (opcionales) dependiendo de si se generan o no segn la transaccin. Si ingresan valores en cero en los campos Obligatorios cuando corresponda se registrarn estos valores en los reportes de los sistemas computarizados, se sugiere que si no corresponde incluirlos se eliminen de los archivos. 5. Se consignarn los valores con dos decimales separados por punto (.). 6. El campo de Cedula (cedulaFirmante) y RUC Firmante (rucFirmante) en los detalles de la Informacin Adicional, servir para verificar el certificado digital en los casos que el sujeto pasivo presente reclamos en cualquier proceso administrativo (Devoluciones, Recursos de Revisin, Auditoras, etc.) ante la Administracin Tributaria y tambin verificar la validez del certificado digital de quin firm los documentos.

71

7. A pesar de que los campos antes descritos estn como informacin adicional, el contribuyente deber incluirlos en los formatos XML, as tambin deber obligatoriamente enviar a los destinatarios de los comprobantes el certificado electrnico de seguridad, con la finalidad de que adjunten ste certificado al momento de presentar alguna solicitud por procesos administrativos. Considerar que el Certificado Digital es de acceso pblico y general.

Anlisis: Los documentos tributarios electrnicos deben cumplir con formatos de archivos y de llenado de acuerdo a la ficha tcnica que el sistema de rentas internas disponga en su pgina web, y todas las instituciones emisoras entre estas las financieras siempre debern estar actualizados anualmente cuando se renuevas las autorizaciones de emisin, en especial electrnica, con el Sistema de Rentas Internas.

2.11.6 Anlisis general De acuerdo al paso realizado a lo largo de la fundamentacin legal de la emisin de documentos tributarios, el Servicio de Rentas Internas implementa y pone a disposicin de los sujetos pasivos de tributos el nuevo esquema de emisin de comprobante de venta, retencin y documentos complementarios firmados electrnicamente. Los sujetos pasivos de tributos debern de realizar la emisin de comprobantes electrnicos directamente a travs de los Servicios en Lnea disponibles a travs del portal WEB del Servicio de Rentas Internas. Los sujetos pasivos de tributos debern obligatoriamente y por nica vez ingresar la solicitud de emisin en un ambiente de pruebas, en el cual podrn efectuar todos los ajustes necesarios en sus sistemas computarizados, revisin de procesos de emisin de comprobantes; los comprobantes emitidos en este ambiente no tendrn validez tributaria.

72

Una vez que los contribuyentes hayan realizado todas las verificacin es en el ambiente de pruebas, ingresarn la solicitud en el ambiente de produccin, todos los comprobantes emitidos en este ambiente y que se han autorizados por el Servicio de Rentas Internas tienen validez tributaria. Los sujetos pasivos de tributos que realicen las solicitudes antes referidas debern cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios y sus Reformas. Debern contar con autorizacin para la emisin de comprobantes pre impresos, para cuando por solicitud del adquirente o por cualquier circunstancia se requiera la emisin y entrega fsica de stos. El Servicio de Rentas Internas otorgar un nmero de claves de acceso contingentes, las mismas que debern ser incorporadas en los documentos electrnicos nicamente en los casos que la Administracin Tributaria tenga programados mantenimientos y actualizaciones en sus sistemas de recepcin, validacin y autorizacin, por lo cual no se mantenga disponible el servicio de autorizacin en lnea. En sus solicitudes podrn seleccionar y emitir como mensajes de datos conforme la definicin de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos, los siguientes comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios: Facturas Comprobantes de Retencin Guas de Remisin Notas de Crdito Notas de Dbito La certificacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas, para emitir los mensajes de datos a los que se refiere esta resolucin se otorgar de manera indefinida, el sujeto pasivo deber contar con su certificado digital de firma electrnica vlido y vigente; los certificados digitales de firma electrnica pueden ser adquiridos en las Entidades de Certificacin autorizadas en el pas.
73

Los sujetos pasivos debern cumplir con lo dispuesto en la ficha tcnica establecida para el efecto, as tambin como en los esquemas XSD, que se ponga a disposicin de la ciudadana en la pgina web del Servicio de Rentas Internas. Los comprobantes electrnicos debern estar firmados digitalmente de acuerdo al artculo 8 de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos. Los sujetos pasivos autorizados a emitir comprobantes electrnicos, debern utilizar los medios que estarn a disposicin de los contribuyentes por parte del Servicio de Rentas Internas para el consumo y uso de WEB SERVICES, medio a travs del cual se utilizar para el envo, recepcin, validacin, autorizacin, rechazo de los comprobantes electrnicos emitidos en cada transaccin. Las autorizaciones se otorgarn a cada uno de los comprobantes antes de que sean emitidos a los receptores de los mismos; esta autorizacin ser diferente por cada comprobante. Los contribuyentes que por su actividad econmica emitan comprobantes de manera masiva, podrn enviar los comprobantes electrnicos agrupados y contenidos en un lote. Los contribuyentes podrn escoger y seleccionar en el Sistema de Comprobantes Electrnicos, el tipo de comprobante a emitir. Los contribuyentes podrn solicitar nuevas claves de acceso nica y

contingentes, siempre que hayan utilizado las claves entregadas anteriormente. Los contribuyentes que emitan comprobantes electrnicos bajo la

modalidad de contingencia, debern solicitar a la Administracin Tributaria la autorizacin por cada comprobante electrnico emitido en modalidad contingente, una vez que los sistemas del Servicio de Rentas Internas se encuentren disponibles. El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de la ciudadana una consulta pblica de validez de comprobantes electrnicos.
74

As tambin consultas internas que podrn ser ejecutadas ingresando con la clave personal del contribuyente, en las cuales se detallan los comprobantes emitidos y recibidos por cada contribuyente, estas opciones estarn disponibles a travs de los Servicios en Lnea que estn publicados en el portal WEB del SRI. El Servicio de Rentas Internas mantendr a disposicin pasivos de los sujetos

de tributos, una herramienta con la cual podrn generar sus

comprobantes electrnicos; de tal manera que los contribuyentes autorizado puedan optar por utilizar sus propios sistemas o la herramienta antes descrita. Los contribuyentes emisores podrn imprimir y entregar el comprobante electrnico a travs de una representacin impresa en la cual se pueda visualizar los detalles de los comprobantes electrnicos conforme a lo establecido en la ficha tcnica establecida para el efecto, dicha representacin impresa, no tiene validez tributaria. En los requisitos de llenado de las notas de crdito y las notas de dbito, se deber considerar adicionalmente la fecha de emisin. En los requisitos de llenado de los comprobantes de retencin, deber considerar adicionalmente la fecha de emisin y mes y ao como perodo fiscal, respectivamente. Finalmente en el futuro la tendencia ser utilizar documentos electrnicos, no solo tributarios, tambin de cualquier tipo, ya que estn bien amparados por la legislacin ecuatoriana, y sta a su vez se refuerza acorde a los avances tecnolgicos en cuanto a seguridades y confidencialidad de la informacin, como tambin incentivando a la responsabilidad de los emisores.

75

CAPTULO III MARCO METODOLGICO

3.1

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN El tipo de investigacin es el esquema general o marco estratgico que le da

unidad, coherencia, secuencia y sentido prctico a todas las actividades que se emprenden para buscar respuestas al problema y objetivos planteados. (Silva Siesquien, 2011) La modalidad de investigacin est conformada por informacin cuantitativa
3

la cual mostrar un anlisis de las variables estudiadas, que permitieron determinar si la inversin de recursos humanos, financieros, administrativos y ecolgicos justifica la emisin de documentos electrnicos. Por tratarse de una investigacin cualitativa , se consider la intervencin observacional , con recoleccin de informacin y anlisis de la misma, con la tcnica interactiva de entrevistas a empresarios de las instituciones sujeto de este estudio. Bajo el mtodo de investigacin cualitativa, se pudo recolectar criterios de parte de cada uno de los funcionarios seleccionados, que compartieron su percepcin sobre la facturacin electrnica y como sera si es implementada en la institucin financiera donde trabajan.
5 4

Aquella en que se cuantifican o miden numricamente las variables estudiadas. Usa la recoleccin de datos para probar hiptesis, con base en la medicin numrica y el anlisis estadstico. (Silva Siesquien, 2011) 4 Usa la recoleccin de los datos sin medicin numrica para descubrir o afinar preguntas de investigacin. Se describe y comprende cmo la gente siente, piensa y acta respecto a situaciones, personas y comportamientos observables. (Silva Siesquien, 2011) 5 No existe intervencin del investigador; los datos reflejan el comportamiento de las variables en estudio, ajena a la voluntad del investigador. (Silva Siesquien, 2011) 76

3.2

UNIDADES DE OBSERVACIN, POBLACIN Y MUESTRA Para determinar los ahorros y beneficios ambientales de la facturacin

electrnica se realizaron estudios de uso de papel para imprimir los documentos, tipos de documentos que imprimen, estudio de medios electrnicos estratgicos para la entrega de los documentos a los clientes. Se tom como muestra de estudio a cuatro instituciones del sector financiero, a funcionarios con vastos conocimientos en las siguientes reas y/o procesos: Procesamiento de documentos de archivos fsicos Sistemas de informacin Facturacin y cobranzas Mercadeo Innovacin de productos y procesos Sistemas e informtica Seguridad informtica Se hizo un levantamiento de las transacciones financieras que generan documentos tributarios, qu tipos de documentos, con su cantidad y frecuencia, as como los medios que actualmente se entregan en el esquema de Auto impresin. (Ver Anexos 1 al 4) En funcin de los datos obtenidos por Auto impresin, se hizo la homologacin para su emisin electrnica utilizando a internet como medio de entrega. Para conocer la aceptacin de la nueva emisin de los documentos tributarios electrnicos, se realizaron entrevistas a funcionarios de las cuatro instituciones financieras sujetas de estudio con dos preguntas abiertas y cinco preguntas cerradas. Adicional, se sostuvo una entrevista a un funcionario de una institucin financiera sujetas de estudio, en donde confirm que en dicho banco ya haban realizado un estudio previo con sus clientes mediante focus group. (Entrevista, ver anexo 14)
77

