Kanun No : 4697 Kabul Tarihi : 28.06.

2001

Resmi Gazete No : 24458 Resmi Gazete Tarihi : 07/10/2001

BAZI VERG KANUNLARINDA DEKLK YAPILMASINA DAR KANUN MADDE 1. 31.12.1960 tarihli ve 193 sayl Gelir Vergisi Kanununun deiik 21 inci maddesinden sonra gelmek zere aadaki mkerrer 21 inci madde eklenmitir. MKERRER MADDE 21. Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk kazananlar ile bu sistemden vefat, malliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrlanlara yaplan demelerin % 25'i, Trkiye'de kin ve merkezi Trkiye'de bulunan dier sigorta irketlerinden on yl sreyle prim deyenler ile vefat, malliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrlanlara yaplan demelerin % 10'u ve tek primli yllk gelir sigortalarndan yaplan demeler gelir vergisinden mstesnadr. stisna edilen tutar zerinden 94 nc maddenin birinci fkrasnn (15) numaral bendine gre tevkifat yaplmaz. MADDE 2. 193 sayl Gelir Vergisi Kanununun deiik 23 nc maddesinin (11) numaral bendi aadaki ekilde deitirilmitir. 11. Kanunla kurulan emekli sandklar ile 506 sayl Sosyal Sigortalar Kanununun geici 20 nci maddesinde belirtilen sandklar tarafndan denen emekli, malliyet, dul ve yetim aylklar (506 sayl Sosyal Sigortalar Kanununun geici 20 nci maddesinde belirtilen sandklar tarafndan denen aylklarn toplam, en yksek Devlet memuruna denen en yksek deme tutarndan fazla ise aradaki fark cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve zel btelerden denen bu nevi aylklar dahil); MADDE 3. 193 sayl Kanunun 25 inci maddesinin deiik (3) numaral bendi aadaki ekilde deitirilmitir. 3. Kanunla kurulan emekli sandklar ile 506 sayl Sosyal Sigortalar Kanununun geici 20 nci maddesinde belirtilen sandklar tarafndan, kendilerine zat ayl balananlara aylklar dnda, kanunlar veya statleri gereince verilen emekli, dul, yetim ve evlilik ikramiyeleri veya iade olunan mevduat ve srelerini doldurmam bulunanlarla dul ve yetimlerine toptan denen tazminatlar (506 sayl Sosyal Sigortalar Kanununun geici 20 nci maddesinde belirtilen sandklar tarafndan denen tazminat, yardm ve toptan demeler en yksek Devlet memuruna denen en yksek deme tutarndan fazla ise aradaki fark cret olarak vergiye tbi tutulur. Bu mukayesede gerek muhtelif sandklardan gerek ayn sandktan muhtelif zamanlarda yaplan ikramiye, tazminat ve toptan demeler topluca dikkate alnr.); MADDE 4. 193 sayl Kanunun 40 nc maddesinin birinci fkrasna aadaki (9) numaral bent eklenmi, 63 nc maddesinin (2) ve deiik (3) numaral bentleri aadaki ekilde deitirilmitir. 9. verenler tarafndan cretliler adna bireysel emeklilik sistemine denen katk paylar. (Gerek iverenler gerekse cretliler tarafndan bireysel emeklilik sistemine denen ve vergi matrahnn tespitinde dikkate alnan katk paylarnn toplam bu Kanunun 63 nc maddesinin birinci fkrasnn (3) numaral bendinde belirlenen oran ve haddi aamaz.) 2. Kanunla kurulan emekli sandklar ile 506 sayl Sosyal Sigortalar Kanununun geici 20 nci maddesinde belirtilen sandklara denen aidat ve primler; 3. Sigortann veya emeklilik szlemesinin Trkiyede kin ve merkezi Trkiyede bulunan bir sigorta veya emeklilik irketi nezdinde akdedilmi olmas artyla; cretlinin ahsna, eine ve kk ocuklarna ait hayat, lm, kaza, hastalk, sakatlk, isizlik, analk, doum ve tahsil gibi ahs sigorta polieleri iin hizmet erbab tarafndan denen primler ile bireysel emeklilik sistemine denen katk paylar, ndirim konusu yaplacak prim, aidat ve katklarn toplam, dendii ayda elde edilen cretin % 10unu (bireysel emeklilik sistemi dndaki ahs sigorta polieleri iin denen primlerde, dendii ayda elde edilen cretin % 5ini) ve yllk olarak asgari cretin yllk tutarn aamaz. Bakanlar

