GESTIN CONTABLE DE LA EMPRESA CASO PRCTICO 1 NDICE 1.- Introduccin. 3 Pg. 2.

- Asientos de Diario y Liquidacin del IVA 4 Pg. 3.- Asientos de Mayor.. 12 Pg. 4.- Cuenta de Prdidas y Ganancias.. 13 Pg. 5.- Asiento de Cierre 14 Pg. 6.- Balance Final... 16 Pg. 7.- Conclusiones... 17 Pg. 8.- Bibliografa.. 18 Pg. 1.- INTRODUCCIN. El presente trabajo recoge el proceso contable anual que debe realizar una empresa, en este caso Espaola de Componentes, S.A. Dicho trabajo se divide en 3 partes claramente direferenciables. La Primera Parte recoge el proceso contable anual de las operaciones de la empresa Espaola de Componentes, S.A., dentro del cual se divide en los siguientes procesos: Asientos de Diario y Liquidacin del IVA, Asientos de Mayor, Cuenta de Prdidas y Ganancias, Asiento de Cierre y Finalmente el Balance Final. Cada uno de los procesos engloba las siguientes acciones: Asientos de Diario y Liquidacin del IVA: este proceso recoge la anotacin de los hechos contables por orden cronolgico, da a da, que darn lugar al Libro Diario de la empresa, as como la liquidacin del IVA, que recoge la diferencia entre el IVA Soportado y el IVA repercutido; dicho saldo puede ser a nuestro favor o a ingresar a la Hacienda Pblica. Asientos de Mayor: en este proceso se recogern los movimientos de cada una de las cuentas que han sufrido variaciones como consecuencia de los hechos econmicos que afectan a la empresa, proporcionando el saldo de las mismas, esto es lo que se denomina Libro Mayor de la Empresa. Cuenta de Prdidas y Ganancias: es el proceso que recoger el resultado del ejercicio en estudio, siendo la diferencia entre los Ingresos y los Gastos, excepto cuando la imputacin de los mismos se realice directamente contra el Patrimonio Neto.

 Asiento de Cierre: es el proceso en el cual vamos a cancelar todas las cuentas de Balance, o sea, que su saldo sea igual a 0, por lo que anotaremos el saldo deudor en su Haber o el saldo acreedor en el Debe segn corresponda. Balance Final: es el proceso que recoge la situacin patrimonial de la empresa, informndonos de la Estructura Econmica (ACTIVO) y de la Estructura Financiera (PASIVO y PATRIMONIO NETO). Dichas estructuras deben de presentar un equilibrio absoluto, o sea, que sean iguales. La Segunda Parte recoge las conclusiones a las que podemos llegar en virtud del anlisis de las diferentes operaciones realizadas a lo largo del ao, por parte de la empresa Espaola de Componentes, S.A. Y finalmente la Tercera Parte recoge las referencias de Bibliografa que han sido usadas para la confeccin del presente trabajo. 2.- ASIENTOS DE DIARIO Y LIQUIDACIN DE IVA A) Asientos de Diario. 1 de Julio En primer lugar al decidir crear la empresa, se reconoce la existencia de un capital, pero pendiente de que alguien suscriba las acciones emitidas. |1.000.000 |Acciones Emitidas | |Capital Emitido pendiente de |1.000.000 | | |(190) |a |Inscripcin (194) | | En el momento en que el capital es suscrito plenamente por los accionistas. |1.000.000 |Suscriptores de Acciones (192) |a |Acciones Emitidas | 1.000.000 | | | | |(190) | | Se desembolsa inicialmente el 50% de las acciones en dinero. |500.000 |Bancos (572) |a |Suscriptores de Acciones (192) |500.000 | 5 de Julio Se firma la escritura de constitucin. |500.000 |Socios por desembolsos no exigidos |a |Suscriptores de Acciones (192) |500.000 | | |(103) | | | |

6 de Julio Se paga el notario. | |Servicios de Profesionales |a | | | |1.000 |Independientes (623) | |Bancos (572) |1.180 | |||||| |180 |H.P.IVA Soportado (472) | | | | 10 de Julio Se paga el impuesto de operaciones societarias. |10.000 |Otros Tributos (631) |a |Bancos (572) |10.000 | 15 de Julio Se inscribe en el registro mercantil. |1.000.000 |Capital Emitido pendiente de |a |Capital Social (100) | 1.000.000 | | |Inscripcin (194) | | | | Se paga el registro mercantil |5.000 |Registro (629) |a |Bancos (572) |5.000 | 1 de Agosto Se realiza la compra y acondicionamiento de las oficinas. |700.000 |Oficinas en curso (232) | |Bancos (572) |118.000 | | | |a |Proveedores de inmovilizado a C/P (523)| | |126.000 |H.P.IVA Soportado (472) | |Proveedores de Inmovilizado a L/P (173)|29.500 | |||||| | | | | |678.500 | Se empieza a usar ese mismo da por lo que activamos el inmovilizado material. |700.000 |Oficinas (212) |a |Oficinas en Curso (232) |700.000 | 10 de Agosto Se realiza la compra de mercaderas para la venta a crdito.