3.2.1 Observacin documental Los resultados estn basados en la informacin que se utiliz como punto de partida de los anlisis respectivos obtenidos de: Ecuador en cifras INEC SRI Instituciones financieras sujeto de estudio Superintendencia de Bancos 3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS La Tcnica es la parte operativa del diseo investigativo. Hace relacin con el procedimiento, condiciones y lugar de la recoleccin de datos. (p.180) (Tamayo y Tamayo, 1985). En el desarrollo del tema de la presente tesis se utiliz el mtodo emprico de investigacin, es decir, por medio de entrevistas a los cuatro representantes de las empresas seleccionadas del sector financiero. Obteniendo datos estadsticos de los documentos promedio que se imprimen y se dejarn de imprimir y entregar fsicamente utilizando la facturacin electrnica. (Ver Anexo No. 9 Entrevista) Tambin, se utiliz los mtodos tericos para el anlisis, deduccin, induccin, sntesis y comparacin de los datos obtenidos de los representantes de las empresas encuestadas con miras a la facturacin electrnica y con la aplicacin de la nueva tecnologa en sus comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.

78

3.4

PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIN
Tabla No. 4: Descripcin del procedimiento de investigacin

Quines proporcionarn la informacin? Cmo accedemos a la informacin requerida?

Instituciones financieras Entrevistas (Anexo No. 9) Visitas a las entidades de control. Investigacin a instituciones de estudios estadsticos. Cuestionarios de preguntas abiertas, respuestas mltiples y preguntas cerradas a muestra seleccionada. Informacin en archivos digitales. Gasto de papel impreso Ahorros Recursos naturales que se salvarn

Cmo se recoger la informacin requerida?

Cmo se organizarn los datos obtenidos?

De qu manera se realizar el anlisis Anlisis descriptivo que ayudar a de los datos? observar el comportamiento de la muestra de estudio.
Elaborado por: Los autores

79

CAPTULO IV ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 4.1 Anlisis documental

En este captulo se habla sobre el anlisis de resultado, para lo cual se realiz un levantamiento de todos los documentos que actualmente las instituciones financieras emiten para los diferentes productos, transacciones y operaciones, con las siguientes variables: Frecuencia de emisin de documentos tributarios: Aqu se presenta la cantidad de transaccin que se emite mensualmente para cada tipo de documento dependiendo de la operacin. (Ver Anexos 1 al 4) Cantidad de papel por tipo de documento tributario: Se presenta la cantidad de emisin de papel que se emite por transaccin dependiendo del tipo de producto y operacin. (Ver Anexos 1 al 4) Tiempo demorado de emisin: Se muestra la cantidad de tiempo en horas que demora en emitir el documento tributario. (Ver Anexos 1 al 4) Tiempo de espera de entrega: Se muestra el tiempo que se demora en entregar al usuario final, el cual vara dependiendo de cada operacin que tiene cada institucin financiera. (Ver Anexos 1 al 4) Todas las instituciones financieras sujetos de investigacin, tienen algunas operaciones en comn. Las variables estudiadas se movieron en funcin del tamao de la institucin en cuanto a clientes, infraestructura y la metodologa de optimizacin de sus procesos operativos para atiende finalmente a los clientes.

80

Se pudo observar que el Banco Bolivariano tiene una optimizacin de sus procesos en cuanto a tiempo y recursos operativos, tal punto que el implementar la facturacin electrnica incrementara la cantidad de transacciones atendidas diariamente sin emitir un solo papel, y ms bien reduciendo a cero el tiempo de emisin hasta la entrega al cliente. Quedando as solo el tiempo y recursos necesarios para la transaccin pura. Adems es importante considerar que todos los bancos, que de algunas transacciones emiten documentos tributarios impresos y anexados en sus estados de cuenta, lo que les obliga a seguir imprimiendo los estados de cuenta. Con la facturacin electrnica los estados de cuenta seran en su totalidad entregados por internet al igual que los documentos tributarios que son emitidos por todas las transacciones y operaciones que los bancos realizan. Tomando una muestra de las facturas por Costos de Servicios de cuentas corrientes y ahorros, con emisin mensual:
Tabla No. 5: Emisin por Auto impresin

BANCO BOLIVARIANO Frecuencia Cantidad Tiempo Tiempo TIPO de emisin de papel demo demor Descripcin PRODUCTO SERVICIO DOC de por tipo rado ado de TRIBUTAR docu de de entre IO FACTURA Costos de CUENTAS CTAS 1158 2317 0:03:0 48:00:0 servicios AHORRO 8 6 0 0 CTAS FACTURA Costos de CUENTAS 1532 3065 0:03:0 48:00:0 CORRIENTE servicios 6 2 0 0 S 2691 5382 0:06:0 96:00:0 TOTALES 4 8 0 0
Elaborado por: Los autores

DOCUMENTOS Y DESCRIPCION DE AUTO IMPRESORES

81

4.2 Anlisis econmico

Ahora realizando un breve anlisis ecolgico y econmico tenemos lo siguientes resultados:

Tabla No. 6: Costos anuales de emisin por Autoimpresin

Emisin 1 arbol 1 resma Total mes Arboles mes Total anual

100 resmas 500 hojas 108 resmas 1,0 Arboles 8 anual 1.29 resmas 2
Elaborado por: Los autores

Costo x resma $ $ 3,50 376,80 13 $ 4.521,55

Slo en hojas para imprimir un tipo de documento Factura por un tipo de transaccin de un producto bancario se gasta aproximadamente USD. 4,500 anuales que pueden representar una utilidad de un colaborador de la empresa en el sistema financiero. Al total del gasto de esas hojas, el banco confirma que las facturas son entregadas por medio de los estados de cuenta corriente, y ste cobra por documento entregado una cantidad de $0.25, con lo cual en la tabla No. 7 tenemos los siguientes resultados:
Tabla No. 7: Costos anuales de entrega a los Clientes por Auto impresin

Entrega Ctas Ctes Costo x doc

1532 Mensual 6 $ Anual 0,25

Elaborado por: Los autores

$ $3.831,50 45.978,00

Resumiendo los costos, al ao se gastan alrededor de $50,500 para imprimir facturas hasta la entrega a los clientes de una institucin bancaria. Con la facturacin electrnica los costos econmicos y ecolgicos se reducen a prcticamente cero rboles y dlares como se verifica en la tabla No.8:
82

Tabla No. 8: Ahorros anuales de emisin y entrega de documentos.

Emisin 1 arbol 1 resma Total mes Arboles mes Total anual Entrega Ctas Ctes Costo x doc

10 resmas 0 50 hojas 0 0 resmas 0,0 Arboles 0 anual 0 resmas 1532 Mensual 6 $ Anual 0,00
Elaborado por: Los autores

Costo x resma $ 3,50 $ 0,000 $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

4.3 Anlisis de tecnologa

La facturacin electrnica se basa su tecnologa en el uso del internet como medio de entrega de los documentos electrnicos, ya sean por correo electrnico o publicacin en un sitio web, utilizando una de las formas bsicas de seguridades como creacin de cuentas de usuario. En cuanto al uso de las TICs, el Ecuador est avanzando considerablemente en la poblacin que usa internet para sus actividades. Por ende es una fortaleza que se debe aprovechar al mximo, ya que la poblacin econmicamente activa que ha crecido con la tecnologa oscila por la edad de 30 aos. Con ste anlisis se busca estudiar el mercado de usuarios de internet que no tendrn inconvenientes en recibir sus documentos tributarios emitidos en formato electrnico. A continuacin en el grfico 1, del crecimiento del uso de internet hasta el ao 2011.

83

Grfico No. 1 Crecimiento uso de Internet en la Provincia del Guayas

Crecimiento Poblacin Internet Guay as

1.400.000,00 1.200.000,00 1.000.000,00 Poblaci n 800.000,00 600.000,00 400.000,00 200.000,00 0,00 2008 2009 A o 2010 2011 SI

Fuente: Ecuador en Cifras www.ecuadorencifras.com

Como resultado de ste anlisis se obtuvo que el crecimiento de la poblacin en Guayas est entre 93,5 mil usuarios de internet anualmente en promedio, aunque ese nmero est tendiendo a ser el doble al crecimiento del ao anterior, es decir que entre el ao 2010 y 2011 el crecimiento fue de aproximadamente 200 mil nuevos usuarios de Internet. En el grfico 2, se muestra las estadsticas de la poblacin que tiene acceso a internet segn el ltimo estudio realizado en el ao 2011, el cual nos da una cantidad estimada de posibles usuarios e inclusive clientes de las instituciones financieras que estarn dispuestos en aceptar recibir documentos tributarios electrnicos. El 30% de la poblacin nacional son frecuentes usuarios de Internet.

