1) A Ismertesse az ellenrzs kialakulst, fejldst; az llami ellenrzs tartalmt; a Legfbb llami

Szmvevszket; az ellenrzs rendszert 1945-tl 1989-ig terjed idszakban.

Az ellenrzs kialakulsa
Az ellenrzs az anyagi termels szksgleteibl keletkezett. Bekerlt a kisebb kzssgek, trsadalmi
csoportosulsok krbe, majd a kzintzmnyekbe s kialakult a termelsben is. Elssorban a hadsereg
fenntartsi kltsgeinek vizsglata, majd a kltsgvets felhasznlsnak s az adfizetsi ktelezettsg
teljestsnek az ellenrzse fejldtt ki.
Az ellenrzs fejldse
Magyarorszgon a ndort bztk meg a kzponti ellenrzs feladatval, idvel a vrmegyk legfbb hatsgv s
az orszg els kzjogi mltsgv vlt. A kzponti ellenrzsi funkcit ksbb a trnokok mestere vette t, akibl
a kzponti pnzgyi igazgats feje lett.
A Habsburg korszakban tlnyoman osztrk hatsra alakult llamszmviteli s erre pl llamhztartsi
ellenrzsi rendszernk. Az els idszak a XVII. szzad msodik feltl 1761-ig tartott. A msodik szakasz
kezdetnek Mria Terzia 1761. december 23-ai dntst tekinthetjk, ltrehozta az Udvari Szmvev Kamart,
amely az llami leltr felvtelt rendelte el s hajtotta vgre, valamint a kltsgvets s arra vonatkoz zr
szmads sszelltsra trekedett. 1773-ban feloszlatta azt, s helybe az n. Msodik Udvari Szmvev Kamart
szervezte, amely az udvari hivatalokkal nem volt egyenrang.
A kzponti hatalom ersdsvel II. J zsef jbl a korbbi hatskrrel ruhzta fel a kamart. Ekkor kerlt a
monarcia mindegyik orszga egysges szmviteli ellenrzs al. Az 1805-ben fellltott Fszmvev Igazgatsg
1854-ben megsznt, s helybe a csszri-kirlyi Legfels Szmviteli Ellenrz Hatsgot lltottk. A magyar s
erdlyi llami szmvevsgeket feloszlattk, s minden minisztriumban kln szmvevsgeket lltottak fel. A
Pnzgyminisztrium keretben fknyvelsgi osztlyt szerveztek. A pnzgyminiszter gyakorolta az ellenrzst a
tbbi miniszter pnzgazdlkodsa felett. 1870. vi trvnnyel ltrehoztk a Magyar Kirlyi llami Szmvevszket.
Az llami ellenrzs tartalma
Az llami ellenrzs az igazgatsi, szocilis, a kulturlis intzmnyek s termszetesen a fegyveres alakulatok
ellenrzsvel foglalkozott. A szmvevsgek vizsgltk az llami vagyon kezelst, az llami pnztrak
mkdst, a vagyonkezel hivatalok tevkenysgt, s fellvizsgltk a zrszmadst.
A Legfbb llami Szmvevszk(LSZ)
Hatskre megegyezett a korbbi llami fknyvelsi osztly hatskrvel. Munkja kzigazgatsi ellenrzsre
szortkozott. Feladata, hogy a trvny rtelmben az ellenrzsre ktelezettek, a minisztriumok s ms hatsgok a
feladatukat miknt teljestsk.
Ellenrzse alatt lltak az sszes kzleti bevtelek s kiadsok, az llami vagyon, a seglyben rszesl intzetek
szmadsai. O volt tovbb a nyugdjazsi szablyok megtartsnak legfbb re, s ellenrizte a kevs szm
llami nagyzemet. Elnkt a parlament jellte ki s a parlamentnek volt felels.
Az ellenrzs az 1945 utni vekben
A II. vilghbor utn az ellenrzs elsdleges clja az volt, hogy segtsget nyjtson a trsadalmi termels
fejlesztsben, a szocializmus felptsben.
Az els idszak a hbor vgtl 1949. vgig tartott. Az llami felgyeletet a Felgyel Hatsg tjn gyakorolta.
A felgyel hatsg a szvetkezet knyveit vagy iratait megtekintette, rszt vehetett az lseken, a trsasg
pnztrt, rtkpapr- s rullomnyt vizsgltathatta. Az elrendelt fellvizsglatok idrendi sszeegyeztetse
cljbl ltrehozta a Kzrdek Vizsglatok Nyilvntartjt.
Ksbb ezt az elnevezst llami Ellenrzsi Kzpontra vltoztatta, s ennek a szervnek a hatskrbe utalta,
amelyek az egyidejleg megszntetett Felgyel Hatsg jogkrbe tartoztak.
A Npkztrsasg Elnki Tancsnak 1949. vi rendelete a kzponti ellenrzsrl, s az llami Ellenrzsi
Kzpont (EK) megszervezsrl, amely megnyitotta az ellenrzs msodik szakaszt. Ellenrzse kiterjedt a
vllalatok egsz gazdlkodsra, s a termels kerlt a vizsglatok kzppontjba.
1949-ben azonban rendelettel megszntettk. Ezzel az Orszggyls helyett mintegy negyven vig a kormny
hatskrbe kerlt az llami ellenrzs irnytsa s kzponti szervezete (llami Ellenrzsi Kzpont, llami
Ellenrzsi Minisztrium,Kzponti Npi Ellenrzsi Bizottsg). Az 1980-as vtized vgre felgyorsult trsadalmi s
politikai vltozsok hatsra jttek ltre a demokrcia garancijt jelent alkotmnyos szervezetek: az
Alkotmnybrsg s az llami Szmvevszk.1989. oktber 23-ai alkotmnymdostssal,
valamint az egy httel ksbb elfogadott, a szmvevszkrl szl 1989. vi XXXVIII. trvnnyel
(sztv.) a Magyar Kztrsasg kikiltsval egyidejleg hoztk ltre.







1) BMutassa be a kltsggazdlkods ltalnos ellenrzst (a kltsgtervezsi feladatok ellenrzst, az
anyagfelhasznlsok utalvnyozsnak az ellenrzst, a kltsggazdlkods informcis rendszernek az
ellenrzst s a kltsgellenrzs mdszereinek a vizsglatt), a kzvetlen s a kzvetett kltsgek elszmolsnak
ellenrzse s a kltsgnemek elszmolsnak ellenrzsvel.
A kltsgek cskkentse minden vllalkozsnl alapvet rdek s cl. A vllalkozs ktg.gazdlkodsa
kzppontjban a ktg. ll, s tartalmazza a ktg-ek tervezst, utalvnyozst, fknyvi elszmolst, kalkulcijt,
elemzst, ellenrzst valamint informcis rendszernek kialaktst.
Vizsglni kell:-a ktg.gazdlkodsi tevkenysget rendszerszemlletben kezelik-e,
-az egyes tmkat olyan vezetk irnytjk-ellenrzik,akik a ktg.gazdsi tev.-t megfelel szinten tudjk tartani.
A ktg.tervezsi feladatok ellenrzse
A vllalkozs clja olyan ktg.tervek sszelltsa, amelyek megfelel alapot biztostanak a ktg-ekkel val
gazdlkods, a ktg.cskkents, az nktg.cskkents irnytshoz, a ktg s nktg alakulsnak elemzshez,
ellenrzshez s a gazdasgi dntsek megalapozshoz.
Ellenrizni kell:-megfelelen ksztettk-e el a legfontosabb ktg-ek terveit, jl alaktottk-e ki az
nktg.cskkents elszmolsi rendjt, -megfelel-e a ktg-ek tervezsnek mdszere s rendszere,
-a ktg.tervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra s hasznostsra,
-a ktg.tervek alkalmasak-e a ktg.gazdlkods irnytsra, a ktg-ek befolysolsra,a beszmols vgrehajtsra.
Vizsglni kell, hogy alkalmaznak-e korszer mdszereket, eljrsokat, biztostott a megfelelen kpzett munkaer
s a szmtgppark, bevontk-e az rdekelteket, s a ktg.terveket sszehangoltk-e a vllalkozs tbbi tervvel.
A felhasznlsok utalvnyozsnak ellenrzse a termelsi, a szolgltatsi tevkenysg elltshoz szksges
eszkzk felhasznlsra a feljogostottak bizonylattal engedlyt adhatnak, vgrehajthat elzetesen, folyamatosan
s utlagosan
Vizsglni kell:-kell gonddal alaktottk-e ki az utalvnyozst vgz szerveket,
-megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat, normatvkat, terv- s keretszmokat,
-megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt,a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e
betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt, szablyoztk-e a ptutalvnyozst.
A ktg.gazdlkods informcis rendszernek ellenrzse
Clja olyan ktg- s nktg.adatoknak, ill. informciknak folyamatos, rendszeres s gazdasgos biztostsa a
vllalkozs vezetse s funkcionlis szervek rszre, amelyek a vllalkozs hatkony vezetshez
nlklzhetetlenek.Vizsglni kell:-az informcis rendszert elre megterveztk-e, az informcik
szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben,
-korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan, gyorsan szolgltatjk-e,
-az informcik eljutnak-e mindazokhoz, akik azon alapjn dntenek vagy rtkelnek,
-biztostjk-e a ktg-gel, nktg-gel kapcsolatos informcikat a sajt termels kszletek, szolgltatsok, mrlegben
szerepl ttelek rtkelshez is,
-a bizonylati elvet, a bizonylati rendet rvnyestik-e, s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet.
A ktg.ellenrzs mdszereinek vizsglata
Ellenrzsek trtnhetnek folyamatba ptetten, a funkcionlis szervek tjn, az ellenrzsre hivatott
szervek tjn ill. esetenknt. Vizsglni kell:
Folyamatba ptett ellenrzs:-utalvnyozsok helyessge,-bizonylatok elszmoltatsa,tartalmi helyessge
Funkcionlis ellenrzs: -utkalkulciknl az nktg. helyessge,bizonylatok teljessge, az analitikus s fknyvi
knyvels egyeztetse,
Ellenrzsre hivatott szervek: :ktg.gazdlkods komplex ellenrzse,korbbi vizsglatok utvizsglata ,az eseti
tma- s clvizsglatok,esetenknti vizsglatokat szerveztek-e az szlelt hinyossgok okainak feltrsra.
A kzvetlen s kzvetett ktg-ek, ill. a ktg.nemek elszmolsnak ellenrzse
A kzvetlen s kzvetett ktg-eket a szmviteli tv. elrsai alapjn az nktg.szmtsi szablyzatban s a
szmlarendjben szablyozza. A kzvetlen ktg-eknl vizsglni kell, hogy kzvetlen ktg-knt szmoltk-e
el a kalkulcis egysgekre utalvnyozhat, elszmolhat, a termelsre feloszthat:-kzvetlen anyagktg-
et, kzvetlen brktg-et,brek jrulkait,gyrtsi klnktg-eket, rtkestsi klnktg-eket,egyb kzvetlen ktg-
eket.A kzvetett ktg-ek a vllalkozs egsznek s szervezeti egysgeinek mkdsvel, zemeltetsvel s
irnytsval kapcsolatban merlnek fel. Vizsglni kell:-igazgatsi ktg cmn a szemlyi s anyagi jelleg ktg-eket,
-az egyb ltalnos ktg-eket, melyek nem tartoznak az rtkestsi, igazgatsi ktg-ek kz,-a kutats-fejleszts
aktivlsra nem kerlt ktg-eit, -a garancilis javts ktg-eit s minden fel nem sorolt ltalnos ktg-et.A
ktg.nemek ellenrzsnl a szmviteli tv-ben s a bels szablyzatokban foglaltakbl kell kiindulni.
Vizsglni kell:-anyag jelleg rfordtsokat, -szemlyi jelleg rfordtsokat, -rtkcskkensi lerst.





2) A Hatrozza meg az ellenrzs fogalmt s a kapcsolatos alapfogalmakat (az ellenrzs cljt,
trgyt, mdszert s rendszert).
Az ellenrzssel kapcsolatos alapfogalmak
Az ellenrzs cljt mindig az ltala kpviselt rdekek hatrozzk meg.
Kt f csoport:A)tulajdonosi rdekek B)hatsgi rdekek
A tulajdonosi rdekekbl vgzett ellenrzs kiterjed a tevkenysg egszre.
-llami tulajdonban lv szervezetek, vllalatok, intzmnyek eredmnyessgben, hatkonysgban rdekelt
-a GTnl s a szvetkezeteknl a rszvnyesek, a tagok, a tagsg tulajdonosi rdekeinek kpviseletben folyik
-a magntulajdon esetben az ellenrzs a tulajdonnak a leghatkonyabb mkdtetsre s vdelmre irnyul.
A hatsgi rdekek, kzrdekek a vllalkozsok s ms szervezetek, valamint az llampolgrok olyan
tevkenysgre, magatartsra terjed ki, amelyet trvnyek, ms jogszablyok, ktelez erej llami elrsok
szablyoznak. Mindig valamilyen jogszablyi elrs megtartsnak vizsglatval foglalkozik.
Az ellenrzs trgya: emberi tevkenysg, cselekmny, magatarts, esetleg egyes embercsoportok
ssztevkenysgnek rtkelse.Trgya lehet valamilyen termszeti trvny, esemny is, v.annak kvetkezmnye
Az ellenrzs mdszert az ellenrzs kzelebbi clja s trgya hatrozza meg. Az alkalmazott mdszer biztostsa a
trgyszersget, a valsgh kpet, a valsgos helyzet feltrst s ne csorbtsa az ellenrzttek jogait.
Az ellenrzsi rendszer alapveten a tulajdonformktl s a tulajdonviszonyoktl fgg. A kpviselt rdekek
vdelmben a rendszer alkotelemei egszknt fogjk t az ellenrzs trgyt. Az llami ellenrzs feladatai
meghatrozott szervezsi elvek alapjn oszlanak meg. Az llami rdekeket megtestest, vdelmez kls
ellenrzstl ppen ez az ltala kpviselt rdek klnti el.
Az ellenrzs ltalnos jellemzi ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk:
-teljessg: lefedi a nemzetgazdasg egszt, kpes elltni valamennyi rdek kpviselett, vdelmt
-rendszeressg-tervszersg: tervben rgztett, meghatrozott rendben s idszakonknt visszatren vgzik
-folytonossg-hzagmentessg:e.idszak kihagys nlkl kvetik egymst,elz e.ta eltelt idszakra terjed ki
-trvnyessg: e.vgzknek s az e.ztteknek betartani jogokat, ktelezettsgeket megh. elrsokat, normkat
-sszersg: az ellenrzs krnek, konkrt tmjnak helyes megvlasztst, megfelel munkamegoszts ignye
-megalapozottsg: az ellenrzsi megllaptsoknak megdnthetetlennek s objektvnek kell lennik
-fggetlensg: az ellenrzst vgzk az ltaluk kpviselt rdek rvnyestsben befolystl mentesen jrnak el
-hatkonysg: az ellenrzsnek eredmnyesnek kell lennie a hibk, szablytalansgok feltrsban.
Az ellenrzs szablyozottsga
Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels
szablyzatok, tmutatk hatroljk krl.
Nemzetkzi ellenrzsi szablyok
-J ogszablyok(Alkotmny,-Trvnyek,-Kormnyrendeletet,-Miniszteri rendelet,-nkormnyzati rendeletek)
-Az llami irnyts egyb jogi eszkzei: (OGY hatrozatok ,-Kormnyhatrozatok ,-Miniszteri utastsok)
-Bels szablyzatok (SzervMkSzab,gyrend,-Ellenrzsi szab.zatok,Munkakri lers,Egyb bels szablyzatok
-tmutatk(tmutatk,Kziknyvek)
Hazai ellenrzsi szabvnyok
A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, az ellenri szervezet jogllst, feladatait, eljrsi
szablyait, a vezeti s munkafolyamatba ptett ellenrzs elltsnak rendjt SzervMkSzab kell elrni, a
rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk.
Az ellenrzssel kapcsolatos teendk rszletes meghatrozsa trtnhet kln ellenrzsi szablyzatban is. A
szervek tmutatban, kziknyvben is sszegzik az ellenrzsi tevkenysgkre vonatkoz elrsokat, eljrsi
szablyokat. Az eurpai csatlakozs felkszt szakaszban megindult az ellenrzsi feladatok nemzetkziv
vlsnak elkszt folyamata. A nemzetkzi ellenrzsi szabvnyok az egyes orszgok szmra csak ajnlst
jelentenek, azt a clt szolgljk, hogy az alkalmazand nemzeti szabvnyok, eljrsok, irnymutatsok
kidolgozshoz, hasznlathoz keretet nyjtsanak.












2) B Ismertesse az anyaggazdlkods ellenrzst, rtkelst. Ezen bell a vsrolt anyagok
gazdlkodsnak ellenrzst (a vsrolt anyagok llomnynak ellenrzst, az anyagfelhasznls
ellenrzst), a vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzst, a
raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzst.
Az anyaggazdlkods ellenrzse keretben vizsglni kell:
-megfelelen biztostott-e az anyagszksglet,-biztonsgos-e a kszletek tvtele, nyilvntartsba vtele, rtkelse s
elszmolsa, -megfelel-e a kapcsolat a termel, a mszaki fejleszt, a felhasznl s a szllt szervezetekkel,
-megfelel-e az anyaggazdlkods hatkonysga, gazdasgossga, a raktrgazdlkods sznvonala.
A vsrolt anyagokkal val gazdlkods s az llomnyellenrzs
~lehetnek alap-,segd-,zem-,ptanyagok, egyb anyagok ill. ruk.Hatkony az anyaggazdlkods, ha megfelel
mennyisgben, minsgben s idben biztostjk a szksges anyagot a termels, szolgltats rszre,a
legkedvezbb ron folyik a beszerzs,leggazdasgosabban biztostva a szlltsok, az anyagmozgats s a
raktrozs, trols kltsgeit.
Vizsglni kell:-vrhat anyagignyt,-a legelnysebb beszerzsi lehetsgeket, a beszerzs biztonsgt s
gazdasgossgt, -az anyagmegrendelseket,-az anyagbeszlltsokat, tfutsi idejt, a kirakods ktg-eit,
-a vsrolt kszletek tvtelt,-a feleslegess vlt anyagok hasznostst, rtkestst.
Az anyagszksglet ellenrzst a gyrtsi programok, termelsi tervek, anyagfelhasznlsi normk vizsglatval
kezdik. Vizsglni kell a brutt anyagfelhasznlsi normk helyessgt, a nett normkat, a hulladk tervezett
nagysgnak megalapozottsgt.
Az anyagbeszerzseknl vizsglni kell a beszerzsi ignyeket, szksgleteket, a megrendels, szerzdskts eltt.
Az anyagmegrendelsekkel kapcsolatban vizsglni kell:-a beszerzsek lebonyoltshoz a megfelel szervezet s a
mkdsi felttelek biztostottsgt, -a megrendelsek, szerzdsek gondos sszelltst, pontossgt,
-a beszerzs legkedvezbb lehetsgeinek felkutatst, rvnyestst, -a napraksz nyilvntarts vezetst, a
ksedelmes teljestsekkel kapcsolatos gyintzst.
Az anyagbeszlltsoknl vizsglni kell:-a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, trekednek-e a
szllteszkzk maximlis kihasznlsra.
Az anyagfelhasznls ellenrzse:
A termels ktg-ei kztt ltalban az anyagktg. a legjelentsebb, vizsglatnak ketts clja van:
A)feltrja a vesztesgforrsokat s tartalkokat, B)segti a vagyonvdelmet s a kapcsolatos felelssg megllaptst.
Az anyagktg-et befolysolja az anyagignyessg, a beszerzsi rak alakulsa s az anyagtakarkossg. Figyelmet
kell fordtani a gyrtmnyok anyagelszmoltatsnak ellenrzsre is, melyet mindig teljes, befejezett sorozatra
clszer elvgezni.Kiemelt figyelmet kell fordtani az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsra, az
anyagfelhasznlsi normk pontossgra s megbzhatsgra.
A vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzse
~a bels szablyzat szerint fknyvi vagy analitikus s fknyvi nyilvntartsokat kell vezetni, ill. a mozgsokat a
bizonylatok alapjn folyamatosan, teljeskren rgzteni kell. Az rtkelsi elrsokat a szmviteli tv. llaptja
meg, ahol vizsglni kell:-a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak,
tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban merltek fel,-az vkzi mozgsokat,
-a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, -helyes-e a szllttl utlag kapott
engedmnyek elszmolsa, -elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott anyagkszletek
rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat.
A raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzse
Gondoskodni kell a vsrolt anyagok megfelel trolsrl, llaguk megvdsrl a felhasznlsig. Az
anyagkszletek alakulsa hatrozza meg az anyagok raktri kapacitsszksglett s a raktrak kihasznltsgt.
Trolsi terveket kell kszteni, vizsglni kell a raktrgazdlkods szervezettsgt, bels szablyozottsgt, az
anyagok elhelyezsre, trolsra, mozgatsra vonatkoz szablyozst.















3) A Ismertesse az ellenrzs ltalnos jellemzit, az ellenrzs szablyozottsgt s az ellenrzs helyt,
szerept a vezetsben.
Az ellenrzs ltalnos jellemzi
Az ellenrzs ltalnos jellemzi az ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk:
-teljessg: lefedi a nemzetgazdasg egszt, kpes elltni valamennyi rdek kpviselett, vdelmt
-rendszeressg-tervszersg: tervben rgztett, meghatrozott rendben s idszakonknt visszatren vgzik
-folytonossg-hzagmentessg: e.idszakok kihagys nlkl-, az elz ellenrzs ta eltelt idszakra terjed ki
-trvnyessg:e.vgzknek s az e.ztteknek betartaniuk a jogokat, ktelezettsgeket meghjogszablyi elrsokat,
-sszersg:ellenrzs krnek, konkrt tmjnak helyes megvlasztst, megfelel munkamegoszts ignye
-megalapozottsg: az ellenrzsi megllaptsoknak megdnthetetlennek s objektvnek kell lennik
-fggetlensg: az ellenrzst vgzk az ltaluk kpviselt rdek rvnyestsben befolystl mentesen jrnak el
-hatkonysg: az ellenrzsnek eredmnyesnek kell lennie a hibk, szablytalansgok feltrsban.
Az ellenrzs szablyozottsga
Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels
szablyzatok, tmutatk hatroljk krl.
Nemzetkzi ellenrzsi szablyok
-J ogszablyok(Alkotmny,Trvnyek,Kormnyrendeletet,Miniszteri rendelet,nkormnyzati rendeletek)
-Az llami irnyts egyb jogi eszkzei(OGY-i hatrozatok,Kormnyhatrozatok,Miniszteri utastsok
-Bels szablyzatok(SZMSZ,gyrend,Ellenrzsi szablyzatok,Munkakri lersok,Egyb bels szablyzatok
-tmutatk(tmutatk,Kziknyvek)
Hazai ellenrzsi szabvnyok
A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, az ellenri szervezet jogllst, feladatait, eljrsi
szablyait, a vezeti s munkafolyamatba ptett ellenrzs elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi
szablyzatban kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok
tartalmazzk.
Az ellenrzssel kapcsolatos teendk rszletes meghatrozsa trtnhet kln ellenrzsi szablyzatban is. A
szervek tmutatban, kziknyvben is sszegzik az ellenrzsi tevkenysgkre vonatkoz elrsokat, eljrsi
szablyokat. Az eurpai csatlakozs felkszt szakaszban megindult az ellenrzsi feladatok nemzetkziv
vlsnak elkszt folyamata. A nemzetkzi ellenrzsi szabvnyok az egyes orszgok szmra csak ajnlst
jelentenek, azt a clt szolgljk, hogy az alkalmazand nemzeti szabvnyok, eljrsok, irnymutatsok
kidolgozshoz, hasznlathoz keretet nyjtsanak.
Az ellenrzs szerepe, helye a vezetsben
a vezets egyik funkcija, szerepe, helye a vezet, irnyt tevkenysgben meghatroz:-bemutatja az irnyti,
vezeti dntsek vgrehajtsnak alakulst, helyessgt, -segti a vizsglt tmkban a hibk keletkezsnek
megelzst, -feltrja a vgrehajts llst s az akadlyoz tnyezket, a kitztt cloktl, feladatoktl val eltrs
okait, mrtkt, kvetkezmnyeit, -megllaptja a cloktl val eltrs esetn fennll felelssget, -javaslatok
kialaktsval elsegti a vezeti intzkedsek megalapozst, meghozatalt
-elmozdtja a vgrehajtst segt, kedvez tapasztalatok, mdszerek alkalmazst, elterjesztst




















3) B Rszletezze a ltszmgazdlkods ellenrzst, a szellemi s a fizikai ltszm ellenrzst, a
termelkenysg vizsglatt.

Piaci informcik s rtkestsi felttelek alapjn kialaktott termels legfbb tnyezi a trgyi eszkzk, az
anyagok s a munkaer. A ltszmgazdlkods s a termelkenysg alakulsa meghatroz tnyez a vllalkozs
jvedelmezsge szempontjbl. A munkaer foglalkoztatsnak alapvet feltteleit trvny szabja meg.
A ltszmgazdlkods, ltszmtervezs ellenrzse
a ltszmtervek vizsglatval clszer kezdeni, ezrt ellenrizni kell:-a tervezett ltszmszksglet mennyire ll
sszhangban a gyrtott termksszettellel, -melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei,
-a vllalkozs munkaer-gazdlkodsa sorn s a ltszmszksglet megllaptsnl megfelel informcis bzisra
tmaszkodott-e.
A szellemi s fizikai ltszm vizsglata:Az llomnyi ltszm llomnycsoportonknti ellenrzse:
szellemi, ezen bell: mszaki, igazgatsi, gyviteli csoportok ,-fizikai, ezen bell: kzvetlen s kzvetetten termel
csoportok ,-a foglalkoztatott rszmunkaidsk vizsglata.
A szellemi ltszmot a szakmai s minsgi sszettel szerint, msrszt mennyisgi szempontbl clszer vizsglni.
A minsgi a nyelvtuds, az iskolai s szakmai vgzettsg, illetve a gyakorlati id. A szellemi ltszmot munkakri
csoportonknt ellenrizzk, kln a mszaki s az igazgatsi szervezetet. Az egyes csoportokon bell kln kell
vizsglni a szervezettl s a feladatoktl fgg ltszmot. A szellemi ltszmmal trtn sszer s takarkos
gazdlkods rdekben hosszabb idre szl munkaprogramot clszer kszteni, az intzkedsek clszersgnek
vizsglathoz.Ki kell trni arra:a)mszaki s gyviteli dolgozk kpzettsgi sznvonalnak emelsre szervezett
tovbbkpzsekrl b)a korszer irodafelszerelsekrl, a gpestsrl, c)a munkaer-szksgleti normatvk
kpzsrl s a munkaid elfogadhat kihasznlsrl d)a munkaer clszer felhasznlsrl.
A fizikai ltszmmal a tervezs s a ltszmgazdlkods ellenrzsnek clja a termel feladatokhoz szksges
szm, szakmai sszettel s kpzettsg munkaer jelenltnek s hatkony foglalkoztatsnak biztostsa.
Arra kell kitrni: a)idben s terletileg pontosan trtnt-e munkaidszksgletnek megllaptsa
b)a munkaerllomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai, technikai sznvonal
kvetelmnyeinek c)megfelel munkaidkihasznlst irnyoztak-e el ,d)mindezek biztostjk-e a feladat
teljestst s a munka termelkenysgnek nvelst
A fizikai ltszm alakulst a kzvetlen s kzvetett termeli ltszm megoszlsban helyes vizsglni. A
munkaidalap kihasznlst ellenrizve a munkaidmrlegek vizsglata rvn trhat fel. Feltrhatjuk a ltszlagos
munkaerhiny okait, az indokolatlan tbbletltszmot, a ltszm arnytalan elosztst.
A termelkenysg vizsglata
A termelkenysg rendszeres s kvnatos mrtk nvelse meghatroz tnyez a vllalkozs jvedelmezsge
szempontjbl, elemzse s rtkelse fontos feladat.
A termelkenysg nvekedse a termk s a technolgia fejlesztsvel, jobb minsg, clszerbb anyagok
hasznlatval, jobb ltszmgazdlkodssal rhet el. Ezrt kt szempontot helyes elklnteni: a ltszm s a
munkaid felhasznlsa, illetve milyen mdon s mrtkben trekednek az lmunknak gpi eszkzkkel val
hatkony kivltsra.
A termelkenysget elssorban a fizikai termelmunkra vettve clszer vizsglni. A munkaid felhasznlsa kt
rszbl ll: abbl az idbl, amikor a munks termelmunkt vgez, s a vesztesgidbl, amikor nem vgez. A
vesztesgidk fogalmba a gpllst, a munka-, szerszm- vagy anyaghinyt soroljuk.
A termelsi rtket elssorban a termelid hatrozza meg, de a termelkenysgi mutatt, illetve annak vltozst a
vesztesgid nvekedse vagy cskkense is befolysolja.
A vesztesgidk okainak feltrsval a termelkenysg nvelsnek szmos bels tartalkt fedezhetjk fel. A
trgyi eszkz-, az anyag- s ltszmgazdlkodsra a termels mszaki elksztsre s irnytsra kell irnyulnia a
vizsglatnak.














4) A Sorolja fel az ellenrzsek klnbz ismrvek szerinti csoportjait, s a csoportokba tartoz ellenrzseket,
mutassa be azokat egy - egy pldn keresztl.
Idpontjuk (az idtnyez) szerint
Elzetes ellenrzs: megelzi vmilyen esemny megtrtntt, a hozott dnts vgrehajtst. felmrhet legyen a vgrehajts
vrhat hatsa, gy md nylhat mg a dnts esetleges pontostsra, fellvizsglatra, a hibk elkerlsre, megelzsre.
(pl. a ktg.vets tervezetnek fellvizsglata)
Egyidej ellenrzs: a vgrehajtssal prhuzamosan trtnik. folyamatosan feltruljanak a vgrehajtsban tapasztalhat
akadlyok, eltrsek,legyen mg id intzkedni a vgrehajts helyessgrl, az ellenrztt tevkenysg, a vgrehajts
mdostsrl. ( pl. MEO, brszmfejts menetkzbeni ellenrzse)
Utlagos ellenrzs: a gazdasgi esemny, a folyamat lezrulsa, befejezse utn trtnik.(pl. adellenrzs, az ves
beszmol ellenrzse)Velk szemben tmasztott kvetelmny alapjn
A szablyszersgi ellenrzs:e. trgyra vonatkoz szablyok betartsnak vizsglata. (pl. adellenrzs, vmellenrzs)
A teljestmnyellenrzs clja a vizsglt szervezet feladatainak megvalstshoz rendelkezsre ll forrsok felhasznlst a
gazdasgossgi, hatkonysgi s eredmnyessgi kvetelmnyek rvnyestsnek sszefgg rendszerben ellenrizze,
minstse. (pl. anyaggazdlkods, piackutats rtkelse)
Az ellenrzsek tartalom szerinti
-pnzgyi-gazdasgi ellenrzs a gazdlkod szervezeteknl vizsglja, hogy a szervek a mkdsk, az alapfeladataik elltsa
rdekben takarkosan, racionlisan, clszeren ill. eredmnyt elrve gazdlkodtak-e.Kiterjednek a gazdlkods
hatkonysgra, a munkaer, a pnzeszkzk sszer, megfelel felhasznlsnak vizsglatra.
-szakmai ellenrzsek naturlis kvetelmnyt krnek szmon. (pl. szabvnyt, minsget, egszsggyi, tzvdelmi stb.)
Az ellenrzsek trgyuk, terjedelmk figyelembevtelvel
-clellenrzs valamilyen rszfeladat vgrehajtsnak, egy konkrt tmnak, esemnynek a vizsglata. (pl.egy pnztr
ellenrzse, egy kr okainak vizsglata)
- tmaellenrzs azonos tartalm, jelleg feladatok vgrehajtsnak egyidej vizsglata. (pl. munkafegyelem ellenrzse
egyszerre tbb munkahelyen)
-tfog ellenrzs felleli az adott ellenrzs hatskrbe tartoz terlet, szervezet s tevkenysg egszt, gy teljes kpet
alkot a szervezet mkdsrl.(pl. egy gyregysg, egy nll rszleg vizsglata)
-utellenrzs az elzleg vgrehajtott ellenrzs megllaptsainak, a hozott intzkedsek teljestsnek s azok hatsnak
vizsglatt jelenti. (pl. adellenrzsnl)
A megbz, ill. kezdemnyez kilte szempontjbl
Kls ellenrzsnl a hatsgi ellenrzs feladatait vgrehajt szervezetek az ellenrzs trgyt kpez szervezetektl,
szemlyektl fggetlenek.
Bels ellenrzst az llami vagy trsadalmi szervezetek, magnvllalkozk, klnbz gazdasgi trsasgok keretein bell
kezdemnyezik s vgzik. Az ellenrzst vgz szemlyek az ellenrztt szerveknl llnak munkaviszonyban. A bels
ellenrzs az adott szervezet rdekeiben folyik, ez klnti el az llami rdekeket megtestest kls ellenrzstl. (pl. vezeti
ellenrzs, munkafolyamatba ptett ellenrzs)
Az ellenrzsek gyakorisg
Az egyszeri, esetenknti ellenrzs alkalomszeren folytatott, konkrt feladat vgrehajtsval foglalkoz ellenrzs. (pl.
feljts vgrehajtsnak ellenrzse)
Az idszakos ellenrzs visszatr, ismtld, azonos vagy hasonl tevkenysgek, feladatok vgrehajtsnak vizsglata. (pl.
napi pnztrellenrzs)
A folyamatos, lland ellenrzs az egyes mveletek, folyamatok megszakts nlkli, szakadatlan ellenrzse. (pl. szmla-
fellvizsglat, gyrtskzi minsg-ellenrzs.)
Az ellenrzsek rszletessg szerint
Tteles vagy teljes kr az ellenrzs, ha a vizsglathoz tartoz minden egyes trgy, esemny megvizsglsra kerl.(pl. kp
llomny ellenrzse, leltrozs)
Prbaszer az ellenrzs, ha az okmnyok, bizonylatok, esemnyek egy rszt teszik vizsglat trgyv. A kivlaszts lehet
vletlenszer vagy valamilyen ismrv alapjn.(pl. vmvizsglat, prbavsrls)
Mintavteles ellenrzs, ha a vizsglat al kerl mennyisgbl egy kis rszt mintt- vesznek. (pl. telminta, anyagminta)
Alkalmazott mdszer alapjn
Tallkoz ellenrzsnek egy bizonylat, okmny adatainak hitelessge s a bizonylatot kibocst szervezeteknl tallhat
pldnya alapjn egyeztethet, ellenrizhet.
Az sszefggsekre alapozott ellenrzs a klnbz bizonylatokon, okmnyokon tallhat adatok, informcik
sszehasonltsbl, elemz vizsglatbl indul ki. (pl. szakmai kpzettsg sznvonalnak s a minsgnek az sszefggse)
Az ellenrzsek szervezsre val tekintettel
A horizontlis ellenrzs az azonos szervezetek mkdst azonos, vagy kzel azonos idpontban vizsglja.
A vertiklis ellenrzs valamely gazdasgi folyamatban egymst kvet fzisokat ellt szervezeteket egyttesen, vagy kzel
azonos idpontban vizsgl.
Az ellenrzsek sajtos formi
Az elvizsglat az ellenrzs elkszt szakaszban a cl s feladat meghatrozsa cljbl a helysznen vgzett informci-
s adatgyjts, rtkels.
Az nellenrzs a munkafolyamatba ptett ellenrzs egyik formja. J ellemzje, hogy a tevkenysget s az ellenrzst is
ugyanaz vgzi.A prbavizsglat clja az ellenrzs programjnak tesztelse az ellenrzs elksztsnek idszakban
Kiegszt vizsglatra akkor kerl sor, ha az alapellenrzs megllaptsai a vizsglattal rintett szervezet alapjn
fellvizsglatra szorulnak.



4) B Mutassa be a nvnytermels ellenrzst. Rszletezze a fldterlet hasznostsnak, a mvelsi gak
ellenrzst, a talajhasznosuls sznvonalnak mrst, a termels feltteleinek s a talajergazdlkods
vizsglatt, a szntterlet kihasznlsnak az ellenrzst, a nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak a
vizsglatt. Hatrozza meg a szntegysg fogalmt.
A mezgazdasg a nemzetgazdasg termel gazata, termelsi folyamatai termszeti, biolgiai jellegek, gy a
termelst alapveten befolysolja a biolgiai programozottsg s az idszakossg. F termeleszkze a termfld,
lehetsgeit behatrolja a talajminsg, domborzat ill. az ghajlat.
A nvnytermels ellenrzse, a fldterlet hasznostsnak ellenrzse, a szntegysg, a mvelsi gak
ellenrzse
~sorn vllalkoz mennyiben tudta hasznostani az alapvet termeleszkzt, a termfldet. A fldterlet
nagysgt ltalban hektrban (ha), a fld termrtkt aranykorona-rtkvel fejezzk ki. Elsdlegesen a mvelsi
gak szerint csoportosthatjuk, ez a talaj hasznlatnak mdjt, azaz a hasznostsi irnyt fejezi ki. A sznt, kert,
gymlcss, a szl s a gyepterlet adja a mg-i terletet. Ha ehhez hozzadjuk az erd, a ndas s halastavak
terlett, akkor a termterlet nagysgt kapjuk meg. Az sszes terlet s a termterlet klnbzete pedig a
mvels all kivett terlet nagysgt mutatja. Gyakran szksg van a klnbz mvelsi gak kzs nevezre
hozsra, a gyakorlatban erre a szntegysg szolgl. A szntegysg a mg-ilag hasznostott fldterlet kzs
egysge. A szntegysgekre trtn terleti tszmts csak korltozottan s meghatrozott cl ellenrzseknl
hasznlhat. Ennek alapjn vizsgljuk a fldkihasznls alakulst is, amely azt fejezi ki, hogy a gazdasg a
rendelkezsre ll flterletet milyen intenzits mvelsi gakkal hasznostja.
A mvelsi gak megvltoztatsuk lehetsgt tekintve lehetnek: a)felttlen mvelsi gak ( a terlet hasznostsi
mdja korltozott, kockzatos) b)feltteles mvelsi gak (a hasznosts lehetsge sokoldal).
A talajhasznosuls sznvonalnak mrse s ellenrzse
~minstjk a fldhasznlat milyensgt. A talajhasznosuls a talajhasznlat fggvnye. Az ellenrzssel
megllapthat, hogyan hasznostjuk az adott fldterletet kvetkez mutatk kiszmtsa javasolhat:egy ha
vetsterletre jut termelsi rtk, munkark szma, jvedelmezsgi rta, munkatermelkenysgi mutatk.
A termels feltteleinek vizsglata
A termelsi tnyezk mennyisge, milyensge s kombincija hatrozza meg a gazdlkods hatkonysgt. A
termelst befolysol fbb termszeti tnyezk a talajadottsgok, a terlet felsznnek alakulsa, valamint az
ghajlati adottsgok. Vizsglni kell a talaj tulajdonsgait, azok hatsait: fizikai tulajdonsgait, kmiai tulajdonsgait,
kmhatst, humusz- s tpanyagtartalmt, vzgazdlkodst. Ezektl fgg, hogy hogyan s mikor, milyen
eszkzkkel mvelhet, milyen beavatkozsra van szksg a nvnytermels hozamai, eredmnyei nvelshez. A
trzsknyv a szntfldi tblk terleti, termszeti adatait s agrotechnikai folyamatait nyilvntart, azok
feljegyzsre szolgl knyv vagy kartotkrendszer. A talajjavtsok ellenrzsnl a befektetsek megtrlsi
idejt kell kiszmtani. Vizsglnunk kell, hogy a talaj adottsgai mennyire tudjk a nvny ignyeit kielgteni. Az
ghajlati viszonyok kzl a legfontosabbak a fnyviszonyok, a leveg s a lgmozgs ill. a csapadk.
A talajer-gazdlkods vizsglata
A talaj termkapacitsnak fenntartsra s nvelsre irnyul tervszer beavatkozsokat nevezzk talajer-
gazdlkodsnak, melynek kzvetlen tnyezje a trgyzs. Kiemelked szerepe van a szervestrgynak, melynek
kltsgeit mezei leltrknt szmoljuk el.A termels sorn mtrgyt is hasznlunk. Ennek hatkonysgnak
vizsglata sorn kln-kln ellenrizhetjk az tlagos, a ptllagos s a marginlis hatkonysgot.
A szntterlet kihasznlsnak ellenrzse
~a vetsllomny alapjn ellenrizzk. A teljes hasznosts mutatja kifejezi, hogy az egsz gazdasgi vet tekintve
milyen a szntterlet hasznostsi foka. Ellenrizni kell a vetsterveket, azok teljestst, az eltrseket, a
vetsllomnyt. Kln ellenrzsi feladat az ru- s takarmnytermels arnynak vizsglata is.
A nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglata
A vizsglat sorn az egyes gazatokban a vgrehajts idbenisgt, minsgt s kltsgeit vizsglhatjuk. Az
ellenrzs kiterjedhet a talajelksztsre, a tpanyag-visszaptlsra, a vetsre, a nvnypolsra, a
nvnyvdelemre, az ntzsre, a betakartsra, a feldolgozsra s rtkestsre.
Figyelmet kell fordtani a termelsi ktg-ek ellenrzsre. A nvnytermelsi kalkulcis egysgek ktg-eit a
kvetkezk szerint csoportostva ellenrizhetjk:-kzvetlen anyagktg. ,ignybe vett szolgltatsok rtke ,-egyb
szolg. rtke kzvetlen brktg ,brjrulkok ;cs lers
fenntartsi ktg-ek -segdzemi ktg-ek levonva a nvnytermels kresemnyei miatt elszmolt sszeget, mindezek
jelentik az sszes kzvetlen ktg-et levonva a mellktermk rtkt, kapjuk a ftermk kzvetlen ktg-t.