|100.000 |Compra de Mercaderas (600) |a |Proveedores (400) |118.000 | | |H.P.IVA Soportado (472) | | | | |18.000 | | | | | Libramos una letra de cambio por el valor de la deuda que el proveedor acepta. |||||| |118.000 |Proveedores (400) |a |Proveedores Efectos Comerciales a pagar| 118.000 | | | | |(401) | | 16 de Agosto Recibimos un descuento por la compra de mercaderas. | |Proveedores efectos comerciales a pagar| |Rapells x compras (609) |2.000 | |2.360 |(401) |a | | | | | | |H.P.IVA Soportado (472) |360 | 17 de Agosto Se procede a comenzar a construir la nave para ello compra el terreno. |1.000.000 | | | | | | |Nave en curso (Terreno) (231) |a |Proveedores de Inmovilizado a L/P (173)|1.180.000 | |||||| |180.000 |H.P.IVA Soportado (472) | | | | Le encargamos los planos a un arquitecto, pagamos la factura y se paga la 1 certificacin al contratista: |65.000 |Nave en curso (231) | |Bancos (572) |75.950 | | | |a | | | |11.700 |H.P.IVA Soportado (472) | |H.P.acreedora por retenciones (4751) | 750 | 1 de Septiembre Se paga la deuda con el proveedor de mercaderas. | |Proveedores efectos comerc. a pagar | |Bancos (572) |115.640 | |115.640 |(401) |a | | |

|||||| Ese mismo da se pide un prstamo al banco. |||||| |30.000 |Bancos (572) |a |Deudas a C/P con Entidades de Crdito |30.000 | | | | |(520) | | Ese mismo da contrata con una financiera el renting de 2 vehculos. Por la firma del contrato del primer renting. Nos encontramos ante un arrendamiento operativo, ya que no se agota la vida til del bien as como el valor actual de los pagos es muy inferior al valor razonable del activo. |||||| |1.200 |Arrendamientos y cnones (621) |a |Acreedores por prestacin de servicios |1.416 | | |H.P.IVA Soportado (472) | |(410) | | |216 | | | | | Por la firma del segundo contrato de renting, que en este caso s nos encontraramos ante un arrendamiento financiero, ya que el plazo de alquiler se extiende a la mayor parte de la vida econmica del bien. |||||| |30.000 |Elementos de transporte (218) |a |Deudas a C/P con entidades de renting |4.720 | | | | |(521) | | |||||| | |H.P.IVA Soportado (472) | |Deudas a L/P con entidades de renting | | |5.400 | | |(171) |30.680 | 30 de Septiembre Se paga la primera cuota del renting. Del arrendamiento operativo: | |Acreedores por prestacin de servicios | | | | |354 |(410) |a |Bancos (572) |300 | |||||| | | | |H.P.IVA Soportado (472) |54 | Del arrendamiento financiero: |1.180 |Deudas a C/P con entidades de renting | |Bancos (572) | |

| | | | |

|(521) |a | | | | | |H.P.IVA Soportado (472) |1.000 | ||||| | | | |180 | |||||

1 de Octubre Vendemos mercanca: |||||| |88.500 |Bancos (572) |a |Venta de Mercaderas (700) |75.000 | |||||| | | | |H.P.IVA Repercutido (477) |13.500 | Nos devuelven mercanca por defectuosa: |15.000 |Devoluciones de Ventas de Mercaderas | |Bancos (572) | | | |(7080) |a | |17.700 | |2.700 |H.P.IVA Repercutido (477) | | | | Se paga la 2 y ultima certificacin al contratista: |||||| |55.000 |Nave en curso (231) |a |Bancos (572) |64.900 | |||||| |9.900 |H.P.IVA Soportado (472) | | | | La nave se pone en funcionamiento: |||||| |1.120.000 |Nave (230) |a |Nave en curso (231) |1.120.000 | Ese mismo da adquiere un programa informtico para su gestin empresarial. Le realizan un descuento comercial de 300 y contrata un informtico para que le haga la instalacin del mismo que le cobra 300 . Lo paga por banco. | 6.000 |Equipos para procesos de informacin | | | | | |(217) |a |Bancos (572) |7.080 | |1.080 |H.P.IVA Soportado (472) | | | | 7 de Octubre Los socios deben de desembolsar el resto del capital suscrito: |500.000 | | | |500.000 |