84

Grfico No. 2 Uso de Internet a Nivel Nacional

Poblacin nacional usan internet 201 1

4.175.759 ,7 5 31% SI NO 9.136.910 ,9 2 69%

Fuente: Ecuador en Cifras www.ecuadorencifras.com

De la poblacin nacional el mercado objetivo para las instituciones financieras de la provincia del Guayas que seran clientes de las instituciones financieras de la ciudad de Guayaquil cuyo estimado est en el 34% son frecuentes usuarios de internet, como se observa en el grfico 3:
Grfico No. 3 Uso de Internet Provincia del Guayas

Poblacin Guayas que usan Internet 2011

1.177.999 ,2 7 34%

SI NO

2.322.357 ,5

8 66%

Fuente: Ecuador en Cifras www.ecuadorencifras.com

85

4.4 Resultados de la aceptacin del servicio Como primera etapa, los bancos se estn adaptando a las disposiciones actuales del SRI, que consiste en, la aceptacin de la emisin electrnica de los documentos tributarios es opcional para todos los clientes, aunque estratgicamente el mercado objetivo inicial se centra en los clientes jurdicos que consisten en empresas y compaas en donde la tecnologa de la informacin y comunicacin es el requisito indispensable para todos sus procesos operativos. La cultura ecuatoriana est evolucionando alcanzando a los dems pases del mundo en cuanto al uso de las tecnologas de vanguardia hasta en los sectores econmicos ms pequeos, pero todava el uso del papel para realizar todo tipo de trmite entre stos tributarios, contina con fuerza. La facturacin electrnica tambin tiene grandes beneficios para los clientes ya que reciben sus documentos tributarios inmediatamente, siempre contarn con su documento en el medio que les fue entregado sea ste correo electrnico, sitio web o algn medio magntico que los haya descargado para sus registros, no corre el riesgo de que sus documentos no sean legibles, podr tener sus propios respaldos en su computadora personal.

4.4.1 Entrevistas a funcionarios de los bancos Los funcionarios en sus entrevistas, coincidieron de manera general, que la mejor estrategia para implementar la facturacin electrnica sera segmentando a los clientes para gestionar la aceptacin. El Gerente de una de las agencias del Banco Pichincha en Guayaquil, El Sr. Juan Domnguez, respondi en la entrevista (ver anexo 10) que se realiz sobre la estrategia de implementacin, lo siguiente: Campaa de motivacin para que los clientes soliciten facturacin electrnica (sorteos, regalos etc.). Esto permiti percibir que se necesitan incentivos que marquen la diferencia para que los clientes acepten con agrado la emisin electrnica y/o se interesen por aprender ms de la nueva tecnologa de informacin y comunicacin.
86

El Gerente de Desarrollo de Sistemas del Banco Bolivariano, indica que la transicin sera muy costosa no solo a nivel econmico, sino tambin en su aceptacin, ya que el SRI no ha difundido a los beneficiarios sobre la emisin electrnica y sus beneficios. Esto deja claro que estando en el presente ao hasta el 2014 todava viene a ser muy poco tiempo para que sea obligatorio, as sea que comiencen por los clientes jurdicos, en especial para el pequeo y mediano empresario. (Ver Anexo 12)

4.4.2 Resultado de estudio focus group Banco Bolivariano El Banco Bolivariano, preliminarmente ha realizado un estudio de mercadeo mediante focus group con sus clientes naturales y jurdicos, cuyo resultado afianz que la mejor aceptacin de la facturacin electrnica sera de sus clientes jurdicos, en cambio los clientes naturales, existe un problema de conocimiento acertado sobre la facturacin electrnica el cual causa cierto rechazo sobre la nueva tecnologa de emisin de documentos tributarios. (Ver entrevista, Anexo 14) De esto, se obtiene que el total de clientes del Banco Bolivariano, slo el 20% representa a los clientes jurdicos, pero son los clientes que ms actividad comercial tienen con el banco y podran generar mayor nmero de documentos tributarios.

4.5 Anlisis Ecolgico 4.5.1 Anlisis de las personas activas que facturan en el Ecuador Para poder emitir un anlisis en el Ecuador primero se emiti informacin de la cantidad total de personas activas en el Ecuador. Segn la pgina del INEC Ecuador tiene 14483.499 habitantes el cual esta divido de la siguiente forma:

87

Tabla No. 9 Cantidad de personas activas e inactivas en el Ecuador

Tipo de PEA Total del Pas Porcentaje

Activa 7.299.465 50,4%

Inactiva 6.288.324 43,42%

No declarado 895.710 6,18%

Fuente: Proyeccin Poblacin 2011 Inec

La realidad del pas demuestra que, del 50,4% de la PEA activa, el 6,18% no tiene trabajo; por tanto, queda solamente un 43.42,1% de la PEA que trabaja y mantiene a todas las dems personas que, por diferentes motivos, no estn en la PEA activa ocupada. Se suma a ello el porcentaje de nios y ancianos que constan como personas dependientes.

Grfico No. 4 Poblacin econmicamente activa - inactiva

Poblacin Ecuatoriana Activa - Inactiva

6%

ACTIVA 44% 50 % INACTIVA NO DECLARADO

Fuente: Proyeccin Poblacin 2011 Inec www.inec.gob.ec

88

4.5.2 Anlisis ecolgico de ahorro de costos por facturacin electrnica Las instituciones financieras a nivel investigativo se calcula que ser emite 216.426.340 mil facturas al ao. Tomando como base sta cifra, estara ahorrando 55 mil rboles lo que representa que los arboles estando en promedio a 5 metros de distancia entre s, se obtiene 400 rboles por hectrea (10,000 m2) lo que equivaldra a que se ahorran 600 hectreas de rboles. De igual manera, una hectrea de rboles puede producir oxgeno para 40 personas, lo que representa tener oxgeno que antes no se tena para 24,000 personas. 1 milln de facturas = 60 rboles. El costo de un comprobante impreso es de $12.50 USD y engloba un promedio ponderado por el costo del papel, gastos de almacenamiento de 5 aos, envos a los clientes y conciliacin contable, traslados, cancelaciones por errores, aclaraciones y dudas. El costo unitario de un documento digital es de $ 2.62 USD lo cual representa un ahorro del 79% del medio tradicional.

89

CAPTULO V LA PROPUESTA 5.1 Procesos previos a emisin de documentos electrnicos

Las instituciones financieras deben tener permiso del Servicio de Rentas Internas para emisin de documentos tributarios electrnicos. Los documentos son emitidos por los sistemas aplicativos propios de cada institucin financiera, previamente validados en lnea con el SRI. Antes de obtener la autorizacin, el banco emisor debe pasar un proceso de pruebas de los documentos tributarios en donde el SRI revisa y certifica los documentos electrnicos en formato y contenido vlido de llenado. Una vez certificados los documentos, el SRI realiza una inspeccin tcnica del sistema del banco que cumpla con todos los estndares de seguridad que requiere para emisin de documentos electrnicos. La emisin de documentos electrnicos tiene su propio nmero de autorizacin y fechas de vigencia otorgadas por el SRI. Adicional, el banco debe tener asignadas las personas que estarn autorizadas para firmar los documentos electrnicos. Con esta informacin el SRI otorga la autorizacin de emisin electrnica. Actualmente la solicitud de autorizacin de emisin de documentos electrnicos es por medio de la pgina web del SRI. (Ver anexos 15 y 16).

90

5.2 Proceso de implementacin de la emisin de los documentos electrnicos

Se deben revisar todas las transacciones bancarias que generan documentos tributarios en cada uno de los sistemas aplicativos bancarios. Las transacciones deben clasificarse de acuerdo a su funcin operativa o de negocio, para tener una base estructural de generacin de los documentos tributarios. Se propone que las transacciones sean clasificadas en tres grupos: Transacciones masivas Transacciones operativas Transacciones de negocio

Transacciones masivas: Son de origen automtico, por medio de procesos que son ejecutados desde un centro de cmputo o se ha desarrollado un proceso o sensor que ejecute en lote las transacciones bancarias, en este grupo pueden estar los estados de cuenta, dbitos y crditos a cuentas, cobros y pagos automticos a cuentas, contabilidad, emisin de facturas y retenciones masivas por intereses ya sean en procesos de crditos o sobre rendimientos financieros, entre otros.
Figura No. 15 Transacciones bancarias masivas

Facturas SENSOR AUTOMTICO

Retenciones

Otros documentos

Elaborado por: Los autores

91

Transacciones de negocio: Son ejecutadas por los clientes desde los canales y medios que los bancos tienen disponibles para que los clientes realicen sus transacciones bancarias o de servicios, los canales son: Ventanilla Servicios Bancarios Medios electrnicos o virtuales

En la figura No. 13, se ilustra el proceso en el cual se generan estos documentos tributarios, ya sean estos Comisin de Servicios Bsicos, Transferencias Internacionales, Pago a Proveedores del Banco, entre otros.

Figura No. 16 Transacciones de negocio

Facturas Banca Online

Retenciones Call center

Otros documentos Banca telefnica

Elaborado por: Los autores

Transacciones operativas: Son ejecutadas de los procesos realizados en oficina o llamados tambin procesos operativos back office, son transacciones que dan continuacin a las transacciones de negocio, como son los pagos a las empresas de servicios pblicos y privados por las recaudaciones y su comisin, operaciones de inversiones como liquidaciones y pagos de intereses, entre otros. En la figura No. 14 se ilustra de donde son resultantes estas transacciones que finalmente emiten documentos tributarios.