5) A Sorolja fel az llamhatalmi s a npkpviseleti ellenrz szerveket s beszljen rszletesen az llami
Szmvevszk ellenrzsi feladatairl (hatskrk, eljrsi szablyok, sajtos intzkedsi jogostvnyok stb.)
Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek
az Orszggyls ellenrz tevkenysge ,az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge
a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai,az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai
a Legfelsbb Brsg ellenrzsi feladatai ,a cgbrsgi ellenrzs
a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai ,az llami Szmvevszk ellenrz tevkenysg
Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai
Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyi-gazdasgi ellenrz szerv,
az llami ellenrzs legfbb szerve. Megteremti a trvnyhozs szmra a vgrehajt hatalom kontrolljnak
lehetsgt, s segti az Orszggylst dntsei megalapozsban. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek
hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet
feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek
ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja:
az llami ktgvetsi javaslat megalapozottsgt
az llami ktgvets vgrehajtsrl ksztett zrszmadst
az elklntett llami pnzalapok mkdst
a Magyar Tvirati Iroda Rt. Gazdlkodst
az APEH s az nkormnyzatok adztatsi tevkenysgt, valamint a Pnzintzeti Kzpont, a Vm- s
Pnzgyrsg s az Illetkhivatalok tevkenysgt
az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket
a helyi nkormnyzatokat, klns tekintettel a normatv ktgvetsi hozzjrulsra
-az MNB kln tv-ben meghatrozott tevkenysgt, valamint a bankjegy- s rmekibocstsra vonatkoz adatait
a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst
a prtok gazdlkodst
vlemnyezi az OGY el terjesztett kormnyprogramok indokoltsgt, clszersgt s teljestst.
Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi:
az llami vagyon kezelst
az llami Privatizcis s Vagyonkezel Rt. tevkenysgt
a Magyar llamkincstrt s a Kincstri Vagyonigazgatsgot.
Figyelemmel ksri az llami szmviteli rend betartst is. Az SZ elnkbl, elnkhelyettesbl, vezetkbl,
szmvevkbl, gyviteli s kisegt szemlyekbl ll. Elnkt s elnkhelyetteseit az OGY 12 vre vlasztja.
Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai
jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervt
gondoskodik az SZ ellenrzsi tervnek s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl
gondoskodik a vgzett ellenrzsek s elemzsek eredmnyeit tartalmaz vlemnynek s jelentsnek az
OGY el terjesztsrl.
A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai
Az SZ ellenrzseit clszersgi, eredmnyessgi s trvnyessgi szempontoknak megfelelen az albbiak
szerint vgzi. Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi
tervet bemutatja az Orszggyls Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati
Ellenrzsi Hivatalnak is
Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei:
venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse, az MTI Rt.
tevkenysgrl szl beszmoljnak ellenrzse, az PV Rt. tevkenysgnek ellenrzse
ktvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse
rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse
esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra.
De vgezhet ellenrzst a Kormny krsre is, errl is az SZ elnke dnt.
Elnke felelssggel tartozik az OGY-nek az ltala benyjtott jelentsek adatainak valdisgrt s helytllsgrt.
Az ellenrztt szervezet rszre a jelentst (vagy vlemnyt) a realizl levllel kldi meg az SZ elnke. Az SZ
elnke beszmolt nyjt be az OGY-nek az SZ ves tevkenysgrl.
Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya
Az SZ tovbbi klnleges jogostvnyokkal rendelkezik:
Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a
pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ jogosult a pnzeszkzk felhasznlst
tovbbi intzkedsig felfggeszteni, mely krltekint s alapos vizsglatot, a tnyek tisztzst s bizonytst
ignyli. Feladata a tnyekrl a vizsglat sorn ellenrzsi jegyzknyvet kszteni, s ahhoz csatolni a
bizonytkokat, melyben rgzteni kell a szemlyes felelssget is. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi
eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi
szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges.
5) B Ismertesse a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglatt, az eszkzk kihasznltsgnak az ellenrzst (a
kapacitsok kihasznlsnak ellenrzse, a kies s vesztesgidk ellenrzse). Rszletezze a beruhzsok s az
rtknvel feljtsok ellenrzst (az elksztsi munkk ellenrzse, a megvalstsi, kivitelezsi munkk
ellenrzse). Rszletezze az rtkcskkens elszmolsnak az ellenrzst.
A TEazok az anyagi eszkzk tartoznak, amelyek tartsan, kzvetlenl vagy kzvetetten szolgljk a vllalkozst. Ide
tartoznak a beruhzsok s a feljtsok is. Az eszkzk beszerzsi s ellltsi ktg-eit a vllalkozs rtkelsi szablyzata
alapjn lehet ellenrizni.
A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzse s a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglata
Abbl clszer kiindulni, hogy a gazdlkods nem ms, mint a termelsi alapfelttelek egyenslynak biztostsa. A termelst
kzvetlenl vagy kzvetetten szolgl trgyi eszkzk volumene s rtke llandan vltozik. Az eszkzgazdlkodsban rejl
tartalkok s vesztesgforrsok feltrsa az ellenrzs szmra is rendszeres feladatot jelent. A trgyi eszkzkkel val
gazdlkods ellenrzst a meglv llomny sszettelnek elemzsvel indokolt kezdeni a termelsben betlttt szerepe
alapjn. Vizsglni kell azt is, hogy a termelsi feladatok szempontjbl aktv vagy passzv szerepet tltenek-e be. Az
sszettelvltozs rtkelsnl kell vizsglni s feltrni az vltozs okait, indokait s rtkelni azok hatst. Terletileg le kell
bontani gyregysgekre, zemekre. Vizsglati szempontok lehetnek a brutt s nett rtk arnya, az tlagos letkor, a fizikai
elhasznltsg, korszersg.
A trgyi eszkzk kihasznltsgnak ellenrzse
Azrt fontos, mert a vllalkozk nagy rtket ktttek le, gy rdekk a minl jobb kihasznltsg s a minl gyorsabb
megtrls biztostsa. Az ellenrzst eszkzflesgenknti, terletenknti csoportostssal s elemzssel indokolt kezdeni.
Relis kpet nyjt a kapacitsra s annak kihasznltsgra vonatkoz vizsglat. A kapacitsnormt a gpek, berendezsek
mszaki adatai alapjn ellenrizzk. A kapacitskihasznls zemenknti, gpenknti kimutatott adatait az zemi, termelsi
nyilvntartsok alapjn kell ellenrizni. Okait a kies s a vesztesgidk vizsglatval kell feltrni, ltalban a mszaki
sznvonal, a technolgiai felszereltsg vizsglatt is jelenti. Az idkiess bels okai a piaci munka, az anyaggazdlkods, a
ltszmgazdlkods, a munkafegyelem ellenrzst indokoljk.
A beruhzsok, rtknvel beruhzsok ellenrzse
Beruhzsnak minsl a vllalkozs trgyi eszkzllomnynak mennyisgi nvelse, az rtknvel beruhzs s a feljts.
A beruhzsok legclszerbb s a leggazdasgosabb megvalstsa a vllalkoz aktulis clja s feladata. Ellenrzse sorn
vizsgland, hogy szablyozott-e a beruhzsok, feljtsok rendje, megalapozottak-e a beruhzsi dntsek. A beruhzssal
kapcsolatos dntseket sokoldalan meg kell alapozni.
Vizsglni kell:-megfelelen vizsgltk s rtkeltk-e a beruhzs szksgessgt ,-milyen s mekkora beruhzst indokol a
piaci igny ,-hogyan alakul a gyrtand termk vrhat mennyisge s ra, a konkurencia stb. ,-hossz tvon mennyire van
biztostva a beruhzs hatkonysga s megtrlsi ideje ,-nem volna-e elrhet a kvnt cl beruhzs nlkl vagy kisebb
rfordtssal ,-megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, technolgiai sznvonala, a ktg-ek alakulsa biztostja-e a
versenykpessget s jvedelmezsget ,-biztostva van-e a megvalstsi szabadalom, a licencvsrls ,-mennyire hasznljk
ki az j beruhzs kapacitst, a munkaert.
A beruhzs-elkszt munkk ellenrzse:A beruhzsok elksztse a vllalkozs ltal sszelltott beruhzsi javaslatok
alapjn ellenrizhet. Ellenrizni kell: -ahol ktelez, ott volt-e plyztats ,-a szksges hatsgi engedlyeket megfelel
idben beszereztk-e ,-biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga ,-tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki
jellemzi, a termels mennyisge ,-kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket ,-a kivitelez fellvizsglta-e
a mszaki tervdokumentcit ,-intzkedtek-e a kivitelezk biztostsrl.
A megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse
A beruhzs megvalstsa az temterv alapjn ellenrizhet, melyet elszr meg kell vizsglni.
Ellenrizni kell:-figyelemmel ksrte-e a kivitelezs tervezett temt, ,-a kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e
mszakilag ,-a vllalkoz mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azonnal jelezte-e azt az ptsi naplban.Az tads-
tvtel az errl kszlt dokumentci alapjn ellenrizhet. Vizsglni kell, hogy ksedelmes vagy hibs teljests esetn a
vllalkoz lt-e ktbrezsi jogval. A prbazemels s eredmnye az errl kszlt jegyzknyvek, naplk alapjn
vizsgland.
Az rtkcskkens elszmolsnak ellenrzse
TE kzs jellemzje, hogy ltalban tbb vig vesznek rszt a vllalkozs tevkenysgben.
Vizsglni kell, hogy meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn az egyedi trgyi eszkz beszerzsi ill. ellltsi rtkt
amortizljk, kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt. Az cs lehet tervezett s terven felli.
A tervezett cs megllaptsval s elszmolsval vizsglni kell:a)szmviteli politikjban szablyozta-e az cs
elszmolsnak mdszert s mrtkt b)a mdszer megfelel-e a szmviteli tv. elrsainak c)mdszere a brutt rtk vagy
nett rtk alapjn sszhangban van-e az adott egyedi trgyi eszkz elhasznldsi idejvel s a megllaptott
maradvnyrtkvel.
A szmviteli tv. elrja, hogy a TE rtkt nvelni kell az rtknvel beruhzsok s feljtsok rtkvel.
Vizsglni kell:a)elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl ,b)mdostottk-e az elhasznldsi idt, cs
mrtkt. C)az cs lerst a ktg-ek kztt szmolta-e el a vllalkoz.
A terven felli cs tartalmrl a szmviteli tv. rendelkezik. Vizsglni kell, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-t, ha:
a TE rtke tartsan s jelentsen cskkent, TE megrongldott, megsemmislt, nem hasznlhat, tnkrement vagy hinyzik.
Vizsgland, hogy a trgyi eszkzt, a beruhzst a nyilvntartsbl kivezettk-e, ill. ha a knyv szerinti rtke tartsan s
jelentsen alacsonyabb, mint a piaci rtke, azt visszarssal rendeztk-e.






6) A Sorolja fel az llamigazgatsi ellenrz szerveket s beszljen rszletesen a kltsgvetsi ellenrzs
szervezetrl, feladatairl, eszkzeirl, tpusairl, eljrsi s vgrehajtsi rendjrl.
Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek
-az Orszggyls ellenrz tevkenysge ,-az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge
-a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai ,-az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai
-a Legfelsbb Brsg ellenrzsi feladatai ,-a cgbrsgi ellenrzs
-a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai .-az ll Szmvevszk ellenrz tevkenysge.
Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai
Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyi-gazdasgi ellenrz szerv,
az llami ellenrzs legfbb szerve. Megteremti a trvnyhozs szmra a vgrehajt hatalom kontrolljnak
lehetsgt, s segti az Orszggylst dntsei megalapozsban. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek
hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet
feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek
ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja:
-az llami ktgvetsi javaslat megalapozottsgt ,az llami ktgvets vgrehajtsrl ksztett zrszmadst
-az elklntett llami pnzalapok mkdst
-a Magyar Tvirati Iroda Rt. Gazdlkodst
- az APEH s az nk.zatok adztatsi tevkenysgt,a Pnzintzeti Kzpont,VPOP s az Illetkhiv.ok tevkenysgt
-az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket
-a helyi nkormnyzatokat, klns tekintettel a normatv ktgvetsi hozzjrulsra
- az MNB kln tv-ben meghatrozott tevkenysgt, valamint a bankjegy- s rmekibocstsra vonatkoz adatait
-a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst
-a prtok gazdlkodst
- vlemnyezi az OGY el terjesztett kormnyprogramok indokoltsgt, clszersgt s teljestst.
Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi:
-az llami vagyon kezelst,-az llami Privatizcis s Vagyonkezel Rt. tevkenysgt
-a Magyar llamkincstrt s a Kincstri Vagyonigazgatsgot.Figyelemmel ksri az llami szmviteli rend betartst
is. Az SZ elnkbl, elnkhelyettesbl, vezetkbl, szmvevkbl, gyviteli s kisegt szemlyekbl ll.
Elnkt s elnkhelyetteseit az OGY 12 vre vlasztja.
Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai
-jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervt,gondoskodik a terv s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl
-gondoskodik a vgzett ellenrzsek,elemzsek eredmnyt tart.vlemnynek s jelentsnek az OGY el terjesztsrl.
A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai
Az SZ ellenrzseit clszersgi, eredmnyessgi s trvnyessgi szempontoknak megfelelen vgzi.
Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi tervet bemutatja
az OGY. Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalnak is
Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei:
-venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse,
-az MTI Rt. tevkenysgrl szl beszmoljnak ellenrzse, az PV Rt. tevkenysgnek ellenrzse
-ktvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse
-rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse
-esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra,de vgezhet ellenrzst a Kormny krsre is, errl is az SZ
elnke dnt.Elnke felelssggel tartozik az OGY-nek az ltala benyjtott jelentsek adatainak valdisgrt s
helytllsgrt. Az ellenrztt szervezet rszre a jelentst (vagy vlemnyt) a realizl levllel kldi meg az SZ
elnke. Az SZ elnke beszmolt nyjt be az OGY-nek az SZ ves tevkenysgrl.
Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya
Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a
pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ jogosult a pnzeszkzk felhasznlst
tovbbi intzkedsig felfggeszteni, mely krltekint s alapos vizsglatot, a tnyek tisztzst s bizonytst
ignyli. Feladata a tnyekrl a vizsglat sorn ellenrzsi jegyzknyvet kszteni, s ahhoz csatolni a
bizonytkokat, melyben rgzteni kell a szemlyes felelssget is. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi
eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi
szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges.








6) B Ismertesse az llatltszm nagysgnak s sszettelnek a vizsglatt, az llattenysztsi gazatok
produktivitsnak az ellenrzst, az llattenyszts kltsgeinek ellenrzst, a takarmnygazdlkods
ellenrzst. Hatrozza meg a szmosllat fogalmt.
Az ellenrzs sorn figyelemmel kell lenni arra, hogy a szmvitel a tenyszllatokat a trgyi eszkzk kztt, a
nvendk-, hz- s egyb llatokat a kszletek kztt tartja nyilvn.
Az llatltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglata
Az llatltszmaz llattenysztsi gazatok termelsnek alapja. Az llatok teszik lehetv az sszes tbbi
termelsi tnyez megfelel hasznostst. Az llatltszm ellenrzshez az adatokat az llomnyvltozsi tervek
szolgltatjk, melyekhez az llatllomny csoportjai szmbeli vltozsnak elzetes meghatrozst jelentik. Az
llatllomny vltozst: faj, fajta, kor, nem s hasznostsi irny szerinti rszletezst tartalmazza. Az
llatllomny vltozsa lehet nvekeds vagy cskkens.
Az llatltszm s vltozsnak ellenrzshez a fknyvi, analitikus nyilvntartsok szolglhatnak alapul. A
tnyleges tlagos llatltszmot a takarmnyozsi napokat alapul vve szmthatjuk ki. (az idszak takarmnyozsi
napjainak szmt kell osztani az idszak naptri napjainak szmval)
A vltozsa mellett vizsgljuk az llatllomny sszettelt is. Az sszettel az llatok fajtnknti szmt s arnyt
is mutatja, clszer az llatok szmt szmosllatban is megllaptani. A szmosllat llattenyszts-statisztikai,
valamint zemszervezsi mrtkegysg, mely klnbz fajfj, faj, kor s ivar llatokat kzs egysgre hozva
egyttesen fejez ki. A szmosllat 500 kg ltmeg llat vagy llatcsoport. Eredmnyt felhasznlhatjuk az
llatllomny szerkezetnek, nagysgnak ellenrzshez is.
Az llatllomny s a fldterlet viszonyt az llatsrsg mutatszmaival fejezzk ki. (llatltszm / terlet vagy
szmosllat / terlet)
Az llatltszm vltozsnak hatsa megmutatkozik:
-takarmnyszksglet s felhasznls alakulsban ;-frhelyszksglet s kihasznls vltozsban
-az llatllomny nvekedsben vagy cskkensben ;-a szaporulati tervek teljestsnek fggvnyben
-az rtkestsi tervek teljestsben.
Az llatllomny nagysgnak vizsglatval sszefggsben szksges a frhely-elltottsg s kihasznls
ellenrzse is.
Az llattenysztsi gazatok produktivitsnak ellenrzse
Szksges az llatllomny jratermelsnek vizsglata is, ahol az anyallomnybl kell kiindulni. A produktivitst
kifejez mutatk a kvetkezk:
-szaporulati mutatszmok, amelyek kifejezik az anyallatok kihasznlsnak mrtkt
-termelkenysgi mutatszmok; -elhullst kifejez mutatszmok ;az llati termkek termelsvel sszefgg
mutatszmok.Figyelmet kell fordtani az llategszsggyi helyzet alakulsra is. Az elhulls s a knyszervgs
vesztesget okoz.
Az llattenysztsi gazatok kltsgeinek ellenrzse
Az llattenysztsi gazatok kzvetlen kltsgknt szmoljuk el az llatok tartsval, takarmnyozsval,
gondozsval, hzlalsval, tenysztsvel, elletsvel kapcsolatos kltsgeket. A ktg-ek kztt kell elszmolni a
tenyszllatok terv szerinti cs lerst is. Az ltmeg-nktg vizsglata sorn azokat a tnyezket elemezzk,
amelyek az nktg nagysgt befolysolhatjk.
A takarmnygazdlkods ellenrzse
Az llattenysztsi gazatban a termelsi ktg jelents rsze a takarmnyktg-ekbl szrmazik. A
takarmnygazdlkods a gazdasgi llatok tpllanyag-szksgletvel, takarmnyval, valamint ezek termelsvel,
tartstsval, trolsval, takarmnyozsra val elksztsvel foglalkozik. A takarmnygazdlkods sznvonala
leginkbb azzal minsthet, hogy az egysgnyi llati termkre mennyi takarmnyktg jut. Mutatja fgg a
takarmny sszetteltl, minsgtl, tpllrtktl is.















7) A Mutassa be a fggetlentett bels ellenrzs fogalmt, elemeit, szervezett, feladatait s mdszereit.
Fggetlentett bels ellenrzs kzvetlenl a fels vezets vagy a Felgyel Bizottsg irnytsa alatt mkdik a
jogszablyi elrsoknak, vagy a bels szablyozsnak megfelelen. A vezets cljainak elrst, munkjnak
altmasztst, dntseinek megalapozottsgt segti. (fggetlentett bels ellenrzs =FBE)
A gazdlkod vllalkozsok bels ellenrzse
Kln FBE-i funkcira azrt van szksg, mert a sokrt irnytsi feladatok mellett a fels szint vezets kptelen
minden ellenrzsi feladatot sajt szemlyben elltni. A FBE nek tbbek kztt afelett is rkdnie kell, hogy a
kzp- s als szint vezetk ellenrzse, valamint a munkafolyamatokba ptett ellenrzs megfelelen szervezett
s jl mkdik-e. FBE-sel szemben alapkvetelmny, hogy a legfels vezet kzvetlen felgyelete al rendelve
mkdjknllan, s nem valamely ms rszleg keretben vgzi munkjt. FBE els szm vezet ltali
kzvetlen irnytsa nem jelenti azt, hogy a vezet helyetteseit is a bels ellenrkkel ellenriztesse. Termszetesen
kiterjed az ellenrzs a helyettesek al tartoz terletekre. Az els szm vezet akkor jr el helyesen, ha a
helyettesek ellenrzsi ignyeinek rvnyestsi lehetsge, valamint a fels vezetk kztti j egyttmkds
rdekben bevonja helyetteseit a fggetlentett bels ellenrzs irnytsba.A hatkony mkds rdekben
szksges, hogy a vezets s a bels ellenrzs kztt klcsnsen egymst segt kapcsolat alakuljon ki. A FBE
feladatai az irnytott szervezeti egysgek tevkenysge szablyszersgnek s hatkonysgnak vizsglatra
egyarnt kiterjednek. Rszleteiben a kvetkez fbb terleteket, feladatokat, tmkat lehet megjellni egy
vllalkozsnl ellenrzsi feladatknt:-a piaci ignyek megllaptsa, a fizetkpes kereslet mennyisgi s
minsgi kielgtse ,-a termelsi tnyezk gazdasgos felhasznlsa; a tvlati, fejlesztsi tevkenysg
megalapozsa ,-a mrleg, az eredmnykimutats, a kiegszt mellklet s az zleti jelents valdisga ,-a
minsgvdelem, a hatkonysg alakulsa, a bizonylati rend, okmnyfegyelem ,-a vagyon vdelme, a pnzgyi
fegyelem, stb.A FBE a fels vezets dntseinek, utastsainak vgrehajtst, a tevkenysg gazdasgossgt,
hatkonysgt, eredmnyessgt, a tevkenysg s az elszmolsok szablyszersgt, a vagyon vdelmt egy-egy
szervezeti egysg tfog ellenrzse, tmavizsglat, clellenrzs, valamint utvizsglat keretben, az adott helyen
s idben eltrbe kerl f feladatok kiemelsvel, munkaterv alapjn ellenrzi.A FBE ltalban ves munkaterv
alapjn vgzi munkjt. A munkatervre O tesz javaslatot, s azt az els szm vezet hagyja jv. A komplex
ellenrzsi feladatok megoldsa szksgess teheti, hogy a vizsglatban az ellenrzsi szakemberek mellett
klnbz szak-terletek dolgozi is kzremkdjenek. A vllalkozs nrevzis tevkenysgnek szakmai
erstse rdekben az adbevallsok fellvizsglatra indokolt a bels ellenrzst ignybe venni, amely
ellenrzsvel hozzjrulhat a bevallsok hibtlan elksztshez
A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsnek sajtossgai
A kltsgvetsi szervek a trsadalom kzs szksgleteit elgtik ki az llam tulajdonban lv vagyontrgyak s az
llami kltsgvetsben elirnyzott pnzeszkzk, illetve sajt bevteleik fel-hasznlsval. A kltsgvetsi
intzmnyek szolgltatsai az emberre irnyulnak, infrastrukturlis htteret biztostanak a munkavgzshez.A
kltsgvetsi szervek bels ellenrzsnek: -rendjt, szervezett, feladatait jogszably rja el ,-rendszernek
kialaktsrt, rendeltetsszer mkdsrt a szerv vezetje a felels; szervezett, hatskrt, eljrsi szablyait
bels ellenrzsi szablyzatban kell rgzteni..A szervezet tpustl, nagysgtl, tagoltsgtl, valamint
feladatelltstl fggen a fggetlentett bels ellenrzs feladatai klnbz szervezeti keretek kztt
vgezhetk. A nagyobb intzmnyeknl ltalban sajt szervezettel rendelkeznek, a feladatokat ltalban a
kizrlag e cllal fggetlentett bels ellenrk, ellenri csoportok, osztlyok ltjk el. A kisebb intzmnyeknl
viszont a fggetlentett bels ellenrzs feladatait el lehet ltni rszfoglalkozs alkalmazottal, tovbb osztott
munkakrbe, tbb szerv kzs ellenrzsvel, illetve kls szakrt eseti alkalmazsa formjban is. Ebben az
esetben ki kell zrni az sszefrhetetlensget. A fggetlentett bels ellenrnek vagy ellenri szervezetnek a
szablyszersgi kvetelmnyeken tl ellenrizni s rtkelni kell:-a szakmai tevkenysg elltsnak
hatkonysgt, fejlesztsnek tervszersgt, gazdasgossg ,-a mkds s gazdlkods szervezettsgt,
szablyozottsgt ,-a gazdasgi, szmviteli, pnzgyi, munkagyi s egyb rendelkezsek betartst, a bels
szablyzatok rvnyessgt, a bizonylati s okmnyfegyelmet, a vagyon vdelmt -a munkaer foglalkoztatst, a
bralappal val gazdlkodst ,-a trgyi eszkzk optimlis kihasznlst, a fenntarts s fejleszts elksztst a
gazdlkods szervezettsgt,-az adzssal kapcsolatos megllaptsi, bevallsi, elszmolsi, befizetsi s nrevzis
tev.-t ,-a leltrozsi, a zrlati munkk helyessgt, a kltsgvetsi beszmol megalapozottsgt, a pnzmaradvny,
az elirnyzat-maradvny s az eredmnyelszmols megalapozottsgt a vllalkozsi tevkenysg indokoltsgt s
hatkonysgt, stb.A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsi rendszere tartalmazza a vezetk ellenrzsi
ktelezettsgt, a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzsi feladatokat a fggetlentett bels ellenrzs
feladatait.A szvetkezeti s egyb szervek bels ellenrzsnek sajtossgai:A hitelintzetek els ellenrzsi
rendszere is olyan szervezet, folyamatos tevkenysg, amely -a vezetk dntsi s irnytsi jogkrvel sszefgg
lland feladatknt,-a szervezett munkafolyamatok elemeknt, valamint az ellenrzsi feladatokra kiptett
appartus tervszer munkjrt, operatv munkavgzstl fggetlenl valsul meg.
A hitelintzetek tevkenysgben nagy jelentsge van az zleti vllalkozs rugalmassgnak s biztonsgnak, a
pnzgyi szablyszersgnek, az gyviteli s szmviteli rendszer tvedseket s visszalseket kizr
mkdsnek. Ezrt mindazok az elvek, amelyek a bels ellenrzssel ssze-fggsben ltalnossgban
rvnyesek, a hitelintzeti szervezeteknl fokozott figyelmet kvetelnek.

7) B Ismertesse a cltartalkok, a lersok, a visszarsok, az rtkhelyesbtsek, az aktv s passzv idbeli
elhatrolsok ellenrzsi feladatait, mdszereit.
A cltartalkok ellenrzse: vllalkoz az adzs eltti eredmny terhre szksges mrtk cltartalkot kpzett-
e a mltbeli illetve a folyamatban lv gyletekbl szrmaz, harmadik felekkel szembeni fizetsi
ktelezettsgekre, idertve klnsen a jogszablyban meghatrozott garancilis ktelezettsget, fgg
ktelezettsget, a korengedmnyes nyugdjat, a vgkielgts miatti fizetsi ktelezettsget s a krnyezetvdelmi
ktelezettsget. Vizsgland tovbb, hogy
-a vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl
hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamvesztesgt
idbelileg elhatrolta-e
-az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hi-tel teljes
futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpzett-e
-amennyiben az elz zleti v vgig ilyen cmen kpzett cltartalk ennl kevesebb, illetve tbb, a
klnbzettel a trgyvben a cltartalkot nveltk, illetve cskkentettk-e.
A kpzett, illetve kpzend cltartalkokat teljes kren szksges ellenrizni.
Az aktv idbeli elhatrolsok ellenrzse tteles mdszerrel indokolt ellenrizni
az zleti v fordulapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek kltsgknt, rfordtsknt csak a mrleg
fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el (pl.folyirat elre trtn fizetse)
az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn
esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (utlag lehet szmlzni)
a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket, melyek az elszmolsi idszakot
illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj)
az olyan ktelezettsgeknl, amelyeknl a visszafizetend sszeg nagyobb a kapott sszegnl (pl. vltnl)
a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti ve(ke)t terhel sszeget
a kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a nvrtk alatt vsrolt diszkont
hitelviszonyt megtestest P nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti
vre, idarnyosan jr sszegt mindaddig, amg ezen rtkpaprokat nem rtkestik, nem vltjk be, a
knyvekbl nem vezetik ki
a befektetett P eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt megtestest kamatoz P
beszerzsi rtke s nvrtke kztti nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszt
a forgeszkzk kztt kimutatott P beszerzshez kapcsoldan fizetett, a beszerzsi rtkben
figyelembe nem vett bizomnyi dj, illetve a vsrolt vteli opci djnak sszegt, ha az szmottev s az
rtkelskor vrhatan megtrl
a tartozstvllals sorn a vglegesen tvllalt ktelezettsg rendkvli rfordtsknt elszmolt, szerzds
szerinti sszegt (halasztott rfordtsknt kimutatva)
a devizaktelezettsg keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi
pnzrtkre szl hiteltartozsok, devizaktvny-kibocstsbl szrmaz tartozsok esetn a trgyvben, a
mrlegfordulnapi rtkelsbl addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsknt
elszmolt rfolyamvesztesg teljes sszegt (a nem realizlt rfolyamvesztesget).
A passzv idbeli elhatrolsok ellenrzse tel jes kr, tteles mdszerrel indokol t ellenrizni
a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak
rbevtelt, bevtelt kpezi (pl. elre fizetett brleti dj)
a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rford1tst, amely csak a mrleg fordulnapja utni
idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra (pl. posta, villanyszmla)
a mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott,
a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban
ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsget
a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold, a jvhagysra jogosult testlet ltal megllaptott,
ktelezettsgknt mg ki nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jradkt
a ktelezettsgek ellenttelezsre visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott pnzgyileg rendezett
tmogats sszegbl az zleti vben kltsggel, rfordtssal nem ellenttelezett sszeget
a befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelviszonyt megtestest kamatoz
rtkpaprok bekerlsi rtke s nvrtke kztti vesztesg jelleg klnbzetbl a beszerzstl az zleti
v mrleg fordulnapjig terjed idszakra idarnyosan jut sszeget.
Vizsgland tovbb, hogy a PIE kztt halasztott bevtelknt mutattk-e ki a rendkvli bevtelknt elszmolt
fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott, pnzgyileg rendezett tmogats s a
vglegesen tvett pnzeszkz sszegt
elengedett, valamint 3. szemly ltal tvllalt ktelezettsg sszegt, amennyiben az a ktelezettsgek
terhre beszerzett eszkzkhz kapcsoldik
trts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rt-kt, tovbb
az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt.
8) A Fejtse ki rszletesen az Alkotmnybrsg s az gyszsgek ellenrz tevkenysgt, feladatait.
Az alkotmnybrsg el lenrzsi feladat ai
Az alkotmnyossg legfbb re, a hatalmi gak klcsns egyenslyt s ellenrzst az alkotmnyos alapjogok
vdelmvel biztostja. Ellenrzsi hatskrbe tartozik:
a vgleges formban kidolgozott tvjavaslat, a nemzetkzi szerzdsek elzetes vizsglata
a jogszably alkotmnyellenessgnek utlagos vizsglata
a jogszably nemzetkzi szerzdsbe tkzsgnek vizsglata
alkotmnyjogi panasz kivizsglsa s elbrlsa
az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse
az alkotmnyellenessg megszntetse.
Az alkotmnyellenessg elzetes vizsglata
az OGY alkotmnyellenessg szempontjbl megvizsglja a tv. javaslat agglyosnak tartott rendelkezst
megvizsglja az elfogadott, de mg ki nem hirdetett tv agglyosnak tartott rendelkezseit.
Az alkotmnyellenessg utlagos vizsglata
Brki indtvnyozhatja a kihirdetett jogszablyok utlagos alkotmnyos ellenrzst. Ha alkotmnyellenessget
llapt meg, azt teljesen vagy rszben megsemmisti.
Az Alkotmnybrsg szervezete s mkdse
Az Alkotmnybrsg 15 tagbl ll testlet, tagjait 9 vre szlan vlasztjk. Tagjai fggetlenek, dntseiket
kizrlag az Alkotmny s a tv-ek alapjn hozzk meg. Dntseit zrt lsen, szavazs alapjn, hatrozat
formjban hozza meg. Hatrozata ellen fellebbezsnek helye nincs.
A Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai
A Legfbb gysz s az gyszi szervek elltjk a trvnyessg vdelmt, gondoskodnak az llampolgrok
jogainak vdelmrl, ellenrz tevkenysge csak s kizrlag trvnyessgi ellenrzs lehet. Az gyszi szervek
elltjk a bntets-vgrehajts trvnyessge feletti felgyeletet, ellenrzik a bngyi nyomozs trvnyessgt ill.
nyomozst is vgezhetnek. Helyszni ellenrzssel is meggyzdhet a trvnyessg betartsrl. Az alkotmnyos
rend vdelme rdekben vst emelhet, figyelmeztetst alkalmazhat. A Legfbb gysz az OGY-nek felels, s
beszmolsi ktelezettsggel tartozik. A Magyar Kztrsasg gyszsgrl szl 1972. vi V. trvny
szerint az gyszi trvnyessgi felgyelet a Kormnynl alacsonyabb szint llamigazgatsi szervek ltal
kibocstott jogszablyokra s a jogalkalmazs krbe tartoz egyedi dntsekre terjed ki. Ms megfogalmazsban:
az gyszi trvnyessgi ellenrzs gazdasgi s clszersgi krdsekre nem terjedhet ki, teht az gysz
gazdasgi dntsek clszersgi, zleti szempontok szerinti vizsglatra nem vllalkozhat.
Az gyszsg fggetlen, s csak a trvnyeknek van alrendelve. Az gyszsg nyomozst vgez, felgyeletet
gyakorol a nyomozs trvnyessge fltt, kpviseli a vdat a brsgi eljrsban, s felgyeletet gyakorol a
bntetsvgrehajts trvnyessge fltt. Kzremkdik annak biztostsban, hogy a trsadalom valamennyi
szervezete, minden llami szerv s llampolgr megtartsa a trvnyeket. Ennek rdekben trvnysrts esetn
fellp a trvnyessg vdelmben. A legfbb gyszt, aki a trvnyhoz hatalomnak felels, a kztrsasgi elnk
javaslatra az OGY vlasztja meg. (Mandtuma hat vre szl.) Ha az gysz azt llaptja meg, hogy ltalnos
trvnyessgi felgyeleti jogkrbe tartoz szerv (a Kormnynl alacsonyabb szint llamigazgatsi, kzigazgatsi
hatsg) ltal kibocstott jogszably vagy az llami irnyts egyb jogi eszkze az Alkotmnnyal, illetleg
magasabb szint jogszabllyal ellenttes, ennek megszntetse rdekben az azt kibocst szervhez vst nyjthat
be. Ha a cmzett az vst alaposnak tartja, a jogszablyt (illetleg az llami irnyts egyb jogi eszkzt), hatlyon
kvl helyezi, visszavonja vagy mdostja, s errl az gyszt egyidejleg rtesti. (Ha az vssal nem rt egyet,
kteles az vst elbrls vgett az Alkotmnybrsg el terjeszteni s errl az gyszt rtesteni.)



















8) B Foglalja ssze a vagyonvdelmi rendszer ellenrzsnek fbb kvetelmnyeit, ltalnos feladatait: a
pnz s rtkvdelem ellenrzsi feladatai, az eszkzk biztonsgnak ellenrzst, a szolgltatsok
ellenrzst s a vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzst.
A vllalkozsok vagyonnak vdelme a krt okoz hibs dntsek megelzst, az elkvethet visszalsek
megakadlyozst, az elkvetett esetek megllaptst s okainak feltrst, a szksges anyagi s erklcsi
felelssg rvnyestst jelenti. Eszkzei: a szervezettsg, a szablyozottsg, a megfelel szakemberek, a
bizonylati s nyilvntartsi fegyelem biztostsa, a szksges technikai felttelek biztostsa.
Ellenrzsnek fbb kvetelmnyei:
-a vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja kpes-e azonnali jelzst adni s azt rgzteni?
-a helysgeket zr kulcsok rzsi mdja
-biztostva van-e az alkalmazott riaszt- s megfigyelrendszerek folyamatos zemelse?
-biztostva van-e a berendezsek meghibsodsa esetn egy azonnali ptls?
A pnz- s rtkvdelem ellenrzsi feladatai
Ellenrizni kell:-a pnztrhelysget, a pnzsszegek, rtkek trolst, -a pncl- vagy lemezszekrnyek
biztonsgt, -a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelst, rzst, -a pnztros megbzhatsgt, -a postn
trtn utalsok jogosultsgt, ill. a kzbests megtrtnt-e ,-a pnz kezelsvel s szlltsval megbzott
szemlyek alkalmassgt, -a pnzszlltmnyok bonyoltst, biztonsgt, -a pnztri kszletek biztonsgos rzst,
-a pnzforgalom kapcsn a bankszmlk feletti rendelkezsi jogot, az alrsra bejelentett szemlyeket.
Az eszkzk biztonsgnak ellenrzse
Kiemelten kell vizsglni a kszletszlltst s raktrozst, hogy biztostva van-e a kszletek megfelel llagvdelme,
trolsa s megrzse. Vizsgland tovbb:-a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez
dolgozk vgzik-e ,-a mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e .-a kszletek mennyisgi
s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet.
A raktrozs ellenrzsnek legfbb eszkzei: a szemle, rovancsols, megbzhat nyilvntartsi rendszer. A
szabadban trolt anyagoknl vizsglni kell, hogy kihasznltk-e az idjrsi hatsok elleni megvsi lehetsgeket
s biztostottk-e a krnyezetszennyezs megelzsnek feltteleit. Ellenrizni kell, hogy az llag- s
minsgvdelem rdekben szksges mveleteket rendszeresen vgrehajtottk-e. A felesleges, elfekv
vagyontrgyak hasznostsval rendszeresen kell foglalkozni. A vagyon vdelme szempontjbl a trts nlkli
tadsokat, az ron aluli rtkestseket s a selejtezseket kell megvizsglni. A felesleges s hasznlhatatlan
vagyontrgyakat selejtezni kell. Vizsgland:-megfelelen llaptottk-e meg a selejtezsi jogkrket a
szablyzatban, a selejtezsi bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e ,-nincs-e sszefrhetetlensg,-a
hulladkokat elrsszeren bizonylatoltk-e ,-a selejtezett, de nem hasznlhat eszkzket rtkestettk-e
A szolgltatsok ellenrzse
J elents volument kpviselnek az pletek, gpek, berendezsek, jrmvek javtsai. A vagyonvdelem
szempontjbl e tevkenysgeknl kt f terletre kell az ellenrzst koncentrlni. Az egyik a berkez rajnlatok
megfelel fellvizsglata s elfogadsa, a msik az elvgzett munkk mennyisgi s minsgi tvtele s kifizetse.
Ellenrizni kell:-a feladatot egyrtelmen, pontosan rgztettk-e ,-versenyeztettk-e a munkkat ,-az rak
megfelelnek-e az elvgzend munkk nehzsgi foknak s egyb feltteleinek ,
-a szerzdsben, megrendelsben rgztettk-e a mszaki ellenrzst s a mszaki tvtelt ,-az ajnlatok kzl a
legelnysebbet vlasztottk-e ki ,-a dntst az arra illetkes hozta-e meg ,-az elvgzett munkkat mennyisgileg s
minsgileg t kell venni.Az tvtel vizsglati feladatai: .-a munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli
okmnyban rgztettel, -megtrtnt-e a javts sorn kiemelt alkatrszek, elemek raktri bevtelezse,
bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkokat.A szolgltatsokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatok:.-
szablyozott-e a vllalkozsnl az gyviteli rend kialaktsa ,-a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott
rendnek. Vizsglni kell:-a berkez karbantartsrl, javtsrl szl szmlk megfelelnek-e az alaki s tartalmi
kvetelmnyeknek, -a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts, -dokumentltk-e a szolgltats
teljestsnek igazolst, -csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat,-biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk
rzse, irattrozsa.
A vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse
Vizsgland:-a vllalkozs alkalmaz-e olyan megfigyel berendezseket vagy ms jelztechnikai megoldsokat,
melyekkel a vagyonvdelmet tudjk biztostani,
-a vllalkozs biztostja-e a szmtgppark hozzfrhetsgnek korltozst,
-a vllalkozsi vagyon vdelme rdekben szablyozottan mkdteti-e a kls szolgltatk kzlekedst,
munkavgzst,
-korltozza-e munkatrsainak nem a sajt szakterletkhz tartoz munkaterletekre trtn bejutst,
-gondoskodik-e a vllalkozs a munkavllali szemlyes vagyontrgyainak rzsrl,
-ellenrzi-e a vllalkozs a dolgozi ltal behozott ill kivitt csomagjainak tartalmt,
-rendelkezik-e a vllalkozs megfelel ellenrz eszkzkkel s karbantartja-e azokat.