| |Socios por desembolsos exigidos (558) |a |Socios por desembolsos no exigidos | | | | | |(103) | | 8 de Octubre Los socios desembolsan el dividendo pasivo: |||||| |500.000 |Bancos (572) |a |Socios por desembolsos exigidos (558) | 500.000 | 8 de Noviembre Se vende mercanca, que queda pendiente de cobro: | | | |Venta de Mercaderas (700) |200.000 | |236.000 |Clientes (430) |a | | | | | | |H.P.IVA Repercutido (477) |36.000 | Pedimos al cliente anterior unas letras por la deuda anterior: |236.000 | | | |236.000 | | |Clientes efectos comerciales a cobrar |a |Clientes (430) | | | |(431) | | | | 9 de Noviembre Descontamos letras en el banco: |236.000 | | | |236.000 | | |Efectos comerciales descontados (4311) |a |Clientes efectos comerciales a cobrar | | | | | |(431) | | |234.000 |Bancos (572) | |Deudas x efectos descontados (5208) |236.000 | | |Intereses x descuentos (6653) |a | | | |2.000 | | | | | 31 de Diciembre Recibe las nminas y los seguros sociales de los empleados: |12.000 | | |Remuneraciones pendientes de pago (465)|9.500 | | |Sueldos y Salarios (640) |a |H.P.Acreedora por Retenciones (4751) | | |3.500 | | |Organismos de la Segur.Social | |

| | | |

|Seguridad Social a cargo de la empresa | |acreedores (476) |1.500 | |(642) | | | | ||||| | | | |4.500 |

Pagamos por banco las nminas y los seguros sociales: |||||| |9.500 |Remuneraciones pendientes de pago (465)|a |Bancos (572) |9.500 | |||||| |1.500 |H.P.Acreedora por Retenciones (4751) | | | | | |Organismos de la S.S. acreedores (476) |a |Bancos (572) |6.000 | |4.500 | | | | | B) Liquidacin del IVA |||||| |H.P. IVA SOPORTADO | |H.P. IVA REPERCUTIDO | |472 | |477 | |D |H | |D |H | |180 |360 | |2.700 |13.500 | |126.000 |54 | | |36.000 | |18.000 |180 | |S.A: 46.800 | | |180.000 | | | | | |11.700 | | | | | |216 | | | | | |5.400 | | | | | |9.900 | | | | | |1.080 |S.D: 351.882 | | | | |||||| |46.800 |H.P.IVA Repercutido (477) | |H.P.IVA Soportado (472) |351.882 | | | |a | | | |305.082 |H.P. deudor por IVA (4700) | | | | 3.- ASIENTOS DE MAYOR. Los asientos de mayor son presentados en dos partes, por un lado las cuentas de balance: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO y en por otro lado las cuentas de resultados: GASTOS E INGRESOS. Para ello se incorporan dos ficheros Excel para su mejor presentacin y visualizacin de las cuentas:

3.1.- Cuentas de Balance: [pic] 3.2.- Cuentas de Resultados: [pic] 4.- CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS Regularizacin de Ingresos y Gastos |CONCEPTO |INGRESO |GASTO | |Compra de Mercaderas (600) | |100.000 | |Rappels x compras (609) | |-2.000 | |Arrendamientos y cnones (621) | |1.200 | |Servicios de Profesionales independientes (631) | |1.000 | |Registro (629) | |5.000 | |Otros Tributos (631) | |10.000 | |Sueldos y salarios (640) | |12.000 | |Seguridad Social a cargo de la empresa (642) | |3.500 | |Intereses x descuentos (6653) | |2.000 | |Venta de Mercaderas (700) |275.000 | | |Devoluciones de Ventas de Mercaderas (7080) |-15.000 | | |TOTALES |260.000 |132.700 | RESULTADO del ejercicio (129) = 260.000 - 132.700 = 127.300 (BENEFICIO) 5.- ASIENTO DE CIERRE. CIERRE DE EJERCICIO 5.1) Amortizacin de los activos: Amortizacin de las oficinas: |||||| |12.000 |Gasto por amortizacin acumulada de |a |Amortizacin acumulada de Oficinas |12.000 | | |Oficinas (681) | |(2811) | | Amortizacin de la Nave: | |Gasto por amortizacin acumulada Nave | | | | |2.000 |(681) |a |Amortizacin acumulada Nave (2811) |2.000 | ||||||