92

Figura No. 17 Transacciones operativas

Facturas Banca Online

Retenciones Call center

Servidor Central

Usuario Back Office

Otros documentos Banca telefnica

Elaborado por: Los autores

Dentro de la implementacin y de forma paralela, debe estar el diseo e implementacin del plan de marketing que consiste en la campaa de aceptacin y colocacin de la nueva emisin con los clientes, teniendo una campaa para cada grupo o segmento de cliente, siendo los segmentos bsicos los clientes naturales y clientes jurdicos, debido a que por su naturaleza existen requisitos variantes de acuerdo a cada uno de los procesos o medios por los cuales se ejecutan las transacciones bancarias de acuerdo a la clasificacin propuesta. El plan de marketing debe contemplar una campaa para promocionar el nuevo sistema de emisin de documentos tributarios orientado al ahorro en costos publicitarios, ahorro en tiempo y a la responsabilidad con el medio ambiente.

Figura No.18 Eliminacin del papel en las transacciones bancarias

Facturas Banca Online

Facturas.zi p

Retenciones Call center

Retencione s

Otros documentos Notas de crdito.zip Banca telefnica

Elaborado por: Los autores 93

Tambin se debe implementar la manera ms fcil y accesible para los clientes que deseen aceptar la emisin electrnica sin necesidad de acercarse al banco, podrn realizarlo cmodamente desde su hogar u oficina, esto es, utilizando los mismos medios virtuales del banco o tambin por medio de llamadas al call center de informacin; stos debern estar en la capacidad de activar la nueva emisin de documentos tributarios. Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir documentos por medios electrnicos, estn exentos de archivar en medios digitales sus comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, en vista que el Servicio de Rentas Internas va a mantener un registro de todos los comprobantes y documentos complementarios. (Servicio de Rentas Internas, 2012)

5.3 Proceso de emisin de documentos electrnicos

El documento tributario electrnico debe generarse automticamente despus de finalizada la transaccin bancaria utilizando cada una de las infraestructuras desarrolladas para cada grupo de transacciones propuesto en el punto anterior. Los documentos tributarios electrnicos generados automticamente, debern ser entregados al cliente por correo electrnico, como se observa en la siguiente figura No. 19 como ilustracin del proceso de emisin y entrega de un cliente que ha realizado una transaccin en la banca por internet.

94

Figura No. 19 Proceso de emisin de documentos electrnicos, transaccin de negocio

Facturas.zip

Banca Online

Servidor central

E-mail

Cliente

Portar o almacenar los documentos electrnicos

Elaborado por: Los Autores

Aunque tambin se puede optar por entregar los documentos tributarios a los clientes por medio de publicacin en un sitio web seguro, notificando al cliente va correo electrnico o mensajera celular sobre la emisin del documento. El sistema deber registrar la recepcin del documento tributario electrnico por parte del cliente beneficiario, y siguiendo la propuesta operativa, deber registrar las descargas del documento desde el sitio web del banco.

95

CAPTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones En el presente captulo se reflejan las conclusiones y recomendaciones del estudio que se realiz sobre los Aspectos Legales de la Facturacin Electrnica y su vinculacin con el sistema financiero. A continuacin se muestran los aspectos ms relevantes observados y las recomendaciones que servirn como base esencial para futuras investigaciones sobre la materia. La factura electrnica o digital, viene a reemplazar progresivamente a la factura tradicional o en papel, lo cual trae como consecuencia, una serie de ventajas que permiten un mayor dinamismo dentro de las diferentes operaciones financieras que se realizan. La facturacin electrnica se convertir en el medio de emisin vital de documentos tributarios en el sistema financiero, lo que inducir a la desmaterializacin de todos los documentos no tributarios sean de uso externo como interno. Para lograr la confianza y la seguridad en la emisin de los documentos tributarios en forma electrnica, la administracin tributaria ha desarrollado tecnologas para que stos documentos sean ms seguros que en las transacciones financieras convencionales, estas tecnologas desarrolladas constituyen lo que se conoce como la encriptacin de la firma electrnica, as como su normativa legal que regule el uso de las tecnologas a utilizar.

96

En materia de facturacin electrnica en Ecuador la normativa legal contempla: o Ley de Comercio Electrnico, Firmas y Mensajes de Datos o Reglamento a la Ley de Comercio Electrnica o Reformas al Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin o Resolucin autorizacin NAC-DGERCGC09-00288 (R.O.585 07-05-2009) normativa sobre la emisin de mensajes de datos y solicitud de

Entre los elementos esenciales que debe contener una factura electrnica para cumplir con la obligacin tributaria: autenticidad, valor probatorio, seguridad; as como los requisitos de forma establecidos en la normativa legal ecuatoriana tales como razn social y domicilio fiscal del vendedor, razn social y domicilio fiscal del adquiriente, descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio con la indicacin de la cantidad, precio unitario, valor de la venta, adems indicacin de los conceptos que se carguen o cobren en adicin al precio, entre otras.

El tratamiento fiscal que se da a la factura electrnica contempla, que solo a los contribuyentes autorizados ante el SRI estn facultados para la emisin de la factura electrnica, y su autenticidad viene dada por el uso del certificado digital y la firma electrnica.

En cuanto a su resguardo se contempla que los documentos deben ser almacenados por un perodo de siete aos en formatos XML. Adems los contribuyentes emisores autorizados tienen la posibilidad de llevar sus documentos relacionados con las transacciones financieras en formato electrnico.

Los ahorros se vuelven significativos para la institucin financiera autorizada: ahorros en papel, espacio para archivos fsicos, costos de tiempo en distribucin y entrega a los beneficiarios.
97

Los procesos operativos comenzarn a ser cada vez ms automticos.

En lo referente a la parte ecolgica se concluye las siguientes instancias: En primera instancia de forma general es la Responsabilidad Social que deben mantener las instituciones financieras. Por lo tanto, no slo se aprovecha la apertura de la instituciones tributarias del SRI en lo referente a Factura Electrnica, sino ir ms all, adicionando la implementacin de una Poltica de Responsabilidad Social Empresarial, que en el transcurso del tiempo brinde mejores rendimientos, ahorros importantes en las operaciones y gestiones, excelencia en el servicio hacia los clientes, cumplimiento con los aspectos legales del SRI, un adecuado clima organizacional para los colaboradores de la empresa y un desarrollo sostenible con el medio ambiente. Se verifica que los proyectos de implementacin de tecnolgicas no se encuentran alineados al plan estratgico ecolgico, al menos aun se encuentran intentando ejecutar aspecto de sostenibilidad social y ambiental. Adems, el mayor impacto de la incorporacin de una facturacin electrnica est dado por la ganancia en la generacin, distribucin, gestin y recepcin de los documentos, por un lado se puede eliminar o disminuir la generacin de documentos en papel y toda su gestin de documentos electrnicos. Otra importante conclusin de llevar a cabo un Proyecto de Implementacin en Factura Electrnica, que de por s presenta un gran impacto beneficioso en lo financiero, permite a la organizacin incorporar eficaz y efectivamente la Propuesta de la Responsabilidad Empresarial en una institucin bancaria, abordando los componentes de: Organizacin, Clientes, Colaboradores y del Medio Ambiente.

98

Luego de conocer el proceso de generacin y fuentes del papel, es importante que las instituciones financieras comiencen a desarrollar e implementar la emisin de documentos tributarios de forma electrnica, y as se evita la contaminacin derivada del blanqueo del papel, y la tala de nuevos rboles.

La creciente tendencia por utilizar o preferir productos ecolgicos har que aumente significativamente la importancia de ste determinante de demanda, esto se hace evidente en las fuertes disposiciones de algunos pases para utilizar los mejores productos.

Recomendaciones A la Administracin Tributaria del Ecuador, deben otorgar capacitaciones al pblico en general de manera constante sobre la facturacin electrnica, porque todos somos contribuyentes beneficiarios de estos documentos tributarios. A la Administracin Tributaria del Ecuador, deben realizar una campaa agresiva para el uso de la facturacin electrnica. La Administracin Tributaria del Ecuador, debe realizar convenios con las grandes empresas de software las mismas que sean certificadas y faciliten herramientas para procesar los documentos electrnicos amigables para el usuario comn. A los clientes del sistema financiero, hacer conciencia sobre los grandes beneficios de la facturacin electrnica para que acepten recibir sus documentos en formato electrnico. Al sistema financiero, presentar proyectos viables de negocios con los clientes pymes, corporativos que incentiven el uso de documentos electrnicos en sus operaciones comerciales con alianzas estratgicas con los bancos.

99

Al sistema financiero, llevar a cabo un Plan como Facturacin ecolgica.

de Comunicacin, para sus

distintas etapas de madurez, con el fin de que el proyecto de Facturacin Electrnica

Al sistema financiero, continuar con el desarrollo de estas propuestas ecolgicas, estableciendo as otras actividades relacionadas, que permitan a corto, mediano y largo plazo, as obteniendo una cultura de sostenibilidad social y ambientalmente responsable. Al sistema financiero y organismos de control, analizar la factibilidad de crear un comit correspondiente dentro de la Asociacin de Bancaos para que canalice todos los esfuerzos que se hagan en tal sentido y ms que nada, guie, documente, valide y mejore constantemente con buenas recomendaciones a cada institucin bancaria que aplique una Facturacin Electrnica. Al sistema financiero, emplear un modelo de madurez peridicamente, y antes de gestionar cambios de cultura organizacional, para brindar un mejor panorama de la situacin actual y facilitar el diagnstico de necesidades actuales y futuras que aplican a este proyecto.