9) A Beszljen rszletesen a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrz tevkenysgrl, (szervezete, mkdse,
feladatai, ellenrzsi s realizlsi feladatai.) valamint a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal ellenrz
tevkenysgrl, (belertve az EU-val kapcsolatos ellenrzsi feladatokat) a koordincis munkjrl.
A Gazdasgi Versenyhivatal (GV) ellenrz tevkenysge, szervezete s mkdse
Az ellenrzsi feladatokat s az rak megllaptsrl szl trvnyekben szablyozott versenyfelgyeleti
feladatokat az OGY ltal alaptott Gazdasgi Versenyhivatal ltja el, mely csak az OGY-nek tartozik beszmolssal.
ln az elnk ll, akit a kt elnkhelyettessel egytt a kztrsasgi elnk nevez ki s ment fel. Elnke irnytja a
Versenyhivatal tevkenysgt, rszt vesz az OGY lsein, melynek vente beszmol. Hatrozatait a Versenytancs
hozza, tagjait a Versenyhivatal elnke nevezi ki hatrozatlan idre s menti fel. A versenyfelgyeleti eljrs kt
Ibb szakasza:-a tnyfeltrs, vagyis a vizsglat, -a vizsglatot kvet trgyals, eljrs s hatrozathozatal.
A GV feladatai, ellenrzsi s realizlsi tevkenysge
Orkdik a tisztessgtelen piaci magatarts tilalmrl s az rak megllaptsrl szl tv betartsa felett. Feladatai:
betartani a tisztessgtelen verseny tilalmt,
megtartani a fogyasztk megtvesztsnek tilalmt,
gondoskodni a gazdasgi versenyt korltoz megllapodsok tilalmnak megtartsrl,
rkdni a gazdasgi erflnnyel val visszals tilalmnak betartsa felett,
elltni az rak megllaptsrl szl tv-ben hatskrbe utalt feladatokat,
ellenrzi a vllalkozk szervezeti egyeslseit.
A GV vizsglata az rdekelt krelmre vagy hivatalbl indul. Eljrsa vizsglattal indul, az errl kszlt jelentst
elterjesztik a Versenytancsnl. A jelents tartalmazza a vizsglat trgyt, a megllaptsokat, a bizonytkokat,
indtvnyt az eljrs tovbbi menetre vonatkozan. Hatrozatban megllapthatja a jogsrts tnyt, megtilthatja
a tervezett remelst, brsgot szabhat ki. A vizsgl a Versenytancs hatrozatval befejezett gyben utvizsglatot
tarthat.
A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (KEHI) ellenrz tevkenysge
A KEHI a kormny irnytsa alatt mkd orszgos kzigazgatsi szerv, melynek felgyelett a Miniszterelnki
Hivatalt vezet miniszter ltja el. ln az elnk ll, akit a miniszterelnk nevez ki s ment fel. Munkjt helyettesei
segtik. A KEHI-nek ellenrzsi feladatait az ellenrzsi s vizsglati szablyzatnak megfelelen kell vgrehajtani.
Az ellenrzs kiterjed:-a kzponti ktgvets s az elklntett llami pnzalapok pnzforgalmra, gazdlkodsi
tevkenysgre, -a kormnyzati kiadsokra, a beszedett bevtelekre, az engedlyezett tmogatsokra, -jogszablyok
alapjn nyjtott tmogatsok folystsra, -a kzalaptvnyoknak, az alaptvnyoknak, a trsadalmi szervezeteknek
a kzponti ktgvetsbl juttatott pnzeszkzeinek felhasznlsra, -a nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott
tmogatsokra s seglyekre, -a ktgvetsi szervek s az llami felgyeletek PSZF s a Szerencsejtk Felgyelet
ellenrzsi rendszerre.
Hatskre nem terjed ki az OGY-re, valamint az ltala ltrehozott szervezetekre s a Kztrsasgi Elnksgre.
A KEHI koordincis munkja, egyttmkdsi ktelezettsge, feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok
tern
Egyeztetsi feladatokat lt el a ktgvetsi szervek felgyeleti jelleg ellenrzsei tekintetben, koordinlja a kormny
irnytsa s felgyelete al tartoz kzponti ktgvetsi szervek felgyeleti ellenrzsi szervezeteinek ves, flves
ellenrzsi munkaterveit. Munkja sorn egyttmkdsi ktelezettsgekkel rendelkezik:
-ignybe veheti a Magyar llamkincstrnl, ill. az APEH-nl lv, a ktgvetsi szervek gazdlkodsval kapcsolatos
adatbzisokat, egyttmkdik a Fldmvelsgyi s Vidkfejlesztsi Minisztrium (FVM) szerveivel, a nemzetkzi
seglyekre irnyul ellenrzsei sorn egyttmkdik a tmogatsi rendszer fejlesztsrt felels llami vezetkkel,
-a mg-i tmogatsok ellenrzse sorn az FVM, az APEH ill. a VPOP szerveivel ,egyttmkdik a hatsgi s
nyomozati jogkrrel rendelkez szervekkel s kzs vizsglatokat vgezhet a felgyeleti s a hatsgi ellenrz
szervezetekkel.
A KEHI feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok kialaktsa s fenntartsa. A nemzetkzi szerzdsek alapjn
folyamatos kapcsolatot tart fenn az Eurpai Uni (EU) Bizottsgnak ellenrzsi gyekben illetkes
Iigazgatsgval. Az EU-tl szrmaz seglyek s tmogatsok tekintetben kzs vizsglatokat vgezhet.
A KEHI ellenrzseinek megszervezse s mdszerei
A KEHI vizsglatai a szablyszersg s/vagy a hatkonysg ellenrzsre terjed ki, fl vre szl ellenrzsi
munkaterv alapjn a kormny ill. a miniszterelnk utastsra vgzi vizsglatait. Az EU-val kzs rdekeltsg
vizsglatokra vonatkoz munkatervi feladatok sszelltsa sorn is egyeztet az EU Ellenrzsi Figazgatsgval.
Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amely bels hasznlatra kszlt utastsknt
kell kezelni. A vizsglati programot a KEHI elnke vagy az ellenrzst vgz szervezeti egysg vezetje hagyja
jv. Az ellenrzst a helysznen vagy adatbekrs tjn a szksges dokumentcik rtkelsvel vgzi. Az
ellenrzs nem terjedhet ki e szervek titkos informcigyjtssel kapcsolatos dokumentumaira s tevkenysgre.
Ellenrzseirl vizsglati jelentst kszt. A ktgvetsi ellenrzs keretben alkalmazott realizlsi formkat
rvnyesti specilis szablyok rvnyestse mellett:
a feltrt hinyossgok megszntetshez a kormny dntse szksges,
krmegelzs cljbl soron kvli dntst kteles krni a kormnytl.
A KEHI tevkenysgrl a kormnynak vente rsban beszmol.
9) B Ismertesse a belkereskedelmi tevkenysg ellenrzsnek sajtossgait, az ruforgalom tfog
ellenrzst, ezen bell az rubeszerzs, az rtkestsi tevkenysg s a kszletgazdlkodsi tevkenysg
ellenrzst.
A belkereskedelem sajtossgai
A kereskedelem az a tevkenysg, melynek sorn a fogyasztsi cikk eljut a termeltl a vgs fogyasztig. A
gazdlkod szervezetek sajt nevkben s kockzatukra, nyeresg- s vagyonszerzs cljbl, zletszeren
vgeznek szolgltat tevkenysget, a fogyasztk ignyeinek kielgtse rdekben. A tevkenysget folytathatjk
az orszg terletn bell, de orszgok kztt is. A kereskedelem kt rszre bonthat: bel- s klkereskedelme. A
belkereskedelem tovbb bonthat: nagy-, kiskereskedelem, vendglts, egyb kereskedelmi szolgltatsok. Az
ruforgalom kzponti tnyezje az ru. A szmviteli tv rtelmben az ruk kztt kerlnek kimutatsra a
kereskedelmi ruk, gngylegek s az eladott (kzvettett) szolgltatsok.
Kereskedelmi ruk: a vllalkozs vltozatlan formban trtn tovbbrtkestsi cllal szerzi be
Gngylegek: csomagolsi s troleszkzk
Eladott (kzvettett) szolgltatsok: megrendelvel kttt szerzds alapjn, de vltozatlan formban
tovbbrtkestett szolgltats.
Az ruforgalom szakaszai: beszerzs, kszletezs, rtkests.
Az ruforgalom tfog ellenrzse
Legfontosabb eszkze az ruforgalmi mrlegsor, amely az ruforgalmi folyamat elemei kztti sszefggst
szemllteti, hasznosthat a vagyonvdelem terletn is.
Nyitkszlet +beszerzs =rtkests +zrkszlet
Ez az egyenlet az ruforgalmi folyamat egyenslyt tkrzi. A mrlegsor mennyisgi s rtkbeni adatok alapjn is
felrhat. rtkbeni adatok alkalmazsa esetn a mrlegsor minden tagjt azonos ron kell szmtsba venni.
Beszerzsi vagy csak eladsi ron vehetjk figyelembe. Az ruforgalmi mrlegsor segtsgvel ellenrizhet az
ruforgalom kiegyenslyozottsga.
Vizsgland:-az rtkests s a beszerzs viszonya ,-az ruforgalom egyenslya,-az rtkests rufedezete,-a
beszerzs s az rtkests kszletekre gyakorolt hatsa.
Az rubeszerzs ellenrzse:Elssorban a kvetkezkre kell vlaszt keresni:-biztostottak-e a beszerzs szervezeti
felttelei,-hatkony-e a piackutats,- helyesen trtnt-e a dntsi hatskrk kialaktsa, -megfelel szempontok
alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat, -megalapozottak-e a beszerzsek,-megfelel-e az rutvtel
szervezettsge, vgrehajtsa,-a szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru.
Ellenrizni kell a beszerzsi elirnyzatok megvalsulst, a szlltsi ksedelmek elfordulsi gyakorisgt. A
beszerzsi tevkenysg utols szakasza az rutvtel, mely elsdlegesen ellenrzsi feladat. A beszerzssel
szorosan sszefgg az ruk ellenrtknek kiegyenltst megelz szmlaegyeztets.
Ellenrizni kell:-az ru berkezst, -az rutvtel folyamatt, -a szllti szmla s az tvett rukszlet
rtknek azonossgt, -az esetleges eltrsek elszmolst, -az tutals engedlyezsnek szablyszersgt,
a knyvelsi feladatok helyessgt.
Az rtkestsi tevkenysg ellenrzse
Feladatok:-az ruellts helyzetnek, a kereslet-knlat sszhangjnak vizsglata, -az rtkests
szervezettsgnek ellenrzse, -az rtkestst elsegt tnyezk rtkelse.
Az rtkestsi forgalom alakulsa dinamikus viszonyszmokkal mrhet s rtkelhet. Legltalnosabban
hasznlt mutatk a bzis- s lncviszonyszmok. Relatv vltozst tkrznek, ezrt alkalmasak arra, hogy
idszakrl idszakra tjkoztassanak a fejldsrl. A bzisviszonyszmok az idsor egy adott, bzisul vlasztott
tagjhoz kpest fejezik ki a bekvetkezett vltozst, a lncviszonyszmok az idsor szomszdos adatainak
egymshoz val arnyt, temessgt szemlltetik. A fejlds tlagos mrtke szmtani tlaggal hatrozhat meg,
mely arra ad vlaszt, hogy mennyivel ntt vagy cskkent a forgalom. A fejlds tlagos teme mrtani tlaggal
hatrozhat meg, mely azt tkrzi, hogy az idsorra tlagosan milyen relatv vltozs a jellemz.
A kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzse
A termels s fogyaszts idben s trben elklnlt szakaszait kti ssze. A gazdlkod szervezet rdeke az, hogy
a kszleteinek rtke ne haladjon meg egy optimlis szintet, mivel a kszletezs tbbletterheket jelent a
vllalkozsnak. Figyelemmel kell lenni az ruflesgek szavatossgi idejre is. A hasznlhatatlan, megrongldott
vagy lejrt szavatossg rukat nem szabad rtkesteni, selejtezni kell.
Fontosabb krdsek:-meghatroztk-e, s figyelik-e az optimlis kszletnagysgot,a kszletek nagysga
sszhangban van-e a forgalommal,
-figyelik-e az adott ruflesgekbl a minimlis kszleteket, a kisebb kszlet akadlyozza-e az rtkestsi
forgalom lebonyoltst, a kszletek vltozsa indokolt-e, tett-e a vllalkozs hatkony lpseket a
kszletleptsre, hogyan alakult a kszletek forgsi sebessge, megfelel-e a kszletek raktrozsa,figyelemmel
ksrik-e az ruk szavatossgi idejt.
Az ellenrzs szmtott mutatk s helyszni vizsglatok alapjn vgezhet el. rtkelni kell a raktrozs sorn
bekvetkezett selejtezsek, megrongldsok okait, ill. a krokrt kit terhel a felelssg.
A kszlethatkonysg javul, ha magasabb forgalmat r el a vllalkozs egysgnyi kszletlektssel, ill. egysgnyi
forgalom lebonyoltshoz kisebb kszlettmegre van szksge. Fontos ellenrizni az ruk tlagos trolsi idejt is.
10) A Ismertesse tfogan az adellenrzseket: az adhatsgokat, hatskreiket s illetkessgeiket,
ltalnos ellenrzsi szablyait, az ellenrzs lefolytatst.
Az ad az llammal szembeni, trvnyeken alapul, kzvetlen, ellenszolgltats nlkli fizetsi ktelezettsg. Az
adellenrzs clja a bevtelek biztostsa az llami ktgvets kiadsaihoz. Az adellenrzs feladata, hogy
megvizsglja az adpolitikai clok gyakorlati rvnyeslst, valamint az ad- s illetkfizetsi ktelezettsg
teljestst.
Az adhatsgok szervezetei, hatskrei s illetkessgei
Az adhatsgok a kvetkezk:
APEH s szervei (hatskre a kzponti adkra terjed ki)
VPOP s szervei (vmgyek intzsn kvl a jvedki ad s import fa kivetse s ellenrzse)
nkormnyzat jegyzje (helyi adk vonatkozsban van hatskre)
illetkhivatal (az illetk adjelleg bevtele az llamigazgatsi eljrs utn).
Az ad, a ktgvetsi tmogats s a jogszably alapjn a kzponti ktgvets terhre garanciavllals cmn kifizetett
tartozsok behajtsa gyben els fokon az APEH terleti szerve jr el. Els fokon a magnnyugdjpnztri
tagdjbefizetsi ktelezettsggel kapcsolatban az ellenrzsi feladatokat ltja el. A csdeljrsban, a felszmolsi
eljrsban, a vgrehajtsban a vgrehajts foganatostjaknt az llami adhatsg jr el, a pnzgyi ktelezettsgek
teljestst is ellenrzi. Az adhatsgok a hatskrkbe tartoz gyekben az illetkes szervezetek tjn jrnak el.
Az eljrsra az ingatlan fekvse szerinti adhatsg illetkes.
Az adhatsgok ltalnos ellenrzsi szablyai
Az adhatsg az adt, ill. a ktgvetsi tmogatst megllaptja, nyilvntartja, az adt beszedi, vgrehajtja, a
ktgvetsi tmogatst kiutalja. A ktgvetsi tmogats jogosulatlan ignybevtelnek megelzsre s
megakadlyozsa rdekben ellenrzi az adktelezettsg megsrtst, feltrja az adktelezettsg megsrtst.
Ellenrzi az adzssal kapcsolatos jogszablyok megtartst, megllaptja, hogy az adz a ktelezettsgt
teljestette, vagy felhvja t a hinyossg megszntetsre. Megvizsglja a ktelezettsg teljestst, klnsen:
a bejelentkezsre, a bevallsra, a bizonylati rendre, a knyvvezetsre, az adatszolgltatsra vonatkozan,
az ad sszegnek bevallst s megllaptst,
az ad helyes sszegben trtnt megfizetst, ill. ignylst,
az illetkktelezettsg teljestst.
Az ellenrzs sorn a tnyllst kteles tisztzni s bizonytani. A legfontosabb bizonytsi eszkzk: az irat,
szakrti vlemny, nyilatkozat, tanvalloms, helyszni szemle, helyszni leltrozs.
Az ellenrzs lefolytatsa
Az adhatsg az ltalnos ellenrzst az illetkessgi terleten folytatja le, az helysznen vagy az adhatsg
hivatali helysgben. Az ellenrzs szksgessgt az adhatsg vezetje hatrozza meg. Ellenrzst kell
lefolytatni a vllalkoznl, ha felszmolst rendeltk el. Ktelez az ellenrzst lefolytatni az SZ felhvsra s a
pnzgyminiszter utastsra. Az adzt az adellenrzsrl tjkoztatni kell. Nem kell rtesteni, ha fennll a
lehetsge annak hogy a vizsglat al vont bizonylatokat, knyveket, nyilvntartsokat megsemmisti. Helyszni
ellenrzst munkaidben lehet lefolytatni, melyet megbzlevllel elltott alkalmazott vgezhet, amit szolglati
igazolvnnyal kteles igazolni. Prbavsrls, leltrellenrzs esetn az ellenrzs akkor is megkezdhet, ha csak
az adz alkalmazottja van jelen. Az ellenrzst az adhatsg a szksges iratok, bizonylatok, knyvek,
nyilvntartsok megvizsglsval folytathatja le. Az adz kteles az iratokat az adhatsg rendelkezsre
bocstani. Az adhatsg az ellenrzs sorn szakrtt vehet ignybe. Megllaptsait jegyzknyvbe foglalja. Az
ellenrzs befejezdik, amikor az ellenrzs megllaptsait az adzval ismertetik s a jegyzknyvet tadjk. Az
ellenrzs megllaptsai alapjn az adhatsg:
megindtja az adigazgatsi eljrst,
a hatskrbe nem tartoz gyben megkeresi az intzkedsre jogosult szervet.














10) B rtelmezze a mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzst (a fejlesztsi folyamat ellenrzse, a
termk- s gyrtmnyfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, a mszaki fejlesztsek kltsgeinek
ellenrzsi feladatai) s a termels mszaki-gyviteli elksztsnek (a mszaki elkszts feladatainak s
a gyrts gyviteli elksztsnek ellenrzse) vizsglatait.
A mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzse
Az j termk, technika, technolgia s az ezekkel kapcsolatos ismeretek ltrejttnek s bevezetsnek
folyamatt mszaki fejlesztsnek (innovcinak) nevezzk. A mszaki fejleszts dntsei s annak
ellenrzse sorn vlaszt kell kapni arra, hogy:-Mit gyrtsanak, termeljenek, ill. forgalmazzanak
-Hogyan, milyen technolgival, mdszerrel valstsk meg ,-Ehhez milyen gpekre, berendezsekre lesz szksg
,-Helyileg hol valstsk meg,-Milyen pnzekbl finanszrozzk
A fejleszts clja, s egyben az ellenrzs 2 nagy terlete:A termkfejleszts (gyrtmnyfejleszts)
,gyrtsfejleszts (eljrs-, ill. mdszerfejleszts)
A mszaki fejlesztsi folyamat ellenrzse
A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg vizsglata 3 f szakaszra bonthat:
-A fejlesztsi dntsek elksztsnek vizsglata
-A fejlesztsi dntsek vgrehajtsnak rszletes vizsglata
-A fejleszts megvalstsa utni szakasz a termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, rtkelse.
A fejlesztsi dnts elksztse sorn meghatroz jelentsge van a pontos, szakszer informciknak, v.mint
a kockzatok vizsglatnak. A fejlesztsi tevkenysg megalapozottsgnak ellenrzse sorn vizsglni kell a
fejlesztsi elkpzelsek kialaktsnak helyessgt, a fejleszts szksgessgt.
A termkfejleszts ellenrzsnl meg kell vizsglni a kszrutermels sszettelt, a termkek tlagos letkort,
az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt.
A gyrtsfejleszts ellenrzsi feladatai a dnts-elkszts szakaszban alapveten a fejleszts
megalapozottsgra, sznvonalra s hatsra sszpontosulnak. A gyrtsfejleszts ellenrzsi terletei:
-A gyrts tervezse,-A vgrehajts munkaeszkzeinek meghatrozsa,-A mhelyek munkahelyeinek
elrendezshez a gyrtsi rendszerek kidolgozsa ,-A munkahelyek anyag- s termkmozgatsi rendjnek
kialaktsa.Vizsglni kell azt is, hogy a fejleszts hogyan hat:-A termels s rtkests volumennek
nvelsre ,-A termelkenysg nvelsre,-A minsgre, a piaci rakra,-A termk nkltsgre,-A munkaer-
felhasznls alakulsra,Vgeredmnyben a sznvonalra, a hatkonysgra s a jvedelmezsgre.
A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse
A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse sorn vizsglni kell a programszersget, azaz azt, hogy a
fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakul-e.
Specilis ellenrzsi feladatok
A sznvonal, a fejleszts vgrehajtsa hatkonysgnak rtkelse, a gyrtsfejleszts dokumentumainak vizsglata.
A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse
A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse a fejlesztsek vgrehajtsa utn vgzett ellenrz,
rtkel munka.
A mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai
A mszaki fejlesztsek kltsgeinek vizsglata a kzvetlen, fejlesztsi tmra meghatrozhat kltsgekre s a
kzvetett (ltalnos), a fejleszts szervezeti egysgeire elszmolt kltsgekre terjed ki. A fejleszts kzvetlen
kltsgeinek vizsglata, rtkelse trtnhet fejlesztsi tmnknt s kltsgnemenknt. Az elemz, rtkel munka
sorn arra kell a hangslyt helyezni, hogy betartottk-e a kltsgelirnyzatot. A fejlesztsi kltsgek, rfordtsok
vizsglata sorn vizsglni kell, hogy el a fejlesztsi rfordtsok kztt szmoltk-e el a mszaki propaganda s
informci kltsgeit, a plyzati djakat, a szabvnyostst. Vizsglni kell azt is, hogy nem szmoltak-e el
fejlesztsi kltsgknt az rtkestssel, a fejlesztssel szervesen ssze nem fgg kiadsokat, kltsgeket.
A termels mszaki-gyviteli elksztsnek vizsglata
A termels mszaki-gyviteli elksztse gyrtsra alkalmas dokumentcik szerkesztsi munkival
kezddik, s a korszer gyrts megteremtse utn a gyrts megindtsval fejezdik be. Clja: a
megfelel minsg s mennyisg termels gazdasgos megvalstsa.A mszaki elkszts : feladata a
gyrtmnyok konstrukcijnak s a gyrts technolgijnak kidolgozsa. Vizsglni kell, hogy szervezetten s
folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j
gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst. A mszaki elkszts
ellenrzse,-A mszaki tervezs sznvonala,-A termels mszaki elksztettsge s A mszaki vltoztatsok okai
kr csoportosthat. Az gyviteli elkszts A gyrts elksztsnek folyamata a gyrts gyviteli
elksztsvel fejezdik be. Az gyviteli elkszts feladata a gyrtssal sszefgg, a gyrtsi bizonylatok
pontos s megfelel pldnyszmban trtn elzetes elksztse s rendelkezsre bocstsa. Vizsglni kell, hogy
idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl, zavartalan-e a bizonylatok tja, az
gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s teljestmny-elszmolst, v.mint az utkalkulcit.
Ellenrizni kell, hogy:Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki
,Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl.

11) A Ismertesse rszletesen a tulajdonosi ellenrzssel (a tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi, a
gazdasgi trsasgok tulajdonosi ellenrzse, a szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse, az llami
tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse) kapcsolatos feladatokat.
A tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi
A gazdlkodsban gyakran elklnl a tulajdon s annak mkdtetje, ami azt jelenti, hogy a tulajdonos s a vezet
szemlye nem azonos. Tulajdonosi ellenrzs az, amikor a tulajdonos a vllalkozs vezetsvel arra felkszlt
szemlyt, menedzsert bz meg. A tulajdonost az rdekli, hogy az ltala kinevezett v. vlasztott vezet milyen
hatkonyan, eredmnyesen gazdlkodik a rbzott eszkzkkel, alkalmas-e a megfelel tarts jvedelmezsg
elrsre. A tulajdonosi ellenrzs egyrszt a dntst megelz s megalapoz, msrszt a vgrehajtst szmon kr
s segt ellenrzs lehet. A tulajdonosi ellenrzsek tartalmuk szerint kt csoportba sorolhatk:
Az alapszablyon, alapt okiraton alapul ellenrzsek
A szerzdseken alapul, a tulajdonhoz kapcsold eseti rdekeket vd ellenrzsek
Az els esetben a tulajdon mkdtetsnek egszre kiterjed, mg a msodik esetben a hitelez rdeknek
megfelelen egyetlen konkrt clra, trgyra, sszegre irnyul. A tulajdonosi jelleg ellenrzsek fbb formi:
GT-okat ltrehozk tulajdonosi ellenrzse
Szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse
llami, nkormnyzati tulajdonban lv vllalkozsok tulajdonosi ellenrzse
A GT-ok tulajdonosi ellenrzse
GT-ok lehetnek:-Jogi szemlyisg trsasgokat: kft., rt., kzs vllalat ,J.szem.nlkli trsasgokat: kkt., bt.
A GT alaptshoz trsasgi szerzds megktse, egyszemlyes GT-nl alapt okirat, nyilvnosan mkd rt
esetben alapszably elfogadsa szksges. A GT vagyont a tagok bocstjk rendelkezsre, akik a nyeresgbl s a
vagyonnvekmnybl kzsen rszeslhetnek. Alaptskor a tagok pnzbeli hozzjrulsbl s a nem pnzbeli
hozzjrulsbl ll. A tulajdonos ellenrzst:-A GT legfbb szerve (taggyls, kzgyls, igazgattancs) ,A
felgyelbizottsg s A vlasztott knnyvizsgl vgzi.
A trsasg legfbb szervnek f funkcija, hogy dntseket hozzon s beszmoltasson a tulajdonnal, a
jvedelmezsggel, a hosszabb tv stratgiai gyekkel sszefgg alapvet krdsekkel kapcsolatban.
Felgyelbizottsgot kell ltrehozni:-Rt esetben ,-Kft-nl, ha annak trzstkje meghaladja az 50M Ft-ot, ill.
Brmely GT-nl, ha a ffoglalkozs dolgozinak szma ves tlagban meghaladja a 200 ft.
A legalbb hrom, legfeljebb 15 fbl ll felgyelbizottsg tagjait a GT legfbb szerve (kzgyls, taggyls)
vlasztja. lseit az elnk hvja ssze. Ellenrzi a GT gyvezetsnek tevkenysgt. Kteles megvizsglni
v.mennyi fontosabb jelentst, elterjesztst, az ves beszmolt. A felgyelbizottsg tagjait a megbz nem
utasthatja. A felgyelbizotsg vente legalbb egyszer beszmol tevkenysgr GT legfbb szervnek. Ktelez
knyvvizsglt vlasztani:-Rt-nl ,Az 50M Ft-ot meghalad trzstkj kft-nl,Az egyszemlyes kft-nl,Ha azt a
tv. elrja.
A vlasztott knyvvizsgl egyrszt tulajdonosi ellenrzst vgez, msrszt a hitelezi s a befekteti rdekek
szolglatra hivatott. Betekinthet a GT knyveibe s felvilgostst krhet. A GT legfbb szerve el terjesztett
minden jelentst megvizsgl abbl a szempontbl, hogy vals adatokat tartalmaz-e, ill. megfelel-e a jogszablyi
elrsoknak. A knyvvizsgli fggetlensg biztostsa rdekben nem lehet knyvvizsgl a GT alaptja, tagja,
rszvnyese, ezek kzeli hozztartozja, v.mint a trsasg dolgozja.
A szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse
A szvetkezet ellenrz szerve a felgyelbizottsg. A legalbb 3 tag felgyelbizottsgot s annak elnkt a
kzgyls vlasztja. A felgyelbizottsg ellenrzsi jogkre keretben megvizsglhatja a szvetkezet szerveinek
mkdsvel s a gazdlkodssal kapcsolatos brmely gyet. Indtvnyozhatja az igazgatsg egsznek v. egyes
tagjainak felmentst, felelssgre vonst, v.mint a kzgyls sszehvst. A felgyelb. Vizsglatai keretben
jogosult minden iratba betekinteni, a vezetktl s a dolgozktl felvilgostst krni, tovbb rszt vehet a bels
ellenrzs vizsglataiban. A felgyelb. az ves beszmol alapjn rtkeli a kzgyls rszre a szvetkezet
gazdlkodst. E nlkl az ves beszmolrl rvnyes hatrozat nem hozhat. A felgyelb. a kzgylsnek
legalbb vente egyszer beszmol.
llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse
A llami tulajdonban lv vagyon kezelje az llami Privatizcis Rt. Az PV Rt. Egyszemlyes rt., rszvnye
nvre szl s forgalomkptelen. A kormny vente kteles az Ogy-nek beszmolni az PV rt. tevkenysgrl. E
beszmol mellklett kpezi az llami Szmvevszk jelentse az PV rt. tevkenysgrl. Az PV Rt.
Igazgatsga legalbb kthetente egyszer lst tart. Az Igazgatsg elnkt, elnkhelyettest s tagjait a kormny
nevezi ki s menti fel. Az ellenrzs alapveten a 11 tagbl ll felgyelb. hatskrbe tartozik. A beszmolt
vlasztott knyvvizsgl ellenrzi. A felgyelb.:
Ellenrzi az PV Rt. Igazgatsgnak, ill gyvezetsnek tevkenysgt
Megvizsglja az rt. zleti knyveit s iratait, melyhez szakrtt is ignybe vehet
Vlemnyezi az rt. zletpolitikjrl szl ves jelentst, az rt. ves beszmoljt s a vagyonrl,
vagyonkimutatsrl kszlt jelentseket
Ellenrzi az PV rt. ltal lefolytatott versenyeztetsi eljrsok szablyszersgt
Elsegti az llami Szmvevszk elrt ellenrzsi tevkenysgt.

11) B Mutassa be a piaci tevkenysg ellenrzsn bell a marketing tevkenysg ellenrzst, a
rendelsllomny elemzst, ellenrzst, rtkelst valamint a szerviztevkenysg ellenrzst.
Az ellenrzsnek minden vllalkozsnl kiemelt feladata az rtkestsi lehetsgekkel kapcsolatos tevkenysgek,
a piaci kapcsolatok, a piackutats, a piacszervezs vizsglata. A piac fogalmn az egy meghatrozott tevkenysgi
krben adott idszak alatt ltrejv adsvtelek sszessgt rtjk. A piaci tevkenysg ellenrzsnek clja annak
a megllaptsa, hogy
A vllalkoz biztostotta-e a megfelel feltteleket, eszkzket, mdszereket
A szervezet kell hatkonysggal mkdtt-e
A piaci pozci megszerzse, megtartsa s bvtse milyen mrtkben tekinthet sikeresnek.
A piaci marketingtevkenysg ellenrzse
A vllalkozsok piaci munkja 2 tmakrre:
A piaci ismeretek megszerzsre, a piackutatsra s
A piac informlsra, befolysolsra a piacszervezsre bonthat
Piackutats
A piackutats a piaci informcik megszerzse, szervezett gyjtse, feldolgozsa, elemzse s rtkelse
hasznostsi cllal. Egy vllalkozs piaci helyzetnek relis megtlshez a vizsglatok sorn meg kell ismerni a
konkurencit. Az ellenrzs sorn vizsglni kell, hogy
A piackutat tevkenysg clszer, szervezett s hatkony-e
A kialaktott sajt szervezet, v. a megbzott kls szervezet alkalmas-e a piaci informciszerzs
kvetelmnyeinek kielgtsre
Egy termk (ru) piaca stabilitsnak ellenrzse keretben vizsglni kell
A termk (ru) szles, alapvet szksgletet v. szkebb, esetleg specilis ignyt v. luxusignyt elgt-e ki
A termk (ru) irnti igny mennyire van kitve a technikai, trsadalmi halads, a kulturlis szoksok, az
letsznvonal s a divat kvetkezmnyeinek
Az rtkestst egyes piacokon milyen jogi v. egyb korltok akadlyozzk
A termkflesgek vrhat gazdasgossgnak megllaptsa. Tnyezi:
Az sszes rtkesthet mennyisg, a gyrts nagysgrendje, tmegszersgi foka
Az elrhet r
A gyrts s rtkests egyb felttelei
Piacszervezs
A piacszervezs az amikor a vllalkoz rtkestsi tevkenysgt gy szervezi meg, hogy az ru a legkisebb
kltsggel jusson el a fogyaszthoz. A piacszervez tevkenysg ellenrzse sorn foglalkozni kell
A reklm- s propagandatevkenysg, -eszkzk s kltsgek vizsglatval
A vevszolglat, a szolgltathzak vizsglatval.
A mintabolt- s bemutatterem-hlzat, a killtsok vizsglatval
A szerviztevkenysg, a garancilis s egyb fizet javtsok vizsglatval.
A rendelsllomny elemzse, ellenrzse, rtkelse
A rendelsek elksztsnek vizsglata a clkitzsek helyessgrl s ezek megvalstsrl nyjt sokoldal
informcikat. Ellenrizni kell a nyilvntartsokat, az gyintzst, az egyeztetettsget, a hasznostst, a
sikertelensget s annak okait. A szerzdsek, a megrendelsek ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy azok
elfogadsnl megfelel gondossggal jrtak-e el (mennyisg, minsg, hatrid). rtkelshez meg kell vizsglni
az rtkests tervezett volument s sszettelt, az rtkests vgrehajtst, s ezeket folyamatosan egybe kell
vetni a fogyaszti, felhasznli ignyek alakulsval. Vizsglni kell a szerzdsmdostsokat, ezek hatsait.
A szervizignyek ellenrzse
A vllalkoznak piaci kapcsolatai keretben gondoskodnia kell az ltala rkestett termkek garancilis idn belli
s ezen tli folyamatos javtsrl, tovbb biztostania kell a zavartalan alkatrsz-utnptlst. A javtsi feladatok
elvgzsre szervezett szervizhlzat lehet sajt v. idegen hlzat. A sajt szervizhlzat elnye, hogy folyamatosan
informcit szolgltat a gyrtmnyok minsgrl. Ellenrizni kell a hlzat kiptettsgt, v.mint azt, hogy
kapacitsa elgsges-e a terletileg meglv feladatok elvgzshez. A szervizmunkk 2 csoportja.
A garancilis (jtllsi) javtsok s
A fizet javtsok
Vizsglni kell, hogy az elszmolt javtsok valban meghibsodssal voltak-e kapcsolatosak, tovbb, hogy a
kltsgeket szervezetten elemzik s ellenrzik-e. Az ellenrzsnek arra is ki kell trnie, hogy rszletesen vizsgljk-
e a termkek hibs, lecserlt darabjait, s az okok feldertse utn rtestik-e azokrl az rintett szervezeteket.
Ellenrizni kell, hogy a vevszolglat s a szervizhlzat tevkenysgt felhasznljk-e olyan informcik
szervezett gyjtsre, amelyek alapjn a termkek minsgnek javtsra, korszerstsre, piackpessgre
vonatkoz vizsglatokat lehet eredmnyesen vgezni. Vizsgland, hogy az rintett szervek rszrl trtntek-e
intzkedsek a minsg javtsa rdekben, s ha igen, milyen eredmnnyel. A fizet javtsok cskkentheti a sajt
szervizhlzat fenntartsnak ltalnos kltsghnyadt.



12) A Ismertesse rszletesen a bels ellenrzsi rendszer legltalnosabban elfogadott hrom alkotrszt. Ezen
bell foglalkozzon a vezeti ellenrzssel s a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzssel, ezek
eszkzeivel s feladataival.
A bels ellenrzs:A vezets a tervezs, a szervezs, a dnts, a vgrehajts s az ellenrzs folyamata. Kiemelt szerepe van a
bels ellenrzsi rendszernek a szervezet v. a tevkenysg egszt tfogva, j jelzrendszerknt funkcionl. Alkalmasnak kell
lennie, hogy jelezze a kls felttelekben a krnyezeti hatsokban bekvetkezett vltozsokat, msrszt a kialaktott cloktl,
feladatoktl, kvetelmnyektl val eltrst. Az ellenrzsi rendszer helyes szervezs esetn tfogja az irnytsi rendszer
egszt. Az ellenrzsnek alapvet clja:-Segtse a szerv vezetst, a hibk, hinyossgok felfedsben, a pnz helyes s
hatkony felhasznlsban ,A bels rend s fegyelem megtartsnak ellenrzsvel segtse a vezeti utastsok, intzkedsek
vgrehajtst, az let s a testi psg, v.mint a vagyon vdelmt ,segtse a vagyoni, p-i helyzet megfelel szmbavtelt s a
jvedelmezsg megllaptst.A bels ellenrzsi rendszer rszei: -A vezetk ellenrz tevkenysge ,Munkafolyamatba
ptett ellenrzs ,A fggetlentett bels ellenrk tevkenysge.E 3 rsz egymsra plve, egymst felttelezve, egymst
klcsnsen kiegsztve, de egymstl eltren mkdik. A bels ellenrzsi rendszer kiptsrl s hatkony mkdsrl az
elsszm vezet kteles gondoskodni. A bels ellenrzst az klnbzteti meg a kls ellenrzsektl, hogy a bels
ellenrzsnl a megbz is s a megllaptsokat hasznost fl is maga a gazdlkod szervezet.
A vezeti ellenrzs feladatai :
A vezeti ellenrzs a vezetk ltal szemlyesen gyakorolt irnytsi tevkenysg szerves rsze s annak elengedhetetlen
kvetelmnye. A vezeti ellenrzs szintjei:-A fels vezets,A kzpszint vezetk,Az alsszint v. munkahelyi vezetk. A
vezeti ellenrzs hatkonysgnak alapfelttele a hatskrk elhatroltsga, v.mint a gyors, pontos s dntscentrikus
informciramls. Eredmnyessgt a folyamatossg, a rendszeressg, a szakszersg s a pontossg biztostja.
A vezeti ellenrzs-ltalnos mdszerei:a)Az informcis rendszer b)A beszmoltats c)Az alrsi jog gyakorlsa s d )A
helyszni ellenrzs
Az informcikon alapul ellenrzs
A bels s kls informcik rtkelse alapjn a vezetk tjkozdhatnak a clok, feladatok teljestsrl. Ez a vezeti szintek
szerint elrendezett statisztikai, szmviteli s ms informcik elemzst, rtkelst, ellenrzsi cl felhasznlst jelenti.
Az alrsi jogon alapul ellenrzs
Az alrsi jog gyakorlsval vgzett ellenrzs azon alapul, hogy az engedlyezsi, utalvnyozsi, ellenjegyzsi joggal
felruhzott vezet ellenrzst vgez. Megteremti az alrsra kerl iratok tartalmi s formai ellenrzsnek lehetsgt s
ktelezettsgt.
A kzvetlen helyszni ellenrzs
A kzvetlen helyszni ellenrzs fontos ismeretek szerzst teszi lehetv az zemek, mhelyek, zletek, a munkk helyzetrl,
a dolgozk szemlyes gondjairl, javaslatairl stb. Fontos, hogy a vezetk tervszeren, rendszeresen folytassanak kzvetlen
helyszni ellenrzst.
Komplex vezeti ellenrzsek
A helyszni ellenrzs krbe tartoznak a komplex vezeti ellenrzsek, melynek 2 formja: a munkakri ellenrzs s az
eredmnyellenrzs. A munkakri ellenrzs keretben a kzp- s alsszint vezet vratlanul bekapcsoldik beosztottja
munkjnak folyamatba. Az eredmnyellenrzssel a vezet egy meghatrozott idpontra vonatkozan megvonja a beosztott
vezet tevkenysgnek mrlegt s megllaptja, hogy sikerlt-e elrni a kitztt clt. A vezeti ellenrzst segt mdszerek:
a krdssorozatos ellenrzs, az informcis teszt, a hltervezsi eljrsok s az rtkelemzs.
A tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs
A tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs, lnyegben a tmegszer, ismtld folyamatok szablyozott ellenrzsi
rendszere. Csak akkor jelez, ha a kvetelmnyektl val eltrst szlel. Eredmnyessge jelentsen befolysolja a
szervezettsget, a minsget, a tevkenysget, a hatkonysgot. Rgzteni kell:-Az ellenrzs krlmnyeit, az ellenrzsi
pontokat ,A kvetelmnyeket,A visszacsatols mdjt s irnyt.A tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs szervezsnl
figyelembe kell venni a gazdlkod szervezet nagysgt. A munkafolyamatba ptett ellenrzs lehet:-szemlyhez kttt
nellenrzs ,-a munkamveletek kzti ellenrzs s az nllsult szakellenrzs.Az nellenrzs :A szemlyhez kttt
nellenrzs keretben magunkat ellenrizzk. Az nellenrzs fokozott nllsgot, szaktudst, pontossgot ignyel.A
munkamveletek kztti ellenrzs
A munkamveletek kztti ellenrz tevkenysg keretben v.mely munkaszakasz vgrehajtst kln szemly vizsglja.A
szakellenrzsek nllsult formi
Azt, hogy az nllsult ellenrzst egy v. tbb szemlynek kell-e elltnia, elssorban a szervezet nagysga s az ellenrzsi
munka mennyisge s bonyolultsga befolysolja. A lnyegesebb nllsult szakellenrzsek:
a pnzkezels, a pnztrak ellenrzse: Feladata a pnztrak folyamatos, a pnzkezelsi szablyzat elrsai szerinti
ellenrzse.
A szmlaellenrzs: Feladata a berkezett szmlk kifizets eltti ellenrzse
A kszletellenrzs: A raktrozsi tevkenysg folyamatba ptett ellenrzs rovancsolst jelent.
A brszmfejts ellenrzse
Az anyagfelhasznls ellenrzse
A kltsgelszmols ellenrzse
A kapuellenrzs
A szabvnyellenrzs, a rajzellenrzs
A minsg-ellenrzs
Az automatikus ellenrzs



12) B Mutassa be a termelsi folyamat megszervezsnek ellenrzst, a termels irnytsnak az ellenrzst, a
termelsi folyamat ellenrzst, a termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglatt s a termk minsgnek
ellenrzst.

