Professional Documents
Culture Documents
QUIENES DEBEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS? El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el prestado por mdicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar. Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares. CUNDO DEBE ENTREGARSE? Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que tambin deber ser emitido an cuando el servicio haya sido prestado en forma gratuita con la leyenda: " Servicio prestado gratuitamente". ESTOS COMPROBANTES TIENEN ALGN EFECTO TRIBUTARIO? Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. SE DEBE CONSIGNAR LA RETENCIN EFECTUADA EN EL RECIBO POR HONORARIOS? S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio en los casos en que corresponda de acuerdo al siguiente prrafo. CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10%? Procede efectuar la retencin del impuesto a la renta cuando: - El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y, - El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS? 1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban. 2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:
- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y, - Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande. 3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro de la cuarta categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin de dependencia. 4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta de Tercera Categora. CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR HONORARIOS? Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Usuario", la segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT". Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al usuario del servicio, quedndose la segunda con la persona responsable de la prestacin del servicio.
Importante: a) Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios y hubieran percibido en un mes S/. 2,661 de ingresos, no estan obligados a presentar la declaracin ni a pagar el impuesto a la renta correspondiente a dicho periodo. b) Segn la Sunat, solo podrn solicitar la suspensin de retenciones y/o de pagos a cuenta del IR: - Los sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del ejercicio anterior o antes: cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen los S/. 31,938.00. - Los sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del ejercicio anterior o antes: tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen los S/. 25,550.00.
categoras, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el importe de S/.2,071.00 mensuales. Se recuerda que el numeral 1.5 del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago establece que se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. II. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Por otra parte, para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales debern considerar los siguientes supuestos: 1. Procede la suspensin para las personas naturales que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del 2008, cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2009 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,063.00 anuales. 2. Procede la suspensin para las personas naturales que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del 2008 cuando los ingresos proyectados no superen el importe de S/.31,063.00 anuales. 3. Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del 2008, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.24,850.00. 4. Procede la suspensin tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del 2008, cuando los ingresos proyectados no superen el importe deS/.24,850.00. CASO 1.- En el mes de abril del 2009, una persona emiti 6 recibos por honorarios de S/.300.00 cada uno. El 30 de abril emite un recibo por honorario de S/.1,500.00 (recibo sin retencin). 6 x 300.00 = S/.1,800.00 1 x 1,500.00 = S/.1,500.00
.. = S/.3,300.00 Por lo tanto dicha persona deber presentar su PDT 610 Trabajadores Independientes y declarar como pago a cuenta S/.330.00 (10% de S/.3,300.00). CASO 2.- En enero del 2009 una persona obtuvo la constancia de suspensin de retenciones y pagos a cuenta de cuarta categora a travs de SUNAT virtual. En enero percibi S/.2,000.00 (RxH) En febrero percibi S/.1,800.00 (RxH) En marzo percibi S/.1,900.00 (RxH) En abril percibi S/.25,370.00 (RxH) Deber presentar su PDT 610 correspondiente al mes de abril segn su ltimo dgito de RUC? La respuesta es si, ya que la constancia de suspensin de retenciones ya no le servira para nada tributario; si observamos la suma percibida al mes de abril del 2009 sera S/.31,070.00 que supera el lmite de S/.31,063.00.