100

GLOSARIO DE TRMINOS Comprobantes de Venta: Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta son: o Facturas: Es un documento que muestra la entrega de un producto o la provisin de servicios, junto a la fecha de devengo, adicional indica la cantidad a pagar como contraprestacin. En la factura se encuentran los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos. Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin. o Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado. o Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios vigente. o Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador, nicamente en la emisin de tiquete si se requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o nota de venta - RISE. o Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las disposiciones vigentes.
101

o Comprobantes de Retencin. Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo efectan las personas o empresas que actan como agentes de retencin. o Documentos Complementarios. Son documentos complementarios a los comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente: Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante. Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional.

Certificado electrnico de informacin: Es el mensaje de datos que contiene informacin de cualquier tipo.

Comercio Electrnico: Es toda transaccin comercial realizada en parte o en su totalidad, a travs de redes electrnicas de informacin.

Datos personales: Son aquellos datos o informacin de carcter personal o ntimo, que son materia de proteccin en virtud de esta Ley.

Datos Personales Autorizados: Son aquellos datos personales que el titular ha accedido a entregar o proporcionar de forma voluntaria, para ser usados por la persona, organismo o entidad de registro que los solicita, solamente para el fin para el cual fueron recolectados, el mismo que debe constar expresamente sealado y ser aceptado por dicho titular.

Datos de creacin: Son elementos confidenciales bsicos y necesarios para la creacin de una firma electrnica.
102

Destinatario: Persona quien va dirigido el mensaje de datos.

Desmaterializacin electrnica de documentos: Es la transformacin de la informacin contenida en documentos fsicos a mensajes de datos.

Dispositivo

electrnico:

Instrumento

fsico

lgico

utilizado

independientemente para iniciar o responder mensajes de datos, sin intervencin de una persona al momento del inicio o respuesta. Dispositivo de emisin: Instrumento fsico o lgico utilizado por el emisor de un documento para crear mensajes de datos o una firma electrnica. Dispositivo de comprobacin: Instrumento fsico o lgico utilizado para la validacin y autenticacin de mensajes de datos o firma electrnica. Emisor: Persona que origina un mensaje de datos. Factura electrnica: Conjunto de registros lgicos archivados en soportes susceptibles de ser ledos por equipos electrnicos de procesamiento de datos que documentan la transferencia de bienes y servicios, cumpliendo los requisitos exigidos por las Leyes Tributarias, Mercantiles y ms normas y reglamentos vigentes. Intimidad: El derecho a la intimidad previsto en la Constitucin Poltica de la Repblica, para efectos de esta Ley, comprende tambin el derecho a la privacidad, a la confidencialidad, a la reserva, al secreto sobre los datos proporcionados en cualquier relacin con terceros, a la no divulgacin de los datos personales y a no recibir informacin o mensajes no solicitados. Mensaje de datos: Es toda informacin creada, generada, procesada, enviada, recibida, comunicada o archivada por medios electrnicos, que puede ser intercambiada por cualquier medio. Sern considerados como mensajes de datos,
103

sin que esta enumeracin limite su definicin, los siguientes: documentos electrnicos, registros electrnicos, correo electrnico, servicios web, telegrama, tlex, fax e intercambio electrnico de datos. Quiebra tcnica: Es la imposibilidad temporal o permanente de la entidad de certificacin de informacin, que impide garantizar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en esta Ley y su reglamento. Red Electrnica de Informacin: Es un conjunto de equipos y sistemas de informacin interconectados electrnicamente. Sellado de tiempo: Anotacin electrnica firmada electrnicamente y agregada a un mensaje de datos en la que conste como mnimo la fecha, la hora y la identidad de la persona que efecta la anotacin. Servicio Electrnico: Es toda actividad realizada a travs de redes electrnicas de informacin. Signatario: Es la persona que posee los datos de creacin de la firma electrnica, quin, o en cuyo nombre, y con la debida autorizacin se consigna una firma electrnica. Sistema de informacin: Es todo dispositivo fsico o lgico utilizado para crear, generar, enviar, recibir, procesar, comunicar o almacenar, de cualquier forma, mensajes de datos.

104

BIBLIOGRAFA Arias Pou, M. (2006). Manual Prctico de Comercio Electrnico. En M. Arias Pou, Manual Prctico de Comercio Electrnico (pg. 387). Madrid: LA LEY grupo Wolters Kluwer. Banco Central del Ecuador. (2011). Recuperado el 2012, de Banco Central del Ecuador: www.bce.fin.ec Banco Central del Ecuador. (Junio de 2010). Polticas de Certificado (PC). Obtenido de Certificado de Firma Electrnica Persona Natual IG-052-2010: www.bce.fin.ec Esker Document Process Automation. (02 de 12 de 2011). Comunicae. Obtenido de Sala de Prensa: http://www.comunicae.com/nota/anuntis-apuesta-por-la-tecnologiade-facturacion-digital-de-esker Higuera, A. M. (2008). Defraudacin Fiscal. En A. M. Higuera, Defraudacin Fiscal (pgs. 188-189). Mxico DF: Insituto Nacional de Ciencias Penales. Rubio Sanz, J. (2008). Gestin del cobro de las operaciones de venta internacional. En J. Rubio Sanz, Gestin del cobro de las operaciones de venta internacional (2da ed., pg. 249). Madrid, Espaa: Editorial Club Universitario ECU. Sanchez y Alonso, R. C. (2007). Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin. Madrid: Ideaspropias Editorial, Vigo. Servicio de Rentas Internas. (2012). Comprobantes de Venta - Formas de emisin. Obtenido de Ficha tcnica de documentos electrnicos: www.sri.gob.ec Servicio de Rentas Internas. (2012). Presentacin Nuevo esquema CEL - CEF- 20 21 - 22.PDF. Recuperado el 14 de Abril de 2012, de www.sri.gob.ec Silva Siesquien, I. M. (2011). Scribd. Obtenido de Metodologa del proyecto de investigacin: http://es.scribd.com/doc/73555552/Tipo-nivelinvestigacion#outer_page_16 Solorio Smith, R. (2011). Ecologa para el rescate de la tierra. Libros en Red. Superintendencia de Bancos y Seguros. (2012). Superintendencia de Bancos y Seguros de Ecuador. Obtenido de www.sbs.gob.ec Tribunal Constitucional del Ecuador. (17 de Abril de 2002). derechoecuador.com. Obtenido de Registro Oficial No. 557: www.derechoecuador.com
105

ANEXOS

106

Anexo No. 1: Emisin de documentos tributarios por tipo de documento Banco Guayaquil
DOCUMENTOS Y DESCRIPCION DE AUTO IMPRESORES TIPO DOC TRIBUTARIO COMP. RETENCION FACTURA TIPO DE RETENCION ISD N/A Descripcin SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE SEGURIDAD PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE SEGURIDAD GESTION DE COBRANZA COMISIONES CARTAS DE CRDITO IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Costos de servicios RENDIMIENT OS FINANCIER Costos de servicios RENDIMIENT OS Por FINANCIER pa go de cheque en exterior BBE Obliga en el Exterior ciones / Ca ncela Obliga ciones / Ca ncela COBRANZAS PURAS INTERESES POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones SERVICIOS INTERBANCARIOS REPOS, RECOS SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PRODUCTO SERVICI O RETIROS EN EL EXTERIOR OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA Alquiler de Ca silleros de Correspondenc Alquiler de Ca silleros de Segurida OPERACIONES DE COBRANZAS OPERACIONES DE COMEX CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIONES Y AHORRO CTAS CTAS AHORRO CTAS CORRIENTES CTAS CORRIENTES Pa go de cheques BBE en el Exterio Depsitos a Pla zo Depsitos a Pla zo OPERACIONES DE FACTORING PAGOS POR AVALUOS/REAV ALUOS PAGOS POR AVALUOS/REAV ALUOS PAGOS POR AVALUOS/REAV ALUOS LEASIN G LEASIN G Frecuenci a de emisin de document 780 BANCO BOLIVARIANO Cantidad Tiempo de papel demorado por tipo de de documento emisin tributario 780 00:00:4 5 00:05:0 0 00:05:0 0 00:05:0 0 00:05:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 00:10:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:04:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:06:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0

Tiempo demorado de entrega 00:00:4 5 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 00:06:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0

CAJEROS AUTOMATICOS CARTERA

1046 6 1046 6 1046 6 1046 6 30

2093 2 2093 2 2093 2 2093 2 60

COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA

RENTA

CARTERA

IVA

CARTERA

IVA & RENTA N/A

CARTERA

CASILLEROS

FACTURA FACTURA FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION

N/A N/A N/A ISD N/A RENTA N/A RENTA ISD RENTA ISD N/A RENTA IVA IVA & RENTA N/A RENTA IVA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA ISD ISD

CASILLEROS COBRANZA COMERCIO EXTERIOR COMERCIO EXTERIOR CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS DEPOSITOS A PLAZOS DEPOSITOS A PLAZOS FACTORING GARANTIAS GARANTIAS GARANTIAS LEASIN G LEASIN G

19 8451 7451

38 1690 2 1490 2 3050 2317 6 3992 3065 2 2601 8 9429 4 2400 0 5093 2 120 1246 1246 1526 1800 1800 1800 14400 0 8872 6 9264 6 1177 6 2017 6 1800 6 1622 4 68395 0 68201 2

1525 1158 8 1996 1532 6 1300 9 4714 7 1200 0 2546 6 60 623 623 763 900 900 900 7200 0 4436 3 4632 3 5888 1008 8 9003 8112 34197 5 34100 6