A vllalkozsok alapvet clja a ftevkenysg minl hatkonyabb elltsa. A ftevkenysget segt ellenrzsnek ki kell
terjednie ftevkenysget kzvetlenl szolgl kiegszt tevkenysgekre. A termelsi folyamat ellenrzse komplex
tevkenysg, a vizsglatokhoz mszaki felkszltsg, szakismeret szksges.
A termelsi folyamatok megszervezsnek ellenrzse
A termelsi folyamat sorn a termelsi tnyezket, a trgyi eszkzket, az anyagokat s a munkaert ksztermkk alaktjk t.
A termelsi folyamatok 3 fajtjt klnbztetjk meg: termszeti, technolgiailag szablyozott s kisegt, kiszolgl
folyamatok. Az ellenrzs sorn a termksszettelt, a termels tmegszersgt s a termelsi egyttmkdst indokolt
vizsglni. A termksszettel (vagy gyrtmnysszettel) gazdasgossgnak, jvedelmezsgnek vizsglatt mutatszmok
rtkelsvel indokolt elvgezni. A lelltott s az jonnan bevezetett termk gazdasgossgt abbl a szempontbl kell
vizsglni, hogy cskkent-e a gyrtmny anyag- s energiaignye, ntt-e a termk tmegszersgnek foka, javult e a termk
tlagos piaci pozcija, biztosthat-e a hosszabb tv versenykpessg. A termels szervezeti, gyviteli feltteleinek
kialaktst s irnytst jelents mrtkben befolysolja a gyrts tmegszersge (egyedi gyrts, sorozatgyrts,
tmeggyrts). A tmegszersgi fok nvelse ltalban javtja a termels minsgt s jvedelmezsgt. A gyrtsi folyamat
szervezsnek ellenrzshez tartozik a kls (beszllt) szervekkel val egyttmkds vizsglata. Ennek fejlettsgi fokt az
egyttmkdsbe bevont beszlltk szma s az egyes termkek nkltsgben megjelen beszlltsok rtke alapjn
vizsglhatjuk. Ellenrizni kell az egyttmkd partnerek mszaki s minsgi felkszltsgt, valamint a minsgi tvtel
szervezettsgt s alapossgt.
A termels irnytsnak ellenrzse:A termelsirnyts feladata a termels (gyrts) s gyvitel megszervezse,
gazdasgos, idbeni lefolytatsnak biztostsa. Ellenrzse kiterjed: a gyrts idbeni menetnek megtervezsre, a termels
programozsra vratlan akadlyok operatv elhrtsra.A termels programozsa egyrszt a termelsi folyamatok idbeni
temezst, msrszt azok trbeli felbontst jelenti. Vizsgland, hogy ellenriztk e a termelsi kapacitsok leterheltsgt,
figyelembe vettk-e a termelsi lehetsgeket. A termels operatv irnytsa s ellenrzse magban foglalja: a munkk
indtst, a gyrtsi folyamat ellenrzst s az esetleges zavarok elhrtst, valamint mindezek vizsglatt. A
termelsirnyts s ellenrzs msik feladata a tervek, programok teljestse, ellenrzse, vizsglata.
A termelsi folyamat ellenrzse:A termelsi programokban meghatrozott termelsi feladatok vgrehajtsnak eszkze a
menet kzben vgzett folyamatos ellenrzs, amely kiterjed a munkahelyekre, a mhelyekre, az zemekre, a gyregysgekre. A
vizsglatot a szerzett informcik alapjn kivlasztott termkek s azok alkatrszei tekintetben kell elvgezni. Vizsglati
feladat a programozs s a programok vgrehajtsa hinyossgainak ellenrzse, valamint a termels vratlan akadlyainak s
azok okainak feltrsa.
A termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglata:A termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglata kt
terletre bonthat: a termkkibocsts temessgnek vizsglatra s a termelmunka egyenletessgnek, folyamatossgnak
vizsglatra. A termels temessgt egy-egy termk vonatkozsban s mennyisgi adatok alapjn lehet vizsglni. A
termkkibocsts temessge a ksz-s flksz termkek analitikus nyilvntartsai, a minsgellenrzsi bizonylatok s a
munkautalvnyok alapjn is ellenrizhet. A termels egyenletessge azt jelenti, hogy azonos idtartam alatt a vllalkozs
azonos termelsi volument produkl. A termels egyenletessge vizsglhat gyregysgi, zemi szinteken. Az ellenrzs
keretben az elemzs sorn megllaptott vltozsok, eltrsek okait kell feltrni, vizsglni s rtkelni.
A termels, a termk minsgnek ellenrzse:A termkek minsgrt a vllalkozt teljes anyagi s erklcsi felelssg
terheli. Minden gyrt, szllt vllalkozs kteles a minsgt tanstani. Az Uniba trtn rtkests (ISO) ltal kibocstott
minsgbiztostsi szabvnysorozatban foglaltak megvalstst felttelezi. A minsgirnyts s ellenrzs kls s bels
clja:bizalom bresztse vevben, felhasznlban a piaci pozci megerstse, megtartsa ,a munkavgzs hatkonyabb ttele
a szervezetnl ,a vllalkozs mkdse szablyozsnak, szervezettsgnek javtsa.A tanst okirat birtokban a szervezet
hasznlhatja az ISO tanstsi emblmt. Az ellenrzst a klnbz helyekrl berkez informcik elemzsvel clszer
kezdeni, hogy a minsgi hinyossgok a termelsi vagy rtkestsi folyamat melyik szintjn derlnek ki. A minsgi
problmkat gy kell csoportostani, hogy megklnbztethetek legyenek egyrszt a visszatr, rendszeres, msrszt az eseti
problmk. A minsgszablyozs rendszernek ellenrzse kapcsn vizsglni kell:meghatroztk-e a vevk minsgi ignyeit
is ;megfelelen tjkoztattk-e a piaci partnereket a termkek minsgi jellemzirl
szablyoztk-e a selejt okainak rendszeres elemzst s rtkelst;A berkez anyagok tvtelvel kapcsolatos minsg-
ellenrzs keretben azt kell vizsglni, hogy:-a minsgvizsglat teljes kren kiterjed-e a berkez anyagra, alkatrszre ,-az
ellenrz szervezet felkszltsge megfelel-e,-a feltrt minsgi hibkat megfelelen dokumentljk-e. A minsg-ellenrzs
feladata a gyrtskzi ellenrzs is. Ennek clja az eltrsek, a hibk idbeni feltrsa, a tovbbi kltsgrrakds megelzse,
a selejtkr rtknek cskkentse, s intzkeds a kijavts vagy a ptls rdekben. A gyrtskzi ellenrzs kt rszre,
mveletkzi ellenrzsre s gyrtskzi vgellenrzsre oszthat. A vgellenrzsnl vizsgland, hogy a ksztermk az elrt,
minsgi kvetelmnyeknek maradktalanul megfelel-e. Vgellenrzst kell vgezni akkor, amikor a termk ellltsa a
vllalkozsnl befejezdtt. Ellenrizni kell tovbb a kszruk trolsnak s szlltsnak mdjt is. A vgtvtel ellenrzse
keretben vizsglni kell azt is, hogy az elszlt termkeket minsgileg osztlyoztk s ellenriztk-e a termkek minsgi
megjellst s mrkzst, a tanst okirat kiadst. Selejtnek nevezzk azt a termket, amely a szabvnyoknak, az elrt
kvetelmnyeknek, a szerzdsi kiktsnek nem felel meg, nem vagy csak javts utn hasznlhat. A minsg-ellenrzs
vizsglata sorn arrl is meg kell gyzdni, hogy a vllalkozs selejtgyvitele minden selejtet rgzt-e, a selejt bizonylatolsa
pontosan megtrtnik-e. A selejtgyvitel ellenrzsn kvl a selejtezdsek okait is vizsglni kell.





13) A Ismertesse tfogan a knyvvizsgli ellenrzst. Hatrozza meg a knyvvizsglval szemben
tmasztott kvetelmnyeket s beszljen a knyvvizsgli tevkenysgrl.
Ktelez, illetve vlaszthat knyvvizsglat:Ktelez a knyvvizsglat minden ketts knyvvitelt vezet vllalkoznl,
kivve akkor, ha a vllalkoz ves (ves szintre tszmtott) nett rbevtele az zleti vet megelz kt zleti v tlagban
nem haladta meg az 50 milli forintot.J ogeld nlkl alaptott vllalkoznl, ha az zleti vet megelz kt zleti v egyiknek
vagy mindkettnek a nett rbevtel adatai hinyoznak vagy csak rszben llnak rendelkezsre, akkor a trgyvi vrhat ves
nett rbevtelt s - ha van - a megelz zleti v ves (ves szintre tszmtott) nett rbevtelt kell figyelembe venni.
Abban az esetben, ha a knyvvizsglat nem ktelez, a vllalkoz dnthet arrl, hogy a beszmol fellvizsglatval mgis
megbz knyvvizsglt.
Ktelez a knyvvizsglat
- a takarkszvetkezetnl,
- a konszolidlsba bevont vllalkozsnl,
- a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepnl,
- annak a vllalkoznak, amelyik a megbzhat s vals kp rdekben, kivteles esetben eltr a trvny elrsaitl.
Knyvvizsgli tevkenysgek. A trvny szerint knyvvizsgli tevkenysg a szmviteli trvny hatlya al tartoz
gazdlkod szervezetnl a beszmol fellvizsglata, szablyszersgnek, megbzhatsgnak, hitelessgnek tanstsa
annak rdekben, hogy az megbzhat s vals sszkpet adjon a gazdlkod szervezet vagyoni, pnzgyi s jvedelmi
helyzetrl, a gazdasgi trsasgok, a szvetkezetek, az egyb szervezetek alaptsakor, talakulsakor, megsznsekor a
trvnyekben elrt rtkelsi, ellenrzsi, vlemnyezsi, zradkolsi feladatok elltsa,
Specilis knyvvizsgli tevkenysgek
- Klnvls esetben a klnvlssal ltrejv gazdasgi trsasgok vagyonmrlegt knyvvizsglni kell.

- Devizanemek kztti ttrs esetn az ves beszmol, egyszerstett ves beszmol mrlegben szerepl adatokat
forintrl devizra, devizrl forintra, illetve devizrl ms devizra kell tszmtani. Az tszmts alapjn, annak
megfelelen az ttrs napjra vonatkozan kln mrleget kell kszteni forintban, illetve a ltest okiratban
rgztett konvertibilis devizban, majd ezen - a knyvvizsgl ltal hitelestett - kln mrleg alapjn kell a knyveket
az ttrs napjt kvet nappal megnyitni.
A fggetlen knyvvizsgl feladata az ves beszmol, az egyszerstett ves beszmol valdisgnak s
szablyszersgnek fellvizsglata, a szmviteli trvny s a ltest okirat elrsai betartsnak ellenrzse, s ennek alapjn
a beszmolrl a knyvvizsgl llsfoglalst tkrz vlemny kialaktsa, a fggetlen knyvvizsgli jelents elksztse.
A fggetlen knyvvizsgli jelentsnek tartalmaznia kell:
a fggetlen knyvvizsgli jelents cmt, tovbb cmzettjt
a knyvvizsglat trgyt kpez beszmol azonostit
a beszmol sszelltsnl alkalmazott beszmolsi szablyrendszer megjellst
a knyvvizsglat hatkrnek lerst
az elvgzett, a knyvvizsgl vlemnyt megfelelen altmaszt vizsglatok jellegt, sszegfoglal bemutatst
a hitelest knyvvizsgli zradkot vagy a zradk megadsnak elutastst
a knyvvizsgl vlemnyt arrl, hogy az ves beszmol, sszevont ves beszmol sszhangban ll-e az
ugyanazon zleti vrl ksztett zleti jelentssel
a knyvvizsgli jelents elksztst
Ha a kiegszt mellkletben a vllalkoz nem, vagy nem a valsgnak megfelelen rtkel, akkor a knyvvizsgl az rsbeli
knyvvizsgli jelentsben kteles bemutatni az ltala feltrt tnyeket s megllaptsokat.
A knyvvizsgl jogosult a vllalkoztl, annak alkalmazottaitl az ellenrzs sorn adatokat s felvilgostst krni.A
knyvvizsglt a tevkenysge sorn tudomsra jutott tnyek, adatok, zleti informcik tekintetben titoktartsi
ktelezettsg terheli.A beszmol csak a fggetlen knyvvizsgli jelentssel egytt terjeszthet a legfbb szerv el.
Ha a knyvvizsgl a fellvizsglat sorn megllaptja, hogy a beszmol a vllalkoz vagyoni, pnzgyi s jvedelmi
helyzetrl megbzhat s vald kpet ad, a fellvizsglat sorn sem trvnysrtst, sem szablytalansgot nem tapasztalt s
beszmolban foglaltakkal egyetrt, hitelest zradkot ad.
Ha a beszmol egszben vagy rszben nem felel meg a szmviteli trvny elrsainak s a valsgnak, akkor a korltozott
vagy elutast zradkot ad a zradk korltozsa vagy elutastsa okainak rszletes feltntetsvel.
Ha a knyvvizsgl nem tud zradkot adni, mert ahhoz nem tudott elegend s megfelel knyvvizsgli bizonytkot
szerezni, akkora zradk megadsnak elutastst tartalmaz fggetlen knyvvizsgli jelentst kell lettbe helyezni, illetve
kzztenni.
Ha vllalkoz kzztett ves beszmoljt, illetve egyszerstett ves beszmoljt knyvvizsgl nem ellenrizte, vagy
ktelez knyvvizsglat esetn a knyvvizsgl a zradk megadst elutastotta, akkor a vllalkoz az ltala elksztett ves
beszmol, illetve egyszerstett ves beszmol mrlegn, eredmnykimutatsn, kiegszt mellkletn, ezek minden egyes
pldnyn kteles feltntetni a kvetkez szveget: A kzztett adatok knyvvizsglattal nincsenek altmasztva. Ez esetben
a kiegszt mellkletet mindenkppen kzz kell tenni.
Knyvvizsgli tevkenysget kizrlag a kamara tagja s a kamarai nyilvntartsba bejegyzett knyvvizsgli trsasg
vgezhet.A kamarai tagsggal rendelkez knyvvizsgl ltal a kvetkez tevkenysgek lthatk el:
- a gazdlkod szervezetek mkdsnek tvilgtsa, rtkelse,

- a gazdlkod szervezetek alaptsval, talakulsval, megsznsvel, folyamatos mkdsvel, gazdlkodsval,
informcis rendszervel kapcsolatos pnzgyi, ad-, szmviteli s kapcsold szmtstechnikai, szervezsi szakrti
tevkenysg, szakvlemny ksztse, az ezekkel kapcsolatos tancsads, idertve - kln jogszablyban
meghatrozott felttelek fennllsa esetn - az igazsggyi knyvszakrti tevkenysget is,
- szmviteli, ellenrzsi, pnzgyi, knyvvizsgli szakoktats, tovbbkpzs, vizsgztats,
- egyszeres s ketts knyvvezets.
A kamarai tag annak rdekben, hogy szakmai fggetlensgt megrizze, nem vgezhet olyan tevkenysget, amely
veszlyezteti a fggetlen knyvvizsgli vlemny kialaktst.Fggetlensg fenntartsa:A kamarai tag a knyvvizsgli
tevkenysg sorn jelentseinek ksztsekor minden esetben fggetlen szakrtknt kteles eljrni megbzst csak akkor
fogadhat el, ha az nem veszlyezteti a fggetlen vlemnyalkotst.Vlemnyalkotsban megbzja vagy munkltatja nem
utasthatja, s senki nem befolysolhatja. A fggetlen vlemnyalkotst veszlyezteti, ha a megbz a kamarai tag kzeli
hozztartozja vagy lettrsa, a kamarai tagnak a megbzval - a knyvvizsgli megbzson kvli - zleti, rdekeltsgi
kapcsolata ll fenn, a kamarai tag vagy a knyvvizsgli trsasg ms tagja a megbz knyveinek vezetsben maga is
tevkenyen rszt vett. A kamarai tag nem vllalhat knyvvizsgli tevkenysget, ha az a kzeli hozztartozi vagy zleti
kapcsolatbl addan sszefrhetetlen, vagy a tag brmely egyb oknl fogva elfogult, illetve egyb trvny, jogszably
alapjn sszefrhetetlen.Kamarai tag munkaviszonya:A kamarai tag csak a kamarnl bejegyzett knyvvizsgli trsasgnl
vagy ms kamarai tagnl, illetve a Magyar Knyvvizsgli Kamarnl llhat munkaviszonyban.
Okleveles knyvvizsgli kpests:alapfelttele, hogy a knyvvizsgljellt olyan egyetemen vagy fiskoln szerzett
vgzettsggel rendelkezzk, ahol a pnzgyi, vagy a szmviteli-elemzsi, vagy az ellenrzsi ismeretekbl vizsgt tett, legalbb
hromves szmviteli, pnzgyi, ellenrzsi gyakorlatot igazoljon, bntetlen ellet legyen, s a mrlegkpes knyveli
kpestssel mr rendelkezzen.

13) B Beszljen rszletesen az eredmnykimutats ellenrzsnek feladatairl, terleteirl. (az sszkltsg s a forgalmi
kltsg tpus eredmnykimutats fbb ellenrzsi feladatait)
Az eredmnykimutats ellenrzsnek feladatai:Az EK a vllalkoz trgyvi mrleg szerinti, a vllalkoznl marad adzott
eredmnynek levezetst tartalmazza, az eredmny keletkezsre, mdostsra hat fbb tnyezket, a MSZE sszetevit,
kialakulst mutatja be. A MSZE-t az zemi tevkenysg eredmnye, a p-i mveletek eredmnye, s a rendkvli eredmny
egyttes sszegbl (adzs eltti er.) az adfizetsi ktelezettsg levonsval, az eredmnytartalkkal nvelt, a jvhagyott
osztalkkal, rszesedssel cskkentett sszegben kell meghatrozni. Az eredmnykimutats 2 formban, sszkltsgeljrssal
s a forgalmi kltsg eljrssal kszthet el. A vlasztott formt a szmviteli politikban kell meghatrozni.
Az rtkests nett rbevtelnek ellenrzse:Az zemi tevkenysg megllaptsa:fontos az rtkests nett b-nek
megfelel meghatrozsa az rtkests nett b-eknt mutattk-e ki a szerzds szerinti teljests idszakban, az termkek,
anyagok, ruk, szolgltatsok lt. forg. adt nem tartalmaz ellenrtkt. A belfldi rtkests b-nl vizsglni kell, hogy itt
szmoltk-e el a belfldn rtkestett vsrolt s sajt termels kszletek s a belfldn teljestett szolgltatsok rtkt. Az
exportrtkests b-nl:csak a vsrolt s sajt elllts kszletek stb. klfldre, ill. klfldn trtn rtkestsnek az
rtkt szmoltk-e itt el. Az b. ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy a vev a teljestst, az ellenrtket elfogadta,
elismerte-e .-A vev ltal el nem ismert s perestett kvetels sszegt csak akkor lltottk-e be az eredmnykimutatsba, ha
annak p-i teljestse legksbb a mrlegkszts idpontjig megtrtnt.
Az aktivlt sajt teljestmnyek ellenrzsi feladatai:AST-nyek rtkeknt kell kimutatni a sajt elllts eszkzknek az
zleti vben aktivlt rtke s a sajt termels kszletek llomnyvltozsa egyttes, sszevont sszegt. Vizsgland teht,
hogy sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknt mutattk-e ki.A sajt vllalkozsban vgzett s az eszkzk kztt
llomnyba vett sajt teljestmnyek (pl.: trgyi eszkzk, ruv minstett sajt termels kszletek, imm. javak)
A tenyszllatt tminstett nvendk llatok: a STK zleti v vgi zr llomnynak s zleti v eleji nyit llomnynak
klnbzett llomnyvltozsknt vettk-e figyelembe.
Az anyagjelleg rfordtsok ellenrzsi feladatai:itt kell kimutatni a vsrolt anyagok felhasznlsnak rtkt, az ignybevett
szolgltatsok, le nem vonhat Ft is magba foglal rtkt, az ELB-t s az eladott (kzvettett) szolgltatsok rtkt.
A szemlyi jelleg rfordtsok ellenrzsi feladatai: brkltsgnl itt szmoltk-e el,.-A munkavllalknak, tagoknak,
alkalmazottaknak a trgyidszakra brknt szmfejtett elszmolt (jvhagyott) breit,a brnek minsl termszetes
juttatsokat A termszetes szemly, tulajdonos (tag) szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt kivett sszegeket br. mdon.
Vizsgland, hogy teljes kren megtrtnt-e a jubileumi jutalmak, a vgkielgts, az tkezsi hozzjruls, az egyenruha, a
reprezentcis kltsgek elszmolsa, belertve ezen sszegek le nem vonhat lt. forgalmi adjt is.
A vllalkoz ltal fizetett (fizetend) szemlyi jvedelemad sszegnek stb. elszmolsa,a fizetend egszsggyi
hozzjrulst, a munkaadi jrulkot, a szakkpzsi hozzjrulst ide szmoltk-e el teljes kren.
CS lers ellenrzse:ki kell terjednie arra, hogy itt szmoltk-e el az imm. javak s a T.E.-k tervezett cs-t a terven felli
cs-i lerst, ha az imm. javak a T.E.-k llomnynak maradnak.
Az egyb rfordtsok ellenrzsi feladatai:egyb rfordtsok az rtkests nett b-hez kzvetlenl v. kzvetetten nem
kapcsold kifizetsek s ms vesztesgek, amelyek a rendszeres tevkenysg sorn merlnek fel s nem minslnek a p-i
mveletek rfordtsainak, ill. rendkvli rfordtsnak.
Az rtkests kzvetlen kltsgnek ellenrzse:rtkests kzvetlen kltsgei kztt mutattk-e ki az rtkestett termkek,
anyagok, ruk s teljestett szolgltatsok kzvetlenl elszmolt kltsgeit, az eladott ruk beszerzsi rtkt, ill. az eladott
szolgltatsok rtkt.Kzvetett kltsgeinek ellenrzsi faladatai: itt szmoltk-e el az rtkests s forgalmazs kltsgeit, az
igazgatsi kltsgeket s az egyb ltalnos kltsgeket.P-i mveletekkel kapcsolatos ellenrzsi feladatok
A p-i mveletekkel er. a p-i mveletek bevteleinek s rfordtsainak klnbzete. Vizsgland, hogy a p-i mveletek
bevtelei kztt szmoltk-e el a kapott osztalkot s rszesedst, a rszesedsek rtkestsnek rf.nyeresgt, az egyb
kapott kamatokat s kamatjelleg bevteleket. A p-i mveletek rfordtsai kztt szmoltk-e el a fizetend kamatokat s
kamat jelleg rfordtsokat, a rszesedsek rtkestsnek rf.vesztesgt, p-ok rtkestsnek rf.vesztesgt.
A rendkvli eredmny ellenrzsi feladatai:a rendkvli bevtelek s a rendkvli rfordtsok klnbzete. Itt szmolta-e el
pldul a tulajdonosnl a GT-ba bevitt vagyontrgyak ltest okiratban meghatrozott rtkt, a visszavsrolt sajt rszvny,
sajt zletrsz bevonsa esetn a nvrtket stb.A rendkvli rfordtsok kztt kerlt-e elszmolsra pl. a trts nlkli
tadott eszkzk nyilvntartsi rtke, a felszmtott, az tvev ltal meg nem trtett lt. forgalmi adval nvelt sszegben,
v.mint a fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl tadott, p-ileg rendezett tmogats s vglegesen tadott
pnzeszkz sszege stb.A MSZE ellenrzsi feladatai:az osztalk, rszeseds kamat kiegsztsre ignybevett
eredmnytartalk elszmolsa s a lekttt tartalk figyelembevtele a vonatkoz elrsoknak megfelelen s szablyosan
trtnt-e. Az eredmnykimutats vizsglatnak mdszere a szrprbaszer ellenrzs lehet olyan srsggel, amely biztostja
a megfelel informcikat.
14) A Ismertesse az ellenrzsi mdszerek sajtossgait, rtelmezst. Rszletezze a kvetelmnyek
megismersnek forrsait, a tevkenysg megismersnek ltalnos eszkzeit, a tnyhelyzet megismersnek
kzvetlen mdszereit, eszkzeit.
Az ellenrzsi mdszerek sajtossgai, rtelmezse:Az ellenrzs mdszereinek tbbfle csoportostsa elfogadott.
Ismernk dokumentlis ellenrzst, szakmai ellenrzst s gazdasgi elemzst. Egy msik csoportosts a helyszni
ellenrzst a mdszerei szerint elemzsre, okmnyokon alapul ellenrzsre s kzvetlen tapasztalatokon alapul
ellenrzsre osztja fel. Az egyes mdszerek az alkalmazsuk sorn kisebb-nagyobb mrtkben sszekapcsoldnak.
Az ellenrzs csak akkor lehet teljes rtk, ha pt az okmnyok tartalmra s a tnyek, a valsg kzvetlen
megfigyelsre, megismersre. Az ellenrzs eredmnyes lefolytatsa nem nlklzheti az ellenrzs trgyhoz
kapcsold ltalnos vagy konkrt szakmai ismereteket. Ilyenek tbbek kztt a vllalkozsok gazdasgtana, az
llamhztartsi ismeretek, a pnzgyi s a jogi ismeretek, tovbb a szmviteli, az elemzsi, a szmvitel-szervezsi
s vezetsi ismeretek.
A kvetelmnyek megismersnek forrsai
Az ellenrzs kt f eleme a tnyhelyzet s a kvetelmny. Tartalmt az hatrozza meg, hogy milyen
kvetelmnyek rvnyestsnek vizsglatra irnyul s milyen kvetelmnyekhez viszonytva vizsglja az
llapotokat, folyamatokat. A kvetelmnyek lehetnek ltalnos rvnyek, vagy vonatkozhatnak szkebb terletre,
konkrt clokra, feladatokra. A kvetelmnyek klcsns viszonyban vannak egymssal s fontos jellemzjk az
egymsra pltsg, a hierarchia. Az egyes kvetelmnyek tartalmazhatnak clokat, feladatokat vagy mindezek
tilalmt. Lehetnek ltalnos rvnyek, azaz szlesebb krben hat, tfog jelleg elrsok. A kvetkez fbb
csoportokba oszthatk: jogszablyok, bels szablyzatok, utastsok, hatrozatok, klnfle bels elrsok,
okmnyok.
A tevkenysgek megismersnek ltalnos eszkzei
Az ellenrzs msik alapeleme a tnyhelyzet. A tnyhelyzet megismersnek vannak ltalnos s konkrt eszkzei.
Az ltalnos eszkzk kz tartoznak: a szmvitel, a statisztikai adatszolgltats, a szmtstechnika, az
elektronikus informcis rendszer. A szmviteli s a statisztikai adatszolgltats a jogszablyi elrsok alapjn
kszl. Az ellenrzs nagyrszt ezekre a meglv, ksz adatokra tmaszkodik. A szmtstechnika ellenrzsi cl
alkalmazsnak fbb terletei:-rendszerezett s trolt informcik megismerse, ezek egyrszt folyamatosan
rendelkezsre llnak, msrszt lehetsget adnak az egyes vizsglatokhoz szksges informcik gyors
csoportostshoz, elemzshez, rtkelshez,.-a meglv adatbzisok, informcik ignybevtele az ellenrzst
szolgl tovbbfeldolgozshozA szmtstechnika lehet az ellenrzs trgya is. Ebben az esetben sor kerlhet az
ellenrzshez felhasznland informcik helyessgnek, valdisgnak az ellenrzsre.
Az elektronikus informcis rendszerek (Internet) gyors s jl hasznosthat informcikat adhatnak mind a
tnyhelyzetre, mind a kvetelmnyekre vonatkozan. Fontos, hogy a vizsglatot vgz szervek rendelkezzenek a
legkorszerbb eszkzkkel, a revizorok pedig a szksges szakmai ismeretekkel.
A tnyhelyzet megismersnek kzvetlen mdszerei, eszkzei
A tnyhelyzet kzvetett s kzvetlen mdon szolglja a vizsglt cselekmny, esemny megismerst.
A rovancsols a kzvetlen tapasztalatszerzs egyik legltalnosabb s leggyakoribb mdja. Az ellenrzs egybeveti
a tnyleges helyzetet a nyilvntartsban vagy az okmnyban kimutatott adatokkal. A leggyakrabban a raktri vagy a
pnztri ellenrzseknl hasznlhatjk ezt az eljrst. Megjelen formi a szmlls s a mrs. A vizsglatot vgz
szemly megfigyelse mellett az ellenrztt rszleg arra munkakrileg kijellt dolgozja (a pnztros, a raktros
stb.) vgzi. A szmlls vagy mrs eredmnyt rsba foglaljk. Az rsba foglals ltalnosan alkalmazott formja
a kzsen felvett jegyzknyv. A kzs jegyzknyv tartalmt az ellenrztt szervezet vagy rszleg dolgozja
alrsval tanstja, igazolja. A szemle valamilyen llapot, trgy, folyamat stb. cltudatos megfigyelse a trgyi
eszkzk llapotrl, korszersgrl, bels szlltsi utakrl, a nvnytermels, az llattenyszts helyzetrl stb.
A vizsglt llapotrt vagy folyamatrt felels dolgoz s az ellenrzst vgz a helysznen, kzs jegyzknyvben
rgzti a tapasztalatokat. A szemle nem korltozdik csak a mennyisgek terletre. Az anyagi rtkek megvsa s
megrzse a raktrozs rendje, a raktrak elhelyezse, kihasznltsga, berendezsek, mszerek llapota, a
tzrendszeti, munkavdelmi, krnyezetvdelmi elrsok betartsa. A prbavsrls keretben a revizor vgrehajt
valamilyen esemnyt. A revizor csak a vsrls, a fogyaszts befejezse s a fizets megtrtnte utn fedi fel kiltt.
A helyszni tapasztalatokrl kzs jegyzknyvet ksztenek.A mintavtel is a kzvetlen tapasztalatszerzst
szolglja. Ezt rendszerint akkor alkalmazzk, amikor azonnal s a helysznen nem vgezhet el az anyag
sszettelnek megllaptsa. Az elrsszeren vett mintt zrt ednyben, vegben, csomagban stb. lepecstelve, az
ellenrzst vgz szemly s a vizsglt terlet felels dolgozja alrsval hitelestve kell eljuttatni a mintavtel
megvizsglsnak a helysznre. A vizsglat eredmnyrl hivatalos igazols kszl. Mintavtelnek minsl az is,
ha nagytmeg bizonylatbl egy kisebb rszt (pl. 1heti mennyisget), mint mintt kiemelnek, s azt ttelesen
megvizsgljk.A ksrlet az egyik ritkn alkalmazott kzvetlen tapasztalatszerzsi mdszer, eljrs. A vizsglt szerv
felels dolgozja az ellenrzst vgz szemly felkrsre, annak jelentben s a vele trtnt elzetes megbeszls
alapjn, elre elhatrozott szndkkal mestersgesen idz el v.milyen folyamatot. (pl.: termkek szaktsi, trsi,
nylsi, terhelsi prbi). A vizsglatok eredmnyeit tbbnyire szakrti vlemnyben rgztik.
A megkrdezs is a tevkenysgek megismersnek kzvetlen eszkzei kz sorolhat. A megllaptsokat
tartalmaz jelentsben csak az rsos megkrdezs rgzthet. Elterjedt formi az informcis tesztlap s az alrt
interj.
14) B Ismertesse rszletesen a mrleg ellenrzsnek feladataibl a befektetett eszkzk s a kszletek
ellenrzsi feladatait s mdszereit.
A mrleg ellenrzsnek feladatai :ltalnos ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy:a)A mrlegben megfelelen
szerepel-e v.mennyi vagyontrgy, kvetels s ktelezettsg b)Az eszkzket s a ktelezettsgeket
altmasztottk-e leltrral c)Br. mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszkzket s a forrsokat d)Betartottk-e az
rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt, s elszmoltk-e az rtkvesztseket, cs-t, visszarsokat
Betartottk-e a mrlegfolytonossg, lnyegessg s kvetkezetessg elvt
A befektetett eszkzk ellenrzse
1)Immaterilis javak ellenrzse :vizsglni kell, hogy a)A trgyvi nyit s az elz vi zrrtk megegyezik-e
b)Az apportknt szolgltatott immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a jvhagyott s
elfogadott rtkkel c)A vsrolt immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a beszerzsi rtkkel, a
sajt elllts immaterilis javak rtke kzvetlen nkltsgen kerlt-e a knyvekbe felvtelre. D)Az immaterilis
javakat, leltrral egyeztettk-e;Tovbb, hogy ide szmoltk-e el az alapts-tszervezs aktivlt rtkeknt a
vllalkozsi tevkenysg indtsval, jelents bvtsvel, talaktsval kapcsolatosan felmerlt tteleket
Azokat a vagyoni rtk jogokat, amelyek nem tartoznak a szellemi termkek kz (pl: brleti jog, hasznlati jog)
A szellemi termkeket (pl.: tallmnyt, szabadalmat) az zleti v. cgrtket ,az immaterilis javakra adott elleget.
Az imm. J avak ellenrzsnl a prbaszer ellenrzs mdszere alkalmazhat.
2)Trgyi eszkzk ellenrzse :vizsglni kell, hogy a)A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e
b)A hasznlatba vett trgyi eszkzk egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e c)Ide szmoltk-e el az
ingatlanokat, mszaki berendezseket, a tenyszllatokat, a beruhzsra adott ellegeket stb.
A trgyi eszkzk aktivlsval kapcsolatos ellenrzsi feladat annak vizsglata, hogy- megfelel okmnnyal
altmasztottk-e az aktivlst, az zembe helyezst ;idben aktivltk-e az sszes kapcsolatos kltsget, amely a
trgyi eszkz rtkbe beszmtand.Az ellenrzsnl gondot kell fordtani a tervezett cs-i lersok elszmolsnak
s a maradvnyrtk megllaptsnak vizsglatra. Vizsglni kell, hogy a tervezett cs-i lers megfelel-e a
szmviteli politika elrsainak, a maradvnyrtket helyesen llaptottk-e meg. Az ellenrzs sorn ki kell trni
arra, hogy az amortizcit az zembe helyezstl szmoltk-e el. A lzingelt trgyi eszkzket kiemelten kell
vizsglni, hogy megfelel-e azok szmviteli elszmolsa (aktivlsa, amortizlsa stb.). A nem hasznlt, nem
mkd, felesleges stb. T.E.-knl vizsgland, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-i lerst., az indokolt
visszarsokat. Ellenrizend, hogy biztostott-e a mrlegben szerepl T.E.-k leltrral val altmasztsa.
3)Beruhzsok s feljtsok ellenrzse :A folyamatban lv kls kivitelezs beruhzsoknl s feljtsoknl
vizsglni kell:a)A teljestmnyek igazolsa, a szmlzs, a felszmtott kltsgek stb. elfogadhatk-e, ill
beleszmthatk-e a beszerzsi rtkbe. B)A beruhzsi, a feljtsi s az eszkzfenntartsi kltsgek elhatrolsa s
elszmols megfelelnek-e a sztv.-nek s az egyb elrsoknak (pl.: szmviteli politika)
A sajt vllalkozsban vgzett beruhzsoknl s feljtsoknl az vizsgland, hogy a teljestmny rtkt
tnyleges kzvetlen nkltsgen llaptottk-e meg. Ellenrizend, hogy a feleslegess vlt, befagyasztott, nem
befejezd, megrongldott beruhzsok, feljtsok selejtezst, terven felli lerst, a visszarsokat
vgrehajtottk-e.
4)Befektetett pnzgyi eszkzk ellenrzse vizsgland, hogy a)Besorolsuk (tarts v. rvid lejrat) megfelel-
e b)A rszesedseket, a klcsnket s az p-okat beszerzsi rtken vettk-e nyilvntartsba c)Fordulnapon ha
az rtk tartsan s jelentsen cskken a mrlegben a mrlegksztskor rvnyes piaci rtken rtkeltk-e, az
rtkvesztst, ill. a visszarst elszmoltk-e d)Az adott klcsnknl vizsglni indokolt a kapcsolatos
szerzdseket, azok alapjn a klcsn eredeti sszegt s feltteleit (kamat, trleszts mrtke stb.), az eddigi
trlesztseket, a visszafizets feltteleit s a kapott biztostkokat.
5)A kszletek ellenrzsi feladatai:A sajt tulajdonban lv kszletek (vsrolt s sajt elllts kszletek)
ellenrzsnl vizsglni kell, hogy:a)megtrtnt-e a mrlegben kimutatott kszletek leltrozsa, a kszletrtkek a
leltrak rtkeit tkrzik-e b)Szablyszer volt-e az rtkels s a kirtkels c)Az eltrsek (hinyok, tbbletek)
elszmolsa megfelel-e a sztv. Elrsainak.Vizsgland tovbb, hogy a befejezetlen termelst, a flksz s a
ksztermkeket a mrleg fordulnapjval kzvetlen felvtellel leltroztk-e;az rtkels kvetlen ellltsi
nkltsggel trtnt-e.A vizsglatnak ki kell terjednie arra is, hogy Elszmoltk-e az rtkvesztseket, ill. a
visszarsokat ,ellenriztk-e a munkahelyre kiadott s a dolgozknl lv eszkzk megltt
Megegyeznek-e a leltrak, az analitikus nyilvntartsok s a fknyvi knyvels adatai stb.
A kszleteknl a prbaszer, mintavteles ellenrzs mdszert clszer alkalmazni.






