CURS 5 CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE Potrivit actualelor reglementri contabile, n cadrul activelor imobilizate sunt incluse: creditele subordonate,

titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate sau n entiti controlate n comun, dotrile pentru unitile proprii din strintate, imobilizrile n curs, imobilizrile necorporale i corporale (terenuri i amenajri de terenuri; construcii; instalaii tehnice i mijloace de transport; mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale; investiiile imobiliare), precum i creanele i datoriile aferente operaiunilor de leasing financiar. Grupa 40 - Credite subordonate Creditele subordonate sunt creane, nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul accept ca drepturile sale contractuale (principalul i dobnda) s fie restituite numai dup rambursarea celorlalte creane ale mprumutatului. Se clasific n credite subordonate la termen (contul 401 A) i credite subordonate pe durat nedeterminat (contul 402 A), n funcie de specificarea sau nu n contract a unei date de rambursare. Banca creditoare va nregistra n contabilitate o imobilizare, n timp ce banca debitoare va recunoate o datorie subordonat.

EXEMPLU DE NREGISTRARE: 1. O instituie de credit acord un credit subordonat la termen, cu scadena peste 3 ani. Dobnzile se ncaseaz trimestrial. Acordarea creditului subordonat la termen: 401 = 1111 Credite subordonate la termen = Cont curent la BNR nregistrarea lunar a dobnzii aferent creditului subordonat: 4071 = 7051 Creane ataate = Dobnzi de la creditele subordonate la termen ncasarea periodic a dobnzii: 1111 = 4071 Cont curent la BNR = Creane ataate Rambursarea creditului subordonat i ncasarea ultimei dobnzi: 1111 = % Cont curent la BNR 401 Credite subordonate la termen 1

4071 Creane ataate CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz fondurile aflate la dispoziia instituiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum i rezultatul exerciiului financiar. a) Subscrierea capitalului social, cu ocazia constituirii instituiei de credit sau a majorrii capitalului social: 508 = 5011 Acionari sau asociai = Capital subscris nevrsat b) Vrsarea capitalului social: % = 508 Acionari sau asociai 101 Casa 1111 Cont curent la BNR 121 Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro) 122 Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro) Concomitent are loc inregistrarea: 5011 = 5012 Capital subscris nevrsat = Capital subscris vrsat c) Majorarea capitalului social din profitul realizat n exerciiul financiar curent: 592 = 501 Repartizarea profitului = Capital social d) Majorarea capitalului social din profitul realizat n exerciiul financiar precedent: 581 = 501 Rezultatul reportat = Capital social e) Reducerea capitalului social cu pierderile realizate la nchiderea exerciiului financiar: 501 = 591 Capital social = Profit sau pierdere f) Constituirea unor rezerve din profitul realizat n exerciiul financiar curent : 592 = % Repartizarea profitului 2

512 Rezerve legale 513 Rezerve statutare sau contractuale 514 Rezerve pentru riscuri bancare Grupa 53 - Datorii subordonate Datoriile subordonate sunt mprumuturi primite, a cror rambursare, n caz de lichidare a instituiei de credit debitoare, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri. Se clasific n: datorii subordonate la termen (contul 531 P) i datorii subordonate pe durat nedeterminat (contul 532 P), n funcie de specificarea sau nu n contract a unei date de rambursare. Banca creditoare va nregistra n contabilitate un credit subordonat, n timp ce banca debitoare va recunoate o datorie subordonat.

APLICAII: 1. O instituie de credit primete un mprumut subordonat la termen, cu scadena peste 2 ani. Dobnzile se pltesc trimestrial. Primirea mprumutului subordonat la termen: 1111 = 5312 Cont curent la BNR = mprumuturi subordonate la termen nregistrarea lunar a dobnzii de plat aferent mprumutului subordonat: 6051 = 5371 Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen = Datorii ataate Plata periodic a dobnzii: 5371 = 1111 Datorii ataate = Cont curent la BNR Rambursarea mprumutului subordonat i plata ultimei dobnzi: % = 1111 Cont curent la BNR 5312 mprumuturi subordonate la termen 5371 Datorii ataate