 Amortizacin de los vehculos de renting: 1er Vehculo: No se amortiza dado que se trata de un contrato de arrendamiento y no encubre una adquisicin de mismo, por lo que no se procede a activar ningn activo. 2 Vehculo: | |Amortizacin Inmovilizado Vehculos | | | | |6.000 |(681) |a |Amortizacin acumulada Vehculos (2818)|6.000 | |||||| Amortizacin del programa informtico: | |Gasto por amortizacin acumulada | | | | |3.000 |Programa Informtico (680) |a |Amortizacin acumulada de Programa |3.000 | | | | |Informtico (2806) | | 5.2) Regularizacin de las existencias: Por la eliminacin de las existencias iniciales: | |Variacin de existencias (610) | |Mercaderas (300) | | |0 | |a | |0 | |||||| Por la activacin de las existencias finales: | |Mercaderas (300) | |Variacin de existencias (610) | | |25.000 | |a | |25.000 | |||||| Asiento cuenta de Prdidas y Ganancias: | |Prdidas y Ganancias (129) | |Compra de Mercaderas (600) | | |100.000 | |a | |100.000 | |||||| |275.000 | | |Prdidas y Ganancias (129) | | | |Venta de Mercaderas (700) |a | | | |25.000 | | | |300.000 | | |Variacin de existencias (610) | | | | 5.3.- Asiento de cierre.

Para ello incorporamos al asiento mayor las cuentas pendientes y saldamos a 0 todas las cuentas. Incorporamos los ficheros Excel actualizados. [pic] [pic] 6.- BALANCE FINAL |ACTIVO |IMPORTES |PAT. NETO Y PASIVO |IMPORTES | |Nave |1.120.000 |Capital Social |1.000.000 | |Oficinas |700.000 |Prov. Inmovilizado. A C/P |29.500 | |Equipos xa proc. de info. |6.000 |Prov. Inmovilizado. A L/P |1.858.500 | |Elementos de Transporte |30.000 |H.P. Acreedora x retenci. |750 | |Efectos comerciales Des. |236.000 |Deudas a C/P entid. crd |30.000 | |Bancos |920.250 |Acreedores x Prest. Ser |1.062 | |Mercaderas |25.000 |Deudas a C/P entid. rentin |3.540 | |H.P. deudor x IVA |305.082 |Deudas a L/P entid. rentin |30.680 | |Amort. Acum. Inm. Mat. |- 20.000 |Deudas x efectos descont. |236.000 | |Amort. Acum. Inm. Inta. |- 3.000 | | | | | |* Beneficios (129) |129.300 | ||||| ||||| ||||| ||||| |TOTAL |3.319.332 |TOTAL |3.319.332 | (*): Una vez realizado los correspondientes asientos de cierre el nuevo saldo de la cuenta de Prdidas y Ganancias es el siguiente: Cta. 129: 260.000 - 130.700 = 129.300 7.- CONCLUSIONES Si analizamos el Balance Final de la empresa Espaola de Componentes S.A., tras su primer semestre de funcionamiento, podemos observar que presenta una cantidad importante de Dinero, gracias al desembolso de sus Accionistas, para acometer las necesidades financieras a corto plazo y la creacin de la misma. Si por el contrario observamos la compra de las Oficinas, observamos que se dejaron a deber, con el consiguiente acondicionamiento de las mismas y la correspondiente dotacin informtica para poder empezar a funcionar, suponiendo la operatividad administrativa de la empresa, si bien es cierto dichos gastos fueron liquidados por Banco. De igual manera se adquiere para la implantacin logstica de la empresa, una nave, para el almacenamiento de las mercancas que suponen la actividad de la empresa y que tambin se deja a deber. Finalmente adquiere dos vehculos por medio de renting, que

previsiblemente los dedicarn al transporte de la mercanca, uno para los pedidos de larga distancia (90.000 KM/ao) y otro para los pedidos de corta distancia (10.000 KM/ao). Pero tambin se puede tratar de que algn vehculo se utilice para la operatividad comercial de la empresa. Visto esto comprobamos que el Balance Final muestra que la ecuacin fundamental de la contabilidad se cumple: ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO, por tanto podemos decir que la empresa se encuentra en situacin de Equilibrio Absoluto. En base a todo esto podramos estar hablando de una empresa, Espaola de Componentes S.A., que se dedica a la logstica, actuando como intermediario en el proceso de venta de cualquier tipo de producto. Por ejemplo, una empresa dedicada a la logstica en el sector de la alimentacin, la cual comprara la mercanca al proveedor y a su vez la empresa vendera la mercanca a sus posibles clientes.