15) A Ismertesse rszletesen az ellenrzsi munkaterv sszelltst s tartalmt. Hogyan tervezzk meg az
ellenrzsi terv humnpolitikai oldalt. Hogyan trtnik a felkszls az ellenrzsre?
Az ellenrzsi munkaterv sszelltsa: ellenrz tevkenysg megszervezsnek tartalma kt rszre bonthat:
Egy ellenrzst vgz szervezet v. szemly meghatrozott idszak alatt vgzend ellenrzsi tevkenysgnek
rendszerbe foglalst. Ennek felelnek meg a meghatrozott idszakokra ksztett munkatervek.
Az ellenrzsi tervek jvhagysval kijellik, hogy mikor, hol s fbb vonalaiban mit kell ellenrizni. Az
ellenrzsi terv teht olyan dokumentum, amely egy idszakra vonatkozan rendszerbe foglaltan rgzti az
ellenrzsi feladatokat, a fontossg s a rendelkezsre ll ellenrzsi kapacits mrlegelsvel. Az ellenrzsi
tervnek vannak az ellenrzst vgz szervezetre tartalmi elemei, formai kellkei s az ellenrzsi feladatok
sajtossgaibl ered egyedi vonsai. Az ellenrzsi tervek ltalban egy vre kszlnek. Az ellenrzsi munkaterv
a tervjavaslat sszelltsval kezddik, amelyet ltalban a bels ellenr kszt el. Az ellenrzsi tervjavaslat
sszelltsnak els szakaszt az ellenrzsi ktelezettsgek, az ignyek, az indokok szmbavtele jelenti. Az
ignyek felmrse, sszegyjtse cljbl a tervkszt megkeres a szervezetnl mindenkit, aki helyzetnl fogva
hasznosthatja az ellenrzsi tapasztalatait, s biztosthatja az ellenrzsek hatkonysgt.
A httrin-formcik lehetnek:-A jogszablyokban elrt ellenrzsi ktelezettsg ,-Az ellenrzsre vonatkoz
felkrsek ,-Nemzetgazdasgi folyamatokhoz kapcsold idszer ellenrzsi feladatok ,-Az ellenrz szerv
vezetjnek ignyei ,-Informcik, kzrdek bejelentsek
Az utvizsglatok szksgessge:A soron kvetkez feladat az sszegyjttt ignyek, javaslatok rangsorolsa,
rendszerezse s szelektlsa. A rangsorolst, vagyis azt, hogy az ellenrzseket milyen gyakorisggal kell
temezni, jogszablyi elrsok s a bels elrsok hatrozzk meg.
A javasolt ellenrzsi feladatok fontossgi sorrendbe lltst kveten a kapcsold tmk rendszerezsvel,
sszevonsval megszntethetk az tfedsek. Ki kell jellni, hogy mely feladatokat indokolt tma- s clellenrzs
keretben elvgezni. A szelektlsnl szempont lehet, ha az adott ellenrzsi feladat ms ellenrz szervezet
munkatervben is szerepel. Az ellenrzsi feladatok, javaslatok rendezsvel egyidejleg szmtsba kell venni a
vgrehajtshoz szksges munkaidt.
Az ellenrzsi terv tartalma:Az ellenrzsi munkaterv tartalmt, szerkezeti felptst az ellenri szervezetek
nmaguk alaktjk ki. Clszer, ha az ellenrz szervezetek megfogalmazzk a legfontosabb clokat, amelyeket a
tervezett ellenrzsi feladatok vgrehajtsnl rvnyesteni kvnnak. Az ellenrzsi munkatervben rgzteni kell:
az ellenrzs tmjt, az ellenrzend feladatokat, az ellenrzend szervezet nevt, cmt;
az egyes ellenrzsek tpusnak megnevezst ,mire irnyul, milyen f szempontok szerint folytatand az ellenrzs
az ellenrzs temezst s idtartamt; az egyes ellenrzsek idtartamt, idejt.
Az operatv terv az ellenrzsi tervben megfogalmazottak vgrehajtst f folyamatban bontja, s rszletesen
tartalmazza az ellenrzsi feladatok egyes munkafzisait, hatridit, az ellenrzsben rsztvevk nevt, beosztst.
A tervksztsnl fontos, hogy szmba vegyk az ellenrzs vrhat kzvetlen kltsgeit (szakrti dj, megbzsi
dj, napi dj, utazs- s szllskltsgek), s az errl kszlt kimutatst csatoljk az ellenrzsi tervhez.
Az ellenrzsi terv humnpolitikai oldala:A tervksztk feladata, hogy az ellenrzsi feladatok munkaidignyt
felmrjk s sszevessk a rendelkezsre ll humn erforrssal. Szmtsba kell venni azok munkaignyessgt.
Ebben a feladatok bonyolultsga, egysgek szma, elhelyezkedse jtszanak szerepet, tovbb befolysolja az
ellenrk szakmai felkszltsge, gyakorlata, helyismerete. Az ellenrzsi tervet gy kell sszelltani, hogy
szksg esetn soron kvli, illetve a munkatervben eredetileg nem szerepl feladatok is vgrehajthatk legyenek.
Az egy fre szmtott teljesthet ellenri napok megllaptsnl a naptri napokbl le kell vonni a munkaszneti
s pihennapokat, valamint a fizetett nnepek, a szabadsgok miatt kies idket, tovbb figyelembe kell venni a
vrhat betegnapok szmt, valamint a tartalk idt. Fontos kvetelmny, hogy az ellenrzsi munkaterv
idszksglete megegyezzen a munkaidmrlegben szmtott idalappal. A munkaidmrleg az ellenrzsi terv
mellklete, annak szerves rsze.
Az ellenrzsi terv jvhagysa :Az sszelltott ellenrzsi tervjavaslatot az ellenri szervek els szm vezetje
hagyja jv.Felkszls az ellenrzsre:Az ellenrzsekre val felkszltsg alapvet kvetelmnye az iskolai
vgzettsg, szakmai kpzettsg s a gyakorlati id. Kltsgvetsi ellenri munkakrt az a szemly tlthet be, aki
szakirny felsfok vgzettsggel s szakmai kpestssel, tovbb az alkalmazst megelzen kltsgvetsi
terleten, pnzgyi vagy szmviteli terleten t ves munkaviszonnyal rendelkezik. Az ltalnos kpzs,
ismeretbvts tbbnyire az ellenri szervezet oktatsi, tovbbkpzsi rendszerben trtnik. Pldul az ellenrzsi
feladatkrt rint jogszablyok, rtelmezsek, mdszertani, szmtstechnikai stb. ismeretek bvtse, elsajttsa.
Az ellenrzs elksztsnek szerves rsze s egyben egyik clja az ellenr felkszlse az ellenrzs
vgrehajtsra. Az elkszt szakaszban foly felkszls egynileg s konzultcival, az informcik, a
tapasztalatok megosztsval, azok kicserlsvel folyhat. A felkszls folyamn az ellenrzs tartalmtl fgg
sajtos szakmai, gazdasgi s jogi anyagokat, vagyis a kvetelmnyeket kell konkrtan s rszletesen megismerni.
A konkrt vizsglatra val felkszls mdszereihez ltalban a kvetkezk sorolhatk: a jogszablyok, vezeti
utastsok elrsainak megismerse; egysg bels szablyzatainak tanulmnyozsa; a szakirodalom
tanulmnyozsa; a szakrtkkel val konzultls; tapasztalatcsere; a korbbi ellenrzsek nyomn tett intzkedsek
esetleges hinyossgainak feltrsa, megismerse. A konkrt vizsglatokra val felkszls idignye fgg az
ellenrzst vgzk gyakorlati tapasztalataitl, szakkpzettsgtl, helyismerettl s az ellenrzsi feladatok
sajtossgtl.

15) B Ismertesse rszletesen a leltrak s a leltrozs ellenrzsi feladatait. Mutassa be a forgeszkzk
kztt kimutatott rtkpaprok, a pnzeszkzk, s a kvetelsek leltrozsnak ellenrzsi feladatait.
A leltrak s a leltrozs ellenrzse:A szmviteli trvny elrja, hogy a knyvek zleti v vgi zrshoz, a
mrleg tteleinek altmasztshoz olyan leltrt kell sszelltani s megrizni, amely ttelesen, ellenrizhet
mdon tartalmazza a vllalkoznak a mrleg fordulnapjn meglv eszkzeit s forrsait mennyisgben s
rtkben.A mrleg altmasztsnak, a valdisg igazolsnak legfontosabb okmnya a leltr.
A befektetett pnzgyi eszkzk, a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprok leltrozsnak ellenrzse
Vizsgland, hogy azokat a nyilvntartssal trtn egyeztetssel, a tzsdn jegyzett, idegen helyen trolt
rtkpaprokat a letti igazols s a nyilvntartsok egyeztetsvel leltroztk-e. Az elksztett leltrak
ellenrzsnl meg kell gyzdni arrl, hogy az sszestett rtkadatok megegyeznek-e az analitikus s a fknyvi
szmlkkal s az rintett mrlegsorokkal. Ellenrzst ttelesen indokolt elvgezni
A pnzeszkzk leltrozsnak ellenrzse:Vizsglni kell kszpnz esetn:
a pnzeszkzk kzl a kszpnzt kzvetlen felvtel mdszervel az zleti v fordulnapjval leltroztk-e
a pnztrban kimutatott kszpnz tnylegesen megvolt-e, s annak leltrozst megfelelen dokumentltk-e
Vizsglni kell bankszmla esetn: a fordulnapi kszletrtknek ellenrzse keretben a bankrtestseket kell
egyeztetni a kapcsolatos knyvszerinti nyilvntartsokkal, s az eredmnyt okmnnyal szksges dokumentlni.
Ellenrzs: tteles, teljes kren kell elvgezni.
A kvetelsek s a ktelezettsgek leltrozsnak ellenrzse
A kvetelsek s ktelezettsgek leltrozst s sszestett leltrait is ellenrizni kell.
A leltrban a kvetelseket s ktelezettsgeket is a mrlegben szerepl csoportostsban kell kimutatni. Az
ellenrzs sorn vizsglni kell, hogy valamennyi ttelt egyeztettek-e ill. az egyeztetskor mutatkoz klnbzetet a
beszmol elksztse eltt tisztztk s rendeztk-e.
A leltrozsok vgrehajtsnak ellenrzst segti, ha a revizor a leltrozsi folyamatot a helysznen is vizsglja,
teht ha jelen van a leltrozsnl.





































16) A Sorolja fel az ellenrzs munkaszakaszait. Ismertesse az ellenrzs elksztsnek mdszereit: az informcik
gyjtst, rendszerezst, rangsorolst, szelektlst. Hogyan trtnik az ellenrzs cljnak s feladatnak
meghatrozsa. Ismertesse az ellenrzs kockzatt, az ellenrzsi program tartalmi, formai kellkeit.
Az ellenrzs munkaszakaszai:6 egymsra pl munkaszakaszbl ll. Minden soron kvetkez munkaszakasz eredmnyes
teljestsnek elengedhetetlen elfelttele, hogy jl hajtsk vgre a megelz munkaszakaszra es tennivalkat.
Munkaszakaszok: 1)az ellenrzs elksztse,2)felkszls az ellenrzsre,3)helyszni ellenrzs,4)az ellenrzs
megllaptsainak rsba foglalsa, 5)a megllaptsok egyeztetse, minsgbiztosts,6)az ellenrzsek hasznostsa
Az ellenrzs elksztsnek mdszerei:tgabb rtelemben az ves munkaterv sszelltsval veszi kezdett. A rvidebb
idszakra ksztett ellenrzsi munkatervek tartalmazzk az utastsokat a vizsgland egysgekre, az ellenrzsek cljra,
feladataira vonatkozan.Az ellenrzs elksztse az ellenrzsi feladatot kialakt munkafzis, clja az ellenrzs
koncepcijnak, cljainak kijellse, mely az ellenrzs trgyra vonatkoz informcigyjtssel kezddik s az ellenrzsi
program elksztsvel zrul.Az ellenrzs elksztsrl az adott vllalkozs vezetje gondoskodik.
Az elkszts folyamn meghatrozzk az adott vizsglat cljt, valamint a cl elrshez szksges ellenrzsi feladatokat s
munkaszervezsi tennivalkat.Elksztssel kapcsolatos feladatok: az informci feltrsa, adatok gyjtse, rendszerezse,
szksg esetn elvizsglat megtartsa, az ellenrzsi feladatok meghatrozsa, az ellenrzsi helysznek kijellse, az
ellenrzsi mdszerek, eszkzk kivlasztsa, az ellenrk kijellse, a megbzlevl kiadsa.
Az els feladat a szksges informcik begyjtse s rendszerezse. Az ellenrzsi clok s szempontok helyes kialaktshoz
szksges felmrni az ellenrzend szervezet mkdst, tevkenysgt, a feladatok elltst befolysol kls s bels
feltteleket, tnyezket, a felhasznland adatforrsokat s az azokbl nyerhet hasznos informcikat.
Az informcik megszerzshez szmos informciforrs ll rendelkezsre: jogszablyok, sajt anyagok, szablyzatok,
kzgylsi, taggylsi jegyzknyvek, hatrozatok, bels ellenri jelentsek, knyvvizsgli dokumentcik, jelentsek.
Mindezek figyelembevtelvel a vizsglat elksztse keretben:-fel kell mrni a vizsglt tmt rint kvetelmnyeket
meg kell ismerni a szervezet felptst, erssgeit, gyenge pontjait,-meg kell ismerni a szervezet vagy feladat beszmolsi,
elszmolsi rendszert ,figyelembe kell venni az ellenrzs megllaptsainak hasznostst.
Az ellenrzs elksztsnek legfontosabb lpse az ellenrzs cljnak s feladatnak meghatrozsameg kell hatrozni a
vizsglat f irnyt, azokat a terleteket, amelyekre az ellenrz munkt sszpontostani kell.A clok meghatrozshoz
szksges a rendelkezsre ll informcik feldolgozsa, teht ssze kell gyjteni s rtkelni is kell minden olyan informcit,
amelynek a segtsgvel mr meghatrozhat, hogy mit s milyen rszletesen kell ellenrizni.Az elkszts szakaszban kell
elvgezni az ellenrzend egysgek ill. az egyes terletek kijellst is.Kls szakrt ignybevtele akkor indokolt, ha az
ellenrzend feladat megllaptshoz ill. megtlshez klnleges szakrtelem szksges, s azzal az ellenr nem
rendelkezik.Az elkszt szakaszhoz fzdik az ellenrzshez legalkalmasabb mdszerek, eszkzk kivlasztsa, melynek
sorn mrlegelni kell az ellenrzsi kockzatot.Ha tbb ellenr vgzi az ellenrzs, akkor meg kell oldani a feladatok
elhatrolst, a munkamegosztst.A konkrt ellenrzsi feladatok kialaktsa:A kvetelmnyek szabjk meg a konkrt
ellenrzsi feladatok kialaktst. Az ellenrzsi feladatok megllaptsval szemben kt alapvet, lnyeges kvetelmnyt kell
tmasztani: a rendszerezettsget s a feladatok realitst.Rendszerezettsg: Az elkszts folyamn kijellsre kerl
ellenrzsi tmk egymssal meghatrozott viszonyban llnak, ezrt az ellenrzst vgzk feladatait mindig ok-okozati
sszefggsekre alapozva kell kialaktani.Az ellenrzs ltalnos clja a gazdlkodsban hat tnyezk feltrsa a hatsok
alapjn, melyek felismerhetk s szmszersthetk, teht a rendszerezsnek a hatsokbl kell kiindulnia.Feladatok realitsa:
Az elkszts nyomn a programban csak olyan szempontok kerlhetnek, amelyek valban ellenrizhetk s csak annyi
feladatot szabad kijellni, amennyire a rendelkezsre ll id s ellenri kapacits figyelembevtelvel megalapozott vlaszt
lehet adni.Az ellenrzs kockzata:A rendelkezsre ll informcikra alapozva mrlegelni kell az ellenrzsi kockzatot.
Kockzati tnyezk lehetnek:-az ellenrztt szablyozatlan ill. rosszul szerevezett mkdse, szmviteli nyilvntartsi
rendszernek hinyossgai ;-az ellenrztteknl a pnzgyi kifizetsek nagysgrendje, szmossga;-a bels ellenrzs
gyengesge ;-a korbban feltrt hibk, hinyossgok jellege.A kockzat mrlegelsvel fel lehet kszlni az ellenrzsi
tvedsek elhrtsra, cskkentsre.Az ellenrzsi program :Az elksztsi munkaszakasz vgn elkszl az ellenrzs
programja. Az ellenrzsi program rsbeli dokumentum, amit az ellenrz szervezet vezetje hagy jv.A programban
rvnyre kell juttatni az ellenrzend terlet sajtossgait is. A programban foglalt feladatokat logikai sorrendben, az ok-
okozati kapcsolatokra figyelemmel rendszerbe foglalva szksges megfogalmazni. A program csak olyan feladatokat
tartalmazzon, amelyek a rendelkezsre ll idben vgrehajthatk. A programban rgzteni kell a feladat-vgrehajts
temezst, valamint ha az ellenrzst tbb szemly vgzi, a munkamegosztst is.Az elkszts sorn prbavizsglatot lehet
elrendelni, ezzel a mdszerrel vlasz kaphat arrl, hogy az ellenrzsi cl teljesthet-e.Az ellenrzsi program tartalmi,
formai kellkei:Szerkezetre ltalnosan jellemz a hrmas tagols.Bevezet rsz: Az ellenrzs tmja, az ellenrzend
szervezet megnevezse, az ellenrzs clja, az ellenrzend idszak 1rsz: Rszletes ellenrzsi feladatok, szempontok
1.rsz: Az ellenrzs mdszere, vgrehajtsnak idszaka, helyszni vizsglatra kijellt szervezetek megnevezse, ellenr,
szakrtk megnevezse, vgrehajtsi szakaszainak temezse.Mellkletek is csatolhatk a programhoz. Pl: munkatblk,
tanstvnymintk, krdvek.Az ellenrket munkjuk sorn kti a programfegyelem, vagyis attl nhatalman nem trhetnek
el, ugyanakkor a program nem lehet merev, hanem a tapasztalatok ismeretben bvthet ill. szkthet.
2.rsz:Az temterv:vizsglatban rszt vevk idbeosztsa. Kijelli a vizsglat minden tagjnak a rszfeladatt s
idtemezst. Az temtervet is rugalmasan kell kezelni, hiszen annak mdostsa nemcsak a ptllag kijellt programpontok
miatt, hanem ms okokbl is szksges lehet. Pl.: valamelyik feladat vizsglata tbb idt ignyel.Kvetelmny az temtervvel
szemben, hogy az ellenrzsi rszfeladatokat olyan idsorrendben tartalmazza, amely megteremti a rszterletekkel kapcsolatos
tapasztalatok, megllaptsok egymsra plst. Elszr azt az ellenrzst kell elvgezni, amely egyben egy msik
programpont vizsglathoz kiindulsi alapknt szolglhat.A megbzlevl
Az ellenrket megbzlevllel kell elltni, mely az ellenrztt szerv rszre igazolja az ellenr felhatalmazst, jogosultsgt
az ellenrzs elvgzsre. A megbzlevl tartalmnak sszhangban kell lennie az ellenrzsi programmal.
Tartalma: Killt szervezet megnevezst, cmt, a megbzlevl szmt, a Megbzlevl megnevezst, az ellenr nevt,
beosztst, szemlyigazolvny szmt, helyszn megnevezst, az ellenrzs idszakt, az ellenrzs trgynak megjellst, a
megbzlevl rvnyessgi idejt, killts keltt, jogosult alrst s blyegzlenyomatt.
A kiadott megbzlevelekrl indokolt nyilvntartst vezetni.

16) B Mutassa be a sajt termels kszletek rtkestsnek ellenrzst, a raktrra vtel s a kszletek
ellenrzst. Ismertesse a termkek rtkelsnek a vizsglatt, az rtkests s a kiszlltsok ellenrzst, a
kiszlltott ksztermkek bizonylatolsnak s szmlzsnak az ellenrzst.
Sajt termels kszletek kz tartozik a befejezetlen termels, a flksz termkek, a ksztermkek, a nvendk,
hz s egyb llatok.
Az rtkests a termelsi folyamat utn az ellltott termkek eladst jelenti. A termel vllalkozsok
tevkenysgnek jvedelmezsge attl fgg, hogy a termkeiket milyen rakkal, szlltsi s fizetsi felttelekkel
rtkestik.
A raktrra vtel s a kszletek ellenrzse
A termkek raktrra vtelvel kapcsolatban elsdleges ellenrzsi feladat azt megvizsglni, hogy azok minsgi
ellenrzst maradktalanul elvgeztk-e. E krds egyrszt a vonatkoz okmnyok alapjn msrszt a
kszrkszletek helyszni vizsglatval ellenrizhet.
Vizsglni kell, hogy miknt alakult a raktrban a sajt termels kszletek rtke s sszettele. Elszr az
analitikus nyilvntartsok szmtgpes nyilvntartsi rendszert kell vizsglni, hogy nyilvntartja-e a bevtelezs
idpontjt is termkenknt. Ezt ki kell egszteni a raktrak helyszni ellenrzsvel is.
Vizsglni kell azt is, hogy nem termeltek-e megrendeli szerzds nlkl raktrra, ha igen akkor mirt s ebbl nem
szrmaztak-e elfekvsgek, ezekbl pedig minsgromlsok, lertkelsek.
Vizsglni kell, hogy az inmobilik keletkezsnek mik az okai s ezek az okok mire vezethetk vissza. Pl: hibs
teljests miatti visszr, szlltsi ksedelem.
A termkek rtkelsnek vizsglata
A sajt elllts kszletek rtkelst a kidolgozott szmviteli politika s az rtkelsi szablyzat elrsai alapjn
kell megvizsglni.
Az ellenrzsnek ki kell terjednie a mrlegbe belltott rtknek a valdisgra is.
Vizsglni kell, hogy a kszletet v kzben s a mrlegben ellltsi kltsgen, kzvetlen nkltsgen rtkeltk-e.
Az rtkelsi szablyzat elrsain kvl az nkltsg-szmtsi szablyzatot is figyelembe kell venni, mert
brmilyen mdszerrel trtnik az nkltsg megllaptsa, az csak a tnylegesen felmerlt, kzvetlenl elszmolt s
bizonythatan a termkre feloszthat kzvetlen kltsgeket foglalja magban.
Vizsglni kell, hogy nem szmoltk-e el az ellltsi kltsgek kztt az rtkestssel kapcsolatos kltsgeket, a
szlltsi s raktrozsi kltsgeket, az irodk kltsgeit, a reklm, piackutats, kltsgeit, amelyeket az
eredmnykimutatsban a kzvetett kltsgek kztt kell kimutatni.
Az rtkests s a kiszlltsok ellenrzse
Az ellenrzs sorn arrl is meg kell gyzdni, hogy a ksztermkek raktri bevtelezsnl kielgten
rvnyeslt-e a bizonylati s nyilvntartsi fegyelem. Az els ellenrzsi feladat a kszr kiszlltsra val
elksztsnek ellenrzse.A kiszlltsokkal s azok elksztsvel kapcsolatban ellenrizni kell, hogy
a raktrak idben s megfelelen felkszlnek-e a ksztermk befogadsra s tvtelre
a raktrra vtel s az elszllts kztt biztostjk-e az elksztshez szksges idt
alkalmazzk-e a korszer csomagolanyagokat (melyek lehetv teszik a knnyebb szlltst, felhasznlst stb.)
miknt biztostjk a ksztermkek raktri rendjt
A ksztermkek kiszlltsa megoldhat sajt fuvareszkzzel ill. kls fuvarozval is. A szlltsok szervezettsgt
a szlltsi temtervek alapjn vizsglhatjuk: megfelel-e a koordinci az anyagbeszerzsi tervekkel, felmrtk-e a
szlltsi ignyeket idben, gondoskodtak-e a szksges szlltsi kapacitsokrl stb.
Vizsglni kell azt is, hogy megfelel-e a csomagols mdja a ruflesg jellegnek, megfelel-e a szlltsi tvolsg
s az trakodsi szksglet megllaptsa ill. megfelel-e a kivlasztott szlltsi eszkz llapota. Vizsgland mg,
hogy clszer-e a vlasztott szlltsi md, s ez-e a leggazdasgosabb.
A sajt fuvareszkz ellenrzse sorn a menetlevelek alapjn vizsglhatjuk a tehergpkocsi tnyleges terhelst. A
fenntartsi s zemeltetsi kltsgek ellenrzse keretben a gpkocsipark llapott, a javtsi s karbantartsi
kltsgek alakulst, tovbb az zemanyag-fogyasztst kell vizsglni.
A kiszlltott ksztermkek bizonylatolsnak s szmlzsnak ellenrzse
Az rtkestsi folyamat rsze a raktrbl trtn kiszllts, az r tvtele, a teljests igazoltatsa, a
fuvarokmnyok killtsa, tovbb a vev telephelyn trtn tads esetn az r tadsnak-tvtelnek
igazoltatsa. A teljestst igazol okmnyok kpezik a szmla alapjt. P.: szlltlevl, tvteli igazols
Ennek keretben ellenrzend, hogy
a rendszer biztostja-e minden ttel hinytalan s idben trtn szmlzst
nem fordulnak-e el szmlzatlan ttelek vagy ktszeres szmlzsok
a szmlzs s az ruknyvels idben megkapta-e a teljests igazolsnak okmnyait
megtrtnt-e a szlltott r leszmlzsa s ellenrtknek beszedse
A raktri nyilvntarts s az ruknyvels adatai alapjn egyeztetni kell a kiment szmlkat, azok helyessgt.



17) A Ismertesse a tnyhelyzet megismersnek kzvetett mdszereit, eszkzeit, (a kzvetett ellenrzs formi,
mdszerei, az okmnyokon alapul ellenrzst). rtelmezze a tnyek s kvetelmnyek sszevetst, a
teljestmnyellenrzst s az rtkelemzst. Melyek az ellenrzs logikai eszkzei, rszletezze azokat.
A tnyhelyzet megismersnek kzvetett mdszere az okmnyokon alapul (dokumentlis) ellenrzs. A korbban lezajlott
esemnyekrl kszlt bizonylatok, dokumentumok hitelessgt vizsglja. A dokumentlis ellenrzs egyrszt a mkds, a
gazdlkods szablyszersgnek, msrszt a teljestmnyek s az ezeket altmaszt adatok, informcik valdisgnak a
vizsglati mdszere.A kzvetett ellenrzs formi:a)A helyszni ellenrzs b)A beszmoltatssal trtn ellenrzs s
a folyamatos adatszolgltatson keresztli ellenrzs.A helyszni ellenrzs sorn az ellenr az ellenrztt szervezetnl vgzi a
kvetelmnyek s tnyek sszevetst, itt gyjti ssze a megllaptsokat altmaszt bizonylatokat, okmnyokat.
A beszmoltats keretben az ellenrztt meghatrozott szempontrendszer s elrt tartalm tanstvnyok szerint sszelltott
s hitelestett dokumentumok bekldsvel ad szmot feladatai vgrehajtsrl, gazdlkodsrl, mkdsrl.
A folyamatos adatszolgltatson keresztl trtn ellenrzs: Az informciszolgltatsra ktelezettek adatainak folyamatos
figyelemmel ksrse. E mdszer hasznlata jellemz pldul az APEH-re.
Az okmnyokon alapul ellenrzs:dokumentlis ellenrzs a tevkenysg megismersnek kzvetett mdszere a
szablyszersgi, trvnyessgi szempontok rvnyestsre. Az ellenrzs szempontjbl hiteles, hibtlan, ill. megbzhat az
az okmny, amelyik a valsgot hen tkrzi. Az okmnyokon alapul ellenrzsre jellemz, hogy ttelesen, egyrtelmen
meg vannak hatrozva az ellenrzs kvetelmnyei, s azokat rendszerint jogszablyok, szablyzatok, rsba foglalt
dokumentumok tartalmazzk. A korbban lezajlott esemnyeket alakilag s tartalmilag megfelel okmnyok alapjn ellenrzi,
minsti.Az alaki helyessg ellenrzsnl azt kell vizsglni hogy a bizonylat killtsa szablyosan trtnt-e, hinytalanok-e,
pontosak-e a feltntetett adatok, a bizonylat tartalmazza-e az arra illetkesek alrst, ill. nincsenek-e rajta szablytalan
javtsok stb. A tartalmi helyessg ellenrzse sorn meg kell gyzdni az okmnyban foglaltak a tnyeknek megfelel mdon,
hen tkrzi-e a gazdasgi stb. esemnyt.
A tnyek s a kvetelmnyek sszevetse: f szempontokat ajnlott rvnyesteni:
Az adatokat, mutatkat sszefggseikben, bels tartalmukban s rendszerben kell az rtkels trgyv tenni.
Az adatoknak, mutatknak azonos tartalmaknak kell lennik.A gazdasgi esemnyek sszehasonltst a hasonl idszakok v.
bels logikjuk folyamatban kell vgezni.
Komplex ellenrzsi mdszerek:a) rendszervizsglat, amely az ellenrztt szervezetnl kialaktott s szablyozott rendszert, a
gazdasgi esemnynek elszmolsnak szablyszersgt vizsglja, s azt sszefggseiben rtkeli. b) teljestmnyellenrzs
s az rtkelemzs.A teljestmnyellenrzs az erforrsok felhasznlsnak kritikai vizsglatt jelenti az ellenrzs
eszkzeinek, mdszereinek komplex alkalmazsval. Elemei:-A gazdasgossg,-A hatkonysg ,-Az eredmnyessg
A teljestmny megtlshez annak mindhrom elemt mrni kell. A teljestmnyvizsglatnak akkor adottak a felttelei, ha az
ellenrztt szervezetnl megtallhatk azok az informcik, amelyek megbzhat adatokat szolgltatnak. A
teljestmnyellenrzshez elengedhetetlen, hogy az ellenrk j ellenrzsi technikkat s mdszereket fejlesszenek ki.
Az rtkelemzs a meglv llapot megjavtsa, v. j termk, eljrs megtervezse, kialaktsa esetn a funkcik s a kltsgek
viszonyban az optimumot keresi. Clja a kltsgmegtakarts s a hatkonysgnvels. J ellemzi: team-munka, funkciban
val gondolkods, rendszerszemllet, korszer szervezsi s tervezsi mdszerek, az emberi tnyezk figyelembevtele. Trgya
lehet minden olyan jelensg, folyamat, trgy, amelynek funkcija (tulajdonsga) s kltsge van. Lnyeges elemei: az elemzs
trgynak kivlasztsa, az informcik beszerzse, a tnylls rgztse, a tnyhelyzet rtkelse, az alternatvk meghatrozsa
s ellenrzse s egy (legkedvezbb) megolds ajnlsa. Az utlagos ellenrzs keretben val alkalmazsa a felesleges,
clszertlen pnzkltsre mutat r.
Az ellenrzs logikai eszkzei:A megszerzett informcik feldolgozst szolgl logikai eszkzk:a) elemzs b)szembellts
s kvetkeztets. Az elemzsnl az egsz rszekre bontsa azt szolglja, hogy az egsz mennyisgi s minsgi sszettele s
annak vltozsa, az egsz s annak rszei kztti ok-okozati sszefggsek megismerhetkk vljanak. Az elemzsnek a
gazdasg terletn trtn felhasznlsa a gazdasgi elemzs. A gazdasgi elemzs olyan tevkenysg, amelynek keretben az
ellenrzst vgz szemly a gazdlkod szervezet, v. annak egyik rszlege mkdsvel kapcsolatos adatokat az ellenrzsi
programban rtkelsek adataival sszehasonltja s mindezekre tmaszkodva megllaptja a kialakul v. kialakult irnyzatokat.
A gazdasgi elemzs kiterjed a tevkenysg elltsra gyakorolt hatsok feltrsra, a gazdlkodsi tevkenysg
clszersgre, gazdasgossgra, hatkonysgra is. Minden elemzsnl a befejez szakaszban szksg van az elemzs
eredmnyeinek, a tett megllaptsoknak a szintetizlsra. A szintetizlsnl ssze kell foglalni az elemzsekkel feltrt okokat,
ki kell kszblni az esetleg keletkezett ellentmondsokat. Az elemzs jl, eredmnyesen felhasznlhat az ellenrzsi
tevkenysg v.mennyi szakaszban. A helyszni vizsglat sorn megknnytheti a hinyossgok okainak feltrst, a
minsgbiztostsnl a tves megllaptsok kizrst, az rsba foglalsnl a megllaptsok pontosabb megfogalmazst,
segti a feltrt hinyossgok megszntetst.
A szembellts az ellenrzs lnyegbl fakad, hiszen a tnyeket lltja szembe a kvetelmnyekkel, majd az eltrseket
megllaptja, rtkeli, megtli. Ez a szembellts az ellenrzs. A szembellts v. az sszehasonlts clja az tkztets. Az
sszehasonlts sorn a kvetkez mdszereket alkalmazzk:-A kizrsos mdszerek alkalmazsakor a klnbz esetek
sszehasonltsa tjn llaptjk meg, hogy miben egyeznek v. miben trnek el egymstl az sszehasonltott esetek,
jelensgek. A megklnbztets mdszere a kizrsos mdszer egyik megjelensi formja. Ebben az esetben a vizsglt
cselekmny v. jelensg elfordulst egy msik, olyan esettel hasonltjk ssze, amelyben az nem fordul el. Clja, hogy
megllapthat legyen, hogy miben klnbzik egymstl a kt eset. A maradkelvet akkor alkalmazzk, amikor a jelensgbl
levonsra kerl az a rsz, amelyikrl ismert, hogy bizonyos meghatrozott elzmnyeknek a kvetkezmnye.
Az egyttes vltozs mdszert akkor alkalmazzk, amikor egy jelensg vltozsval egy msi jelensg is vltozik.
A kvetkeztets a megismert valsg sszefggsein alapul. A mr felhalmozdott tapasztaltok, szakmai, gazdasgi, szervezsi
s ms ismeretek elemzse alapjn ugyanis kvetkeztetseket lehet levonni a vizsglt sszefggsek segtsgvel olyan
esemnyekre v. tnyekre (hibkra, j teljestmnyekre) vonatkozan, amelyek nem voltak megfigyelhetek a kvetkeztets
idpontjban. A kvetkeztetsek az ellenrzsek sorn alapulhatnak:Az eredmnyek (kihatsok) s a tevkenysgek kztti
sszefggseken Az egyes s az ltalnos kztti sszefggseken (ezt indukcinak nevezik)
Az ltalnos s az egyes sszefggsein (ezt nevezik dedukcinak).

17) B Ismertesse a nagykereskedelem ellenrzst, a bolti kiskereskedelem ellenrzst, a
vendgltipari tevkenysg ellenrzst, a szllodai szolgltats s az idegenforgalom ellenrzst.
A belkereskedelmi tevkenysg ellenrzsnek sajtossgai:A kereskedelem a nemzetgazdasg fontos terlete, az a
tevkenysg, amelynek sorn a fogyasztsi cikk a termeltl eljut a vgs fogyaszthoz.
A belkereskedelemmel foglalkoz gazdlkod szervezetek ruforgalma bonyoltanak, valamint vendgltipari,
idegenforgalmi, egyb kereskedelmi szolgltatst nyjtanak. Az ruk beszerzs tjn kerlnek a tulajdonba. Az
rukat a kszletek kztt mutatjk ki, melyek kz a kereskedelmi ruk, gngylegek, az eladott szolgltatsok
tartoznak.
A nagykereskedelem ellenrzse:A nagykereskedelem feladata a termelktl beszerzett ru folyamatos rtkestse
a bolti kiskereskedelem s a fogyasztk fel.Az ruforgalmi nyilvntarts cikkelemes vagy cikkcsoportos, ami
lehetv teszi a szmtgpes adatfeldolgozst. Az ellenrzshez szksges adatok ltalban rendszerezett
formban, naprakszen llnak rendelkezsre.Ellenrizni kell, hogy a beszerzsi dntsek eltt a vllalkozs
figyelembe vette-e:-a forgalom vltozst,-a fizetkpes kereslet vrhat alakulst ,-a meglv kszletek
sszettelt ,-a beszerzs s az rtkests viszonyt,-az rubeszerzs s az rdekeltsgi rendszer kapcsolatt
a szllti ajnlatok elnyeit, htrnyait.
A nagykereskedelemben nll rszlegek veszik t az rut, lt. elklntett helyisgekben vagy a termk minsgi
tvtelre gyakran a termelnl trtnik.
A bolti kiskereskedelem ellenrzse
Beszerzsi forrsa a kzvetlen belfldi termel, nagykereskedelem valamint az import lehet.
A kiskereskedelmi forgalom lebonyoltst folyamatosan ellenrizni kell. Az indul, a zrkszlet s a kigyjttt
beszerzsi adatok(ruforgalmi mrlegsor) adhatnak informcit az egyes termkek forgalmrl. A legkedvezbb
informcis bzist a szmtgpes pnztrgprendszer kpes biztostani.
Az ruforgalom technikai feltteleit s a humnerforrs-gazdlkods terleteit is ellenrizni kell. Kiemelt
jelentsg a pnztrellenrzs, mivel a forgalom nagy rsze a pnztrakban realizldik. Az ellenrzst naponta
legalbb egyszer, kzvetlenl a pnztrzrst kveten kell elvgezni. Amennyiben a pnztros vltsra kerl sor,
akkor vltsonknt kell a pnzllomnyt ellenrizni. A rovancsols els mozzanata a pnztrban lev kszpnz
megszmoltatsa a pnztrossal. Eltrs esetn tovbb kell folytatni a vizsglatot, fel kell derteni, hogy milyen
hibk okozhattk a hinyt vagy tbbletet, meg kell llaptani a pnztros felelssgt.
A vendgltipari tevkenysg ellenrzse
A beszerzett ru egy rszt vltozatlan formban rtkesti, ms rszt feldolgozza s ezltal sajt elllts
termket hoz ltre s ezt rtkesti.Az zlethlzat tpusa szerint 2 fle csoportba soroljuk az egysgeket:
munkahelyi vendglt zletek (zrt vevkr)
kereskedelmi vendglt zletek (vevkre nyitott)
A vgzett tevkenysg jellege szerint lehetnek:melegkonyhs egysgek (pl.: tterem),-cukrszdk, bfk, falatozk,
italzletek (pl.: boroz) ,-szrakoztat egysgek (pl.: disco)
A kiszolgls sznvonala szerint az egysgeket osztlyokba soroljk (I.,II.,III.,IV)
A vendgltsban a kisebb kszlettarts a jellemz, mivel gyorsan roml termkeket ksztenek s rtkestenek.
A kiemelt ellenrzsi feladatok:-a termels s a kereslet sszhangjnak vizsglata
-a nyersanyag-felhasznls alakulsnak rtkelse
-az egszsggyi, a szavatossgi idre vonatkoz elrsok betartsnak ellenrzse
-a kiszolgls sznvonalnak lland figyelemmel ksrse
-a felszolglt termk minsgnek vizsglata
Vizsgland a vendgltipari forgalom alakulsa. A bevtel kt alapvet kategrija a sajt termels ruk
forgalma s a vsrolt ruk rtkestse.Ellenrizni kell a vlasztkelemek sszettelt, alakulst, hiszen
alapveten ezek hatrozzk meg az rtkests nagysgrendjt.Fontos feladat a konyhai kapacits kihasznltsgnak
vizsglata is.
A szllodai szolgltats s az idegenforgalmi ellenrzse
A nemzetgazdasg eredmnyesen mkd terlete az idegenforgalom, amelybe beletartozik a belfldi s klfldi
utazsok szervezse, rtkestse, kzvettse, a szllshely-kzvetts ill. az ezekhez ktd menetjegy-rtkests,
vzumbeszerzs, pnzvlts s informcis szolgltats is.
Kiemelked szerepet jtszik a szllodai szolgltats. A szllodkat a szolgltats sznvonaltl fggen
kategrikba soroljk, amit az ellenrzsnl, figyelembe kell venni. A kategrik a szllodk sznvonalbeli
klnbsgei alapjn alakultak ki.
A kapcsolatos sajtos ellenrzsi feladatok:
a szobk, frhely-kapacits kihasznltsgnak vizsglata
a bevtelek s rfordtsok sszhangjnak vizsglata
a kiszolgls sznvonalnak ellenrzse
az zemeltetsi kltsgek ellenrzse
az rkpzs s a vendgszm sszefggsnek vizsglata