Fuente: Superintendencia de Bancos

LEASIN LEASIN G G RECAUDACIONES RECAUDACION DE SERVICIOS NEGOCIOS COBROS ELECTRONIC INMEDIATOS OS NEGOCIOS COBROS ELECTRONIC PROGRAMADOS OS NEGOCIOS COLEGIOS ELECTRONIC OS CONSUMO TARJETA PARA LOS CORPORATIVA FRANQUICIAD TESORERIA INTERBANCARIOS TESORERIA REPOS/RECOS EMISION TRANSFERENCIAS CHEQUES DEL TRANSFERENCI TRANSFERENCIAS AS INTERNACIONA

107

Anexo No. 2: Emisin de documentos tributarios por tipo de documento Banco Bolivariano
DOCUMENTOS Y DESCRIPCION DE AUTO IMPRESORES TIPO DOC TRIBUTARIO COMP. RETENCION FACTURA TIPO DE RETENCION ISD N/A Descripcin SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE SEGURIDAD PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE SEGURIDAD GESTION DE COBRANZA COMISIONES CARTAS DE CRDITO IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Cos tos de s ervicios RENDIMIENT OS FINANCIER Cos tos de s ervicios RENDIMIENT OS Por FINANCIER pa go de cheque en exterior BBE en el Exterior Obliga ciones / Ca ncela Obliga ciones / Ca ncela COBRANZAS PURAS INTERESES POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones SERVICIOS INTERBANCARIOS REPOS, RECOS SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PRODUCTO SERVICI O RETIROS EN EL EXTERIOR OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA Alquiler de Ca s illeros de Corres Alquiler de Ca s illeros de Segurida OPERACIONES DE COBRANZAS OPERACIONES DE COMEX CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CTAS AHORRO CTAS AHORRO CTAS CORRIENTES CTAS CORRIENTES Pa go de cheques BBE en el Exterio Deps itos a Pla zo Deps itos a Pla zo OPERACIONES DE FACTORING PAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOSPAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOSPAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOS LEASIN G LEASIN G Frecuenci a de emisin de document 2417 BANCO DE GUAYAQUIL Cantidad de Tiempo papel por demorado tipo de de documento emisin tributario 2417 00:00:4 5 00:05:0 0 00:05:0 0 00:05:0 0 00:05:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 00:10:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:04:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:06:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 Tiempo demorado de entrega 00:00:4 5 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 00:08:0 0 00:08:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 00:06:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0

CAJEROS AUTOMATICOS CARTERA

1541 4 1541 4 1541 4 1541 4 60

30828

COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA

RENT A IVA

CARTERA

30828

CARTERA

30828

IVA & RENTA

CARTERA

30828

N/A

CASILLEROS

120

FACTURA FACTURA FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION

N/A N/A N/A ISD N/A RENT A N/A RENT A ISD RENT A ISD N/A RENT A IVA IVA & RENTA N/A RENT A IVA RENT A RENT A RENT A RENT A RENT A RENT A RENT A ISD ISD

CASILLEROS COBRANZA COMERCIO EXTERIOR COMERCIO EXTERIOR CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS DEPOSITOS A PLAZOS DEPOSITOS A PLAZOS FACTORING GARANTIAS GARANTIAS GARANTIAS LEASIN G LEASIN G

54 1264 1 9846

108 25282 19692

7411 1214 7 2156 1866 9 1432 9 4945 6 1100 0 1044 4 368 956 956 1476 1400 1400 1400 7200 6 5812 7 5614 7 6325 1236 5 9937 9624 54521 1 53331 4

14822 24294 4312 37338 28658 98912 22000 20888 736 1912 1912 2952 2800 2800 2800 14401 2 11625 4 11229 4 12650 24730 19874 19248 10904 22 10666 28

LEASIN LEASIN G G RECAUDACIONES RECAUDACION DE SERVICIOS NEGOCIOS COBROS ELECTRONI INMEDIATOS COS NEGOCIOS COBROS ELECTRONI PROGRAMADOS COS NEGOCIOS COLEGIOS ELECTRONI COS CONSUMO PARA TARJETA LOS CORPORATIVA FRANQUICIADO TESORERIA INTERBANCARIOS TESORERIA REPOS/RECOS EMISION TRANSFERENCIAS CHEQUES DEL TRANSFERENC TRANSFERENCIAS IAS INTERNACIONA

Fuente: Superintendencia de Bancos

108

Anexo No. 3: Emisin de documentos tributarios por tipo de documento Banco Pichincha
DOCUMENTOS Y DESCRIPCION DE AUTO IMPRESORES TIPO DOC TRIBUTARIO COMP. RETENCION FACTURA TIPO DE RETENCION ISD Descripcin PRODUCTO SERVICI O RETIROS EN EL EXTERIOR OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA Alquiler de Ca s illeros de Corres Alquiler de Ca s illeros de Segurida OPERACIONES DE COBRANZAS OPERACIONES DE COMEX CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CTAS AHORRO CTAS AHORRO CTAS CORRIENTES CTAS CORRIENTES Pa go de cheques BBE en el Exterio Deps itos a Pla zo Deps itos a Pla zo OPERACIONES DE FACTORING PAGOS POR AVALUOS/REAVA LUOS PAGOS POR AVALUOS/REAVA LUOS PAGOS POR AVALUOS/REAVA LUOS LEASIN G LEASIN G Frecuenci a de emisin de document 6952 BANCO Cantidad de Tiempo papel por demorado tipo de de documento emisin tributario 6952 00:00:4 5 00:05:0

COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA

FACTURA FACTURA FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION

SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E N/A /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E RENTA /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E IVA /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS IVA & RENTA INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE N/A CASILLEROS DE SEGURIDAD PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE N/A CASILLEROS DE SEGURIDAD GESTION DE N/A COBRANZA COMISIONES N/A CARTAS DE CRDITO IMPUESTO A LA ISD SALIDA DE DIVISAS N/A Cos tos de s ervicios RENDIMIENT RENTA OS FINANCIER N/A Cos tos de s ervicios RENDIMIENT RENTA OS Por FINANCIER pa go de ISD cheque en exterior BBE en el Exterior Obliga RENTA ciones / Ca ncela Obliga ISD ciones / Ca ncela COBRANZAS N/A PURAS INTERESES RENTA POR PAGO A PERITOS IVA IVA & RENTA N/A RENTA IVA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA ISD ISD POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones Servicio de Reca uda ciones SERVICIOS INTERBANCARIOS REPOS, RECOS SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR

Tiempo demorado de entrega 00:00:4 5 24:00:0

CAJEROS AUTOMATICOS CARTERA

25526

5105

CARTERA

25526

5105

00:05:0

24:00:0

CARTERA

25526

5105 2 2552

00:05:0 0 00:05:0

24:00:0 0 24:00:0

CARTERA

25526

CASILLEROS

80

160

00:08:0

00:08:0

CASILLEROS COBRANZA COMERCIO EXTERIOR COMERCIO EXTERIOR CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS CUENTAS DEPOSITOS A PLAZOS DEPOSITOS A PLAZOS FACTORING GARANTIAS GARANTIAS GARANTIAS LEASIN G LEASIN G

40 19504 17544

80 3900 8 3508 8 1209 9029 4 1029 4 8357 0 7749 6 11356 0 1291 2 8684 2580 6490 6490 1295 6 2956 2956 2956 19691 4 14833 90 16902 54 10284 9597 4 29560 02 95623 2 12902 50 19709

00:08:0 00:10:0 0 00:08:0 0 00:08:0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:03:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:04:0 0 00:06:0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:06:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 0 00:02:0 00:06:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0 0 00:12:0

00:08:0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 00:06:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0

6047 45147 5147 41785 38748 56780 6456 4342 1290 3245 3245 6478 1478 1478 1478 98457 74169 5 84512 7 51422 47987 14780 01 47811 6 64512 5 98547

Fuente: Superintendencia de Bancos

LEASIN LEASIN G G RECAUDACIONES RECAUDACION DE SERVICIOS NEGOCIOS COBROS ELECTRONIC INMEDIATOS OS NEGOCIOS COBROS ELECTRONIC PROGRAMADOS OS NEGOCIOS COLEGIOS ELECTRONIC OS CONSUMO PARA TARJETA LOS CORPORATIVA FRANQUICIADO TESORERIA INTERBANCARIOS TESORERIA REPOS/RECOS EMISION TRANSFERENCIAS CHEQUES DEL TRANSFERENCI TRANSFERENCIAS AS INTERNACIONA

109

Anexo No. 4: Emisin de documentos tributarios por tipo de documento Banco Machala
DOCUMENTOS Y DESCRIPCION DE AUTO IMPRESORES TIPO DOC TRIBUTARIO COMP. RETENCION FACTURA TIPO DE RETENCION ISD N/A Descripcin PRODUCTO SERVICI O RETIROS EN EL EXTERIOR OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA OPERACIONES DE CARTERA Alquiler de Casilleros de Correspondenc Alquiler de Casilleros de Segurida OPERACIONES DE COBRANZAS OPERACIONES DE COMEX CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CTAS AHORRO CTAS AHORRO CTAS CORRIENTES CTAS CORRIENTES Pago de cheques BBE en el Exterior Depsitos a Plazo Depsitos a Plazo OPERACIONES DE FACTORING PAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOSPAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOSPAGOS POR AVALUOS/REAVAL UOS LEASIN G LEASIN G LEASIN G RECAUDACION DE SERVICIOS COBROS INMEDIATOS COBROS PROGRAMADOS COLEGIO S CONSUMO PARA LOS FRANQUICIADO INTERBANCARIOS REPOS/RECOS EMISION CHEQUES DEL EXTERIOR TRANSFERENCI AS INTERNACIONA Frecuenci a de emisin de document 380 BANCO DE MACHALA Cantidad de Tiempo papel por demorado tipo de de documento emisin tributario 760 0:00:4 5 0:05:0 0 0:05:0 0 0:05:0 0 0:05:0 0 0:08:0 0 0:08:0 0 0:10:0 0 0:08:0 0 0:08:0 0 0:03:0 0 0:03:0 0 0:03:0 0 0:03:0 0 0:03:0 0 0:12:0 0 0:12:0 0 0:04:0 0 0:06:0 0 0:06:0 0 0:06:0 0 0:06:0 0 0:06:0 0 0:06:0 0 0:02:0 0 0:02:0 0 0:02:0 0 0:02:0 0 0:06:0 0 0:12:0 0 0:12:0 0 0:12:0 0 0:12:0 0 Tiempo demorado de entrega 0:00:4 5 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 0:08:0 0 0:08:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 24:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 48:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 96:00:0 0 0:06:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0 72:00:0 0

SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGOS PRESTAMOS INTERES NORMAL E /INTERES MORA PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE PAGO SEMESTRAL DE ALQUILER DE CASILLEROS DE GESTION DE COBRANZA COMISIONES CARTAS DE CRDITO IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Costos de servicios RENDIMIENTOS FINANCIEROS Costos de servicios RENDIMIENTOS FINANCIEROS Por pago de cheque en exterior BBE en el Obligaciones / Cancelaciones Obligaciones / Cancelaciones COBRANZAS PURAS INTERESES POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS POR PAGO A PERITOS ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA ARRENDAMIENTOS CON OPCION COMPRA Servicio de Recaudaciones Servicio de Recaudaciones Servicio de Recaudaciones Servicio de Recaudaciones SERVICIO S INTERBANCARIOS REPOS, RECOS SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR SALIDA DE DIVISAS AL EXTERIOR

CAJEROS AUTOMATICOS CARTER A CARTER A CARTER A CARTER A CASILLEROS

8630

1726 0 1560 0 1882 2 1422 4 56

COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA

RENTA

7800

IVA

9411

IVA & RENTA

7112

N/A

28

FACTURA FACTURA FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION FACTURA COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION COMP. RETENCION

N/A N/A N/A ISD N/A RENTA N/A RENTA ISD RENTA ISD N/A RENTA IVA IVA & RENTA N/A RENTA IVA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA RENTA ISD ISD

CASILLEROS COBRANZA COMERCIO EXTERIOR COMERCIO EXTERIOR CUENTA S CUENTA S CUENTA S CUENTA S CUENTA S DEPOSITOS A PLAZOS DEPOSITOS A PLAZOS FACTORING GARANTIAS GARANTIAS GARANTIAS LEASIN G LEASIN G LEASIN G RECAUDACIONES NEGOCIOS ELECTRONICOS NEGOCIOS ELECTRONICOS NEGOCIOS ELECTRONICOS TARJETA CORPORATIVA TESORERIA TESORERIA TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS

40 6258 4900

80 1251 6 9800

840 8661 528 1100 4 8441 3000 9 6833 3450 0 102 80 540 540 123 120 4215 4 1200 0 1200 0 400 0 4521 4175 2541 1 2214 5

1680 1732 2 1056 2200 8 1688 2 6001 8 1366 6 6900 0 204 160 1080 1080 246 240 8430 8 2400 0 2400 0 800 0 9042 8350 5082 2 4429 0

Fuente: Superintendencia de Bancos

110

Anexo No 5: Cantidad de Clientes y de Cuentas con corte a diciembre del 2011 Banco Bolivariano
Banco Bolivariano Nmero Nmero de de Client Cuent 146 DEPSITOS MONETARIOS QUE GENERAN 14 INTERESES 4 53.434 DEPSITOS MONETARIOS QUE NO GENERAN 53.131 INTERESES 9 DEPSITOS MONETARIOS DE INSTITUCIONES 9 FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO 457.590 451.611 2.16 DE 1 A 30 1.838 5 3.76 DE DAS 31 A 90 2.923 8 DAS 2.37 DE 91 A 180 1.963 3 DAS 1.07 DE 181 A 360 90 3 DAS 6 159 DE MS DE 361 14 DAS 1 18 DEPSITOS DE GARANTA 18 3.21 DEPOSITOS RESTRINGIDOS 2.948 2 Fuente: Superintendencia de Bancos TIPO DE DEPOSITO

111

Anexo No 6: Cantidad de Clientes y de Cuentas con corte a diciembre del 2011 Banco Pichincha
Banco Pichincha Nmero Nmero de de Client Cuent 37 440 6 257.970 266.296 20 314 0 1.739.447 1.879.133 10.506 12.415 11.777 13.574 9.868 11.122 4.635 5.24 1 64 698 5 5.935 5.89 5 36.444 29.205

TIPO DE DEPOSITO DEPSITOS MONETARIOS QUE GENERAN INTERESESMONETARIOS QUE NO GENERAN DEPSITOS INTERESESMONETARIOS DE INSTITUCIONES DEPSITOS FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO DE 1 A 30 DE DAS 31 A 90 DAS DE 91 A 180 DAS DE 181 A 360 DAS DE MS DE 361 DAS DEPSITOS DE GARANTA DEPOSITOS RESTRINGIDOS
Fuente: Superintendencia de Bancos

112

Anexo No. 7: Cantidad de Clientes y de Cuentas con corte a diciembre del 2011 Banco de Guayaquil
Banco de Guayaquil Nmero Nmero de de Client Cuent 1.506 1.57 DEPSITOS MONETARIOS QUE GENERAN 7 INTERESES 178.420 182.123 DEPSITOS MONETARIOS QUE NO GENERAN INTERESESMONETARIOS DE INSTITUCIONES 68 103 DEPSITOS FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO 543.953 558.275 4.960 5.93 DE 1 A 30 7 5.525 6.49 DE DAS 31 A 90 9 DAS 2.640 3.09 DE 91 A 180 2 DAS 1.606 2.11 DE 181 A 360 5 DAS 25 1.95 DE MS DE 361 DAS 5 9 32 414 DEPOSITOS RESTRINGIDOS 6 Fuente: Superintendencia de Bancos TIPO DE DEPOSITO

113

Anexo No. 8: Cantidad de Clientes y de Cuentas con corte a diciembre del 2011 Banco de Machala
Banco de Machala Nmero Nmero de de Client Cuent 10 16 20.020 20.609 7 8 152.202 155.151 834 922 870 960 808 904 389 423 30 31 731 825

TIPO DE DEPOSITO DEPSITOS MONETARIOS QUE GENERAN INTERESESMONETARIOS QUE NO GENERAN DEPSITOS INTERESESMONETARIOS DE INSTITUCIONES DEPSITOS FINANCIERAS DEPSITOS DE AHORRO DE 1 A 30 DE DAS 31 A 90 DAS DE 91 A 180 DAS DE 181 A 360 DAS DE MS DE 361 DAS DEPOSITOS RESTRINGIDOS
Fuente: Superintendencia de Bancos

114

Anexo No. 9: Cuestionario de preguntas para entrevista a funcionarios de las instituciones financieras sujetos de estudio
DATOS DE LA ENTREVISTA INSTITUCION FINANCIERA: NOMBRE DEL ENTREVISTADO: AREA O DEPARTAMENTO: NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: FECHA:

1.

Cuntas facturas estimadas emite su organizacin anualmente?

2.

Tienen algn sistema de digitalizacin de documento?

3.

Qu es para usted la facturacin electrnica?

4. Qu beneficios econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica la institucin financiera que usted trabaja?

5. Qu aspectos negativos econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica?

6. El SRI actualmente dispone que la emisin de documentos tributarios electrnicos es opcional, y a partir del 2014 ya va a ser obligatorio para los contribuyentes que emiten por auto impresin Qu le parece esta transicin?

7. Qu estrategia utilizara para proponer e implementar la facturacin electrnica en la institucin financiera donde usted trabaja?

115

Anexo No. 10: Entrevista al Banco Pichincha

DATOS DE LA ENTREVISTA INSTITUCION FINANCIERA: BANCO PICHINCHA NOMBRE DEL ENTREVISTADO: JUAN CARLOS DOMINGUEZ AREA O DEPARTAMENTO: GERENTE DE AGENCIA POLICENTRO NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: HEIDY PEREZ / LORENA MENDEZ FECHA: 03-09-2012

1. Cuntas facturas estimadas emite su organizacin anualmente? (valor estimado) 500.000 APROX. 2. NO Tienen algn sistema de digitalizacin de documento?

3.

Qu es para usted la facturacin electrnica?

Una factura saneada o digitaliza que se recibe a una direccin electrnica.

4. Qu beneficios econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica la institucin financiera que usted trabaja? Ahorro de gasto de impresin proveedor , entrega por corrier, etc., beneficio ecolgico ahorro consumo de papel 5. Qu aspectos negativos econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica? Ninguna mientras las mismas cumplan las disposiciones legales y normativas del SRI_ 6. El SRI actualmente dispone que la emisin de documentos tributarios electrnicos es opcional, y a partir del 2014 ya va a ser obligatorio para los contribuyentes que emiten por auto impresin Qu le parece esta transicin? Considero un tiempo prudencial para familiarizar a los consumidores sobre la facturacin electrnica._

7. Qu estrategia utilizara para proponer e implementar la facturacin electrnica en la institucin financiera donde usted trabaja? Campaa de motivacin para que los clientes soliciten facturacin electrnica ( sorteos, regalos etc.).
116

Anexo No. 11: Entrevista Banco Guayaquil

DATOS DE LA ENTREVISTA INSTITUCION FINANCIERA: Banco Guayaquil NOMBRE DEL ENTREVISTADO: Eloy Bravo AREA O DEPARTAMENTO: Inteligencia de Negocios - JEFE NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: Lorena Mndez / Heidi Prez FECHA: 31/08/2012

1.

