IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Actividades no sujetas, exenciones y exoneraciones

Actividades no sujetas No estarn sujetos al IVA: 1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera; 2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos, cdulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compaas annimas y otros ttulos y valores mobiliarios en general, pblicos o privados, representativos de dinero, de crditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro ttulo representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por la LIVA; 3. Los prstamos en dinero; 4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de crditos o empresas regidas por el Decreto N 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crdito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y las entidades de ahorro y prstamo, las bolsas agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas agrcolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y ttulos de origen o destino agropecuario; 5. Las operaciones de seguro, reaseguro y dems operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y dems auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia; 6. Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de conformidad con la Ley Orgnica del Trabajo; 7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Cdigo Orgnico Tributario, con el objeto de asegurar la administracin eficiente de los tributos de su competencia; as como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines.

Exenciones Estarn exentos del IVA: 1. Las importaciones y las ventas de los siguientes bienes y servicios: a) Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: * Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. * Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina. * Arroz. * Harina de origen vegetal, incluidas las smolas. * Pan y pastas alimenticias. * Huevos de gallinas. * Sal. * Azcar y papeln, excepto los de uso industrial. * Caf tostado, molido o en grano. * Mortadela * Atn enlatado en presentacin natural. * Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). * Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya. * Queso blanco duro. * Margarina y mantequilla. * Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada. b) Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la fabricacin de los mismos; c) Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano, animal y vegetal; d) Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de stos destinados al fin sealado; e) Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis; f) Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones; y, g) Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria editorial. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad; 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela; 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje; 6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras;

7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios; 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, as como los materiales e insumos para la elaboracin de las mismas por l rgano competente del Poder Pblico Nacional; 9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin; 10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestacin de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn; y en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creacin; 11. Las prestaciones de los siguientes servicios: * El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros; * Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior; * Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios; * Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta; * Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin; * Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.); * El servicio d e alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes; * El suministro de electricidad de uso residencial; * El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos; * El suministro de agua residencial; * El aseo urbano residencial; * El suministro de gas residencial, directo o por bombonas; * El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos; * Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin. Exoneraciones El Ejecutivo Nacional, con base en lo establecido en el artculo 65 de LIVA, ha dictado los siguientes decretos de exoneracin: 1. Decreto N 2.133, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado, las ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios efectuadas por los industriales, comerciantes, prestadores de servicios y dems personas que durante el ao 2001 o en el ao en curso, hayan realizado operaciones por un monto inferior o igual al equivalente de tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.) o hayan estimado realizarlas, para el caso de inicio de actividades, por un monto inferior o igual al sealado, publicado en Gaceta Oficial N 37.571 de fecha 15 de noviembre de 2002. Se encuentra vigente desde su publicacin en Gaceta Oficial hasta que se dicten las normas que van a regular al Rgimen Simplificado de Tributacin (Monotributo).