18) A Ismertesse az ellenrztt rtestst, a helyszni ellenrzs megkezdst, lefolytatst, mdszereit, a helyszni
ellenrzs szakaszait, a helyszni ellenrzs vgrehajtsval kapcsolatos sajtos krlmnyeket, eljrsokat
(megszakts, felfggeszts). Mit jelent a minstett adatok vdelme?
A helyszni ellenrzs:Az ellenrzs elksztst, a program jvhagyst s az ellenrzsre trtn felkszlst kveten
megkezddik az ellenrzs vgrehajtsa, melynek 3 alapvet mdszere van:a)helyszni ellenrzs b)a beszmoltats
c)a folyamatos adatszolgltatson alapul ellenrzs.
A helyszni ellenrzs arra irnyul, hogy az elkszts s a program alapjn a felkszlsre tmaszkodva a helysznen hajtsk
vgre a programban elrt vizsglati feladatokat. Fel kell trni a programban foglalt krdsekkel kapcsolatos kiemelked
eredmnyeket, a kedveztlen irnyzatokat s ezeknek a rendszerbeli vagy eseti okait, hatst.
Az ellenrztt rtestse:Az ellenrizend szervezet vezetjt az ellenrzsrl rtesteni kell azrt, hogy az ellenrztt fel
tudjon kszlni a vizsglatra, s ezton segtse az ellenrzs vgrehajtst.Az rtestsnek clszer tartalmaznia az ellenrzs
trgynak, tpusnak megjellst, az ellenrzs elrendelsre, hatskri, illetkessgi jogosultsgra val hivatkozst, az
ellenrzs vrhat idpontjt, az ellenrzs al vont idszakot ill. a vizsglatvezet nevt, beosztst.
A helyszni ellenrzs megkezdse:Az ellenr az ellenrztt szerv vezetjnl bejelentkezik. A helyszni vizsglat a
megbzlevl bemutatsval kezddik, ezutn az ellenr ismerteti az ellenrzsi programot, a munkamegosztst. A helyszni
megbeszls sorn krni kell, hogy ksztsk el a szksges okmnyokat, nyilvntartsokat, szablyzatokat illetve lltsk
ssze az ignyelt adatokat.A helyszni ellenrzs lefolytatsa, mdszerei:Clja, hogy a programban meghatrozott
szempontoknak megfelelen az ellenrzst vgzk megllaptst tegyenek, mely megllaptsoknak objektveknek s
bizonytkkal altmasztottaknak kell lennik.Az ellenrzst clszer az ellenrztt szervezet szablyzatainak vizsglatval
kezdeni, mert ezek a szablyzatok eligaztst adhatnak az ellenrnek a munkja szervezshez, az alkalmazand mdszerek,
eszkzk megvlasztshoz.Fontos ttekinteni a bels ellenrzs, a knyvvizsgl ill. a kls szervek ellenrzsi anyagait is,
mivel az ezekbl nyert informcik szintn befolysolhatjk a vizsglat mlysgt.A tnyek megismersnek egyik mdja az
okmnyok ellenrzse. Meg kell gyzdni arrl, hogy a gazdasgi esemnyeket megnyugtatan bizonylatoltk-e s a
bizonylatok, okmnyok a valsgos gazdasgi mveleteket tkrzik-e. Ezen okmnyok hitelessgnek alaki, formai
kvetelmnyeinek fellvizsglatt jelenti.A helyszni ellenrzs vgrehajtsa sorn az ellenr az adatok, informcik
elemzsvel, rtkelsvel jut a megllaptsokhoz. Az alkalmazand mdszereket, eszkzket mindig az ellenrzsi cl
hatrozza meg.Az ellenri munkt segt eszkzt, amely a helyszni ellenrzs vgrehajtst orientlja ellenri tesztlapnak
hvjuk.A helyszni ellenrzs szakaszai:az ellenr az ellenrzsre kerl szervezet vezetjnl bejelenti a vizsglatot, bemutatja
a megbzlevelt a kvetkez szakaszban kerl sor az ellenrztt szervezetnl, annak tevkenysgrl val kzvetlen
tjkozdsra, valamint a szmviteli s egyb nyilvntartsok, adatok s bizonylatok lezajl vizsglatra. Szksg esetn mg
az ellenrzsi programban foglaltakon tlmenen olyan mdon s mlysgben kteles a vizsglatot elvgezni, hogy a
programban elrt feladatokra egyrtelmen, megalapozottan s ktsget kizran kpes legyen vlaszt adni.
a kezdeti szakaszhoz kell sorolni a vizsglat trgyt kpez helysznek megtekintst is. a tapasztalatok rszleges feldolgozst
kvet szakaszban clszer ha az ellenrzst vgz az ltala feltrt hibkra, hinyossgokra kzvetlenl felhvja az elkvet
figyelmtA rendszerbeli okok sajtossgai, vizsglatnak mdszerei:Az ellenrzs ltal tett megllaptsok, a hibk s
hinyossgok zme rendszerbeli okokra vezethet vissza. Ezek egyrtelm meghatrozshoz az szksges, hogy az ellenrzs
helyesen klnbztesse meg a rendszerbeli okokat az elfordul eseti, egyedi okoktl.
Az egyszeri, eseti okok lncolata viszonylag egyszer, hiszen a feltrt hibt itt egy ok, vagy egymst kvet okok lncolata
elzi meg.Az ellenrzst vgzk egyttmkdse:A tbb ellenr rszvtelvel foly ellenrzseknl fontos az ellenrk
egyttmkdse, informciik kicserlse, mert ezltal jobban s gyorsabban vgrehajthat a feladat s elkerlhet az eltr
megtls.A menet kzbeni beszmoltats clja:meggyzdni az ellenrk feladatvgzsnek eredmnyrl, alapossgrl
kijellni a rszletesebben ellenrizend feladatokat, a mg tisztzand krdseket ,-meghatrozni , hogy kell-e s milyen
irnyban kell kiszlesteni az ellenrzst ,-megllaptani, hogy szksges-e kapcsold ellenrzs, programmdosts
A helyszni ellenrzs vgrehajtsval kapcsolatos sajtos krlmnyek, eljrsok
Az ellenrzsi program vgrehajtst nha klnbz krlmnyek hinya nem teszi lehetv ill. az ellenrztt
tevkenysgbl, magatartsbl addan, annak felrhat hibjaknt is ltrejhetnek olyan helyzetek, melyek gtoljk az
ellenrzs program szerinti vgrehajtst. Akadlyoztats esetn eltrek lehetnek az eljrsi szablyok:
Ha az akadlyoz ok nem rhat fel sem az ellenrzttnek, sem az ellenrznek, akkor az ellenrzs megszaktsra kerl sor.
Ha az ellenrzttnek felrhat az ok, akkor az ellenrzs felfggesztsre kerl sor, mely jogi kvetkezmnyekkel jr.
Az ily mdon akadlyoz tnyezk lehetnek:szmviteli rend s fegyelem hinyossgai ;az ellenrztt szerv dolgozinak
jogsrt magatartsa.Az ellenrnek az ellenrzs lefolytatst gtl tnyezket ellenrzsi jegyzknyvben kell rgztenie,
melyben fel kell vetni az elllt helyzetrt felels szemly(ek) felelssgt, javasolva az ellenrzs felfggesztst.
Az ellenrzs felfggesztsrl az ellenrz szerv vezetje dnt. Errl rsban tjkoztatja az ellenrztt szerv vezetjt s
hatridt llapt meg a hinyossgok ptlsra.
A minstett adatok vdelme:Az ellenrzst vgzk gyakran olyan adatok birtokba jutnak, amelyek titokvdelmi elrsok
hatlya al tartoznak. Ilyen esetben ktelessgk, hogy a munkavgzsk sorn a titokkrre vonatkoz szablyokat megtartsk.
Az ellenrzs sorn leggyakrabban elfordul titokfajtk:
llamtitok: Az az adat, amely az llamtitokkrbe tartozik s az rvnyessgi id lejrta eltti nyilvnossgra hozatala,
jogosulatlan megszerzse, vagy felhasznlsa, illetktelen szemly tudomsra hozsa srti, vagy veszlyezteti a Magyar
Kztrsasg rdekeit.
Szolglati titok: Az az adatfajta, melynek rvnyessgi id lejrata eltti nyilvnossgra hozatala, jogosulatlan megszerzse s
felhasznlsa srti az llami vagy kzfeladatot ellt szerv mkdsnek rendjt, akadlyozza feladat s hatskrnek
illetktelen befolystl mentes gyakorlst.
Adtitok: Az adzst rint tny, adat, krlmny, hatrozat, igazols vagy ms irat.
Banktitok: Az egyes gyfelekrl a pnzintzet rendelkezsre ll adat, amely az gyfl szemlyre, adataira, vagyoni
helyzetre valamint a pnzintzetnl vezetett egyenlegre, forgalmra valamint a pnzintzettel kttt szerzdseire
vonatkozik.
zleti titok: A gazdasgi tevkenysghez kapcsold minden olyan tny, amelynek titokban maradshoz a jogosultnak
mltnyolhat rdeke fzdik a tisztessgtelen piaci magatarts tilalmrl szl trvny alapjn.
18) B Rszletezze a hzipnztri bevtelezs ellenrzst (a kszpnzes vevk, a dolgozk befizetsnek vizsglata, a
bankszmlrl felvett kszpnz pnztri bevtelezsnek ellenrzse), a hzi pnztri kifizetsek ellenrzst. Ismertesse
a pnzkezels bizonylatainak ellenrzst (a bevteli s kiadsi pnztrbizonylatok ellenrzsnek mdszerei,
elszmolsra kiadott sszegek ellenrzst; a lettek bizonylatolsnak ellenrzst.) Melyek a kszpnz rzsnek
ellenrzsi feladatai.
A KP.ellenrzse sorn kerl sor a pnzkezelsi szablyzat elrsai szerinti mkds ellenrzsre. Az ellenrzs ttelesen
megvizsglja a be- s kifizetsi pnztrbizonylatokat, a bevtelezs hinytalansgt, az utalvnyozs jogossgt, s szmszer
helyessgt. A pnztr-zrlatok alkalmval ellenrzi a kszpnzkszlet cmletenknt, a pnztrjelentst, a pnzkezelst, a
szllts s az rzs biztonsgt, tovbb a pnztrban kezelt egyb rtkek kszleteit. Ellenrzi a pnztrszmlval val
egyezsget, a bank-pnztr tvezetsi szmla egyezsgt.
A pnztri bevtelezs ellenrzs:bevtel szrmazhat a vevktl, a dolgozk befizetseibl, tovbb a bankszmlrl felvett
sszegekbl.A kszpnzben fizet vevk s a dolgozk befizetseinek vizsglata sorn az ellenrzs feladata annak
megllaptsa, hogy a bevtelezsek szablyszerek-e, illetve a pnztros megfelel idben (a befizets napjn) bevtelezett-e
minden kszpnzbefizetst.A pnztros kszpnzt csak a pnzkezelsi szablyzatban meghatrozott szablyszeren killtott
bevteli pnztrbizonylat alapjn vehet t s vtelezhet be a pnztrba. A bizonylattmbk szigor szmads al vont
nyomtatvnyok, amelyekrl olyan nyilvntartst kell vezetni, amelybl megllapthat: kinl, milyen sorszm
bizonylattmbk vannak hasznlatban s azokkal mikor szmoltak el, a rontott pldnyokat megriztk-e. A
pnztrbizonylatok felhasznlsnak ellenrizhetsge rdekben csak folyamatos hzi sorszmmal elre elltott bizonylatokat
szabad a pnztrosnak kiadni. A hzi sorszm lesz a pnztri ttel sorszma a pnztrjelentse. Szmtgpes feldolgozs
esetn a gp adja a sorszmozst. Vizsgland tovbb, hogy a bevteli pnztrbizonylatot megfelel alapbizonylat alapjn
lltottak-e ki 3 pldnyban. Meg kell gyzdni arrl, hogy az eredeti pldnyt a pnztrjelentshez csatoltk-e, a 2. pldnyt
elismervnyknt a befizetnek tadtk-e s a 3. pldny a tmbben maradt-e. A rontott pldnyok rvnytelentsrl s
megrzsrl is meg kell gyzdni. Ellenrizend, hogy a bevteli bizonylat tartalmazza-e az albbi adatokat: a cg s a
pnztr megnevezst, a bevtel keltt, a sorszmot s bizonylatszmot, a befizetett sszeg szmmal s betvel, a befizets
jogcmt, a befizet nevt, a szmfejt alrst, az sszeg tvtelt igazol pnztrosi alrst, a csatolt mellkletek szmt, a
bevtel szmlakijellst (kontrozst).Meg kell gyzdni arrl is, hogy a bevteli pnztrbizonylathoz csatoltk-e a befizets
jogcmt s szmszer helyessgt igazol alapokmnyt (szmla, nyugta, brjegyzk, stb.), illetve a postai kzbests tjn
rkezett kszpnzsszegek postai rtest szelvnyt. Annak rdekben, hogy a befizet ellenrizhesse a pnz tvtelre
jogosult pnztros alrst, vizsglni kell, hogy pnztrhelyisgben a befizet ltal lthat helyen kifggesztettk-e a pnztros
nevt s kzjegyt (alrst) bemutat tblt.
A bankszmlrl felvett kszpnz pnztri bevtelezsnek ellenrzse : cl annak megllaptsa, hogy a pnztros a
pnztrban hinytalanul s a felvtel napjn bevtelezett-e minden olyan pnzsszeget, amelyet a bankszmlrl felvettek. Az
ellenrzs alapokmnyai: a bank szmlakivonata, a pnztri bevteli bizonylat, a pnztrknyv, a csekkalr knyv, a csekk
tszelvnye s a szmviteli nyilvntarts.Vizsglni kell, hogy a kszpnzfelvtel sorn a kszpnzfelvteli utalvnyt csak a
konkrt pnzfelvtelhez lltottk-e ki, s kitlts utn rtk-e al. Ezzel kapcsolatban azt kell vizsglni, hogy elre csekket nem
rtak-e al, mert ez visszalsekre ad(hat) lehetsget. A bankbizonylatok hitelessgnek vizsglata sorn a kijellt zrt idszak
bankkivonatait s a hozzjuk tartoz, a vllalkozsnl lv eredeti bizonylatokat teljes kren az albbiak szerint kell
ellenrizni: valamennyi bankkivonat hinytalanul megvan-e, a bankkivonat terhelsei s jvrsai megegyeznek-e a
kapcsold okmnyokkal.
A hzipnztri kifizetsek ellenrzse: clja annak megllaptsa, hogy a hzipnztri kifizetsek sorn megtartjk-e a kiadsi
bizonylatok tartalmi s formai elrsait. Fontos ellenrzsi feladat, hogy a pnztros csak szablyszeren killtott s a
kifizets eltt utalvnyozott kiadsi pnztrbizonylat alapjn fizetett-e ki sszegeket a pnztrbl. Vizsglni kell azt is, hogy a
kifizetst megelzen a pnztros kapott-e olyan alapbizonylatot vagy elismervnyt, amely hitelt rdemlen igazolja a fizets
jogossgt s szmszer helyessgt. A vizsglatnak ki kell terjednie arra, hogy a pnztri kiadsi bizonylatot kt pldnyban,
trssal vagy szmtgppel lltottk-e ki. Ellenrizend, hogy a kiadsi bizonylat tartalmazza-e: a kifizets keltt, a
sorszmot s a bizonylatszmot, a kedvezmnyezett nevt, a kifizetend sszeget szmmal s betvel is, a kifizets jogcmnek
rvid megjellst, a killt alr-st, az utalvnyoz alrst, a felvev alrst s szemlyi azonost adatt. Vizsgland,
hogy a:-a kifizets eltt a pnztros megllaptotta-e, hogy a pnzrt jelentkez szemly jogosult-e a pnz felvtelre ,a pnz
tvevje szemlyazonossgt szemlyi igazolvnnyal igazolta-e a kifizets tnyt a pnztr az alapbizonylaton feltn jellel
kifizetve blyegzvel s/vagy lyukasztssal megjellte-e.
A pnzkezels bizonylatainak ellenrzse:A vllalkozs pnztrosnak minden pnztri befizetst s kifizetst a teljestst
kveten azonnal, felmerlsi sorrendben a pnztri nyilvntartsban fel kell jegyezni. A pnztri nyilvntartsra tbbfle,
szabvnyostott pnztrjelents ll rendelkezsre. A pnztrjelentst szigor szmads al vont nyomtatvnyknt kell kezelni,
s hasznlatba vtel eltt hitelesteni, szmtgpes nyilvntartsnl pedig zrt rendszert kell kialaktani. Az ellenrzsnek arra
kell kiterjednie, hogy a pnztrjelentst az arra illetkes vezet szablyszeren hitelestette-e, s hogy szigor szmads al
vontk-e, valamint annak lezrsa szablyszeren megtrtnt-e, a pnztros s a pnztri ellenr ellenrzs utn alrtk-e, s a
zregyenleg rszletezst a valsgnak megfelelen ksztettk-e el.
A pnztri bizonylatok ltalnos ellenrzse :A pnztri be- s kifizetsek csak bizonylatok alapjn szmolhatk el. A
kapcsolatos ellenrzsnek arra kell irnyulnia, hogy minden pnzmozgsrl kszlt-e pnztri bizonylat, kitltsk
szablyszer s teljes kr-e, azt az illetkesek utalvnyoz-tk-e, s minden esetben szerepel-e az tvev, illetve befizet
alrsa. Vizsglni kell tovbb, a pnztri bizonylattmbket szigor szmads al vont nyomtatvnyknt kezelik-e.
az ellenrzs rdekben csak sorszmmal elltott bizonylatot szabad kiadni ,az esetlegesen hinyz bizonylatok krlmnyeit
kivizsgltk s rendeztk-e a bevteli s kiadsi pnztrbizonylathoz csatolt alapbizonylatok szmt a pnztrbizonylat
Mellklet rovatban feltntettk-e vagy kellen hivatkoztak-e arra, hogy hol tallhat.
A bevteli pnztrbizonylatok ellenrzse
A pnztri befizetsekrl a vonatkoz alapbizonylatokkal egyezen bevteli pnztrbizonylatot kell killtani 3 pldnyban. A
pnz tvtelt a pnztros a pnztrbizonylat alrsval igazolja. A befizetett sszeg azonossgnak elismerse cljbl a
bizonylatot a kijellt helyen a befizetnek is al kell rnia. Nem szemlyes befizets esetn hivatkozni kell a vonatkoz
okmnyokra. A bizonylat el pldnyt t kell adni a knyvelsnek az alapbizonylatok csatolsval, a 2. pldnyt mint a
befizets teljestst igazol elismervnyt kell a befizetnek tadni. A 3. a tpldny a tmbben marad, azt a kiselejtezsig a
pnztros rzi. A kapcsold ellenrzs sorn a fentiek maradktalan betartst kell vizsglni, tovbb, hogy a bevteli
bizonylat valamennyi rintett rszt pontosan kitltttk-e, s minden pldny jl olvashat-e. Kiemelten kell vizsglni, hogy a
bizonylatokon nincsenek-e szablytalan javtsok.
A kiadsi pnztrbizonylatok ellenrzsnek mdszere: A pnztros csak szablyszeren killtott, az arra jogosult vezet ltal
utalvnyozott bizonylat alapjn fizethet ki a pnztrbl sszeget. Vizsgland, hogy egy kifizetsi bizonylattal csak egy
szemly rszre fizettek-e ki pnzt (kivtel az egy napon brjegyzken trtn kifizets tbb ember rszre). Ellenrizni kell
klns gonddal a brkifizetsek alapokmnyait, ahol nem pnzintzeti utalssal trtnik a brfizets. Ezzel kapcsolatosan
vizsglni kell a felvteleket igazol alrsok valdisgt, a meghatalmazssal trtn felvtelnl a meghatalmazsokat s a
felvev alrst, a fel nem vett brek visszavtelezsnek teljes krsgt s nyilvntartsnak rendjt.
Elszmolsra kiadott sszegek ellenrzse
A pnztrak pnzforgalmnl rendszeresek az elszmolsra trtn kifizetsek. Ezzel kapcsolatban vizsglni kell, hogy a
pnzkezelsi szablyzat megfelelen tartalmazza-e az elszmolsra kiadott sszegek elszmolsnak s nyilvntartsnak
rendjt. A kapcsolatos pnztri bizonylatok s nyilvntartsok ellenrzsnl vizsglni kell a kiadott sszeg jogossgt s
nagysgnak indokoltsgt, az elszmolsra megjellt hatrid jogossgt, azt, hogy a visszafizets nem jabb sszeg
kifizetsvel trtnik-e, stb.
A lettek bizonylatolsnak ellenrzse
A pnztrban idegen kszpnz, valamint rtktrgyak, rtkpaprok stb. vezeti engedly alapjn rizhetk. A lettekkel
kapcsolatos elsdleges ellenrzsi feladat, hogy az rzs bizonylatolst s rendjt kellen szablyoztk-e a pnzkezelsi
szablyzatban vagy ms utastsban. A lettek kezelsnek, rzsnek ellenrzse sorn vizsglni kell, hogy az rtktrgyak,
rtkpaprok stb. nyilvntartsa tartalmazza-e a legszksgesebb adatokat. Az rtkpaproknl vizsglni kell, hogy a
nyilvntarts tartalmazza-e az tvett rtkpaprok adatait (megnevezs, darabszm, sorszm, tvtel kelte, nvrtk, stb.)
kiadsuk adatait (keltezs, mennyisg, sorszm, tvev, rtk, stb.) ,a visszavsrolt, bevont rtkpaprokkal kapcsolatos
adatokat (darabszm, nvrtk, stb.).Az ellenrzsnek ki kell terjednie a nyilvntartsok s az tvteli, tadsi, kiadsi
bizonylatok alaki s tartalmi kvetelmnyeire.
A kszpnz kezelsnek, rzsnek ellenrzsi feladatai
A vizsglat clja annak megllaptsa, hogy kell biztonsgot nyjt mdon trtnik-e a pnz szlltsa, kezelse s rzse. A
hzipnztrat gy kell kialaktani s elhelyezni, hogy a pnzkezels biztonsga a lehet legnagyobb legyen. A biztonsg fgg a
pnztrhelyisg kialaktstl, vdberendezseitl, a pnzforgalom nagysgtl, stb. mindezt figyelembe vve kell a
vagyonvdelmet szablyozni a pnzkezelsi szablyzatban, nagy pnzforgalom estn a vagyonvdelmi, biztonsgi
szablyzatban. A kulcsokrl olyan nyilvntartst kell vezetni, amelybl megllapthat, hogy a kulcsok mikor, mirt, meddig s
kinl voltak. Az sszes kulcs mg tmenetileg sem kerlhet egy szemlynek a kezbe. A pnztrban lev kszpnz s egyb
rtkek megvsa rdekben gondoskodni kell a pnztr betrs s tz elleni vdelmrl, amelyet a pnzkezelsi szablyzatban
kell rgzteni. Ellenrizend az is, hogy ha a pnztrban valamilyen okbl nagyobb sszeg kszpnzt tartanak, annak rzsre
ignybe vesznek-e rket, rendszt, stb. A vizsglat sorn meg kell gyzdni arrl is, hogy a pnztrhelyisgben csak az oda
beosztott dolgozk tartzkodnak-e, jl lthat helyen tjkoztatjk-e az gyfeleket a pnztr rendjrl, a pnztri rkrl, az
utalvnyozsra jogosultakrl, a pnz s egyb rtkek tvtelre jogostott alkalmazottak nevrl, alrsrl. Kiemelt figyelmet
kell fordtani a banki pnzfelvtelre s az tvett pnz szlltsra, illetve a bankba trtn beszlltsra, amelynek feltteleit a
pnzkezelsi szablyzatban szksges megfelelen szablyozni.































19) A Ismertesse az ellenrzs megllaptsainak rsba foglalst, a vizsglati jelents (rszjelents,
sszefoglal jelents) tartalmi s formai kvetelmnyeit. rtelmezze a jegyzknyvet, az ellenrzsi
jegyzknyvet, az egyb ellenri megllaptst tartalmaz rsmveket. Mutassa be az ellenrzs
megllaptsainak egyeztetst.
Az ellenrzs megllaptsnak rsba foglalsa:ez szolgl alapjul minden tovbbi intzkedsnek, eljrsnak. Formja
jogszablyi tovbb bels elrsoktl fgg.
Lehetnek::jelents, rszjelents, sszefoglal jelents,jegyzknyv, ellenrzsi jegyzknyv
A jelents a leggyakoribb rsos forma. Abban az esetben, ha az ellenrzst tbben vgzik, az ellenr megllaptsait
rszjelentsben rgzti, majd azok sszegzseknt lltja ssze a vizsglat vezetje az sszefoglal jelentst.A jegyzknyvi
forma a hatsgi ellenrzseknl elrs. Ellenrzsi jegyzknyv a felelssg felvetse esetn hasznlatos. A jelents s a
jegyzknyv tartalmban a meghatroz klnbsg, hogy a jegyzknyv tnykzlst, a jelents emellett minstseket,
kvetkeztetseket, javaslatokat is tartalmaz.
Az rsos anyag felptse ltalban 3 rszre tagolhat:
Bevezet rsz: ellenrztt szerv megnevezse, szkhelye, kszts helye, ellenrzs clja, trgya, az ellenrztt idszak,
ellenrzs ideje, ellenrzst vgrehajt szerv megnevezse, ellenrzst vgrehajtk neve s beosztsa
Kifejt rsz: Itt kerlnek ismertetsre az ellenrzsi programban meghatrozott ellenrzsi feladatok vgrehajtsa sorn
tapasztaltak.
Tagolsa: ltalnos rtkels, megllaptsok rszletezse
Befejez rsz: Az sszefoglal kvetkeztetseket s javaslatokat, a kszts idpontjt, az ellenrzst vgzk alrst, valamint
a zradkot tartalmazza.
A vizsglati jelents:A jelentsek tartalmt ajnlatos elre megtervezni. Ez trtnhet az ellenrzs sorn feltrt tnyek, adatok,
sszegyjttt bizonytkok rendszerezsvel, ill. a megllaptsok logikai tgondolsval. Figyelembe kell venni az ellenrzsi
programban foglaltakat ill. a tartalmi, formai kvetelmnyeket is.
Tartalmi kvetelmny: A jelentsbl egyrtelmen tnjn ki, hogy milyen a vizsglt szervezet helyzete, gazdlkodsa. A
jelents megrsnak fbb szempontjai:-legyen sszhangban az ellenrzsi programmal ;
a megllaptsokat szakszeren, a tnyllst teljes kren kerljenek megfogalmazsra ;kvlll szmra is rthet legyen
;tartalmazzon konkrt hivatkozsokat jogszablyokra, trvnyekre, melynek megsrtse a jelzett szablytalansgot okozta
;rgzteni kell a kedvez folyamatokat, az elrt eredmnyeket is;rgzteni kell a mulasztsok okait ill. kihatsait is
;bizonytkok vilgosan azonosthatk legyenek ;a megllaptsokat tmren, de rtheten kell megfogalmazni. A nagyobb
szmban megllaptott, de egybknt kisebb jelentsg hibkrl indokolt esetben a jelents mellkleteknt hibajegyzket lehet
sszelltani. A hibk elkvetit mindig nv szerint kell megjellni s a szemlyes felelssget minden esetben fel kell vetni.
Tartalmaznia kell a hibk megszntetst, a tevkenysg megjavtst elsegt javaslatokat.
Az rsba foglals nem tartalmazhat sem elvont, sem szubjektv, megalapozatlan kvetkeztetseket.
Az sszefoglal jelentsek mindig a rszjelentsekre plnek.
Az sszefoglal jelentsek felptse:
Bevezet rsz: ellenrztt szerv megnevezse, szkhelye, kszts helye, ellenrzs clja, trgya, az ellenrztt idszak,
ellenrzs ideje, ellenrzst vgrehajt szerv megnevezse, ellenrzst vgrehajtk neve s beosztsa
Kifejt rsz:ltalnos megllaptsok rsz: sszegz megllaptsokat, kvetkeztetseket, javaslatokat tartalmaz.
Rszletes megllaptsok rsz: magban foglalja a lnyeges megllaptsokat, a megllaptsok altmasztst szolgl
pldkat, bizonytkokat, hinyossgok okait s hatsait, felelssg felvetst, a felels megnevezst, beosztst valamint a
hinyossgok megszntetsre mr megtett intzkedseket
Befejez rsz: A feltrt hibk kijavtsra kidolgozott javaslatokat, a jelents keltt, az alrsokat s a felelssgi zradkot.A
jelentshez a megllaptsokat altmaszt fggelkeket, mellkleteket, tblzatokat csatolni kell sorszmozva.
A jegyzknyv:Az ellenrzs megllaptsai alapjn intzkeds kiadsra kerlhet sor, vagy ha a megllaptsok
kvetkezmnyeknt felelssgre vonst kell alkalmazni akkor kszl a jegyzknyv, melynek sajtossga, hogy hibkat,
hinyossgokat, mulasztsokat tartalmaz.Bntet-, szablysrtsi, krtrtsi vagy fegyelmi eljrs megindtsra okot ad
mulaszts feltrsa esetn az ellenr ltal felvett ellenrzsi jegyzknyvnek tartalmazni kell:-az ellenrzsi szervezet s az
ellenrztt szerv megnevezst;-a jegyzknyv ksztsnek helyt s idejt
az ellenrzs trgyt ;-az ellenrzsre vonatkoz jogszablyi felhatalmazst ;-az ellenrk nevt, beosztst
a szemlyi felelssg megllaptsnak alapjul szolgl mulasztsokat ;-a felelsknt megjellt szemlyek nevt, beosztst ;-
az ellenrk nevt, alrst ;-a felelsknt megjellt szemly nyilatkozatt, melyben igazolja alrsval, hogy a jegyzknyv
re vonatkoz kivonatt megkapta, a benne foglaltakat megismerte s tudomsul veszi, hogy rsbeli magyarzatot kteles adni
az ellenr szmra ;-az ellenrztt szerv vezetjnek alrst
Az egyb ellenri megllaptst tartalmaz rsmvek
Abban az esetben, ha az ellenr olyan szablytalansgot tapasztal, melynek vizsglatt indokoltnak tartja, de az nem tartozik a
jogkrbe akkor kezdemnyeznie kell, hogy errl az illetkes ellenrz szerv tjkoztatst kapjon.
Kltsgvetsi ellenrzseknl kln feljegyzsekbe kell foglalni, ha a megllapts nem az ellenrztt szerve, hanem a
kormnyzati szervekre, felgyeleti szervekre vonatkozik.

Az ellenrzs megllaptsainak egyeztetse
Fontos kvetelmny, hogy a megllaptsokat az ellenrzst vgzk az ellenrzttekkel menet kzben s mg a vizsglat
lezrsa eltt egyeztessk, megismertessk.Ennek az a jelentsge, hogy az ellenr megismeri az rintettek vlemnyt, amely
hozzjrulhat megllaptsai objektivitshoz, javaslatai megalapozshoz.
A vgleges rsmvet az ellenrzttnek meg kell kldeni egyeztetsre. Az szrevtelezs egyarnt vonatkozik a jelentsek
minden formjra, illetve a jegyzknyvekre is.

19) B Ismertesse a brezsi s anyagi sztnzsi rendszerek ellenrzst, rtkelst, a brelszmols ellenrzst.
Rszletezze a karbantartsi, javtsi tevkenysg ellenrzst, a trgyi eszkzk tervezett s terven felli rtkcskkens
elszmolsnak az ellenrzst.
A brgazdlkods ellenrzse :cl, hogy informcikat szolgltasson a brpolitika kialaktshoz, segtse a klnbz
jvedelmi tnyezkkel val hatkony gazdlkodst s biztostsa a brgazdlkodsi elrsok betartst, a brgyvitel
szablyszersgt.Feladata annak a vizsglata, hogy a brezsi sztnzsi rendszer alkalmas-e arra, hogy
a szemlyes kpessgek minl teljesebb kifejtsvel nvelje az egyni teljestmnyeket, javtsa a munka hatkonysgt,
olyan jvedelmezsi rendet alaktson ki, amely sszhangban van a vgzett munka mennyisgvel, minsgvel, szakkpzettsgi
ignyvel s a munkakrlmnyekkel, biztostsa az sszhangot az elrt eredmny s annak megteremtsben rsztvevk
szemlyi jvedelme kztt.Fontos feladat annak megllaptsa, hogy megfelel-e a brpolitika, az sztnzsi rendszer, a bels
brszablyozs s a kapcsolatos dntsi mechanizmus.A brgazdlkods tfog ellenrzst a kifizetett brtmeg vizsglatval
clszer kezdeni.Ehhez klnvlasztjuk az llomnyba tartozk, ill. a nem tartozk rszre folystott br-, s jvedelem
elemeket. Az llomnyba tartozk esetben is eltr szempontokat rvnyestnk egyrszt a fizikaiak s a szellemiek, msrszt
a brezsi s jvedelmi formk szerint.A brrendszer megismershez elszr az tlagkeresetek alakulst s bels arnyait
clszer megvizsglni. Vgezhetjk zemenknt, mhelyenknt s llomnycsoportonknt.
Az tlagkeresetek llomnycsoportonknti alakulsa vizsglhat:-fbb munkakri csoportonknt;-vezetk, mszakiak,
igazgatsi s gyviteli dolgozk szerinti felosztsban ;-iskolai vgzettsg alapjn ,-idbresek s teljestmnybresek, frfiak s
nk, rgi s j belpk bontsban.A kifizetett brek s az tlagkeresetek alakulsra hat tnyezk vizsglatt azutn
elemenknt clszer elvgezni. Pl: alapbr vagy besorolsi br, kifizetett jutalmak stb.
Az ellenrzst a besorolsi felttelek s a tnyleges besorolsok egybevtelvel s vizsglatval indokolt folytatni. A besorolsi
rendszer alapjn ellenrizhet, hogy a tnyleges besorolsok sorn a munksok szakkpzettsgt, az ltaluk vgzett munkt s
annak krlmnyeit, feltteleit, az alkalmazott iskolai vgzettsget s szakkpzettsgt, gyakorlati idejt, nyelvtudst stb.
helyesen llaptottk-e meg.Ellenrizni kell, hogy a fizikai dolgozknl a besorolsok kielgten biztostjk-e:
a szakmai kpzettsg, a gyakorlati id, a fizikai megterhels ;-a vgzett munka sznvonala, minsge szerinti differencilst.
Prbaszeren ellenrizni kell egyrszt az alaprabr-emelsek megalapozottsgt, a teljestmnyt s az j felvtel dolgozk
alapbrnek nagysgt, a rgebbi dolgozkval val sszehasonltst is.A szellemi dolgozk alapbre ugyancsak a besorolsok
ellenrzsvel vizsglhat. rtkelhet ez alapjn a munkakr jellege, a kreativits, a felelssg, a munkakrlmnyek,
szakmai vgzettsg, nyelvtuds stb. alapjn.Vizsgljuk s rtkeljk, hogy:-a munkakrk betltse megfelel kpzettsg
dolgozkkal trtnt-e ;-a megllaptott brek arnyban llnak-e az iskolai vgzettsggel, a szakkpzettsggel s a gyakorlattal
valamint megfelelnek-e a kialaktott brfelttelnek.A prmiumrendszer rtkelse sorn elssorban a rendszer hatkonysgt
kell vizsglni. A brelszmols ellenrzse:indokolt a kialaktott brszmfejtsi rendszer vizsglatval kezdeni, hogy az
megfelel-e az elrsoknak.A vizsglat sorn elszr arrl kell meggyzdni, hogy a brelszmols alapbizonylatainak rendje
teljes kren szablyozott-e. Ezt kveten vizsgland, hogy teljes kren rendelkezsre llnak-e az alkalmazsi okmnyok, az
iskolai, szakmai vgzettsget igazol dokumentumok.A munkautalvnyokat formailag s tartalmilag is ellenrizni kell, ezen
bell hogy a teljestmnyeket szablyszeren igazoltk-e, a alkalmazott brttelek helyesek-e.A kiegszt fizetsek,
munkaszneti napok, szabadsg stb. s a brptlkok elszmolsnak pontossgt s szablyszersgt a vonatkoz
nyilvntartsok s a bels szablyozsok alapjn vizsgljuk.A levonsoknl azt ellenrizzk, hogy a klnbz kls szervek
ltal kezdemnyezett levonsok, valamint a vllalkozs bels bizonylatai alapjn a dolgoz tartozst pontosan nyilvntartsba
vettk-e s megfelelen, idben rendeztk-e azokat.
A trgyi eszkzk, ezen bell a karbantartsi, javtsi tevkenysg ellenrzse
A trgyi eszkzk zemkpessgt biztost tevkenysg 2 formban valsthat meg: kls vllalkozval vagy sajt
vllalakozsban. A karbantartsi, javtsi munkk igen sokrtek, ezen feladatok elltsrl a kapcsolatos tervek s ezek
vgrehajtsnak ellenrzsvel gyzdhetnk meg.Ellenrizni kell, hogy:-elvgzik-e az eszkzk tiszttst s a munkahelyi
vezet ezt ellenrzi-e ;-a karbantartk elvgzik-e a mszaki llapotvizsglatokat, mert ez elfelttele a hatkony
zemfenntartsnak ;-kszlnek-e karbantartsi tervek, a javtsokat ezek alapjn vgzik-e vagy az zemek hibabejelentse
alapjn.Vizsglni kell, hogy a karbantartsi kapacits s a feladatok megfelelen biztostjk-e a munka hatkonysgt. Ennek
keretben ellenrizni kell, hogy:-elgsges-e a karbantarti ltszm, a szakmai sszettel;-felkszltek-e a vratlan
meghibsodsokra;-biztostva van-e az zemfenntarts eszkzelltottsga s az alaktrsz-utnptls.
Az rtkcskkens elszmolsnak ellenrzse:Ennek keretben vizsglni kell, hogy a vllalkoz elre meghatrozta-e azokat
az veket, melyek sorn az egyedi trgyi eszkz beszerzsi, ill. ellltsi rtkt amortizljk s hogy kell pontossggal
llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt.Az cs lehet tervezett s terven felli.A tervezett cs-vel kapcsolatban
vizsglni kell, hogy -a vllalkoz az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt a szmviteli politikjban megfelelen
szablyozta-e ;-a kialaktott mdszer megfelel-e az szmviteli tv. elrsnak s figyelembe vette-e a vllalat sajtossgait,
adottsgait.Vizsglni kell azt is, hogy a vllalkoz feltntette-e az amortizci elszmolsnak mdjt s mrtkt a trgyi
eszkz egyedi nyilvntart lapjn s az venknt elszmolt sszeget rgztettk-e a nyilvntartsban.
A szmviteli trvny elrja, hogy a trgyi eszkz rtkt nvelni kell az rtknvel beruhzsok s a feljtsok rtkvel.
Ezzel kapcsolatban vizsglni kell, hogy:
az rtknvelst az zembe helyezs idejtl elszmoltk-e
az elhasznldsi idt s annak alapjn az elszmoland cs mrtkt mdostottk-e Vizsgland mg, hogy az cs-t a
kltsgek kztt szmolta-e el a vllalkoz.
Terven felli cs tartalmrl, elszmolsrl a szmviteli trvny rendelkezik.
Vizsglni kell, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-t, ha:
a trgyi eszkz rtke tartsan s jelentsen cskkent, mert az eszkz a vllalkozsi tevkenysg vltozsa miatt feleslegess
vlt a trgyi eszkz megrongldott, megsemmislt
a trgyi eszkz mr nem hasznlhat, tnkrement vagy hinyzik



20) A Sorolja fel s rszletezze a megllaptsokat altmaszt bizonytkokat, okmnyokat. Mutassa be
azokat egy-egy pldval.
Az ellenrzssel szemben alapvet kvetelmny, hogy az rsba foglalt megllaptsok a valsgnak megfelelen
rgztsk a tnyeket s azok utlag is megcfolhatatlanok maradjanak. A lnyeges megllaptsokat, az ellenrzst
vgzk ktelesek okmnyokkal, bizonylatokkal altmasztani, megalapozni.
Az okmnyok csatolsra rendszerint az olyan megllaptsok esetben van elengedhetetlenl szksg, ahol a hiba,
a mulaszts jelents, s felelssg felvetsre, ill. megllaptsra is sor kerl.
Az ellenrzs megllaptsainak bizonytsa szempontjbl okmnynak neveznk minden olyan iratot, amelyik
rsban vagy ms tarts, az okmnyra jellemz mdon, hitelt rdemlen rgzti valamilyen tny, esemny
megtrtntt.Az ellenrzs megllaptsainak altmasztshoz, a megllaptsok bizonytshoz felhasznlsra
kerl, gynevezett bizonyt okmnyok a kvetkezk:
A teljes bizonyt rtk okmnyok:
eredeti okmny, hitelestett msolat, hitelestett kivonat
tanstvny (sszest kimutats), kzs jegyzknyv, hitelestett fnykp, videofelvtel
A nem teljes bizonyt rtk okmnyok:
nyilatkozat, szakrti vlemny, tanvalloms (Apeh) ;emlkeztet
Eredeti okmny: Minden olyan irat, amelyik az ellenrztt szerv mkdsvel s gazdlkodsval kapcsolatosan az
ellenrztt szervnl vagy brmely kls szervnl keletkezett s alkalmas a vizsglt szervezettnl valamilyen tny
bizonytsra.Eredeti okmnyt akkor kell csatolni, ha a felels szemllyel kapcsolatban bncselekmny
elkvetsnek alapos gyanja ll fenn, ha a felels szemllyel szemben krtrtsi eljrst kell indtani s minden
olyan esetben, amikor az okmnyok kztt hamis vagy fiktv adatok tallhatk.
Hitelestett msolat: Az eredeti okmnyt teljes egszben tartalmazza. A msolat sz feltntetse mellett meg kell
jellni, hogy kinek a rszre kszlt, majd arra is utalni kell, hogy az okmny az eredetivel teljes egszben s
szveghen megegyezik. A msolatot keltezssel, hitelestsi zradkkal s az ellenrztt szerv illetkes
vezetjnek alrsval, kell elltni.
Hitelestett kivonat: Csak abban klnbzik a hitelestett msolattl, hogy az eredeti iratot nem tartalmazza teljes
terjedelmben, csupn azt a rszt, amelyik a megllapts bizonytst szolglja. Ilyenkor pontosan meg kell
jellni, hogy milyen eredeti okmnybl kszlt a kivonat, annak mely rszt tartalmazza, az eredeti okmny hol
tallhat, valamint a kszts dtumt.
Tanstvny: Olyan kimutats, amely tbb eredeti okmnybl a vizsglat megllaptsainak igazolshoz,
tanstshoz, altmasztshoz szksges adatokat foglalja ssze ttekinthet s rendszerezett mdon.
sszest kimutats: Fel kell tntetni a tanstvny szt, tovbb azt, hogy a benne foglalt adatok mit tartalmaznak,
s hogy milyen eredeti okmnyokbl szrmaznak. A zradka azt igazolja, hogy a tanstvnyban szerepl adatok a
felsorolt okmnyokban foglalt adatokkal megegyeznek. Rajta kell, hogy legyen a killts idpontja s a hitelest
alrsa is.
Kzs jegyzknyv: Az ellenrzsi megllapts bizonytst szolgl okmnyt, amit az ellenrztt szervezet
dolgozja s az ellenrzst vgz szemly egytt kszt el. Olyan tnyt tartalmazhat, amelyrl addig bizonylat nem
kszlt. Nem szerepelhet benne semmilyen vlemny, kvetkeztets, de mg javaslat sem. Tartalmaznia kell, hogy
mikor, hol milyen gyben, kiknek a jelenltben kszlt, a kzsen tapasztalt tnyek lerst, a jegyzknyv
lezrst s a jelenlvk alrst.
Fnykp, videofelvtel: Valamely feltrt hinyossg szemlletes bizonytsra alkalmazhat.
A fnykp htlapjn az ellenrztt szervezet illetkes dolgozja s a jelen lv revizor alrsukkal igazoljk, hogy
a fnykp mikor kszlt, mit brzol s kiknek a jelenltben ksztettk.
Nyilatkozat: Az ellenrztt szerv dolgozjnak a vizsglattal kapcsolatos olyan rsban foglalt kijelentse,
amelyben valamely korbban trtnt tnyllst kzl, vagy igazol. Fel kell tntetni a nyilatkozott szvegen kvl,
hogy milyen gyben kszlt, tovbb a keltezst s a nyilatkozatot tev alrst, azonost adatait. A nyilatkozat
utlag megvltoztathat ill. visszavonhat, ezrt nem mindig teljes kr bizonyt eszkz.
Szakrti vlemny: Az ellenrzsbe bevont szakrt ltal ksztett okmny. A szakrti vlemny a tnyllst
tartalmaz szakrti jelentsbl s a szakrtnek az elbbiekre alapozott szemlyes vlemnyt rgzt
szakvlemnybl ll. Fel kell tntetni a kszts helyt s idpontjt, valamint szerepelnie kell benne a szakrt
alrsnak s blyegzlenyomatnak is a bevezet rszben.
Tanvalloms: Az adhatsgi ellenrzsek egyik bizonytsi eszkze. Rszletes szablyait az llamigazgatsi
eljrs ltalnos szablyairl szl trvny rgzti.
Emlkeztet: Valamely esemny eredmnynek vagy ms tnyek rgztsre hasznlatos irat, mely ksztjnek
alrsval a rgzts idpontjnak s helynek, a rsztvevk krnek feltntetsvel vlik bizonyt erejv.
Felptse hasonl a jegyzknyvhez.