Kurulu bu oran % 20 oranna kadar (bireysel emeklilik sistemi dndaki ahs sigorta polieleri iin % 10 oranna kadar) artrmaya ve belirtilen haddi asgari cretin yllk tutarnn iki katn gememek zere yeniden belirlemeye yetkilidir. MADDE 5. 193 sayl Kanunun deiik 75 inci maddesinin ikinci fkrasna aadaki (15) numaral bent eklenmitir. 15. Tzel kiilii haiz emekli sandklar, yardm sandklar ile emeklilik ve sigorta irketleri tarafndan; a) On yl sreyle prim, aidat veya katk pay demeden ayrlanlara yaplan demeler, b) On yl sreyle katk pay demi olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk kazanmadan ayrlanlar ile dier sandk ve sigortalardan on yl sreyle prim veya aidat deyenlere ve vefat, malliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrlanlara yaplan demeler, c) Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk kazananlar ile bu sistemden vefat, malliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrlanlara yaplan demeler. MADDE 6. 193 sayl Kanunun 86 nc maddesinin birinci fkrasnn (1) numaral bendinin (c) alt bendi aadaki ekilde deitirilmitir. c) 75 inci maddenin ikinci fkrasnn (15) numaral bendinde yer alan menkul sermaye iratlar ile tevkif yoluyla vergilendirilmi bulunan ve gayrisafi tutarlar toplam 103 nc maddede yazl tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplamnn yarsn amayan menkul sermaye iratlarndan ve vergi alaca dahil kurumlardan elde edilen kr paylarndan; MADDE 7. 193 sayl Kanunun 89 uncu maddesinin deiik (1) numaral bendi aadaki ekilde deitirilmitir. 1. Beyan edilen gelirin % 10unu (bireysel emeklilik sistemi dndaki ahs sigorta primleri iin, beyan edilen gelirin % 5ini) ve asgar cretin yllk tutarn amamak artyla, mkellefin ahsna, eine ve kk ocuklarna ait hayat, lm, kaza, hastalk, sakatlk, analk, doum ve tahsil gibi ahs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine denen katk paylar (Sigortann veya emeklilik szlemesinin Trkiye'de kin ve merkezi Trkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik irketi nezdinde akdedilmi olmas, prim ve katk tutarlarnn gelirin elde edildii ylda denmi olmas ve cret geliri elde edenlerin cretlerinin safi tutarnn hesaplanmas srasnda ayrca indirilmemi bulunmas artyla; elerin veya ocuklarn ayr beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk paylar kendi gelirlerinden indirilir.), Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan % 10 orann % 20 oranna kadar (bireysel emeklilik sistemi dndaki ahs sigorta polieleri iin % 10 oranna kadar) artrmaya ve belirtilen haddi asgar cretin yllk tutarnn iki katn gememek zere yeniden belirlemeye yetkilidir. Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlar bir katna kadar artrmaya ve belirtilen haddi asgar cretin yllk tutarnn iki katn gememek zere yeniden belirlemeye yetkilidir. MADDE 8. 193 sayl Gelir Vergisi Kanununun 94 nc maddesinin birinci fkrasnn (11) numaral bendine aadaki (d) alt bendi ve fkraya aadaki (15) numaral bent eklenmitir. d) iftilere yaplan dorudan gelir destei ve alternatif rn demeleri iin, 15. a) 75 inci maddenin ikinci fkrasnn (15) numaral bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarndan, b) 75 inci maddenin ikinci fkrasnn (15) numaral bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarndan, c) 75 inci maddenin ikinci fkrasnn (15) numaral bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarndan, MADDE 9. 3.6.1949 tarihli ve 5422 sayl Kurumlar Vergisi Kanununun deiik 8 inci maddesinin birinci fkrasnn (4) numaral bendine aadaki alt bent eklenmitir. e) Emeklilik yatrm fonlarnn kazanlar (Bu kazanlar Gelir Vergisi Kanununun 94 nc maddesine gre tevkifata tabi tutulmaz.), MADDE 10. 25.10.1984 tarihli ve 3065 sayl Katma Deer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaral fkrasnn (h) bendinde yer alan "Zira sulama amal su teslimleri,"