2. Decreto N 2.429, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, bajo los trminos y condiciones establecidos en el Decreto, a las importaciones y venta de bienes muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen con ocasin de los proyectos a ser ejecutados en el marco de los acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y financiera internacional reembolsable, que la Repblica Bolivariana de Venezuela suscriba con otros pases con organismos internacionales o con cualquier otro ente susceptible de ofrecer dicha cooperacin, publicado en Gaceta Oficial N 37.733 de fecha 16 de julio de 2003. Entra en vigencia al da siguiente de su publicacin en Gaceta Oficial y el beneficio tendr una duracin de cinco (5) aos. 3. Decreto N 2.349, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en los trminos que en l especifican, a las operaciones que en l se mencionan efectuadas dentro del Programa Transporte Pblico de Personas, publicado en gaceta Oficial N 37.732 de fecha 15 de julio de 2003. Vigencia de cinco aos, contados a partir de la fecha de su entrada en vigencia. Entra en vigencia el primer da del mes calendario que se inicie luego de la publicacin en Gaceta Oficial. 4. Decreto N 2.357, mediante el cual se concede la exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las operaciones de importacin de bienes de capital que sean efectuadas por los organismos de la Administracin Pblica Descentralizada, publicado en Gaceta Oficial N 37.732 de fecha 15 de julio de 2003. Vigencia de cinco aos, contados a partir de la fecha de su entrada en vigencia. Entra en vigencia el primer da del mes calendario que se inicie luego de la publicacin en Gaceta Oficial. 5. Decreto N 2.358, mediante el cual se concede la exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado a las prestaciones de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas a ttulo oneroso, estrictamente necesarios para la ejecucin de proyectos de construccin o rehabilitacin de obras viales a ejecutarse en el marco de la Reprogramacin del Prstamo 732/OC-VE con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Prstamo 223 con la Corporacin Andina de Fomento (CAF) y el Prstamo para el Programa Multisectorial de Inversin Pblica, suscrito entre dicha Corporacin y el Ministerio de Finanzas, publicado en Gaceta Oficial N 37.731 de fecha 14 de julio de 2003. Vigencia de tres aos a partir de que entra en vigor, que es al da siguiente de su publicacin en Gaceta Oficial. 6. Decreto N 2.370, mediante el cual se concede la exoneracin del pago de Impuesto al Valor Agregado, a las operaciones de importacin de bienes muebles y a las prestaciones de servicios por parte de empresas no domiciliadas en Venezuela, destinadas exclusivamente al funcionamiento o expansin del transporte colectivo de pasajeros por va subterrnea y sus extensiones, as como el sistema de transporte masivo pblico de personas tipo trolebs, publicado en Gaceta Oficial N 37.688 del 13/05/03. Vigencia de cinco (5) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 7. Decreto N 2.174, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado, bajo los trminos y condiciones establecidos en este Decreto, a las ventas realizadas en el mercado interno, de bienes de uso comn de abastecimientos clase II (Intendencia) para la Fuerza Armada Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Se encuentra vigente desde su publicacin en Gaceta Oficial, hasta el 30 de junio de 2003. 8. Decreto N 1.901, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las importaciones, ventas de bienes muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen con ocasin de los proyectos industriales destinados a la ampliacin de la capacidad de produccin del mineral de la bauxita y almina, en los trminos que en ella se sealan, publicado en Gaceta Oficial N 37.508 de fecha 19 de agosto de 2002. Vigencia de cinco (5) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 9. Decreto N 1.866, mediante el cual se concede la exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las operaciones de importaciones definitivas de bienes muebles corporales, estrictamente necesarios para la ejecucin del Proyecto Sistema Vial Puente Mixto (carreteroferroviario) sobre el ro Orinoco en el sitio denominado Guarampo en Ciudad Guayana, entre los estados Bolvar y Anzotegui, publicado en Gaceta Oficial N 37.488 de fecha 19 de julio de 2002. Vigencia mxima de tres (3) aos, contada a los treinta (30) das siguientes de su publicacin en Gaceta Oficial.

10. Decreto N 1.429, mediante el cual se dicta Exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos, y Exoneracin de la Tasa de Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de Importacin, para la Ejecucin del Convenio Integral de Cooperacin entre la Repblica de Cuba y la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicado en Gaceta Oficial N 5.549 Extraordinario, del 28 de agosto de 2001. Reimpreso por error material en Gaceta Oficial N 37.437 de fecha 7 de mayo de 2002. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 11. Decreto N 1.755, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto al Valor Agregado, a las importaciones, ventas de bienes muebles y a las prestaciones de servicios, que se realicen con ocasin de los proyectos industriales destinados a la ampliacin de la capacidad de produccin del mineral de la bauxita, publicado en Gaceta Oficial N 37.437 de fecha 7 de mayo de 2002. Vigencia de tres (3) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 12. Decreto N 1.729, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a las operaciones de ventas del Camin Utilitario Nacional por parte de las ensambladoras y las empresas autorizadas por estas, as como la importacin y venta nacional de las partes, accesorios, piezas y componentes, definidos para la produccin del mismo, dentro del programa Camin Utilitario Nacional, publicado en Gaceta Oficial N 37.413 de fecha 1 de abril de 2002. Vigencia de cinco (5) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 13. Decreto N 1.719, mediante el cual se crea una Comisin Presidencial de carcter temporal para estudio, evaluacin, aplicacin y seguimiento del cumplimiento de los planes para la atencin del riesgo potencial de insuficiencia en el suministro de energa elctrica existente en el pas, en el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado y del arancel de importacin y de las tasas por servicios aduanales, por un plazo de dos (2) aos contados a partir de la entrada en vigencia de este Decreto, a las operaciones de importacin definitiva de bienes, equipos, materiales e insumos, que realicen las empresas que se dediquen a la actividad de generacin de energa elctrica y que sean necesarias para la prestacin de dichos servicios en condiciones de continuidad, confiabilidad y eficiencia, en virtud del potencial riesgo de insuficiencia en el suministro de la energa elctrica, y exoneracin del Impuesto al Valor Agregado, por el mismo tiempo, al suministro de energa elctrica que se efectu entre las empresas prestadoras de servicio elctrico, directamente o a travs de sistemas interconectados en virtud del riesgo potencial de insuficiencia en el suministro del servicio, publicado en Gaceta Oficial N 37.411 de fecha 25 de marzo de 2002. 14. Decreto N 1.356, mediante el cual se exoneran del Impuesto al Valor Agregado y de la Tasa por servicio de aduanas, correspondiente a la determinacin del rgimen aplicable a las mercancas sometidas a potestad aduanera, a la importacin de los elementos que constituyen el Pabelln de Venezuela en la Expo Feria Universal EXPO 2000 HANNOVER-ALEMANIA, los cuales sern trasladados por va martima desde Bremen Alemania hasta Puerto Cabello, publicado en Gaceta Oficial N 37.249, de fecha 30 de julio de 2001. Vigencia partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 15. Decreto N 1.342, mediante el cual se dispone la Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos, y Exoneracin de la Tasa de Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de Importacin, para la Ejecucin del Proyecto de Ingeniera, Construccin de Obras Civiles, Suministro, Instalacin y puesta en Marcha de los Equipos que componen la Primera Etapa (Caracas Tuy Medio) del Sistema Integral del Enlace Ferroviario Caracas Tuy Medio Maracay Valencia Puerto Cabello, publicado en Gaceta Oficial N 37.237 del 11 de julio de 2001. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 16. Decreto N 1.180, mediante el cual se exonera a la Fuerza Armada Nacional del pago del Impuesto al Valor Agregado, por las importaciones efectuadas por esta institucin, estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberana nacional y mantenimiento de la seguridad y el orden pblico, siempre que correspondan a maquinaria blica, armamento, elementos o partes para su fabricacin, municiones y otros pertrechos, publicado en Gaceta Oficial N 37.125 del 23 de enero de 2001. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial.