20) B rtelmezze az ruforgalom tfog ellenrzsn bell a leltrkszts s a leltrozs ellenrzst, a
pnztrellenrzst a kereskedelemben, az ruforgalom technikai feltteleinek ellenrzst, a humn erforrs
gazdlkods ellenrzst a kereskedelemben.
Az jratermels folyamatban a kereskedelem ltja el az eloszts, a csere funkcijt, eljuttatja a fogyasztsi cikkeket a
termeltl a fogyasztig.A kereskedelmi vllalkozsok sajt nevkben s kockzatukra, nyeresg- s vagyonszerzs cljbl,
zletszeren vgeznek belkereskedelmi s klkereskedelmi szolgltat tevkenysget a fogyasztk ignyeinek megfelel
sznvonal kielgtse rdekben.
Az ruforgalom kzponti tnyezje az ru. A szmviteli trvny rtelmben az ruk kzt kerl kimutatsra a kereskedelmi
ruk, a gngylegek s az eladott szolgltatsok.Az ruforgalom szakaszai idrendi sorrendben: a beszerzs, a kszletezs s az
rtkests.Az ruforgalom ellenrzsnek legfontosabb eszkze az ruforgalmi mrlegsor:
Nyitkszlet +beszerzs =rtkests +zrkszlet.
A mrlegsor segtsgvel ellenrizhet az ruforgalom kiegyenslyozottsga.
Az ruforgalom tfog ellenrzsn bell a leltrkszts s leltrozs ellenrzse
Az idponti kszletek ellenrzse fontos vagyonvdelmi feladat, tovbb a szmviteli elszmoltats alapja. A szmviteli
trvny ktelezen elrja, hogy olyan leltrt kell sszelltani, amely ttelesen, ellenrizhet mdon tartalmazza a
vllalkoznak a mrleg fordulnapjn meglev eszkzeit s forrsait mennyisgben s rtkben.Ktelezen rsba kell foglalni
a leltrksztsi s leltrozsi szablyzatt.Az rukszlet leltrozsa ltalban tteles megszmllssal (rovancsolssal) trtnik.
Az ruk v vgi mrlegbe belltand rtke a leltr sszelltst kveten hatrozhat meg az egyedi rtkels elvnek
megfelelen. A kszletrtkels tnyleges vagy tlagos beszerzsi ron trtnik.A leltreredmny lehet egyez, lehet
leltrhiny, illetve tbblet. A fknyvi szmlk knyv szerinti adatait eltrs esetn a tnylegesen felleltrozott adatokra kell
helyesbteni.A leltrelszmols helyessgnek vizsglata fontos ellenrzsi feladat csakgy, mint a leltrtbblet vagy hiny
oknak s a felels szemlynek megllaptsa.Megvlaszoland krdsek az ellenrzs sorn:
-A kereskedelmi vllalkozs rendelkezik-e a szmviteli politika ktelez rszeknt elrt leltrksztsi s leltrozsi
szablyzattal?
-A szablyzatban rgztetteknek megfelelen trtnik-e a vllalkozsnl a leltrozs, a leltrfelvtel, a leltrelszmols?
-Az rukszlet rtknek meghatrozsakor alkalmazott rak megfelelnek-e a szmviteli trvny elrsainak?
-Szablyszer-e a leltreltrsek szmviteli elszmolsa?
-Megfelelen trtnik-e a leltreltrsek felelseinek megllaptsa, a krtrtsek meghatrozsa, elszmolsa?
Pnztrellenrzs a kereskedelemben
A kereskedelmi hlzatban a rovancsolst naponta legalbb egyszer, kzvetlenl a pnztrzrst kveten kell elvgezni.
Amennyiben pnztros vltsra kerl sor, akkor vltsonknt kell a pnzllomnyt ellenrizni.A rovancsols els mozzanata a
pnztrban lev kszpnz megszmoltatsa a pnztrossal, az errl ksztett kzs jegyzknyvben cmletenknt szerepl
kszpnzllomnyt a pnztrjelents, illetve a pnztrszmla egyenlegvel hasonltjk ssze. Eltrs estn tovbb kell folytatni
a vizsglatot, fel kell derteni, hogy milyen hibk okozhattk a hinyt vagy tbbletet, meg kell llaptani a pnztros
felelssgt.
Az ruforgalom technikai felttelei s a humnerforrs-gazdlkods ellenrzse
A korszer technikai berendezsek, felszerelsek alkalmazsa magas kltsgvonzattal jr.
Az eszkzelltottsg, eszkzignyessg mellett vizsglni kell az eszkzk kapacitskihasznlst s az eszkzhatkonysgot, a
leterheltsget, a minsget, a termelkenysget. A humnerforrs-gazdlkods magban foglalja a munkaer-gazdlkodssal,
a foglalkoztats hatkonysgval s a brgazdlkodssal sszefgg krdseket.
Munkaer-gazdlkods ellenrzsi krdsei:
Biztostva van-e az rtkestsi forgalom lebonyoltshoz szksges ltszm?
Megfelel-e a rendelkezsre ll munkaer sszettele?
Biztostva van-e a dolgoz szakmai kpzse?
A jogszablyi elrsoknak megfelelen trtnik-e a munkagyi adminisztrci?
Betartja-e a vllalkozs a Munka Trvnyknyvnek elrsait?
A belkereskedelemi tevkenysget folytat vllalkozsok legjelentsebb kltstnyezje a brkltsg s ennek jrulkai,
melyek jelentsen befolysoljk a vllalkozs eredmnyessgt.
A ltszmgazdlkods ellenrzse sorn vizsglni kell:
Biztostva van-e a vllalkozsnl a szksges munkaer?
Megszerveztk-e a szakkpzett munkaer utnptlst?
Megfelel-e a munkagyi adminisztrci a jogszablyi elrsoknak?
Mik a munkaer-elvndorls okai?
Brgazdlkods ellenrzsvel kapcsolatos feladatok:
a brhatkonysg vizsglata
a brszerkezet figyelse
a munkabrek elszmolsnak s kifizetsnek ellenrzse
a teljestmny s az tlagbrek alakulsnak vizsglata
a brtmeg nagysgt befolysol tnyezk figyelemmel ksrse








21) A Ismertesse az ellenrzs minsgbiztostst, cljt, mdszereit, tovbb az ellenrzs megllaptsainak
hasznostst, a realizlst, a realizls folyamatt a hatsgi ellenrzseknl. Rszletezze az intzkedsi terv, a
realizl levl, a zrtrgyals cljt, tartalmt.
Az ellenrzs minsgbiztostsa:Az ellenrzsi munka minsgt az ellenrz szervezetek bels kontroll-mechanizmusokkal
is biztostjk. A szakmai munka bels ellenrzsnek klnbz, gyakran egyttesen, egymst kveten alkalmazott formi
vannak.ltalnos mdszer a helyszni ellenrzs sorn ksztett anyagok egymssal val sszevetse.
A tbb revizor ltal vgzett ellenrzseknl az els kontrollt a vizsglat vezet vgzi, mg az ellenrzttnek val tads eltt.
Az ellenri rszjelentseket ttekinti, sszeveti az ellenrzsi program vonatkoz szempontjaival az ok-okozati sszefggsek
megfelel feltrsa, megalapozottsga, az ellentmondsok kiszrse s az egysges szemllet biztostsa cljbl.
A vizsglat kiterjed arra, hogy:-az ellenrk a programnak megfelelen jrtak-e el ;-a vgzett ellenrzs megfelelt-e az
vonatkoz jogszablyoknak, bels elrsoknak ;-a megllaptsok, szmtsok pontosak, megbzhatak-e
a kvetkeztetsek helyesek, logikusak-e ;-a javaslatok sszerek-e;.-a felelssgek megalapozottak-e.
Az sszefoglal jelentseket szintn az ellenrzsben rszt vevk, esetleg tovbbi szakrtk kzremkdsvel kell ttekinteni
mg az ellenrzttnek val tads eltt. Klnsen fontos a jogi kontroll. A jogi szempontok szerinti fellvizsglat elssorban a
kvetkezmnyekkel jr megllaptsok helytllsgnak megtlse tekintetben szksges.
Az ellenrzsek rsba foglalshoz kapcsolhat minsgi kvetelmnyek lehetnek:a)formaiak: ttekinthetsg, egysgessg
b)tartalmiak: lnyegessg, megalapozottsg, kzrthetsg.
Az ellenrzs megllaptsainak ismertetse, hasznostsa: ms szval realizlsa azt clozza, hogy mindazon intzkedsekt
megtegyk amelyeket a lefolytatott vizsglat alapjn szksgesek az ellenrztt gazdlkod szervezet szablyos mkdshez,
feladatainak maradktalan s hatkony elltshoz. Az ellenrzs megllaptsai alapjn szksgess vl intzkedsek
kidolgozshoz s vgrehajtshoz meghatroz jelentsg az ellenrzsek megllaptsainak ismertetse.
Az ellenrzs megllaptsairl kszlt jelentst a vizsglt szerv vezetjnek kell tadni, olyan idpontban, hogy azt az
ellenrztt szervezet vezetjnek mdja legyen megismerni.Ez biztostka annak, hogy a zrtrgyalson a felvetsekrl
rdemben dnthessenek. Az ellenrzs a cljt azokkal az intzkedsekkel ri el, amelyek hivatottak az ellenrztt szervnl a
feltrt hibk, mulasztsok, a helytelen, vagy kros tendencik megszntetsre.Ebben foglalhat ssze a realizls fogalma.
A realizls sorn teend intzkedsek a hatsaik szerint jrhatnak rvid tv,hosszabb tv s felelssgre vonst
eredmnyez kvetelmnyekkel.Rvid tv: Olyan intzkedseket kell elrni, amelyek valamely jogsrts vagy jogellenes
gyakorlat megszntetsre irnyulnak.Hosszab tv: Ezen intzkedsek elrsa akkor vlik szksgess, ha az ellenrztt szerv
mkdsben annak hatkonysgt, jvedelmezsgt rint, vagy egyb kros jelensgek megllaptsra kerl sor.
A szemlyes felelssgre vons: Az ellenrztt szervnl, brsgnl vagy nyomoz hatsgnl kell kezdemnyezni. A
felelssgre vons nem az ellenrzst vgz feladata.
A realizls folyamata, a zrtrgyals:Az intzkedsek elrendelse mindenkor az ellenrztt szervezet vezetjnek a
ktelessge. A realizlst az ellenrz szerv vezetje kezdemnyezi, amely trtnhet zrtrgyalson, vagy realizl levlben.
Zrtrgyals a realizls ltalnosan alkalmazott mdja. Az ellenrzssel kapcsolatos jogszablyok egy rsze a
zrtrgyalsrl mint lehetsgrl szl. Nem nlklzhet az ellenrzs e formban trtn realizlsa az tfog ellenrzs
befejezsekor illetve zrtrgyalst kell tartani azokban az esetekbenis, ha a vizsglt szerv kifejezetten kri, vagy a
megllaptsokat vitatjk.A zrtrgyalst az ellenrzst vgz szerv vezetje kezdemnyezi s az ellenrztt szervnl clszer
megtartani, melyen kteles rszt venni az ellenrztt szerv vezetje is.
Az ellenrzsi tapasztalatok szemlyes rtkelsvel lehetv vlik az ellenrztt s ellenrz egyetrt llspontjnak
kialaktsa. Ajnlott, hogy z ellenrztt intzkedsi terv sszelltsval kszljn a zrtrgyalsra.
A hatsgi ellenrzsek realizlsa:csak hatrozattal trtnhet. Az elsfok hatrozat megfellebbezhet.
A hatsgok hatrozatai eltrek, de tartalmilag annyiban megegyeznek, hogy a bevezet rszen tl 2 f rszbl llnak:
rendelkez rsz s indokls.Bevezet rsz: Tartalmazza az eljr llamigazgatsi szerv megnevezst, az ellenrztt nevt s
lakhelyt, telephelyt, a gy szmt, illetleg trgyt .Rendelkez rsz: A megllaptott hibkat, mulasztsokat illetve a
kiszabott brsg sszegt s a fellebezsi zradkot tartalmazza .Indokls rsz: A hatrozat valamely pontjhoz kapcsoldan
rszletesen indokolni kell az abban foglalt megllaptsokat. Itt kell feltntetni azt is, hogy a hatsg a brsg mrtkt mirt
llaptotta meg. Zr rendelkezs rsz: Tartalmazza azt, hogy a hatrozat milyen eljrsi jogszablyokon alapul, valamint a
hatsg illetkes vezetjnek alrst, illetve azt, hogy a hatrozat rendelkezseirl ki rtesl.
Az elsfok hatrozatot a rendelkez rszben megadott mdon s idben meg lehet fellebbezni, a msodfok hatrozat jogers,
tovbbi fellebbezsi lehetsg nincs.A jogers adhatsgi hatrozat alapjn fellvizsglati krelem nyjthat be az llami
adhatsg elnkhez.
A nem hatsgi ellenrzsek realizlsa, az intzekedsi terv, a relalizl levl.
A nem hatsgi ellenrzsek realizlsa igen vltozatos, mivel az egyes ellenrz szervek alaktjk ki. Kzs formi: az
intzkedsi terv s a realizl levl.
Intzkedsi terv: sszehasonltshoz a jelentsben foglalt megllaptsok, javaslatok adnak kiindul alapot.
Az intzkedsi tervnek tartalmaznia kell:-valamennyi feltrt hibt;-azokat a feladatokat, amelyek a hiba kijavtshoz
szksgesek ;-az egyes feladatok vgrehajtsrt felels szemly nevt s beosztst, ill. a kijavts hatridejt
A zrtrgyalsrl emlkeztett vagy jegyzknyvet kell felvenni, amely tartalmazza a felvtel helyt, az idpontot, a trgyat
s a rsztvevk nevt, beosztst, tovbb:-az ellenrztt szerv vezetje ltal mr megtett s teend intzkedseket
-az intzekedsek mdjt, a vgrehajtsrt felelsk nevt, beosztst
-a vgrehajts hatridejt
- a szemlyes felelssgre vons ktelezettsgt
-a vlaszadsi, tjkoztatsi ktelezettsget, ha hatrids
Az ellenrzst vgz szerv vezetje dnt arrl, hogy az intzkedsek kielgtek-e vagy nem. Ha nem akkor az intzkedsek
megttelre j felhvst ad ki j hatridvel. Ha ez is eredmnytelen akkor az ellenrztt szerv vezetjnek a felelssgre
vonst kell kezdemnyezni.
Realizl levl: Akkor clszer alkalmazni, ha az ellenrzs nem tfog jelleg s a teend intzkedsek kln zrtrgyalst
nem ignyelnek. A realizl levl tartalma megegyezik a zrtrgyalson kszlt rsos dokumentumval.

21) B Fejtse ki a pnztri rovancsols ellenrzsi feladatait, a pnztrellenri feladatok vizsglatt, a
szablyozottsg ellenrzst. Rszletesen ismertesse, milyen okmnyt kell kszteni a rovancsolsrl s az mit
tartalmaz?
A vllalkozsok bels ellenrzsnek llandan aktulis feladata a pnzforgalom ellenrzse.
A pnztellenrzs clja, annak a megllaptsa, hogy:megegyezik-e a kszpnzllomny a pnztrjelents,
pnztrnapl, illetve a pnztrszmla egyenlegvel ;megfelelen szablyoztk-e a pnz kezelst
a pnzforgalomban a bevtelek elszmolsa szablyszer-e;szablyszerek, jogszerek, indokoltak-e a kifizetsek
megtartjk-e a kszpnz kezelsre, nyilvntartsra s a pnztri mveletek bizonylatolsra vonatkoz gyrendi
s gyviteli elrsokat ;biztostva van-e a pnz megfelel, biztonsgos vdelme
Az ellenrzs 3 feladatbl ll:a)rovancsols b)a rendszeres pnztrellenri vizsglat c)az ismtld tfog
ellenrzs
Rovancsols: a pnztrban lv eszkzk szmbavtele. Ezt meglepetsszeren kell elvgezni.
A rendszeres pnztrellenri vizsglat: A hzipnztrt naponta, kisebb forgalom esetn hetenknt le kell zrni. A
pnztri zrlatot a pnztri ellenrnek minden esetben fell kell vizsglnia s a pnztrknyvet, mint ellenr al kell
rnia.
Az ismtld ellenrzs: A fggetlen bels ellenr ltja el. E vizsglatokrl vizsglati jelents kell kszteni.
A pnztri rovancsols ellenrzsi feladatai
A rovancsols clja: A meglev rtkek szmbavtelvel rgztse a tnyleges kszpnz s egyb rtkek
llomnyt, illetve azt egybevesse a kapcsolatos nyilvntartssal, s eltrs esetn az eltrsek vizsglathoz
kiindul alapul szolgljon.A rovancsolst elzetese bejelents nlkl, vratlanul kell elvgezni. Rovancsolskor a
pnztrnaplt le kell zrni, s a knyv szerinti zr kszpnzkszletet kzvetlen megszmolssal kell megllaptani.
Els teend, hogy a pnztrossal meg kell szmoltatni a pnztrban lev kszpnzt oly mdon, hogy az ellenrzst
vgzk a szmols helyessgt figyelemmel ksrhessk. Egyidejleg a rovancsolsrl cmletenknti rszletezsben
kzs jegyzknyvet kell felvenni, melyben a pnztros s az ellenrzst vgz szemly igazolja, hogy a
pnztrban cmletenknt s sszesen mennyi kszpnzt talltak s az esetleges eltrseket is rgzteni kell.
Rgzteni kell tovbb a pnztrban lev, mg fel nem vett hasznlt kszpnzcsekkeket s elszmolsi
utalvnyokat, valamint minden ott rztt, szigor szmads al tartoz nyomtatvnyt is.
A pnztrellenri feladatok vizsglata
A kszpnz bevtelezst s kifizetst ellenrzs-rvnyests elzi meg. Az rvnyestt a pnzgyi rszleg
dolgozi kzl a pnzgyi vezet jelli ki rsban. Ellenrizni kell, hogy a vezet szakmailag megfelelen kpzett
dolgozt jellt-e ki az alapbizonylatok elzetes ellenrzsre. Az rvnyestnek ellenriznie kell, hogy az
alapbizonylatot abbl a szempontbl, hogy megfelel-e a hatlyos jogszablyi s a bels szablyzatoknak elrt
feltteleknek. Ellenrizni kell, hogy az alapbizonylatok tartalmazzk-e a szolgltats, a szllts, a munka
teljestsnek igazolst, tovbb az alapbizonylaton lev szmtsok helyessgt.
Az utlagos ellenrzst a pnztri ellenr vgzi. Feladata a pnztrjelents helyessgnek s kimutatott
kszpnzkszlet megltnek ellenrzse. Pnztri ellenr csak bntetlen ellet szemly lehet s t a szmvitel
rendjrt felels vezet jelli ki.A pnztri ellenr kteles az ellenrztt okmnyokat kzjegyvel elltni.
Az ismtld ellenrzsek vizsglatbl a szablyozottsg ellenrzse:Ismtld pnztrellenrzst rendszeresen
indokolt vgrehajtani. E feladatokat a bels ellenrnek illetve a szmviteli rendrt felels vezet ltal kijellt
pnzgyi szakkpzettsg dolgoznak kell elltnia. Az ellenrzs megkezdse eltt els feladatknt a
szablyozottsgot kell ellenrizni, t kell tanulmnyozni a pnzkezelsi szablyzatot, az gyrend vonatkoz rszt
s a munkakri lersokat. A szmvitel rendjrt felels vezet feladata a megfelel pnzgyi szervezet kialaktsa,
a feladatok konkrt meghatrozsa, a biztonsgos munkafelttelek biztostsa s vgrehajts ellenrzse.
Ha a vizsglat megllaptsa szerint olyan krlmnyek llnak fenn, amelyek bncselekmnyre utalnak, javasolni
kell a vllalkozs vezetjnek, hogy tegyen bnvdi feljelentst. Abban az esetben, ha az ellenr megllaptsa
szerint a hiny, a szablytalansg, oka nem utal bncselekmny elkvetsnek gyanjra, tovbbiakban azt kell
vizsglni, hogy a kr, a mulaszts a pnztros gondatlansga miatt keletkezett-e vagy sem.
Ha a pnztros gondatlansga bebizonyosodik, munkajogi felelssgre vonsra kell javaslatot tenni. A pnztros az
elkvetett hibbl ered krrt anyagilag is felels.
A pnzgyi vezetnek rendszeresen meg kell gyzdnie arrl, hogy beosztottai miknt vgzik munkjukat.
Ellenriznie kell a pnztri gyvitel teljes kr vgrehajtsnak szablyszersgt. Ha ennek a ktelezettsgnek
nem tesz eleget, az mulasztsa is hozzjrulhatott ahhoz, hogy a hiny bekvetkezhetett. Ezrt az ellenrzs
elmulasztsrt felelssg terheli








22) A Foglalja ssze az ellenrk s az ellenrzttek jogait s ktelessgeit. Mit jelent az ellenrz felelssge.
Ismertesse a felelssg tartalmt, formit.
Az ellenrzsek vgrehajtsa sorn mind az ellenrknek, mind az ellenrztteknek a ktelezettsgeikre, jogaikra vonatkoz
szablyok szerint kell eljrniuk.
Az ellenr jogosult arra, hogy:-a titokvdelmi szablyok betartsa mellett az ellenrzttnek krdseket tegyen fel, arra a
tjkoztatst megkapja ;-a helysznen korltozs nlkl mozoghasson.J ogban ll klnsen:-belpni az ellenrztt brmely
helyisgbe ;-rsbeli vagy szbeli nyilatkozatot krni, valamennyi dokumentumba betekinteni ;-dokumentumokat tvteli
elismervny ellenben tvenni ;-msolat htrahagysval az eredeti dokumentumokat bevonni s a vizsglati anyaghoz csatolni
felvilgostst krni ms szervektl az ellenrztt mkdsvel s gazdlkodsval sszefgg krdsekben
Az ellenrzttnek joga van:-krni az ellenr megbzlevelnek s igazolvnynak bemutatst
megismerni az ellenrzsi programot s az ellenrzs megllaptsait, azokra szrevteleket tenni s ezekre szban vagy
rsban vlaszt kapni ;-rsban vlaszt kapni a szemlyes felelssgvel kapcsolatban adott rsbeli magyarzatra
titoktartsi ktelezettsg esetn megtagadni a titoktartsi ktelezettsg al vont tmban az informci szolgltatst
az ellenr belpst s mozgst az adott terletre rvnyes biztonsgi elrsok betartshoz, vdfelszerels hasznlathoz
ktni az ellenr vagy msok testi psgnek, egszsgnek vdelme, valamint a vagyon vdelme rdekben
Az ellenr kteles:munkja sorn betartani az ellenrzsre vonatkoz jogszablyokban, az ellenrzsi programban foglaltakat
felelssget vllalni azrt, hogy a vizsglati program ltal meghatrozott krben minden lnyeges tny feltrsra kerljn
tjkoztatni az ellenrzend szerv vezetjt tevkenysgnek megkezdsrl s bemutatni megbzlevelt s igazolvnyt
betartani a biztonsgi szablyokat ;-megvizsglni az objektv vlemny kialaktshoz elengedhetetlen dokumentumokat s
krlmnyeket ;-megllaptsait a valsgnak megfelelen rsba foglalni ;-megrizni az ellenrzs alatt megismert llami,
szolglati, zleti titkot ;-haladktalanul jelentst tenni vezetjnek, ha az ellenrzs sorn bncselekmnyre utal krlmny
merl fel ;-megllaptsait ismertetni az ellenrztt szerv vezetjvel ;-elismervnyt adni az tvett dokumentumokrl
Az ellenrztt kteles:-elsegteni az ellenrzs vgrehajtst;-az ellenr rszre szban vagy rsban megadni a krt
tjkoztatst, felvilgostst ;-biztostani a betekintst a dokumentcikba illetve krs esetn az eredeti iratokat tadni az
ellenrnek ;-az ellenr krsre nyilatkozni a rendelkezsre bocstott dokumentci teljessgrl ;-felelssgnek megllaptsa
esetn a megadott hatridre rsbeli magyarzatot adni
Az ellenrz felelssge:Mind bntetjogi, mind polgri jogi felelssg is terhelheti az ellenrt vagy az ellenrz szervezetet
is. Az ellenrz szerv alkalmazottja, tagja termszetesen munkajogilag is felelssgre vonhat az ellenrzsi szablyok vtkes
megszegsrt.
A felelssg formi:A felelssg csak akkor llapthat meg, ha a tny s az emberi magatarts kztt ok-okozati sszefggs
ll fenn. A jogkvetkezmnyek alapja az emberi magatarts szndkossga vagy gondatlansga.
Bntetjogi felelssg:Akkor lehet felvetni, ha a vizsglat sorn megllaptott tnyek a bntet trvnyknyv valamely bntet
tnyllsnak elemeit kielgtik.Alapesetei: kz- s magnokirat hamists, a szmviteli fegyelem megsrtse, a vagyon elleni
bncselekmnyek
Szablysrtsi felelssg:A jog egyes cselekmnyeit az alacsony krsszegre vagy a cselekmny kisebb slyra tekintettel
szablysrtsnek minst. Akkor a jogszablyban elrt hatsg jr el, nem a brsg. Szankciknt pnzbntets szabhat ki.
Nem fzdik hozz a bntetett ellettel jr htrnyos kvetkezmny.
Polgri jogi felelssg:A feltrt slyosabb hibk kvetkezmnye a gazdlkod szervezet vagyonban keletkezett kr, melyet a
kr okozjnak meg kell trtenie. Az elkvetett bncselekmnyek nagy rsze krokozssal jr egytt, teht ugyanazon
cselekmny bntetjogi s polgri jogi kvetkezmnyekkel jrhat egyttesen.
Munkajogi felelssg:Alapja a munkavgzsre irnyul szablyok vtkes megszegse, ezrt az elkvet csak a gazdlkod
szervezett alkalmazottja, tagja lehet. Az eljrst a Munka Trvnyknyve rendezi. A kzalkalmazottakra illetve,
kztisztviselkre kln trvny vonatkozik.
Kzalkalmazottak felelssge a kzalkalmazotti jogviszonybl ered lnyeges ktelezettsgek vtkes megszegsvel merl fel,
amirt fegyelmi felelssggel tartozik.
Krtrtsi felelssge a kzalkalmazotti jogviszonybl szrmaz ktelezettsgekbl ered.
Kztisztvisel felelssge a kzszolglati jogviszonybl ered ktelezettsgek vtkes megszegsbl ered, amirt fegyelmi
felelssggel tartozik. Krtrtsi felelssge a kztisztviseli jogviszonybl szrmaz ktelezettsgekbl ered, s az okozott
krrt val anyagi felelssget jelenti.
A munkavgzs szablyainak, a kzszolglati, illetve kzalkalmazotti jogviszony vtkes megszegsnek teht 2
jogkvetkezmnye lehet:
fegyelmi bntets (bntet jelleg)
krtrts (anyagi felelssg)
















22) B Hatrozza meg a bizonylatok fogalmt, foglalkozzon rszletesen a bizonylatok alaki s tartalmi
kvetelmnyeinek ellenrzsvel. Ismertesse a szigor szmadsi ktelezettsg al vont bizonylatok, nyomtatvnyok
ellenrzst. Ismertesse rszletesen a selejtezs s az zembe helyezsi bizonylatok ellenrzst.
Bizonylati rend, okmnyfegyelem:A bizonylati rendre, a bizonylati fegyelemre vonatkozan a szmviteli trvny elrja, hogy
a gazdasgi mveletekrl, esemnyekrl bizonylatot kell killtani. A bizonylatok adatait a knyvviteli nyilvntartsokban
rgzteni kell. A nyilvntartsokba csak szablyszeren killtott bizonylat alapjn szabad adatokat bejegyezni. Szablyszer az
a bizonylat, amely az adott gazdasgi mveletre vonatkozan a knyvvitelben rgztend s a ms jogszablyban elrt
adatokat a valsgnak megfelelen, hinytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat ltalnos alaki s tartalmi kvetelmnyeinek,
s amelyet hiba esetn elrs szerint javtottak.
A bizonylatok fogalma:A szmviteli trvny egyik fontos kvetelmnye, hogy a knyvvitelben rgztett s a beszmolban
szerepl ttelek valsgosak s mind a vllalkozs, mind a kvlllk rszre is bizonythatak legyenek, vagyis megfeleljenek
a valdisg elvnek.A szmviteli bizonylat minden olyan, a gazdlkod ltal killtott, ksztett, illetve a gazdlkodval zleti
vagy egyb kapcsolatban ll termszetes szemly vagy ms gazdlkod ltal killtott, ksztett okmny (szmla, szmlt
helyettest okmny, szerzds, megllapods, stb.), amelyet gazdasgi esemny szmviteli nyilvntartsa cljra ksztettek,
s amely rendelkezik az e trvnyben meghatrozott ltalnos alaki s tartalmi kellkekkel.
A szmviteli bizonylat :adatainak alakilag s tartalmilag hitelesnek, megbzhatnak s helytllnak kell lennie
a bizonylat szerkesztsekor a vilgossg elvt szem eltt kell tartani a gazdasgi mvelet, esemny megtrtntnek, illetve a
gazdasgi intzkeds megttelnek vagy vgrehajtsnak idpontjban, magyar nyelven kell killtani.
Bizonylatnak minsl teht minden olyan okmny, kimutats feljegyzs, illetve brmely technikai eljrssal ksztett
adathordoz, amelyet nyilvntartsokban val rgzts cljbl lltottak ki. Tovbb azok, amelyeket a rgztett adatok
ellenrzsre, llomnyok megllaptsra lltottak ki, s amelyek a gazdasgi mveletek, esemnyek megtrtntt, hatsuk
rtkt, mennyisgi s minsgi adataikat hitelt rdemlen igazoljk.
A bizonylatok alaki s tartalmi kvetelmnyeinek ellenrzse
A bizonylatokat a gazdasgi mveletek, esemnyek megtrtntnek, illetve a gazdasgi intzkeds megtrtntnek vagy
vgrehajtsnak idpontjban kell killtani. Az ellenrzsek sorn erre klns gondot kell fordtani, mert az utlag killtott
bizonylat alapvet hibkat tartalmazhat, gy nem felelhet meg az okmnyszersg kvetelmnynek, kvetkezskppen
ktsgess teszi a beszmol, egyben a gazdasgi esemny valdisgt.A bizonylatok alaki s tartalmi kvetelmnyei a
szmviteli trvny meghatrozsa szerint:a bizonylat megnevezse s sorszma, a bizonylatot killt gazdlkod megjellse
a gazdasgi mveletet elrendel szemly vagy szervezet megjellse, az utalvnyoz s a rendelkezs vgrehajtst igazol
szemly, valamint a szervezettl fggen az ellenr alrsa, a kszletmozgsok bizonylatain s a pnzkezelsi bizonylatokon
az tvev, az ellennyugtkon a befizet alrsa a bizonylat killtsnak idpontja, illetve kivtelesen annak az idszaknak a
megjellse, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell a gazdasgi mvelet tartalmnak lersa vagy megjellse, a
gazdasgi mveletet okozta vltozsok mennyisgi, minsgi s rtkbeni adatai;kls bizonylat esetn a bizonylatot killt
gazdlkod neve, cme a bizonylatok adatainak sszestse esetn az sszests alapjul szolgl bizonylatok krnek, valamint
annak az idszaknak a megjellse, amelyre az sszests vonatkozik a knyvels mdjra, az rintett knyvviteli szmlkra
trtn hivatkozs a knyvviteli nyilvntartsokban trtnt rgzts idpontja, igazolsa tovbb minden olyan adat, amelyet
jogszably elr.A vllalkozsok bizonylatainak vizsglatnl az alaki s tartalmi kvetelmnyek ltalnos ellenrzsn bell
kiemelt gondot kell fordtani a bizonylatot killt, illetve a gazdasgi mveletet elrendel s vgrehajt szemly megjellsre,
valamint a fggetlen ellenr alrsra, mert ezek olyan kellkek, amelyek bizonyt ervel tmasztjk al a gazdasgi esemny
valdisgt.A bizonylatok szablyszersghez tartozik, hogy a bizonylatokon az adatok idtllsgt biztostani kell.
A szigor szmadsi ktelezettsg al vont bizonylatok, nyomtatvnyok ellenrzse
A szigor szmads al vonand bizonylatokat a szmviteli trvny szablyozza, amely szerint:
a kszpnz kezelshez, illetve ms jogszablyban meghatrozott gazdasgi esemnyekhez kapcsold bizonylatokat, tovbb
minden olyan nyomtatvnyt, amelyrt a nyomtatvny rtkt meghalad vagy a nyomtatvnyon szerepl nvrtknek
megfelel ellenrtket kell fizetni, vagy amelynek az illetktelen felhasznlsa visszalsre adhat alkalmaz, szigor szmadsi
ktelezettsg al kell vonni .A szigor szmadsi ktelezettsg a bizonylatot, a nyomtatvnyt kibocstt terheli
a szigor szmads al vont bizonylatokrl, nyomtatvnyokrl a kezelskkel megbzott vagy a kibocstsukra jogosult
szemlynek olyan nyilvntartst kell vezetnie, amely biztostja azok elszmoltatst.A visszalsek, szablytalansgok
megakadlyozsa rdekben kiemelten kell ellenrizni az ilyen nyomtatvnyok felhasznlst. A kapcsolatos vizsglatoknak ki
kell terjednie arra, hogy a szigor szmadsi ktelezettsg al vont bizonylatok, nyomtatvnyok kszleteirl s felhasznlsrl
olyan nyilvntartst vezetnek-e, amelybl megllapthat a beszerzett mennyisg, a mindenkori kszlet, a felhasznl szerv, a
felhasznlt mennyisg s a felhasznls idpontja. Az ide sorolt bizonylatokrl, nyomtatvnyokrl a felhasznltakat el kell
szmolni. Meg kell gyzdni, hogy a szigor szmads al vont bizonylatok, nyomtatvnyok tadsa s tvtele csak
elismervny ellenben trtnik-e. az ellenrzs keretben vizsglni kell egyrszt a nyomtatvnyok kezelsnek, rzsnek
rendjt, annak betartst, msrszt a felhasznlknl a kezelst, az elszmoltatst, tovbb e bizonylatok alaki s tartalmi
kvetelmnyeinek betartst.A szablyozottsgot lehetleg teljes kren, a felhasznlsokat a sr prba mdszervel clszer
vizsglni az esetleges visszalsek, vagy azok lehetsgnek feldertse rdekben. Ellenrzst a munkafolyamatba ptett
ellenrzs rendszerben indokolt megszervezni, de a vezeti ellenrzs rendszeres feladatai kz is be kell sorolni.
A selejtezs bizonylatainak ellenrzse:A vllalkozsoknl rendszeres, hogy a trgyi eszkzk s kszletek valamilyen
esemny (pl. elemi kr) kvetkeztben rendeltetsknek tovbb mr nem felelnek meg, illetve nem hasznlhatk fel, ezrt le
kell ket selejtezni. A selejtezsrl hitelt rdeml bizonylatot, - selejtezsi jegyzknyvet - kell kszteni. Elksztshez
rendelkezsre llnak klnbz szabvnynyomtatvnyok, de megfelel bizonylat kszthet hzilag, szmtgppel is.
A bizonylat tartalmnak ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy a bizonylat legalbb tartalmazza:a selejtezsi bizonylat
nyilvntartsi szmt, a telephely, raktr, zem megnevezst, cmt ;a kiselejtezett trgyieszkz kszlet megnevezst, a
selejt vls okt ;a kiselejtezett eszkz mennyisgt s egysgrt, , nyilvntarts szerinti rtkt
trgyi eszkznl a brutt rtket, a kiselejtezs idpontjig elszmolt cs-t s nett rtket
a kiszerelhet hasznlhat alkatrszeket s azok piaci rtkt, a keletkezett hulladk piaci rt.-t
a hulladk hasznostsnak mdjt, a selejtessi bizottsg jelenlv tagjainak neve, beosztsa, alrsa, a selejtezst jvhagy
vezet alrst s a keltezst.
A selejtezsi jegyzknyv elksztsre is rvnyesek a jegyzknyvre vonatkoz alaki s tartalmi kvetelmnyek.
Ellenrizend tovbb, hogy a selejtesi bizonylatot kitlts, elkszts utn szigor szmads al vontk-e, mert jelents
nagysg vagyonvltozst tartalmazhat, s a vagyonvdelemmel szoros kapcsolatban ll.
A selejtezsek ellenrzsekor vizsglni kell azt is, hogy az elksztett jegyzknyv megfelel-e a bizonylatokkal szembeni alaki
s tartalmi kvetelmnyeknek, a selejtezsi bizottsg sszettele szakmailag megfelel felkszltsg-e
a bizottsg tagjai tnylegesen jelen voltak-e a selejtezsnl, a bizonylatban szerepl ttelek lteztek-e,
a maradvny hulladk hasznostsrl intzkedtek-e, az esetleges megsemmists valban megtrtnt-e, a keletkezett
hulladk nem krnyezetszennyez-e s a kiselejtezett eszkzket a knyvekbl kivezettk-e.
A selejtezsi okmnyokat a tteles ellenrzs mdszervel indokolt vgrehajtani.
Az zembe helyezsi bizonylatok ellenrzse:
A trgyi eszkzk beszerzse, ltestse, a meglvk rtknvel beruhzsai s a feljtsok aktivlsnak bizonylatait a bels
ellenrzs rendszerben fontos ellenrizni, mert a vagyont s az eredmnyt rintik. A TE-k beszerzst, ltestst s
feljtsokat elsdlegesen a beruhzsok kztt nyilvntartsba kell venni, s ott nyilvntartani mindaddig, amg nem trtnik
meg az zembe helyezs, hasznlatba vtel. Vizsglni kell, hogy az zembe helyezst bizonylat alapjn szmoltk-e el, s a
bizonylatban legalbb a kvetkez adatok szerepelnek:
a TE megnevezse s azonost adatai, az zembe helyezs idpontja (v, h, nap)
a TE aktivland brutt rtke, maradvnyrtke, a hasznlatba vtel helye
vrhat lettartama (vek), tartozkok, egyb adatok, keltezs, alrsok.
Azonnal hasznlatba vett, beszerzett TE-nl a beszerzsi okmny is elfogadhat, ha a szmln vagy a hozz csatolt bizonylaton
a fenti adatok szerepelnek. A vizsglat sorn meg kell gyzdni arrl, hogy az zembe helyezsi bizonylat alapjn nyitottak-e
meg a knyvelsben a TE egyedi nyilvntartst s az tartalmazza-e a szksges adatokat, informcikat.
Az zembe helyezs ellenrzsnek feladata:
megvizsglni, hogy az zembe helyezsi okmnyon szerepl idpont a tnyleges hasznlatba vteli idt tkrzi-e
a TE rtkben elszmoltak-e minden olyan ttelt, amelynek a TE rtkbe trtn elszmolst a szmviteli trvny elr
a bizonylatot az illetkes vezetk rtk-e al.
Vizsgland tovbb a vrhat lettartam s a maradvnyrtk megllaptsnak mdja s a szm-viteli elszmolsok
helyessge. Az rtknvel beruhzsoknl s a feljtsnl vizsglni kell, hogy az elvgzett munka rtkt az rintett TE
rtknvekedseknt szmoltk-e el, megtrtnt-e az rintett eszkz hasznlati idejnek jbli megllaptsa s annak alapjn a
terv szerinti cs megllaptsa. Vizsglni kell mg, hogy feljtsnak minsl tteleket nem szmoltak-e el kltsgknt.





