Cuntas facturas estimadas emite su organizacin anualmente?

800.000 aproximadamente

2.

Tienen algn sistema de digitalizacin de documento?

No, recin se est levantando un proceso para realizar uno

3.

Qu es para usted la facturacin electrnica?

Es comprobante digital que cumple con los requisitos legales que se exigen en las facturas tradicionales

4. Qu beneficios econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica la institucin financiera que usted trabaja? Disminuir costos de impresin y por el lado ecolgico el de no consumir papel, por nuestra parte esperamos reducir costos.

5. Qu aspectos negativos econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica? Econmicos, solo al inicio, en la implementacin y capacitacin del proceso, todo esto hasta obtener el punto de retorno, ecolgicos podran ser por la necesidad de obtener nuevos equipos, tintas que no pueden ser debidamente reciclados

6. El SRI actualmente dispone que la emisin de documentos tributarios electrnicos es opcional, y a partir del 2014 ya va a ser obligatorio para los contribuyentes que emiten por auto impresin Qu le parece esta transicin? Debera ser de libre decisin, pueden haber empresas pequeas o el microempresario que no podra a corto plazo implementar este proceso

117

7. Qu estrategia utilizara para proponer e implementar la facturacin electrnica en la institucin financiera donde usted trabaja? Indicar las ventajas que tenemos al implementar este proceso, como el ahorro de papel, el tiempo en emitir la factura, y el llevar un control eficaz en la emisin de facturas en periodos de tiempo, quiero decir tener debidamente respaldado electrnicamente estos documentos.

118

Anexo No. 12: Entrevista Banco de Bolivariano

DATOS DE LA ENTREVISTA INSTITUCION FINANCIERA: BANCO BOLIVARIANO NOMBRE DEL ENTREVISTADO: MANUEL SARZOSA AREA O DEPARTAMENTO: DESARROLLO DE SISTEMAS GERENTE NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: LORENA MENDEZ / HEIDI PEREZ FECHA: 14 de Agosto 2012

1.

Cuntas facturas estimadas emite su organizacin anualmente?

Aproximadamente 168000 documentos tributarios entre facturas, notas de venta, comprobantes de retencin y dems.

2. Si.

Tienen algn sistema de digitalizacin de documento?

3.

Qu es para usted la facturacin electrnica?

Facturacin Electrnica es la equivalente digital de la tradicional facturan en papel, es un va ms de emisin de documentos tributarios que cumple con los requisitos legales y exigibles a una factura tradicional en papel y su validez viene soportada adicionalmente con la firma electrnica del documento.

4. Qu beneficios econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica la institucin financiera que usted trabaja? Como antecedente puedo indicar que el Banco est como piloto para la facturacin electrnica cuya emisin ya est aprobada por el SRI. Como beneficio econmico sera el ahorro en el gasto de papelera, ahorro en costos de impresin aunque esto no vera reflejado inmediatamente sino en el futuro, se espera llegar al 75% de los clientes en cinco aos a partir de que sea implementado, entiendo que Marketing est trabajando en una campaa muy prometedora para lograrlo en poco tiempo. Como beneficio ecolgico tenemos que la facturacin electrnica evitar la tala de rboles as como tambin ahorrara el consumo de agua y energa elctrica.

5. Qu aspectos negativos econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica? Como un aspecto negativo en la parte econmica inicialmente sera el costo de la implementacin de la facturacin electrnica entre los cuales podemos
119

mencionar la adquisicin de un software generador de XMLs y de la firma digital de los documentos, adicional tambin hay que considerar la inversin del hardware que se debe realizar para esta implementacin.

6. El SRI actualmente dispone que la emisin de documentos tributarios electrnicos es opcional, y a partir del 2014 ya va a ser obligatorio para los contribuyentes que emiten por auto impresin Qu le parece esta transicin? Pienso que la transicin debe darse pero lamentablemente la falta de difusin y desconocimiento de la facturacin electrnica por parte de todos los beneficiarios, hace que el tiempo estipulado por el SRI quede corto, eso sin contar que el SRI desde que se inicio este nuevo tipo de facturacin ha realizado diversos cambios lo que no ha permitido exista estabilidad en la normativa ocasionando a las diferentes instituciones y/o empresas realicen cambios constantes en sus sistemas informticos.

7. Qu estrategia utilizara para proponer e implementar la facturacin electrnica en la institucin financiera donde usted trabaja? Una vez que el SRI manifieste la estabilidad de la normativa de facturacin electrnica como estrategia se debe presentar el proyecto a alto nivel con costos, tiempos y recursos que participaran.

120

Anexo No. 13: Entrevista Banco Machala

DATOS DE LA ENTREVISTA INSTITUCION FINANCIERA: BANCO DE MACHALA NOMBRE DEL ENTREVISTADO: ING GRACE SHININ AREA O DEPARTAMENTO: GERENTE DE MARKETING NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: HEIDI PEREZ / LORENA MNDEZ FECHA: 30/08/2012

1. Cuntas facturas estimadas emite su organizacin anualmente? (valor estimado) Aproximadamente unas 300.000 2. Tienen algn sistema de digitalizacin de documento?

NO POR EL MOMENTO

3.

Qu es para usted la facturacin electrnica?

Tener las factura Digitalizadas a travs de un sistema y con autorizaciones correspondientes del SRI

4. Qu beneficios econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica la institucin financiera que usted trabaja? El principal es el ahorro de papel 5. Qu aspectos negativos econmicos y ecolgicos encuentra en la facturacin electrnica? En la parte econmica encuentro que deberamos hacer una campaa exhaustiva para llevar a todos nuestros clientes jurdicos y naturales, en especial que nuestra mayora son clientes Pymes dedicados al negocio de la agricultura, adems por otra parte est la inversin en infraestructura tecnolgica que debe generar la rentabilidad hasta cinco aos que es el estndar empleado para la evaluacin de los proyectos.

6. El SRI actualmente dispone que la emisin de documentos tributarios electrnicos es opcional, y a partir del 2014 ya va a ser obligatorio para los contribuyentes que emiten por auto impresin Qu le parece esta transicin? Debe ser gradual para que las personas se acostumbren.

7. Qu estrategia utilizara para proponer e implementar la facturacin electrnica en la institucin financiera donde usted trabaja? Lo principal es comunicar a la administracin el beneficio del ahorro

121

Anexo No. 14: Entrevista de aceptacin clientes Banco Bolivariano Entrevistado: Manuel Sarzosa Gerente de Desarrollo de Sistemas Fecha: 12 de Septiembre 2012 1. El Banco ha realizado algn estudio de mercado con sus clientes sobre la aceptacin de sus documentos tributarios en formato electrnico? Entiendo que si realiz un focus group, cuyas preguntas pasaron por mi revisin sobre conocimientos tcnicos y conceptualizacin. 2. En sntesis, Cules fueron los resultados obtenidos? Los resultados fueron divididos, los clientes jurdicos si aceptaran recibir sus documentos tributarios de forma electrnica ya que les reduce tiempos en sus procesos operativos y comerciales, como tambin costos en enviarlos a retirar al banco y optimizan el tiempo de sus mensajeros en otras actividades, adems haban solicitado que todos los documentos se les entregue en forma electrnica, y pidieron que el banco debera aliarse estratgicamente con el SRI para que se den capacitaciones y una buena difusin de los conceptos bsicos y beneficios. Los clientes naturales la mitad de los asistentes han expresado desconocimiento sobre el tema pero que suena una buena idea a utilizar la nueva forma de emisin electrnica siempre y cuando el banco proporcione los medios ms prcticos de entregarlos a los beneficiarios y sus aplicaciones en el comercio o con el SRI, la otra mitad de los asistentes indicaron que prefieren el uso del papel ya que desconfan de los medios electrnicos y que deberan esperar unos 10 aos ms que las nuevas generaciones cambien la cultura ecuatoriana de realizar todas las transacciones comerciales con el soporte del papel. 3. Conoce si existe algn plan de marketing para llegar a los clientes y por cunto tiempo? Si conozco que existe un plan pero no se por cunto tiempo, el plan se resume en llegar a los clientes segn su segmento naturales y jurdicos. 4. Qu porcentaje mensual o anual de sus clientes tienen estimado que acepten la facturacin electrnica? Con el plan de marketing esperan una aceptacin del 2% mensual de nuestros clientes, aproximadamente el banco tiene 95mil clientes, se estara hablando de unos 1900 clientes mensuales, los cuales en lo particular considero que es una meta muy ambiciosa.
122

5. En relacin con la pregunta anterior, Conoce usted un estimado de clientes naturales y clientes jurdicos que tiene el banco? De los 95mil clientes el 20% aproximadamente son jurdicos, es decir, 19mil clientes jurdicos, y 76 mil clientes naturales.

123

Anexo No. 15: Proceso de solicitud de autorizacin de emisin de documentos electrnicos

Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2012) www.sri.gob.ec

Anexo No. 16 Descripcin del proceso de solicitud de autorizacin de emisin de documentos electrnicos

Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2012) www.sri.gob.ec 125