17. Decreto N 1.039, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado, la importacin de ciento veinticinco (125) vehculos rsticos, adquiridos por la Administracin Pblica Nacional Centralizada mediante crdito multilateral del Banco Mundial, publicado en Gaceta Oficial N 37.080 del 17 de noviembre de 2000. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 18. Decreto N 1.009, mediante el cual se dicta la Exoneracin del pago del Impuesto al Valor Agregado para las Importaciones o Adquisiciones de Equipos, Materiales, Servicios e Insumos Nacionales, y Exoneracin de la Tasa por Servicio de Aduana y del Pago de Aranceles de Importacin, para la Ejecucin del Proyecto "Modernizacin de la Educacin Tcnica", publicado en Gaceta Oficial N 37.059 de fecha 18 de octubre de 2000. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 19. Decreto N 950, mediante el cual se exonera del Impuesto al Valor Agregado a la Importacin de unidades motorizadas y su respectivo stock de repuestos, realizadas por la Gobernacin de Caracas para uso de la Polica Metropolitana, publicado en Gaceta Oficial N 37.013 de fecha 14 de agosto de 2000. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 20. Decreto N 861, mediante el cual se dicta la Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado para importaciones de equipos cientficos requeridos por las fundaciones del estado dedicadas a la investigacin, publicado en Gaceta Oficial N 36.974 de fecha 16 de junio de 2000. Vigencia de cinco (5) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 21. Decreto N 705, mediante el cual se dispone la Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado para las Importaciones de Equipos, Materiales e Insumos Nacionales con cargo a la Contribucin Financiera de la Comunidad Econmica Europea (Unin Europea) para el Cumplimiento de las Acciones del Programa Piloto para la Creacin de un Centro Nacional para la Formacin de Mecnica Automotriz, CEMA, publicado en Gaceta Oficial N 36.898 de fecha 23 de febrero de 2000. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 22. Decreto, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a todas las ventas y prestaciones de servicios y retiros y desincorporaciones de inventarios que se encuentran destinados a favor de los compatriotas afectados por la situacin de catstrofe, publicado en Gaceta Oficial N 36.852 de fecha 17 de diciembre de 1999. Vigencia a partir de su publicacin en Gaceta Oficial. 23. Decreto N 398, mediante el cual se dispone la exoneracin del Impuesto al Valor Agregado para la venta e importacin de los vehculos y componentes que formen parte del programa del Vehculo Familiar 2.000, publicado en Gaceta Oficial N 36.809 del 18 de octubre de 1.999. Reformado segn Decreto N 548, publicado en Gaceta Oficial N 36.843 del 3 de diciembre de 1.999. Vigencia de cinco (5) aos a partir de su publicacin en Gaceta Oficial.