23) A Ismertesse rszletesen az adellenrzsek megllaptsaival kapcsolatos jogkvetkezmnyeket, az adhatsgi
intzkedseket, az adigazgatsi eljrst, az adhatsgok sajtos ellenrzsi feladatait.
Az adellenrzsek megllaptsaival kapcsolatos jogkvetkezmnyek:A kvetkezk: ksedelmi ptlk, nellenrzsi ptlk,
adbrsg, mulasztsi brsg.
Ksedelmi ptlk: kell fizetni az ad ksedelmes megfizetse esetn az esedkessg napjtl, a kltsgvetsi tmogatsnak az
esedkessg eltt trtn ignybevtele esetn az esedkessg napjig. Mrtke minden naptri nap utn a felszmts
idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat 2x-esnek a 365-d rsze. Nem kell ksedelmi ptlkot fizetni arra az idszakra,
amelyre az adz a ksedelmt igazolta. Igazolsnak csak akkor van helye, ha a ksedelmet elhrthatatlan kls ok idzte el.
nellenrzsi ptlk :nellenrzsi ptlkot kell fizetni, ha az adz az adt, illetve a kltsgvetsi tmogatst az
nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint helyesbti. Adknt, illetve kltsgvetsi tmogatsknt a bevallott s a
helyesbtett ad, illetve kltsgvetsi tmogats sszegnek klnbzete utn az adz llaptja meg. Az nellenrzsi ptlkot
a ksedelmi ptlk 50%-nak, ugyanazon bevallsnak ismtelt nellenrzse esetn 75%-nak megfelel mrtkben kell
felszmtani. Krelemre akkor mrskelhet, ha az adz tvedst olyan krlmnyek bizonytsval menti ki, amelyek
egybknt megalapoznk a brsg mrsklst is.
Adbrsg :Adbrsgot kell fizetni adhiny esetn. Mrtke az adhiny 50%-a. Adbrsgot llapt meg az adhatsg akkor
is, ha az adz jogosulatlanul nyjtotta be tmogatsi, ad-visszaignylsi, ad-visszatrtsi krelmt vagy ignylsre,
tmogatsra, visszatrtsre vonatkoz bevallst, s a jogosultsg hinyt az adhatsg a kiutals eltt megllaptotta. A
brsg alapja ilyen esetben a jogosulatlanul ignyelt sszeg. Mrtke hivatalbl vagy krelemre mrskelhet, ha a
krlmnyekbl megllapthat, hogy az adz az adott helyzetben a tle elvrhat krltekintssel jrt el. Nincs helye a
mrsklsnek, ha az adhiny a bevtel eltitkolsval, a bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok meghamistsval,
megsemmistsvel fgg ssze. Az adbrsg megllaptsa nem rinti a ksedelmiptlk-fizetsi ktelezettsget.
Mulasztsi brsg :Mulasztsi brsgot kell fizetni, ha az adz a bevallsi, vagyonszerzsi illetkkel kapcsolatos bejelentsi,
ktelezettsgt a bevalls hatridejt kveten, de az adhatsg felszltst, ellenrzst megelzen ksedelmesen teljesti
s ksedelmt nem menti ki. Ennek sszegt nadzs esetn a bevallsban megllaptott, adkivets esetn a bevalls alapjn
megllapthat teljes vi ad utn, vagyonszerzsi illetk esetben a kiszabott illetk utn 5%, ha a ksedelem nem haladja meg
a 15 napot ;20%, ha a ksedelem nem haladja meg a 30 napot ;30%, ha a ksedelem meghaladja a 30 napot.
Hibsan benyjtott bevalls esetn a mulasztsi brsg a helyes s a hibs ad s kltsgvetsi tmogats sszege kztti
klnbzet 5%-a, de legalbb 5eFt s legfeljebb 100eFt, magnszemly esetn legalbb 500 Ft s legfeljebb 100eFt. Ha az
adz adlevonsi ktelezettsgt elmulasztotta, 20% mulasztsi brsgot fizet, akkor is ha az ltala levont, megllaptott s a
beszedett adnak az esedkessgig trtn befizetst elmulasztotta. A brsg alapja a levonni, illetleg befizetni elmulasztott
ad sszege. A magnszemly adz 50eFt-ig, ms adz 100eFt-ig terjed brsggal sjthat, ha bejelentsi, vltozs-
bejelentsi, adatszolgltatsi ktelezettsgt ksedelmesen teljesti. Ha az adz a szmla, egyszerstett szmla, szmlt
helyettest okmny, illetve nyugta kibocstsra vonatkoz ktelezettsgt elmulasztja, vagy nem a tnyleges ellenrtkrl
lltja ki, az adhatsg az els alkalommal 100eFt-ig, ismtelt brsgols esetn az elzleg kiszabhat brsg sszegnek
ktszeresig terjed mulasztsi brsgot llapt meg.
Adhatsgi intzkedsek:Az adhatsg, ha brsgot szab ki, a vllalkozi igazolvny, illetve cgbejegyzs nlkl folytatott
tevkenysg eszkzt, termk-elllts esetn annak eredmnyt, az rukszletet a kiszabott brsg sszegnek mrtkig,
annak biztostkaknt lefoglalhatja s errl a brsgot kiszab hatrozatban rendelkezik. A lefoglalsrl az adhatsg kt
hatsgi tan jelenltben jegyzknyvet vesz fel, a lefoglalt ingsgot zr al veszi, vagy az adz kltsgre elszlltja s
megrzi. Ha az adhatsg megllaptsa szerint az adz az adkteles tevkenysg cljt szolgl ugyanazon helyisgben az
els ellenrzstl szmtott egy ven bell msodik alkalommal mulasztott, akkor a mulasztsi brsgon fell a helyisget 6, 3.
alakalommal 10, 4. alkalommal 20 napra lezrja.
Az adigazgatsi eljrs:Hivatalbl vagy az adz krelmre, bejelentsre, bevallsra indul. Klnsen a kvetk. irnyul:
adalap, ad (adelleg), admentessg, adkedvezmny, adfizetsi ktelezettsg vagy jogkvetkezmny megllaptsra
a kltsgvetsi tmogatsi jogosultsg megllaptsra, advisszaignylsi, advisszatrtsi igny elbrlsra, kltsgvetsi
tmogats kiutalsra trvnyben elrt fizetsi ktelezettsgtl val eltrs engedlyezsre.Az adigazgatsi eljrsban az
adhatsg az adz jogait, ktelezettsgeit llaptja meg, s ezt hatrozatban kzli. Az adigazgatsi eljrst abban az esetben
kell megindtani, ha az ellenrzs megllaptsait hatrozattal kell elrni.
Az adhatsgok sajtos ellenrzsi feladatai:Az APEH a trsadalmi kzkiadsok fedezetl szolgl adbevtelek mellett
ltalnos hatskrrel szedi be cmzetten a trsadalombiztostsi kiadsok fedezetl szolgl jrulkokat s hozzjrulsokat.
Feladata:a jrulkok s az egszsggyi hozzjruls, mint fizetsi ktelezettsgek megllaptsnak s megfizetsnek
ellenrzse;a klnbz trsadalombiztostsi elltsok jogszer ignybevtelt altmaszt igazolsok kiadsa, ill. az elltsok
megllaptsnak alapjul szolgl adatszolgltatsi ktelezettsg teljestse a hatridben nem teljestett jrulkktelezettsgek
behajtsa a jrulkbevtelek teljeslsvel kapcsolatos sszestett adatszolgltatsi ktelezettsg az Egbizt Alap s a Nybizt.
Alap kezeli, illetve ms llami szervek rszre. A jrulkokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatai csak a ktelezettsgek
megllaptsra s befizetsre vonatkoznak, gy idetartoznak a tb kifizethelyet mkdtet jrulkfizetsre ktelezettek is.
A VPOP s szervei a vmgyekkel foglalkoznak, de termkimport esetn az ft (fogyasztsi adt) a vmkezelssel egytt veti
ki, egyttal meghatrozva az import utn fizetend vmot is. A vmkezels mellett elltja a klfldn nyilvntartott, de
Magyarorszgra rkez kzti jrmvek gpjrmadjval kapcsolatos feladatokat is. Szervei a vmellenrzskor egyben
adellenrzst is vgeznek az adellenrzsnl rszletezettek szerint. Ehhez kapcsoldan a jvedki termkek importja,
exportja s belfldi forgalmazsa esetn jvedki-ad ellenrzst is vgeznek.
nkormnyzati adhatsg :adellenrzsnek clja, hogy gyeljen a helyi adk megllaptsnak trvnyes voltra, segtse
ezeknek a ktelezettsgeknek a teljestst s az nkormnyzatok pnzgyi rdekeinek rvnyestst. A helyi adkat a helyi
nkormnyzat kpvisel-testlete az illetkessgi terletn rendelettel llaptja meg. Az nkorm. jegyzjnek adellenrzsi
feladatai:a helyi, valamint a hatskrbe tartoz kzponti adkkal kapcsolatos bejelentsek, ksedelmek intzsnek
ellenrzse a hatskrbe tartoz adk kivetsnek, kzlsnek, nyilvntartsnak, beszedsnek, behajtsnak, kezelsnek,
elszmolsnak ellenrzse az adjogszablyok rvnyeslsnek, az adktelezettsgek teljestsnek ellenrzse
az adzssal kapcsolatos informciszolgltats, illetve adatgyjts ellenrzse.
A helyi adk formi: ptmny-, telek-, kommunlis-, idegenforgalmi-, helyi iparzsi ad stb.
Illetkhivatalok
Az illetkhivatalok feladata a kapcsolatos ktelezettsg teljestsnek ellenrzse. Illetket eseti s jrulkos jelleggel,
valamilyen llami szolgltats ignybevtelrt kell fizetni. A befizetett illetk llami bevtelt kpez. Az illetkek igen jelents
csoportjt kpez eljrsi illetkeket az llam-igazgatsi szervek s brsgok eljrsrt, illetve eljrsi cselekmnyeirt kell
fizetni. A msodik fontos csoport a vagyonszerzsi illetk, amely az rkls s ajndkozs tjn, valamint a vtellel trtn
vagyonszerzshez ktd egyszeri vagyonad. Az igazgatsi s rsgi szolgltatsok nem a kzponti kltsgvetsbe tartoznak,
hanem a djat megllapt jogszably elrsaitl fggen rendszerint a szolgltatst nyjt szervet illetik meg. Fbb ellenrzsi
feladatok:az illetkekkel kapcsolatos bejelentsek, krelmek elbrlsa
az illetkek, valamint egyes igazgatsi s brsgi szolgltatsok djainak kezelse, nyilvntartsa, behajtsa s ellenrzse
az illetkekkel kapcsolatos ktelezettsgek, a jogszably szerinti sszegben illetkblyeggel vagy kszpnzben fizetend djak
teljestsnek ellenrzse mindazoknl a magn- s jogi szemlyeknl, valamint jogi szemlyisggel nem rendelkez
szervezeteknl, amelyek illetk- vagy djkteles gyekkel foglalkoznak.










































23) B ismertesse a sajt tke s a ktelezettsgek ellenrzsi lehetsgeit, mdszereit. Mutassa be azokat egy-egy
pldval.
A sajt tke ellenrzse:ST-knt csak olyan tkerszt szabad kimutatni, amelyet a tulajdonos (a tag) bocstott a vllalkoz
rendelkezsre, vagy amelyet a tulajdonos (a tag) az adzott eredmnybl hagyott a vllalkoznl. Itt kell kimutatni az
rtkhelyesbtsekkel azonos sszeg rtkelsi tartalkot is.
A sajt tke a jegyzett, de mg be nem fizetett tkvel cskkentett- jegyzett tkbl, a tke-tartalkbl, az
eredmnytartalkbl, a lekttt tartalkbl, az rtkelsi tartalkbl s a trgyv mrleg szerinti eredmnybl tevdik ssze.
A jegyzett tke ellenrzse:A vizsglat sorn meg kell gyzdni arrl, hogy itt mutattk-e ki
az rt-nl, a kft-nl, egyb vllalkoznl a cgbrsgon bejegyzett tkt, a ltest okiratban meghatrozott sszegben
ms gazdlkodnl a jegyzett tkt a ltest okiratban meghatrozott, vagy a tulajdonosok (a tagok) ltal tartsan
rendelkezsre bocstott sszegben a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepnl jegyzett tkeknt a
mkdshez, a tartozsok kiegyenltshez szksges, a klfldi szkhely vllalkoz ltal a fiktelep szabad rendelkezsre
bocstott vagyont.Vizsgland tovbb, hogy itt mutattk-e ki az alaptskor, illetve a jegyzett tke emelsekor a cg-brsgon
bejegyzett tknek a tulajdonosok ltal mg be nem fizetett, rendelkezsre nem bocstott sszegt jegyzett, de mg be nem
fizetett tkeknt. Vizsglat megfelel mdszere a tteles ellenrzs.
A tketartalk ellenrzse:Vizsgland, hogy a tketartalk nvekedseknt szmoltk-e el
az rt-nl a rszvnyek kibocstsakori, idertve a tkeemelskori (jegyzsi) ellenrtke s nvrtke kztti klnbzetet
az elz bekezdsen kvli vllalkoznl a tulajdonosok (tagok) ltal az alaptskor, elletve a tkeemelskor tketartalkknt
vglegesen tadott eszkzk, pnzeszkzk rtkt ;a jegyzett tke leszlltst a tketartalkkal szemben ;a tketartalkbl
lekttt tartalk visszavezetett sszegt ;a jogszably alapjn tketartalkba helyezett pnzeszkzket, az tvett eszkzk
rtkt a pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal egy idben.;Vizsgland, hogy a tketartalk cskkenseknt szmoltk-e
el;a jegyzett tke emelst a szabad tketartalkbl ;a vesztesg miatti negatv eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt
sszeget ;a tkekivonssal megvalstott jegyzett tke leszlltshoz kapcsold tketartalk-kivons sszegt
a tketartalk lekttt tartalkba tvezetett sszegt ;a jogszably alapjn a tketartalkkal szemben tadott pnzeszkzk,
eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal egyidejleg.Tteles mdszerrel indokolt vizsglni.
Az eredmnytartalk ellenrzse:Vizsgland, hogy az ET nvekedseknt szmoltk-e el
az elz zleti v mrleg szerinti nyeresgt, idertve az ellenrzs sorn feltrt, az elz zleti v(ek) mrleg szerinti
eredmnyt nvel mdostst is, a jegyzett tke leszlltst az eredmnytartalkkal szemben ;a vesztesg miatti negatv
eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt tketartalkot ;az eredmnytartalkbl lekttt tartalk visszavezetett sszegt
a gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a vesztesg ptlshoz nem szksges de korbban ilyen cmen adott -
ptbefizets visszakapott sszegt a jogszably alapjn az eredmnytartalkba helyezett pnzeszkzket, illetve az tvett
eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal egy idben.Vizsgland, hogy az eET cskkenseknt
szmoltk-e el az elz zleti v mrleg szerinti vesztesgvel, idertve az ellenrzs elz v(ek) eredmnyeit cskkent
mdostsokat is, a jegyzett tke emelsre felhasznlt szabad eredmnytartalkkal az eredmnytartalk lekttt tartalkba
tvezetett sszegvel az zleti v vgn a trgyvi adzott eredmny kiegsztseknt osztalkra, rszesedsre, kamatra,
tovbb az eredmnytartalkot terhel adra ignybe vett sszeggel a gazdasgi trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi
trsasg vesztesgnek fedezetre teljestett ptbefizets sszegvel a pnzmozgssal egyidejleg a tkekivonssal
megvalstott jegyzettke-leszlltshoz kapcsold eredmnytartalk-kivons sszegvel a jogszably alapjn az
eredmnytartalkba szemben tadott pnzeszkzkkel, illetve az eszkzk rtkvel, ha a pnzmozgs, illetve az eszkzmozgs
megtrtnt.Az eredmnytartalkot teljes kr ellenrzsi mdszerrel indokolt vizsglni.
Lekttt tartalk ellenrzse:A lekttt tartalk a tketartalkbl illetve az eredmnytartalkbl lekttt sszegeket s a kapott
ptbefizetsek sszegt foglalja magban. Az ezzel kapcsolatos vizsglati feladatok:A tketartalkbl tvezettk-e
a szvetkezetnl a fel nem oszthat vagyon rtkt, illetve a ms jogszably szerint vagy a vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn
lekttt tartalkot.Az eredmnytartalkbl tvezettk-e a visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek nvrtkt, illetve a
visszavsrlsi rtkt, ha ez utbbi a tbb az talakulssal ltrejtt gazdasgi trsasgnl a vagyon felrtkelse miatt, illetve
az egyszeres knyvvitelrl a ketts knyvvitelre val ttrs miatt megfizetend trsasgi adnak megfelel sszeget
az alapts, tszervezs aktivlt rtkbl, tovbb a ksrleti fejleszts aktivlt rtkbl mg le nem rt sszeget
az aktv idbeli elhatrolsknt kimutatott nem realizlt rfolyamvesztesg s a kapcsolt cltartalk klnbzetnek sszegt
a lektend tartalkot, ha arra a tketartalk nem nyjt fedezetet a gazdasgi trsasg tulajdonosainl a vesztesg fedezetre
fizetend ptbefizets sszegt, ill. a ms jogszably szerint vagy a vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn lekttt tartalkot.
Lekttt tartalkknt szmoltk-e el a gazdasgi trsasgnl a vesztesgek fedezetre kapott ptbefizetsek sszegt, tovbb a
fejlesztsi clra a nyeresgbl admentesen kpzett alapot.A lekttt tartalkot tteles ellenrzsi mdszerrel indokolt
vizsglni.Az rtkelsi tartalk vizsglata:A szmviteli politikban megjellt eszkzk piaci rtken trtn rtkelsbl
szrmaz rtkhelyesbts sszegt rtkelsi tartalkknt kell kimutatni. Vizsgland, hogy az rtkelsi tartalk s az
rtkhelyesbts csak s kizrlag egymssal szemben s azonos sszegben vltozott-e. Az rtkelsi tartalkbl a sajt tke
tbbi elemt nem lehet kiegszteni, vagy arra ktelezettsget vllalni. Ennek betartst kiemelten kell vizsglni.
Az rtkelsi tartalkot s az rtkhelyesbtseket ugyancsak ttelesen indokolt vizsglni.
A mrleg szerinti eredmny ellenrzse:Az osztalkra, rszesedsre, a kamatoz rszvnyek kamataira ignybe vett
eredmnytartalkkal nvelt, a jvhagyott osztalkkal, rszesedssel, kamatoz rszvny kamatval cskkentett trgyvi
adzott eredmny a MSZE. Az ellenrzs sorn ttelesen vizsgland az elszmols helyessge.
Ktelezettsgek ellenrzse:A ktelezettsgek azok a szlltsi, vllalkozsi, szolgltatsi s egyb szerzdsekbl ered,
pnz-rtkben kifejezett elismert tartozsok, amelyek a szllt, a vllalkoz, a szolgltat, a hitelez, a klcsnz ltal mr
teljestett, a vllalkoz ltal elfogadott, elismert szlltshoz, szolgltatshoz, pnznyjtshoz valamint a kincstri vagyont
kpez eszkzk kezelsbe vtelhez kapcsoldnak.A ktelezettsgek fajti: htrasorolt, hossz s rvid lejrat
ktelezettsgek. A kapcsolatos ellenrzs keretben vizsglni kell, hogy a hossz lejrat ktelezettsgek kzl htrasorolt
ktelezettsgknt mutattk-e ki minden olyan kapott klcsnt, amelyet tnylegesen a vllalkoz rendelkezsre bocstottak, s
amelynek szerzds hatrozza meg a felhasznlst, tovbb amelynek trlesztse a tulajdonosok eltti utols helyen ll s az
eredeti (5 ven tli) lejrat vagy a szerzdsben kikttt felmondsi id eltt nem lehetsges.
Vizsgland, hogy hossz lejrat ktelezettsgknt mutattk-e ki
a hitelezvel kttt szerzds szerint az egy zleti vnl hosszabb lejratra kapott klcsnt s hitelt a mrleg fordulnapjt
kvet egy ven bell esedkes trlesztsek levonsval a pnzgyi lzing miatti ktelezettsget s az egyb hossz lejrat
ktelezettsgeket.Ellenrizend tovbb, hogy az egy vnl rvidebb ideig fennll ktelezettsgek a rvid lejrat klcsnk,
hitelek, idertve a hossz lejrat ktelezettsgekbl az egy ven bell esedkes trlesztrszleteket. A rvid lejrat
ktelezettsgek kz tartoznak: a vevtl kapott elleg, a szlltk, a faktoring tartozsok, a vlttartozs, a fizetend osztalk,
rszeseds, a kamatoz rszvny utni kamat, valamint az egyb rvid lejrat ktelezettsg.
A ktelezettsgek ellenrzsekor megklnbztetnk belfldi s klfldi pnzrtkre szl ktelezettsgeket.
A forintban kimutatott ktelezettsgek ellenrzsekor vizsgland, hogy azokat a folystott, illetve a trlesztsekkel
cskkentett sszegben mutattk-e ki a mrleg tagolsa szerint. Kiemelten vizsg.a pnzgyi lzinggel kapcsolatos ktelezettsget
a szerzds szerinti sszegben, illetve a trlesztett rszletekkel cskkentett sszegben mutattk-e ki
ha a ktelezettsg visszafizetend sszege nagyobb a kapott sszegnl, akkor a visszafizetend sszeget a ktvnykibocstsok,
egyb ktelezettsgek vagy vlttartozsok kztt mutattk-e ki a rvid lejrat ktelezettsgek kztt mutattk-e ki a valdi
penzis gylet esetn a hatrids visszavsrlsi ktelezettsg mellett eladott eszkz befolyt eladsi rt, illetve a hatrids
viszonteladsi ktelezettsg mellett vsrolt eszkz befolyt viszonteladsi rt, tovbb a hatrids s opcis gyletek esetn a
kapott lettek, rklnbzetek sszegt a vevtl kapott ellegeket a befolyt sszegben szerepeltetik-e addig, amg annak
terhre elismert terhre teljests nem trtnt, vltval kiegyenltettk, vagy ruval rendeztk
az ruszlltsbl, a szolgltatsteljestsbl szrmaz, ft is tartalmaz ktelezettsget az elismert, szmlzott sszegben
mutattk-e ki addig, amg a ktelezettsget pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal ki nem egyenltettk, illetve le nem rtk
a vlttartozsokat a fizetend forintsszegben mutatjk-e ki a hitelt, a klcsnt a tnylegesen folystott, ill a trlesztsekkel
cskkentett sszegben mutatjk-e ki, egyb ktelezettsgeket a knyvekben s a mrlegben az elszmolt sszegben mutatjk-e
ki.A klfldi pnzrtkre szl ktelezettsgek ellenrzsekor a knyv szerinti adatoknl vizsgland, hogy a klfldi
pnzrtkre szl ktelezettsget a szerzds szerinti teljests napjra vonatkoz, a szmviteli politikban meghatrozott
devizarfolyamon tszmtott forintrtken vettk-e fel a knyvekbe. Az zleti v vgi rtkelsnek ellenrzsekor
vizsgland, hogy a mrlegben a klfldi pnzrtkre szl ktelezettsget az zleti v mrlegfordulnapjra vonatkoz
devizarfolyamon tszmtott forintrtken mutattk-e ki a devizban felvett hitelt, klcsnt a tnylegesen folystott deviza, ill.
a trlesztsekkel cskkentett deviza forintra tszmtott sszegben mutattk-e ki a vevtl devizban kapott elleget forintban
szmtott sszegben mutattk-e ki az ruszlltsbl, a szolgltats teljestsbl szrmaz ft tartalmaz devizban
teljesten-d ktelezettsget az elismert, szmlzott devizasszeg forintrfolyamra tszmtott rtkben mutattk-e ki
mindaddig, amg azt pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal vagy a Ptk. szerinti beszmtssal ki nem egyenltettek,
rendkvli, illetve halasztott bevtelknt el nem szmoltk a devizban fennll vlttartozsokat a devizasszegnek forintra
tszmtott rtkn mutattk-e ki.Az egyb ktelezettsgek kzl a kltsgvetssel szembeni tartozsokat kell rszletesebben
megvizsglni: szja-t, ft, fogyasztsi adt, kereskedelmi adt, fldadt, trsasgi adt, a munkaadi- s munkavllali
jrulkot, tovbb az nkormnyzatoknak fizetend helyi adkat, valamint a kzponti alapokba trtn befizetseket, a kzfonti
mszaki fejlesztsi hozzjrulst, szakkpzsi hozzjrulst, stb. Az adkat s hozzjrulsokat az rvnyes jogszablyok
alapjn az adk bevallsval, az adhatsgokkal egyeztetve kell vizsglni.
A ki nem fizetett s fel nem vett brek sszegt, a tb ktelezettsget, a VPOP-val, a biztostval s egyb szervezetekkel
szembeni tartozsokat ugyancsak kiemelt figyelemmel indokolt vizsglni.
























24) A Ismertesse a pnzintzeti ellenrzs rendszert, a Magyar Nemzeti Bank ellenrzsi feladatait, a hitel
intzetek ellenrzsi feladatait, mdszereit.

A pnzintzeti ellenrzsi rendszer:A pnzintzeti rendszer kiemelt szerve a jegybank, az MNB, amely mint a
nemzetgazdasg kzponti bankja a monetris politika (pnz- s hitelpolitika) eszkzeivel tmogatja a kormny
gazdasgpolitikai programjnak megvalsulst.
A gazdlkod szervezetekkel s az llampolgrokkal a pnzintzeti rendszer nyeresgorientlt zleti bankjai, a
hitelintzetek kerlnek rendszeres vagy eseti kapcsolatba (pl. bettgyjts, hitel).
A hitelintzetekrl s a pnzgyi vllalkozsokrl kln trvny rendelkezik, amely a pnzgyi intzmnyeket kt
csoportra bontotta: hitelintzetekre s pnzgyi vllalkozsokra.
Az MNB ellenrzsi feladatai
Az MNB formja rszvnytrsasg. Szervei a kzgyls, a jegybanktancs, az igazgatsg. A bank ln elnk ll,
akit hat vre a miniszterelnk javaslatra a kztrsasgi elnk nevez ki.
A jegybank a pnzmennyisg szablyozsban, a hitelpolitika megvalstsban, a nemzeti fizet-eszkz
rtkllsgnak vdelmben betlttt kzponti szerepe s felelssge alapjn felhatalmazsa van a hitelintzeti
tevkenysg ellenrzsre. A jegybank elnke maga is adhat ki jegybanki rendelkezsknt a hitelintzetekre
ktelez elrsokat.A jegybanki ellenrzs a pnzgyi intzmnyek s a pnzgyi intzmnynek nem minsl,
kiegszt pnzgyi szolgltatst vgz jogi szemlyek, valamint a befektetsi szolgltatk s az elszmolhzak
tekintetben a jegybanki trvny, a pnzforgalomrl s a devizrl szl jogszablyok, valamint a vgrehajtsukra
kiadott jegybanki elrsok megtartsra terjed ki. ennek keretben az MNB jogosult adatok, beszmolk, mrlegek,
bizonylatok s vizsglati anyagok bekrsre. Az MNB a jegybanki ellenrzs sorn helyszni ellenrzsre is
jogosult. Az MNB ellenrzst vgz alkalmazottja az ellenrzs eredmnyes elltshoz szksges helyisgbe
belphet, megtekintheti az iratokat, megvizsglhatja a trgyat, megfigyelheti a munkafolyamatot, felvilgostst
krhet s egyb bizonytst folytathat le. Amennyiben szksgess vlik a vizsglt okmnyok hitelessgnek vagy
teljessgnek megllaptsa, illetleg a vizsglati megllaptsok kiegsztse, gy az MNB ellenrzst vgz
alkalmazottja jogosult a fentebb nevestett szervezeteknl az ott emltett trgy-krkkel sszefgg tnyeket
vizsglni. J ogszablysrts, illetleg a jegybanki elrsok megsrtsnek megllaptsa esetn az MNB kteles a
szksges intzkedseket megtenni, gy klnsen jogkrt a kapcsolatos trvny szerint gyakorolni
a pnzgyi intzmnyek s a pnzgyi intzmnynek nem minsl, kiegszt pnzgyi szolgltatst vgz jogi
szemly, valamint a befektetsi szolgltat s az elszmolhz figyelmt felhvni a tapasztalt jogszablysrtsre
ms szervet intzkeds vgett megkeresni fegyelmi, szablysrtsi, polgri, bntet- vagy egyb eljrst
kezdemnyezni.A megkeresett szerv kteles az MNB megkeresst rdemben megvizsglni s sajt intzkedsrl
az MNB-t 30 napon bell tjkoztatni. Ha a hitelintzet az MNB ltal nyjtott jegybanki forrst a szerzdsben
meghatrozott cltl eltren hasznlja fel, az MNB a nem szerzdsszeren felhasznlt sszeg mrtkig
bntetkamatot is felszmthat, mely legmagasabb rtke a jegybanki alapkamattal megegyez mrtk lehet.
A hitelintzetek ellenrzsi feladatai
A piacgazdasgban a hitelintzetek zletszeren foglalkoznak a fizetsi forgalom lebonyoltsa mellett
hitelnyjtssal, befektetsi s rtkpaprgyletekkel, tovbb letti, deviza-, nemesfm-gyletekkel stb. Az zleti
pnzintzetek feladata a pnzforgalommal s a hitelezssel sszefgg ellenrzs. A hitelintzet
mint szmlavezet ellenrzi a kszpnzforgalom s az elszmolsi forgalom ltalnos szablyainak, valamint a
pnzforgalomra, az elszmolsi forgalomra s az elektronikai pnzforgalomra vonatkoz elrsok megtartst
figyelemmel ksri a bankszmlkon a pnzeszkzk s a hitelek alakulst
mint hitelez ellenrzi az gyfl hitelkpessgt, a hitelek fedezett, a hitel rendeltetsszer felhasznlst s
visszatrtst (trlesztst).A hitelintzet elssorban a rendelkezsre ll adatok s informcik alapjn vgez
ellenrzst. Hitelezi minsgben megkapja azokat az adatokat, amelyek a hitelkrelem elbrlshoz, a krelmez
pnzgyi helyzetnek, fizetkpessgnek megtlshez szksges. A hitelintzetek a hitelkrelmezk gynevezett
adsminstst azok elz vekben kszlt ves beszmoli, gazdasgi tevkenysgk klnfle adatait, tovbb a
kvetkez idszakra vonatkoz zleti s pnzgyi tervei felhasznlsval vgzik el. helyszni ellenrzst a
hitelintzet akkor vgezhet, ha krdseire nem kap kielgt vlaszt, illetleg az adatok, informcik nem
egyrtelmek. A hitelintzetnek, mint hiteleznek ltrdeke adott hiteleinek s azok hozamainak biztos megtrlse.
Annak megtlse rdekben, hogy az ads kpes-e ezek megfizetsre, illetve a klcsnkapcsolatok sorn kpes
marad-e erre, a hitelintzetnek mind a kapcsolat ltestse eltt, mind fennllsa alatt folyamatosan meg kell
gyzdnie partnere hitelkpessgrl. A hitelkpessg minstsnek fontos eszkzei a tkeelltottsgot, a
likviditst, a jvedelmezssget s a hatkonysgot jelz mutatszmok. Ezen tlmenen vizsglnia kell a
rendszeres rtkestst, szolgltatsnyjtst, a piaci pozcikat, a fizetsi ktelezettsgek pontos teljestst, a banki
sorban llsi helyzet, a vezets sznvonalt, stb. A benyjtott hitelkrelmet ltalban gynevezett cenzraeljrs
keretben brljk el. A cenzraeljrs krbe tartoznak azok a hitelezsi, pnzforgalmi s egyb lnyeges gyek,
amelyek a hitelintzet s az gyfl kztti szerzdses kapcsolat ltestsre, mdostsra vagy megszntetsre
irnyulnak.




24) B Foglalkozzon rszletesen a szmlk ellenrzsvel, a szmlk (a szmla, az egyszerstett szmla, a nyugta)
fogalmval, tartalmval, a szmlaadsi ktelezettsg ellenrzsvel, a bejv s kimen szmlk ellenrzsvel, a
szmlk javtsval.
A vllalkoz tevkenysgtl, nagysgtl, szervezettsgtl, stb. fggen tbbfle bizonylatot llt ki, illetve kszt el. a
szmlnk s ellenrzsnek fokozott jelentsget tulajdont a szmvitelrl s az frl szl trvny.
A szmlk fogalma, tartalma:A szmla lehet szabvny szerinti bizonylat, szmlatmb vagy ms mdon ellltott,
adigazgatsi azonostsra alkalmas, szigor szmads bizonylat.Vizsglata sorn meg kell gyzdni, hogy legalbb a
kvetkezk szerepelnek-e a szmlban:a szmla sorszma, kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma
a vev neve s cme, a teljests idpontja, a szmla kibocstsnak kelte, a fizets mdja s hatrideje,
a termk (szolgltats) megnevezse, valamint besorolsi szma, amely legalbb szksges az fatrvny szerinti hivatkozs
beazonostshoz a termk (szolgltats) mennyisgi egysge s mennyisge, ad nlkl szmtott egysgra
ad nlkl szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen, a felszmtott ad %-os mrtke ;az thrtott ad sszege ttelenknt
s sszesen, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen a szmla vgsszege, a
kibocst alrsa.Az egyszerstett szmla :lehet szabvny szerinti kszpnzfizetses szmlatmb vagy ms mdon ellltott,
adigazgatsi azonostsra alkalmas, szigor szmads al tartoz bizonylat.A vizsglata sorn ellenrizend, hogy az albbiak
szerepelnek-e az egyszerstett szmlban:a szmla sorszma, kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma
a vev neve s cme, a szmla kibocstsnak kelte,a termk (szolgltats) megnevezse, valamint besorolsi szma, amely
legalbb szksges az fatrvny szerinti hivatkozs beazonostshoz a termk (szolgltats) mennyisgi egysge s
mennyisge, adval egytt szmtott egysgra, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke ttelenknt s
egytt, az fatrvny szerint meghatrozott ad %-os mrtke.A szmlt helyettest okmny :brmilyen, adigazgatsi
azonostsra alkalmas bizonylat. Vizsglni kell, hogy legalbb a kvetkez adatokat tartalmazza-e:a termket tad adalany
neve, cme s adigazgatsi azonost szma a termket tvev neve, cme s adigazgatsi azonost szma a teljests
idpontja,a termk (szolgltats) megnevezse, valamint besorolsi szma, amely legalbb szksges az fatrvny szerinti
hivatkozs beazonostshoz az ad alapja, a felszmtott ad %-os mrtke, az thrtott ad sszege, a kibocst alrsa.
A nyugta :A nyugta adigazgatsi azonostsra alkalmas, szigor szmads al tartoz bizonylat.Vizsglni kell, hogy legalbb a
kvetkez adatokat szerepelnek-e rajta:a nyugta sorszma, kibocstjnak neve, kibocst adigazgatsi azonost szma a
nyugta kibocstsnak kelte, a fizetend sszeg.A szmlk rszletes ellenrzsekor e kvetelmnyek betartsra is nagy gondot
kell fordtani, mert azok csak a fenti tartalommal felelnek meg a trvnyi elrsoknak.
A szmlaadsi ktelezettsg ellenrzse:A termk rtkestje s a szolgltats nyjtja kteles az ltala teljestett
rtkestsrl, a szolgltats nyjtsrl szmt, kszpnzzel vagy kszpnzt helyettest eszkzzel trtn fizets esetn pedig
krsre egyszerstett szmlt vagy szmlt kibocstani. A vizsglatnak teht elszr arra kell irnyulnia, hogy a szmlaadsra
ktelezett maradktalanul eleget tesz-e ezen ktelezettsgnek.Ha az ellenrtk nem pnzben kifejezett, akkor azt kell vizsglni,
hogy az adalany az ltala teljes-tett termkrtkestsrl s szolgltatsnyjtsrl szmlt helyettest okmnyt bocstott-e ki.
Vizsgland, hogy szmlt helyettest okmnyt bocstottak-e ki akkor is, ha a termkrtkests s szolgltatsnyjts
ellenrtk nlkli, de az ad msra thrthat, tovbb, ha a teljestst megelzen az ellenrtkbe beszmthat pnzsszeget
(elleget) fizetnek, az elleg tvtelnek idpontjban. Ha a szmla, az egyszerstett szmla s szmlt helyettest okmny
(bizonylat) kibocstja az okmny kibocstst kveten az ad alapjt, a felszmtott ad mrtkt, az thrtott ad sszegt,
illetve a feltntetett ad %-rtket mdostja, vagy az adt utlag akarja felszmtani s thrtani, akkor azt kell vizsglni,
hogy errl helyesbt szmlt, helyesbt egyszerstett szmlt stb. bocstottak ki. Vizsgland, hogy a helyesbt bizonylat
tartalmazza-e a helyesbts tnyre utal jelzst, az eredeti bizonylat azonostshoz szksges adatokat s a mdostsnak
megfelel j tteleket az fatrvny szerint.
A bejv szmlk ellenrzse:A berkez szmlkat a berkezs napjn, a berkezs napjnak rgztsvel iktatni kell a
vllalko-zs iktatsi rendjben. Klns gondot kell fordtani az ellenrzsnl a berkezs pontos dtumra s szmbavtelre.
A vizsglat sorn meg kell gyzdni arrl, hogy a berkez szmlkat a berke-zs napjnak rgztsvel a
szmlanyilvntartsba felvettk-e. Erre tbbfle nyilvntart knyv vagy nyilvntartsi md van rendszerestve, amelynek az
albbiakat szksges tartalmaznia:a szmla nyilvntartsba vteli szmt, a berkezs dtumt (v, h, nap)
a szmla kibocstjnak nevt, cmt; a szmla keltt, szmt; a szmla tartalmt a teljests keltt; a fizetsi hatridt; a szmla
vgsszegt; a szmla fatartalmt; az ad szzalkos mrtkt; a szmla elfogadsra jogosult szerv vagy szemly
megnevezst; valamint; a szmla kiegyenltsnek tnyleges idpontjt.
A berkez szmlkat iktats utn, a kiegyenlts eltt srgsen t kell adni fellvizsglatra s elfogadsra az erre illetkes
szervezetnek vagy szemlynek. Az ellenrzs keretben arrl kell meggyzdni, hogy az ru vagy szolgltats mennyisgi s
minsgi tvtelre feljogostott szervezet vagy szemly a legnagyobb gonddal s elrsszeren megvizsglta-e a leszmlzott
anyag, ru vagy szolgltats mennyisgnek megltt, hibtlansgt, minsgi kvetelmnyeit, tovbb, hogy a vizsglat
eredmnyt a szmln igazoltk-e.A kimen szmlk ellenrzse:A vllalkoz a termk, ru rtkestsrl, nyjtott
szolgltatsairl szmlt, egyszerstett szmlt, szmlt helyettest okmnyt, nyugtt kteles kibocstani. A szmlkat a
kibocstnl szigor szmads al vont bizonylatknt kell kezelni. A kapcsolatos ellenrzs keretben vizsglni kell, hogy a
vllalkoz minden termk-, illetve rurtkestsrl s szolgltatsnyjtsrl a teljests napjval kibocstja-e a szmlt.
Vizsgland tovbb, hogy a szmlt tnyleges teljestsek s igazol okmnyok alapjn lltottk-e ki ;a szmlk sorszma
hzagmentes-e, a szmlkat szablyszeren alrtk-e ;a szmlk megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek
megtrtnik-e minden szmla elszmolsa, leknyvelse, a rontott pldnyok rvnytelentse.
A kimen szmlkat clszer egy-egy zrt idszakara kiterjeden ellenrizni. A kereskedelmi vllalkozsok elrusthelyein,
zleteiben, stb. vizsglni kell, hogy eleget tesznek-e a vevk rszre nyugatadsi ktelezettsgknek. A nyugtk ellenrzsvel
kapcsolatos feladatok lnyegben megegyeznek a szmlkval, figyelembe vve, hogy a kiadott nyugtkrl a pnztrgp
szorszmozott msolatot kszt, s azt kinyomtatja.szmlk javtsa:csak helyesbt szmla killtsval trtnhet, a szmlkat
kibocstsuk utn sem a kibocst, sem az tvev nem javthatja. Meg kell gyzdni arrl, hogy a berkez szmlkat nem
javtjk-e t. Ez a mdszer tiltott, ezrt az ilyen krlmnyekre fokozott figyelmet kell az ellenrzs sorn fordtani.
A bejv szmlk ellenrzst a prbaszer ellenrzs mdszervel clszer vizsglni. Fontos azonban, hogy egy-egy rvidebb
idszak szmlit teljes egszben ellenrizzk azrt, hogy a vizsglat eredmnyeknt megalapozott s ltalnosthat
megllaptsokat lehessen levonni.