Las 10 principales causas por las que las autoridades tributarias ordenan una visita domiciliaria o una revisin

de gabinete a un contribuyente.

Las autoridades tributarias, a fin de comprobar que los contribuyentes y responsables solidarios han cumplido con sus obligaciones y, en su caso, determinar los crditos fiscales a su cargo, pueden ejercer las facultades que de indistinta o sucesivamente; y se entiende que dichas facultades se inician con el primer acto que se le notifique al contribuyente.

comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes o respon fiscales para ordenar una visita o re

Al respecto, se comentan las principales cau contribuyente o responsable solidario. LAS 10 PRINCIPALES CAUSAS

fiscal.

en

fis destacando los siguientes: 1. Debe mencionar en forma expresa el incumplimiento de las obligaciones observadas a la persona dictaminada, en su calidad de contribuyente o retenedor. 2. obrero patronales cubiertas o retenedor, y detallar cualquier diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relativa.

directamente relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de la persona dictaminada. El dictame

De esta manera, sin que las autoridades ejerzan en forma directa sus facultades de co puede dar lugar a inconsistencias, co

En este sentido, cuando las autoridades tienen conocimi

prec directa sobre el contri

2. No presentar las declaraciones mensuales, anuales y de pagos provisionales.

encuentran obligados a presentar declaraciones anuales o del ejercicio, declaraciones mensuales definitivas y de pagos provisionales; sin embargo, en ciertos casos, tales personas incumplen en forma reiterada esas obligaciones, y en consecuencia las autoridades tienen que requerir constantemente del CFF.

exi

sospecha de que las personas se niegan a presentar las declaraciones, en virtud de serias irregularidades en el cumplimiento sustantivo de pagar los impuestos correspondientes. 3. Por la solicitud

-A del CFF, mediante las cua

3 ejercicio de l decir; cuando las autoridades soli -A del CFF, no constituye el inicio del

-A del CFF y el contribuyente o responsable solidario no la cumple, existe el riesgo de que

Asimismo, para verificar o compr

no presentad contribuyente solicitante. 4 solicitudes o por el importe de las mismas, tales autoridades consideran necesario ejercer l

saldo a favor del ISR por pagos provisionales en exceso, que se origina de un ejercicio fiscal en que la persona moral contribuyente tuvo ingresos acumulables in necesariamente los ingresos y deducciones declarados. Es por ello que ante solicitudes de devolucione puedan soportar y fortalecer diversas dudas e inconsistencias respecto de las devoluciones solicitadas. 5. Denuncia de particulares relacionados con el contribuyente o responsable solidario. Si bien es cierto que el CFF no hace referencia alguna a la posibilidad de que los particulares presenten denuncias o quejas acerca de acciones u omisiones cometidas por los contribuyentes, no se puede negar que muchas personas acuden ante las autoridades tributarias para denunciar o ponerlos en conocimiento de hechos o situaciones que presumiblemente se traducen en el incumplimiento de obligaciones fiscales a cargo de contribuyentes o

responsables solidarios. Por ello, es usual que las autoridades reciban denuncias o quejas como las siguientes: Que el contribuyente no expide los comprobantes fiscales por los ingresos o las actividades que realiza. 5 trabajadores, sin cumplir con las obligaciones que en su calidad de retenedor le impone las disposiciones fiscales, aunado al incumplimiento en materia de cuotas y aportaciones de seguridad social.

En estos casos y en otros, probablemente las autoridades no le den seguimiento a las denuncias y quejas presentadas por particulares relacionados con el contribuyente o responsable solidario, pero no se puede negar que tales instrumentos pueden poner en conocimien

posean con motivo de sus funciones.

mes y datos que

Infonavit, autoridades estatales o municipales) o

asamblea extraordinarias) que dan nacimiento al pago de diversos impuestos. En este se morales, que les permiten declaraciones de impuestos, a fin de localizar posibles contradicciones, discrepancias e inconsistencias en las declaraciones y avisos presentados por los contribuyentes o responsables solidarios. 6

o el aviso corresp

en el ejercicio fiscal de 2009. Si en la

declarados y sus erogaciones. declaraciones informativas. que realizan actividades empresariales y profesionales se encuentran obligadas a presentar diversas declaraciones informativas, entre las que destacan las siguientes: 1. anterior con clientes y proveedores. 2. retenciones del ISR. 7 traslado del IVA en las operaciones con proveedores.

los a impuestos retenidos. Con base en declaraciones anuales o del ejercicio y las declaraciones mensuales definitivas.

las declaraciones informativas presentadas por terceros relacionados con mayores y las deducciones totales fueron por un monto inferior; por tanto, el ejercicio d cumplimiento de las obligaciones fiscales.

constituye un derecho irrestricto a favor de las person muchas limitaciones a todos y cada uno de los movimientos bancarios, de inve destacan los siguientes:

dentro del concepto de operaciones inusuales, preocupantes o relevantes que realizan sus clientes.

preocupante, relevante) que obligan a las instituciones del sistema financiero a ponerlas en conocimiento de las autoridades fiscales.

Informar mensualmente sobre el importe del IDE recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los c recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por o las casas de bolsa (entre otros), le permite identificar y detectar a las autori

autoridades fiscales pueden obtener entre otros datos y documentos, una copia de todos y cada uno de los no inscritas en el RFC) durante uno o varios ejercicios fiscales, copia de todos y cada uno de los cheques expedidos o librados por el contribuyente al frente y al reverse del cheque (para verificar los endosos).

declaracion obligaciones en materia del RFC.

origen de es mismos. moral, las identificar ciertas inconsistencias o contradicciones con acumulables o con los actos o actividades gravados declarados.

los

ingresos

utoridades fiscales. autoridades desarrollan y concluyen visitas domiciliarias, revisiones de gabinete o revisiones de dictamen sobre contribuyentes o responsables solid

cooperativas) y consideran que las acciones, omisiones o estrategias aplicadas

contravienen las disposiciones fiscales, dichas autoridades pueden optar por las siguientes medidas: 1. fiscales tienen conocimiento de acciones, omisiones, estrategias o planeaciones que a su juicio contravienen diversas disposiciones fiscales y advierten sobre los riesgos de aplicarlas o implementarlas.

servicios profesionales otorgados. 2. su juicio son indebidas y contravienen diversas disposiciones fiscales. Por ejempl criterios:

I.

trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado. II.

III.

iores. comandita simple.

Se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de su en

del IVA y calculado el gravame tasa general. estrategias que las autoridades fiscales.

criterios o las reglas internas, a fin

grupo o combatir. Por ejemplo, con base en los criterios no vinculativos que reproducimos anteriormente, las autoridad sociedades cooperativas o sobre aquellos contribuyentes (tiendas de conveniencia) que dentro de sus actividades se encuentre la venta de alimentos preparados para su consumo en el lugar en que se enajenen. 12 10. Criterios aleatorios mayor o menor medida, un factor aleatorio que no considera ninguna de las nueve causas antes mencionadas y que se puede sintetizar de la siguiente

revisiones de gabinete se dirijan sobre aquellos contribuyentes o responsables solidarios en los que ya existan ciertos indicios que presuman el probable incumplimiento de las obligaciones fiscales, procurando con ello un menor

costo en recursos humanos y

contra de un contribuyente o responsable solidario.