ibaresi "Zira amal su teslimleri ile ky tzel kiiliklerince kyde ikamet edenlere yaplan ticar amal olmayan perakende ime suyu teslimleri," eklinde deitirilmitir. MADDE 11. 1.7.1964 tarihli ve 488 sayl Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayl tablonun "VKurumlarla ilgili ktlar" balkl blmne aadaki 21 numaral fkra eklenmitir. 21. Sigorta ve emeklilik irketleri ile emeklilik yatrm fonlarnn kurulular dahil her trl ilemlerinde dzenlenen ve damga vergisi bu irketler veya fonlar tarafndan denmesi gereken ktlar. MADDE 12. 13.7.1956 tarihli ve 6802 sayl Gider Vergileri Kanununun 29 uncu maddesinin (i) bendi aadaki ekilde deitirilmi ve ayn maddeye aadaki (t) ve (u) bentleri eklenmitir. i) Emeklilik szlemeleri, hayat sigortalar (hayat sigortalarnda ferdi kaza, hastalk sonucu malliyet ve tehlikeli hastalklar teminatlarnn da ek teminat olarak verildii szlemeler dahil) ve salk sigortalar ile ihracata ait nakliyat sigortalarnda szleme ve polie zerinden alnan paralar, t) Emeklilik yatrm fonlarnn, sermaye piyasalarnda yaptklar ilemler nedeniyle elde ettikleri paralar, u) Banka ve sigorta irketleri ile emeklilik irketlerinin kurulularnda veya sermayelerini artrdklar srada kardklar hisse senetlerinin itibar deerlerinin zerinde elden karlmas sonucu kendi lehlerine kalan paralar. MADDE 13. 16.8.1997 tarihli ve 4306 sayl Kanunun geici 1 inci maddesinin (A) fkrasnn (13) numaral bendine aadaki ibare eklenmitir. Bu fkrann (1), (2), (5), (7) ve (9) numaral bentleri yabanc devletlerin Trkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsolosluklar ve bunlarn diplomatik haklara sahip mensuplar ile uluslararas anlamalar gereince vergi muafiyeti tannan uluslararas kurulularn temsilcilikleri hakknda uygulanmaz. GEC MADDE 1. Bu maddenin yrrle girdii tarihten nce; a) Faaliyete balam olan emekli ve yardm sandklarna denen primler ile bu sandklardan itirakilerine yaplan demeler, b) Akdedilmi ahs sigorta polielerinin ilgili olduu prim ve demeler, Bakmndan Gelir Vergisi Kanununun 23, 25, 63, 75, 89 ve 94 nc maddelerinin bu Kanunla deiiklik yaplmadan nceki hkmleri uygulanr. GEC MADDE 2. iftilere yaplan dorudan gelir destei demeleri iin kayt sistemi oluturulmas amacyla, ilgililerin istei zerine gayrimenkullere ilikin olarak verilecek kayt ve belge rnekleri iin tapu harc, eitime katk pay, zel ilem vergisi ve dner sermaye creti aranmaz. MADDE 14. Bu Kanunun; a) 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 94 nc maddesinin (11) numaral bendinde yaplan deiiklik hkm, 10 uncu maddesi, 12 nci maddesiyle Gider Vergileri Kanununun 29 uncu maddesine eklenen (u) bendi, 13 nc maddesi ve Geici 2 nci maddesi yaym tarihinde, b) Dier hkmleri 7.10.2001 tarihinde, Yrrle girer. MADDE 15. Bu Kanun hkmlerini Bakanlar Kurulu yrtr.